Доходность банковских продуктов тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Шмакова, Ирина Викторовна

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. Природа банковского продукта и определение его доходности

1.1 Сущность и классификация банковских продуктов

1.2 Понятие доходности банковского продукта

1.3 Факторы формирования доходности банковских продуктов

ГЛАВА 2. Методологические основы оценки доходности банковских продуктов

2.1 Принципы построения оценки доходности банковских продуктов

2.2 Модели оценки доходности банковских продуктов

2.3 Оценка себестоимости банковских продуктов

ГЛАВА 3. Управление доходностью банковских продуктов

3.1 Методы управления доходностью банковских продуктов

3.2 Анализ себестоимости банковских продуктов

3.3 Финансовое планирование и бюджетирование банковских продуктов

Диссертация: введение по экономике, на тему "Доходность банковских продуктов"

Актуальность темы исследования. Современный российский рынок банковских продуктов отличается большим разнообразием предлагаемых клиенту услуг: в условиях жесткой конкуренции банки вынуждены оперативно реагировать на изменения условий рынка, потребностей его клиентов и постоянно расширять свой ассортимент. При этом основной задачей банка, как коммерческой организации, является достижение желаемого финансового результата, формируемого от реализации различных видов банковских продуктов.

Период «легких» инфляционных доходов уже прошел, и некоторые банки настойчиво идут по пути расширения клиентской базы. Однако российский рынок банковских продуктов в настоящее время достаточно насыщен и подобный подход, как показывает практика, не может существенно повлиять на рост доходов банка. Сложившаяся ситуация заставляет искать другие пути и применять другие методы для достижения желаемых финансовых результатов. На первый план выходят вопросы не количественного наращения клиентской базы, а качественного улучшения банковского менеджмента.

В настоящее время наиболее успешно функционирующие российские банки уже начали перестраивать свои системы финансового менеджмента и переходить от оценки деятельности банка исключительно с точки зрения законодательных и надзорных требований к оценке своих бизнес-линий и продуктов. Однако подобные системы, с одной стороны, затрагивают лишь отдельные показатели доходности банковских продуктов, с другой стороны, не содержат стандартных процедур и четких методик, позволяющих оперативно и точно оценивать финансовый результат деятельности банка от реализации своих продуктов. Условия работы на банковском рынке постоянно усложняются, банки вынуждены предлагать продукты и оказывать услуги более быстро и удобно для клиента, в результате чего современный рынок требует создания и применения эффективной системы оценки доходности банковской деятельности, без которой сложно определить: какие продукты для банка - выгодны, а какие - убыточны, а также методов ее управления. Управляя доходностью банковских продуктов, банк может вести активную ценовую конкурентную борьбу с другими банками, предоставляя тем самым более выгодные условия для клиентов, что важно при продвижении продукции и завоевании лидирующих позиций на рынке банковских продуктов.

Проблемы развития теории и практики банковского дела и совершенствования финансового менеджмента в банках рассматриваются в работах отечественных ученых: Н.И. Валенцевой, А.Н. Иванова, И.А; Киселевой, О.И. Лаврушина, И.В. Ларионовой, Ю.Г. Масленченкова, Р.Г. Ольховой, Г.С. Пановой, М.А. Помориной, К.К. Садвакасова, Г.Г. Фетисова, Е.Б. Ширинской, и зарубежных ученых: П.Х. Аллена, П.С. Роуза,; Э. Рида и Р. Котгера, В.Т. Севрука, Д.Ф. Синки, М. Хиггинса, Тимоти У. Коха.

Вместе с тем, в настоящее время не достаточно глубоко исследованы вопросы < оценки доходности в разрезе продуктов банка, поскольку в основном рассматриваются вопросы доходности банковской деятельности в целом или отдельных операций банка в работах Ю.Г. Максутова, А.В. Смирнова, В.Е. Черкасова, А.Д. Шеремета. Следует отметить смещение понятий «банковский продукт» и «банковская услуга», а также «доходность» и «прибыльность», отсутствие определения понятия «доходность банковского продукта». На сегодняшний день мало изучены методы управления доходностью банковских продуктов, поскольку в основном все методологические разработки посвящены вопросам управления доходностью банка в целом.

Таким образом, актуальность, недостаточная теоретическая и практическая разработанность вопросов - оценки и управления доходностью. банковских продуктов обусловили выбор темы, цель и задачи диссертации.

Целью данного исследования является разработка методических подходов к оценке доходности банковских продуктов и методов управления доходностью.

Для достижения этой цели поставлены следующие задачи: на основе анализа российской и зарубежной литературы провести систематизацию понятийного аппарата по теории банковских продуктов: раскрыть содержание понятия «банковский продукт» и выделить продукты Центрального банка и коммерческих банков, выявить отличие банковского продукта от банковской услуги и банковской операции;. разработать классификацию продуктового ряда коммерческого банка; на основе анализа экономической литературы раскрыть понятие «доходность банковского продукта» и разработать систему показателей оценки доходности банковских продуктов; разработать методические подходы к определению себестоимости банковских продуктов на базе применения традиционной методики распределения расходов; i разработать рекомендации по управлению доходностью банковских продуктов с использованием методов анализа себестоимости и финансового планирования.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются банковские продукты российских коммерческих банков. Предметом исследования? являются методология; оценки и методы управления- доходностью банковских продуктов.

Методологическую и теоретическую основу диссертации составляют фундаментальные положения экономической науки, рассматривающие вопросы теории банковских продуктов, показатели и методы анализа доходности банковских операций,- перспективы развития: банковского менеджмента.- В: диссертации: использованы современные методы управленческого учета и экономического анализа в, банках. Изучение проблем проводилось в соответствии с российской законодательной базой, нормативными положениями Банка России, регулирующими деятельность кредитных организаций. В работе использовались информационные материалы Ассоциации российских банков, рабочие материалы российских коммерческих банков, материалы семинара «Проблемы организации финансово-аналитической службы в коммерческом банке», а также публикации в периодической печати.

Обоснованность решения поставленных в диссертации задач обусловлена использованием в качестве методологической основы исследования системного подхода, применения методов обобщения и сравнения, анализа и синтеза, метода группировок и логического анализа теоретического и практического материала.

Работа выполнена в соответствии с пп. 9.19 и 9.20 Паспорта специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит».

Научная новизна исследования состоит в разработке комплекса теоретических и методологических положений, раскрывающих сущность банковского продукта, определение его доходности и методы управления. По результатам проведенного исследования: м в отличие от сложившегося в экономической литературе подхода расширено представление о банковском продукте, в составе которого» выделены продукты, создаваемые Центральным Банком и коммерческими банками; усовершенствован понятийный аппарат по теории банковскихшродуктов: уточнены понятия «банковский продукт», «банковская услуга» и «банковская операция» коммерческого банка, выявлены различия и взаимосвязь между продуктом, услугой и операцией коммерческого банка; м на основе уточненного автором понятия банковского продукта разработан продуктовый ряд коммерческого банка и предложена классификация продуктов по типам, группам и видам продуктов коммерческого банка;

- раскрыто понятие «доходность банковского продукта», разработана группа показателей для оценки доходности банковских продуктов коммерческого банка, которая включает абсолютные, относительные и сводный показатель, характеризующий позицию общей доходности по конкретному банковскому продукту; разработана методика расчета себестоимости продуктов коммерческого банка, основанная на использовании группировки текущих расходов банка по экономически однородным группам в разрезе его финансовой структуры и персонификации расходов по соответствующим местам их возникновения в рамках традиционной системы калькулирования себестоимости и поэтапном формировании различных видов себестоимости продукта; разработана методика анализа себестоимости банковских продуктов, включающая анализ структуры и динамики расходов на один рубль банковского продукта и анализ себестоимости в разрезе статей калькуляции.

Практическая значимость проведенного исследования заключается в том, что основные положения, выводы и рекомендации ориентированы на широкое использование кредитными организациями, в т.ч. Центральным Банком, коммерческими банками, Ассоциацией российских банков (АРБ), при решении задач; по оценке и управлению доходностью банковских продуктов; Самостоятельное практическое значение имеют:

1. Предложения по разработке картотеки продуктов коммерческого банка, которая позволяет систематизировать и обобщить всю информацию по банковским продуктам.

2. Методические рекомендации по оценке доходности банковских продуктов с использованием системы трех групп показателей, позволяющих использовать единые подходы к определению доходности банковских продуктов, рассчитывать различные виды доходности и производить сравнительный анализ по видам и группам продуктов коммерческого банка.

3. Методические-рекомендации по. определению. себестоимости, банковских продуктов с использованием традиционной системы калькулирования: рекомендации по группировке текущих расходов банка, положенной в основу построения номенклатуры расходов по счету 702 «Расходы» для учета и калькулирования себестоимости банковских продуктов; предложения по системе кодирования лицевого счета 702 «Расходы», позволяющей одновременно учитывать расходы банка, как по группам, так и по местам их возникновения, т.е. по конкретным подразделениям банка в автоматизированном режиме, что делает возможным более точно производить калькуляцию себестоимости продуктов и упрощает систему контроля и анализа формирования расходов по продукту коммерческого банка; рекомендации по распределению косвенных и накладных расходов в рамках традиционной системы калькулирования себестоимости.

4. Методические рекомендации по анализу себестоимости; банковских продуктов, применение: которого позволяет осуществлять регулирование расходов банка в разрезе калькуляционных статей, формирующих себестоимость продуктов.

5. Предложения по формированию центров финансовой структуры банка по соответствующим центрам прибыли и центрам инфраструктуры.

Апробация и внедрение результатов. Диссертация выполнена в рамках научно-исследовательских работ Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации в соответствии с комплексной темой «Финансово-экономические основы устойчивого и безопасного развития России в XXI веке».

Основные положения; диссертации докладывались и обсуждались в рамках научных конференций, в т.ч. на 4-м Всероссийском экономическом форуме студентов и молодых ученых «Экономические и социальные преобразования в России: опыт и проблемы» (Санкт-Петербург, 2001г.), на 5-м Всероссийском форуме молодых ученых и студентов «Конкурентоспособность территорий и предприятий — стратегия экономического развития страны» (г. Екатеринбург, 2002г.), на конференции молодых ученых «Проблемы совершенствования банковского дела. в. России»,, проводимой на кафедре «Банковское дело» Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации (октябрь, 2003г.).

Материалы исследования, выводы и предложения, сформулированные в диссертации, используются в практической работе АКБ «Первое О.В.К.» и АКБ «Центрокредит» при решении задач по оценке и управлению доходностью банковских продуктов: внедрена классификация продуктового ряда по типам, группам и видам банковских продуктов, разработана картотека и каталог банковских продуктов, применяется авторская система показателей оценки доходности банковских продуктов, а также методика расчета и анализа себестоимости банковских продуктов, что подтверждено соответствующими справками.

Материалы диссертационной работы использованы в преподавании учебной дисциплины «Организация деятельности коммерческого банка» в Финансовой: академии при Правительстве Российской Федерации.

Публикации. Основные положения диссертации отражены в семи публикациях общим объемом 4,0 п.л. (весь объем авторский).

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы; из 182 наименований и приложений, содержит 35 таблиц, 22 рисунка, 4 схемы и 10 приложений. Структура диссертации представлена в Таблице 1.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Шмакова, Ирина Викторовна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

На основании проведенного исследования автором работы могут быть сделаны следующие выводы:

Банковский продукт необходимо рассматривать применительно к банкам всех уровней, четко выделяя из его состава продукт, создаваемый Центральным Банком и коммерческими банками. Банковский продукт применительно к банкам всех уровней представляет собой результат профессиональной деятельности сотрудников банка, предназначен для удовлетворения потребностей клиентов, качественные характеристики которого соответствуют условиям договора (продукт коммерческого банка) или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством (продукт Центрального Банка).

Банковский продукт в части продукта, создаваемого Центральным банком, включает в себя: платежные средства, создаваемые в рамках налично-денежного обращения; услуги, оказываемые коммерческим банкам и нормативные документы, выпускаемые Банком России.

Банковский продукт, создаваемый коммерческим банком, представляет собой» продукт труда профессиональной деятельности сотрудников банка, предназначенный для удовлетворения функциональных потребностей клиента, качественные характеристики которого соответствуют условиям договора и реализуемый клиенту в форме обязательного пакета услуг, а также выступающий в виде платежных средств.

Банковская услуга — элементарная составляющая банковского продукта, представляющая собой законченный набор банковских операций для удовлетворения конкретной потребности клиента в рамках реализации банковского продукта.

Банковская операция - набор практических действий сотрудников банка, ограниченный выполнением конкретной функции в процессе производства банковской услуги или направленный на выполнение конкретной экономической задачи банка.

Под доходностью банковского продукта необходимо понимать стоимостной показатель деятельности банка по конкретному банковскому продукту, характеризующий эффективность его реализации путем расчета системы абсолютных и относительных показателей.

В качестве абсолютных показателей доходности банковских продуктов автором исследования предлагается использовать различные виды доходов: доход, чистый процентный доход, чистый доход.

В качестве относительных показателей доходности банковских продуктов автором предлагается две группы показателей: коэффициенты, отражающие степень отдачи от реализации ресурсных (процентных) продуктов, и коэффициенты, характеризующие эффективность произведенных затрат по безресурсным (комиссионным) продуктам.

Создание эффективной системы оценки доходности банковских продуктов, в. первую очередь, зависит от разработанности методологической базы оценки и профессионализма сотрудников банка, занимающихся вопросами оценки доходности банковских продуктов.

Методологическая база оценки доходности банковских продуктов в качестве; составляющих элементов включает: цели и задачи оценки, принципы оценки, информационную базу,. методы и модели оценки,. систему показателей и критерии оценки доходности, технологию оценки, этапы организации аналитической работы.

Построение модели оценки доходности банковских продуктов является одним из важнейших элементов в системе оценки доходности банковских продуктов. На основании анализа и систематизации опыта западных и российских специалистов автором исследования выделено несколько подходов к построению моделей оценки доходности банковских продуктов с использованием экономических показателей, методов экономико-математического моделирования и методов графического моделирования.

Основными моделями оценки доходности банковских продуктов, по мнению автора исследования, являются модели, основанные на использовании экономических показателей: учетно-аналитическая и финансово-аналитическая. В качестве дополнительных моделей оценки доходности банковских продуктов можно использовать математические и графические модели. Вместе с тем при построении данных моделей необходимо обладать специальными знаниями, навыками и инструментарием математических приемом и методов и методов графического моделирования.

Для успешного использования экономических моделей и расчета позиции общей i доходности необходимо разработать методику расчета внутренней и полной себестоимости банковских продуктов.

Автором исследования предложена методика расчета себестоимости банковских продуктов, основанная на использовании традиционной системы калькуляции расходов. Предложенная методика расчета себестоимости банковских продуктов включает два этапа: учет расходов банка по группам ресурсов (1 этап), распределение учтенных расходов на конкретные продукты (2 этап).

Для осуществления первого этапа автором разработана система группировки* расходов банка по 5 группам в разрезе его финансовой структуры и предложена система персонификации расходов банка в разрезе его структурных подразделений. Все прослеживаемые расходы будут разноситься простым механическим путем по центрам финансовой структуры, все непрослеживаемые общебанковские расходы на данном этапе предлагается относить на специальный центр под названием «Банк».

Для осуществления второго этапа необходимо осуществить следующие шаги: перераспределить накладные непрослеживаемые расходы, учтенные по центру «Банк», на центры финансовой структуры: центры прибыли и центры затрат, распределить основные прослеживаемые расходы бизнес-центров на прямые и косвенные по способу включения в себестоимость банковского продукта, произвести калькуляцию себестоимости продукта.

Для перераспределения накладных расходов, учтенных по центру «Банк», автором исследования разработана методика постатейного перераспределения расходов банка.

Для дальнейшего распределения расходов центров инфраструктуры банка автором разработана система базовых параметров (факторы ресурсов и механизмы распределения) для накладных расходов центров затрат.

Завершающим шагом второго этапа является калькуляция себестоимости банковского продукта в соответствии с выбранной базой для распределения расходов банка по продукту. Автором предлагается индивидуальный подход к выбору базы для распределения расходов по каждому типу и группе продуктов с учетом уровня сложности их создания.

Для расчета полной себестоимости банковских продуктов. необходимо учитывать процентные (трансфертные) расходы по продукту. Автором рассмотрены различные подходы к трансфертному ценообразованию, к организации; работы Казначейства на внутрибанковском рынке ресурсов и приведены рекомендации по вопросам организации трансфертного ценообразования.

Управление доходностью в разрезе отдельных банковских продуктов предполагает использование целого ряда экономических методов: применение способов оценки доходности банковских продуктов, финансовое планирование доходов, расходов и прибыли банка по; продуктам, расчет, анализ и контроль себестоимости в разрезе конкретных продуктов, формирование политики трансфертного ценообразования банка по продуктам, формирование тарифной политики и ценовой стратегии банка, совершенствование технологии создания продукта (устранение дублирования операций, их автоматизация, удешевление ресурсов и т.д.).

Анализ себестоимости является одним из основных инструментовав системе управления доходностью банка, который позволяет изучить тенденции изменения уровня себестоимости, установить отклонение фактических затрат от бюджетных показателей и их причины, выявить резервы снижения себестоимости и, следовательно, находить резервы для повышения доходности банковской деятельности.

На основе изучения опыта по экономическому анализу себестоимости продукции производственных предприятий в диссертации разработана система анализа себестоимости банковских продуктов, включающая два базовых направления: анализ структуры и динамики расходов на один руб. банковского продукта и анализ себестоимости в разрезе статей калькуляции.

Информационным источником для анализа себестоимости банковских продуктов, в частности для осуществления анализа динамики изменения показателей, формирующих себестоимость продукта, являются данные бюджетирования и финансового планирования.

Система финансового планирования и бюджетирования включает построение финансовой структуры банка и системы бюджетов.

Автором исследования рассмотрены основные принципы формирования финансовой структуры банка, выделены ее составляющие элементы - бизнес-центры: (центры прибыли) и центры-инфраструктуры, представлено деление структурных единиц по центрам финансовой структуры на примере типового универсального! банка.

В настоящее время банки разрабатывают бюджет активов и пассивов, бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств и капитальных вложений, бюджет ЦФС. Автором рассмотрена форма и показатели для расчета бюджетов по бизнес-центрам банка, а также сформулированы принципы составления бюджета себестоимости банковских продуктов.

На основе бюджетных показателей в целом по банку, отдельным бизнесцентрам и бюджета себестоимости продуктов можно планировать доходность банковских продуктов.