Эффективное управление оборотными средствами в производственно-торговой деятельности предприятий

Зельников, Илья Олегович

Автореферат диссертации по теме "Эффективное управление оборотными средствами в производственно-торговой деятельности предприятий"

На правах рукописи

ЗЕЛЬНИКОВ Илья Олегович

ЭФФЕКТИВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ В ПРОИЗВОДСТВЕННО-ТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ

Специальности: 08.00.10 — Финансы, денежное обращение и кредит

08.00.05 — Экономика и управление народным хозяйством (Экономика, организация и управление предприятиями, отраслями и комплексами: сфера услуг)

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва-2006

Работа выполнена на кафедре «Финансы и кредит» государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования Всероссийская государственная налоговая академия Министерства финансов Российской Федерации.

Научный руководитель:

доктор экономических наук, профессор

Новрузов Роман Беглярович

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор

Лисицына Екатерина Викторовна

кандидат экономических наук, доцент

Баринов Эдуард Александрович

Ведущая организация:

Государственный университет управления

Защита состоится «20» июня 2006 года в 12-00 на заседании диссертационного совета Д 226.003.01 при Всероссийской государственной налоговой академии Министерства Финансов РФ по адресу: 109456, Москва, 4-й Вешняковский пр-д, 4, тел. 371-06-11, 371-10-06.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов РФ.

Автореферат разослан « ^ » 2006 г.

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук

^^Сукова М. С.

Общая характеристика работы

Актуальность темы исследования. В настоящее время одну из основных задач российской экономики можно определить как увеличение темпов экономического роста и повышение конкурентоспособности, а также улучшение на этой основе социально-экономических показателей развития страны.

В связи с этим, проблемы финансовой устойчивости предприятий и управления оборотными средствами привлекают все больше внимание представителей отечественной финансовой науки. Хозяйственной практикой становятся востребованы нетрадиционные, уникальные решения, основанные на глубоком синтезе достижений современной финансовой теории и опыта финансового управления.

Специфика большинства производственных предприятий и торговых фирм, состоит в значительном объеме оборотных средств (до 50%) в составе их активов, поэтому для таких предприятий проблемы организации и эффективности использования оборотных средств носят вполне насущный характер.

В настоящее время на большинстве российских предприятий существуют трудности с качественным управлением оборотными средствами. Управление оборотными средствами состоит в обеспечении непрерывности процесса производства и реализации продукции с наименьшим размером оборотных средств. В современных условиях, когда большинство предприятий находятся на полном самофинансировании, правильное определение потребности в оборотных средствах имеет для них большое значение.

В то же время, ограниченность масштабов диссертационного исследования не позволяет рассмотреть оборотные средства в полном объеме, поэтому по ходу исследования мы сфокусируем свое внимание на управлении запасами готовой продукции.

Кроме того, в условиях рыночной экономики и острой конкурентной борьбы, связанной с расширением ассортимента продукции, постоянным улучшением ее качества, снижением цен и т.п., возрастает проблема по управлению запасами готовой продукцией _

РОС. НАЦИОНАЛЬНАЯ БИБЛИОТЕКА С.-Петербург

Для многих действующих предприятий причина финансовых затруднений состоит именно в нерациональном управлении запасами готовой продукции, то есть сложившиеся на предприятии подходы в части управления запасами готовой продукции не являются адекватными изменившимся экономическим условиям.

Вышеуказанное обуславливает актуальность исследования механизма влияния системы управления оборотными средствами на финансовую устойчивость предприятия. Это и послужило объективной предпосылкой для выбора направления диссертационного исследования.

Изученность проблемы. В работах зарубежных авторов основы финансового менеджмента были сформулированы в работах БригхемаЮ., ГапенскиЛ., Роберта Н. Холта, Ван Хорна Дж. и др. Среди отечественных авторов аналогичные идеи были изложены у таких экономистов как Ковалев В.В., Поляк Г.Б., Стоянова Е.С., Бланк И.А. и др.

Количественные методы и способы анализа хозяйственной деятельности предприятия рассматриваются в работах ХелфертаЭ., Томаса Р., а также Савицкой Г.В., Шеремета А.Д., БакановаМ.И, Сайфулина P.C., Негашева Е.В., Ковалева В.В., Горфинкеля В.Я., Баканова М.И. и многих других.

В классической теории запасов за рубежом разработано достаточно много моделей управления запасами. Основы современной теории управления запасами — постановка задачи, анализ влияющих на решение факторов, способ учета неопределенности в спросе — сформулировали в своих работах Уотерс Д., Джонсон Д., Вуд Д., Вордлоу Д., Мерфи П., Бауэрсокс Доналд Дж., Клосс Дейвид Дж., Майкл Р. Линдере, Харольд Е. Фирон. Разработка этих идей в дальнейшем была развита в ряде статей, обсуждающих как отдельные аспекты самой теории, так и проблему в целом.

Некоторые из них в основном описательные и сводятся к изложению методики анализа складских запасов и складского хозяйства. Другие написаны на инженерном уровне и основное внимание уделяют получению практически полезных расчетных зависимостей.

Среди отечественных авторов эти задачи рассматривались Гаджинским A.M., Аникиным Б.А., Миротиным Л.Б., Некрасовым А.Г. и др.

О прикладном значении теории убедительно свидетельствует тот факт, что большинство зарубежных монографий по исследованиям операций в той или иной степени рассматривают задачи управления запасами.

Целью диссертационной работы является разработка предложений по повышению эффективности управления оборотными средствами в производственно-торговой деятельности предприятий. В соответствии с указанной целью в работе были поставлены следующие задачи:

- выявить объективные предпосылки по увеличению оборачиваемости товаров;

- разработать комплекс мероприятий по оптимизации отдельных операций бизнес-процесса продаж с целью улучшения финансового состояния предприятия;

- уточнить информационную базу критерия, используемого при проведении «ABC-анализа» товарного ассортимента, для повышения конкурентоспособности предприятия;

- совершенствовать критерий, используемый при проведении «АВС-анализа» товарного ассортимента.

Объектом исследования являются два ключевых предприятия холдинга «Группа Эликор», представляющих два основных вида предпринимательской деятельности, актуальных для современной экономики России: производство — ОАО «Элмат» и торговое предприятие — ЗАО «Коралл».

Предметом исследования является функциональная подсистема управления оборотными средствами на российских производственно-торговых предприятиях.

Теоретико-методологическую основу диссертации составили разработки отечественных и зарубежных ученых в следующих областях: финансовом менеджменте, экономической теории, экономическом и финансовом анализе, статистике, логистике и др.

Информационную основу диссертации составили публикации по данной теме в отечественной и зарубежной печати, нормативно-законодательные акты, отчетные данные предприятий группы.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке новых элементов научно-методических основ по эффективному управлению оборотными средствами в производственно-торговой деятельности предприятий, обеспечивающему повышение финансовой устойчивости предприятия в современных условиях.

В ходе исследований, проведенных в диссертационной работе, были получены следующие выносимые на защиту новые научные результаты:

- на основании проведенного анализа состояния системы управления запасами готовой продукции на исследуемых предприятиях выявлены объективные предпосылки по увеличению оборачиваемости товаров посредством оптимизации отдельных операций бизнес-процесса продаж;

- с целью улучшения финансового состояния предприятия разработан комплекс мероприятий по изменению алгоритма формирования в информационной системе отгрузочных накладных (электронных копий реальных документов), включающий в себя:

■ пути решения проблемы,

■ возможные варианты развития событий,

■ развернутое описание предлагаемого пути решения;

- на основании проведенного анализа отдельных товарных групп готовой продукции выявлены объективные предпосылки по уточнению информационной базы критерия, используемого при проведении «АВС-анализа» товарного ассортимента, для повышения конкурентоспособности предприятия;

- усовершенствован критерий, используемый при проведении «АВС-анализа» товарного ассортимента, для увеличения прибыли предприятия, заключающийся в том, что при определении категории

товара в расчет принимается не один фактор, а сразу три (прибыль за товар (например, за единицу товара) (руб.); объем, занимаемый данной товарной единицей на складе (м3); оборачиваемость данной товарной единицы за расчетный период (раз));

- определены возможности применения полученных результатов в деятельности производственно-торговых предприятий путем внедрения в комплексные интегрированные решения по автоматизированному управлению предприятием для снижения издержек и повышения конкурентоспособности предприятия.

Практическая значимость. Научно-практические разработки автора внедрены в комплексный интегрированный программный продукт по автоматизированному управлению предприятиями, а также могут использоваться другими российскими производственно-торговыми предприятиями с учетом специфики их деятельности.

Апробация результатов исследования.

Основные положения и результаты исследования докладывались на IV Межрегиональной научно-практической конференции «Теория и практика развития экономики региона» (г. Калуга, 2005 г.).

По теме диссертации опубликовано 4 работы общим объемом 2,8 печ. л., из которых лично автором написано 2,5 печ. л.

Полученные результаты внедрены и используются на исследуемых предприятиях.

Логика исследования и структура работы.

Логика исследования включает рассмотрение зарубежной и отечественной теории анализа финансового состояния предприятия, определение взаимосвязи динамики показателей управления оборотными средствами и финансовой устойчивости предприятия, разработку предложений по повышению эффективности управления оборотными средствами предприятия и определение возможностей практического применения полученных результатов, что обусловило следующую структуру диссертации:

Введение

Глава 1. Анализ финансового состояния предприятия с учетом динамики оборотных ресурсов.

1.1. Отечественный и зарубежный опыт диагностики финансового состояния предприятия.

1.2. Сущность оборотных ресурсов и их классификация.

1.3. Роль финансовых средств в эффективном развитии предприятия.

Глава 2. Взаимосвязь управления оборотными средствами и финансовой устойчивости предприятия.

2.1. Взаимосвязь динамики показателей управления оборотными средствами и финансовой устойчивости предприятия.

2.2. Управление запасами готовой продукции как базовое звено управления оборотными средствами предприятия.

Глава 3. Основные направления совершенствования управления оборотными средствами для повышения финансовой устойчивости предприятия.

3.1. Увеличение оборачиваемости товаров посредством оптимизации отдельных операций бизнес-процесса продаж.

3.2. Совершенствование критериев «АВС-анализа», обеспечивающих прирост прибыли.

3.3. Применение современных информационных технологий для снижения издержек и повышения конкурентоспособности предприятия.

Заключение

Библиография

Приложения

Работа содержит 156 страниц, 12 рисунков, 10 таблиц и 10 приложений.

Основные положения диссертации

Объективные предпосылки по увеличению оборачиваемости товаров посредством оптимизации отдельных операций бизнес-процесса продаж.

В большинстве торговых и производственных предприятий, которые не работают «под заказ», существует необходимость содержания склада. В ходе исследования было выявлено, что на практике существуют два основных подхода к организации продаж:

- без резервирования товара;

- с резервированием товара.

Подход «без резервирования» предполагает, что, если товар есть в наличии, то он всегда доступен продавцу (менеджеру по продажам) для продажи. По такому принципу работают практически все розничные предприятия, а также те предприятия, в которых продажи организованы, либо по принципу «самовывоза», либо приближены к этому.

У таких предприятий цикл продажи с момента принятия клиентом решения о покупке и до момента отгрузки ему товара сведен к минимуму. В розничном магазине он равен нулю, т.к. товар сразу отпускается покупателю.

При таком подходе ключевым является правило — товар получает тот, кто первым за него заплатит.

Преимущество данного подхода в том, что:

1. у предприятия отсутствуют издержки, связанные с хранением товара, который уже продан;

2. мгновенно освобождаются складские или торговые площади под другой товар.

Совсем иная ситуация при организации продаж с резервированием товара.

Данный подход обычно применяется предприятиями, у которых цикл продажи с момента принятия клиентом решения о покупке и до момента отгрузки ему товара колеблется от нескольких дней до нескольких месяцев.

Это может происходить по следующим причинам:

- длительный период согласования ассортимента отгружаемой продукции;

- невозможность продавцом сразу обеспечить наличие всего товара по ассортименту и количеству, необходимому покупателю;

- ожидание физического вывоза клиентом продукции со склада продавца и др.

На различных предприятиях резервирование может быть организовано по-разному. В большинстве случаев при создании в информационной системе отгрузочных накладных (электронных копий реальных документов) можно, либо сразу проставить необходимую дату предполагаемой отгрузки, либо вручную изменить ее, если она автоматически проставляется.

На рассматриваемых в диссертационной работе предприятиях отгрузки осуществляются по всей территории Российской Федерации, а также в ближнее зарубежье. В результате, цикл продажи с момента принятия клиентом решения о покупке и до момента отгрузки ему товара колеблется от 1 дня до нескольких месяцев.

Определенное внимание в работе было посвящено изучению существующей структуры бизнес-процесса продаж. Ранее на предприятиях существовала система распределения товара между менеджерами по продажам, состоящая из трех уровней доступа (отгрузочных накладных с возможностью резервирования, групповых накладных и товаре, находившемся в общем доступе). Таким образом, в информационной системе помимо общего склада (т.е. товара, находившегося в общем доступе) внутри существовало два виртуальных склада.

В связи с тем, что различные товары иногда отсутствовали, большинство менеджеров для обеспечения своих дальнейших отгрузок часть товара (а иногда и гораздо больше, чем их средние отгрузки) «хранили» в накладных с резервированием и групповых накладных.

В результате:

1. Искусственно образовывалось постоянное отсутствие или недоступность для продажи тех или иных товарных групп, хотя довольно часто возникали ситуации, когда товар в достаточном

количестве присутствовал на складе, однако некоторым менеджерам (которые готовы отгрузить его «сегодня») он был недоступен.

Конечно, менеджеры приспособились к такой ситуации и стали «обмениваться» товаром друг с другом, однако, это отнимало у них достаточно много времени и создавало дополнительную моральную дестабилизацию.

Учитывая же широту ассортимента, совокупный эффект от такой ситуации обратился в проблему — большое «пролёживание» (от нескольких дней до нескольких недель, а то и месяцев) товара перед его продажей. Оборачиваемость готовой продукции в то время была на уровне 40-60 дней.

2. Наблюдается необъективность оценок объемов продаж начальниками отделов продаж в ходе заявочной кампании. Отдельными начальниками заявка заведомо составлялась завышенной в 1,5 раза только для того, чтобы при «распределении» товара отделу была выделена большая доля.

3. Осложняется планирование заявки на производство и поставщикам, т.к. статистика продаж в такой ситуации не всегда отражает реальное положение дел.

Например, часть ликвидного товара может меньше продаваться из-за того, что она просто «пролежала» в накладных. Опираясь на искаженную статистику продаж при составлении заявки, данной продукции будет заказано меньше, что еще больше усилит дефицит и усугубит ситуацию.

Все это, в конечном итоге, ведет к снижению отгрузок.

Таким образом, цель анализа — снижение запасов готовой продукции, увеличение их оборачиваемости, а также обеспечение менеджеров по продажам оптимальным товарным ассортиментом при условиях, что:

1. товар должен быть всегда доступен в момент оформления накладной;

2. товар должен присутствовать на складе в момент отгрузки,

и

с учетом ограничений, связанных с:

a) объемами производства;

b) складскими мощностями,

что в результате ведет к увеличению объемов продаж, снижению издержек и повышению финансовой устойчивости предприятий.

В результате, возникла объективная необходимость в разработке нового подхода к организации бизнес-процесса продаж с целью улучшения финансового состояния предприятия.

Комплекс мероприятий по изменению алгоритма формирования в информационной системе отгрузочных накладных (электронных копий реальных документов).

Для реализации данной задачи автором был проведен анализ товарного ассортимента, а также существующей системы оформления заказов на предмет ее возможной оптимизации.

В качестве вариантов решения проблемы были выделены реорганизационные и программно-технические пути. Каждый путь решения предполагает различные дополнительные действия для его реализации, возможности внедрения, а также получение в связи с внедрением как положительных эффектов, так и отрицательных. После того, как были выделены все возможные варианты развития событий, для каждого пути решения проблемы были отобраны лишь те, которые относились к данному варианту.

В итоге, после анализа полученных результатов, автором было выбрано решение по отмене групповых накладных и внедрению регламентированного механизма (алгоритма) оформления накладных с резервированием товара, а сама процедура оформления была сформулирована вплоть до алгоритма, пригодного к использованию информационными подразделениями компаний.

Вышеуказанный алгоритм регламентированного механизма оформления накладных с резервированием товара был в сентябре 2004 года реализован программистами исследуемых предприятий и внедрен.

В ходе исследования были произведены расчеты высвобождения

оборотных средств и экономии денежных средств при неизменном уровне продаж и снижении уровне запасов. Конечно, это положительно сказывается на финансовых коэффициентах предприятий.

Можно утверждать, что в результате:

1. срок «пролёживания» товара сократился до 7-10 дней (ранее было 1520 дней);

2. получена гибкая система автоматизированного управления процессом отгрузок, т.к. меняя количество дней для резервирования, можно увеличивать или уменьшать срок «пролёживания» товара, достигнув при этом оптимальных значений резервирования в зависимости от типа и вида деятельности предприятия.

Уточнение информационной базы критерия, используемого при проведении «АВС-анализа» товарного ассортимента, для повышения конкурентоспособности предприятия.

Одним из наиболее распространенных способов управления запасами является классификация товаров.

Цель классификации товаров — повысшъ эффективность управления запасами за счет более целесообразного и обоснованного распределения усилий в этой области. Такую классификацию называют еще классификацией по приоритетности или классификацией ABC, и сводится она к выявлению групп продуктов или рынков со схожими характеристиками. Подобная классификация основана на понимании того факта, что не все продукты или рынки одинаково важны для фирмы. Толковое управление запасами обеспечивает согласованность классификации товаров со стратегией и целями компании.

Маркетинговая и логистическая практика показывает, что, как правило, крупные доли объема (например, продаж) приходятся на небольшие доли совокупности (например, товаров).

Это практическое свойство называют правилом 80/20 или законом Парето (Вильфредо Парето, XIX век). Согласно «правилу 80/20», выведенному на основе огромного множества наблюдений, 80% продаж типичной компании

обычно обеспечивают 20% ее продуктов. Из этого правила естественно следует вывод, что 80% продаж компании приходится на 20% потребителей. Верно и обратное: 20% продаж обеспечивают остальные 80% продуктов, потребителей и т.д. Суть правила в том, что основная доля объема продаж (или любого другого классификационного параметра) формируется за счет относительно небольшого числа продуктов или потребителей.

После того как объекты классификации разделены на группы, или категории, каждой категории обычно присваивают определенный разряд. Скажем, быстро расходящиеся продукты с большим объемом продаж, как правило, обозначают как категорию «А», продукты с более умеренными параметрами — как категорию «В», а самые неходовые — как категорию «С». Именно эти разряды дали такой классификации еще одно часто используемое наименование — АВС-анализ.

Классификация по приоритетности обычно ограничивается тремя указанными категориями, однако некоторые компании предпочитают более дробную градацию, состоящую из четырех-пяти, а то и более категорий. Группировка однородных продуктов помогает менеджерам сосредоточить надлежащие стратегические усилия на каждом выделенном продуктовом сегменте.

Для ходовых продуктов с большими объемами продаж, как правило, устанавливают более высокие сервисные нормативы. Зачастую это означает, что сбыт таких продуктов поддерживают относительно более крупными страховыми запасами. И, наоборот, медленно расходящиеся продукты не требуют больших страховых запасов, и применительно к ним вполне допустим более низкий уровень сервиса.

Классификационный перечень указывает, к каким группам товаров следует применять одинаковые стратегии управления запасами. Группировка товаров облегчает выработку и «тонкую настройку» таких стратегий, ибо учитывает специфические характеристики каждой группы, но при этом не требует выявления свойств каждого отдельного продукта. Управлять тремя-десятью группами объектов намного проще, чем сотнями разрозненных объектов.

В результате, для различных категорий номенклатурных позиций устанавливаются различные уровни контроля за их запасами.

Среди основных факторов, которые могут влиять на присвоение запасам номенклатурной позиции той или иной категории контроля, выделяют следующие.

1. Годовой объем использования (потребления) номенклатурных позиций

* в стоимостном выражении.

2. Среднемесячный объем использования (потребления) номенклатурных позиций в количественном выражении.

3. Цена единицы номенклатурной позиции.

4. Доступность ресурсов для производства номенклатурной позиции.

5. Длительность цикла для номенклатурной позиции и др.

В ходе исследования было выявлено, что в различных информационных системах, как правило, существует возможность, как задать номенклатурной позиции определенный АВС-класс вручную, так и получить отчет с рекомендациями системы относительно присвоения класса. В основном предприятиями применяется первый из приведенных выше факторов, так как он может использоваться благодаря накоплению в системе необходимых для этого статистических данных.

На рассматриваемых в диссертационной работе предприятиях, фактором, который влиял на присвоение запасам готовой продукции номенклатурной позиции той или иной категории контроля, ранее служил среднемесячный объем использования (потребления) номенклатурной позиции в количественном г выражении.

В рамках проведения исследования автором был проведен анализ

* присвоения номенклатурным позициям той или иной категории контроля на примере отдельных товарных групп исходя из среднемесячного объема использования (потребления) номенклатурной позиции в количественном выражении.

Необходимо отметить, что раскладка по количеству позиций и объему продаж может отличаться от классического случая правила 20/80, однако, это не является каким-либо негативным отклонением, так как такая ситуация может быть вызвана:

- стратегией компании;

- видом бизнеса (оптовый, розничный) и др.

Более того, при первичной классификации автором рекомендуется не сразу применять классическое условие, а попытаться выяснить, как обстоят дела на самом деле, так как, какую бы долю не занимали товары А, В и С в общем объеме продаж, главное — видеть куда необходимо направить усилия, чтобы получить тот или иной результат:

- увеличение продаж товаров категории А;

- сокращения товаров категории С (которые при большом количестве переходят в разряд балластных);

- контроль долей товаров А, В и С в общем объеме продаж и др.

Как было уже сказано выше, категорирование влияет на степень контроля за позициями.

Спецификой рассматриваемых предприятий является достаточно большой ассортимент производимой и продаваемой продукции (более 3000 наименований), причем постоянно обновляющийся. В результате, в совокупности с проблемой, описанной выше, эффект от их совместного воздействия друг на друга достаточно сильный.

Таким образом, если товар при категорировании ошибочно попал в другую категорию, то к нему и применяются различные формы контроля, в ,

результате чего:

- может быть дефицит по позициям, отнесенным в категорию ниже, чем которой они действительно соответствуют;

- усилия направляются не на тот товар;

- прибыль снижается.

В результате, возникла объективная необходимость в проведении углубленного анализа ситуации и уточнении информационной базы критерия определения категорий контроля для номенклатурных позиций с целью увеличения прибыли и повышения финансовой устойчивости предприятий.

Усовершенствование критерия, используемого при проведении «АВС-анализа» товарного ассортимента, заключающийся в том, что при определении категории товара в расчет принимается не один фактор, а сразу три.

В связи с этим, для запасов готовой продукции при ограниченных складских ресурсах, автором был разработан расчетный коэффициент, получивший название «коэффициент полезности товара», применение которого направлено на повышение прибыли и финансовой устойчивости предприятий:

„ , . прибыль оборачиваемость

Коэффициент полезности = —-—е-

объем

Таким образом, при определении категории товара в расчет принимается не какой-либо один фактор, а сразу три:

- прибыль за товар (например, за единицу товара) (руб.);

- объем, занимаемый данной товарной единицей на складе (мЗ);

- оборачиваемость данной товарной единицы за расчетный период (раз).

Кроме того, дополнительным достоинством данного коэффициента можно

считать его универсальность, т.к. его можно применять не только к отдельным товарам, но и к товарным группам и различным поставщикам. Однако, проводить расчеты при этом необходимо заново для каждой группы в общем, а не складывая частные результаты.

Данный коэффициент хорошо применять, когда необходимо оценить не только текущую выгодность того или иного товара, но и его потенциальную возможность в будущем, т.е. выяснить, куда направить усилия для получения максимальной прибыли.

В случае, когда АВС-анализ ведется по большому ассортименту и рассчитать оборачиваемость для каждой номенклатурной позиции товара проблематично, по мнению автора, можно использовать упрощенную формулу для расчета коэффициента полезности:

Коэффициент полезности = прибыль продзжи объем

Различие с предыдущей формулой в том, что вместо оборачиваемости в расчет берутся фактические продажи товаров (в шт.).

В то же время, при анализе укрупненных групп товаров или отдельных поставщиков все же необходимо пользоваться оригинальной формулой. i

т

Учитывая вышеизложенное, автором, в рамках комплексного исследования, АВС-анализ был заново проведен, но уже в качестве фактора, *

который влиял на присвоение запасам готовой продукции номенклатурной позиции той или иной категории контроля, теперь служил коэффициент полезности.

Сопоставив результаты обоих расчетов можно утверждать, что одни и те же позиции в разных случаях по-разному категорированы. Т.е. какие-то позиции изменили свою категорию с «понижением» (например, с А на В, или с В на С), а какие-то — с «повышением» (например, с В на А, или с С на В).

Также в ходе исследования были произведены расчеты потенциального эффекта от внедрения коэффициента полезности. Конечно, это положительно сказывается на финансовых коэффициентах предприятий.

Возможность применения данных результатов в деятельности производственно-торговых предприятий путем внедрения в комплексные интегрированные решения по автоматизированному управлению предприятием.

До недавнего времени роль информации в бизнесе не выделялась и не рассматривалась особо. Такое невнимание объяснялось главным образом недостатком удобных для пользования технологий сбора и накопления информации. "

В настоящее время все большее распространение получают комплексные

U

интегрированные решения (системы) по управлению предприятием, а также по автоматизации бизнес-процессов, такие как Oracle E-Business Suite, Microsoft Business Solutions, SAP R/3, EPICOR Scala, ИТ АН, Домино, Фолио, Гепард и многие другие.

Комплексные интегрированные решения предназначены для автоматизации небольших, средних и крупных предприятий с различной бизнес- и отраслевой спецификой и постоянно развивающимся бизнесом.

Системы позволяют быстро и надежно повысить эффективность и управляемость бизнеса и подходят предприятиям, которые хотят сфокусироваться на основных аспектах своего бизнеса, получить о нем цельное представление и стремятся:

- оперативно получать, обрабатывать и анализировать информацию о деятельности своего предприятия;

- отслеживать любые критические параметры по компании;

- постоянно реагировать на быстро меняющиеся условия деловой среды и соответственно эффективно планировать работу на будущее;

- рационализировать бизнес-процессы;

- добиться прозрачности и обеспечить динамичное развитие бизнеса;

- уменьшить объём ручной и рутинной работы сотрудников;

- работать в режиме реального времени с клиентами и поставщиками;

- применять самые передовые гибкие и легкие в использовании технологии.

Системы лучше всего подходят предприятиям, где бизнес-процессы легко формализуемы (например, оптовая и розничная торговля, дискретное производство, гостиницы, телекоммуникации, высокие технологии и др.).

К ключевым технологическим и функциональным особенностям систем относятся:

- простота внедрения и использования;

- встроенные средства многомерного аналитического учета (OLAP), бюджетирования и анализа информации;

- быстродействие системы при получении отчетности;

- возможность работы на промышленной СУБД (например, Oracle, MS SQL и т.п.);

- возможность интеграции с другими приложениями (Microsoft Office, программами налоговых органов, системами Банк-Клиент и др.).

Благодаря оптимальному соотношению «цена/качество», эффективной методологии внедрения и высокому уровню поддержки данные системы приобретают все большую известность среди небольших и средних компаний.

В их основу заложены мощные инструменты для бухгалтерского учета и анализа, управления финансами и товарно-материальными потоками. Системы также позволяют организовать эффективный складской и производственный учет, кадровый учет, а также расчет заработной платы.

Они быстро внедряются, легко модифицируются, просто используются и поддерживаются. При локализации системы реализуются методы ведения финансового и налогового учета, специфические для российского законодательства.

Большинство комплексных решений включают следующие модули:

- Финансы, Бухгалтерия, Налоговый учет, Основные Средства, Расчеты с клиентами и поставщиками, Управление кадрами и расчет заработной платы;

- CRM (Customer Relationship Management), включая управление и классификацию контактов, проведение целевых кампаний, управление продажами, оценку эффективности;

- SCM (Supply Chain Management), включая модули дистрибуции, производства и управления складом;

- Решения для электронной коммерции.

Основными характеристики модуля SCM «Управление цепочками поставок» (Supply Chain Management) являются:

- комплексный подход к управлению цепочками поставок: интеграция дистрибьюторского и производственного блоков, системы , автоматизированного сбора данных, функциональности ценообразования и электронной коммерции;

- оптимизация и совершенствование складской логистики и всех процессов по складу;

- моделирование эффективных бизнес-процессов и разнообразных параметров производственного процесса;

- увеличение прибыльности за счет сокращения издержек и эффективного сотрудничества с партнерами, в том числе через Интернет.

Как уже упоминалось выше, информация является одним из ключевых факторов сохранения конкурентоспособности. Сегодня для этого мало просто иметь информационную систему. Конкурентоспособность в настоящем и в будущем обеспечит только такая информационная система, которая способна предоставить информационную поддержку не только базовых операций, но и управленческого контроля, анализа оперативных решений и стратегического планирования.

В правильно организованной информационной системе информация должна быть легкодоступной, точной и своевременной. К тому же система должна быть в состоянии выявлять исключительные ситуации, быть гибкой и выдавать информацию в удобной для пользования форме.

В результате, на основании проведенного анализа состояния системы управления запасами готовой продукции на исследуемых предприятиях выявлены объективные предпосылки по увеличению оборачиваемости товаров посредством оптимизации отдельных операций бизнес-процесса продаж, а также, с целью улучшения финансового состояния предприятия, разработан комплекс мероприятий по изменению алгоритма формирования в информационной системе отгрузочных накладных (электронных копий реальных документов), включающий в себя:

- пути решения проблемы,

- возможные варианты развития событий,

- развернутое описание предлагаемого пути решения;

Разработанный автором комплекс мероприятий по изменению алгоритма

формирования в информационной системе отгрузочных накладных позволяет предприятию сократить срок «пролёживания» товара, а также получить гибкую систему автоматизированного управления процессом отгрузок, что дает высвобождение оборотных средств и экономии денежных средств при неизменном уровне продаж и снижении уровня запасов.

Кроме того, для повышения конкурентоспособности предприятия, на основании проведенного анализа отдельных товарных групп готовой продукции выявлены объективные предпосылки по уточнению информационной базы критерия, используемого при проведении «АВС-анализа» товарного ассортимента, и данный критерий, заключающийся в том, что при определении категории товара в расчет принимается не один фактор, а сразу три, усовершенствован. Разработанный автором расчетный коэффициент, для анализа запасов готовой продукции при ограниченных складских ресурсах, направлен на повышение прибыли и финансовой устойчивости предприятий.

В результате, разработанный автором комплекс мероприятий по изменению алгоритма формирования отгрузочных накладных позволил на исследуемых в диссертации предприятиях в два раза сократить срок «пролёживания» товара до 7-10 дней (ранее было 15-20 дней), а разработанный автором расчетный коэффициент позволил при ограниченных складских ресурсах сосредоточить внимание специалистов предприятий на наиболее выгодных позициях запасов готовой продукции, улучшив показатели финансовой устойчивости.

В связи с тем, что анализ финансовой устойчивости основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции трудно привести в сопоставимый вид, оценивалась финансовая устойчивость исследуемых в диссертации предприятий по следующим коэффициентам: коэффициенту соотношения собственных и заемных средств, коэффициенту автономии, коэффициенту маневренности, доле собственных источников финансирования текущих активов, показателю вероятности банкротства Альтмана ^-показателю), а также другим коэффициентам, наиболее чувствительным к системе управления оборотными средствами.

Расчет потенциального эффекта от внедрения показал, что эффективность ведения хозяйства предприятий (Кдох а1(Т) возрастет для ОАО «Элмат» на 3%, для ЗАО «Коралл» — на 2%.

При этом главным достоинством можно считать то, что научно-практические разработки автора могут быть внедрены как в комплексные интегрированные программные продукты по автоматизированному управлению предприятием, так и использоваться российскими и зарубежными производственно-торговыми предприятиями самостоятельно с учетом специфики их деятельности, получив, тем самым, большую возможность применения на других предприятиях.

Таким образом, предлагаемые к защите разработки, по мнению автора, можно рекомендовать к использованию на других производственных или оптовых торговых предприятиях. Наибольший эффект от внедрения предлагаемых разработок ожидается для предприятий со среднегодовым оборотом от 500 млн. руб., номенклатурой — свыше 1000 позиций, численностью менеджеров по продажам — от 30 человек.

В результате, решена и в течение 1,5 лет апробирована на эффективно действующих предприятиях научно-практическая задача, заключающаяся в разработке новых элементов научно-методических основ по эффективному управлению оборотными средствами в производственно-торговой деятельности предприятий, обеспечивающему повышение финансовой устойчивости предприятия в современных условиях.

Основные положения диссертации опубликованы в следующих работах

1. Зельников И.О. Совершенствование критериев, используемых для управления запасами готовой продукции // Теория и практика развития экономики региона. Сборник научных статей по материалам IV межрегиональной научно-практической конференции. 2005. - 0,5 печ. л.

2. Зельников И.О. Влияние показателей системы управления оборотными средствами на финансовую устойчивость предприятия // Теория и практика развития экономики региона. Сборник научных статей по материалам IV межрегиональной научно-практической конференции. 2005.-0,6 печ. л.

3. Зельников И.О., Зельников О.И. Значимость оборотного капитала для успешного функционирования предприятия // Теория и практика развития экономики региона. Сборник научных статей по материалам IV межрегиональной научно-практической конференции. 2005. - 0,6 печ. л. (в соавт., л. автора - 0,3 печ. л.)

4. Зельников И.О. Большой ассортимент — не помеха АВС-анализу // Логистик&система. 2005. - №5. - 1,1 печ. л.

г

I

i

«I

л

26

Напечатано с готового оригинал-макета Издательский центр ГОУ ВПО «ВГНА Минфина РФ» Лицензия ИДК 00510 от 01 12 99 г Подписано в печать 11 04 2006 г Формат А5 Услпечл 1,2 Тираж 100 экз Заказ №0089 Тел 509-33-44 Тел/факс 37145-66 109456, Москва, Вешнякове кий 4-й пр-д. д. 4, 1-й учебный корпус, 103 к

116^9

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Зельников, Илья Олегович

Введение.

Глава 1. Анализ финансового состояния предприятия с учетом динамики оборотных ресурсов.

1.1. Отечественный и зарубежный опыт диагностики финансового состояния предприятия.

1.2. Сущность оборотных ресурсов и их классификация.,.

1.3. Роль финансовых средств в эффективном развитии предприятия.

Глава 2. Взаимосвязь управления оборотными средствами и финансовой устойчивости предприятия.

2.1. Взаимосвязь динамики показателей управления оборотными средствами и финансовой устойчивости предприятия.£

2.2. Управление запасами готовой продукции как базовое звено управления оборотными средствами предприятия.

Глава 3. Основные направления совершенствования управления оборотными средствами для повышения финансовой устойчивости предприятия.

3.1. Увеличение оборачиваемости товаров посредством оптимизации отдельных операций бизнес-процесса продаж.

3.2. Совершенствование критериев «АВС-анализа», обеспечивающих прирост прибыли.

3.3. Применение современных информационных технологий для снижения издержек и повышения конкурентоспособности предприятия.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Эффективное управление оборотными средствами в производственно-торговой деятельности предприятий"

Актуальность темы исследования. В настоящее время одну из основных задач российской экономики можно определить как увеличение темпов экономического роста и повышение конкурентоспособности, а также улучшение на этой основе социально-экономических показателей развития страны.

В связи с этим, проблемы финансовой устойчивости предприятий и управления оборотными средствами привлекают все больше внимание представителей отечественной финансовой науки. Хозяйственной практикой становятся востребованы нетрадиционные, уникальные решения, основанные на глубоком синтезе достижений современной финансовой теории и опыта финансового управления.

Специфика большинства производственных предприятий и торговых фирм, состоит в значительном объеме оборотных средств (до 50%) в составе их активов, поэтому для таких предприятий проблемы организации и эффективности использования оборотных средств носят вполне насущный характер.

В настоящее время на большинстве российских предприятий существуют трудности с качественным управлением оборотными средствами. Управление оборотными средствами состоит в обеспечении непрерывности процесса производства и реализации продукции с наименьшим размером оборотных средств. В современных условиях, когда большинство предприятий находятся на полном самофинансировании, правильное определение потребности в оборотных средствах имеет для них большое значение.

В то же время, ограниченность масштабов диссертационного исследования не позволяет рассмотреть оборотные средства в полном объеме, поэтому, по ходу исследования, мы сфокусируем свое внимание на управлении запасами готовой продукции.

Кроме того, в условиях рыночной экономики и острой конкурентной борьбы, связанной с расширением ассортимента продукции, постоянным улучшением ее качества, снижением цен и т.п., возрастает проблема по управлению запасами готовой продукцией

Для многих действующих предприятий причина финансовых затруднений состоит именно в нерациональном управлении запасами готовой продукции, то есть сложившиеся на предприятии подходы в части управления запасами готовой продукции не являются адекватными изменившимся экономическим условиям.

Вышеуказанное обуславливает актуальность исследования механизма влияния системы управления оборотными средствами на финансовую устойчивость предприятия. Это и послужило объективной предпосылкой для выбора направления диссертационного исследования.

Изученность проблемы. В работах зарубежных авторов основы финансового менеджмента были сформулированы в работах БригхемаЮ., Гапенски Д., Роберта Н. Холта, Ван Хорна Дж. и др. Среди отечественных авторов аналогичные идеи были изложены у таких экономистов как Ковалев В.В., Поляк Г.Б., Стоянова Е.С., Бланк И.А. и др.

Количественные методы и способы анализа хозяйственной деятельности предприятия рассматриваются в работах Хелферта Э., Томаса Р., а также Савицкой Г.В., Шеремета А.Д., Баканова М.И., Сайфулина P.C., Негашева Е.В., Ковалева В.В., Горфинкеля В.Я., Баканова М.И. и многих других.

В классической теории запасов за рубежом разработано достаточно много моделей управления запасами. Основы современной теории управления запасами — постановка задачи, анализ влияющих на решение факторов, способ учета неопределенности в спросе — сформулировали в своих работах Уотерс Д., Джонсон Д., Вуд Д., Вордлоу Д., Мерфи П., Бауэрсокс Доналд Дж.,

Клосс Дейвид Дж., Майкл Р. Линдере, Харольд Е. Фирон. Разработка этих идей в дальнейшем была развита в ряде статей, обсуждающих как отдельные аспекты самой теории, так и проблему в целом.