Финансовое планирование на предприятиях зерновой логистики тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Финансовое планирование на предприятиях зерновой логистики"

ТРУХАЧЕВ Андрей Иванович

ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ЗЕРНОВОЙ ЛОГИСТИКИ

Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Санкт-Петербург 2005

Работа выполнена на кафедре финансов и банковского дела ГОУ ВПО «Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет»

Научный руководитель - доктор экономических наук,

профессор Гончарук Ольга Васильевна

Официальные оппоненты: доктор экономических наук,

профессор Власова Виктория Михайловна

доктор экономических наук, профессор Семенов Виктор Павлович

Ведущая организация - ГНУ «Северо-западный научно-

исследовательский институт экономики и организации сельского хозяйства Российской академии сельскохозяйственных наук»

Защита состоится «21» декабря 2005 года в 11 часов на заседании диссертационного совета Д 212.219.04 в ГОУ ВПО «Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет» по адресу:

196084, Санкт-Петербург, Московский пр., 103-а, ауд. 419.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО «Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет» по адресу: 196084, Санкт-Петербург, Московский пр., 103-а, ауд. 305.

Автореферат разослан 21 ноября 2005 года. Ученый секретарь

диссертационного совета, кандидат экономических наук, доцент

А. С. Кудаков

^¿г-у 1165978

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Зерно является одним из важнейших продуктов, обеспечивающих государственную безопасность страны, что определяет важность эффективной организации процессов управления всем комплексом операций, связанных с транспортировкой, складированием и хранением зерна.

В сфере логистики зерна работает большой комплекс предприятий различных организационно-правовых форм хозяйствования. Это связано как с масштабами отрасли, так и со стратегической важностью зерна. Финансовые результаты деятельности предприятий зерновой логистики в значительной степени определяются тенденциями развития зернового рынка страны и его инфраструктуры.

Общеэкономический рост в Российской Федерации, наблюдаемый начиная с 1999 года, включает в себя и устойчивый рост зернового хозяйства. Так, за период 1999-2004 гг. валовой сбор зерна увеличился в 1,37 раза; расширяется практика биржевых торгов зерна; с 2001 года активно формируется механизм государственных зерновых интервенций; увеличиваются бюджетные дотации предприятиям агропромышленного комплекса; введена и расширяется система частичного государственного субсидирования страхования урожая сельскохозяйственных культур; предложена практика единого сельскохозяйственного налога; совокупный уровень рентабельности сельскохозяйственного производства с учетом субсидирования из бюджетов всех уровней составил в 2004 году 10,4%, в то время как в 2003 году - 2,9%.

Вместе с тем, финансовое состояние предприятий зерновой логистики остается тяжелым вследствие состояния производственно-технологической базы отрасли. Инвестиционная привлекательность предприятий зерновой логистики сдерживается высокой капиталоемкостью производственных мощностей, большой продолжительностью их создания, длительными сроками окупаемости.

В сложившихся условиях одним из важных факторов укрепления финансового положения предприятий зерновой логистики является внедрение современных методов финансового менеджмента и, в первую очередь, методов финансового планирования с целью обеспечения эффективного использования финансового потенциала предприятий

РОС НАЦИОНАЛЬНАЯ БИБЛИОТЕКА >

отрасли, что и определяет актуальность темы диссертационного исследования.

Степень изученности проблемы. Разработка теоретических и методических проблем формирования системы финансового планирования на предприятиях зерновой логистики является достаточно новым направлением в российской финансовой науке. Теоретические исследования вопросов менеджмента в логистических процессах нашли отражение в работах таких авторов, как Демин В.А., Казас М.М., Кузнецов М.И., Никитин О.Н., Прокунин Е.А., Салатов Р.Н.

Вопросы, связанные с организацией технологических процессов хранения зерна, рассмотрены в работах Вобликова Е.М., Каштановой Г.И., Ким JI.B., Самигуллина A.C. и др. Экономические и организационные проблемы развития рынка зерна раскрыты в публикациях таких авторов, как Стукач В.Ф., Белоус В.А., Петриченок В.Е., Макаревич O.A. и др.

Проблемам финансового менеджмента и его отдельным аспектам посвящены фундаментальные труды Брейли Р., Бригхэма Ю., Гапенски Л., Ли Ч., Майерса С., Поукока М., Финнерти Дж„ Хана Д., Холта Р., Ван Хорна Дж. Особенности финансового менеджмента и финансового планирования с учетом российских условий рассмотрены с разной степенью детализации в работах российских ученых Балабанова И.Т., Бочарова В.В., Власовой В.М., Гончарук О.В., Кныша М.И., Ковалева В.В., Крука М.Д., Лихачевой О.Н., Лялина В.А., Медведева А.Г., Павловой Л.Н., Попкова В.П., Савчука В.П., Семенова В.П., Сенчагова В.К., Романовского М.В., Шеремета А.Д., Шопенко Д.В. и др.

Вместе с тем, по нашему мнению, не получили достаточной разработки вопросы, связанные с раскрытием сущности и особенностей финансового планирования на предприятиях зерновой логистики, что и предопределило выбор цели и задач диссертационного исследования.

Цели и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационного исследования является разработка научно обоснованных методических положений и практических рекомендаций по организации и совершенствованию системы финансового планирования на предприятиях зерновой логистики.

Для реализации указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

i

♦Л' ,

г, ■ t г '

обобщен отечественный опыт развития зерновой отрасли, выявлены проблемы финансового планирования деятельности на предприятиях зерновой логистики в современных российских условиях;

проанализированы теоретические и методические подходы к формированию системы финансового планирования на предприятиях различных отраслей и сфер экономики;

выявлены особенности финансового планирования на предприятиях зерновой логистики;

разработаны методические положения по организации финансового планирования на предприятиях зерновой логистики с учетом отраслевых особенностей;

определены направления и сформулированы предложения и рекомендации по совершенствованию финансового планирования на предприятиях зерновой логистики.

Предметом исследования в диссертационной работе выступают финансово-организационные отношения, опосредующие процесс финансового планирования.

Объектом исследования в диссертационной работе являются предприятия зерновой логистики.

Теоретической и методологической основой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых и практиков по теории финансов предприятий, финансового планирования, финансового анализа, финансового менеджмента, риск-менеджмента, бизнес - планирования, логистики, аграрных отношений и сельскохозяйственного производства. Для решения поставленных задач применялись методы анализа, синтеза, наблюдения, сравнения, позволяющие наиболее полно изучить исследуемые явления. Анализ статистических данных проведен с применением методов группировки, сравнения и обобщения. В исследовании использовались бухгалтерская отчетность предприятий зерновой логистики в РФ, а также статистические данные о развитии зерновой отрасли в РФ.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем:

выявлены особенности финансового планирования на предприятиях зерновой логистики на основе организационных и экономических особенностей зерновых логистических процессов, учет которых необходим

при формировании научно обоснованных методических положений по финансовому планированию на предприятиях зерновой логистики;

обоснованы методические положения по построению системы финансового планирования на предприятиях зерновой логистики, использование которых позволит повысить результативность процесса финансового планирования на предприятиях отрасли;

предложена система показателей финансовых планов с учетом специфики организации производственного процесса на предприятиях зерновой логистики, позволяющая формировать финансовые планы в зависимости от горизонта планирования;

разработаны методические положения по учету рисков при планировании финансовых результатов деятельности предприятий зерновой логистики, включающие в себя: систематизацию факторов, влияющих на процесс финансового планирования, выявление и классификацию рисков, связанных с процессом финансового планирования; определение форм негативного проявления рисков и методов устранения кризисных ситуаций;

обоснованы направления совершенствования финансового планирования на предприятиях зерновой логистики.

Практическая значимость результатов диссертационного исследования заключается в том, что методические рекомендации и выводы могут быть использованы финансовыми службами предприятий зерновой логистики при оптимизации форм и методов финансового планирования, при разработке бизнес-планов, при определении путей и методов повышения эффективности управления финансовой деятельностью предприятий отрасли.

Теоретические положения диссертационной работы используются при проведении занятий по дисциплинам «Финансы организаций (предприятий)» и «Финансовый менеджмент» в Санкт-Петербургском государственном инженерно-экономическом университете.

Развиваемый в работе подход, выводы и предложения, вытекающие из диссертационной работы, были использованы при разработке программы совершенствования системы финансового планирования в ФГУП «Резервхлеб» в Санкт-Петербурге.

Апробация результатов исследования. Основные выводы, рекомендации и предложения диссертационного исследования были доложены и обсуждены на IV, V и VI межвузовских научно-практических

конференциях «Теория и практика финансов и банковского дела на современном этапе» и VI, VII и VIII научных конференциях «Менеджмент и экономика в творчестве молодых исследователей» в 2003-2005 гт. в Санкт-Петербургском государственном инженерно-экономическом университете.

Структура диссертации включает в себя введение, три главы, заключение, список использованных источников.

Во Введении обоснована актуальность темы диссертационной работы, определены цель и задачи исследования, его предмет и объект, теоретическая и методологическая основа, научная новизна и практическая значимость, дана краткая характеристика работы.

В первой главе диссертации - «Финансовые отношения в системе зерновой логистики в условиях рыночных отношений» - выявлены тенденции развития зернового хозяйства и предприятий зерновой логистики в России, определены проблемы финансового планирования на предприятиях отрасли; проанализирован зарубежный опыт финансового планирования; обобщены теоретические и методические подходы к разработке методов финансового планирования в целом, и в частности, на предприятиях зерновой логистики.

Во второй главе - «Методические основы формирования системы финансового планирования на предприятиях зерновой логистики» -выявлены особенности зерновой логистики, определяющие специфику финансовых отношений на предприятиях отрасли; конкретизированы цели и задачи финансового планирования на предприятиях зерновой логистики; определены отраслевые особенности финансового планирования для процессов зерновой логистики; разработаны методические положения по формированию системы финансового планирования на предприятиях зерновой логистики; предложена система показателей для финансовых планов различного горизонта; разработаны методические положения по учету рисков при планировании финансовых результатов деятельности предприятий зерновой логистики.

В третьей главе диссертации - «Пути совершенствования финансового планирования на предприятиях зерновой логистики» - проведен анализ организации финансового планирования на предприятии зерновой логистики; предложена процедура организации финансового планирования, учитывающая специфику предприятия; разработан финансовый план деятельности предприятия; обоснованы рекомендации по

совершенствованию системы финансового планирования на предприятиях отрасли.

В Заключении изложены основные результаты диссертационного исследования.

Публикации. Основные положения диссертационной работы опубликованы в 8 научных работах общим объемом 1,4 пл.

ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДИССЕРТАЦИОННОЙ РАБОТЫ

Предприятия, осуществляющие операции хранения зерна, входят по отраслевому классификатору в систему предприятий агропромышленного комплекса, а по особенностям деятельности с позиций современного экономико-управленческого знания, эти предприятия могут быть, как показано в диссертационной работе, выделены в отдельную группу -группу предприятий зерновой логистики.

Финансовый менеджмент для предприятий зерновой логистики является важной составной частью организации их деятельности, поскольку через финансовые показатели определяют уровень финансовой устойчивости и его способность к расширению сферы деятельности.

Проведенный в диссертации анализ особенностей организации технологического процесса зерновой логистики позволил выделить следующие ключевые особенности, определяющие специфику финансового планирования на предприятиях отрасли:

(1) сам объект - зерно - представляющий достаточно сложный объект логистической деятельности, условия перегрузки, складировании, хранения и доставки которого требуют особой осторожности и тщательности в силу особой ценности зерна: как сырья стратегического значения, являющего основой питания для большинства населения с низкими и средними доходами; как продукта, практически не имеющего товара-заменителя; как продукта, в случае нарушений условий хранения, подверженного порче в больших количествах;

(2) сезонность в операциях с зерном, а, следовательно, в финансовых операциях, требующих концентрации финансовых ресурсов в определенные сроки;

(3) специфику зерна как биржевого товара, вследствие чего зерно является объектом биржевых спекуляций, что требует правильного определения сроков покупки и продажи зерна;

(4) важность финансового планирования всей совокупности операций с зерном, как функции финансового менеджмента, обеспечивающей обоснованность объемов затрат и сроков их финансирования;

(5) сложность финансового планирования на предприятиях • зерновой логистики, что связано с большой материалоемкостью и

энергоемкостью процессов перегрузки, складирования и хранения зерна.

В диссертации для каждого функционального этапа деятельности предприятия зерновой логистики: доставка зерна на предприятие, погрузочно-разгрузочные операции, складирование, хранение определены содержание функций финансового менеджмента и сделан вывод, что роль и место финансового планирования в системе функций финансового менеджмента для предприятий зерновой логистики определятся тем, что финансовое планирование для предприятий зерновой логистики следует рассматривать как важную составляющую в системе функций финансового менеджмента, обеспечивающее процесс оптимизации доходов и затрат предприятия с учетом сложности процесса зерновой логистики и зависимости финансовых параметров этого процесса от большого числа внутренних и внешних факторов, с целью обеспечения конкурентоспособности и развития предприятия.

В диссертации на основе изучения подходов к определению принципов финансового планирования, как необходимого элемента построения научно обоснованной системы финансовых планов, предложена обобщенная совокупность принципов финансового планирования, включающая в себя следующие принципы: целенаправленность, конкретность, обоснованность, адекватность, комплексность, реализуемость, гибкость, эффективность финансового планирования. В диссертации раскрыто содержание каждого из указанных | принципов и показаны особенности реализации этих принципов

финансового планирования с учетом специфики предприятий зерновой логистики.

В диссертации выделены факторы, учет которых необходим в процессе финансового планирования и сгруппированы на факторы косвенного воздействия (табл. 1) и на факторы прямого воздействия, которые, в свою очередь, подразделены на внешние и на внутренние факторы. К внешним факторам прямого воздействия, непосредственно определяющим: отношения в области концентрации бизнеса на основе

формирования вертикально интегрированных структур, поглощения и слияний, которые происходят в отрасли; политику предприятий зерновой логистики в сфере увеличения стоимости бизнеса; степень сложности финансового планирования с использованием рыночных инструментов, в диссертации отнесены:

• законодательная база регулирования финансовых отношений: налоговое, бюджетное, валютное и таможенное законодательство;

• уровень конкуренции среди предприятий зерновой логистики, который обусловливает особенности ценовых стратегий предприятий;

• количество и состав потребителей зерна, что определяет уровень использования производственных мощностей предприятий;

• уровень развития рыночной инфраструктуры (финансовые институты (биржи, инвестиционные и фондовые компании), финансовые инструменты (фьючерсы, опционы, варранты), формы и методы регулирования финансовых отношений в области зерновых отношений на национальном и региональном рынках зерна.

К значимым внутренним факторам прямого воздействия в области финансового планирования в диссертации отнесены следующие группы факторов:

• организационно-правовые: смена собственников предприятия; смена управленческой команды;

• технологические: процедуры и методы финансового планирования, учитывающие специфику производственного процесса финансового планирования;

• организационные: порядок организации финансового планирования; формы и методы принятия управленческих решений при разработке, утверждении и корректировке финансовых планов;

• кадровые: квалификация кадров, осуществляющих финансовое планирование, формы и методы отбора, подготовки и переподготовки кадров;

• информационные: методы сбора и анализа информации о процессах, характеризующих состояние факторов косвенного и прямого воздействия.

В диссертации сделан вывод, что риски, связанные с финансовым планированием, могут рассматриваться в двух аспектах:

• риски недостижения запланированных финансовых показателей;

• непосредственно риски финансового планирования.

Таблица 1

Факторы косвенного воздействия и их влияние на систему финансового планирования на предприятии зерновой логистики

Фактор косвенного воздействия Проявление фактора в сфере финансовых отношений Аспекты влияния на систему финансового планирования на предприятии зерновой логистики

Природно- климатические факторы Цены на зерно Расходы, связанные с хранением и транспортировкой зерна с различными потребительскими характеристиками Планирование расходов на закупку зерна Планирование затрат на транспортировку зерна и его хранение

Состояние экономики Объемы производства зерна Объемы потребления зерна в отдельных отраслях Объемы потребления зерна населением Цены на зерно Уровень инфляции Планирование затрат на закупку зерна Планирование доходов предприятия Планирование инвестиционных затрат Планирование прибыли Планирование показателей финансовой устойчивости

Государственное регулирование рыночных отношений в сфере производства и потребления зерна Политика в сфере экспорта, импорта и реэкспорта зерна Политика в области цен на зерно, мучные и хлебобулочные изделия Политика финансирования отраслей агропромышленного комплекса, связанных с производством, хранением, переработкой и потреблением зерна Планирование доходов и затрат по операциям зерновой логистики Планируемая прибыль Планируемые объемы финансовых ресурсов на инвестиционные цели Планирование показателей деловой активности Планирование источников финансовых ресурсов

Социокультурные факторы Объемы потребления мучных и хлебо-булочных изделий Планирование доходов и затрат предприятия

Международные события Объемы производства зерна Стихийные бедствия Эмбарго Военные конфликш Планирование затрат на покупку зерна Планирование доходов предприятия

Риски недостижения запланированных финансовых показателей разделены в диссертации по источникам их возникновения на внешние и внутренние и по степени их влияния на конечные результаты: интегральный, обобщающие, частные.

К внешним рисам для предприятия зерновой логистики отнесены:

• рыночные риски: риски, связанные с изменением конъюнктурных процессов на рынке зерна в результате природно-климатических факторов, международных событий, отдельных стратегий крупных игроков на рынке зерна; инфляционных процессов; изменений тарифов на энергетические ресурсы, на грузовые перевозки, на теплоснабжение;

• финансовые риски: риски, связанные с изменениями основных финансовых параметров внешней среды: состава и ставок налогов, таможенных пошлин, кредитных и депозитных ставок, условий платежей и расчетов, методов и принципов бюджетного финансирования программ;

• институциональные риски: риски, связанные с изменением финансового законодательства; субъектного состава участников рынка зерна в результате процедур банкротства, слияний и поглощения, приватизации; изменения архитектуры рыночной инфраструктуры рынка зерна.

Внутренние риски, которые необходимо учитывать при планировании финансовых показателей, в диссертации сгруппированы следующим образом:

• риски финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

• риски отдельных хозяйственных решений;

• риски реализации инвестиционных проектов;

• риски форс-мажорных обстоятельств, в качестве которых могут выступать: аварии на производстве, смена собственников, управленческих кадров, мошенничество, информационные сбои;

• риски управленческой деятельности, в том числе риски финансового планирования.

В диссертации показано, что для предприятий зерновой логистики по степени значимости рисков могут быть выделены: интегральный риск -риск банкротства; обобщающие риски - риск снижения стоимости предприятия и риск снижения финансовой устойчивости, частные риски -внешние риски и внутренние риски (рис. 1).

Рис. 1. Риски, связанные с финансовым планированием результатов деятельности предприятий зерновой логистики

В диссертации сделан вывод, что риски финансового планирования являются частными рисками и их источниками является неправильное определение следующих параметров:

• расчетных показателей финансовых планов;

• источников финансовых ресурсов;

• стоимости заимствования финансовых ресурсов;

• соотношения кредиторской и дебиторской задолженности;

• графика погашения кредиторской задолженности.

Для минимизации возможных последствий рисков финансового планирования в диссертации определены для каждого вида рисков формы их проявления и предложены мероприятия в сфере финансового планирования, реализация которых позволяет минимизировать отрицательные последствия наступления рисковых ситуаций.

В диссертации предложен алгоритм учета рисков в финансовом планировании, который включает в себя следующие блоки:

• систематизацию рисков с учетом особенностей функционирования предприятия зерновой логистики, особенностей построения финансовых отношений;

• ранжирование рисков по вероятности их возникновения и уровню возможных финансовых потерь в результате их наступления;

• определение для каждого из значимых рисков методов минимизации последствий при их наступлении;

• оценку финансовых последствий при наступлении рисков;

• формирование статистической базы для оценки последствий наступления рисков;

• выбор методов финансового планирования, позволяющих учесть каждую группу рисков и степень их влияния на финансовые результаты деятельности предприятия.

В диссертации сделан вывод, что эффективность финансового планирования на предприятиях зерновой логистики определяется возможностями и способами учета специфики их деятельности при составлении финансовых планов. На основе проведенного анализа в диссертации выделены следующие отраслевые особенности, оказывающие влияние на процесс финансового планирования на предприятиях зерновой логистики, и показаны методы учета этих особенностей в финансовом планировании.

Наличие ярко выраженного фактора сезонности, выражающееся в определенной периодичности закупок зерна и закладки его на хранение, что связано с сезонностью производства зерна и определяет необходимость уделять особое внимание планированию оборотных средств предприятия.

Сложный процесс ценообразования, связанный с необходимостью учета сезонности в операциях по закупке зерна, высоким уровнем энергоемкости и фондоемкости процесса хранения зерна, что определяет необходимость постоянного учета внешних и внутренних факторов в деятельности предприятия зерновой логистики при финансовом планировании.

Высокий уровень капиталоемкости предприятий зерновой логистики, что предопределяет необходимость планирования финансовых ресурсов с целью развития материально-технической базы, а также

оптимизации издержек, связанных с закладкой зерна, его хранением и отгрузкой.

Медленная оборачиваемость оборотных средств вследствие особенностей технологического процесса хранения зерна, что определяет необходимость финансового планирования дебиторской и кредиторской задолженности.

Территориальная асимметрия поставщиков и потребителей зерна. Так, зерно, закладываемое на хранение, может быть произведено за рубежом, в зернопроизводящих регионах страны, а закладывается на хранение в местах его потребления, которые могут располагаться достаточно далеко от мест его производства. В связи с этим необходимо учитывать в процессе финансового планирования как транспортное плечо при покупке зерна, так и конъюнктуру местного рынка, покупательную способность субъектов экономики этого рынка.

Устойчивый уровень спроса на зерно, что связано с тем, что уровень спроса на зерновые продукты является практически постоянным в условиях низкого уровня жизни населения. Это определяет необходимость оптимизации доходов при финансовом планировании в рамках сезонного цикла.

Узкая клиентская база покупателей. Покупателями зерна являются крупные хлебокомбинаты, откормочные животноводческие комплексы, комбикормовые заводы, число которых в любом рассматриваемом регионе ограничено.

Преобладание безналичных форм расчетов в силу характера производственно-экономических связей, что определяет высокий уровень прозрачности финансовых потоков и в силу этого высокий уровень объективности финансового планирования.

В диссертации показано, что в рамках финансового планирования целесообразно формирование комплекса финансовых планов, включающего в себя: долгосрочный финансовый план, среднесрочный финансовый план и краткосрочные финансовые планы, разработка которых осуществляется от долгосрочного к краткосрочному, и каждый из которых характеризуется своим набором плановых показателей (табл. 2), расчет которых позволяет определить основные управленческие решения по повышению эффективности мобилизации и использования финансовых ресурсов предприятия.

При разработке комплекса финансовых планов особое внимание должно уделяться планированию: финансирования инвестиционных проектов; доходов и расходов предприятия; оборотных средств предприятия; движения денежных средств предприятия; объемов финансовых ресурсов и их источников.

Общими условиями для процесса финансового планирования для предприятий зерновой логистики являются необходимость:

учета большого количества внешних и внутренних факторов, основными из которых являются: специфика производственно-технологического процесса; сезонность закупок зерна и непрерывный процесс его хранения и продажи; высокие риски, связанные с конъюнктурой рынка зерна, процессом доставки и хранения зерна;

формирования информационно-аналитической базы, позволяющей накапливать информацию о внешних и внутренних факторах и о степени их влияния на рассчитываемые в процессе финансового планирования показатели;

использования индикативных и многовариантных методов расчета плановых финансовых показателей с целью определения оптимального инструментария финансового планирования для предприятий зерновой логистики;

построения системы принятия управленческих решений в соответствии с разработанными финансовыми планами, что в итоге обеспечит эффективное функционирование предприятия зерновой логистики в соответствии с разработанными стратегиями его развития.

Реализация разработанных методических положений по финансовому планированию была осуществлена на примере ФГУП «Резервхлеб» (Санкт-Петербург). В диссертации:

дана характеристика предприятия, проведен финансовый анализ результатов деятельности предприятия, в результате которого выявлено удовлетворительное финансовое состояние предприятие и наличие финансовых резервов для принятия новых инвестиционных и технологических решений;

на основе анализа практики финансового планирования предложены рекомендации по совершенствованию системы финансового планирования на предприятии;

разработаны финансовые планы, реализующие различные целевые установки в развитии предприятия.

Таблица 2

Система показателей финансовых планов для предприятий зерновой логистики

ДОЛГОСРОЧНОЕ (2-3 года)

Абсолютные показатели Относительные показатели

Объем финансовых ресурсов, необходимый для реализации долгосрочных стратегий с разбивкой по источникам их привлечения и срокам их погашения Прирост стоимости предприятия

СРЕДНЕСРОЧНОЕ (1 год)

Абсолютные показатели Относительные показатели

Затраты на закупку зерна по источникам их финансирования Затраты на хранение и отгрузку зерна Выручка от реализации в целом по предприятию зерновой логистики Налоговые платежи Процентные платежи Чистая прибыль в целом по предприятию зерновой логистики Величина оборотных средств в целом Величина собственных оборотных средств Величина средств, направляемая на финансирование долгосрочных и среднесрочных инвестиционных проектов Коэффициенты финансовой устойчивости предприятия Коэффициенты имущественного положения Рентабельность в целом по предприятию Рентабельность активов Норма валовой, чистой и операционной прибыли Оборачиваемость оборотных средств в целом по предприятию, по каждому каналу сбыта Оборачиваемость средств в расчетах Соотношение собственного и заемного капитала Коэффициентов, отражающих рыночную активность для предприятий -акционерных обществ (прибыль на акцию, дивидендов на акцию)

КРАТКОСРОЧНОЕ (до 3-х мес.)

Абсолютные показатели Относительные показатели

Выручка от реализации продукции Текущие затраты по подразделениям Текущие затраты по видам ресурсов Текущие поступления денежных средств Балансовая прибыль в целом, по отдельным подразделениям, по отдельным потребителям Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность Остатки денежных средств на счетах Процентные платежи Налоговые платежи Величина средств, направляемых на финансирование долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных инвестиционных проектов Коэффициенты финансовой устойчивости Коэффициенты ликвидности' текущей ликвидности быстрой ликвидности абсолютной ликвидности

В диссертации обоснованы пути развития системы финансового планирования на предприятиях зерновой логистики.

Реализация разработанных в диссертации теоретических и методических рекомендаций позволит повысить эффективность финансового планирования на предприятиях зерновой логистики и на этой основе обеспечить оптимальное использование финансовых ресурсов для развития предприятий отрасли.

ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИОННОЙ РАБОТЫ

1. Трухачев А.И., Сафонов Г.В., Вайншович A.B. Формирование механизма управления финансами корпорации. // Актуальные проблемы финансов и банковского дела / Сб. науч. тр. Вып. 5.- СПб.: СПбГИЭУ, 2002. - 0,3 п.л./0,1 пл.

2. Трухачев А.И., Вайншович A.B. Преимущества холдинговых структур при организации финансовой деятельности на предприятиях пищевой промышленности. // Теория и практика финансов и банковского дела на современном этапе / Материалы 4-й межвуз. конф. асп. и докт,-СПб.: СПбГИЭУ, 2002. - 0,2 п.л./0,1 пл.

3. Трухачев А.И. Проблемы управления финансами в холдинговых структурах. // Актуальные проблемы финансов и банковского дела / Сб. науч. тр. Вып. 6. - СПб.: СПбГИЭУ, 2003. - 0,2 пл.

4. Трухачев А.И. Проблемы формирования вертикальных корпоартивных структур. // Теория и практика финансов и банковского дела на современном этапе / Материалы 5-й межвуз. конф. асп. и докт.-СПб.: СПбГИЭУ, 2003. - 0,1 пл.

5. Трухачев А.И., Вайншович A.B. Цели выхода российских корпоративных структур на международные финансовые рынки. // Актуальные проблемы финансов и банковского дела / Сб. науч. тр. Вып. 7. - СПб.: СПбГИЭУ, 2004. - 0,2 пл./0,1 пл.

6. Трухачев А.И., Кудакова Т.А. Инвестиции в агропромышленный комплекс - путь к обеспечению продовольственной безопасности страны // Теория и практика финансов и банковского дела на современном этапе/ Матер. 6-й межвуз. конф. асп. и докт,- СПб.: СПбГИЭУ, 2004,- 0,2 п.л./0,1п.л.

7. Трухачев А.И. Финансовое планирование в системе финансового менеджмента на предприятии зерновой логистики. // Теория и практика финансов и банковского дела на современном этапе/ Матер. 7-й межвуз. конф. асп. и докт.- СПб.: СПбГИЭУ, 2005.- 0,35 пл.

8. Трухачев А.И., Гончарук О.В. Принципы финансового планирования и особенности их реализации на предприятиях зерновой логистики. // Теория и практика финансов и банковского дела на современном этапе/ Материалы 7-й межвуз. конф. асп. и докт.- СПб.: СПбГИЭУ, 2005.- 0,4 пл./0,35 пл.

Подписано в печать ■ Формат60x84'Лб.Печ д.-<<г?Тир«жуе>о эр. Заказ

ИзПК СПбГИЭУ. 191002, Саягг-Пстербург, ул. Марата, 31

Р25 741

РНБ Русский фонд

2006-4 30204

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Трухачев, Андрей Иванович

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ФИНАНСОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ В СИСТЕМЕ ЗЕРНОВОЙ ЛОГИСТИКИ

В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНЫХ ОТНОШЕНИЙ.

1.1. Тенденции и финансовые проблемы развития зернового хозяйства России на современном этапе. ^

1.2. Анализ теоретических и методических подходов к разработке вопросов финансового планирования на предприятиях зерновой логистики

ГЛАВА 2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ЗЕРНОВОЙ ЛОГИСТИКИ.

2.1. Роль и место финансового планирования в системе финансового менеджмента на предприятии зерновой логистики.

2.2. Факторы, влияющие на финансовое планирование на предприятиях зерновой логистики.

2.3. Методические положения по финансовому планированию на предприятиях зерновой логистики.

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ЗЕРНОВОЙ ЛОГИСТИКИ.

3.1. ФГУП «Резервхлеб»: финансовое состояние и проблемы развития.

3.2. Методические рекомендации по разработке финансовых планов для ФГУП «Резервхлеб».

3.3. Направления совершенствования финансового планирования на предприятиях зерновой

1 1 о

ЛОГИСТИКИ.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Финансовое планирование на предприятиях зерновой логистики"

Актуальность темы исследования. Зерно является одним из важнейших продуктов, обеспечивающих государственную безопасность страны, что определяет важность эффективной организации процессов управления всем комплексом операций, связанных с транспортировкой, складированием и хранением зерна.

В сфере логистики зерна работает большой комплекс предприятий различных организационно-правовых форм хозяйствования. Это связано как с масштабами отрасли, так и со стратегической важностью зерна. Финансовые результаты деятельности предприятий зерновой логистики в значительной степени определяются тенденциями развития зернового рынка страны и его инфраструктуры.

Общеэкономический рост в Российской Федерации, наблюдаемый начиная с 1999 года, включает в себя и устойчивый рост зернового хозяйства. Так, за период 1999-2004 гг. валовой сбор зерна увеличился в 1,37 раза; расширяется практика биржевых торгов зерна; с 2001 года активно формируется механизм государственных зерновых интервенций; увеличиваются бюджетные дотации предприятиям агропромышленного комплекса; введена и расширяется система частичного государственного субсидирования страхования урожая сельскохозяйственных культур; предложена практика единого сельскохозяйственного налога; совокупный уровень рентабельности сельскохозяйственного производства с учетом субсидирования из бюджетов всех уровней составил в 2004 году 10,4%, в то время как в 2003 году - 2,9%.

Вместе с тем, финансовое состояние предприятий зерновой логистики остается тяжелым вследствие состояния производственно-технологической базы отрасли. Инвестиционная привлекательность предприятий зерновой логистики сдерживается высокой капиталоемкостью производственных мощностей, большой продолжительностью их создания, длительными сроками окупаемости.

В сложившихся условиях одним из важных факторов укрепления финансового положения предприятий зерновой логистики является внедрение современных методов финансового менеджмента и, в первую очередь, методов финансового планирования с целью обеспечения эффективного использования финансового потенциала предприятий отрасли, что и определяет актуальность темы диссертационного исследования.

Степень изученности проблемы. Разработка теоретических и методических проблем формирования системы финансового планирования на предприятиях зерновой логистики является достаточно новым направлением в российской финансовой науке. Теоретические исследования вопросов менеджмента в логистических процессах нашли отражение в работах таких авторов, как Демин В.А., Казас М.М., Кузнецов М.И., Никитин О.Н., Прокунин Е.А., Салатов Р.Н.

Вопросы, связанные с организацией технологических процессов хранения зерна, рассмотрены в работах Вобликова Е.М., Каштановой Г.И., Ким Л.В., Самигуллина А.С. и др. Экономические и организационные проблемы развития рынка зерна раскрыты в публикациях таких авторов, как Стукач В.Ф., Белоус В.А., Петриченок В.Е., Макаревич О.А. и др.

Проблемам финансового менеджмента и его отдельным аспектам посвящены фундаментальные труды Брейли Р., Бригхэма Ю., Гапенски JL, Ли Ч., Майерса С., Поукока М., Финнерти Дж., Хана Д., Холта Р., Ван Хорна Дж. Особенности финансового менеджмента и финансового планирования с учетом российских условий рассмотрены с разной степенью детализации в работах российских ученых Балабанова И.Т., Бочарова В.В., Власовой В.М., Гончарук О.В., Кныша М.И., Ковалева В.В., Крука М.Д., Лихачевой О.Н., Лялина В.А., Медведева А.Г., Павловой Л.Н., Попкова В.П., Савчука В.П.,

Семенова В.П., Сенчагова В.К., Романовского М.В., Шеремета А.Д., Шопенко Д.В. и др.

Вместе с тем, по нашему мнению, не получили достаточной разработки вопросы, связанные с раскрытием сущности и особенностей финансового планирования на предприятиях зерновой логистики, что и предопределило выбор цели и задач диссертационного исследования.

Цели и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационного исследования является разработка научно обоснованных методических положений и практических рекомендаций по организации и совершенствованию системы финансового планирования на предприятиях зерновой логистики.

Для реализации указанной цели были поставлены и решены следующие задачи: обобщен отечественный опыт развития зерновой отрасли, выявлены проблемы финансового планирования деятельности на предприятиях зерновой логистики в современных российских условиях; проанализированы теоретические и методические подходы к формированию системы финансового планирования на предприятиях различных отраслей и сфер экономики; выявлены особенности финансового планирования на предприятиях зерновой логистики; разработаны методические положения по организации финансового планирования на предприятиях зерновой логистики с учетом отраслевых особенностей; определены направления и сформулированы предложения и рекомендации по совершенствованию финансового планирования на предприятиях зерновой логистики.

Предметом исследования в диссертационной работе выступают финансово-организационные отношения, опосредующие процесс финансового планирования.

Объектом исследования в диссертационной работе являются предприятия зерновой логистики.

Теоретической и методологической основой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых и практиков по теории финансов предприятий, финансового планирования, финансового анализа, финансового менеджмента, риск-менеджмента, бизнес - планирования, логистики, аграрных отношений и сельскохозяйственного производства. Для решения поставленных задач применялись методы анализа, синтеза, наблюдения, сравнения, позволяющие наиболее полно изучить исследуемые явления. Анализ статистических данных проведен с применением методов группировки, сравнения и обобщения. В исследовании использовались бухгалтерская отчетность предприятий зерновой логистики в РФ, а также статистические данные о развитии зерновой отрасли в РФ.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем: выявлены особенности финансового планирования на предприятиях зерновой логистики на основе организационных и экономических особенностей зерновых логистических процессов, учет которых необходим при формировании научно обоснованных методических положений по финансовому планированию на предприятиях зерновой логистики; обоснованы методические положения по построению системы финансового планирования на предприятиях зерновой логистики, использование которых позволит повысить результативность процесса финансового планирования на предприятиях отрасли; предложена система показателей финансовых планов с учетом специфики организации производственного процесса на предприятиях зерновой логистики, позволяющая формировать финансовые планы в зависимости от горизонта планирования; разработаны методические положения по учету рисков при планировании финансовых результатов деятельности предприятий зерновой логистики, включающие в себя: систематизацию факторов, влияющих на процесс финансового планирования, выявление и классификацию рисков, связанных с процессом финансового планирования; определение форм негативного проявления рисков и методов устранения кризисных ситуаций; обоснованы направления совершенствования финансового планирования на предприятиях зерновой логистики.

Практическая значимость результатов диссертационного исследования заключается в том, что методические рекомендации и выводы могут быть использованы финансовыми службами предприятий зерновой логистики при оптимизации форм и методов финансового планирования, при разработке бизнес-планов, при определении путей и методов повышения эффективности управления финансовой деятельностью предприятий отрасли.

Теоретические положения диссертационной работы используются при проведении занятий по дисциплинам «Финансы организаций (предприятий)» и «Финансовый менеджмент» в Санкт-Петербургском государственном инженерно-экономическом университете.

Развиваемый в работе подход, выводы и предложения, вытекающие из диссертационной работы, были использованы при разработке программы совершенствования системы финансового планирования в ФГУП «Резервхлеб» в Санкт-Петербурге.

Апробация результатов исследования. Основные выводы, рекомендации и предложения диссертационного исследования были доложены и обсуждены на IV, V и VI межвузовских научно-практических конференциях «Теория и практика финансов и банковского дела на современном этапе» и VI, VII и VIII научных конференциях «Менеджмент и экономика в творчестве молодых исследователей» в 2003-2005 гг. в Санкт-Петербургском государственном инженерно-экономическом университете.

Структура диссертации включает в себя введение, три главы, заключение, список использованных источников.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Трухачев, Андрей Иванович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Предприятия, осуществляющие операции хранения зерна, входят по отраслевому классификатору в систему предприятий агропромышленного комплекса, а по особенностям деятельности с позиций современного экономико-управленческого знания, эти предприятия могут быть, как показано в диссертационной работе, выделены в отдельную группу - группу предприятий зерновой логистики.

Финансовый менеджмент для предприятий зерновой логистики является важной составной частью организации их деятельности, поскольку через финансовые показатели определяют уровень финансовой устойчивости и его способность к расширению сферы деятельности.

Проведенный в диссертации анализ особенностей организации технологического процесса зерновой логистики позволил выделить следующие ключевые особенности, определяющие специфику финансового планирования на предприятиях отрасли:

1) сам объект - зерно - представляющий достаточно сложный объект логистической деятельности, условия перегрузки, складировании, хранения и доставки которого требуют особой осторожности и тщательности в силу особой ценности зерна: как сырья стратегического значения, являющего основой питания для большинства населения с низкими и средними доходами; как продукта, практически не имеющего товара-заменителя; как продукта, в случае нарушений условий хранения, подверженного порче в больших количествах;

2) сезонность в операциях с зерном, а, следовательно, в финансовых операциях, требующих концентрации финансовых ресурсов в определенные сроки;

3) специфику зерна как биржевого товара, вследствие чего зерно является объектом биржевых спекуляций, что требует правильного определения сроков покупки и продажи зерна;

4) важность финансового планирования всей совокупности операций с зерном, как функции финансового менеджмента, обеспечивающей обоснованность объемов затрат и сроков их финансирования;

5) сложность финансового планирования на предприятиях зерновой логистики, что связано с большой материалоемкостью и энергоемкостью процессов перегрузки, складирования и хранения зерна.

В диссертации для каждого функционального этапа деятельности предприятия зерновой логистики: доставка зерна на предприятие, погрузочно-разгрузочные операции, складирование, хранение определены содержание функций финансового менеджмента и сделан вывод, что роль и место финансового планирования в системе функций финансового менеджмента для предприятий зерновой логистики определятся тем, что финансовое планирование для предприятий зерновой логистики следует рассматривать как важную составляющую в системе функций финансового менеджмента, обеспечивающее процесс оптимизации доходов и затрат предприятия с учетом слооюности процесса зерновой логистики и зависимости финансовых параметров этого процесса от большого числа внутренних и внешних факторов, с целью обеспечения конкурентоспособности и развития предприятия.

В диссертации на основе изучения подходов к определению принципов финансового планирования, как необходимого элемента построения научно обоснованной системы финансовых планов, предложена обобщенная совокупность принципов финансового планирования, включающая в себя следующие принципы: целенаправленность, конкретность, обоснованность, адекватность, комплексность, реализуемость, гибкость, эффективность финансового планирования. В диссертации раскрыто содержание каждого из указанных принципов и показаны особенности реализации этих принципов финансового планирования с учетом специфики предприятий зерновой логистики.

В диссертации выделены факторы, учет которых необходим в процессе финансового планирования и сгруппированы на факторы косвенного воздействия и на факторы прямого воздействия, которые, в свою очередь, подразделены на внешние и на внутренние факторы. К внешним факторам прямого воздействия, непосредственно определяющим: отношения в области концентрации бизнеса на основе формирования вертикально интегрированных структур, поглощения и слияний, которые происходят в отрасли; политику предприятий зерновой логистики в сфере увеличения стоимости бизнеса; степень сложности финансового планирования с использованием рыночных инструментов, в диссертации отнесены:

• законодательная база регулирования финансовых отношений: налоговое, бюджетное, валютное и таможенное законодательство;

• уровень конкуренции среди предприятий зерновой логистики, который обусловливает особенности ценовых стратегий предприятий;

• количество и состав потребителей зерна, что определяет уровень использования производственных мощностей предприятий;

• уровень развития рыночной инфраструктуры (финансовые институты (биржи, инвестиционные и фондовые компании), финансовые инструменты (фьючерсы, опционы, варранты), формы и методы регулирования финансовых отношений в области зерновых отношений на национальном и региональном рынках зерна.

К значимым внутренним факторам прямого воздействия в области финансового планирования в диссертации отнесены следующие группы факторов:

• организационно-правовые: смена собственников предприятия; смена управленческой команды;

• технологические: процедуры и методы финансового планирования, учитывающие специфику производственного процесса финансового планирования;

• организационные: порядок организации финансового планирования; формы и методы принятия управленческих решений при разработке, утверждении и корректировке финансовых планов;

• кадровые: квалификация кадров, осуществляющих финансовое планирование, формы и методы отбора, подготовки и переподготовки кадров;

• информационные: методы сбора и анализа информации о процессах, характеризующих состояние факторов косвенного и прямого воздействия.

В диссертации сделан вывод, что риски, связанные с финансовым планированием, могут рассматриваться в двух аспектах:

• риски недостижения запланированных финансовых показателей;

• непосредственно риски финансового планирования.

Риски недостижения запланированных финансовых показателей разделены в диссертации по источникам их возникновения на внешние и внутренние и по степени их влияния на конечные результаты: интегральный, обобщающие, частные.

К внешним рисам для предприятия зерновой логистики отнесены:

• рыночные риски: риски, связанные с изменением конъюнктурных процессов на рынке зерна в результате природно-климатических факторов, международных событий, отдельных стратегий крупных игроков на рынке зерна; инфляционных процессов; изменений тарифов на энергетические ресурсы, на грузовые перевозки, на теплоснабжение;

• финансовые риски: риски, связанные с изменениями основных финансовых параметров внешней среды: состава и ставок налогов, таможенных пошлин, кредитных и депозитных ставок, условий платежей и расчетов, методов и принципов бюджетного финансирования программ;

• институциональные риски: риски, связанные с изменением финансового законодательства; субъектного состава участников рынка зерна в результате процедур банкротства, слияний и поглощения, приватизации; изменения архитектуры рыночной инфраструктуры рынка зерна.

Внутренние риски, которые необходимо учитывать при планировании финансовых показателей, в диссертации сгруппированы следующим образом:

• риски финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

• риски отдельных хозяйственных решений;

• риски реализации инвестиционных проектов;

• риски форс-мажорных обстоятельств, в качестве которых могут выступать: аварии на производстве, смена собственников, управленческих кадров, мошенничество, информационные сбои;

• риски управленческой деятельности, в том числе риски финансового планирования.

В диссертации показано, что для предприятий зерновой логистики по степени значимости рисков могут быть выделены: интегральный риск - риск банкротства; обобщающие риски - риск снижения стоимости предприятия и риск снижения финансовой устойчивости, частные риски - внешние риски и внутренние риски.

В диссертации сделан вывод, что риски финансового планирования являются частными рисками и их источниками является неправильное определение следующих параметров:

• расчетных показателей финансовых планов;

• источников финансовых ресурсов;

• стоимости заимствования финансовых ресурсов;

• соотношения кредиторской и дебиторской задолженности;

• графика погашения кредиторской задолженности.

Для минимизации возможных последствий рисков финансового планирования в диссертации определены для каждого вида рисков формы их проявления и предложены мероприятия в сфере финансового планирования, реализация которых позволяет минимизировать отрицательные последствия наступления рисковых ситуаций.

В диссертации предложен алгоритм учета рисков в финансовом планировании, который включает в себя следующие блоки:

• систематизацию рисков с учетом особенностей функционирования предприятия зерновой логистики, особенностей построения финансовых отношений;

• ранжирование рисков по вероятности их возникновения и уровню возможных финансовых потерь в результате их наступления;

• определение для каждого из значимых рисков методов минимизации последствий при их наступлении;

• оценку финансовых последствий при наступлении рисков;

• формирование статистической базы для оценки последствий наступления рисков;

• выбор методов финансового планирования, позволяющих учесть каждую группу рисков и степень их влияния на финансовые результаты деятельности предприятия.

В диссертации сделан вывод, что эффективность финансового планирования на предприятиях зерновой логистики определяется возможностями и способами учета специфики их деятельности при составлении финансовых планов. На основе проведенного анализа в диссертации выделены следующие отраслевые особенности, оказывающие влияние на процесс финансового планирования на предприятиях зерновой логистики, и показаны методы учета этих особенностей в финансовом планировании.

Наличие ярко выраженного фактора сезонности, выражающееся в определенной периодичности закупок зерна и закладки его на хранение, что связано с сезонностью производства зерна и определяет необходимость уделять особое внимание планированию оборотных средств предприятия.

Сложный процесс ценообразования, связанный с необходимостью учета сезонности в операциях по закупке зерна, высоким уровнем энергоемкости и фондоемкости процесса хранения зерна, что определяет необходимость постоянного учета внешних и внутренних факторов в деятельности предприятия зерновой логистики при финансовом планировании.

Высокий уровень капиталоемкости предприятий зерновой логистики, что предопределяет необходимость планирования финансовых ресурсов с целью развития материально-технической базы, а также оптимизации издержек, связанных с закладкой зерна, его хранением и отгрузкой.

Медленная оборачиваемость оборотных средств вследствие особенностей технологического процесса хранения зерна, что определяет необходимость финансового планирования дебиторской и кредиторской задолженности.

Территориальная асимметрия поставщиков и потребителей зерна. Так, зерно, закладываемое на хранение, может быть произведено за рубежом, в зернопроизводящих регионах страны, а закладывается на хранение в местах его потребления, которые могут располагаться достаточно далеко от мест его производства. В связи с этим необходимо учитывать в процессе финансового планирования как транспортное плечо при покупке зерна, так и конъюнктуру местного рынка, покупательную способность субъектов экономики этого рынка.

Устойчивый уровень спроса на зерно, что связано с тем, что уровень спроса на зерновые продукты является практически постоянным в условиях низкого уровня жизни населения. Это определяет необходимость оптимизации доходов при финансовом планировании в рамках сезонного цикла.

Узкая клиентская база покупателей. Покупателями зерна являются крупные хлебокомбинаты, откормочные животноводческие комплексы, комбикормовые заводы, число которых в любом рассматриваемом регионе ограничено.

Преобладание безналичных форм расчетов в силу характера производственно-экономических связей, что определяет высокий уровень прозрачности финансовых потоков и в силу этого высокий уровень объективности финансового планирования.

В диссертации показано, что в рамках финансового планирования целесообразно формирование комплекса финансовых планов, включающего в себя: долгосрочный финансовый план, среднесрочный финансовый план и краткосрочные финансовые планы, разработка которых осуществляется от долгосрочного к краткосрочному, и каждый из которых характеризуется своим набором плановых показателей, расчет которых позволяет определить основные управленческие решения по повышению эффективности мобилизации и использования финансовых ресурсов предприятия.

При разработке комплекса финансовых планов особое внимание должно уделяться планированию: финансирования инвестиционных проектов; доходов и расходов предприятия; оборотных средств предприятия; движения денежных средств предприятия; объемов финансовых ресурсов и их источников.

Общими условиями для процесса финансового планирования для предприятий зерновой логистики являются необходимость: учета большого количества внешних и внутренних факторов, основными из которых являются: специфика производственнотехнологического процесса; сезонность закупок зерна и непрерывный процесс его хранения и продажи; высокие риски, связанные с конъюнктурой рынка зерна, процессом доставки и хранения зерна; формирования информационно-аналитической базы, позволяющей накапливать информацию о внешних и внутренних факторах и о степени их влияния на рассчитываемые в процессе финансового планирования показатели; использования индикативных и многовариантных методов расчета плановых финансовых показателей с целью определения оптимального инструментария финансового планирования для предприятий зерновой логистики; построения системы принятия управленческих решений в соответствии с разработанными финансовыми планами, что в итоге обеспечит эффективное функционирование предприятия зерновой логистики в соответствии с разработанными стратегиями его развития.

Реализация разработанных методических положений по финансовому планированию была осуществлена на примере ФГУП «Резервхлеб» (Санкт-Петербург). В диссертации: дана характеристика предприятия, проведен финансовый анализ результатов деятельности предприятия, в результате которого выявлено удовлетворительное финансовое состояние предприятие и наличие финансовых резервов для принятия новых инвестиционных и технологических решений; на основе анализа практики финансового планирования предложены рекомендации по совершенствованию системы финансового планирования на предприятии; разработаны финансовые планы, реализующие различные целевые установки в развитии предприятия.

В диссертации обоснованы пути развития системы финансового планирования на предприятиях зерновой логистики.

Реализация разработанных в диссертации теоретических и методических рекомендаций позволит повысить эффективность финансового планирования на предприятиях зерновой логистики и на этой основе обеспечить оптимальное использование финансовых ресурсов для развития предприятий отрасли.