Формирование и экономическая эффективность использования оборотных средств в сельскохозяйственных организациях тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Формирование и экономическая эффективность использования оборотных средств в сельскохозяйственных организациях"

На правах рукописи

Пшениснов Николай Владимирович

Формирование и экономическая эффективность использования оборотных средств в сельскохозяйственных организациях (на материалах Нижегородской области)

Специальность 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством

(экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами АПК и

сельского хозяйства)

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Нижний Новгород - 2003

Диссертация выполнена на кафедре экономики сельского хозяйства Нижегородской государственной сельскохозяйственной академии

Научный руководитель доктор экономических наук,

профессор Алтухов И. А.

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Царегородцев Е. И.

доктор экономических наук, профессор Шамин А. Е.

Защита диссертации состоится 26 сентября 2003 г. в 15 час. на заседании Регионального диссертационного совета ДМ 220.047,03 в Нижегородской государственной сельскохозяйственной академии по адресу: 603107, г. Н.Новгород, проспект Гагарина д. 97, ауд. 217.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке НГСХА Автореферат разослан ^Sc^tMi2QQ3 г.

Учёный секретарь диссертационного совета кандидат экономических наук, доцент Козменков В.В.

1. Общая характеристика работы

Актуальность исследования. Агропромышленный комплекс является одной из важнейших отраслей страны. В ней занято почти 30 % работающих в сфере материального производства, задействована пятая часть производственных фондов и создается около трети валового национального дохода.

АПК вносит значительный вклад в формирование консолидированного бюджета. По данным Министерства по налогам и сборам Российской Федерации в 2000 году сельскохозяйственные организации и предприятия пищевой и перерабатывающей промышленности внесли в бюджеты всех уровней 110 млрд. рублей, а получили из них около 30 млрд. рублей.

Вместе с этим эффективность работы АПК остается низкой. Одной из причин является недостаток оборотных средств и низкая их отдача. По состоянию на 1 января 2002 года собственный оборотный капитал в сельскохозяйственных организациях России составлял 247,2 млрд. рублей, в Нижегородской области - 5,5 млрд. рублей. По оценке автора недостаток оборотных средств составляет около 36% от их наличия.

Эффективность использования оборотного капитала характеризуется продолжительностью его оборота, которая в основной массе хозяйств в 1,5-2 выше норматива.

С переходом к рыночным отношениям эти проблемы в сельском хозяйстве обострились, они стали хроническими, перманентными (постоянными). Изучение этих явлений в аграрной экономике, разработка способов преодоления негативных факторов, оказывающих влияние на формирование и эффективность использования оборотных средств, является актуальной научной задачей.

Состояние и изученность проблемы. В изучение проблемы формирования и эффективного использования оборотных средств в сельском хозяйстве внесли вклад многие ученые: Бланк И.А., Губин Б.В., Лебедев А. А., Пизенгольц М.З., Зимин Н.Е., Казаков М.П., Масленкова В.Ф., Лишанский М.Л., Маслова И.Б., Демьяненко Н. Я., Ротштейн Л.А., Крылатых Э. Н.гтг-^.ЧРа^абашж^экономикс-

| ¡-"ОС. НАЦИОНАЛЬНАЯ j библиотека

( С. Петербург

математических моделей оптимизации состава оборотных средств занимались Га-таулин А.М., Демин Л.А., Катков Н. С., Царегородцев Е. И., Яшов С.А. и др.

Однако многие вопросы остаются спорными или нерешенными. К спорным можно отнести вопросы деления составных частей оборотных средств по функциональным особенностям в сельском хозяйстве, то есть по роли и проявлению их свойств в процессе производства, вопросы, связанные с источниками формирования оборотных средств. К недостаточно разработанным разделам темы относятся порядок и объемы привлечения заемных средств на формирование оборотных фондов сельскохозяйственных организаций, их целевое использование, оптимизация состава, структуры, размеров и эффективного использования оборотных средств в разных природных и экономических условиях.

Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в разработке и обосновании предложений по совершенствованию формирования оборотных средств и существенному повышению эффективности их использования в сельскохозяйственных организациях.

Для реализации этой цели в работе были поставлены следующие задачи:

• изучить степень обеспеченности оборотными средствами, особенности их состава и структуры в сельскохозяйственных организациях;

• исследовать особенности формирования оборотных средств в сельском хозяйстве в рыночных условиях;

• изучить эффективность использования оборотных средств в сельскохозяйственных организациях;

• разработать и обосновать необходимость привлечения заемных средств для формирования оборотных фондов сельскохозяйственных организаций и меры повышения эффективности их использования;

• разработать методические основы оптимизации состава оборотных средств в сельскохозяйственных организациях.

. Предмет исследования. Предметом исследования послужили оборотные средства: особенности их состава, структуры, формирования и использования в сельском хозяйстве.

Объект исследования. Объектом исследования явились сельскохозяйственные организации Нижегородской области.

Теоретическая и методологическая основы исследования. Теоретической основой исследования служили труды классиков экономической науки, современных отечественных и зарубежных ученых, федеральные законы, Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, нормативные правовые акты федеральных министерств, ведомств и Нижегородской области.

В процессе исследования применялись исторический метод, индукции и дедукции, анализа и синтеза, экономико-статистические методы (группировок, регрессионного анализа, корреляции), математического моделирования, монографический, расчетно-конструктивный, графический, экспериментального проектирования и другие.

Источниками информации служили годовые отчеты и первичные документы сельскохозяйственных организаций, материалы Министерства агропромышленного комплекса Нижегородской области, статистические сборники, справочная литература, данные научных учреждений.

Научная новизна исследования:

• уточнены состав, классификация оборотных средств в сельскохозяйственных организациях в части производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции, определена их структура;

• установлены современная обеспеченность оборотными средствами сельскохозяйственных организаций, потребность по месяцам года, в том числе в заемном капитале на их формирование;

• установлены количественные закономерные связи между размерами оборотного капитала, в том числе его составных частей, и объемом производства товарной продукции сельского хозяйства и получаемой прибыли;

• определено влияние размера заемных средств на формирование оборотного капитала на объем производства сельскохозяйственной продукции и получаемой прибыли;

• разработаны методические основы оптимизации состава, структуры и необходимого количества оборотных средств в сельскохозяйственных организациях;

• уточнена методика определения кредитоспособности сельскохозяйственных организаций и предложено целевое использование заемных средств на формирование оборотного капитала.

Практическая значимость работы состоит в том, что применение в практике ведения сельского хозяйства разработанных и обоснованных предложений гарантированно обеспечит устойчивый рост сельскохозяйственного производства и существенное повышение эффективности использования оборотных средств.

Теоретические положения диссертации и результаты исследования используются в учебном процессе в Нижегородской государственной сельскохозяйственной академии при преподавании курсов «Экономика сельского хозяйства» и «Экономико-математическое моделирование социально-экономических процессов в сельском хозяйстве».

• Апробация результатов исследования. Основные положения диссертации, в том числе ее новизна, опубликованы в 7 научных работах и изложены на научных конференциях «Закономерности воспроизводства в сельском хозяйстве» (Н. Новгород 2000г.), на пятой международной научно-практической конференции Независимого Научного аграрно-экономического общества России (Москва 2001 г.). На шестой международной научно-практической конференции Независимого Научного аграрно-экономического общества России (Москва 2002г.) научный доклад автора отмечен премией.

Внедрение результатов исследования. Автор принимал участие в разработке «Программы развития агропромышленного комплекса Нижегородской области до 2005 года» в части объемов и порядка кредитования сезонных затрат на формирование оборотных средств сельскохозяйственных организаций. Программа утверждена постановлением Законодательного собрания Нижегородской области от 28 марта 2002 года №588.

Автор разработал рекомендации по формированию и эффективному использованию оборотных средств, которые приняты для внедрения сельскохозяйствен-

ным производственным кооперативом «Верный путь» Дысковского района Нижегородской области. Расчетный экономический эффект составляет 1,7 млн. рублей, в том числе 459 рублей на 1 га сельскохозяйственных угодий при норме рентабельности 12%.

Объем и структура диссертации. Результаты исследования изложены на 140 страницах, иллюстрированы 24 графиками, 28 таблицами, 14 приложениями. Работа состоит из трех глав, список литературы включает 165 источников.

2. Основное содержание работы

Во введении обосновывается актуальность темы исследования, формулируются цель, задачи, предмет и объект исследования, а также научная новизна и практическая значимость полученных результатов.

В первой главе «Теория и практика формирования оборотных средств в сельском хозяйстве» исследованы состав и структура оборотных средств, их кругооборот, уточнена их классификация, исследована динамика изменения их стоимости, потребление по месяцам года, распределение по отраслям растениеводства и животноводства. Изучены источники формирования оборотных средств сельскохозяйственных предприятий и организаций Нижегородской области.

Во второй главе «Эффективность использования оборотных средств в сельском хозяйстве» установлено влияние обеспеченности оборотными средствами на экономические результаты сельскохозяйственных организаций, обоснована рациональная продолжительность одного оборота оборотных средств при сложившейся специализации сельскохозяйственных организаций. Изложены методические основы оптимизации состава, структуры и необходимого количества оборотных средств и соотношения основного и оборотного капиталов.

В третьей главе «Совершенствование привлечения и использования заемных средств при формировании оборотных фондов в сельскохозяйственных организациях» изучены исторические, правовые и экономические аспекты привлечения заемных средств для формирования оборотного капитала, проведен анализ краткосрочного банковского кредитования сельскохозяйственных предприятий и организаций за последние годы и его влияние на результаты сельскохозяйствен-

ного производства, предложены меры по повышению эффективности использования заемных средств в сельском хозяйстве.

3. Основные научные положения и результаты, выносимые на защиту

1. Уточнены состав, классификация оборотных средств в сельскохозяйственных организациях в части производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции, определена их структура.

В экономической теории до настоящего времени существует разное понимание роли составных частей оборотных средств в процессе сельскохозяйственного производства. Это затрудняет их классификацию, что негативно отражается на организации оборотных средств, целевом использовании вложений на их формирование на каждой стадии сельскохозяйственного производства. В результате допускаются непроизводительные-расходы и потери, возникают трудности в эффективном развитии производства.

Оборотные средства совершают сложный экономический процесс — кругооборот, в котором находят отражение их движение и использование, состав и целевое назначение, источники образования и система отношений с покупателями, поставщиками и финансово-кредитными учреждениями.

В общем виде процесс кругооборота оборотных средств делится на две стадии: производство и обращение (сбыт и снабжение).

На стадии производства предметы труда в форме производственных запасов в полном объеме переносятся живым трудом на стоимость произведенной продукции. Производственными запасами являются те предметы труда, которые еще не вступили в процесс производства и полностью сохраняют свою натурально-вещественную форму. К ним относятся затраты на семена и посадочный материал, корма, ГСМ, запасные части, минеральные удобрения и ядохимикаты, топливо, электроэнергию, тару и тарные материалы, сырье и материалы подсобных цехов, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, прочие материалы.

В экономической науке производственные запасы получили название производственных оборотных фондов. В сельском хозяйстве свою особенность переноса стоимости средств производства и живого труда на продукцию имеет незавершен-

ное производство. Она состоит в том, что затраты в незавершенном производстве отделились от производственных запасов, они израсходованы на производство продукции, но продукция еще не создана.

В незавершенное производство включают затраты на производство продукции растениеводства, животноводства и подсобных цехов.

В растениеводстве стоимость незавершенного производства представлена затратами на сев озимых культур и на вспашку зяби. В животноводстве к незавершенному производству относят затраты на молодняк животных и скот на откорме. С 1 января 1966 года в целях упрощения учета к этой группе животных отнесли всё поголовье птицы, зверей, а также пчел. В стоимость незавершенного производства подсобных цехов включают стоимость сырья, полуфабрикатов, материалов и другие.

Незавершенное производство должно включаться в состав производственных оборотных фондов в качестве самостоятельной статьи затрат.

Однако не все авторы разделяют такую аргументацию. Например, профессор М. 3. Пизенгольц считает, что в животноводстве практически все затраты, произведенные за год, относятся к полученной в течение года продукции. Поэтому на конец года, по его мненшо, обычно остаются только затраты в незавершенном производстве растениеводства и подсобных цехов. На этом основании затраты на молодняк животных и скот на откорме он включает в особую группу производственных оборотных фондов. Но этот аргумент не подтверждается современной практикой. В сельскохозяйственных организациях не все затраты на эту группу животных относятся на произведенную за год мясную продукцию. Так, в сельскохозяйственных организациях Нижегородской области в 2001 году затраты на молодняк и скот на откорме составили 1269,9 млн. рублей, а затраты на реализованный скот 692,6 млн. рублей или 53%. На незавершенное производство приходится 597,3 млн. рублей, а с учетом птицы, зверей и пчел - 1678,4 млн. рублей. Поэтому затраты на молодняк и нереализованный скот на откорме необходимо относить к незавершенному производству.

Профессор Коваленко Н. Я. животных на выращивании и откорме относит к

производственным запасам. Согласно положению «Учет материально-производственных запасов», утвержденному Министерством финансов Российской Федерации от 09. Об. 2001 года, животные на выращивании и откорме также отнесены к производственным запасам. Однако такая позиция противоречит принципу отнесения к производственным запасам лишь тех предметов труда, которые еще не вступили в процесс производства, тогда как молодняк животных и скот на откорме считаются находящимися в процессе производства в виде производимых, но еще не законченных производством продуктов.

Таким образом, более обоснованным и аргументированным является деление оборотных производственных фондов на производственные запасы (предметы труда не вступившие в процесс производства) и незавершенное производство (предметы труда вступившие в процесс производства с незавершенным циклом).

Стоимость производственных оборотных фондов из сферы производства в форме произведенной продукции переходит в сферу обращения и образует фонды обращения, включающие продукцию для реализации и денежные средства. Фонды обращения обслуживают снабженческо-сбытовую деятельность, то есть реализацию продукции и приобретение средств производства, в том числе производственных запасов. В этом заключается кругооборот средств и обеспечивается непрерывность производства. Закон воспроизводства предполагает именно такое движение стоимости.

* Однако методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (в редакции Приказа Министерства финансов РФ от 23. 04. 2002 №33н), утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 28. 12. 2001 №119н, готовую для реализации продукцию относят к производственным запасам, что противоречит закону воспроизводства, функциональному назначению и месту товарных фондов в кругообороте средств. .

В сельском хозяйстве имеют свои особенности не только состав и классификация оборотных средств, но и их структура (рис. 1).

В сельскохозяйственных организациях и предприятиях Нижегородской области по состоянию на конец 2001 года в составе оборотных средств производст-

Рис. 1. Состав и структура оборотных средств в сельскохозяйственных организациях и предприятиях Нижегородской области на конец 2001 года

В составе оборотных производственных фондов производственные запасы составляли 46%, незавершенное производство - 54%, в том числе в животноводстве 42,3%, в растениеводстве - 11,7%.

В структуре производственных запасов существенную долю составляют затраты на нефтепродукты, запасные части, семена, удобрения. Большая их часть расходуется в зерновом хозяйстве.

В структуре фондов обращения наибольший удельный вес занимают средства в расчетах (72,1%). Стоимость готовой для реализации продукции занимает 22,5%, денежные средства - 5,4%.

Структура оборотных средств в сельскохозяйственных организациях России и Нижегородской области практически одинаковая.

2. Установлены потребление оборотных средств по месяцам года и источники их формирования.

В сельском хозяйстве кругооборот оборотных средств имеет свою специфику. Она связана с неустранимыми природными факторами и биологическими особенностями отраслей растениеводства и животноводства. Эти особенности оказывают существенное влияние на организацию оборотных средств.

На материалах сельскохозяйственного производственного кооператива «Верный путь» Лысковского района Нижегородской области установлено, что наибольшее потребление семян и удобрений имеет место в мае (51 % и 54%) и августе (21% и 22%), ядохимикатов - в мае (19%), июне (25%) и июле (48%), нефтепродуктов и запасных частей в мае - сентябре (71-79%). Следовательно, в растениеводстве средства вступают в кругооборот не равномерно, а последовательно, отдельными частями, продукция же поступает более или менее единовременно. Таким образом, в земледелии оборотные средства вкладываются на сравнительно продолжительный период (10 и более месяцев) и в больших размерах в сравнении с отраслями народного хозяйства, где производственный процесс происходит равномерно, а рабочий период непрерывный.

Характерной особенность животноводства является короткий период времени нахождения оборотных средств в товарной и денежной формах (всего несколько

дней). Поэтому длительность кругооборота определяется в основном временем нахождения кормов в производственных запасах и интенсивностью выращивания и откорма скота и птицы.

В целом по сельскому хозяйству в декабре-июле потребность в оборотных средствах в 2,3 раза, а в мае - в 3,1 раза больше денежных поступлений от товарной продукции (табл. 1).

Таблица 1

Структура выручки и потребление оборотных средств по месяцам года в СПК «Верный путь» Лысковского района Нижегородской области в 2001 году

Месяцы года Структура выручки, % Структура потребления оборотных средствах, % Избыток (+), недостаток (-) средств, %

Январь 2,5 5,04 -2,54

Февраль 2,4 5,04 -2,64

Март 1,7 5,75 -4,05

Апрель 2,5 9,59 -7,09

Май 4,5 12,59 -8,09

Июнь 5,0 8,75 -3,75

Июль 5,4 11,91 -6,51

Август 16,2 13,69 +2,51

Сентябрь 31,9 8,31 +23,59

Октябрь 16,2 8,17 +8,03

Ноябрь 8,1 6,12 +1,98

Декабрь 3,6 5,04 -1,44

Всего 100 100 100

Таким образом, кругооборот оборотных средств в сельском хозяйстве харак-

теризуется следующими признаками:

• крайне неравномерным распределением вложений по месяцам года;

• большим объемом единовременных вложений средств;

• продолжительным периодом нахождения средств в производственном процессе и запасах;

• единовременным возмещением вложенных средств в товарном растениеводстве, на выращивании и откорме скота и птицы и, в основном, равномерным - в молочном скотоводстве и яичном птицеводстве.

Основным источником формирования оборотных активов в сельскохозяйственных организациях Нижегородской области является денежная выручка от про-

дажи продукции, работ и услуг (46,1%). Более 31% оборотных средств формируется за счет краткосрочных пассивов (задолженности по заработной плате и в бюджеты всех уровней), 14,1% - за счет заемного банковского капитала, 7,4% - за счет областного бюджета, 1,1% - за счет федерального бюджета и 0,2% - за счет местных бюджетов. В 1998-2001гг. оборотные средства формировались в основном за счет привлеченных средств, собственного капитала для финансирования текущих активов было недостаточно.

3. Установлены закономерные связи между размерами оборотного капитала, объемом производства товарной продукции сельского хозяйства и получаемой прибыли.

На материалах 77 хозяйств правобережья Нижегородской области за 2001 год установлена степень влияния стоимости оборотных средств в расчете на 1 га сельскохозяйственных угодий на эффективность сельскохозяйственного производства. Эффективность производства выражена размером денежной выручки и прибыли в расчете на 1 га сельскохозяйственных угодий и рентабельностью (табл. 2).

Таблица 2

Влияние стоимости оборотных средств на эффективность сельскохозяйственного

производства

Наименование показателей Группы хозяйств по стоимости оборотных средств на 1 га сельскохозяйственных угодий

1 2 3

1. Диапазон показателей, руб. До 1200 1201-2000 2001-2800

2Лисло хозяйств в группе 26 30 • 21

3.Стоимость оборотных: средств на 1 га сельхозугодий, руб. 770 1623 2418

4.Стоимость основных средств на 1 га сельхозугодий, руб. 7201 7045 7063

5.Количество работников на 100 га сельхозугодий, чел. 3,4 3,4 4,0

6. Денежная выручка на 1 га сельхозугодий, руб. 855 1149 1533

7. .Прибыль (+), убыток (-) на 1 га сельхозугодий, руб. -80,2 56,7 222,8

8.Рентабельность (+), убыточность .(-) производства, %. -8,6 5,2 17,0

В хозяйствах всех групп стоимость основных средств на 1 га сельскохозяйственных угодий и число работников на 100 га земельной площади практически одинаковы. Вместе с этим стоимость оборотных средств на 1 га сельскохозяйственных угодий увеличивается с 770 рублей в первой группе до 2418 рублей в третьей группе или в 3,1 раза. Именно этот фактор вызвал увеличение товарной продукции с 855 рублей в первой группе до 1533 рублей в третьей группе или на 79,3%.

Теснота связи между показателями характеризуется высокими коэффициентами корреляции (R = 0,8591) и детерминации (R2 = 0,7381).

Вместе с этим в первой группе хозяйств получен убыток в расчете на 1 га сельскохозяйственных угодий в сумме 80,2 руб., а в третьей - прибыль 222,8 руб. Окупаемость затрат составила 97,8% в первой группе хозяйств и 117% в третьей.

Аналогичная тенденция установлена при увеличении оборотных средств в расчете на одного работника и на 100 рублей основных средств.

Однако такая закономерная связь имеет место при увеличении оборотных средств в расчете на 1 га сельскохозяйственных угодий до 2800 рублей и на одного работника до 70000 рублей. Для дальнейшего роста экономической эффективности сельскохозяйственного производства необходимо одновременно увеличивать основные, оборотные производственные фонды и трудовые ресурсы.

4. Определен рациональный срок оборачиваемости оборотных средств и его экономическая эффективность в сельском хозяйстве.

Для наращивания производства сельскохозяйственной продукции и повышения его рентабельности необходимо эффективно использовать оборотные средства. Это предполагает, в первую очередь, сокращение срока их оборачиваемости. Продолжительность оборота оборотных средств оказывает существенное влияние на уровень издержек производства. На материалах 96 хозяйств правобережья Нижегородской области установлено, что при сокращении продолжительности оборота оборотных средств на 100 дней уровень издержек производства на 100 рублей стоимости товарной продукции снижается на 10 рублей (рис. 2).

Теснота связи между показателями характеризуется высокими коэффициентами корреляции (R = 0,7331) и детерминации (R2 = 0,5374).

у = 0,0011х +0,6034 ..........№"="0,5374...... "

_ >х

а о

* х 2,5

СО о.

о

100 200 300 400 500 600 700 800 900

Длительность оборота оборотных средств, дней

Рис. 2. Влияние продолжительности оборота на уровень издержек

производства

При сокращении длительности оборота на 100 дней во всех сельскохозяйственных организациях Нижегородской области достигается экономия затрат около 600 млн. рублей, что равно бюджету АПК Нижегородской области 2003 года.

С сокращением оборота оборотных средств увеличивается размер денежной выручки и прибыли в расчете на 1 рубль стоимости оборотных средств.

В научной и учебной литературе за норматив длительности оборота оборотных средств в сельском хозяйстве принят один год или 365 дней. Однако это не подтверждается практикой. Длительность оборота определяется временем от момента вложения средств в производство продукции до получения денежной выручки. У отраслей животноводства и растениеводства длительность оборота разная. При возделывании озимых зерновых культур - 10-12 месяцев, яровых зерновых культур - 3-5 месяцев, при производстве молока - от 1 дня, мяса крупного рогатого скота - 16-18 месяцев, мяса свиней — 5-7 месяцев.

Исходя из сложившейся структуры производства и уровня его интенсивности установлена рациональная продолжительность оборота оборотных средств в сельскохозяйственных организациях Нижегородской области (табл. 3).

В сельскохозяйственных предприятиях и организациях Нижегородской области рациональная продолжительность одного оборота оборотных средств должна составлять не более 252 дней, что на 113 дней меньше принятого норматива.

Таблица 3

Длительность оборота оборотных средств в отраслях сельского хозяйства _Нижегородской области ___

Доля в денежной Длительность обо-

Продукция выручке, % рота, дней

Озимые зерновые 11 350

Яровые зерновые 21 110

Картофель 5 105

Прирост крупного рогатого скота 25 510

Молоко 31 105

Прочие 7 365

Итого 100 252

Для сокращения срока оборачиваемости оборотного капитала следует отдавать предпочтение отраслям с коротким периодом оборота.

5. Разработаны методические основы оптимизации состава, структуры и необходимого количества оборотных средств в сельскохозяйственных организациях Нижегородской области.

Для достижения наибольшего экономического эффекта от производственно-хозяйственной деятельности необходимо формировать оборотные средства таким образом, чтобы их состав и структура позволяли вести бесперебойное производство всех отраслей на высоком уровне, а их наличие не должно быть меньше или больше потребности.

Многие современные экономисты используют методы линейной и нелинейной оптимизации для рационализации различных сторон функционирования сельскохозяйственных предприятий. В частности, Карпенко А. Ф., Кравченко Р. Г., Яшов С. А., Демин Л. А., Царегородцев Е. И., Крылатых Э. Н. и многие другие используют симплекс - метод для оптимизации кормопроизводства, структуры и оборота стада, машинно-тракторного парка, структуры посевных площадей, отраслевой структуры производства. Модели оптимизации структуры оборотных средств в настоящее время нет.

Включение в модель всех составных частей оборотных средств, а также потребности в основных средствах, оптимизация соотношения основных и оборотных средств является новой постановкой задачи. Ее решение выполнено на основе материалов СПК «Верный путь» Лысковского района Нижегородской области.

Задача состоит из нескольких частей. Первая часть - определение посевных

площадей всех сельскохозяйственных культур. Вторая часть - ограничения по объему производства сельскохозяйственной продукции. Третья часть - оптимизация сочетания растениеводства и животноводства. Четвертая часть — определение потребности во всех видах оборотных средств, оптимальной их структуры. Пятая часть - определение общей потребности в основных средствах и рационального соотношения основных и оборотных средств.

Оптимальная структура оборотных средств существенно отличается от фактической. В СПК «Верный путь» необходимо увеличить удельный вес запасов в структуре оборотных средств с 44 до 65%, в том числе удобрений с 1,8 до 5,6%, и сократить средства в расчетах с 22,8 до 0,3%.

СПК «Верный путь» должен авансировать в оборотные средства в течение календарного года 7,8 млн. рублей, что в 1.9 раза больше фактических расходов на формирование оборотного капитала. При этом стоимость основных средств должна составить 8,9 млн. рублей.. На 1 рубль стоимости основных средств должно приходиться 88 копеек стоимости оборотных средств.

В целом по сельскохозяйственным предприятиям и организациям Нижегородской области (без учета свинокомплексов, птицефабрик и тепличных комбинатов) размер оборотных средств должен составлять около 6,4 млрд. рублей, что на 36% больше их фактического количества. Недостаток оборотных средств по месяцам года представлен в таблице 4.

Таблица 4

Недостаток оборотных средств сельскохозяйственных предприятий и организа-

Месяцы года Млн. рублей

Январь 119

Февраль 124

Март 190

Апрель 333

Май 380

Июнь 176

Июль 306

Август 0

Сентябрь 0

Октябрь 0

Ноябрь 0

Декабрь 68

Всего 1696

Наибольший дефицит оборотных средств имеет место в апреле, мае и июле. На эти три месяца приходится 60% всех недостающих оборотных средств.

6. Определено влияние размеров заемных средств на эффективность сельскохозяйственного производства.

Установлено, что для формирования оборотного капитала собственных средств недостаточно. Необходимо использовать привлеченные средства. Наиболее доступным источником заемных средств является краткосрочный банковский кредит. Его влияние на эффективность производства изучалась на материалах 96 сельскохозяйственных организаций Лысковского, Княгининского, Спасского, Сер-гачского и Краснооктябрьского районов Нижегородской области за 2001 год. Установлено, что увеличение размеров краткосрочного кредитования является фактором повышения эффективности использования самих оборотных средств.

! ^ I \

X

5

>5 ; С

1 ; |

5

| : а ; с

Сумма кредита на 1000 рублей оборотных средств, руб.

1 Рис. 3. Влияние суммы краткосрочных кредитов

на эффективность использования оборотных средств

Рост суммы банковского кредита в расчете на 1000 рублей стоимости оборотных средств на 1 рубль увеличивает прибыль на 3,9 рубля.

Использование краткосрочного банковского кредита в качестве источника формирования оборотных средств является существенным рычагом повышения экономической эффективности сельскохозяйственного производства.

У = 3.8988Х - 90,039

-10-8-В

7. Уточнена методика определения кредитоспособности сельскохозяйственных организаций и предложено целевое использование заемных средств на формирование оборотного капитала.

Применяемая методика определения кредитоспособности дает основание банкам относить подавляющее большинство сельскохозяйственных организаций к разряду неподлежащих кредитованию. Однако, существенная часть этих организаций получают и успешно возвращают краткосрочные банковские кредиты. Следовательно, методика определения рейтинга заемщика несовершенна и ущемляет интересы сельского хозяйства.

В целях ее совершенствования необходимо учитывать размер предприятия, то есть его товарооборот. Поэтому методику целесообразно дополнить двумя показателями: площадь сельскохозяйственных угодий в организации и размер выручки на 1 га сельскохозяйственных угодий.

Целесообразно установить вместо трех - пять классов заемщиков:

• первого класса - кредитование не вызывает сомнений;

• второго класса - кредитование не вызывает сомнений при наличии гарантии местного бюджета;

• третьего класса - кредитование требует более глубокого исследования финансового состояния и залоговой базы;

• четвертого класса - кредитование связано с повышенным риском;

• пятого класса - не подлежат кредитованию.

При новой методике большинство сельскохозяйственных организаций подлежит кредитованию.

Другим важным вопросом кредитования предприятий является размер кредита. В настоящее время он ограничен банком в сумме 2 млн. рублей. Для получения кредита свыше 2 млн. рублей необходимо получить положительную резолюцию -областного кредитного отдела банка.

Фактический размер кредита определяется заявкой заемщика. Однако он (заемщик) не»ймеет методики его обоснования. Предлагается следующая методика

расчета размера кредита, который должен определяться как наименьшее значение из трех величин:

1. банковский лимит;

2. сумма кредита, необходимая для достижения оптимального баланса активов;

3. максимальная сумма кредита, при которой соотношение собственного и заемного капитала остается положительным.

Первая величина определяется банком и в настоящее время внутренней банковской инструкцией установлена в размере 2 млн. рублей.

Вторая величина расчетная. Нами установлено, что рентабельность сельскохозяйственного производства максимальна, когда оборотные средства составляют 88% от стоимости основных средств организации аграрного профиля.

В СПК «Верный путь» Лысковского района Нижегородской области стоимость основных средств составляет 8900 тысяч рублей, оптимальный размер оборотных средств - 7832 тысяч рублей. Фактически он равен 4100 тысячи рублей. Потребность в кредите составляет 7832 - 4100 = 3732 тысячи рублей.

Третья величина характеризует соотношение собственного капитала и заемного, то есть определяет финансовую самостоятельность предприятия. Коэффициент соотношения исчисляется по формуле:

^ _ заемный _ капитал ^^

собственный _ капитал

Согласно теории критическая величина данного показателя находится на уровне 85%. Превышение данного уровня свидетельствует о финансовой зависимости предприятия. Необходимо вывести формулу определения критической величины кредита.

заемный _капитал(без_ учета _суммы_кредита) +сумма _кредита _^^ собственный _ капитал

Отсюда:

Сумма кредита = 0,85*собстенный капитал — заемный капитал (без учета

суммы кредита).

Третью величину также рассчитаем на примере СПК «Верный путь» Лысков-ского района ¡Нижегородской области.

Сумма кредита = 0,85* 13000 - 4475 = 6513 тысяч рублей. Таким образом, из всех трех рассмотренных величин первая является минимальной. В связи с этим максимально допустимый размер краткосрочного кредита банка для СПК «Верный путь» Лысковского района Нижегородской области составляет 2 млн. рублей, тогда как в 2001-2002 гт. данному предприятию было отказано в кредите в связи с его некредитоспособностью.

Для определения эффективности кредитования и четкого контроля за движением заемных средств со стороны банка необходимо целевое кредитование. То есть каждый отдельный кредит берется под определенную цель с заранее рассчитанным экономическим результатом использования средств.

С этой точки зрения необходимо определить перечень сезонных затрат, подлежащих кредитованию. Как уже отмечалось ранее, за счет кредитов банков формируется 14,1% оборотных средств сельскохозяйственных предприятий и организаций. С другой стороны хозяйства испытывают наибольший дефицит в семенах, горюче-смазочных материалах, удобрениях и запасных частей, на долю которых приходится более 40% оборотных средств. На производство зерна затрачивается 38,9% ГСМ, 64,2% семян, 38,5% запасных частей, 66% удобрений.

В связи с этим представляется целесообразным выдавать краткосрочные банковские кредиты только для производства зерна, а с точки зрения контроля за целевым использованием средств в банк необходимо предоставлять ту часть бизнес-плана, которая касается производства зерна. Залогом при этом должен служить застрахованный будущий урожай.

Основными выводами из проведённого исследования являются следующие: одним из основных факторов оздоровления аграрного сектора является наращивание и оптимизация состава оборотных средств;

основным условиям повышения эффективности использования оборотных средств является сокращение длительности оборота;

увеличение заемного капитала (в первую очередь краткосрочных банковских кредитов) для формирования оборотных средств является гарантией повышения эффективности сельскохозяйственного производства.

По теме диссертации автором опубликованы следующие работы:

1. Пшениснов Н. В. Влияние оборотных фондов на эффективность сельскохозяйственного производства// Эколого-экономические проблемы регионального развития. - Н. Новгород. - 2001.

2. Пшениснов Н. В. Краткосрочное кредитование сельскохозяйственных товаропроизводителей как условие их эффективного функционирования// Эколого-экономические проблемы регионального развития. — Н. Новгород. - 2001.

3. Пшениснов Н. В. Практика кредитования села// Закономерности воспроизводства в современном сельском хозяйстве. - Н. Новгород. - 2001.

4. Пшениснов Н. В. Проблемы краткосрочного кредитования сельскохозяйственных товаропроизводителей// Некоторые вопросы аграрной экономики в переходный период. - Н. Новгород. - 2000.

5. Пшениснов Н. В. Влияние оборотных фондов на эффективность сельскохозяйственного производства и основной источник их формирования// Труды пятой международной научно-практической конференции независимого научного аг-рарно-экономического общества России. Том 1. Москва: МСХА. - 2001. - 392с.

6. Пшениснов Н.В. Зависимость экономической эффективности сельскохозяйственного производства от краткосрочного банковского кредитования. / Финансовое оздоровление предприятий АПК. Труды НАЭКОР. Вып. 6. Т.1. М.: Изд-во МСХА, 2002..

7. Программа развития агропромышленного комплекса Нижегородской области до 2005 года / Сметов Б.В., Алтухов И.А., Важенин А. Н., Голышев М. Е., Пшениснов Н..В. и другие. - Н. Новгород, 2002. - С. 52-53.

Подписано в печать О 2 . 2003 г. Объём 1,0 усл. печ. л.

Тираж 100экз. Заказ №. 27Ъ Нижегородская государственная сельскохозяйственная академия 603107, Нижний Новгород, пр. Гагарина, 97 Типография НГСХА

2.00.5 -А

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Пшениснов, Николай Владимирович

Введение.

1. Теория и практика формирования оборотных средств в сельском хозяйстве.

1.1. Особенности оборотных средств в сельском хозяйстве.

1.2. Источники формирования оборотных средств в сельскохозяйственных предприятиях и организациях.

- 2. Эффективность использования оборотных средств в сельскохозяйственных организациях.

2.1. Влияние размеров вложений в оборотные средства на эффективность сельскохозяйственного производства.

2.2. Экономическая эффективность использования оборотных средств в сельском хозяйстве.

2.3. Оптимизация состава оборотных средств в сельском хозяйстве.

3. Совершенствование привлечения и использования заемных средств для формирования оборотных фондов в сельскохозяйственных организациях.

3.1. Теория и практика предоставления краткосрочных заемных средств сельским товаропроизводителям.

3.2 Размеры и эффективность привлечения заемных средств на формирование оборотных фондов сельскохозяйственных организаций.

3.3. Совершенствование использования заемных средств в сельскохозяйственных организациях.

Выводы.:.

Предложения.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Формирование и экономическая эффективность использования оборотных средств в сельскохозяйственных организациях"

Актуальность исследования. Агропромышленный комплекс является одной из важнейших отраслей страны. В ней занято почти 30 % работающих в сфере материального производства, задействована пятая часть производственных фондов, и создается около трети валового национального дохода (148, с. 88).

АПК вносит значительный вклад в формирование консолидированного бюджета. По данным Министерства по налогам и сборам Российской Федерации в 2000 году сельскохозяйственные организации и предприятия пищевой и перерабатывающей промышленности внесли в бюджеты всех уровней 110 млрд. рублей, а получили из них около 30 млрд. рублей (134, с. 75).

Вместе с этим эффективность работы АПК остается низкой. Одной из причин является недостаток оборотных средств и низкая их отдача. По состоянию на 1 января 2002 года собственный оборотный капитал в сельскохозяйственных организациях России составлял 247,2 млрд. рублей, в Нижегородской области - 5,5 млрд. рублей. По оценке автора недостаток оборотных средств составляет 36% от их наличия.

Эффективность использования оборотного капитала характеризуется продолжительностью его оборота, которая в основной массе хозяйств в 1,52 выше норматива.

С переходом к рыночным отношениям эти проблемы в сельском хозяйстве обострились, они стали хроническими, перманентными (постоянными). Изучение этих явлений в аграрной экономике, разработка способов преодоления негативных факторов, оказывающих влияние на формирование и эффективность использования оборотных средств, является актуальной научной задачей.

Состояние и изученность проблемы. В изучение проблемы формирования и эффективного использования оборотных средств в сельском хозяйстве внесли вклад многие ученые: Бланк И.А., Губин Б.В., Лебедев А. А.,

Пизенгольц М.З., Зимин Н.Е., Казаков М.П., Масленкова В.Ф., Лишанский М.Л., Маслова И.Б., Демьяненко Н. Я., Ротштейн Л.А., Крылатых Э. Н. и др. Разработкой экономико-математических моделей оптимизации состава оборотных средств занимались Гатаулин A.M., Демин Л.А., Катков Н. С., Царе-городцев Е. И., Яшов С.А. и др.

Однако многие вопросы остаются спорными или нерешенными. К спорным можно отнести вопросы деления составных частей оборотных средств по функциональным особенностям в сельском хозяйстве, то есть по роли и проявлению их свойств в процессе производства, вопросы, связанные с источниками формирования оборотных средств. К недостаточно разработанным разделам темы относятся порядок и объемы привлечения заемных средств на формирование оборотных фондов сельскохозяйственных организаций, их целевое использование, оптимизация состава, структуры, размеров и эффективного использования оборотных средств в разных природных и экономических условиях.

Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в разработке и обосновании предложений по совершенствованию формирования оборотных средств и существенному повышению эффективности их использования в сельскохозяйственных организациях.

Для реализации этой цели в работе были поставлены следующие задачи:

• изучить степень обеспеченности оборотными средствами, особенности их состава и структуры в сельскохозяйственных организациях;

• исследовать особенности формирования оборотных средств в сельском хозяйстве в рыночных условиях;

• изучить эффективность использования оборотных средств в сельскохозяйственных организациях;

• разработать и обосновать необходимость привлечения заемных средств для формирования оборотных фондов сельскохозяйственных организаций и меры повышения эффективности их использования;

• разработать методические основы оптимизации состава оборотных средств в сельскохозяйственных организациях.

Предмет исследования. Предметом исследования послужили оборотные средства: особенности их состава, структуры, формирования и использования в сельском хозяйстве.

Объект исследования. Объектом исследования явились сельскохозяйственные организации Нижегородской области.

Теоретическая и методологическая основы исследования. Теоретической основой исследования служили труды классиков экономической науки, современных отечественных и зарубежных ученых, федеральные законы, Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, нормативные правовые акты федеральных министерств, ведомств и Нижегородской области.

В процессе исследования применялись исторический метод, индукции и дедукции, анализа и синтеза, экономико-статистические методы (группировок, регрессионного анализа, корреляции), математического моделирования, монографический, расчетно-конструктивный, графический, экспериментального проектирования и другие.

Источниками информации служили годовые отчеты и первичные документы сельскохозяйственных организаций, материалы Министерства агропромышленного комплекса Нижегородской области, статистические сборники, справочная литература, данные научных учреждений.

Научная новизна исследования:

• уточнены состав, классификация оборотных средств в сельскохозяйственных организациях в части производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции, определена их структура;

• установлены современная обеспеченность оборотными средствами сельскохозяйственных организаций, потребность по месяцам года в оборотных средствах, в том числе в заемном капитале на их формирование;

• установлены количественные закономерные связи между размерами оборотного капитала, в том числе его составных частей, и объемом производства продукции сельского хозяйства и получаемой прибыли;

• определено влияние размера заемных средств на формирование оборотного капитала на объем производства сельскохозяйственной продукции и получаемой прибыли;

• разработаны методические основы оптимизации состава оборотных средств в сельскохозяйственных организациях;

• уточнены методика определения кредитоспособности сельскохозяйственных организаций и предложено целевое использование заемных средств на формирование оборотного капитала.

Практическая значимость работы состоит в том, что применение в практике ведения сельского хозяйства разработанных и обоснованных предложений гарантированно обеспечит устойчивый рост сельскохозяйственного производства и существенное повышение эффективности использования оборотных'средств.

Теоретические положения диссертации и результаты исследования используются в учебном процессе в Нижегородской государственной сельскохозяйственной академии при преподавании курсов «Экономика сельского хозяйства» и «Экономико-математическое моделирование социально-экономических процессов в сельском хозяйстве».

Апробация результатов исследования. Основные положения диссертации, в том числе ее новизна, опубликованы в 7 научных работах и изложены на научных конференциях «Закономерности воспроизводства в сельском хозяйстве» (Н. Новгород 2000г.), на пятой международной научно-практической конференции Независимого Научного аграрно-экономического общества России (Москва 2001г.). На шестой международной научно-практической конференции Независимого Научного аграрно-экономического общества России (Москва 2002г.) научный доклад автора отмечен премией.

Внедрение результатов исследования. Автор принимал участие в разработке «Программы развития агропромышленного комплекса Нижегородской области до 2005 года» в части объемов и порядка кредитования сезонных затрат на формирование оборотных средств сельскохозяйственных организаций. Программа утверждена постановлением Законодательного собрания Нижегородской области от 28 марта 2002 года №588.

Автор разработал рекомендации по формированию и эффективному использованию оборотных средств, которые приняты для внедрения сельскохозяйственным производственным кооперативом «Верный путь» Лыс-ковского района Нижегородской области. Расчетный экономический эффект составляет 1,7 млн.' рублей, в том числе 459 рублей на 1 га сельскохозяйственных угодий при норме рентабельности 12%.

Объем и структура диссертации. Результаты исследования изложены на 140 страницах, иллюстрированы 24 графиками, 28 таблицами, 14 приложениями. Работа состоит из трех глав, список литературы включает 165 источников.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Пшениснов, Николай Владимирович

Выводы

1. Сельскохозяйственные организации располагают недостаточным количеством оборотных средств. Их наличие в 1,36 раза меньше оптимальной потребности. Собственные финансовые ресурсы хозяйств не могут обеспечить формирование оборотных средств не только для расширенного, но и для простого воспроизводства.

2. Современная официальная классификация оборотных средств противоречит закону воспроизводства, функциональному назначению и месту производственных и товарных оборотных фондов в кругообороте средств.

3. Практика показывает, что увеличение оборотных средств в сельском хозяйстве гарантированно повышает эффективность производства. На материалах сельскохозяйственных организаций Нижегородской области установлено, что с ростом оборотных средств в расчете на 1 га сельскохозяйственных угодий с 770 рублей до 2418 рублей сельскохозяйственное производство переходит из разряда убыточного (80,2 руб. убытка на 1 га) в разряд прибыльных (222,8 руб. прибыли на 1 га). При одновременном росте всех факторов производства (основного и оборотного капитала, рабочей силы) эффективность сельского хозяйства существенно повышается.

4. В формировании оборотных средств сельскохозяйственных организаций принимает участие банковский капитал. На его долю приходится 14,1% вложений. На материалах сельскохозяйственных организаций Нижегородской области установлено, что с увеличением суммы привлеченных заемных средств на 1 рубль прибыль возрастает на 2,16 рублей. Это является убедительным доказательством выгодности вложения заемных средств в формирование оборотного капитала в сельском хозяйстве.

5. Установлено, что в сельскохозяйственных организациях оборотные средства используются недостаточно эффективно. Длительность оборота оборотных средств превышает нормативный срок в 1,5-2 раза. Основными причинами низкой эффективности использования оборотных средств являются их недостаток и неоптимальная структура. Оптимизация состава и структуры оборотных средств повышает окупаемость затрат в сельском хозяйстве в два раза.