Формирование финансового баланса субъекта РФ и его использование для анализа финансовых ресурсов региона тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Формирование финансового баланса субъекта РФ и его использование для анализа финансовых ресурсов региона"

АКАДЕМИЯ БЮДЖЕТА И КАЗНАЧЕЙСТВА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ

На правах рукописи

ПРОКОФЬЕВ МИХАИЛ НИКОЛАЕВИЧ

ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО БАЛАНСА СУБЪЕКТА РФ И ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДЛЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ' РЕГИОНА

Специальность 08.00.10. - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук

Москва, 2005

Работа выполнена в Академии бюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор

В. В. Ильин

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

С. Е. Прокофьев

кандидат экономических наук Л. И. Данилькевич

Ведущая организация: Государственный университет управления

Защита состоится: 24 ноября 2005 года в «_» час. 00 мин. на заседании

диссертационного совета Д 226.001.01 в Академии бюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации по адресу: 101990, г. Москва, Малый Златоустинский пер., д. 7, этаж 2, ауд. 203.

С диссертацией можно ознакомиться в научной библиотеке Академии бюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации.

Автореферат разослан 24 октября 2005 года.

Учёный секретарь диссертационного Кандидат экономических наук, Доцент

Совета,

В.Н. Коренева

<1 №

3

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДИССЕРТАЦИИ

Актуальность темы исследования. В настоящее время Россия находится на стадии комплексного реформирования бюджетного устройства. Целью этих реформ служит повышение качества управления государственными финансами на всех уровнях для достижения устойчивых темпов социально-экономического развития.

В связи с тем, что социально-экономическое развитие страны в целом зависит от благосостояния каждого субъекта в отдельности, остро встаёт вопрос о повышении качества управления финансовыми ресурсами на уровне отдельных субъектов РФ. В настоящее время главной проблемой в устойчивом социально-экономическом развитии регионов является недостаточность их финансовой базы. В этой связи становится актуальным вопрос совершенствования оценки финансового потенциала субъекта РФ, качественного планирования его финансовых ресурсов и их эффективного распределения.

Одним из аналитических инструментов, позволяющих достоверно оценивать финансовый потенциал и эффективно его использовать, является финансовый баланс субъекта РФ. Поэтому в современных условиях усиливается необходимость определения роли и места финансового баланса в социально-экономическом развитии субъекта РФ и совершенствования направлений его использования.

Всё вышеизложенное свидетельствует об актуальности разработки вопросов теории и практики использования финансового баланса субъекта РФ для социально-экономического развития региона.

Степень разработанности проблемы. Исследования роли государственных финансов в социально-экономическом развитии страны, различных аспектов их трансформации в условиях рыночных отношений, специфики формирования и использования финансовых ресурсов государства, проблем разработки дод^щ-^еЬюны в работах российских

■ИБЛИОТЕКЛ С.Петербург 6-ч

оз ш^тбП

ученых A.M. Бабича, А.Р. Белоусова, М.И. Боголепова, Е.М. Бухвальда, С.Ю. Глазьева, В.П. Горегляда, А.Г. Гранберга, В.П. Иваницкого, В.В. Ивантера, Е.Ф. Жукова, С.И. Лушина, Ю.И. Любимцева, А.Ф. Менькова, Л.Н. Павловой, Ю.А. Петрова, Г.Б. Поляка, В.М. Родионовой, А.Н. Романова, В.И. Самарухи, В.К. Сенчагова, Н.Г. Сычёва, К.И. Таксира, В.Н. Твердохлебова, Г.К. Шеховцова, Г.Я. Шаховой и др. Проблемам теории государственных, финансов посвятили свои исследования и такие зарубежные ученые, как Дж Кейнс, Р. Масгрейв, У. Оутс, Ч. Тибу, Дж. Стиглиц, Д. Сазерлэнд и др.

Несмотря на активизацию в последние годы исследований по повышению качества управления финансами, дальнейшей научной проработки требуют такие вопросы как анализ влияния государственных финансовых потоков на экономический рост, разработка методологических подходов к формированию рациональной системы государственных финансовых потоков в регионе, позволяющей повысить эффективность управления финансами государства.

Эффективная реализация программ социально-экономического развития регионов требует полной оценки их финансового потенциала и на этой основе разработки достоверного финансового баланса. В настоящее время в условиях реформирования межбюджетных отношений эти вопросы не нашли достаточного теоретического обоснования, что предопределило выбор темы исследования и её актуальность.

Объектом исследования послужили вертикальные и горизонтальные потоки финансовых ресурсов, формирующиеся в процессе распределения средств между уровнями бюджетной системы РФ для обеспечения социально-экономического развития субъекта РФ.

Предметом нсследовання выступил баланс финансовых ресурсов субъекта Российской Федерации, формируемый для оценки финансового потенциала региона с целью обеспечения его социально-экономического развития (на примере Владимирской области).

Цель диссертационной работы состоит в разработке теоретических и практических рекомендаций по оценке финансового потенциала субъектов РФ

и составлению финансового баланса как одного из важнейших финансовых инструментов управления социально-экономическими процессами в регионе.

Для достижения целей исследования автором были поставлены и решены следующие задачи:

• раскрыто функциональное назначение финансового баланса субъекта РФ и определена его целевая направленность на территориальных уровнях;

• выявлены этапы эволюции и тенденции трансформации баланса финансовых ресурсов;

• на основе обобщения отечественного опыта финансового планирования определены принципы формирования финансового баланса на всех уровнях бюджетной системы РФ;

• разработаны и обоснованы предложения по модернизации методик расчёта показателей финансовых балансов субъектов РФ и муниципальных образований;

• предложена и обоснована методика расчёта налогового потенциала в регионе.

• проведён анализ финансового потенциала субъекта РФ, на базе чего определены основные тенденции и специфика социально-экономического развития региона;

• выявлены особенности межбюджетных отношений в субъекте РФ с целью аргументации предложений по направлению совершенствования бюджетного процесса;

• разработаны критерии оценки эффективности использования финансового баланса субъекта РФ.

Теоретическая и методологическая основа исследования. В качестве теоретической основы работы использованы труды российских и зарубежных ученых по вопросам функционирования финансового планирования и проведения региональной экономической политики, материалы научно-практических конференций.

Методологической основой исследования являются принципы диалектической логики и системного подхода. В процессе работы над диссертацией применены следующие приемы и методы: аналитико-синтетический в сочетании с историческим подходом к изучению рассматриваемых явлений, балансовый, классификации, ранжирования, экспертных оценок, статистических расчетов финансовых показателей. Использованные в диссертации методы исследования экономических явлений и обработки первичных материалов в своей совокупности позволяют обеспечить достоверность анализа и обоснованность выводов.

Информационной базой исследования послужили законодательные акты и нормативно-правовые документы, регулирующие бюджетные взаимоотношения органов власти федерального и регионального уровней, с одной стороны, и регионального и муниципального уровня - с другой; нормативно-правовые документы отраслевых министерств и ведомств; опубликованные материалы государственной и муниципальной статистики; материалы экономических и финансовых управлений администраций Владимирской, Иркутской, Свердловской и Ростовской областей; фактические материалы, содержащиеся в монографических исследованиях финансового планирования отечественных и зарубежных авторов; результаты исследований, проведённых диссертантом.

Научная новизна заключается в разработке автором научно-методических предложений и рекомендаций по совершенствованию формирования финансового балаИСа субъекта РФ, расширяющих и систематизирующих представления экономической науки о содержании и специфике финансового планирования в регионе.

В процессе выполнения диссертационного исследования получены следующие наиболее существенные научные результаты: • исследован региональный аспект финансового планирования с целью определения роли и места финансового баланса субъекта РФ в разработке программ социально-экономического развития;

• выявлены различия методик составления финансового баланса в субъектах РФ и сформулированы предложения по формированию наиболее оптимальной методики, учитывающей все виды финансовых ресурсов;

• на основе анализа динамики основных параметров финансового баланса субъекта РФ выявлено влияние изменений, внесенных в бюджетную классификацию, налоговое и бюджетное законодательство;

• определена степень взаимосвязи финансового баланса и консолидированного бюджета субъекта РФ;

• предложены меры по формированию оптимальной структуры финансового потенциала, обоснована методика его анализа в регионе;

• конкретизированы направления, в рамках которых целесообразно предпринимать меры по усилению роли финансового баланса в государственном регулировании экономики;

• выявлены объективные различия между системой национальных счетов и финансовым балансом региона в отражении финансовых потоков, определяющие специфику применения первой в прогнозных финансовых расчетах;

• разработаны предложения по модернизации методики составления финансового баланса региона за счет усиления ее взаимосвязи с системой национальных счетов;

• произведены расчёты прогнозно-аналитических показателей финансового баланса для определения бюджетной политики региона.

Практическое значение диссертационного исследования состоит в том, что разработанные предложения, аналитические выводы и рекомендации могут быть использованы:

• при разработке финансового баланса субъекта РФ как части прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу;

• в бюджетном процессе для прогнозной оценки параметров консолидированного бюджета субъекта РФ;

• для количественного обоснования финансовых ресурсов в субъекте РФ.

Прогнозно-аналитические расчёты показателей финансового баланса, разработанные автором, позволяют определить дефицитность финансовых ресурсов в регионе, выявить пути её сокращения (ликвидации) и на этой основе сформулировать научно обоснованную бюджетную и налоговую стратегию региона.

Результаты исследования могут быть использованы при разработке методических указаний по составлению консолидированных бюджетов, финансовых балансов, прогнозов социально-экономического развития для субъектов РФ и муниципальных образований, а также подготовке и чтения лекционных курсов в экономических вузах.

Апробация результатов исследования. Основные положения диссертации докладывались на межрегиональной научно-практической конференции «Трансформация финансово-кредитной системы: проблемы и перспективы» в г. Ростове - на - Дону (апрель 2003г.), на П межвузовской научной конференции «Актуальные проблемы, тенденции и перспективы развития финансов России» в г. Москве (март 2003г.), на Ш межвузовской научной конференции «Бюджет и межбюджетные отношения в России: особенности, актуальные проблемы и перспективы» в г. Москве (март 2004г.), на- круглом столе IV межвузовской научной конференции «Проблемы и перспективы взаимодействия макроэкономической и финансовой политики» (март 2005г.), а также на заседании секции «Финансово-экономическая политика» Научно-экспертного совета при Председателе Совета Федерации Федерального собрания РФ на тему «Проблемы и перспективы развития доходной базы субъектов Российской Федерации» (май 2005г.).

Кроме того, результаты исследования использованы при разработке программ социально-экономического развития и финансовой стабилизации Омской области, Красноярского края, а также в Программе социального и финансово-экономического развития Ставропольского края до 2010 года. Результаты исследования и методические рекомендации внедрены в практику

работы финансового и экономического управлений Владимирской области при разработке сводного финансового баланса региона на 2005 год.

Публикации. По теме диссертационного исследования автором опубликовано 9 работ общим объёмом 4,1 п. л.

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Все главы и разделы работы тесно взаимосвязаны. Она изложена на 180 страницах машинописного текста, содержит 26 таблиц, 11 рисунков, 2 схемы, 5 диаграмм и 3 приложения. Список использованной литературы включает 90 наименований.

Глава 1. Экономические основы формирования финансовых балансов субъекта РФ

1.1 Роль и место финансового баланса в экономическом развитии субъектов РФ

1.2 Характеристика состава, структуры и взаимосвязь показателей финансового баланса субъекта РФ

1.3 Методы и принципы формирования информационной базы финансового баланса субъекта РФ

Глава 2. Анализ формирования и использования финансового баланса для оценки финансового потенциала субъекта РФ

2.1 Анализ состава и структуры доходов финансового баланса субъекта РФ

2.2 Анализ состава и структуры расходов финансового баланса субъекта РФ

2.3 Анализ использования методик расчёта финансовых ресурсов для повышения качества оценки финансового потенциала субъекта РФ

Глава 3. Направления совершенствования формирования и использования финансовых балансов в субъекте РФ

3.1 Совершенствование методики составления финансового баланса субъекта РФ

3.2 Повышение эффективности использования финансовых балансов в субъектах РФ

3.3 Совершенствование информационного обеспечения финансовых балансов субъектов РФ

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ Во введении обосновывается выбор темы работы и её актуальность, формируются цель и задачи исследования, определяется его теоретико-методологическая основа, оценивается научная новизна и практическая значимость диссертации.

В первой главе диссертации рассматривается сущность региональных финансовых ресурсов, дается подробный обзор теоретических вопросов построения различных макроэкономических балансов. Кроме того, исследуются теоретические аспекты составления финансовых балансов и его влияния на социально-экономическое развитие субъекта РФ. Даётся авторское определение финансового баланса региона, его структуры, а также уточняется его роль в экономическом развитии субъектов РФ.

В современном бюджетном законодательстве используется термин «сводный финансовый баланс (баланс финансовых ресурсов)». Но его роль и функции в социально-экономическом развитии не раскрыты, кроме того, не учитываются особенности финансовых балансов субъекта РФ и муниципальных образований. Автор расширяет понятие финансового баланса и область его применения на уровне субъектов РФ и муниципальных образований. Финансовый баланс региона является финансовым инструментом, который охватывает весь объём финансовых ресурсов региона, позволяет оценить финансовый потенциал региона, а так же произвести экономически оправданный выбор вариантов социально-экономического развития территории.

По мнению автора, финансовый баланс, структура которого представлена на рис 1., может использоваться руководством любой территории как чёткий механизм управления финансовой системой. Кроме того, финансовый баланс может использоваться как инструмент осуществления общественного контроля за деятельностью органов власти, так как в нём ясно представлены сведения о качестве управления финансами. Он даёт

объективную оценку управления финансами в регионе, что имеет большое значение в постоянно меняющихся условиях хозяйствования, где российские регионы постоянно конкурируют между собой.

Рис. 1. Структура финансового баланса субъекта РФ

В исследовании отмечается ведущая роль финансового баланса субъекта РФ при краткосрочном и долгосрочном планировании доходов и финансовых ресурсов региона. Он может составляться на год, три года и в нескольких вариантах на пять и более лет в составе программ социально-экономического развития.

Кроме того, автор отмечает необходимость составления финансовых балансов муниципальных образований, обусловленную формированием новых принципов самоуправления и самообеспечения на местном уровне. Финансовые балансы муниципальных образований позволят получать точные данные об объеме, структуре, источниках финансовых ресурсов территорий, наличии и достаточности их финансовых активов. Получение достоверной информации на местном уровне повысит эффективность финансового механизма во всём регионе.

В некоторых субъектах РФ, таких как Владимирская область, полагают что основой формирование регионального механизма регулирования межбюджетных отношений, должны являться финансовые балансы муниципальных образований. Это усилит мотивацию муниципальных образований в увеличении доходов и эффективного управления расходами.

В настоящее время у субъектов РФ нет такого финансового инструмента, который позволял бы качественно и достоверно оценить общую сумму финансовых ресурсов, используемых для развития региона, определить источники поступления финансовых средств. Это связано не только с исключительной трудоемкостью его составления, отсутствием соответствующей информации, но и с методической неразработанностью его практического применения.

Основным мотивом формирования финансового баланса для органов управления является выявление возможностей оптимального использования всех территориальных ресурсов субъекта Федерации и разработка на этой базе основных направлений развития региона.

Финансовый баланс является, своего рода, отражением финансового потенциала региона, охватывает весь объем его ресурсов и поэтому может быть широко использован при разработке прогноза и программы социально-экономического развития. Показатели баланса с учетом влияния комплекса факторов позволяют определить ликвидность и финансовую устойчивость, как субъекта РФ, так и муниципального образования, а также возможности

полноценного удовлетворения своих потребностей с имеющейся степенью независимости и самостоятельности.

В результате проведённого исследования автором предложено несколько целей составления финансового баланса субъекта РФ:

• достижение единства в экономическом и социальном развитии региона;

• создание в регионе инвестиционных условий поступательного экономического роста;

• определение объемов финансовых ресурсов, имеющихся в регионе;

• балансирование материальных и финансовых ресурсов региона;

• изыскание резервов для финансирования запланированных мероприятий;

• поиск направлений наиболее эффективного использования денежных средств;

• осуществление контроля за мобилизацией и использованием финансовых ресурсов.

В работе подробно рассматривается система показателей сводного баланса, как теоретическая основа, на которой строятся все направления их статистического анализа. Основным макроэкономическим показателем результатов функционирования экономики субъекта РФ и составления финансовых балансов является валовой внутренний продукт (ВРП).

Региональная экономика России является экономикой открытого типа, т.е. часть материальных и финансовых ресурсов региона формируется за счет обмена с другими регионами и, наоборот, значительная часть произведенных в регионе продуктов и услуг потребляется за его пределами. Трудности заключаются в том, что досконально зафиксировать этот обмен не представляется возможным. Исходя из этого, именно показатель производственного ВРП остаётся основным обобщающим показателем, характеризующим социально-экономическое развитие региона. Это является

главным фактором его использования для составления финансового баланса региона.

Автором проанализированы два методологических подхода к формированию финансового баланса региона:

• результативный;

• ресурсный (потенциальный).

Результативный подход. Финансовый потенциал региона подразумевает количественную форму финансовых ресурсов. Материальным наполнением данного объекта являются основные налогообразующие показатели, формирующиеся на данной территории:

• выручка от реализации продукции;

• прибыль предприятий.

Определение финансового потенциала заключается в выявлении результативности использования каждого отдельно взятого ресурса региона, необходимости соизмерения ресурсов между собой, установлении их рациональной комбинации для получения наибольшего эффекта удовлетворения социально-экономических потребностей региона.

Органы управления региона постоянно сталкиваются с недостатком финансовых ресурсов, отставанием реальных доходов от потребностей, результатом чего является дефицит региональных бюджетов, как следствие, задержки в выплате заработной платы работникам бюджетной сферы и возникновение социальных конфликтов. В этих условиях одной из первоочередных задач становится мобилизация достаточного объема финансовых ресурсов и их рациональное использование.

Ресурсный подход формирования финансового баланса региона основывается на отказе от выявления потенциальных возможностей использования финансовых ресурсов. Согласно этому методу предполагается, что параметры результативности и продуктивности использования финансовых ресурсов просчитать невозможно. В соответствии с данным подходом предлагается ограничиться изучением динамики физического объема ресурсов

региона, рассматривая их в качестве скрытого носителя территориального потенциала. Предполагается, что результативность использования каждой единицы ресурсов не изменяется во времени, т.е. остается постоянной. Следствием данного предположения является то, что рост потенциала зависит только от величины ресурсов, дополнительно вовлекаемых в хозяйственное использование, и не зависит от характера и эффективности их использования.

В диссертации приводятся результаты исследования четырёх методик расчета финансовых балансов в субъектах РФ:

1. Составление бюджетного финансового баланса, который представляет собой баланс текущих доходов и расходов регионального бюджета и финансовых ресурсов предприятий, находящихся в территориальной собственности.

2. Составление баланса финансовых ресурсов в соответствии с прогнозом социально-экономического развития соответствующей территории. В отличие от предыдущей методики расчета, данная официальная методика шире на величину средств внебюджетных государственных фондов, но опять же ограничивается только бюджетными составляющими.

3. Составление сводного финансового баланса региона. По данной методике, в финансовом балансе отражаются финансовые взаимоотношения всех предприятий и учреждений независимо от их подчиненности, возникающие в процессе экономического и социального развития региона.

В доходную часть сводного баланса включаются все финансовые ресурсы, созданные предприятиями и организациями, независимо от форм собственности, а также населения, проживающего на территории региона, бюджетные средства и средства внебюджетных фондов, а также средства, поступающие из федерального бюджета в порядке межбюджетного регулирования. В расходную часть регионального сводного баланса финансовых ресурсов включаются средства, используемые на территории, в том числе платежи предприятий в федеральный бюджет, а также их взносы в

государственные внебюджетные фонды. Кроме того, в сводном финансовом балансе территории предусматривается полное обеспечение финансовыми ресурсами всех мероприятий по развитию хозяйств региона и образование необходимых финансовых резервов.

Этим балансом охватывается весь объем финансовых ресурсов, созданных и используемых в регионе, а также полученных из источников вне региона.

4. Составление финансового баланса с учетом всех активов и пассивов, которыми располагает регион в целом (финансовый баланс активов и пассивов региона). Особенностью такого баланса является то, что в нем отсутствует баланс сумм, т.е. равенство между доходной и расходной частями.

Автором делается вывод, что третья и четвёртая методики наиболее полно охватывают весь объем финансовых ресурсов региона, т.е. дают четкую картину функционирования финансового механизма в субъекте РФ. Но они имеют ряд недостатков, которые сильно затрудняют их практическое применение. Для третьей методики таким фактором выступает трудоёмкость расчёта показателей и высокая вероятность повторного счёта финансовых средств. В четвёртой методике теряется балансировка между статьями баланса, т.е. отсутствует взаимосвязь показателей, что недопустимо в разработке финансовой отчётности.

В работе предлагаются предложения по модернизации методики составления финансового баланса региона за счет усиления ее взаимосвязи с системой национальных счетов.

Перестройка прогнозного финансового и бюджетного планирования в условиях рыночной экономики предполагает усиление роли баланса финансовых ресурсов как стратегического программного документа, определяющего перспективы финансового обеспечения территорий как по объему и структуре источников, так и по их использованию в среднесрочной и долгосрочной программе социально-экономического развития региона.

Во второй главе рассматриваются методические особенности анализа показателей финансовых балансов на примере Владимирской области.

С переходом на международную статистическую методологию, формирующуюся как органическая часть системы национальных счетов (СНС) целевое назначение и структура финансового баланса территории подвергалась определенным изменениям.

В результате проведённого исследования выявлен ряд причин сильно влияющих на качество составления и степень использования финансовых балансов в регионах:

Во-первых, процесс расчета показателей финансового баланса затрудняется тем, что не все показатели могут быть представлены по субъекту РФ в силу того, что на региональном уровне ряд показателей не рассчитывается (валовой региональный продукт, индексы-дефляторы и др.). Получение других данных администрациями регионов и органами местного самоуправления регламентируется ежегодно утверждаемой федеральной программой статистических работ. Скудность бюджетных средств некоторых субъектов РФ часто не позволяет им получить дополнительную статистическую информацию необходимую для составления достоверного финансового баланса.

Во-вторых, ещё одной особенностью процесса формирования финансового баланса является отсутствие как краткосрочных, так и долгосрочных, прогнозных проработок социально-экономического развития, основанных на достоверных показателях прогнозов финансовых балансов у значительной части субъектов РФ и муниципальных образований, не говоря уже о подготовке нескольких вариантов прогноза.

В-третьих, при составлении финансового баланса отсутствует взаимосвязь между отдельными его сегментами и корреспонденция между различными балансовыми построениями (бюджет, перспективный финансовый план и др.). Связь между ними осуществляется лишь на заключительном этапе по некоторым основным показателям, а не в ходе их построения. Составление отдельных балансов ведется, обособлено от других, как по технике сбора

первичной информации, так и по методике, и по форме ее представления. Следовательно, отсутствует возможность проведения действенного анализа взаимосвязи между финансовыми процессами, определения влияния показателей одного баланса на параметры другого.

В-четвёртых, в отличие от бюджета, который составляется финансовым отделом, финансовый баланс составляется управлением по экономике администрации региона или муниципального образования. По нашему мнению для установления взаимосвязей между балансами и улучшения качества и »

достоверности финансового баланса необходимо обязанности и функции по его составлению передать финансовым, а не экономическим органам управления в субъектах РФ. Так как только финансовые работники могут качественно и профессионально составлять финансовые балансы и прогнозировать финансовые ресурсы территории.

Количественная оценка взаимосвязи и взаимообусловленности параметров финансового баланса региона позволяет оценить результативность проводимой бюджетно-налоговой и социальной политики обосновать направление ее совершенствования, учитывая региональные особенности формирования налогово-бюджетного потенциала.

В диссертации дан анализ статей финансового баланса на примере Владимирской области. В разделе «Доходы» финансового баланса отражаются средства хозяйствующих субъектов, включающие сальдированную прибыль и амортизационные отчисления.

В исследовании проанализирована планируемая прибыль для целей налогообложения на 2005 год и на период до 2006 года по районам и округам Владимирской области и сделаны выводы о том, что данные прогноза объективно отражают запросы экономики и соответствуют намеченным темпам роста экономики страны. Дан анализ исходных макроэкономических показателей Владимирской области на 2005 год: объем валового регионального продукта, уровень инфляции, темп роста тарифов на оплату

электроэнергии и других коммунальных услуг, увеличение расходов по фонду оплаты труда работников бюджетной сферы.

Выявлены факторы, оказавшие влияние на поступление налоговых доходов в областной бюджет в 2004 году:

1. Изменения в законодательстве: отмена налога с продаж; изменение ставки налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет области, с 18% до 19%; зачисление платежей за пользование лесным фондом в полной сумме в федеральный бюджет.

2. Изменение структуры облагаемой базы по налогу на имущество организаций, налогу на доходы физических лиц.

Анализ важнейших социально-экономических индикаторов уровня жизни населения области за 2003-2004гг. (табл.8,9,) показал, что за два анализируемых года наиболее благоприятной была динамика прожиточного минимума в среднем на душу населения и среднемесячной номинальной заработной платы.

Величина прожиточного минимума в среднем на душу населения в 2004 году сложилась в сумме 2177 рублей, по сравнению с аналогичным периодом 2003 года - она выросла на 17,2%.

Среднемесячная номинальная заработная плата одного работника (включая субъекты малого предпринимательства) в 2004 году увеличилась по сравнению с 2003 годом на 24,3% и составила 4923,8 рубля.

В табл. 1 представлен сводный баланс доходов и расходов домохозяйств. Представленные данные показывают, что в структуре валового дохода домохозяйства основную часть составляют денежные доходы. 98,6 % денежных доходов идет на потребительские расходы, половину которых составляют расходы на питание.

Таблица 1.

Баланс доходов и расходов домохозяйств, в руб. 2004 г.

Доходы Расходы

Валовой доход 4500

Денежный доход 3900 Денежные расходы 4015

Натуральные доходы 2541,1 В том числе, в %

- стоимость натуральных - потребительские расходы 84,0

поступлений продуктов из них:

питания 2177 на питание, включая питание вне

- стоимость представлен- дома 40,7

ных в натуральном вы- на непродовольственные товары 29,7

ражении дотаций и льгот 364,1 на алкогольные напитки 2,7

на оплату услуг 10,9

- расходы на промежуточное по-

требление и валовое накопление 3,8

- налоги, сборы, платежи 7,2

- прочие расходы 5,0

Структура баланса домохозяйств оказывает влияние на формирование баланса финансовых ресурсов всего региона. Так, например, по данным социологических исследований составляющей денежных доходов на 70 % является заработная плата. На основе учета данного показателя финансового баланса можно прогнозировать поступление налога с доходов физических лиц. Из структуры расходов видно, что основным направлением расходования средств из бюджета домохозяйств являются расходы на питание, исходя из их объема можно прогнозировать поступление в бюджет региона НДС и акцизов. Анализируя другие составляющие структуры баланса доходов и расходов домашних хозяйств можно отметить, что поступлением для финансового баланса региона являются расходы на оплату услуг, налоги, сборы, платежи, а так же средства накопления, представляемые как инвестиционные ресурсы.

Анализ индикаторов уровня жизни населения Владимирской области позволил сделать вывод, что они остаются на низкой отметке,

оставляя значительную часть населения за чертой бедности. Это негативно влияет на состояние финансовых ресурсов региона и замедляет его социально-экономическое развитие.

Ещё одним важным фактором, влияющим на динамику финансовых ресурсов Владимирской области является регулирование взаимоотношений между областным бюджетом с одной стороны и районными и городскими бюджетами областного подчинения с другой.

Тенденция перераспределения доходов по уровням бюджетов в пользу федерального бюджета характеризуется уменьшением доли Владимирской области в распределении доходов за последние несколько лет. Объем доходов федерального бюджета увеличился в 2004 году до 41,7 %, с одновременным уменьшением удельного веса областного бюджета (20,1 %), а также значительным снижением доли местных бюджетов, которая составила всего 38,2 %.

Такое изменение распределения поступлений между уровнями бюджетной системы объясняется проведением реформы налоговой системы.

Автор подробно останавливается на факторах, влияющих на сроки и объем налоговых поступлений в региональный бюджет. Делается вывод о том, что снизить воздействие данных факторов поможет эффективная и адекватная система налогового планирования налоговых платежей в бюджет и финансовый баланс региона.

Анализ расходов предприятий за счет прибыли, остающейся в их распоряжении после уплаты налога, а также за счет амортизации в структуре расходной части финансового баланса показал, что их доля стабильна в пределах 25%. Относительно высокий удельный вес этих расходов в структуре использованных финансовых ресурсов в 2002-2004 гг. обусловлен благоприятной конъюнктурной ситуацией, оказавшей влияние на улучшение финансовых показателей многих предприятий области. Одним из наиболее важных направлений расходования финансовых ресурсов являются инвестиционные затраты, определяющие динамику и структуру

воспроизводственного процесса. Этот вид расходов имеет решающее значение для создания условий устойчивого экономического роста. Путем финансирования инвестиционных затрат в процессе воспроизводства обеспечивается расширение общественного производства и возмещение выбытия и износа основного капитала, т.е. валовое накопление. Именно этой воспроизводственной сущностью инвестиционных затрат определяется важность анализа их динамики в национальном хозяйстве для разработки прогноза на среднесрочный период.

Структурно расходы предприятий можно подразделить на две основные составляющие: расходы на инвестиции и прочие расходы.

Доля расходов на инвестиции в общих расходах предприятий растет за 2001 - 2004 гг., однако с учетом снижения последних в структуре использованных финансовых ресурсов этих инвестиций недостаточно для простого воспроизводства. Медленный рост доли государственных инвестиций обусловлен дефицитом бюджетных средств, а также увеличением текущих расходов бюджета на социальную сферу и политику.

Анализ расходов областного бюджета показал, что они осуществлялись в 2004 году в соответствии с Законом Владимирской области «Об областном бюджете на 2004 год», а также исходя из положений постановления Губернатора области от 22.01.2004 №32 «О мерах по реализации Закона Владимирской области «Об областном бюджете на 2004 год», рис. 2.

Экономическая структура расходов областного бюджета по отчету за 2004 год

Средства, передаваемые

бюджетам другн. уровней 58,6%

Оплата труда 7.5%

Начисления на фонд оплаты труда (ЕСН) 2,3%

Остальные расходы 1,0%

Предметы снабжения и расходные материалы

3,6%

Прочие текущие

расходы 9,9%

расходы 8,6%

Рис. 2.

Автор делает вывод о том, что усилившаяся за годы реформ напряженность социально-экономической ситуации в регионе является типичным и для страны в целом, и для большинства субъектов Федерации. Сопутствующее углублению общего кризиса нарастание социально-экономической напряженности на местах объективно связывается несколькими обстоятельствами: не прекращается спад производства, растут неплатежи по региону; падает собираемость налогов; региональный бюджет и подавляющее большинство местных бюджетов были и остаются дефицитны. Намеченная федеральным центром реконструкция налоговой системы, безусловно, усиливает позицию фискальной самодостаточности федерального бюджета. Как результат - позиция многих бюджетов регионов ослабляется. В системе межбюджетных отношений предполагается расширить перечень фондов поддержки, финансовой помощи, компенсаций, субсидирования. Но они в своей совокупности не гарантируют позитивных подвижек к достижению фискальной самодостаточности субъектов РФ и муниципальных образований.

Для любого демократического и цивилизованного государства важнейшим элементом региональной политики является социальная политика,

успешная реализация которой является свидетельством стабилизации в социально-экономическом развитии территории. Следует считать недопустимым экономию средств по финансированию расходов на оказание социальной помощи населению области.

В России на данный момент отсутствует единообразный подход к набору и составу показателей оценки финансового и налогового потенциала, (рис. 3).

Налоговый потенциал является основой формирования финансовых ресурсов в регионе. Автор акцентирует внимание на то, что налоговый потенциал прежде всего зависит от налоговой системы, а различная налоговая нагрузка в отраслях экономики отражается в полной мере в сумме начисленных налогов, что позволяет объективно оценить налоговый потенциал субъектов Российской Федерации.

Рис. 3. Определения налогового потенциала региона

В работе анализируется действующая методика расчёта категории налогового потенциала и делается вывод о том, что она не в полной мере учитывает налоговые поступления и требует совершенствования.

В процессе исследования разработаны предложения по улучшению действующей методики оценки налогового потенциала региона:

1) требуется более полный учёт региональных льгот, что позволит прекратить существующую в настоящее время практику компенсации регионам их собственных льгот и фактов применения более низких ставок налогов против установленных законодательством Российской Федерации за счет уменьшения дотаций другим субъектам Российской Федерации;

2) данные о начислениях по видам налогов являются статистическими показателями на основе деклараций налогоплательщиков, а не отчетностью субъекта Российской Федерации о фактических доходах бюджета и поэтому не могут быть основанием для расчёта;

3) данные о начисленных платежах по видам налогов и объеме валового регионального продукта требуют согласования с субъектами Российской Федерации.

В диссертации приводится предварительный прогноз финансового баланса Владимирской области до 2005 г., составленного по методике Министерства экономического развития РФ по укрупненным показателям. В нем отображается формирование и использование в динамике совокупности финансовых ресурсов, создающихся на территории в процессе распределения и перераспределения ВРП. Эти ресурсы как фонды денежных средств дают в сумме бюджеты всех уровней, индивидуальные финансовые планы, сметы расходов всех уровней подчиненности и форм собственности, функционирующие на соответствующей территории. Таким образом, финансовый баланс субъекта РФ и муниципального образования дает представление о том, кому реально принадлежат те или иные фонды денежных средств, кто наделен правом управления их движением (потоками) на территории - федеральный центр, субъект Федерации, местные органы, коммерческие структуры, предприниматели.

Предварительный прогноз финансового баланса Владимирской области на 2005-2007 гг., оценка его показателей за базовый - 2005г. и отчет за 2004г.,

дают в целом благоприятную картину, что вполне закономерно для индустриально развитого региона, обладающего крупным промышленно-производственным, экономическим и налогово-бюджетным потенциалом. Регион на протяжении уже нескольких лет непосредственно проводит в жизнь политику экономической и финансовой стабилизации, опирается в этой работе на соответствующие конкретные программы, целевые адресные планы.

Существующие в настоящее время в России проблемы: обеспечение формирования сильного федерального бюджета как гарантии устойчивости всей бюджетной системы РФ; совершенствование взаимоотношений между федеральным Центром, субъектами Федерации, местным самоуправлением; определение принципов программно-целевого регулирования социально-экономического развития регионов и территорий России (что в настоящее время выдвигается в качестве важнейшего метода снижения пространственных социально-экономических диспропорций в РФ) в значительной степени связаны с процессом управления финансовыми потоками, как на федеральном, так и на региональном и местных уровнях.

Анализ действующей практики составления финансового баланса субъекта РФ в ходе прогнозирования финансовой обеспеченности намечаемой динамики социально-экономического развития региона позволяет сделать вывод о её недостаточной корректности:

1. Схема и состав показателей финансового баланса, составляемого в настоящее время, содержат ряд методологических погрешностей и нуждаются в определённой модификации применительно к социально-экономическим условиям, сформировавшимся в результате перехода к рыночным отношениям.

2. В качестве методологической неточности можно выделить смешение различных стадий воспроизводственного процесса при включении показателей в схему баланса. Показатели прибыли и амортизации, представленные в балансе, относятся к этапу производства, на котором происходит формирование первичных доходов. Показатели

консолидированного бюджета формируются в процессе перераспределения доходов.

3. Представление финансового баланса в виде одной таблицы не отвечает потребностям анализа и принятия решений по регулированию финансовых потоков. Для этих целей необходима информация о различных функциональных аспектах формирования доходов и их использования в национальной экономике.

4. Выделение разделов и статей в структуре расходной части финансового баланса не соответствует принципам консолидации данных о финансовых потоках.

Таким образом, анализ действующей методологии составления финансового баланса субъекта РФ показывает, что необходимо изменение его структуры и методики составления с учётом специфики системы регулирования экономики России и изменившихся условий воспроизводства национального продукта.

Третья глава диссертации посвящена вопросам прогнозирования показателей финансовых ресурсов. Проведен анализ существующих подходов к прогнозированию социально-экономических процессов и рассмотрена технология прогнозирования компонентов регионального баланса финансовых ресурсов и затрат, основанная на идеях сценарного прогнозирования на имитационных моделях. Рассмотрен подход к верификации и коррекции основных показателей регионального развития, основанный на идее балансировки образованных и использованных ресурсов региона.

В исследовании даются предложения по совершенствованию методики построения отдельных показателей баланса; рассматриваются вопросы отражения показателей финансового баланса в контексте баланса денежных доходов и расходов населения, баланса внебюджетных фондов, средств федерального и местного бюджетов.

При разработке финансового баланса как финансовой программы развития экономики субъекта РФ должны быть соблюдены следующие требования к методологии представления в нем финансовых потоков:

1. Схема баланса, состав его показателей, методика их расчета должны в максимальной степени базироваться на существующей системе национальных счетов и финансовой отчетности.

2. Состав показателей финансового баланса и методика их расчета должны быть сопоставимы и взаимоувязаны с остальными денежно-финансовыми балансами.

3. Доходная часть финансового баланса должна наиболее полно отражать материально-вещественную основу финансовых ресурсов и исключать их повторный счет.

4. Расходная часть финансового баланса должна охватывать весь объем затрат в экономике региона, обеспечивающих возмещение выбытия основных фондов, расширение общественного производства, коллективное потребление и социальные нужды.

5. Для оценки дефицитности финансовых ресурсов в экономике следует представлять баланс в разрезе дефицитов консолидированного бюджета, вне бюджетных государственных социальных фондов и собственных средств хозяйствующих субъектов с указанием источников их финансирования.

6. Изменение переходящих остатков собственных средств предприятий и организаций на счетах в банках нужно учитывать при определении источников финансирования дефицита собственных средств хозяйствующих субъектов в прогнозируемом периоде.

В современных условиях финансовый баланс должен быть представлен системой таблиц, содержащих обобщенную характеристику важнейших аспектов движения финансовых потоков Российской Федерации. Это позволит использовать баланс для выявления направлений рационализации финансовых потоков в экономике. При построении системы таблиц финансового баланса консолидация данных о финансовых

потоках должна осуществляться в соответствии с международными стандартами. В балансе финансовые потоки должны быть отражены в простой и удобной форме, пригодной для аналитической и прогнозной работы. Предлагаемые таблицы баланса должны иметь реальные возможности их информационного заполнения.

По мнению автора, в условиях неустойчивости финансово-экономического развития России требуется особо тщательный анализ факторов, воздействующих на динамику показателей, характеризующих использование финансовых ресурсов. На базе экономико-математических моделей прогнозирования финансового баланса можно определить величину финансовых ресурсов по источникам формирования и направлениям использования в будущем; объяснить динамику финансовых ресурсов в прошлом; исследовать влияние изменения макроэкономических показателей развития экономики на динамику показателей финансового баланса; находить такие значения сводных общеэкономических и финансовых показателей, при которых может быть обеспечен сбалансированный экономический рост. Перечисленные количественные данные могут быть использованы для обоснования важнейших направлений финансовой политики в перспективном периоде.

В работе делается вывод, что баланс финансовых ресурсов территории является одним из тех исходных плановых документов, без которых нельзя рассматривать и определять адресные задания по бюджету, денежно-кредитным и другим оперативным финансовым планам. Баланс финансовых ресурсов территории объединяет в единое целое все её доходы и расходы. В современных условиях финансовый баланс должен обеспечивать комплексность, взаимосвязь и оптимизацию принимаемых решений, их целенаправленное воздействие на социально-экономическое развитие территории. Перспективы совершенствования структуры и методологии расчета финансового баланса субъекта РФ необходимо рассматривать во взаимосвязи с развитием системы национальных счетов.

Таким образом, реализация разработанных и подробно изложенных рекомендаций исследования позволит дать комплексную оценку влияния финансового баланса региона на социально-экономическое развитие территории; будет способствовать решению основных проблем, возникающих в процессе межбюджетного взаимодействия и регулирования, а также повышению эффективности планирования потоков финансовых ресурсов и усилению его воздействия на ускорение социально-экономического развития субъекта РФ.

Кроме того, определение объёмов финансовых ресурсов в регионе позволит привлечь инвесторов, что будет являться дополнительным стимулом для ускоренного развития экономики субъекта РФ, а чёткость и объективность показателей финансового баланса позволят улучшить информационное обеспечение населения и усилить контроль за использованием финансовых ресурсов.

В заключении представлены основные результаты исследований.

Основные положения диссертации опубликованы в следующих работах:

1. Прокофьев М.Н. Формирование сводного финансового баланса муниципального образования - Финансовая политика Российского государства в условиях экономических и социальных реформ: Выпуск второй. - Ростов-н/Д: РГЭУ, 2003.-0,3 п.л.

2. Прокофьев М.Н. Особенности формирования и использования сводных финансовых балансов муниципальных образований. - Финансовый баланс территории и его использование. - М.: Финансы и статистика, 2003,- 0,5 пл.

3. Прокофьев М.Н. Проблемы формирования сводного финансового баланса муниципального образования. - Материалы второй межвузовской научной конференции на тему: «Актуальные проблемы, тенденции и перспективы развития финансов России». /Под ред. проф. Кольцова H.A., проф. Кеменовой З.А. - М.: изд. АБиК, 2004. - 0,3 п.л.

4. Д.э.н., проф. Ильин В.В., м.н.с. Прокофьев М.Н. Особенности расходных и доходных полномочий субъектов РФ в свете осуществляемых реформ. -Формирование и использование финансового потенциала региона. /Под ред. проф. Сычёва Н.Г., проф. Таксира К.И. - М.: изд. АБиК, 2004. - 0,4 п.л.

5. Д.э.н., проф. Ильин В.В., м.н.с. Прокофьев М.Н. Особенности расходных и доходных полномочий субъектов РФ в свете осуществляемых реформ. -См. Актуальные проблемы укрепления региональных финансов.- М.: Финансы, 2004.- 0,4 п.л.

6. Прокофьев М.Н. Оценка качества управления региональными финансами.— Стратегия управления финансами в регионе.- М.: Финансы, 2005.- 0,7 п.л.

7. Прокофьев М.Н. Влияние финансовой системы региона на его социально-экономическое развитие. - Материалы третьей межвузовской научной конференции на тему: «Бюджет и межбюджетные отношения в России: особенности, актуальные проблемы и перспективы». /Под ред. к.э.н. Ермилова В.Г., к.э.н., проф. Кеменовой З.А. - М.: изд. АБиК, 2005. - 0,5 п.л.

8. Прокофьев М.Н. Место баланса финансовых ресурсов в развитии доходной базы территорий. - Сборник материалов заседания секции «Финансово-экономическая политика» Научно-экспертного совета при Председателе Совета Федерации на тему «Проблемы и перспективы развития доходной базы субъектов Российской Федерации». /Под общ. ред. д.э.н. Ильина В.В., к.и.н. Нелюбина А.А. - М.: изд. Совета Федерации, 2005. -0,4 п.л.

9. Прокофьев М.Н. Место баланса финансовых ресурсов территории в финансовом планировании. - Ученые записки. Выпуск 5. /Под ред. Ермилова В.Г. - М.: изд. АБиК, 2005. - 0,6 п.л.

Изд. № 12-11-01 Объем 1,0 п.л. Тираж 100 Заказ £6 4

Академия бюджета и казначейства

101990, Москва, Малый Златоустинский пер., 7.

»20878

PH Б Русский фоил

2006-4 17383

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Прокофьев, Михаил Николаевич

Введение

1 Глава Экономические основы формирования финансового баланса субъекта Российской Федерации

1.1 Роль и место финансового баланса в экономическом развитии субъекта Российской Федерации

1.2 Характеристика состава, структуры и взаимосвязь показателей финансового баланса субъекта Российской Федерации

1.3 Методы и принципы формирования информационной базы финансового баланса субъекта Российской Федерации

2 Глава Анализ формирования и использования финансового баланса для оценки финансового потенциала субъекта Российской Федерации

2.1 Анализ состава и структуры доходов финансового баланса субъекта Российской Федерации

2.2 Анализ состава и структуры расходов финансового баланса субъекта Российской Федерации

2.3 Анализ использования методик расчёта финансовых ресурсов для повышения качества оценки финансового потенциала субъекта Российской Федерации

3 Глава Направления совершенствования формирования и использования финансовых балансов в субъекте Российской Федерации

3.1 Совершенствование методики составления финансового баланса субъекта Российской Федерации

3.2 Повышение эффективности использования финансовых балансов в субъектах Российской Федерации

3.3 Совершенствование информационного обеспечения финансовых балансов субъектов Российской Федерации

Диссертация: введение по экономике, на тему "Формирование финансового баланса субъекта РФ и его использование для анализа финансовых ресурсов региона"

Актуальность темы исследования. В настоящее время Россия находится на стадии комплексного реформирования бюджетного устройства. Целью этих реформ служит повышение качества управления государственными финансами на всех уровнях для достижения устойчивых темпов социально-экономического развития.

В связи с тем, что социально-экономическое развитие страны в целом зависит от благосостояния каждого субъекта в отдельности, остро встаёт вопрос о повышении качества управления финансовыми ресурсами на уровне отдельных субъектов РФ. В настоящее время главной проблемой в устойчивом социально-экономическом развитии регионов является недостаточность их финансовой базы. В этой связи становится актуальным вопрос совершенствования оценки финансового потенциала субъекта РФ, качественного планирования его финансовых ресурсов и их эффективного распределения.

Одним из аналитических инструментов, позволяющих достоверно оценивать финансовый потенциал и эффективно его использовать, является финансовый баланс субъекта РФ. Поэтому в современных условиях усиливается необходимость определения роли и места финансового баланса в социально-экономическом развитии субъекта РФ и совершенствования направлений его использования.

Всё вышеизложенное свидетельствует об актуальности разработки вопросов теории и практики использования финансового баланса субъекта РФ для социально-экономического развития региона.

Степень разработанности проблемы. Исследования роли государственных финансов в социально-экономическом развитии страны, различных аспектов их трансформации в условиях рыночных отношений, специфики формирования и использования финансовых ресурсов государства, проблем разработки финансовой политики представлены в работах российских ученых A.M. Бабича, А.Р. Белоусова, М.И. Боголепова, Е.М.

Бухвальда, С.Ю. Глазьева, В.П. Горегляда, А.Г. Гранберга, В.П. Иваницкого, В.В. Ивантера, Е.Ф. Жукова, С.И. Лушина, Ю.И. Любимцева, А.Ф. Менькова, Л.Н. Павловой, Ю.А. Петрова, Г.Б. Поляка, В.М. Родионовой,

A.Н. Романова, В.И. Самарухи, В.К. Сенчагова, Н.Г. Сычёва, К.И. Таксира,

B.Н. Твердохлебова, Г.К. Шеховцова, Г.Я. Шаховой и др. Проблемам теории государственных, финансов посвятили свои исследования и такие зарубежные ученые, как Дж Кейнс, Р. Масгрейв, У. Оутс, Ч. Тибу, Дж. Стиглиц, Д. Сазерлэнд и др.

Несмотря на активизацию в последние годы исследований по повышению качества управления финансами, дальнейшей научной проработки требуют такие вопросы как анализ влияния государственных финансовых потоков на экономический рост, разработка методологических подходов к формированию рациональной системы государственных финансовых потоков в регионе, позволяющей повысить эффективность управления финансами государства.

Эффективная реализация программ социально-экономического развития регионов требует полной оценки их финансового потенциала и на этой основе разработки достоверного финансового баланса. В настоящее время в условиях реформирования межбюджетных отношений эти вопросы не нашли достаточного теоретического обоснования, что предопределило выбор темы исследования и её актуальность.

Объектом исследования послужили вертикальные и горизонтальные потоки финансовых ресурсов, формирующиеся в процессе распределения средств между уровнями бюджетной системы РФ для обеспечения социально-экономического развития субъекта РФ.

Предметом исследования выступил баланс финансовых ресурсов субъекта Российской Федерации, формируемый для оценки финансового потенциала региона с целью обеспечения его социально-экономического развития (на примере Владимирской области).

Цель диссертационной работы состоит в разработке теоретических и практических рекомендаций по оценке финансового потенциала субъектов

РФ и составлению финансового баланса как одного из важнейших финансовых инструментов управления социально-экономическими процессами в регионе.

Для достижения цели исследования автором были поставлены и решены следующие задачи:

• раскрыто функциональное назначение финансового баланса субъекта' РФ и определена его целевая направленность на территориальных уровнях;

• выявлены этапы эволюции и тенденции трансформации баланса финансовых ресурсов;

• на основе обобщения отечественного опыта финансового планирования определены принципы формирования финансового баланса на всех уровнях бюджетной системы РФ;

• разработаны и обоснованы предложения по модернизации методик расчёта показателей финансовых балансов субъектов РФ и муниципальных образований;

• предложена и обоснована методика расчёта налогового потенциала в регионе.

• проведён анализ финансового потенциала субъекта РФ, на базе чего определены основные тенденции и специфика социально-экономического развития региона;

• выявлены особенности межбюджетных отношений в субъекте РФ с целью аргументации предложений по направлению совершенствования бюджетного процесса;

• разработаны критерии оценки эффективности использования финансового баланса субъекта РФ.

Теоретическая и методологическая основа исследования. В качестве теоретической основы работы использованы труды российских и зарубежных ученых по вопросам функционирования финансового планирования и проведения региональной экономической политики, материалы научно-практических конференций.

Методологической основой исследования являются принципы диалектической логики и системного подхода. В процессе работы над диссертацией применены следующие приемы и методы: аналитико-синтетический в сочетании с историческим подходом к изучению рассматриваемых явлений, балансовый, классификации, ранжирования, экспертных оценок, статистических расчетов финансовых показателей. Использованные в диссертации методы исследования экономических явлений и обработки первичных материалов в своей совокупности позволяют обеспечить достоверность анализа и обоснованность выводов.

Информационной базой исследования послужили законодательные акты и нормативно-правовые документы, регулирующие бюджетные взаимоотношения органов власти федерального и регионального уровней, с одной стороны, и регионального и муниципального уровня - с другой; нормативно-правовые документы отраслевых министерств и ведомств; опубликованные материалы государственной и муниципальной статистики; материалы экономических и финансовых управлений администраций Владимирской, Иркутской, Свердловской и Ростовской областей; фактические материалы, содержащиеся в монографических исследованиях финансового планирования отечественных и зарубежных авторов; результаты исследований, проведённых диссертантом.

Научная новизна заключается в разработке автором научно-методических предложений и рекомендаций по совершенствованию формирования финансового баланса субъекта РФ, расширяющих и систематизирующих представления экономической науки о содержании и специфике финансового планирования в регионе.

В процессе выполнения диссертационного исследования получены следующие наиболее существенные научные результаты: • исследован региональный аспект финансового планирования с целью определения роли и места финансового баланса субъекта РФ в разработке программ социально-экономического развития;

• выявлены различия методик составления финансового баланса в субъектах РФ и сформулированы предложения по формированию оптимальной методики, учитывающей все виды финансовых ресурсов;

• на основе анализа динамики основных параметров финансового баланса субъекта РФ выявлено влияние изменений на структуру финансовых ресурсов, внесенных в бюджетную классификацию, налоговое и бюджетное законодательство;

• предложены меры по формированию оптимальной структуры финансового потенциала, обоснована методика его анализа в регионе;

• выявлены объективные различия между системой национальных счетов и финансовым балансом региона в отражении финансовых потоков, определяющие специфику применения первой в прогнозных финансовых расчетах;

• разработаны предложения по модернизации методики составления финансового баланса региона за счет усиления ее взаимосвязи с системой национальных счетов;

Практическое значение диссертационного исследования состоит в том, что разработанные предложения, аналитические выводы и рекомендации могут быть использованы:

• при разработке финансового баланса субъекта РФ как части прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу;

• в бюджетном процессе для прогнозной оценки параметров консолидированного бюджета субъекта РФ;

• для количественного обоснования финансовых ресурсов в субъекте РФ.

Прогнозно-аналитические расчёты показателей финансового баланса, разработанные автором, позволяют определить дефицитность финансовых ресурсов в регионе, выявить пути её сокращения (ликвидации) и на этой основе сформулировать научно обоснованную бюджетную и налоговую стратегию региона.

Результаты исследования могут быть использованы при разработке методических указаний по составлению консолидированных бюджетов, финансовых балансов, прогнозов социально-экономического развития для субъектов РФ и муниципальных образований, а также подготовке и чтения лекционных курсов в экономических вузах.

Апробация результатов исследования. Основные положения диссертации докладывались на межрегиональной научно-практической конференции «Трансформация финансово-кредитной системы: проблемы и перспективы» в г. Ростове - на - Дону (апрель 2003г.), на II межвузовской научной конференции «Актуальные проблемы, тенденции и перспективы развития финансов России» в г. Москве (март 2003 г.), на III межвузовской научной конференции «Бюджет и межбюджетные отношения в России: особенности, актуальные проблемы и перспективы» в г. Москве (март 2004г.), на круглом столе IV межвузовской научной конференции «Проблемы и перспективы взаимодействия макроэкономической и финансовой политики» (март 2005г.), а также на заседании секции «Финансово-экономическая политика» Научно-экспертного совета при Председателе Совета Федерации Федерального собрания РФ на тему «Проблемы и перспективы развития доходной базы субъектов Российской Федерации» (май 2005г.).

Кроме того, результаты исследования использованы при разработке программ социально-экономического развития и финансовой стабилизации Омской области, Красноярского края, а также в Программе социального и финансово-экономического развития Ставропольского края до 2010 года. Результаты исследования и методические рекомендации внедрены в практику работы финансового и экономического управлений Владимирской области при разработке сводного финансового баланса региона на 2005 год.

Публикации. По теме диссертационного исследования автором опубликовано 9 работ общим объёмом 4,1 п. л.

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Все главы и разделы работы

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Прокофьев, Михаил Николаевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе исследования сделаны следующие выводы и предложения:

1. С теоретико-методологических позиций исследован региональный аспект финансового планирования с целью определения роли и места долгосрочного прогнозирования в разработке стратегических программ и финансового баланса территории. Выявлено, что нормативно-правовая база регионального планирования находится на стадии формирования, что существенно снижает эффективность и результативность перспективного финансового планирования и прогнозирования параметров консолидированных бюджетов субъектов РФ. Отсутствие элементов адаптации финансового прогнозирования к нестабильной внешней среде, ориентация на краткосрочное планирование, недостаточная проработанность механизмов реализации отражают негативные тенденции. Для устранения данных недостатков предложены меры по их ликвидации.

2. Анализ динамики основных параметров финансового баланса субъекта РФ позволил выявить влияние изменений, внесенных в бюджетную классификацию, налоговое и бюджетное законодательство, на формирование финансовых балансов территорий.

3. Обоснование расчета ВРП было направлено на выявление тесной зависимости в методологических подходах расчета ВВП на федеральном уровне и региональном, с одной стороны, и учета особенностей расчета ВРП, с другой. Для прогнозирования ВРП рекомендована система специальных коэффициентов, отражающих ввоз, вывоз, производство и внутрирегиональное потребление по отдельным отраслям и товарным группам.

4. Анализ источников формирования и использования финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов в отраслевом разрезе и в разрезе муниципальных образований проведен с позиции выявления как положительных тенденций, так и отрицательно влияющих на их финансовое состояние факторов. Анализ использования финансовых ресурсов на инвестиционные программы региона позволил обосновать необходимость активизации налога на прибыль организаций через систему инвестиционных льгот.

5. Проведено исследование взаимосвязи финансового баланса и консолидированного бюджета субъекта РФ. На основе углубленного анализа состояния консолидированного бюджета за ряд лет прослежены: изменения в доходной части; структурные сдвиги в налоговых источниках собственных доходов консолидированного бюджета; зависимость консолидированного бюджета субъекта РФ от федерального бюджета; изменения в структуре расходов консолидированного бюджета субъекта РФ в отраслевом разрезе.

6. В системе прогнозирования социально-экономического развития важную роль играет финансовый баланс (ФБ) в целом по стране и в региональном разрезе. Он характеризует систему финансовых потоков в национальном хозяйстве и меру ее равновесности. Его проектировки на перспективу служат количественными ориентирами при разработке бюджетной политики: расчет на их базе основных бюджетных пропорций должен обеспечивать реалистичность динамики показателей консолидированного и федерального бюджетов. Особое значение имеет его представление в территориальном разрезе. Такой финансовый баланс отражает распределение по муниципальным образованиям финансовых ресурсов, формирующихся в национальном хозяйстве, и финансовых затрат, необходимых для достижения намеченных в прогнозируемом периоде целевых установок социально-экономической политики. Он должен служить основой для решения проблем совершенствования финансовых взаимоотношений субъекта РФ и муниципальных образований, характеризуя дефицит (профицит) финансовых ресурсов в каждом из них. Подобное представление баланса позволяет осуществлять комплексный подход при разработке механизма выравнивания социально-экономического развития регионов.

7. В настоящее время должна быть усилена роль финансового баланса в государственном регулировании экономики. Соответствие между поступлением и расходованием финансовых ресурсов субъекта РФ в целом (а не только ресурсов бюджета) должно служить одним из важнейших критериев рациональности того или иного варианта экономического развития. При этом должна быть уточнена концепция роли государства в современной российской экономике на основе признания целесообразности повышения эффективности его воздействия на экономическое развитие.

8. В этих условиях финансовый баланс должен представлять собой индикативный план-прогноз верхнего уровня, способствующий установлению рациональных макроэкономических пропорций. Кроме того, он может служить основой для обеспечения комплексности и взаимосвязи всех инструментов регулирования экономики (бюджета, налогов, цен, денежной массы в обращении и т. п.), их целенаправленного воздействия на экономическое развитие. Разработка налоговой политики, определение количественных ориентиров в ценовой политике, формирование бюджетной политики могут быть успешно осуществлены только с учётом информации, содержащейся в финансовом балансе субъекта РФ.

9. Процедура разработки финансового баланса должна предусматривать не только получение наиболее вероятного варианта финансового баланса, соответствующего ожидаемым социально-экономическим условиям воспроизводства, но и составление его целевого варианта путем выявления основных направлений обеспечения сбалансированности его доходов и расходов. Выявленные направления уменьшения дефицитности могут служить целевыми установками при формировании финансовой политики региона, объединяющей допустимые в рыночных условиях меры воздействия (государственные инвестиции, субсидии, и налогообложение, ускоренная амортизация в приоритетных отраслях и т.п.).

10. Переход к рыночным отношениям и нестабильность экономического развития, характерная для периода становления нового хозяйственного механизма, вызывают значительные изменения в методологии разработки прогнозного финансового баланса субъекта РФ. Невозможность в этих условиях определения большинства его показателей методом прямого счёта обуславливает целесообразность использования аппарата экономико-математического моделирования. В этом случае показатели финансового баланса рассчитываются на основе формализации взаимосвязи между пропорциями формирования валового регионального продукта, динамикой эффективности общественного производства и финансовыми ресурсами национального хозяйства.

11. Внедрение в практику отечественной статистики и макроэкономического прогнозирования системы национальных счетов (СНС), отработка в связи с этим классификаций продуктов, услуг, отраслей, видов производственной деятельности, доходов, финансовых операций и т.п., соответствующих развитым рыночным отношениям, решает большинство информационных проблем и создаёт качественно новую скоординированную основу для разработки финансового баланса субъекта РФ. Методологическая совместимость финансового баланса субъекта РФ с СНС позволяет представлять его в виде системы таблиц, в которых по определенному признаку могут быть сгруппированы позиции отдельных счетов.

12. Вместе с тем между СНС и финансового баланса субъекта РФ существуют объективные различия в отражении финансовых потоков, определяющие специфику применения первой в прогнозных финансовых расчетах. В СНС наряду с фактическими операциями, имеющими денежную рыночную оценку в результате реализации товаров и услуг, учитываются и расчётные, получающие условную оценку (натуральные выдачи рабочим и служащим, потреблённая продукция собственного производства, услуги убыточных финансовых органов, условная жилая рента и т.п.). В состав доходов финансового баланса субъекта РФ включаются только доходы, полученные от реализации продуктов и услуг.

13. Отмеченные различия, безусловно, окажут влияние на количественные оценки прогноза финансовых ресурсов, определяемые по традиционной методологии и на базе СНС. Поэтому использование методологии

СНС целесообразно для агрегированных прогнозных расчетов показателей финансового баланса субъекта РФ на начальных стадиях разработки «Прогноза социально-экономического развития страны» при анализе обоснованности и реальности его различных вариантов с точки зрения обеспечения финансовой сбалансированности в прогнозируемом периоде.

14. С целью повышения эффективности финансового баланса субъекта РФ как финансовой программы развития экономики методика его составления должна быть модернизирована за счет усиления ее взаимосвязи с СНС, учета принципиальных положений теории государственных финансов, обеспечения согласованности с действующей бюджетной классификацией, достижения сопоставимости и взаимосвязи с другими денежно-финансовыми балансами (балансом денежных доходов и расходов населения, платежным балансом и др.), его представления в виде системы таблиц, отражающих различные аспекты движения финансовых потоков. Реализация этих задач потребует изменения порядка отражения ряда показателей в схеме баланса, расширения состава его показателей путём включения параметров, характеризующих не учитываемые сейчас финансовые потоки, модификации принципов организации данных в балансе и формы их представления.

15. Представление финансового баланса субъекта РФ в виде системы таблиц, содержащих обобщенную характеристику важнейших аспектов формирования и использования финансовых ресурсов Российской Федерации позволит использовать баланс для выявления направлений рационализации финансовых потоков в экономике. В число таблиц следует включить расчет финансовых ресурсов по видам поступлений и направлениям расходования в разрезе институциональных секторов экономики, в разрезе фондов денежных средств (консолидированного бюджета, внебюджетных социальных фондов, собственных средств предприятий и организаций, кредитной системы), в отраслевом разрезе. Объективные условия современного экономического развития требует построения одной из таблиц по программно-целевому принципу с выделением в сказуемом балансе основных комплексных программ, которые намечается осуществлять в прогнозируемом периоде.

Исследование финансового состояния страны на базе предлагаемой в диссертации модификации финансового баланса субъекта РФ свидетельствует о существенном расширении его аналитического потенциала. Реализация рекомендуемых направлений совершенствования методологии его разработки позволит повысить обоснованность макроэкономических прогнозных расчетов основных воспроизводственных пропорций и согласованность принимаемых решений в области структурной, налоговой, бюджетной и кредитной политики, определяющих эффективное развитие экономики любого субъекта Российской Федерации.

В заключении следует отметить, что автор не претендует на исчерпывающее исследование проблемы источников финансирования финансового баланса территории. Некоторые вопросы остались за рамками исследования по объективным причинам (трудности в предоставлении фактологического материала, не проработанность методологических вопросов, отсутствие достоверности некоторых показателей). Вместе с тем проблемы территориального развития на сегодняшний день приобретают особую актуальность, что предопределяет необходимость продолжения научного исследования в данном направлении.