Формирование системы контроллинга на угольном предпритии тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Формирование системы контроллинга на угольном предпритии"

На правах рукописи

КОЖАРСКИЙ Павел Валентинович

/

ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ КОНТРОЛЛИНГА ] 1А УГОЛЬНОМ ПРЕДПРИЯТИИ

Специальность 08.00.05 -

Экономика и управление народным хозяйством

(экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами -промышленность)

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

005559317

Санкт-Петербург - 2014

005559317

Работа выполнена в федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Национальный минерально-сырьевой университет «Горный»

Научный руководитель -

доктор экономических наук, профессор

Череповицын Алексей Евгеньевич

Официальные оппоненты:

Бабкин Александр Васильевич, доктор экономических наук, профессор, ФГАОУ ВО «Санкт-Петербургский государственный политехнический университет», заместитель директора департамента научно-организационной деятельности

Галиев Жарылкасым Какитаевич, доктор экономических наук, профессор, ФГАОУ ВПО НИТУ «Московский институт стали и сплавов», кафедра экономики горного производства, профессор

Ведущая организация - ФГБОУ ВПО «Уральский государственный горный университет»

Защита состоится 29 декабря 2014 г. в 12 час 00 мин на заседании диссертационного совета Д 212.224.05 при Национальном минерально-сырьевом университете «Горный» но адресу: 199106, Санкт-Петербург, 21-я линия, дом 2, ауд. 1171а.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Национального минерально-сырьевого университета «Горный» и на сайте www.spmi.ru.

Автореферат разослан 28 октября 2014 г.

УЧЕНЫЙ СЕКРЕТАРЬ *ИСЕЕВА

диссертационного совета Лидия Ивановна

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. В основе успешного развития любого промышленного предприятия лежит всесторонний анализ и оценка многообразных внешних и внутренних факторов, влияющих на эффективность его деятельности. Усиление конкуренции во всех отраслях промышленности, реактивные изменения во внешней среде обуславливают необходимость применения эффективной системы управления, которая способствует обеспечению устойчивого положения предприятия на рынке.

В течение достаточно долгого промежутка времени развитие угольной отрасли, как и экономики России в целом, происходило в условиях относительной стабилизации, наблюдался рост добычи, обогащения и экспорта российского угля, связанный со значительным увеличением объема инвестиций в основной капитал угольных предприятий и вводом новых производственных мощностей.

В тоже время необходимо отметить, что объективные факторы, связанные с увеличением доли подземной добычи угля и ухудшением горно-геологических условий разработки снижают потенциал российских угольных компаний, а способы поддержания эффективности производства, постепенно исчерпываются.

Кроме того, на мировом рынке угля наблюдается нестабильная ситуация. Возможны как рост спроса на угольную продукцию с приходом на рынок новых игроков и увеличением конкуренции, так и снижение спроса на уголь, что приводит к уменьшению объема добычи и реализации.

В 2013 году произошло снижение цен на уголь в среднем на 18% и по прогнозам международных энергетических агентств быстрого роста цен в ближайшей перспективе не ожидается. Данное обстоятельство привело к резкому уменьшению чистой прибыли многих угольных предприятий, часть из которых были вынуждены уйти с рынка.

Для обеспечения устойчивых конкурентных позиций на рынке, предприятиям угольной отрасли требуется обратить

внимание на управление операционной эффективностью, что диктует необходимость совершенствования организации, планирования, учета, анализа и контроля финансово-хозяйственной деятельности угольных компаний. В этой связи целесообразным представляется совершенствование системы менеджмента с целью повышения эффективности принимаемых решений, что может быть достигнуто путем формирования системы контроллинга.

Для российских предприятий угольной отрасли внедрение системы контроллинга в настоящее время является относительно новым направлением управленческой деятельности, что требует разработки и адаптации необходимых методов и инструментов.

Степень изученности. Вопросы теории и практики контроллинга и его внедрения в промышленных компаниях достаточно освещены и разработаны сначала в экономической зарубежной, затем отечественной литературе. Основополагающий вклад в исследование контроллинга внесли такие ведущие зарубежные ученые, как: И. Вебер, А. Дайле, Е. Майер, Р. Манн, Д. Хан, Е. Хейнен, П. Хорват, Е. Шеффлер, Д. Шнейдер. В России авторами первых публикаций, посвященных отдельным теоретическим и методологическим вопросам контроллинга, появившихся в середине 1990-х гг. стали Н. Данилочкина, В.Ивашкевич, А. Казанцев, А. Карминский, Э. Минаев, С Николаева, В. Носов, Н. Оленев, А. Примак, Э. Уткин, С. Фалько.

Различные аспекты планирования, учета, а также оперативного управления угольными предприятиями рассматривались в трудах Галиева Ж.К., Гурена М.М., Лобанова Н.Я., Петросова A.A., Пешковой М.Х. в контексте плановой и рыночной экономики.

Однако в настоящее время вопросы контроллинга по-прежнему остаются актуальными и недостаточно изученными применительно к деятельности компаний минерально-сырьевого комплекса с учетом отраслевой специфики, угольных компаний, в частности.

Целью исследования является разработка и обоснование механизма управления угольным предприятием на основе формирования системы контроллинга.

Основная научная идея. Механизм менеджмента компаний угольной отрасли должен основываться на концепции контроллинга, которая интегрирует и координирует функции планирования, организации, учета, информационного обеспечения с использованием структурного и процессного подхода к управлению производственной деятельностью и инструментов внутреннего бенчмаркинга.

Основные задачи диссертационной работы:

- выполнить сравнительный анализ основных концепций контроллинга и определить его особенности в угольной отрасли;

- провести анализ организации управленческого учета в компаниях угольной отрасли и применяемых в практике управления информационных систем;

- выявить и обосновать процессы и объекты мониторинга в компаниях угольной отрасли;

- обосновать методический подход и алгоритм построения системы контроллинга на угольных предприятиях на основе использования процессного подхода и применения инструментов внутреннего бенчмаркинга;

- разработать методику оценки эффективности бизнес-процессов производственных единиц угольного предприятия;

- разработать организационный механизм применения внутреннего бенчмаркинга;

- разработать и апробировать методические рекомендации по формированию эффективной системы контроллинга в ОАО «СУЭК-Кузбасс».

Объектом исследования являются угольные предприятия, входящие в структуру холдинга «СУЭК».

Предметом исследования являются организационно-экономические отношения, возникающие в процессе управления угольными предприятиями на основе контроллинга.

Методология исследований. Теоретической базой исследования являются теории производственного менеджмента, управления затратами, контроллинга, эффективности, бизнес-планирования. В методическом отношении основой исследования являются методы экономико-статистического, сравнительного,

комплексного, факторного анализа и экономико-математического моделирования.

Информационную основу исследования составили официальные материалы Федеральной службы государственной статистики, государственные отраслевые программы, корпоративная, бухгалтерская, статистическая и управленческая отчетность ОАО «СУЭК-Кузбасс», годовые отчеты ОАО «СУЭК».

Защищаемые научные положения:

1. В современных условиях хозяйствования менеджмент угольной компании должен ориентироваться на разработанную концептуальную схему формирования системы контроллинга в оперативном и стратегическом аспектах деятельности предприятия с выделением центров ответственности и определением возможных качественных результатов на каждом уровне управления.

2. Ключевым этапом формирования системы контроллинга на угольном предприятии должно стать внедрение оперативного контроллинга на уровне производственных единиц, построение которого осуществляется комплексным применением процессного и структурного подходов к анализу, организации и управлению финансово-хозяйственной деятельностью.

3. Перечень и очередность реализации мероприятий по повышению эффективности хозяйственной деятельности угольных шахт необходимо определять на основе выявления проблемных мест производства с использованием инструмента внутреннего бенчмаркинга, включающего комплекс показателей оценки каждого бизнес-процесса.

Научная новизна диссертационной работы.

1. Предложены концептуальные принципы формирования системы контроллинга, охватывающие стратегические и тактические уровни управления интегрированной угольной компании, обеспечивающие информационное обеспечение менеджмента, а также устанавливающие, цели, задачи и центры ответственности.

2. Усовершенствован и адаптирован к угольному предприятию инструментарий контроллинга с применением: специальных методов менеджмента, включая анализ издержек по центрам

ответственности, отклонений, «узких мест», функционально-стоимостной анализ; гибкое попроцессное бюджетирование; контроль и производственный бенчмаркинг структурных единиц.

3. Разработан методический подход к проведению оперативного контроллинга на основе применения матрицы сопоставления и определения основных оценочных показателей бизнес-процессов.

4. Предложен алгоритм выбора управленческого решения по совершенствованию производственно-хозяйственной деятельности, в основе которого лежит сравнение процессов по производственным единицам с использованием интегрального показателя.

5. Сформирована концептуальная схема информационного обеспечения в рамках контроллинга, включающая порядок прохождения документов, повышение уровня автоматизации передачи информации.

Полученные научные результаты соответствует паспорту специальности 08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами)»: пункты 1.1.26. - «Теоретические и методические подходы к созданию системы контроллинга в промышленной организации», 1.1.13. «Инструменты и методы менеджмента промышленных предприятий, отраслей, комплексов», 1.1.22. «Методология развития бизнес-процессов и бизнес-планирования в электроэнергетике, нефтегазовой, угольной, металлургической, машиностроительной и других отраслях промышленности».

Практическая значимость работы заключается в разработке методических и практических рекомендаций по формированию системы контроллинга, позволяющей наполнить информационное обеспечение системы управления и создающей возможность сравнения бизнес-процессов и обеспечивающих процессов угольного предприятия для повышения эффективности его деятельности.

Апробация работы. Основные положения и результаты исследований были представлены на научных конференциях и конкурсах в 2011-2013 гг.: Всероссийской научно-практической

конференции «Экономические проблемы минерально-сырьевого и топливно-энергетического комплексов России» (Горный университет), международных форумах-конкурсах «Проблемы недропользования» в Горном университете.

Публикации. Основные положения диссертации нашли отражение в научных публикациях. В изданиях, рекомендованных ВАК, опубликовано 5 работ.

Объем и структура работы. Диссертация изложена на 155 страницах и состоит из введения, трех глав, заключения, содержит 46 рисунков, 26 таблиц, 15 приложений. Список литературы включает 101 источник.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

1. В современных условиях хозяйствования менеджмент угольной компании должен ориентироваться на разработанную концептуальную схему формирования системы контроллинга в оперативном и стратегическом аспектах деятельности предприятия с выделением центров ответственности и определением возможных качественных результатов на каждом уровне управления.

В угольных компаниях эффективному управлению препятствует ряд проблем:

- отсутствие возможности получения объективной информации о затратах на добычу угля в связи с недостаточно рациональным построением системы учета;

- сложность в определении причин изменения фактического уровня затрат в связи с несовершенством методической базы анализа;

- нерациональное использование ресурсов в результате отсутствия надлежащего контроля над расходами;

- неэффективная организация системы планирования, которая не позволяет оптимально распределять ресурсы, как во времени, так и по центрам ответственности, рабочим процессам и учитывать все значимые факторы, влияющие на затраты;

- сложности с координацией работы подразделений угольных предприятий в связи с увеличением объема обрабатываемой информации.

Перечисленные проблемы функционирования угольной компании обуславливают необходимость применение эффективных механизмов организации управленческой деятельности предприятий отрасли для достижения краткосрочных и долгосрочных целей развития.

Одним из таких механизмов является контроллинг, представляющий собой управленческую концепцию, которая интегрирует и координирует функции учета, планирования, информационного обеспечения и контроля с целью повышения эффективности процесса принятия и реализации оперативных и стратегических управленческих решений.

Главная цель контроллинга - ориентация управленческого процесса на достижение целей, стоящих перед компанией, что обеспечивается выполнением следующих функций: мониторинг состояния компании; обеспечение аналитической информацией для принятия управленческих решений; контроль и анализ работы подразделений; разработка методологии принятия решений, координация.

Основными причинами необходимости формирования системы контроллинга на угольном предприятии являются следующие:

- потребность повышения качества управленческих решений в условиях изменений, происходящих как во внешней, так и во внутренней средах предприятий, ужесточения конкуренции на рынках угольной продукции на основе жесткого контроля и управления затратами;

- усложнение управления предприятием, в связи с происходящими процессами интеграции, требующее наличия механизма координации внутренней системы и структур управления;

- необходимость синтеза и координации различных видов управленческой деятельности.

Таким образом, для эффективной организации управленческой деятельности на угольном предприятии, предлагается формирование системы контроллинга на уровне управляющей компании, дочерних структур и производственных единиц (шахты и разрезы),

заключающейся в определении центров ответственности (отдел контроллинга) и применении специальных инструментов и методов.

Такое построение системы контроллинга позволит: осуществлять мониторинг деятельности дочерних и зависимых компаний; определять соответствие стратегий дочерних структур и производственных единиц обшей стратегии развития предприятия; получать информацию о прогнозируемых прибылях и возможных убытках своевременно на основе всестороннего анализа и прогнозирования внутренней и внешней среды.

Процесс формирование системы контроллинга должен состоять из следующих этапов: определение центра ответственности; внесение изменений в организационную структуру управления; разработка внутренних нормативных документов; организация взаимосвязей; автоматизация контроллинга.

На рисунке 1 представлена система контроллинга в угольной компании, содержащая конкретные предложения по составу, целям, сущности и результатам применения данного инструмента управления на каждом рассматриваемом уровне.

Организация центров ответственности (в некоторых случаях отдела контроллинга) подразумевает внесение изменений в организационную структуру управления. Следует отметить, что в рамках управляющей компании холдинга, чаще всего функционирует служба контроля и аудита, однако ее функции ограничиваются только анализом некоторых областей деятельности дочерних структур в целях проверки бухгалтерской и налоговой отчетности. В связи с этим, целесообразным, по нашему мнению, является организация отдела контроллинга, которая должна находится в непосредственном подчинении у руководителя всего предприятия. На уровне дочерних структур предлагается интегрирование отдела контроллинга в планово-экономический отдел с расширением существующих функций специалистов и добавлением штатных единиц, на уровне производственных подразделений предлагается расширения функций и обязанностей действующих специалистов в планово-экономический отделе.

Контроллинг на каждом уровне управления должен включать следующие аспекты: определение целей, задач, а также объектов и

а &

5

I

г §

а &

а О

г

§

'3

I

I £ в В-

Информационное обеспечение системы контроллинга

- первичные документы; - регистры бухгалтерского учета; - бухгалтерская отчетность; - статистическая отчетность; - стратегические и оперативные планы; - аналитические данные предыдущих периодов; - документы нормативной базы учета и финансов; - сведения из внешних источников

ТГ

Организация контроллинга производственных единиц (шахты, разрезы)

Ж

Цель функционирования

- повышение эффективности управление затратами;

- координации и интеграции оперативных планов по разным бизнес-процессам

Ж

Сущность контроллинга

- анализ затрат по объектам и бизнес-процессам, выявление причин отклонений;

- организация оперативного отслеживания текущих результатов производства

-17-

Результаты контроллинга

- определение эффективности и результативности объектов и бизнес-процессов;

- информационное обеспечение структур более высокого уровня

Ж

Организация контроллинга дочерних структур

Цель функционирования

- повышение эффективности планирования и процесса принятия управленческих решений; -согласования оперативных планов со стратегическим планом

VI

Ж

Сущность контроллинга

- идентификация объектов и процессов мониторинга;

- разработка системы отчётных показателей объектов и процессов мониторинга;

- применение инструментов внутреннего бенчмаркинга

Результаты контроллинга

- выявление "передовых" бизнес-процессов и производственных единиц;

- принятие управленческих решений на основе бенчмаркинга

Ж

Организация контроллинга компании

Цель функционирования

- выявление тенденции развития дочерних структур;

- адаптации стратегических целей к изменяющимся условиям внешней среды;

- обоснование стратегии развития холдинга

зг

Сущность контроллинга

- формирование системы показателей оценки деятельности дочерних структур;

- применение инструментов внешнего бенчмаркинга;

- внедрение блока контроллинга в информационно-интегрированную систему

Результаты контроллинга

- выявление "передовых" бизнес-процессов и производственных единиц в рамках холдинга и конкурентов;

• обоснование корректирующих мероприятий для управления отклонениями от стратегического курса с учетом изменений внешней среды_

Центр ответственности в системе контроллинга

Планово-экономический отдел:

- контроллер производственных процессов;

- контроллер планирования и бюджетирования

(расширения обязанностей специалистов)

функций и действующих

Центр ответственности в системе контроллинга

Т

Планово-экономический отдел:

- контроллер производственных процессов;

- контроллер планирования и бюджетирования;

- контроллер по управлению инвестиционными ресурсами (расширение функций и обязанностей действующих специалистов и добавление штатных единиц)

Центры ответственности в системе контроллинга

Отдел контроллинга:

- контроллер по управлению инвестиционными ресурсами;

- контроллер внешней среды;

- контроллер производственных процессов

Рисунок 1 - Формирование системы контроллинга в угольной компании

'слс^с-О- 2-,

г

Процессы управления

<

л >

Основные бизнес-процессы

Управление персоналом

- подбор персонала;

- развитие персонала:

- кадровый учет;

- мотивация персонала

Управление складами готовой продукции

- обслуживание склада;

- контроль складских остатков

Управление качеством

- отбор проб;

- лабораторные испытания

Развитие

- управление проектами;

- управление рисками

Управление финансами

- формирование графика платежей;

- осуществление платежей;

- управление ликвидностью;

- управление рабочим капиталом

Инвестиционная деятельность

- формирование инвестиционной программы;

- мониторинг инвестиционного проекта;

- сопровождение проекта

1Т-

сопровожде-ние

- обеспечение работы 1Т оборудования;

- программное обеспечение;

- обеспечение связи

Подготовка запасов Добыча Переработка Производство угольных смесей Реализация угля

Обеспечи -вающие процессы

{

Снабжение

- поставки оборудования;

- МТР;

- управление складскими запасами;

- реализация неликвидов

Ремонты

■ ППР;

■ капитальный ремонт

Электроснабжение теплоснабжение, водоснабжение

- электроснабжение;

- теплоснабжение;

- водоснабжение;

- поддержание подстанций и ЛЭП

Безопасность производства

-аэрологическая безопасность; -ПБ и ОТ

Техническое обеспечение

- геология;

- маркшейдерия; -ПИР;

-НИР;

- техническая документация

Подземное обеспечение

-конвейерный транспорт; -дизелевозы; - вагонная откатка

Логистика

- доставка продукции до склада;

- доставка продукции до погрузочного пункта;

-доставка готовой продукции до потребителя

Монтажи

-монтаж; -перемонтаж

Рисунок 2 -Перечень бизнес-процессов угольной компании

Дегазация

- поверхностное бурение;

- подземное бурение

Наземное обеспечение

-АХД;

-доставка трудящихся; -прочие денежные затраты

- экологическим мониторинг; -выполнение принципов экологической политики;

- природоохранные мероприятия

Жизнеобеспечение добычи

-поддержание выработок

процессов контроллинга; разработка системы отчетных показателей объектов и процессов и их систематическое измерение; планирование деятельности по определенному набору как стандартных, так и специальных показателей; регулярный контроль и мониторинг планируемых величин; разработка вариантов управленческих воздействий по минимизации отклонений, а также повышению эффективности производственной деятельности и минимизации расходов.

2. Ключевым этапом формирования системы контроллинга на угольном предприятии должно стать внедрение оперативного контроллинга на уровне производственных единиц, построение которого осуществляется комплексным применением процессного и структурного подходов к анализу, организации и управлению финансово-хозяйственной деятельностью.

Оперативный контроллинг - это действующая в режиме реального времени система оценки параметров функционирования компании, которая генерирует в каждый момент времени информацию, необходимую для обеспечения оперативных управленческих решений и оказания информационно-аналитической поддержки менеджменту компании.

Угольные компании характеризуются сложной структурой и наличием системы устойчивых производственных взаимосвязей внутри технологической цепочки. Результативность деятельности компании зависит от организации и эффективности, как всей технологической цепочки, так и отдельных бизнес-процессов, входящих в ее состав, это обуславливает наряду с применением структурного подхода, внедрение процессного подхода к управлению, что на наш взгляд, является ключевым этапом формирования системы контроллинга.

Специфика организации производства в угольных холдингах требует детального анализа бизнес-процессов и применения нетрадиционного подхода к определению их состава. Состав бизнес-процессов представлен на рисунке 2. Предлагается выделить основные бизнес-процессы, обеспечивающие процессы и процессы управления, что позволит детально структурировать и определить

производственные процессы, которые в большей степени влияют на себестоимость продукции.

В целях управления операционной эффективностью компании, необходима качественная детализация и понимание структуры себестоимости производственных процессов, в связи с этим, контроллинг производственной деятельности угольного предприятия, по нашему мнению, должен сочетать в себе анализ традиционных фактических и плановых показателей в разрезе статьей затрат с анализом бизнес-процессов с помощью функционально-стоимостного анализа, анализа узких мест, анализа отклонений, рассмотрением экономических процессов в ежемесячном разрезе, установлением плановых значений контролируемых величин.

При этом, анализ рассматриваемых процессов должен осуществляться на основе построения специальных карт, содержащих информацию о центрах ответственности за выполнение процесса, выявленных критериях и показателях оценки (таблица 1). Постановка целей в рамках каждого процесса осуществляется путем декомпозиции целей управляющей холдинга, его дочерних структур, а также производственных единиц. Таким образом, сущность применения процессного подхода в управлении угольной компании может быть отражена в виде схемы, представленной на рисунке 3.

Для определения эффективности и результативности каждого процесса производственной единицы в работе разработана система оценочных критериев, а также определены показатели оценки соответствия процесса этим критериям.

Так, оценку эффективности и результативности бизнес-процесса «добыча угля подземным способом» предлагается осуществлять на основе следующих критериев (таблица 1): стоимость бизнес-процессов; эффективность использования ресурсов в рамках бизнес-процесса; результативность бизнес-процессов; безопасность бизнес-процессов.

Карты процессов позволят руководству дочерних структур компании осуществлять систематическое наблюдение, анализ и контроль показателей с целью определения и устранения проблем

Рисунок 3 - Применение процессного подхода в угольной компании

Таблица 2 - Матрица сопоставления процессов

Процесс 1 Процесс 2 Процесс 3 Процесс п

Шахта 1 X X X X X

Шахта 2 X X X X X

Шахта 3 X X X X X

X X X X X

Шахта п X X X X X

"проблемное место" "передовой процесс"

Таблица 1 - Карта бизнес-процесса (на примере бизнес-процесса «добыча угля подземным способом»)

Карта бизнес-процесса

Общая информация о бизнес-процессе

Наименование бизнес-процесса Добыча угля подземным способом

Лицо, ответственное за выполнение бизнес-процесса Директор по производству

Классификация бизнес-процесса (основной/обеспечивающий/ процесс управления) Основной

Удельный вес в структуре себестоимости, % %

Оценочные критерии и показатели бизнес-процесса

Критерий Показатели

Стоимость бизнес-процесса Плановые затраты на проведение бизнес-процесса, тыс. руб., Зпл

Фактические затраты на проведение бизнес-процесса, тыс. руб., Зф

Темп роста фактических затрат на проведение бизнес-процесса за отчетный год, %, Тфз

Отношение фактических затрат на проведение бизнес-процесса к плановым, %, Ф/Пз

Эффективность использования ресурсов в рамках бизнес-процесса Коэффициент использования оборудования, Ки

Производительность труда по добыче, т./чел., Пт

Безопасность ведения бизнес-процесса Количество несчастных случаев, Н

Число аварийных ситуаций, А

Рост (+) или снижение (-) несчастных случаев в сравнении с 2012 г., +/-Н

Результативность бизнес-процесса Фактическая себестоимость добычи 1 т угля, руб./т., Сф

Плановая себестоимость добычи 1 т угля, руб./т., Спл

Темп роста фактической себестоимости добычи 1 т угля за отчетный год, %, Тфс

Отношение фактической себестоимости добычи 1 т угля к плановой, %, Ф/Пс

Фактический объем добычи угля, т.т., (?ф

Плановый объем добычи угля, т.т., С?пл

Темп роста фактического объема добычи за отчетный год, %, Тд

Отношение фактического объема добычи к плановому, %,Ф/Пд

Таблица 3 - Оценка эффективности и результативности бизнес-процесса «добыча угля подземным способом»

Показатели Шахта им.Кирова Шахта 7 ноября Шахта Красноярская Шахта Полмсаевская Комсомолец Талдинская-Западная 1 Талдинская-Западная 2 Шахта №7 Котинская

Плановые затраты на проведение бизнес-процесса, тыс. руб., Зпл 36181 56740 22353 38844 16071 72582 50738 28537 49857

Фактические затраты на проведение бизнес-процесса, тыс. руб., Зф 33642 63755 36034 31678 23311 49249 34388 28583 49867

Темп роста фактических затрат на проведение бизнес-процесса за отчетный год, %, Тфз 116,76 235,49 125,39 72,54 100,06 82,23 70,41 124,62 252,73

Отношение фактических затрат на проведение бизнес-процесса к плановым, %, Ф/Пз 92,98 112,36 161,20 81,55 145,05 67,85 67,78 100,16 100,02

Коэффициент использования оборудования, Ки, т/тыс.руб. 2,1 4,76 3,22 1,53 1,7 0,85 1,23 2,87 1,20

Производительность труда по добыче, т./чел., Пт 1928,02 4416,50 3687,35 1774,94 1263,35 6537,07 7406,47 1549,74 3816,14

Количество несчастных случаев, шт, Н 1 1 1 1 1 1 1 3 1

Число аварийных ситуаций, шт, А 3 1 3 3 1 1 1 3 2

Рост (+) или снижение (-) несчастных случаев в сравнении с 2012 г., шт, +/-Н + 1 -4 + 1 - + 1 -2 - 1 + 2 -3

Фактическая себестоимость добычи 1 т угля, руб./т„ Сф 10,38 16,7 12,27 19,93 18,52 15,32 11,09 32,17 17,29

Плановая себестоимость добычи 1 т угля, руб./т„ Спл 10,63 18,21 7,84 20,77 9,89 19,03 17,85 10,09 17,93

Темп роста фактической себестоимости добычи 1 т угля за отчетный год, %, Тфс 130,57 132,75 138,80 80,20 125,14 103,16 38,99 435,91 173,25

Отношение фактической себестоимости добычи 1 т угля к плановой,

%, Ф/Пс 97,65 91,71 156,51 95,96 187,26 80,50 62,13 318,83 96,43

Фактический объем добычи угля, т.т., ОФ 3241 3817 2937 1589 1259 3214 3100 888 2885

Плановый объем добычи угля, т.т., <}пл 3405 3115 2850 1870 1625 3814 2842 2827 2780

Темп роста фактического объема добычи за отчетный год, %, Тд 89,38 177,37 90,37 90,39 79,99 79,67 180,44 28,57 145,85

развития производственных единиц на основе их сопоставления с помощью предлагаемой матрицы (таблица 2).

Таким образом, одним из основополагающих инструментов оперативного контроллинга на угольном предприятии должно стать гибкое попроцессное бюджетирование, которое представляет собой систему краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности добычных предприятий по отдельным процессам, позволяющая анализировать прогнозируемые и полученные технико-экономические показатели в целях управления бизнес-процессами.

Основные преимущества управления организацией на основе процессного подхода:

- прозрачность управления процессами, позволит руководителю процесса определить значимость затрат для управления, а также получать дополнительную информацию о деятельности процесса;

- более глубокое понимание менеджерами процессов;

- расширение управления по элементам затрат к управлению процессами и их стоимостью;

- варьирование затратами, возможность перераспределения их руководителем между предприятиями в рамках одного процесса.

Использование концепции оперативного контроллинга позволяет улучшить качество управленческих решений и повысить эффективность функционирования компании. В условиях высокого уровня экономической неопределенности и конкуренции, снижения эффективности функционирования, внедрение оперативного контроллинга формирует реальное конкурентное преимущество.

3. Перечень и очередность реализации мероприятий по повышению эффективности хозяйственной деятельности угольных шахт необходимо определять на основе выявления проблемных мест производства с использованием инструмента внутреннего бенчмаркинга, включающего комплекс показателей оценки каждого бизнес-процесса.

Предлагаемый подход к формированию системы контроллинга на угольном предприятии был апробирован на

производственных единицах интегрированной группы компаний ОАО «СУЭК-Кузбасс».

Анализ плановой и фактической себестоимости ОАО «СУЭК-Кузбасс» показал, что на предприятии наблюдается не выполнение плана по основным производственным процессам, а также отклонение плановых и фактических затрат по каждому элементу и статьям на всех производственных единицах предприятия.

Это свидетельствует о том, что применяемая на предприятии система управления и планирования затратами не совершенна, не обеспечивает менеджмент компании необходимой детальной информации о производственных затратах, не позволяет своевременно выявлять возникающие отклонения, что снижает эффективность деятельности и исполнения бюджета производственных единиц, что обуславливает необходимость использования инструментов оперативного контроллинга в управлении предприятием.

В работе предложено формирование системы контроллинга на уровне ОАО «СУЭК», ОАО «СУЭК-Кузбасс», а также шахт и разрезов, определены функции и задачи центров ответственности (отделов контроллинга), внесены изменения в организационную структуру.

Реализация оперативного контроллинга в рамках интегрированной группы должна включать следующие этапы:

1. На уровне ОАО «СУЭК-Кузбасс»

1.1 Разработка системы показателей эффективности деятельности производственных единиц.

1.2 Определение ключевых контролируемых процессов деятельности производственных единиц.

1.3 Определение критериев и показателей оценки процессов (разработка карт процессов).

1.4 Установление допустимых границ отклонений.

2. На уровне производственных единиц

2.1 Расчет показателей эффективности деятельности.

2.2 Формирование отчетов по детальному анализу затрат по статьям, элементам и процессам.

2.3 Заполнение карт процессов, оценка процессов.

3. На уровне ОАО «СУЭК-Кузбасс»

3.1 Оценка, сопоставление и анализ отчетных показателей производственных единиц.

3.2 Сопоставление процессов, выявление передовых и отстающих производственных единиц по каждому процессу.

3.3 Определения проблем развития производственных единиц.

3.4 Распределение инвестиционных ресурсов.

Конечной целью оперативного контроллинга должно стать определение проблемных мест производства угольных шахт на основе их сопоставления по всем процессам.

Для этого в ОАО «СУЭК-Кузбасс» выделены основные бизнес-процессы, обеспечивающие процессы, а также процессы управления, выполнен анализ и оценка данных процессов за 20122013 годы (рассчитаны показатели абсолютного и относительного отклонения стоимости процессов, составлены карты, определен состав и рассчитаны показатели по каждому процессу).

Алгоритм определения проблемных мест производства угольных шахт включает в себя следующие этапы:

1. Расчёт показателей оценки каждого процесса всех производственных единиц (в таблице 3 представлена сводная карта с расчетами по бизнес-процессу «добыча угля подземным способом»).

2. Расчет интегрального показателя оценки каждого процесса по всем производственным единицам. Для этого:

2.1. Выделяются N наиболее важных показателей, характеризующих эффективность и результативность процессов.

2.2. Данные показатели обрабатываются в соответствии с методами квалиметрии:

- строится таблица, в горизонтальных строках которой указываются показатели, в столбцах - значения показателей по анализируемым производственным единицам;

- для каждого показателя определяется эталонное значение -максимальное или минимальное, в зависимости от влияния показателя на общую оценку;

-рассчитываются приведенные показатели с помощью эталонного значения. Если в качестве эталонного выбрано наибольшее Атах, то все значения данной строки делятся на него

(AijV Amax). Если в качестве эталонного выбрано наименьшее Amin, то эталонное значение делится на другие значения данной строки (Amin/ Aij);

- для приведенных показателей устанавливается весовые коэффициенты на основе экспертной оценки;

- определяются итоговые приведенные показатели с учетом весовой характеристики.

В таблице 4 представлены приведенные показатели оценки показателей деятельности некоторых угольных шахт с учетом весовых коэффициентов для процесса «добыча угля подземным способом».

Таблица 4 - Приведенная количественная оценка

Показатель Шахта им.Кирова Шахта 7 ноября Комсомолец Котинская

Отношение фактического объема добычи к плановому 0,1165 0,1500 0,0948 0,1270

Темп роста фактического объема добычи за отчетный год 0,0495 0,0983 0,0443 0,0808

Безопасность процесса 0.0429 0,1500 0,1071 0,1286

Производительность труда по добыче 0,03 0,06 0,02 0,05

Фактическая себестоимость добычи 1 т угля. 0,2500 0,1554 0,1401 0,1501

Отношение фактической себестоимости добычи 1 т угля к плановой 0,0636 0,0677 0,0332 0,0644

Темп роста фактической себестоимости добычи 1 т угля за отчетный год 0,0299 0,0294 0,0312 0,0225

Износ основных средств 0,0500 0,0374 0,0263 0,0192

Интегральный показатель 0,6295 0,7488 0,4922 0,6463

3. Определение производственных единиц с наилучшим и наихудшим значением интегрального показателя по каждому процессу.

Для принятия управленческого решения по устранению проблемных мест производства и повышению эффективности деятельности производственных единиц автором предлагается использовать инструмент внутреннего бенчмаркинга.

Внутренний бенчмаркинг или внутренний сопоставительный анализ в работе определен как процесс проведения сравнения между

производственными подразделениями предприятия с помощью оценки процессов и составления матрицы их сопоставления. Так, на основе анализа результатов оценки процессов путем их сопоставления по всем производственным единицам выявляются проблемные места производства каждой угольной шахты и анализируется возможность применения лучших результатов.

Проведенный в диссертационной работе анализ процессов позволил выявить проблемные места производственных единиц ОАО «СУЭК-Кузбасс» и определить необходимые мероприятия для их устранения (таблица 5).

Целью внедрения предлагаемых к реализации мероприятий является повышение эффективности деятельности отстающих производственных единиц, а также снижение разброса и увеличение значений интегральных показателей оценки.

Таким образом, оперативный контроллинг, который сочетает в себе структурный и процессный подходы, является основой для сопоставления производственных единиц предприятия, эффективным инструментом, позволяющим повысить скорость и качество принятия управленческих решений, а также эффективность производства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Диссертация представляет собой законченную научно-квалификационную работу, в которой решена актуальная задача, связанная с разработкой и обоснованием методического подхода к оперативному управлению производственной деятельностью угольных холдингов на основе совершенствования системы контроллинга.

Выполненные исследования позволяют сделать следующие выводы и рекомендации:

Таблица 5 - Мероприятия по развитию производственных единиц, входящих в состав ОАО «СУЭК-Кузбасс» в 2015-2016 гг_____

Планируемые результаты внедрения мероприятия Шахта им. Кирова Шахта Красноярская Шахта Полысаевская Комсомолец Талдинская-Западная 2 Котинская Шахта №7

Увеличение производитель ности очистного оборудования Замена гидравлики очистного комплекса ПЕ, выбранная как эталонная для применения инструментов бенчмаркинга Модернизация очистного , комплекса

Увеличение производительности конвейерного транспорта Сокращение протяженности транспортной Ш'ПИ Замена вагонной откатки на конвейерный транспорт ПЕ, выбранная как эталонная для применения инструментов бенчмаркинга Замена транспортной цепи на более производительную

Снижение времени простоев за счет повышения уровня техники безопасности Оптимизация комплекса дегазации Оптимизация комплекса дегазации ПЕ, выбранная как эталонная для применения инструментов бенчмаркинга Оптимизация комплекса дегазации Оптимизация комплекса дегазации

Оптимизация рабочего времени Изменение схемы расстановки дизельного транспорта ПЕ, выбранная как эталонная для применения инструментов бенчмаркинга Изменение схемы расстановки дизельного Транспорта

Снижение себестоимости продукции ПЕ, выбранная как эталонная для применения инструментов бенчмаркинга выработок Консервация выработок

1. Анализ показал, что эффективному управлению в угольных компаниях препятствует ряд нерешенных методических вопросов, включая отсутствие системного контроля над расходами, несовершенство планирования, неполнота анализа показателей затрат.

2. Для повышения эффективности оперативного управления производством в угольных компаниях в условиях неустойчивости внешней среды и необходимости информационного обеспечения управленческих решений необходим оперативный контроллинг производственных процессов в качестве основного элемента комплексной системы оперативного управления.

3. Контроллинг в угольных компаниях является информационно-аналитической и методической системой поддержки менеджмента в планировании, контроле, анализе и поиске решений. Оперативный производственный контроллинг в угольных холдингах должен строиться на комбинированном применении процессного и структурного подходов к организации и управлению текущей деятельностью предприятия.

4. Инструментарий оперативного контроллинга должен быть основан на комплексном применении специальных методов менеджмента, включая анализ издержек по центрам ответственности, отклонений, «узких мест», функционально-стоимостной анализ; гибкое попроцессное бюджетирование; контроль и внутренний бенчмаркинг производстых единиц.

5. Разработаны карты бизнес-процессов для шахт ОАО «СУЭК-Кузбасс», выполнена оценка эффективности и результативности процессов, на основании чего применен инструментарий бенчмаркинга производственных единиц.

6. Предложен и обоснован комплекс мероприятий, обеспечивающих повышение операционной эффективности производственных единиц ОАО «СУЭК-Кузбасс».

Работы по теме диссертации:

В изданиях, рекомендованных ВАК Минобрнауки России

1.Кожарский П.В. Применение оперативного контроллинга в угольно-энергетическом холдинге (на примере ОАО «СУЭК-Кузбасс») // Производственная безопасностью и охрана труда на

угольных разрезах России: отдельные статьи Горного информационно-аналитического бюллетеня (научно-технического журнала). - 2012. - №5 - М.: издательство Горная книга. - С. 61-72.

2. Кожарский П.В. Сравнительный анализ технико-экономических показателей и себестоимости добычи угля на шахтах ОАО «СУЭК-Кузбасс» // Записки Горного института. Т. 201. - СПб.: Национальный минерально-сырьевой университет «Горный». - 2013. -С. 176-181.

3. Сидоренко A.A. Совершенствование методики влияния горно-геологических условий на технико-экономические показатели работы угольных шахт / A.A. Сидоренко, С.А. Сидоренко, П.В. Кожарский // Записки Горного института. Т. 201. - СПб.: Национальный минерально-сырьевой университет «Горный». - 2013. - С. 236-240.

4. Кожарский П.В. Рекомендации по формированию системы контроллинга в угольном холдинге // Экономические аспекты устойчивого развития в современной системе топливно-энергетического комплекса: отдельные статьи Горного информационно-аналитического бюллетеня (научно-технического журнала). - 2014. - №10 - М.: издательство Горная книга. - С. 3-11.

5. Кожарский П.В. Процессный подход к деятельности интегрированной угольной компании // Экономика и предпринимательство, 2014,- № 10. - С. 653-656.

РИЦ Горного университета. 27.10.2014. 3.804. Т.100 экз. 199106 Санкт-Петербург, 21-я линия, д.2