Анализ и прогнозирование финансового состояния птицеводческих предприятий тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Анализ и прогнозирование финансового состояния птицеводческих предприятий"

Чернобаева Ольга Викторовна

Анализ и прогнозирование финансового состояния птицеводческих предприятий

Специальность 08.00.12 - бухгалтерский учет, статистика

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Ростов-на-Дону - 2006

Работа выполнена в ГОУВПО Ростовский Государственный экономический университет «РИНХ»

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор

Губанов Александр Григорьевич

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Бреславцева Нина Александровна

кандидат экономических наук, профессор Лисович Григорий Михайлович

Ведущая организация: Донской государственный аграрный университет

Защита диссертации состоится г. в I час на

г.

Д 212.209.02 I

заседании диссертационного совета Д; 212.209.02 в Ростовском государственном экономическом университете «РИНХ» по адресу: 344002, г. Ростов-на-Дону, ул. Б. Садовая, 69, ауд. 231.

С диссертацией можно ознакомиться в научной библиотеке Ростовского государственного экономического университета «РИНХ».

«А>

Автореферат разослан « < »^"2006 г.

иЮ^йЪ-20

Ученый секретарь

диссертационного совета Иванова Е.А.

0>W6/l

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. В условиях стабилизации экономики отечественного птицеводства возрастает роль исследования финансового состояния птицеводческих организаций, успешное функционирование которых предполагает принятие научно обоснованных решений по укреплению финансового положения и оптимизации прогноза на основе всестороннего анализа производственно-финансовой деятельности и объективной оценки происходящих процессов на рынке птицепродуктов. Финансовая устойчивость птицеводческого предприятия служит залогом выживаемости и основой его прочного положения в системе АПК страны.

Однако принципы и методы научного управления финансовым положением еще не стали обязательным элементом практики. Зачастую несоответствие финансовых коэффициентов ликвидности баланса, финансовой устойчивости, платежеспособности и других финансовых коэффициентов нормативным ограничениям вызвано отсутствием методических рекомендаций применительно к специфическим особенностям отдельных отраслей. Все это обусловливает необходимость разработки применения современных, адекватных рынку методик проведения финансового анализа, оценки и прогнозирования финансового положения, и на этой основе выявления резервов роста экономической эффективности птицеводческих предприятий. Требует решения аналитическое обеспечение производства с привлечением квалифицированных специалистов - финансистов-аналитиков. Решение поднятых вопросов позволит субъектам анализа определить и привести в действие свои финансовые возможности в настоящем и в перспективе.

Степень изученности проблемы. Насущные проблемы / функционирования финансового механизма на производстве подняты такими ведущими учеными в области теории, методологии и практики финансового анализа, как A.C. Бакаев, A.A. Белодворцева, H.A. Бреславцева, О.В. Ефимова,

В.В. Ковалев, В.П. Кондраков, М.А. Крейнина, Г.В. Савицкая, Г.В. Федорова, А.Н. Хорин, А.Д. Шеремет, Е.М. Четыркин и другие.

Из зарубежных авторов следует выделить исследования и разработки Р. Акоффа, И. Ансоффа, J1.A. Бернстайна, Ю. Бригхема, Дж.К. Ван Хорна, Д. Гаррисона, Дж.Ф. Маршалла, Ж. Ришара, Э. Хелферта, Дж. Шима, Р. Энтони и других.

Вопросам эффективности сельскохозяйственного производства и направлениям ее повышения в рыночных условиях на основе обеспечения финансовой устойчивости предприятия посвящены работы В.Р. Боева,

A.Г. Губанова, В.А. Добрынина, И.А. Миронова, Е.С. Оглоблина,

B.А. Свободина, В.В. Кузнецова, Ф.Б. Риполь-Сарагосси и других авторов. В системе оценки финансового состояния птицеводческого предприятия методические и практические исследования и разработки получили отражение в работах JI.JI. Горшкова и JI.M. Ройтер. Частично исследования по проведению оценки финансового состояния птицеводческих предприятий проведены в Саратовской области, но в них не обеспечена комплексность экономического анализа, выявление расходов и резервов финансовой устойчивости, определение положения финансового состояния птицеводческого предприятия в настоящем и в перспективе.

Необходимость решения методических вопросов, недостаточная практическая разработанность темы, ее актуальность определили цели и задачи исследования.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования состоит в том, чтобы на основе критического изучения литературных источников, обобщения действующей практики финансового анализа разработать и уточнить теоретические и практические рекомендации, раскрывающие основные подходы к проведению и прогнозированию финансового состояния птицеводческих предприятий.

Исходя из выбранной цели, в работе поставлены и решены следующие задачи исследования, определяющие логику и структуру диссертации:

- обобщены и уточнены теоретические и методические основы наиболее распространенных методов оценки и прогнозирования финансового состояния птицеводческих предприятий в современных условиях;

- обоснованы критерии и определена система показателей для их применения в финансовом анализе деятельности птицеводческих предприятий;

- сформирован методический подход и проведена оценка финансового состояния птицеводческих предприятий, предусматривающие технологию производств по направлениям специализации птицеводческих организаций;

- разработана аналитическая система выявления и использования внутренних резервов экономического и финансового состояния птицеводческих предприятий;

- сформирован комплекс работ по финансово-аналитической деятельности и разработаны нормативно-правовые документы по регламентации управленческой деятельности на птицеводческих предприятиях и в системе фирменного обслуживания населения;

- проведено комплексное исследование по планированию и прогнозированию финансового состояния птицеводческого предприятия. Объект и предмет исследования. Объектом исследования определена

финансовая деятельность птицеводческих предприятий.

Предмет исследования - теоретические, организационные и методические вопросы проведения анализа и прогнозирования финансового состояния, решение которых направлено на динамичное развитие птицеводческих предприятий.

Методика исследования основывается на оценке существующих методов анализа финансового состояния организаций. В связи с этим изучалась отечественная, специальная зарубежная литература, материалы научных конференций и семинаров, практика деятельности птицеводческих предприятий.

Теоретико-методологической основой исследования является применение объективных принципов научного познания, основополагающих положений финансового и экономического менеджмента и аналитических методов исследования, изложенных в трудах отечественных и зарубежных авторов.

Диссертационная работа выполнена в рамках Паспорта специальности ВАК 08.00.12 - бухгалтерский учет, статистика, раздела п.1.16. Анализ и прогнозирование финансового состояния организации.

Инструментарно-методический аппарат. Методологический инструментарий исследования базируется на общенаучных и специальных методах познания: диалектическом, сравнительном и логическом анализе, системном подходе. В процессе исследования использовалось моделирование, наблюдение, методы группировки данных, логического обобщения, балансовый метод, анализ и синтез, индуктивный и дедуктивный методы, используемые мировой наукой в исследовании социально-экономических явлений.

Исследования проводились на основе статистико-экономического, расчетно-конструктивного, абстрактно-логического и монографического методов экономического исследования с использованием аналитических сравнений, системного и факторного анализа, экономико-математического моделирования и других приемов исследования.

Информационно-эмпирическая база исследования формировалась на основе нормативной и справочной литературы, материалов монографических исследований, сборников научных трудов по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту, статей отечественных и зарубежных экономистов в периодических изданиях, материалов научно-практических конференций, данных первичных и сводных учетных документов, регистров синтетического и аналитического 1

учета, финансовой (бухгалтерской) отчетности птицеводческих организаций.

Рабочая гипотеза диссертационной работы заключается в комплексном подходе к формированию и прогнозированию устойчивого финансового состояния птицеводческого предприятия, реализация которого является

объективной основой повышения эффективности функционирования организаций отрасли птицеводства.

Положения, выносимые на защиту:

1. Управление финансовым состоянием организации на современном этапе решается на основе методик, позволяющих исследовать отдельные аспекты рассматриваемой проблемы. Так, используются модели влияния хозяйственных операций на финансовое состояние, тенденции изменения финансовой устойчивости, управления себестоимостью, денежными потоками и т. п. Вместе с тем, для решения конкретных задач необходим комплексный подход с применением современных методов и приемов экономических исследований, позволяющих получить объективную оценку финансового состояния и деятельности птицеводческого предприятия, определить возможные перспективы развития на тот или иной краткосрочный или долгосрочный период.

2. На современном этапе развития птицеводство, как скороспелая отрасль животноводства, должно перейти от стратегии выживания к стратегии обеспечения финансовой стабильности, а затем экономического роста. Упрочению финансового состояния в условиях транзитивной экономики будет способствовать единая финансово-технологическая модель, объединяющая поставщиков племенной продукции, крупные товарные и приусадебные хозяйства, производителей зерна, комбикормов, птицеперерабатывающие предприятия.

3. В условиях рыночной экономики и развития конкурентных начал для обеспечения экономических преимуществ предприятия постоянно изыскивают резервы роста экономической эффективности, нереализованные возможности по улучшению использования материальных и финансовых ресурсов в результате совершенствования организации труда, производства и управления, использования новых рынков. Для управления экономическими резервами эффективности необходимо наладить их системный учет, контроль и анализ. Важным инструментом этого является классификация резервов,

которая, с одной стороны, обобщает накопленный опыт в области выявления и использования резервов, а с другой - выделение приоритетов, указывающих направление дальнейших поисков.

4. Характерной особенностью экономической деятельности птицеводческих предприятий в современных условиях является ориентация на активизацию роли финансово-экономической деятельности, усиление роли финансовых индикаторов в проведении финансовой политики в отрасли. Особую роль здесь приобретает финансовое планирование как одна из важнейших функций эффективного управления на производстве. Главной целью финансового планирования на птицеводческих предприятиях является обоснование стратегии их развития с позиции компромисса между доходностью, ликвидностью и риском, а также определения необходимого объема финансовых ресурсов для реализации данной стратегии, которая характеризуется обеспеченностью данными ресурсами, их рациональным размещением и эффективностью использования.

Научная новизна результатов диссертационного исследования состоит в разработке, теоретическом развитии важнейших аспектов анализа и прогнозирования финансового состояния как составляющей функции управления, обеспечивающей становление и развитие птицеводческих предприятий в условиях рынка.

В работе получены и выносятся на защиту следующие результаты, обладающие элементами научной новизны:

- разработана блок-схема проведения финансово-экономического анализа птицеводческих предприятий, в которой выделены: объекты анализа (инкубаторно-птицеводческие станции, племптицезаводы,

племрепродукторы, птицефабрики), цели анализа (оценка достигнутого уровня производства, анализ и прогноз финансового состояния), методы анализа (сравнительный факторный и другие), что позволяет сформировать систему диагностики, необходимую для определения целей

функционирования хозяйствующего субъекта, выявления направлений, способов достижения и вариантов их решения;

- уточнена методика определения финансовой устойчивости и платежеспособности, посредством введения нормативного значения коэффициента текущей ликвидности, позволяющая получить объективную оценку финансового состояния птицеводческих предприятий;

- составлен среднесрочный прогноз финансового состояния птицеводческих предприятий мясного направления в рамках ассоциации, посредством экстраполяции результатов регрессионных моделей, в соответствии с которым установлена положительная динамика роста коэффициента текущей ликвидности в зависимости от изменения численности и структуры птицепоголовья по отдельным половозрастным группам.

Теоретическая н практическая значимость исследования

определяется изучением актуальных проблем, связанных с проведением анализа финансового состояния, возможностью широкого использования рекомендаций по совершенствованию и развитию методологии и методики прогнозирования финансового положения птицеводческих предприятий.

Практическая значимость исследования определяется тем, что рекомендации и выводы, разработанные в диссертационной работе, могут быть использованы птицеводческими предприятиями. Среди них можно выделить:

- систему показателей аналитической оценки финансовой деятельности птицеводческих предприятий;

- методический инструментарий для проведения анализа финансового состояния данных предприятий;

- методические приемы по выявлению резервов повышения экономической и финансовой эффективности;

- методику планирования и прогнозирования финансового состояния.

Апробация работы. Основные положения и результаты диссертации доложены и обсуждены на региональных научно-практических конференциях. Отдельные разработки внедрены в производственно-финансовую деятельность ряда птицеводческих предприятий РОА «Донптицевод».

Результаты работы одобрены научно-техническим советом МНТЦ «Племптица» (г. Москва), министерством сельского хозяйства и продовольствия Ростовской области и РОА «Донптицевод».

Теоретические и методологические положения диссертации, материалы исследования могут быть использованы при чтении таких курсов, как «Комплексный экономический анализ», «Финансовый анализ», «Финансовый менеджмент».

Основные положения диссертационной работы изложены в 10 печатных работах, общим объемом 14,36 п.л., в том числе 3,58 авторских п.л.

Логическая структура, концептуальная логика и объем диссертации.

Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, библиографического списка, приложений.

Работа изложена на 194 страницах компьютерного текста и содержит

33 таблицы, 28 рисунков и 8 приложений.

Диссертация имеет следующую структуру:

Введение..........................................................................................3

Глава 1. Теоретико-методические основы анализа финансового состояния

предприятия.........................................................................13

1.1. Финансовое состояние как объект управления производственной деятельностью птицеводческого предприятия....................................13

1.2. Характеристика методик проведения анализа финансового состояния птицеводческого предприятия.......................................................31

1.3. Генезис планирования и прогнозирования финансового состояния на

птицеводческих предприятиях........................................................46

Глава 2. Анализ финансового положения птицеводческих предприятий.........60

2.1. Современное состояние развития птицеводства РОА «Донптицевод»......60

2.2. Анализ финансового положения птицеводческих предприятий...............76

2.3. Развитие системы планирования финансового положения на птицеводческих предприятиях ассоциации.........................................89

Глава 3. Основные направления улучшения анализа и прогнозирования

финансового состояния птицеводческих предприятий..................105

3.1. Методические подходы к выявлению резервов, влияющих на финансовое состояние птицеводческих предприятий.........................105

3.2. Совершенствование организации финансово-аналитической деятельности в птицеводстве региона............................................127

3.3. Прогнозирование финансового состояния птицеводческих предприятий............................................................................141

Заключение...................................................................................155

Библиографический список..............................................................160

Приложение..................................................................................174

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Современный этап развития отечественного птицеводства предъявляет повышенные требования к росту эффективности производства, обусловленные кардинальными преобразованиями в производственных и экономических отношениях. Это вызывает необходимость создания и использования комплексной системы управления финансовой деятельностью в экономике отрасли.

На основе изучения теоретических основ настоящей проблемы автор придерживается мнения, что финансовое состояние предприятия представляет собой комплексное понятие, экономическое содержание которого вытекает из наличия финансового потока и финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта. Экономическое содержание этого определения вытекает из наличия и потока финансовых ресурсов, что находит свое отражение в состоянии капитала данного предприятия в процессе его экономического кругооборота. Финансовые ресурсы (капитал) опосредуют собой текущую, инвестиционную и

финансовую деятельность предприятия. При этом в условиях рыночной экономики устойчивое финансовое положение и платежеспособность предприятия являются результатом заранее просчитанных и проанализированных управленческих решений.

Финансовое состояние птицеводческого предприятия определяется на основе финансового анализа в конкретный временной период, с учетом отраслевых особенностей производства и механизма освоения рыночных отношений. Отраслевые особенности отражают индивидуальный характер производства, совпадение производства продукции с поступлением денежных средств на предприятии.

Финансовое состояние предприятия мы оцениваем по комплексу показателей, которые сгруппированы в три группы: ликвидности и платежеспособности; финансовой устойчивости; рентабельности.

В системе исследования настоящей проблемы нами разработана классификация индикаторов оценки финансового состояния субъекта отрасли, позволяющая отобразить совокупность динамических показателей контролируемого производства.

Для решения конкретных задач финансового анализа в птицеводстве рекомендуется использование специфических систем и методов исследования, позволяющих получить количественную оценку результатов финансового состояния как в статике, так и в динамике. В зависимости от используемых методов получили применение горизонтальный, вертикальный, сравнительный, коэффициентный и интегральный анализ.

В целях выявления достоверных и полных характеристик финансового состояния птицеводческого предприятия в работе систематизирована и оформлена система основных индикаторов, характеризующих его положение. В ней приведены измерители, на основе которых проводится оценка финансового состояния предприятия, методика их расчета и экономическая интерпретация каждого показателя. Рекомендуется использование следующей структурной

схемы комплексного исследования финансового состояния птицеводческого предприятия (рис. 1).

Оценка финансового состояния птицеводческого предприятия

Этапы проведения Характер аналитического следствия

Предварительный анализ финансового состояния предприятия по ланным бухгалтерской отчетности

К

Проверка качества и достоверности отчетности

Эмпирическое чтение и анализ полученных данных

Анализ показателей ликвидности платежеспособности предприятия_

Оценка ликвидности баланса

Анализ показателей ликвидности и нлатсжности

Анализ финансовой устойчивости предприятия

Оценка типа финансовой устойчивости

Анализ относительных показателей финансовой _устойчивости_

Анализ дедовой активности

Анализ абсолютных показателей

Анализ относительных показателей

Анализ прибыли (убытка)

Анализ уровня и динамики прибыли (убытка)

Анализ влияния факторов на изменение прибыли _(убытка)_

Оценка состава и движения собственного капитала

Состав структуры и динамики собственного капитала

Расчет и анализ показателя «чистых активов»

Анализ движения денежных средств прямым методом расчета

Анализ движения денежных средств Анализ движения денежных средств косвенным методом расчета

Анализ относительных показателей движения денежных средств на предприятии

— Анализ движения заемных средств

Анализ эффективности использования имущества и состояния расчетов Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

—

Анализ амортизируемого имущества

Оценка потенциального банкротства

Прогнозирование несостоятельности банкротства

Оценка возможности восстановления платежеспособности и финансовой устойчивости

Аналитическое заключение Выводы по комплексному анализу

Рис. 1. Структурная схема проведения анализа финансового состояния птицеводческого предприятия

Анализ сравнительного аналитического баланса птицеводческих предприятий на основе группировки его статей по классам ликвидности выявил, что наибольший удельный вес занимают трудно реализуемые активы, которые представлены основными средствами и прочими внеоборотными активами. Причем, начиная с 1997 года наметилась тенденция к снижению удельного веса этих активов.

Исследования показывают, что в первые годы агроэкономических преобразований в стране в структуре привлеченных источников формирования активов птицеводческих предприятий преобладала кредиторская задолженность. С началом стабилизационного процесса в экономике регионального интенсивного птицеводства ее удельный вес снизился с 79,3 до 25,4 %, но при этом резко возросли краткосрочные кредиты и займы (с 10,1 в 1995 г. до 51,9 % в 2004 г.), что обусловлено особенностями банковской политики в регионе.

Анализ состояния расчетов свидетельствует, что в течение анализируемого периода (1994 - 2004 гг.) объем дебиторской задолженности возрос в 1,5 раза, в постперестроечный период сложилась противоположная тенденция (сокращение в 3,5 раза). Кредиторская задолженность увеличилась в 1,6 и 2,2 раза соответственно, что свидетельствует об активизации денежных потоков на производстве. Изучение структуры показывает, что удельный вес как дебиторской, так и кредиторской задолженности по некоторым статьям имеет тенденцию к снижению. Так, сведены на нет расчеты за товары, работы и услуги, что говорит о возрастании платежеспособности со стороны смежных предприятий; значительно уменьшилась доля кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, с прочими кредиторами. Однако на протяжении многих лет кредиторская задолженность превышает дебиторскую в 2,5 раза, из чего вытекает вывод о низкой обеспеченности птицеводческих предприятий собственными оборотными средствами.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (отношение выручки от реализации продукции, работ и услуг к сумме кредиторской

задолженности) в системе птицеводческих организаций имеет тенденцию к уменьшению, вследствие чего средний срок погашения в днях имеет тенденцию к росту - от 46,2 до 62,1 или на 36,1 %. Таким образом, срок оплаты долгов за анализируемый период увеличился на 16,7 дней.

В целях формирования объективной картины деятельности птицеводческих предприятий в работе рекомендовано использовать показатели финансовой устойчивости, ликвидности баланса, показатели платежеспособности и рентабельности.

Для того чтобы определить, сможет ли то или иное птицеводческое предприятие в срок оплатить предъявленные ему счета, в первую очередь необходимо провести оценку ликвидности баланса. В этой группе показателей нами рассмотрены коэффициенты абсолютной, текущей и срочной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия. Среди них наиболее важным является коэффициент абсолютной ликвидности, величина которого служит ориентиром для банка, кредитирующего данное предприятие, и для поставщиков материальных ресурсов. Результаты расчетов абсолютной ликвидности по типам птицеводческих предприятий РОА «Донптицевод» приведены в таблице 1.

Расчеты показывают, что в течение исследуемого периода коэффициент абсолютной ликвидности имеет явно выраженную тенденцию к росту (в 10 и более раз) и к 2004 году он достиг рекомендуемого значения. Наименее благоприятное положение по данному показателю сложилось на предприятиях мясного направления. В пределах каждой группы специализированных предприятий имеются значительные резервы эффективного использования финансовых ресурсов по данному показателю. Наиболее высокие значения абсолютной ликвидности имеет Таганрогская птицефабрика яичного направления. Для повышения уровня ликвидности на многих предприятиях РОА «Донптицевод» требуется равномерное и своевременное погашение дебиторской задолженности.

Таблица 1

Значения показателей абсолютной ликвидности

в РОА «Донптицевод»

Тип (направление) птицеводческих предприятий Коэффициент абсолютной ликвидности Разница

на начало года на конец года раз

2001 год

Яичные 0,19 0,42 +0,23 2,21

Мясные 0,003 0,010 +0,007 3,33

С племенным сектором 0,004 0,05 +0,046 12,5

Итого, в среднем 0,065 0,201 +0,136 3,09

2002 год

Яичные 0,42 0,45 +0,03 1,07

Мясные 0,010 0,006 -0,004 0,60

С племенным сектором 0,05 0,030 -0,02 0,60

Итого, в среднем 0,201 0,210 -0,50 0,30

2003 год

Яичные 0,45 0,56 +0,11 1,24

Мясные 0,006 0,045 +0,039 7,5

С племенным сектором 0,030 0,029 -0,001 0,97

Итого, в среднем 0,210 0,290 +0,08 1,38

2004 год

Яичные 0,56 0,70 +0,14 1,25

Мясные 0,045 0,027 -0,018 0,6

С племенным сектором 0,029 0,033 -0,004 1,14

Итого, в среднем 0,290 0,27 -0,02 0,93

Показатели текущей (общей) ликвидности в течение ряда лет также имеют устойчивую тенденцию роста. При этом диапазон значений коэффициента по предприятиям яичного направлений увеличился в 18,5 раз, а мясного - в 11,2 раза.

Аналогичная ситуация наблюдается и с коэффициентом промежуточного покрытия, который в целом по ассоциации ниже нормативного ограничения. Однако следует заметить, что высокие значения имеют предприятия яичного направления, где разница между максимальным и минимальным уровнем составляет 42,5 раза.

В работе подробно анализируется финансовая устойчивость, которая, как известно, подразумевает способность организации своевременно выполнять свои обязательства по расчетам с бюджетом, покупателями, поставщиками и кредиторами, характеризует степень защищенности интересов кредиторов и инвесторов, имеющих долгосрочные вложения в конкретное предприятие.

Результаты расчетов финансовой устойчивости приведены в таблице 2, из которых следует, что значения основных финансовых коэффициентов имеют тенденцию к улучшению и в определенной мере характеризуют начало стабилизации в экономике регионального птицеводства.

Как показывают исследования, для большинства птицеводческих предприятий характерна реактивная форма управления финансовыми ресурсами, то есть принятие управленческих решений, как реакция на текущие проблемы. Такая форма порождает ряд противоречий между интересами предприятия и фискальными интересами государства, ценой денег и рентабельностью производства, собственного капитала и финансовых рынков и т. п. Устранить вышеперечисленные противоречия возможно лишь в рамках системных мер повышения финансовой устойчивости птицеводческих предприятий. Для этого необходимо рассматривать финансовую устойчивость как системный процесс планирования финансовой деятельности.

В диссертационной работе впервые в отечественном птицеводстве, предпринята попытка проведения текущего планирования отдельных показателей финансового состояния предприятия. Расчет рекомендуемых значений платежеспособности и финансовой устойчивости проведен по формуле среднестатистической взвешенной за 3 года с поправочным коэффициентом прогрессивности 1,25.

Таблица 2

Значения показателей платежеспособности по предприятиям РОА «Донптицевод»

Тип (направление) предприятий Коэффициент собственности (автономии) Коэффициент маневренности Коэффициент заемных средств Коэффициент финансовой зависимости

на начало года на конец года на начало года на конец года на начало года на конец года на начало года на конец года

2001 год

Яичные 0,98 0,98 0,93 0,82 0,02 0,02 0,02 0,02

Мясные 0,68 0,66 0,41 0,44 0,32 0,34 0,49 0,50

С племенным сектором 0,95 0,94 0,40 0,41 0,05 0,06 0,04 0,04

Итого, в среднем 1 0,96 0,96 0,90 0,74 0,04 0,04 0,03 0,03

2002 год

Яичные 0,98 0,97 0,82 0,63 0,02 0,03 0,02 0,02

Мясные 0,66 0,68 0,44 0,42 0,34 0,32 0,50 0,47

С племенным сектором 0,94 0,92 0,41 0,40 0,06 0,08 0,04 0,07

Итого, в среднем 0,96 0,95 0,74 0,59 0,04 0,05 0,03 0,04

2003 год

Яичные 0,97 0,96 0,63 0,69 0,03 0,04 0,02 0,04

Мясные 0,68 0,69 0,42 0,48 0,32 0,31 0,47 0,44

С племенным сектором 0,92 0,91 0,40 0,45 0,08 0,09 0,07 0,08

Итого, в среднем 0,95 0,94 0,59 0,67 0,05 0,06 0,04 0,05

2004 год

Яичные 0,96 0,96 0,69 0,65 0,04 0,04 0,04 0,05

Мясные 0,69 0,70 0,48 0,40 0,31 0,30 0,44 0,42

С племенным сектором 0,91 0,89 0,45 0,47 0,09 0,11 0,08 0,11

Итого, в среднем 0,94 0,94 0,67 0,59 0,06 0,06 0,05 0,06

Введение поправочного коэффициента обусловлено тем, что среднеотраслевое значение еще не достаточно полно позволяет выявить резервы улучшения финансовых коэффициентов. Для основной части функционирующих птицеводческих предприятий, которые выходят за рамки средних значений по РОА «Донптицевод», их средневзвешенная величина на 25% превышает среднюю совокупность (табл. 3).

Таблица 3

Отраслевые значения показателей оценки финансового состояния на птицеводческих предприятий РОА «Донптицевод»

Показатель Среднеотраслевое значение Прогрессивное значение

Коэффициент текущей ликвидности 0,59 0,74

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0,02 0,03

Коэффициент финансовой зависимости 0,06 0,08

Коэффициент покрытия запасов 1,68 2,1

Разработка стратегического финансового планирования в РОА «Донптицевод» предусматривает два последовательных этапа его реализации: I - определение средств достижения поставленных целей; II -разработка конкретных практических задач для реализации финансовой стратегии. Такой подход позволяет изыскивать возможности достижения целей развития птицеводческого предприятия.

Все принятые решения и выполненные работы получают свое отражение в финансовом плане, который содержит данные об объеме продаж, валовой прибыли, затратах на оборудование, на оплату труда и других ключевых расходах, а также подобный операционный анализ доходов и расходов, формирования чистой прибыли птицеводческого предприятия.

В работе обосновано, что в целях повышения эффективности финансовой устойчивости производства должна быть разработана структура определения функций, полномочий, обязательств и ответственности, ограничения дублирования усилий в финансовой деятельности предприятия в соответствии с принципами специализированного труда в сфере управления

финансовыми потоками. Аналитическая информация должна стекаться в финансовый центр предприятия, который собирает, анализирует и оценивает информацию с позиции финансовой устойчивости производства как в режиме реального времени, так и на перспективу. Обработка подобной информации на основе выявленных резервов необходима для принятия квалифицированных решений по управлению финансовым состоянием предприятия.

Под экономическими резервами эффективности следует понимать нереализованные возможности по улучшению применения материальных и финансовых ресурсов птицеводческих предприятий в результате совершенствования организации труда, производства и управления, использования новых торговых ниш.

В процессе разработки классификации резервов повышения финансово-экономической устойчивости птицеводческого предприятия резервы объединены в группы с основополагающим признаком, определяющим характер резерва. Основой устойчивости является завоевание и сохранение таких конкурентных преимуществ, как высокое качество продукции, максимальное использование генетического потенциала птицы и производственного потенциала предприятия, доступ к финансовым ресурсам, высокоорганизованный менеджмент. В результате определены направления исследований по группам резервов (рис. 2).

Для проведения исследований по выявлению внутренних резервов эффективности производства необходимо наладить четкую работу по учету и анализу возможностей птицеводческого предприятия по их реализации. В этих целях нами подготовлен методический инструментарий с использованием статистико-экономических методов (выборочный, индексный, корреляционный, элиминирования), системы формул и факторных таблиц, на основе которых проведен комплекс расчетов по выявлению резервов эффективности работы птицеводческих предприятий (табл. 4).

Рис. 2. Источники резервов повышения финансово-экономической устойчивости птицеводческого предприятия

Для более детального изучения процесса управления финансовым состоянием предприятия необходимо структурировать его с помощью бухгалтерских и аналитических процедур. Под аналитической процедурой мы понимаем совокупность основных функций, обеспечивающих преобразование учетно-отчетной информации в набор показателей финансового состояния предприятий. Реализацию принятых решений по управлению финансовой деятельностью, в соответствии со спецификой выполняемых функций, следует возложить на экономистов-финансистов, владеющих навыками и особенностями аналитической работы. В общем комплексе задач выделено пять основных блоков: финансовое планирование, управление финансовыми ресурсами, управление структурой капитала, инвестиционная деятельность, контроль и анализ результатов производственно-финансовой деятельности.

Таблица4

Обобщение резервов увеличения суммы прибыли на Красносулинской птицефабрике, 2004 г., тыс. руб.

Вид продукции

Источник резервов Яйцо Яйцо Мясо Всего %

пищевое племенное птицы

Увеличение объема продаж 835,1 16,5 1110,6 1962,2 21,0

Снижение себестоимости 1848,2 58,3 2638,7 4545,2 48,7

Повышение качества продукции 729,5 - 425,6 115,1 12,4

Изменение рынков сбыта 1271,4 - 406,1 1677,5 17,9

Итого 4684,2 74,8 4581 9340 100,0

Расчеты показали, что исходя из объема аналитических работ, распределения затрат рабочего времени на их выполнение (по данным хрономегражных наблюдений) в ОАО АФ «Приазовская» потребность в экономистах-финансистах составляет 2 штатные единицы. Объем работ и распределение управленческих функций между исполнителями одобрены научно-техническим советом МНТЦ «Племптица» (г. Москва) 29 апреля 2004 года.

При определении перспектив финансового положения агрофирмы для определения основных тенденций в изменении показателей финансового состояния нами использован метод аналитического выравнивания по линейной, логарифмической и степенной функциям и полиному второго порядка. Все вычисления реализованы посредством пакета прикладных программ «Microsoft Ехе!» на IBM PC/AT 80386 ДХ. В результате решения получены следующие значения показателя достоверности аппроксимации R2: при линейной функции R2 = 0,0004; при логарифмической функции R2 = 0,0674; при степенной функции R2= 0,2558; при полиномиальной функции второго порядка R2 = 0,5750. По показателю коэффициента детерминации (R2) можно судить, какая доля вариации результативного показателя связана с вариацией факторных показателей. Следовательно, наиболее высокий уровень достоверности из рассмотренных уравнений достигается при использовании полиномиальной функции второго порядка. В общем виде данное уравнение имеет вид:

у,= а0 +ait+a22t2, где а0, Hi, а2 - параметры уравнения;

а( — среднегодовой ежегодный прирост; а2— среднегодовое ежегодное ускорение; t - порядковый номер года; у - коэффициент текущей ликвидности;

yt - теоретическое (выровненное) значение коэффициента текущей ликвидности.

В результате решения на ЭВМ получено следующее уравнение:

у,= - 0,2666 + 0,4772t - 0,043It2. Таким образом, в агрофирме «Приазовская» за последние 10 лет коэффициент текущей ликвидности имеет ежегодную тенденцию к росту в среднем на 0,4772 пункта в год, при одновременном замедлении скорости роста на 0,0431 пункта (рис. 3).

♦ Коэффициент текущей ликвидности — - Полиномиальный (Коэффициент текущей ликвидности)

Рис. 3. Динамика коэффициента текущей ликвидности в ОАО АФ «Приазовская»

Для обеспечения эффективности всех составляющих потенциальных возможностей птицеводческого предприятия необходимо совершенствование структуры производства. С помощью экономико-математического моделирования решены три варианта оптимизации структуры. Наиболее эффективной является модель предприятия, рассчитанная на максимум товарной продукции. Таким образом, решение проблемы прогноза финансового состояния птицеводческого предприятия предполагает использование экономико-математических методов с соответствующей реструктуризацией производственной структуры предприятия.

Основные положения диссертации отражены в следующих работах:

1. Чернобаева О.В., Черняев А.А., Горшков JI.JI. и др. Методика выявления внутренних резервов экономики в птицеводческом предприятии. — Саратов, 2003. - 4,25 п.л., в т.ч. авторских 0,3 п.л.

2. Чернобаева О.В. Методы выявления резервов повышения экономической устойчивости птицеводческого предприятия // Вопросы экономических наук. - 2004. - №2. - 0,38 п.л.

3. Чернобаева О.В. Методические подходы к прогнозированию в финансовом управлении птицеводческого предприятия // Актуальные проблемы современной науки. - 2004. - № 3. - 0,63 п.л.

4. Чернобаева О.В. Формирование моделей оценки и прогнозирования эффективности деятельности птицеводческого предприятия // Объединенный научный журнал. - 2004. - №6. - 0,25 п.л.

5. Чернобаева О.В. Развитие финансовой деятельности в птицеводстве // Экономика и финансы. - 2004. - №8. - 0,38 п.л.

6. Чернобаева О.В., Фисинин В.И., Красноярцев Г.В. и др. Типовые должностные инструкции работников фирменного общественного питания и торговли в птицеводстве: ВНИТИП. — Москва, 2004. - 7,5 п.л., в т.ч. авторских 0,67 п.л.

7. Чернобаева О.В. Экономическая диагностика в управлении финансами птицеводческих предприятий // Экономический и экологические вопросы развития субъектов Российской Федерации: Материалы научно-практической конференции студентов, аспирантов и молодых ученых / РГЭУ «РИНХ» - Ростов н/Д, 2004. - 0,08 п.л.

8. Чернобаева О.В. Методология финансового анализа в птицеводстве // Учет и статистика. - 2005. - № 1. - 0,5 п.л.

9. Чернобаева О.В. Финансовый анализ в управлении птицеводческих предприятий // Экономический анализ в современных условиях: проблемы и перспективы: Материалы межрегиональной практической конференции молодых ученых и студентов // РГЭУ «РИНХ» - Ростов н/Д, 2005. - 0,14 п.л.

10. Чернобаева О.В. Оптимизация производственной структуры птицеводческого предприятия // Совершенствование механизма хозяйствования АПК на уровне объединенного муниципального образования: Тезисы межрегиональной научно-практической конференции // Поволжский научно-исследовательский институт экономики и организации АПК - Саратов, 2005. - 0,25 п.л., в т.ч. авторских 0,3 п.л.

Печать цифровая. Бумага офсетная.Гарнитура «Тайме». Формат 60x84/16. Объем 1,0 уч.-изд.-л. Заказ № 843. Тираж 150 экз. Отпечатано в КМЦ «КОПИЦЕНТР» 344006, г. Ростов-на-Дону, ул. Суворова, 19, тел. 247-34-88

5 3 9 3

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Чернобаева, Ольга Викторовна

Введение.

Глава 1. Теоретико-методические основы анализа финансового состояния предприятия.

1.1. Финансовое состояние как объект управления производственной деятельностью птицеводческого предприятия.

1.2. Характеристика методик проведения анализа финансового состояния птицеводческого предприятия.

1.3. Генезис планирования и прогнозирования финансового состояния на птицеводческих предприятиях.

Глава 2. Анализ финансового положения птицеводческих предприятий.

2.1. Современное состояние развития птицеводства РОА «Донптицевод».

2.2. Анализ финансового положения птицеводческих предприятий.

2.3. Развитие системы планирования финансового положения на птицеводческих предприятиях ассоциации.

Глава 3. Основные направления улучшения анализа и прогнозирования финансового состояния птицеводческих предприятий.

3.1. Методические подходы к выявлению резервов, влияющих на финансовое состояние птицеводческих предприятий.

3.2. Совершенствование организации финансово-аналитической деятельности в птицеводстве региона.

3.3. Прогнозирование финансового состояния птицеводческих предприятий.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Анализ и прогнозирование финансового состояния птицеводческих предприятий"

Актуальность темы. Для успешного функционирования предприятия большое значение имеет принятие научно обоснованных управленческих решений, разработка методических и организационно-экономических мероприятий по укреплению финансового положения производства и на основе всестороннего анализа производственно-финансовой деятельности определение прогноза, а также объективной оценки происходящих процессов на рынке птицепродуктов. Финансовая устойчивость птицеводческого предприятия служит залогом выживаемости и основой его прочного положения в системе АПК страны. Поднятые вопросы относятся к числу наиболее важных и сложных проблем экономики в системе современных рыночных отношений, позволяющих субъектам анализа определить и привести в действие свои финансовые возможности в настоящем и перспективе.

Вместе с тем, экономическое состояние птицеводческих предприятий России, в том числе Ростовской области, продолжает оставаться сложным, производственные, экономические показатели и финансовые результаты предприятий существенно различаются между собой, а минимизация денежных потоков во многом сдерживает процессы реконструкции производства, укрепления его экономики. Действовавший тип финансовых отношений, характерный для директивной и излишне централизованной экономики страны, утратил свою жизненность и в значительной степени распался [88]. В структуру рыночных преобразований привнесены специфические экономические отношения в виде, частных финансовых и стратегических операций, обращения различных государственных и негосударственных финансовых инструментов, механизмы финансового анализа и эффективного кредитования и другие. Это предполагает использование, в качестве важнейшего направления укрепления экономики отрасли, рациональное управление финансовым состоянием, которое сегодня остается недостаточно исследованным. Для успешного функционирования организаций большое значение имеет принятие обоснованных экономических решений на основе всестороннего анализа финансового состояния и качественной оценки процессов финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. Это требует принятия современных, адекватных рынку методик проведения финансового анализа, оценки и прогнозирования, и на этой основе, выявления резервов повышения экономической эффективности предприятий. Проведение анализа финансового состояния необходимо как для внутреннего финансового менеджмента, так и для внешнего (заемщика кредитов, инвесторов, акционеров и так далее). Его значение возрастает в связи с тем, что показатели финансовой оценки важны не только для руководства предприятия, но и для существующих и потенциальных партнеров (кредиторов, клиентов, поставщиков и др.).

Объективная необходимость создания теоретических и практических основ анализа финансового состояния требует в настоящее время дальнейшего исследования в этой области, что и определило выбор темы и направления диссертационной работы.

Степень изученности проблемы. Насущные проблемы функционирования финансового механизма на производстве подняты такими ведущими учеными в области теории, методологии и практики финансового анализа, как А.С. Бакаев, А.А. Белодворцева, Н.А. Бреславцева, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, В.П. Кондраков, М.А. Крейнина, Г.В. Савицкая, Г.В. Федорова, А.Н. Хорин, А.Д. Шеремет, Е.М. Четыркин и другие.

Из зарубежных авторов следует выделить исследования и разработки Р. Акоффа, И. Ансоффа, JI.A. Бернстайна, Ю. Бригхема, Дж.К. Ван Хорна, Д. Гаррисона, Дж.Ф. Маршалла, Ж. Ришара, Э. Хелферта, Дж. Шима, Р. Энтони и других.

Вопросам эффективности сельскохозяйственного производства и направлениям ее повышения в рыночных условиях на основе обеспечения финансовой устойчивости предприятия посвящены работы В.Р. Боева,

A.Г. Губанова, В.А. Добрынина, И.А. Миронова, Е.С. Оглоблина,

B.А. Свободина, В.В. Кузнецова, Ф.Б. Риполь-Сарагосси и других авторов. В системе оценки финансового состояния птицеводческого предприятия методические и практические исследования и разработки получили отражение в работах JI.J1. Горшкова и J1.M. Ройтер. Частично исследования по проведению оценки финансового состояния птицеводческих предприятий проведены в Саратовской области, но в них не обеспечена комплексность экономического анализа, выявление расходов и резервов финансовой устойчивости, определение положения финансового состояния птицеводческого предприятия в настоящем и в перспективе.

Необходимость решения методических вопросов, недостаточная практическая разработанность темы, ее актуальность определили цели и задачи исследования.

Цель диссертационного исследования состоит в том, чтобы на основе критического изучения литературных источников, обобщения действующей практики финансового анализа разработать и уточнить теоретические и практические рекомендации, раскрывающие основные подходы к проведению и прогнозированию финансового состояния птицеводческих предприятий.

Исходя из выбранной цели, в работе поставлены и решены следующие задачи исследования, определяющие логику и структуру диссертации:

- обобщены и уточнены теоретические и методические основы наиболее распространенных методов оценки и прогнозирования финансового состояния птицеводческих предприятий в современных условиях;

- обоснованы критерии и определена система показателей для их применения в финансовом анализе деятельности птицеводческих предприятий;

- сформирован методический подход и проведена оценка финансового состояния птицеводческих предприятий, предусматривающие технологию производств по направлениям специализации птицеводческих организаций;

- разработана аналитическая система выявления и использования внутренних резервов экономического и финансового состояния птицеводческих предприятий;

- сформирован комплекс работ по финансово-аналитической деятельности и разработаны нормативно-правовые документы по регламентации управленческой деятельности на птицеводческих предприятиях и в системе фирменного обслуживания населения;

- проведено комплексное исследование по планированию и прогнозированию финансового состояния птицеводческого предприятия. Объект и предмет исследования. Объектом исследования определена финансовая деятельность птицеводческих предприятий.

Предмет исследования — теоретические, организационные и методические вопросы проведения анализа и прогнозирования финансового состояния, решение которых направлено на динамичное развитие птицеводческих предприятий.

Методика исследования основывается на оценке существующих методов анализа финансового состояния организаций. В связи с этим изучалась отечественная, специальная зарубежная литература, материалы научных конференций и семинаров, практика деятельности птицеводческих предприятий.

Исследования проводились на основе статистико-экономического, расчетно-конструктивного, абстрактно-логического и монографического методов экономического исследования с использованием аналитических сравнений, системного и факторного анализа, экономико-математического моделирования и других приемов исследования.

Диссертационная работа выполнена в рамках Паспорта специальности ВАК 08.00.12 - бухгалтерский учет, статистика, раздела п. 1.16. Анализ и прогнозирование финансового состояния организации. Рабочей гипотезой диссертационного исследования является концепция формирования устойчивого финансового состояния птицеводческих предприятий, реализация которой является объективной основой повышения эффективности функционирования предприятий птицеводческой отрасли.

Рабочая гипотеза диссертационной работы заключается в комплексном подходе к формированию и прогнозированию устойчивого финансового состояния птицеводческого предприятия, реализация которого является объективной основой повышения эффективности функционирования организаций отрасли птицеводства.

Положения, выносимые на защиту:

1. Управление финансовым состоянием организации на современном этапе решается на основе методик, позволяющих исследовать отдельные аспекты рассматриваемой проблемы. Так, используются модели влияния хозяйственных операций на финансовое состояние, тенденции изменения финансовой устойчивости, управления себестоимостью, денежными потоками и т. п. Вместе с тем, для решения конкретных задач необходим комплексный подход с применением современных методов и приемов экономических исследований, позволяющих получить объективную оценку финансового состояния и деятельности птицеводческого предприятия, определить возможные перспективы развития на тот или иной краткосрочный или долгосрочный период.

2. На современном этапе развития птицеводство, как скороспелая отрасль животноводства, должно перейти от стратегии выживания к стратегии обеспечения финансовой стабильности, а затем экономического роста. Упрочению финансового состояния в условиях транзитивной экономики будет способствовать единая финансово-технологическая модель, объединяющая поставщиков племенной продукции, крупные товарные и приусадебные хозяйства, производителей зерна, комбикормов, птицеперерабатывающие предприятия.

3. В условиях рыночной экономики и развития конкурентных начал для обеспечения экономических преимуществ предприятия постоянно изыскивают резервы роста экономической эффективности, нереализованные возможности по улучшению использования материальных и финансовых ресурсов в результате совершенствования организации труда, производства и управления, использования новых рынков. Для управления экономическими резервами эффективности необходимо наладить их системный учет, контроль и анализ. Важным инструментом этого является классификация резервов, которая, с одной стороны, обобщает накопленный опыт в области выявления и использования резервов, а с другой - выделение приоритетов, указывающих направление дальнейших поисков.

4. Характерной особенностью экономической деятельности птицеводческих предприятий в современных условиях является ориентация на активизацию роли финансово-экономической деятельности, усиление роли финансовых индикаторов в проведении финансовой политики в отрасли. Особую роль здесь приобретает финансовое планирование как одна из важнейших функций эффективного управления на производстве. Главной целью финансового планирования на птицеводческих предприятиях является обоснование стратегии их развития с позиции компромисса между доходностью, ликвидностью и риском, а также определения необходимого объема финансовых ресурсов для реализации данной стратегии, которая характеризуется обеспеченностью данными ресурсами, их рациональным размещением и эффективностью использования.

Научная новизна результатов диссертационного исследования состоит в разработке, теоретическом развитии важнейших аспектов анализа и прогнозирования финансового состояния как составляющей функции управления, обеспечивающей становление и развитие птицеводческих предприятий в условиях рынка.

В работе получены и выносятся на защиту следующие результаты, обладающие элементами научной новизны:

- разработана блок-схема проведения финансово-экономического анализа птицеводческих предприятий, в которой выделены: объекты анализа (инкубаторно-птицеводческие станции, племптицезаводы, племрепродукторы, птицефабрики), цели анализа (оценка достигнутого уровня производства, анализ и прогноз финансового состояния), методы анализа (сравнительный факторный и другие), что позволяет сформировать систему диагностики, необходимую для определения целей функционирования хозяйствующего субъекта, выявления направлений, способов достижения и вариантов их решения;

- уточнена методика определения финансовой устойчивости и платежеспособности, посредством введения нормативного значения коэффициента текущей ликвидности, позволяющая получить объективную оценку финансового состояния птицеводческих предприятий;

- составлен среднесрочный прогноз финансового состояния птицеводческих предприятий мясного направления в рамках ассоциации, посредством экстраполяции результатов регрессионных моделей, в соответствии с которым установлена положительная динамика роста коэффициента текущей ликвидности в зависимости от изменения численности и структуры птицепоголовья по отдельным половозрастным группам.

Теоретическая и практическая значимость исследования определяется изучением актуальных проблем, связанных с проведением анализа финансового состояния, возможностью широкого использования рекомендаций по совершенствованию и развитию методологии и методики прогнозирования финансового положения птицеводческих предприятий.

Практическая значимость исследования определяется тем, что рекомендации и выводы, разработанные в диссертационной работе, могут быть использованы птицеводческими предприятиями. Среди них можно выделить:

- систему показателей аналитической оценки финансовой деятельности птицеводческих предприятий;

- методический инструментарий для проведения анализа финансового состояния данных предприятий;

- методические приемы по выявлению резервов повышения экономической и финансовой эффективности;

- методику планирования и прогнозирования финансового состояния. Апробация работы. Основные положения и результаты диссертации доложены и обсуждены на региональных научно-практических конференциях. Отдельные разработки внедрены в производственно-финансовую деятельность ряда птицеводческих предприятий РОА «Донптицевод».

Результаты работы одобрены научно-техническим советом МНТЦ «Племптица» (г. Москва), министерством сельского хозяйства и продовольствия Ростовской области и РОА «Донптицевод».

Теоретические и методологические положения диссертации, материалы исследования могут быть использованы при чтении таких курсов, как «Комплексный экономический анализ», «Финансовый анализ», «Финансовый менеджмент».

Основные положения диссертационной работы изложены в 10 печатных работах, общим объемом 14,36 пл., в том числе 3,63 авторских п.л.

1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Диссертация: заключение по теме "Бухгалтерский учет, статистика", Чернобаева, Ольга Викторовна

Выход

Рис. 26. Организация финансовой системы в птицеводстве Ростовской области (проект)

Субъектом управления финансовыми ресурсами и финансовой деятельностью выступает финансово-аналитическая служба со всеми структурными подразделениями, ее финансовые менеджеры. Основным субъектом управления финансами выступает денежный оборот птицеводческого предприятия как непрерывный поток денежных выплат и поступлений, проходящих через кассу, расчетный и другие счета. Управлять денежным оборотом - значит предвидеть его возможные состояния в ближайшей и отдаленной перспективе, уметь определять объем и интенсивность поступлений и расхода денежных средств как на ближайшую, так и на отдаленную перспективу, что во многом предопределяет результативность финансовой деятельности.

Финансовый результат работы птицеводческого предприятия является не только индикатором эффективности деятельности организационных, производственных, коммерческих, социальных и других подсистем предприятия, но и определенным показателем возможностей данного предприятия с точки зрения привлекательности для инвесторов и собственников. В то же время, по финансовой результативности птицеводческого предприятия и областной ассоциации можно судить о качестве менеджмента в птицеводстве региона.

Сложность управления финансовой системой в птицеводстве региона обусловлена его местом в АПК региона, страны, подвижностью материальных и финансовых ресурсов, поступлением и расходованием денежных потоков, ростом конкурентных начал, динамизмом спроса - предложения птицеводческой продукции.

Следует обратить внимание на то, что птицеводческое предприятие, при наличии достаточных финансовых ресурсов и используя все возможные источники финансовых средств, в состоянии построить рациональные экономические отношения посредством денежного оборота через финансовые инструменты, выбирая конкретные методы на основе правового и информационного обеспечения с целью достижения высоких финансовых результатов.

Финансовым инструментом может выступать любой финансовый акт, по которому происходит одновременное увеличение финансовых активов одной организации и финансовых обязательств другой.

В современных условиях хозяйствования в отечественном птицеводстве (на всех его уровнях отраслевого управления) финансово-аналитическая работа приобретает качественно новое, более высокое и ответственное содержание, что объективно связано со становлением и развитием рынка, реструктуризацией производства, изменением отношений собственности, самостоятельностью предприятий как хозяйствующих субъектов. В связи с этим определяющим в финансовой деятельности выступает не только выполнение обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками, работниками предприятия, организация расчетов, контроль за использованием собственных и заемных средств, но и функции финансового менеджмента, который включает все вышеперечисленные вопросы и содержит качественно новые.

В соответствии с Типовым положением об организации финансово-аналитической работы на предприятиях в новых условиях хозяйствования и ряда разработок по финансовой деятельности, подготовленных с участием автора и одобренных вышестоящими органами отраслевого управления, нами сформирован комплекс работ, возлагаемый на финансовые службы птицеводческих предприятий, фирменной торговли и общественного питания [125; 126]. Их структура и численность аппарата управления устанавливаются по усмотрению птицеводческих предприятий, фирменных магазинов, ресторанов и столовых исходя из своих финансовых, кадровых и других возможностей.

Деятельность финансово-аналитической службы должна быть подчинена главной цели - обеспечению финансовой стабильности предприятия, созданию устойчивых предпосылок для экономического роста и получения максимальной прибыли.

Основными направлениями финансово-аналитической деятельности птицеводческого предприятия, фирменного общественного питания и торговли, по нашему мнению, следует считать: создание условий для предпринимательской активности, обеспечивающих укрепление позиций продовольственной безопасности, улучшение качества продукции, эффективности производства;

- рациональное управление финансовыми ресурсами, обеспечивающее решение текущих вопросов финансирования производства и реализации продукции, задач выживания предприятия в конкурентной борьбе, стабилизации финансового положения, оптимизации расходов и максимизации прибыли, рентабельной деятельности;

- обеспечение финансовыми ресурсами заданий по производству птицеводческой продукции, капитальному строительству, внедрению новой техники и технологии;

- изыскание резервов снижения издержек производства, увеличения прибыли, повышения рентабельности функционирования птицеводческих предприятий;

- прогнозирование развития финансовых результатов, на этой основе составление производственных и финансовых планов с учетом их многовариантности в целях снижения уровня возможных рисков; проведение ценовой политики, обеспечивающей максимизацию рентабельности продаж и чистого собственного капитала, скорость продвижения птицепродуктов на рынке, устойчивость рыночных позиций, эффективную политику и расширение сегмента рынка;

- проведение расчетов с покупателями и поставщиками, претензионной работы с контрагентами в случае возникновения разногласий, ведение кассовых и других банковских операций, операций с ценными бумагами, осуществление финансово-кредитного планирования;

- обеспечение устойчивого финансового положения, получение средств за отпущенную продукцию, контролируя процессы выпуска и отгрузки, выбор форм расчетов, обеспечивающих надежность оплаты;

- развитие инвестиционной деятельности на основе финансирования вновь создаваемых и модернизируемых основных фондов и оборотных средств, осуществление вложений в ценные бумаги, различные производственные инструменты фондового рынка, целевые денежные вклады.

Иными словами, сущность финансово-аналитической работы состоит в обеспечении кругооборота основного и оборотного капитала и поддержании финансовых отношений сопутствующих коммерческой (предпринимательской) деятельности предприятия системы регионального птицеводства.

В рыночных условиях хозяйствования к важнейшим задачам этой деятельности следует отнести не только выполнение обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками, работниками предприятия, организацию расчетов, контроль за использованием собственных и заемных средств, но и функции финансового управления.

Основные задачи, стоящие перед финансовым менеджментом формируются под влиянием целого ряда факторов: конкурентной среды, необходимости постоянного технического и технологического совершенствования, потребности в капитальных вложениях, меняющегося налогового законодательства, мировой конъюнктуры, политической нестабильности, информационных тенденций, изменений процентных ставок и ситуации на фондовом рынке. В общем комплексе задач выделены пять основных блоков: финансовое планирование; управление ресурсами; управление структурой капитала; инвестиционная деятельность; контроль и анализ результатов производственно - финансовой деятельности.

Одной из важнейших функций финансового менеджмента на птицеводческом предприятии является финансовое планирование и прогнозирование перспектив своего хозяйственного развития. Ее можно определить как возможность предвидеть цели предприятия, результаты его деятельности, потребность в ресурсах, необходимых для достижения определенных целей.

Типовая программа работ финансово-аналитической службы птицеводческого предприятия предусматривает следующие разделы: производственно-финансовое планирование; оперативное производственно-аналитическое управление; контроль и анализ результатов производственно-финансовой деятельности; нормативы времени на выполнение функций и отдельных операций по финансовой деятельности [88]. При этом, расчет численности персонала финансово-аналитических служб и его рациональной квалификационно-должностной структуры рекомендуется осуществлять нормативным методом исходя из сформированного объема работ по управлению финансами. В основу определения трудоемкости работ следует положить «Нормативы времени на работы, выполняемые экономистами по финансовой работе», разработанные Центральным Бюро Нормативов по Труду, М., 1990.

Характер хозяйственной деятельности и объемы производства предприятия определяют величину денежного оборота, количество платежных документов, связанных с расчетами с другими предприятиями поставщиками и покупателями; с коммерческими банками, другими кредиторами, бюджетом.

В связи с тем, что в птицеводческой отрасли отсутствуют какие-либо категоричные предписания по регламентации финансово-аналитической деятельности, каждое предприятие может самостоятельно формировать финансовый отдел (исполнители, функции), по своему усмотрению определять его структуру, оплату труда и так далее. В целях оказания методической помощи в данном вопросе следует воспользоваться научными разработками ряда научно-исследовательских учреждений и результатами наших исследований [13; 73; 88; 125; 126; 129].

При определении трудоемкости управленческих работ по управлению финансовыми ресурсами рекомендуется ее устанавливать на основе анализа содержания функций с последующим проектированием рациональной процедуры их выполнения. На основе нормативов времени производится расчет потребности в численности экономистов по финансово-аналитической работе.

Для подсчета затрат времени на выполнение ненормированных видов работ необходимо сначала провести нормирование работ по определению финансового положения птицеводческого предприятия. Эту работу должна проводить финансово-аналитическая служба РОА "Донптицевод" по нескольким передовым птицеводческим предприятиям и на основе хронометражных наблюдений вывести оптимальные затраты времени. Затем на оставшиеся ненормированные работы отнести 30% времени, затрачиваемого на проведение нормированных работ. Это соотношение выведено в ходе обследования управленческой деятельности сельскохозяйственных предприятий Рязанской области [99] в пределах погрешности соответствует нашим исследованиям (31,3% по ОАО "Приазовское" Кагальницкого района Ростовской области 2003 год.

При определении трудоемкости управленческих работ по финансовой службе нами проведен анализ их содержания с последующим проектированием рациональной процедуры (технологии) их выполнения.

Расчет затрат рабочего времени на нормируемые работы.

Нормативами охвачены следующие виды работ, выполняемые работниками планово-экономической службы по финансовой работе: разработка финансового плана; планирование кредита; кредитование под товарно-материальные ценности, затраты производства и другие цели; составление отчетности предприятия по финансовой деятельности; расчет норм (нормативов) оборотных средств; учет и контроль расчетов с поставщиками и потребителями; оперативная финансовая работа; контрольноаналитическая деятельность; претензионная работа; оформление платежей работающих. На основе нормативов времени произведен расчет численности экономистов по финансово-аналитической работе.

Трудоемкость нормируемых видов работ (Тн, человеко-часов) определена за календарный период времени, равной месяцу) с учетом каждого вида выполняемой работы по формуле:

77/ = ^ Нвр • Vi; (21) где Тн - трудоемкость нормируемого вида работ, чел.-час.;

Нвр - норма времени на выполнение конкретного нормированного вида работы, чел.-час.; Vi - объем конкретного вида работы, выполняемой за месяц; f = [1 . i] - конкретный вид работы.

Расчет затрат рабочего времени на ненормируемые виды работ. Нормативы времени на выполнение единицы нормируемой работы рассчитаны по нормативу оперативного времени по формуле:

Нвр = Н ■ К ; (22) где Нвр - норма времени на выполнение конкретной нормируемой работы, чел.-час.;

Н - норматив оперативного времени на выполнение данного вида работы, установленный по сборнику, чел.-час.; К - коэффициент, учитывающий затраты времени на организационно-техническое обслуживание рабочего места, отдых и личные потребности, а также подготовительно-заключительные работы, в процентах от оперативного времени. Трудоемкость ненормируемых работ Тнн определялась методом экспертных оценок с учетом объема выполненных работ.

Определение численности специалистов финансовой службы. Общая трудоемкость работ рассчитывается по формуле:

Тобш — тн + Тнн, (23)

Численность экономистов по финансовой работе рассчитана по формуле:

Тобщ ч =-; (24)

Ф п где Фп - полезный фонд рабочего времени одного работника за месяц, час. или равный 159 часов. Проведение хронометражных наблюдений на ОАО АФ «Приазовская» Ростовской области по финансово-аналитической деятельности позволила сформулировать следующую структуру распределения месячных затрат рабочего времени, которая представлена в таблице 26.

Заключение.

1. В ходе агроэкономических преобразований в отечественном птицеводстве существенно возросла роль финансово-экономического анализа и прогнозирования финансового состояния птицеводческих предприятий.

Финансовое состояние характеризуется наличием финансовых ресурсов, обеспеченностью денежными средствами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффектным использованием, способностью к проявлению реальных возможностей полностью и в срок выполнять свои обязательства перед государством, кредиторами, деловыми партнерами и своим трудовым коллективом платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Оно зависит от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия, определяет перспективы развития производства, его объемные, темповые и структурные характеристики, степень конкурентоспособности предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве.

2. В развитие теории и методологии финансового анализа в птицеводстве применительно к рыночным отношениям нами предложена детализированная и взаимосвязанная совокупность методов, приемов и показателей оценки птицеводческого предприятия в целях сводимости его результатов для практического применения предприятиями отрасли при проведении аналитической работы. В зависимости от используемых методов исследования в ней выделены и раскрыты следующие основные блоки финансового анализа: горизонтальный, вертикальный и сравнительный, коэффициентный, пространственный, трендовый и интегральный, уплотненный аналитический баланс и экспресс-анализ. По каждому блоку разработана соответствующая система показателей. Использование внутренней и внешней финансовой информации о состоянии объекта исследования и разработанного программного обеспечения позволяют повысить достоверность диагностики, статичность и динамичность исследования финансовой деятельности птицеводческого предприятия.

3. В системе финансового анализа на птицеводческом предприятии рекомендуется шире применять коэффициентный метод анализа, предусматривающий использование следующих групп аналитических финансовых коэффициентов: оценка финансовой устойчивости предприятия; оценка оборачиваемости активов; оценка оборачиваемости капитала; оценка рентабельности производства.

По системе предлагаемых показателей осуществлена оценка финансового состояния всех предприятий РОА «Донптицевод» по направлениям специализации производства выявлено, что общей их проблемой является недостаток собственных средств, а ряд показателей не отвечают нормативным требованиям, вследствие чего они оказались неплатежеспособными. Особенно тяжелое финансовое положение сложилось на птицеводческих предприятиях мясного направления. В связи с этим разработаны мероприятия по экономическому укреплению производства, которые положены в основу составления плана укрепления финансового положения птицеводческих предприятий региона.

4. Экономическая ситуация в интенсивном птицеводстве Ростовской области характеризуется спадом производства (по производству яиц в 1,5 и мясу птицы в 2 раза), разрушением отраслевых и межотраслевых связей и сложившейся материально-технической базы, диспаритетом цен на промышленную и птицеводческую продукцию, структурным сдвигом в сторону мелкотоварного производства. Рентабельность работы птицеводческих предприятий имеет тенденцию к снижению и составляет 4,12%, что не позволяет вести расширенное воспроизводство. Негативное влияние на экономику производства оказывают высокая себестоимость продукции, рост налоговых платежей, увеличение дебиторской и кредиторской задолженности, разнонаправленный характер привлечения источников формирования основных и оборотных средств.

5. На птицеводческом предприятии следует разрабатывать комплексную систему планирования финансовой устойчивости производства, которая предусматривает составление финансового плана (из четырех блоков действий), стратегическое и тактическое планирование. I этап стратегического планирования «Разработка финансовой стратегии на уровне качественных показателей» рассматривает определение путей достижения поставленных целей и выбор оптимального варианта финансовой стратегии. II этап «Детализация финансовой стратегии на уровне количественных показателей» охватывает постановку задач, разработку вариантов и выбор оптимального варианта финансового прогноза. Тактическое планирование предполагает разработку программы действий для решения поставленных задач.

6. В целях повышения эффективности финансового состояния птицеводческих предприятий региона, осуществлена разработка отраслевых нормативных значений финансовых коэффициентов, соответствующих современному уровню производительных сил и производственных отношений. Расчет рекомендуемых значений коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости проведен по формуле среднеарифметической взвешенной с поправочным индексом прогрессивности 1,25.

Исследования показали, что прогрессивным значениям финансовых коэффициентов соответствуют около 30% птицеводческих предприятий области. Практическая реализация резервов финансового состояния позволяет рационально использовать финансовые ресурсы, снизить издержки производства, сократить потребность в заемных источниках, сохранить финансовую независимость, высвободить дополнительные объемы оборотных средств, ускорить их оборачиваемость.

7. Эффективным инструментом экономических исследований в птицеводстве являются «Рекомендации по выявлению внутренних резервов экономики в птицеводческом предприятии». В рекомендациях приведен комплекс методических приемов, показателей, формул и аналитических таблиц по выявлению резервов производства, финансов и экономики.

Использование резервов эффективности позволит обеспечить увеличение объемов производства птицеводческой продукции, капитала и внутрихозяйственных накоплений. Оно будет способствовать улучшению качества и повышению конкурентоспособности производства, снижению себестоимости яиц и мяса птицы, регулярному и систематическому поступлению денежных средств на предприятие, его устойчивому положению на региональном рынке птицепродуктов.

Расчеты по резервам увеличения прибыли, выполненные на примере Красносулинской птицефабрики показали, что доля прибыли за счет снижения себестоимости птицеводческой продукции составила 48,7%, увеличения объема продаж - 21,0%, изменения рынка сбыта на более эффективный -17,9% и повышения качества продукции - 12,4%.

8. В связи с усложнением проблем управления финансовой деятельностью в условиях рынка, для квалифицированного руководства крупных птицеводческих предприятий, систем фирменной торговли и общественного питания, рекомендуется создавать в качестве самостоятельной службы финансово-аналитический отдел. В качестве методического руководства по формированию структуры и распределению функций между специалистами следует руководствоваться отраслевыми типовыми должностными инструкциями управленческих работников, разработанными с участием автора. В современных условиях развития птицеводства, целесообразно в составе отдела предусматривать следующие группы и исполнителей: кредитного планирования, оперативного планирования и контроля; финансового анализа, финансирования операционных расходов, налогообложения, расчетов с поставщиками и инвесторами, прогноза финансового состояния. Рекомендуемые затраты времени на выполнение отдельных функций рассчитаны на основе хронометражных наблюдений и предусматривают их прогрессивность.

9. По результатам исследований, с определенной степенью достоверности, можно рекомендовать метод прогнозирования финансового состояния птицеводческого предприятия на основе анализа временных рядов, учитывающих изменение факторов формирования прибыли. При определении основной тенденции в финансовом состоянии предприятия за анализируемый период, целесообразно использовать метод аналитического выравнивания. Наиболее высокий уровень достоверности достигается при использовании полиноминальной функции второго порядка. В результате решения на ЭВМ получено уравнение: yt = - 0,2666 + 0,4772t - 0,043It2, которое свидетельствует об устойчивом росте коэффициента текущей ликвидности.

Для обеспечения точности прогноза финансового состояния птицеводческого предприятия необходимо проведение оптимизации производственной структуры предприятия на основе многовариантности расчетов, уточнение соотношений и зависимостей в финансово-экономическом механизме, современная компьютерная и программная оснащенность.