Использование инструментов налогового планирования на промышленном предприятии тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
- Ученая степень
- кандидата экономических наук
- Автор
- Храмов, Владимир Валерьевич
- Место защиты
- Владимир
- Год
- 2002
- Шифр ВАК РФ
- 08.00.05
ДиссертацияДиссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Храмов, Владимир Валерьевич
Введение.<.
Глава 1. Изменение системы управления предприятием под воздействием факторов налогового пространства.
1.1 Место и роль внешней среды в концепции управления предприятием.
1.2 Специфика налогового пространства функционирования предприятия.
Глава 2. Налоговое планирование в механизме управления предприятием. .46 2.1 Налоговое планирование как специфический тип управленческой деятельности.
2.2 Анализ методик оценки налоговой нагрузки предприятия.
Глава 3. Состояние и совершенствование налогового планирования на промышленном предприятии.
3.1 Инструменты налогового планирования в деятельности ОАО ВЭМЗ.
3.2 Совершенствование организации налогового планирования на ОАО ВЭМЗ.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Использование инструментов налогового планирования на промышленном предприятии"
Актуальность темы исследования. Длительное пребывание в условиях высокой неопределенности и риска заставило предприятия машиностроительной отрасли менять свои стратегии поведения в направлении разработки таких систем управления, которые бы обеспечивали им высокие адаптационные возможности реагирования на различные внешние изменения. Обеспечить условия быстрого реагирования на изменения среды можно только на основе постоянного мониторинга, как показателей внешней среды, так и собственных параметров управления. Для этого необходимы специальные инструменты финансовой диагностики, способные выявить тенденции развития хозяйственных процессов и на их основе эффективно управлять производством, обеспечивая высокие конкурентные преимущества на рынке машиностроительной продукции. Опыт работы предприятий машиностроительного комплекса показывает, что в системе управления его структурами сложился целый комплекс проблем, решение которых требует новых управленческих технологий, которые способны обеспечить стабильность финансовых условий хозяйствования, зависящих от таких внешних факторов, как налогообложение, валютное регулирование, состояние финансового рынка, а также финансового менеджмента, одним из элементов которого является внутрифирменное налоговое планирование.
Отсутствие на предприятиях эффективной системы анализа внешней среды, знания тенденций развития налоговой среды предприятия, формируемой государством, умение осуществлять налоговое планирование в системе общеэкономического управления предприятием сдерживают процесс динамического и устойчивого функционирования предприятий.
Действительно, если проанализировать величину налоговой нагрузки, приходящуюся на промышленный сектор экономики, которая по некоторым оценкам достигает 60% добавленной в продукт предприятием стоимости, и, учитывая, что добавочная стоимость, произведенная предприятием, складывается в основном из прожиточного минимума персонала предприятия, необходимого для восстановления его трудоспособности, и прибавочного продукта, распределяемого на иные цели (прибыль предприятия, налоги, инвестиции, содержание социальной сферы и другие), то становится очевидной необходимость рациональной и эффективной организации учета и планирования налоговых издержек предприятия. Речь в данном случае должна вестись о научно - обоснованной и практически целесообразной системе организации налогового менеджмента, и, в частности, основной его составляющей — налоговом планировании - способной в той или иной мере сгладить, а по возможности и вовсе элиминировать институциональные риски, возникающие в связи с налогообложением хозяйственной деятельности промышленных предприятий.
Рост новизны задач и, в определенной мере, нестабильность внешней финансовой среды требуют нового механизма управления предприятием, при котором на основе мониторинга финансового законодательства и оценки его изменений будет вырабатываться стратегия развития предприятия. Организация эффективной системы налогового планирования на российских промышленных предприятиях способна выступить связующим звеном между различными стадиями и комплексами общеэкономического планирования предприятия, поскольку налоговому планированию, как никакому другому виду экономического планирования, имманентно присущ комплексный характер, выражающийся, прежде всего, в многообразии взаимосвязей с различными проявлениями управленческого воздействия во внутренней структуре организации. Можно утверждать, что налоговое планирование, вплотную взаимодействуя, с такими управленческими структурами, как маркетинг, финансы, учет, кадровая политика, снабжение, в то же время является одним из базовых инструментов генерирования показателей эффективности функционирования предприятия, так как расчет последних без учета налоговых последствий представляется весьма нерациональным. Следовательно, налоговое планирование должно стать обязательным инструментарием в комплекте менеджмента российского предприятия при принятии того или иного управленческого решения.
В условиях совершенствования качества управления возрастает роль новых концепций, моделей, стратегий и тактики менеджмента на микроуровне. В этом плане, налоговое планирование способно стать не только одним из самых ценных и перспективных орудий, находящихся в арсенале менеджера, но и оказывать глубокое воздействие на инвестиционную политику как на макро -, так и на микроэкономическом уровне.
Таким образом, на сегодняшний день ведутся научные исследования в области налогового планирования на предприятиях, но они явно недостаточны, что и предопределило выбор темы диссертационной работы, ее актуальность и основные направления исследования.
Степень научной разработанности проблемы. Среди зарубежных исследований проблем налогового менеджмента наибольший интерес для России представляют, например, работы Д. Кэмбелла, Е. Томсетта и Д. Джонсона. Серьезные исследования в области налогового планирования выполнены российскими учеными Галимзяновым Р.Ф., Горбуновым .А., Гуськовым С., Кожиновым В.Я., Козенковой Т. А., Медведевым А.Н., Мельником Д., Муравьевым В.В., Погорлецким А.И., Рогозиным Б.А., Тихоновым Д.Н., Черником Д.Г. и многими другими.
В многочисленных работах по данной проблематике ■ приводится множество дефиниций налогового планирования, определяется место налогового планирования в системе управления предприятием, характеризуется роль различных структурных подразделений в налоговом планировании. В то же время необходимо отметить, что проблема планирования налоговых платежей рассматривается вышеназванными авторами в основном с позиций практических рекомендаций руководителям, бухгалтерам, экономистам по налогам, разъясняющих методику законного снижения налоговых отчислений. Теоретическое обоснование принципов и методов налогового планирования, выявление его места в системе общеэкономического планирования на предприятии отходит на второй план, что представляется весьма необоснованным и практически пагубным, ибо без наличия установленных и признанных принципиальных положений, формирования аппарата и способов исследования налоговое планирование не сможет реализовать свое предназначение, а будет по-прежнему выступать лишь в ипостаси инструмента минимизации налоговых платежей в краткосрочной перспективе, что в принципе противоречит целям макроэкономической политики российского государства. Творческая активность людей отмечающаяся в послании Президента РФ Федеральному собранию, должна направляться не на так называемую оптимизацию налоговых схем, а на развитие собственного дела на базе использования тех норм, которые предлагаются государством.
Цель работы. Целью диссертационной работы является разработка концептуальных основ, практических форм и методов использования инструментов налогового планирования на машиностроительном предприятии, функционирующем в сложных условиях современного периода развития российской экономики.
Для достижения указанной цели решались следующие задачи: определить место и роль анализа внешней среды и отраслевых особенностей в концепции планирования деятельности предприятия; выявить основные тенденции развития налоговой среды предприятия на основе уточнения сущности и функций налогообложения, а также целей и задач, которые ставит перед собой государство, постоянно внося изменения в налоговое законодательство; обобщить теоретические основы налогового планирования и определить его место в системе общеэкономического планирования и бюджетирования на промышленном предприятии; разработать критерии оценки налоговой нагрузки предприятия; проанализировать инструменты налогового планирования на предприятии и эффективность их применения на ОАО «Владимирский Электромоторный Завод» (далее ОАО «ВЭМЗ»); разработать основные направления реорганизации системы налогового планирования на ОАО «ВЭМЗ».
Объектом исследования в настоящей работе является промышленное предприятие, функционирующее в условиях неопределенности внешней среды.
Предметом исследования является система налогового планирования, как составная часть управления промышленным предприятием.
Теоретическую и методологическую основы исследования составляют: основные положения экономической науки, труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов, материалы научных конференций, межотраслевые методические указания, нормативные акты МФ РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ и другие законодательные документы федерального и регионального уровней, материалы периодической экономической печати, статистических справочников, данные бухгалтерского учета ОАО «ВЭМЗ». Решение поставленных задач осуществлялось на базе основных положений менеджмента, принципов адаптивного управления, системного подхода, экономического, логического и финансового анализа.
Достоверность исследования обеспечивается наличием системы логических доказательств и аргументов, теоретические положения подтверждаются результатами, полученными в практической части исследования на основе данных бухгалтерского учета ОАО «ВЭМЗ». Предложенная автором система показателей для оценки налоговой нагрузки предприятия и организационная структура управления налоговым планированием нашла применение на ОАО «ВЭМЗ».
Научная новизна работы состоит в следующем:
- доказано, что в условиях неопределенности и нестабильности налоговой среды наиболее эффективным механизмом согласования экономических интересов предприятия и государства является внутрифирменное планирование, под которым мы понимаем координационный процесс, заключающийся в упорядочивании хозяйственной деятельности в соответствии с действующим налоговым законодательством и стратегией развития предприятия; определена специфичность экономических взаимоотношений предприятия и государства, содержание которых реализуется во взаимном обмене общественными благами: государство организует правопорядок -предприятие за это платит налогами;
- разработана методика экспресс - диагностики налоговой нагрузки промышленного предприятия, состоящая в нахождении коэффициентов, общая схема расчета которых предусматривает отношение совокупности налоговых издержек к различным показателям прибыли. Методика позволяет использовать данные финансового анализа деятельности предприятия для выявления основных направлений оптимизации налоговых платежей и давать всестороннюю характеристику результативности корпоративного налогового менеджмента;
- предложена новая организационная структура управления налоговым планированием на промышленном предприятии, которая позволяет соединить элементы линейно-функциональной управленческой структуры, в рамках которой происходит процесс бюджетирования и комплексный подход к оптимизации налогового портфеля, требующий применения знаний и навыков специалистов различного профиля: финансистов, бухгалтеров, экономистов, юристов, маркетологов и аудиторов.
Теоретическая и практическая значимость результатов исследования обусловлена вкладом автора в развитие теории налогового менеджмента, а также в разработку методических рекомендаций, полезных для отечественных промышленных предприятий, в комплексе решающих проблемы повышения эффективности управления финансовыми потоками, в разработку практических рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и адаптивности предприятия в изменяющейся налоговой среде.
Результаты работы могут быть использованы: на промышленных предприятиях при внедрении системы стратегического и тактического управления налоговыми платежами, при совершенствовании организационной структуры предприятия, антикризисном управлении;
- отдельные результаты исследования могут быть применены в процессе оценки налогового потенциала предприятий и региона, для разработки дальнейших направлений совершенствования налогообложения предприятий промышленности в ходе экономических реформ;
- в учебном процессе по таким дисциплинам, как налоги и налогообложение, финансовый менеджмент, антикризисное управление, и как самостоятельный курс «Налоговое планирование на промышленном предприятии».
Апробация работы. Основные положения данного исследования докладывались и обсуждались на межвузовских научно-практических конференциях и на заседаниях кафедры экономической теории Владимирского государственного педагогического университета.
По отдельным направлениям диссертации опубликовано 6 научных статей в сборниках научных работ (общий объем - 3,0 п.л.). Опубликованы все основные положения диссертационного исследования.
Структура работы. Диссертационное исследование состоит из введения, трех глав,, заключения, списка использованной литературы из 150 наименований и приложений.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Храмов, Владимир Валерьевич
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На деятельность предприятия огромное воздействие оказывает внешняя среда, которая является окружением организации, состоящим из определенного набора факторов прямого и косвенного воздействия на организацию, которые вынуждают ее действовать именно таким образом, каким она и действует, или менять определенным образом свою деятельность.
Нестабильность среды воспринимается и оценивается фирмой по новизне, сложности и частоте, скорости и предсказуемости новых проблем и задач возникающих перед руководством компании. Реакцией фирмы на рост нестабильности внешней среды выступает рост организованности и повышения стабильности внутренней среды и расширение области контроля микросреды на основе знания тенденций изменения макросреды. Управление с этой точки зрения есть процесс подстройки деятельности организации под требования окружающей среды или учет этих требований в ее деятельности.
Одним из наиболее значимых нестабильных факторов внешней среды является налоговый. Для оценки и прогнозирования риска, связанного с нестабильностью налогового пространства функционирования предприятия необходимо обратиться к вопросу о сущности и функциях налогообложения.
По нашему мнению, в силу «многослойности» и разноплановости налога как экономической категории, его следует обозначить в совокупности четырех ипостасей - как отношения, как институт, как пучок функций, как структура. Такое суждение основано на использовании принципа дополнительности и принципа системности. Основополагающей функцией налога является финансирование общественного блага, которое предполагает согласование интересов государства и налогоплательщика.
В условиях неопределенности и нестабильности налоговой среды единственным механизмом согласования интересов налогоплательщика и государства может стать внутрифирменное налоговое планирование. Под налоговым планированием мы . понимаем координационный процесс, заключающийся в упорядочивании хозяйственной деятельности в соответствии с действующим налоговым законодательством и стратегией развития предприятия.
Методологически построение системы налогового планирования начинается с определения стратегических целей предприятия в области налогообложения. Далее в соответствии с поставленными стратегическими установками генерируются показатели, позволяющие судить о достижимости и успешности выбранных в качестве стратегических ориентиров нормативов. Исходя из целевых параметров, строится организационная структура процесса налогового планирования. Наиболее подходящей для реализации стратегических целей налогового планирования является структура управления налоговыми потоками, которая позволяет соединить элементы линейно-функциональной организационной структуры, в рамках которой происходит на практике процесс бюджетирования, и комплексный подход при оптимизации налогового портфеля, требующий применения знаний и навыков специалистов различного профиля, начиная с работников финансовой, бухгалтерской, экономической, юридической служб и заканчивая маркетологами и аудиторами.
Успешность построения организационной структуры не в последнюю очередь зависит от наличия отлаженного, рационально организованного документооборота, а также четкого определения должностных обязанностей специалистов, занятых в процессе налогового планирования. Последнему отводится значительное место, ибо конкретизация трудового статуса работников — непременное условие успеха организации любой сферы производственной деятельности.
Распределение должностных обязанностей налоговых специалистов, равно как и корреспонденция связей между подразделениями предприятия по поводу налогового планирования, осуществляется на основе матрицы принятия управленческих решений, пример которой приведен в третьей главе настоящей работе.
Организация налогового планирования требует, помимо всего прочего, наличия определенных ресурсов, финансовых, материально-технических, интеллектуальных, объем и перечень которых применительно к отдельным мероприятиям налогового планирования закрепляются в налоговом плане предприятия.
Реализация и контроль закрепленных в налоговом плане мероприятий и показателей производится, в том числе, и с использованием электронно-вычислительной техники и автоматизированных комплексов.
Таким образом, налоговое планирование на промышленном предприятии представляет собой комплексный процесс, организация которого должна базироваться на системном подходе, с использованием достижений различных экономических, финансовых и юридических дисциплин.
И в заключение хотелось сказать, что до внедрения системы налогового планирования и оценки налоговой нагрузки на ОАО ВЭМЗ, предприятие не уделяло достаточного внимания налоговым платежам, которые перечислялись по данным бухгалтерского учета в определенные кодексом сроки. После внедрения оценки налоговой нагрузки на предприятии, появилась возможность законного снижения налогового бремени по нетто - выручке, приблизительно на 1- 1,5 %, что составит около 7-10 млн. руб. в год. За время работы отдела налогового планирования экономический эффект превысил 1,5 млн. руб. Полученные дополнительные средства будут инвестироваться в обновление производственных фондов, что позволит предприятию увеличить долю рынка и конкурентоспособность продукции.
Диссертация: библиография по экономике, кандидата экономических наук, Храмов, Владимир Валерьевич, Владимир
1. "Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая)" (ред. от3012.2001). — Электронная версия "Гарант".2. "Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая)" (ред. от2905.2002). — Электронная версия "Гарант".
2. Абдулгалимов A.M. Организационно-экономический механизм налогового регулирования доходов предприятия// Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономический наук. Специальности: 08.00.05, 08.00.10. — Махачкала, 1997.
3. Агеева О.А. Учетная политика предприятия как элемент налогового планирования//Налоговое планирование, № 3 1997, с. 5.
4. Алексашенко, Ю. Голанд, О. Григорьев, М. Делягин, В. Кашин, А. Нещадин, Д. Никологорский. Россия на пути к 2000 году// Вопросы экономики. 1996. №2. С. 4-50.
5. Амбарцумов А., Стерликов Ф. 1000 терминов рыночной экономики. -М.: Крон-пресс, 1993.
6. Арсенов B.C., Гранич JI.C. Платное природопользование. Саратов: Издательство Ареал, 1995. - С. 293.
7. Аткинсон Энтони Б., Джозеф Э. Стиглиц. Лекции по экономической теории государственного сектора. М.: Аспект-Пресс, 1995. - 832 с.
8. Аширов Д. Всякая ли налоговая льгота зло?// Российский экономический журнал. 1997. №3. С. 106-108.
9. Барр Р. Политическая экономия. В 2 т. М.: Международные отношения, 1995.
10. Бирюков Д.В. Планирование и регулирование деятельности интегрированных финансово-социальных систем/ Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономический наук. Специальность: 08.00.05. — СПб, 1995.
11. Брейли Ричард, Майерс Стюарт. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ. — М.: ЗАО "Олимп-Бизнес", 1997. — 1120 с
12. Вареха Ю.М. Совершенствование системы налогообложения// Аудит и финансовый анализ, № 3 1998, с. 98-101.
13. Величенков А.О. Три года на «качелях», что дальше?// Российский экономический журнал. 1995. №4. С. 3-14.
14. Ветрова Н.С. Американцы под бременем налогов. М.: Мысль, 1983: -208 с.
15. Ветрова Н.С. Финансирование социальных программ в странах Запада// -М.: Наука, 1993.-144с.
16. Ветхова И.А. Обзор систем налогообложения в СССР и в ведущих капиталистических странах. М.: 1990. - 78 с.
17. Влияние налоговой политики на инвестиционную активность предприятий//Экономист. 1996. №7. С. 79-83.
18. Водянов А., Гаврилова О. Налоговые инструменты восстановления инвестиций в реальном секторе российской экономики// "Проблемы
19. Теории и Практики Управления", № 6 1999.
20. Воздействие государственно монополистического капитализма на процессы воспроизводства в современных условиях. - М.: Издательство Московского университета, 1981. - 214 с.
21. Воздействие современного империалистического государства на процесс общественного воспроизводства. М.: Издательство Московского университета, 1967. - 336 с.
22. Волошина Н. Н. Воздействие налогов на инвестиционную деятельность в промышленном секторе экономики РФ/ Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономический наук. Специальность: 08.00.10. —М, 2000.
23. Вопросы регулирования развитой государственно монополистической экономики. - JL: ЛГПИ им. А.И. Герцена, 1979. - 124 с.
24. Всемирная история экономической мысли: В 6 т. Т. 2. От Смита и Рикардо до Маркса и Энгельса /МГУ им. М.В.Ломоносова; Гл. редкол.:
25. B.Н. Черновец (гл. ред.) и др. М.: Мысль, 1988. - 574 с.
26. Вэрман Хэл Р. Микроэкономика. Промежуточный уровень. Современный подход. -М.: Издательское объединение ЮНИТИ, 1997. -767 с.
27. Галимзянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии, в 2-х тт./ Том первый — Уфа: "Эксперт", 1998.
28. Годме П. Финансовое право. М.: Прогресс, 1978.
29. Горбунов А. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. — М.: Анкил, 1999
30. Горбунов Э. Инвестиционные ресурсы структурной перестройки в 19951997 гг.//. Экономист. 1995. № з. с. 3-14.
31. Государственное регулирование экономики и социальный комплекс. Учебное пособие. Под ред. Т.Г. Морозовой и А.В. Пикулькина. М.: Финстатинформ, 1997. - 220 с.
32. Государственно монополистическое регулирование экономики. Критический анализ теории и практики. - Киев: Наукова Думка, 1972. -212 с.
33. Гребенников П.И., Леусский А.И., Тарасевич Л.С. Микроэкономика.
34. C.-Пбг: Издательство Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 1996. 349 с.
35. Гэлбрейт Джон К. Экономические теории и цели общества. М.: Издательство Прогресс, 1979. - 405 с.
36. Дагаев А. Инвестиции и налоговая политика (контуры обновляющейся парадигмы)// Экономист. 1995. № 10. С. 60-66.
37. Дайновский А.Б. Экономика высшего образования. М.: Издательство1. Экономика, 1976. 156 с.
38. Денисенко В. Предпосылки налогового планирования// Закон. Финансы. Налоги. № 29, 18 июля 2000, с. 6.
39. Достовалов Ю.Л. Теории распределения. М.: Издательство Мысль, 1978.-223 с.
40. Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения // Экономические и математические методы. — 1993. Т .29, № 1. С. 39-55.
41. Заховаев Д.Е. Категория налогов как экономические отношения. / Ивановский государственный университет. 25 лет. Юбилейный сборник тезисов статей молодых ученых. Иваново: ИВГУ, 1998, - С. 174-175.
42. Заховаев Д.Е. Налоги: политико-экономический аспект. Научное издание. Иваново, 1999. - 50 с.
43. Илларионов А. Эффективность бюджетной политики в России в 19941997 гг.// Вопросы экономики. 1998. № 2. С. 22-36.
44. Исаев Х.К. Сокращение налоговых неплатежей предприятий в региональной экономике (на примере Ростовской области)/ Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономический наук. Специальность: 08.00.10. — Ростов-на-Дону, 2000.
45. Кадушин А., Михайлова Н. Насколько посильно налоговое бремя (попытка количественного анализа). —www.cfm.ru. 1999.
46. Капитализм на исходе столетия. М.: Издательство политической литературы, 1987. - 464 с.
47. Карп М.В. Налоговый менеджмент; Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 477 с. .
48. Кац И. Система внутрифирменного планирования// "Проблемы Теории и Практики Управления", № 4 1999.
49. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты//Финансы. 1998. №9. С.30-32.
50. Козырев В.М. Основы современной экономики. М.: 1998. - 368 с.
51. Комарова И.Ю. Совершенствование налогообложения прибыли предприятий в Российской Федерации)/ Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономический наук. Специальность: 08.00.10.—Москва, 1999.
52. Космарская Т. Проблемы государственного регулирования рынка алкогольной продукции//Вопросы экономики. 1998. №5. С. 139-145.
53. Красноперова О.А. Комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» (постатейный) М.: ООО «ТК Велби», 2002.-512 с.
54. Крейнина М.Н. Влияние налоговой нагрузки на финансовое состояние предприятий// Менеджмент. 1997. Июль-август. С. 34-36.
55. Кукушкина В.В. Совершенствование системы планирования на предприятии (на примере предприятий г. Ульяновска)/ Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономический наук. Специальность: 08.00.05. — Ульяновск, 1999.
56. Курс экономики//Под ред. Б.А. Райзберга. М.: Инфра-М, 1997. - 720 с.
57. Курс экономической теории //Под ред. М. Чепурина, Е. Киселевой. -Киров: 1994.
58. Лексин В., Швецов А. Региональная политика России: концепции, проблемы, решения. Статья 10. Смысл и механизмы государственного регулирования территориального развития// Российский экономический журнал. 1997. № 3. С. 32-46.
59. Линвуд Т. Гайгер. Макроэкономическая теория и переходная экономика.- М.: Инфра-М, 1996. 538 с.
60. Лукашенко О. Накопления и формирование инвестиционных ресурсов// Экономист. 1995. №7. С. 92-96. . .
61. Львов Д. Курс социально-экономического возрождения России// Российский экономический журнал. 1994. №1. С. 48-62.
62. Львов Д. Курс социально-экономического возрождения России// Российский экономический журнал. 1994. №2. С. 69-75.
63. Львов Д., Дементьев В. Новая промышленная политика России// Экономист. 1996. №10. С. 10-16.
64. Лэйард Р. Макроэкономика. М.: Джон Уайли Энд Санз„ 1994. - 158 с.
65. Любимцев Ю., Логвина А. Проблемы финансовой стабилизации (к разработке бюджета на 1996 г.)// Экономист. 1995. №10. С. 9-17.
66. Маршалл А. Принципы экономической науки. В 3 т. Т. 2. М.: Издательская группа Прогресс, Универс, 1993.
67. Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. —М.: ИНФРА-М, 1996.
68. Мельник Д. Налоговый менеджмент — М.: Финансы и статистика, 1999.
69. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента : Пер. с англ. М.: «Дело», 1992. - 702 с.
70. Милль Дж. Стюарт. Основы политической экономии. Т. 2. М.: 1980.
71. Налоги в механизме хозяйствования. М.: Издательство Наука, 1991. -110 с.
72. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. Под ред. А.В. Брызгалина.- М.: Аналитика-Пресс, 1997. 600 с.
73. Налоги и налогообложение// Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. -М.: Финансы, Издательское объединение ЮНИТИ, 1998. 493 с.
74. Налоги и налогообложение. 2-е изд./ Подл ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб: Питер, 2001. - 544 с.
75. Налоговое планирование и управление в период кризиса: Расшифровка выступления Марины Хохловой (компания "Цефей") на Дне руководителя 21 октября 1998 г., организованном "АКДИ Экономика и жизнь"/ Internet -версия "АКДИ Экономика и жизнь".
76. Новые тенденции в государственно монополистическом регулированииэкономики главных капиталистических стран. М.: Издательство Наука, 1981.-480 с.
77. Об усилении государственного контроля за налоговой дисциплиной крупных компаний и предприятий-неплательщиков// Налоговый вестник. 1997. №2. С. 3-11.
78. Окладников Д. Рационализация учетной политики// "Проблемы Теории и Практики Управления", № 5 1999.
79. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие/ Под ред. С. Пепеляева. М.: Инвест-Фонд, 1995.
80. Основы экономической теории и практика рыночных реформ в России. Под редакцией М.М. Загорулько, О.В. Иншакова, В.Н. Овчинникова. -М.: Издательская корпорация Логос, 1997.
81. Павленко Н. Налоговое планирование и роль юридической службы в этом процессе. — www.cfin.ru. 1999.
82. Пансков В. Еще раз о назревших изменениях в российской налоговой политике//Российский экономический журнал. 1994. № 3. С. 17-22.
83. Пансков В. К созданию действенного налогового механизма// Российский экономический журнал. 1992. № 7. С. 21-27.
84. Пансков В. Налоги и налоговая политика// Российский экономический журнал. 1996. № 1. С. 14-23.
85. Пансков В. Российские налоги: нужна научная основа// Российский экономический журнал. 1993. № 12. С. 19-25.
86. Пансков В. Финансовые проблемы стабилизации российской экономики// Российский экономический журнал. 1997. № 1. С. 45-53.
87. Пансков В., Игнатьев Д. Налоговый федерализм и местные налоги// Российский экономический журнал. 1995. № 4. С. 38-44.
88. Пезенти А. Очерки политической экономии капитализма. В 2 т. Т. 2. -М.: Издательство Прогресс, 1976. 884 с.
89. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы// Экономист. 1996. № 5. С. 31-38.
90. Петров Ю. «Тринадцатая пятилетка» российской экономики// Российский экономический журнал. 1995. №8. С. 3-19.
91. Петров Ю., Афонина С., Жукова М., Карапетян А., Сафаулина Ж. Коллизии налоговой системы и Налоговый кодекс// Российский экономический журнал. 1996. № 5-6. С. 45-51.
92. Политическая экономия. Под ред. В.В. Радаева. М.: Издательство Московского университета, 1992. - 415 с.
93. Политическая экономия. Экономическая энциклопедия. В 4 т. Т.З. М.: Издательство БСЭ, 1979.
94. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. В 2 тт./ Научные труды Института экономики переходного периода. — М., 2000.
95. Пронин С.В. Критика буржуазных концепций распределения доходов. -М.: Издательство Наука, 1978. 367 с.
96. Прыкин Б.В. Новейшая теоретическая экономика. Гиперэкономика. М.: Банки и Биржи, Издательское объединение ЮНИТИ, 1998.
97. Пугачев В., Пителин А. Анализ вариантов антиинфляционной политики// Экономист. 1996. № 5. С. 14-21.
98. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М.: Инфра-М, 1996.- 190 с.
99. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения. -Сочинения, т.1. М.: Госполитиздат, 1955.
100. Рогозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения). 7-е изд., в 3-х тт. — М., 1997.
101. Роль государства в становлении и регулировании рыночной экономики (рекомендации международной научно-практической конференции, проведенной Советом .Федерации РФ и Институтом экономики РАН)// Российский экономический журнал. 1997. № 4. С. 3-15.
102. Россия. 1913 год. Статистико-документальный справочник. С.-Пбг: Издательство Русско-Балтийский информационный центр, 1995. - 415 с.
103. Рынок и реформы в России: исторические и теоретические предпосылки. М.: Мосгосархив, 1995. - 224 с.
104. Сабанти Б.М. Теория финансов. Учебное пособие. М.: Менеджер, 1998.
105. Сакс Джеффри Д., Фелипе Ларрен Б. Макроэкономика. Глобальный подход. М.: Издательство Дело, Академия народного, хозяйства при Правительстве Российской Федерации, 1996. - 823 с.
106. Самуэльсон П. Экономика. В 2 т. Т.1. -М.: НПО Алгон, ВНИИСИ, 1992. -334 с.
107. Самуэльсон П. Экономика. В 2 т. Т.2. М.: НПО Алгон, ВНИИСИ, 1992. -416с.
108. Самуэльсон П., Нордхаус В. Экономика. М.: 1997.
109. Селигмен Б. Основные течения современной экономической мысли. -М.: Издательство Прогресс, 1968. 600 с.
110. Семенов В., Семенов Г., Сингатуллина Г., Овчинников М. Перспективы российского федерализма// Российский экономический журнал. 1994. № 5-6. С. 69-77.
111. Симонд де Сисмонди Ж. Новые начала политической экономии или о богатстве в его отношении к народонаселению. В 2 т. Т.2. М.: Государственное Социально-экономическое издательство, 1937.
112. Сластенко В.Б. О налоговой оптимизации/ Актуальные проблемы управления социально-экономическими процессами в регионе. Материалы региональной научно-практической конференции 14-15 апреля 2000 г., г. Калуга. — Internet-версия.
113. Словарь современной экономической теории Макмиллана. М.: Инфра-М, 1997.
114. Смит А. Исследование и природе и причинах богатства народов. Т. 2. -М.: Госсоцэкгиз, 1935.
115. Современная экономика//Под ред. О. Мамедова. Ростов-на-Дону, Феникс.
116. Справка о поступлении налогов и других обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды за 1996 год// Налоговый вестник. 1997. № 2. С. 12-18.
117. Стерхов Ю. Экономическая безопасность: криминальный бизнес без макияжа// Налоговая полиция. 1996. № 2. С. 8-9.
118. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора. М.: Издательство Московского университета, Инфра-М, 1997. - 718 с.
119. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике/ Под ред. Сутырина С.Ф. — СПб.: Изд-во В.А. Михайлова, Изд-во "Полиус", 1998.
120. США: экономические рычаги в управлении фирмами. М.: Издательство Наука, 1971. - 352 с.
121. Теория хозяйства. Начала высшей экономии. Учебник. Т.2. М.: Издательство Московского университета, 1997. - 792 с.
122. Тимофеева О. Попробуем разобраться.// Экономист. 1992. № 5. С. 100105.
123. Тимофеева О. Стимулирующая функция налогов: условия реализации// Экономист. 1994. № 4. С. 82-88.
124. Тимофеева О., Никольский Д. О добавленной стоимости// Экономист. 1992. № 1.С. 104-108.
125. Топорнин Б.Н. О проекте общей части Налогового Кодекса// Налоговый вестник. 1997. № 2. С. 19.
126. Черник Д.Г., Морозов В.П., Лобанов А.В. Технология налогового контроля// Налоговый вестник, № 5, 6 2000.
127. Финансово-кредитный словарь. В 3 т. Т.2. М.: Финансы и статистика, 1986.
128. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика. М.: Дело, 1993. - 829 с.
129. Фролов В. О задачах налоговой политики// Российский экономический журнал. 1992. № 4. С. 25-27.
130. Хадонов Е.Е. Очерки -из истории финансово-экономической политики пореформенной России (1861-1904 гг.). М.: АОЗТ ЮПАПС, 1997. -239 с.134.135.136.137.138.139.140.141.142.143.144.145.146.147.148.149.150.
131. Хамори Б. Теория социалистического хозяйства. Новосибирск: Наука, Сибирское отделение, 1991. - 350 с.
132. Хансен Элвин X. Послевоенная экономика США (ее характеристика и проблемы). М.: Издательство Прогресс, 1966. - 176 с. Хейне П. Экономический образ мышления. - М.: Издательство Дело, 1993.-704 с.
133. Ширяева Л.В., Мамедова Н.Ш. Неоклассическая модель государственного регулирования// Российский экономический журнал. 1992. №4. С. 99-107.
134. Шпилько Г.А. Теорий и методы регулирования капиталистическойэкономики. -М.: Издательство Мысль, 1975. 191 с.
135. Шумейко В. Российские реформы и проблемы экономическогофедерализма// Экономист. 1995. № 11. С. 3-22.
136. Экономика и право. М.: БРЭ, 1998.
137. Юцковская И.Д. Учетная политика — основа налогового планирования. Планирование (регулирование) себестоимости// Налоговый вестник, № 9 1997, с. 57.
138. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 1992 год1. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
139. Налог на добавленную стоимость.
140. Акцизы на отдельные группы и виды товаров.3. Налог на доходы банков.
141. Налог на доходы от страховой деятельности.
142. Налог с биржевой деятельности (биржевой налог).
143. Налог на операции с ценными бумагами.7. Таможенная пошлина.
144. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
145. Платежи за пользование природными ресурсами.
146. Подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий.
147. Подоходный налог с физических лиц.
148. Напоги, служащие источником образования дорожных фондов:121. Налог на реализацию ГСМ.
149. Налог на пользователей автомобильных дорог.
150. Налог с владельцев транспортных средств.
151. Налог на приобретение автотранспортньгх средств.
152. Акцизы от продажи автомобилей в личное пользование граждан.13. Гербовый сбор.14. Государственная пошлина
153. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.
154. Сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованньгх на их основе слов и словосочетаний (введен Законом РФ от 16.07.1992 № 3317-1).
155. НАЛОГИ РЕСПУБЛИК, КРАЕВ,'ОБЛАСТЕЙ, АВТОНОМНОЙ ОБЛАСТИ, АВТОНОМНЫХ1. ОКРУГОВ
156. Налог на имущество предприятий.2. Лесной доход.
157. Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем.
158. Сбор на нужды общеобразовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц (введен Законом. РФ от 22.12.1992 № 4178-1).1. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
159. Налог на имущество физических лиц.2. Земельный налог.
160. Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
161. Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне.5. Курортный сбор.6. Сбор за право торговли.
162. Целевые сборы с граждан, предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.8. Налог на рекламу.
163. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.10. Сбор с владельцев собак.
164. П. Лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями.
165. Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.
166. Сбор за выдачу ордера на квартиру.
167. Сбор за парковку автотранспорта.
168. Сбор за право использования местной символики.
169. Сбор за участие в бегах на ипподромах.17. Сбор за выигрыш на бегах.
170. Сбор с лиц участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме.
171. Сбор со сделок совершаемых на биржах.
172. Сбор за право проведения кино- и телесъемок.
173. Сбор за уборку территорий населенных пунктов.
174. Сбор за открытие игорного бизнеса (введен Законом РФ от 16.07.1992 №3317-1).
175. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (введен Законам РФ от 22.12.1992 № 417Я1).1. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
176. Пенсионный фонд. 3. Фонд социального страхования.
177. Государственный фонд занятости населения. 4 Фонды обязательного медицинского страхования.
178. Примечание: Нялогн установлены Законом Российской Федерации от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
179. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 1996 год1. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
180. Налог на добавленную стоимость.
181. Акцизы на отдельные группы и виды товаров.3. Налог на доходы банков.
182. Налог на доходы от страховой деятельности.
183. Налог с биржевой деятельности (биржевой налог)
184. Налог на операции с ценными бумагами.7. Таможенная пошлина.
185. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
186. Платежи за пользование природными ресурсами.
187. Подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий.
188. Подоходный налог физических лиц.
189. Налоги, служащие источником образования дорожных фондов:121. Налог на реализацию ГСМ.
190. Налог на пользователей автомобильных дорог. \2.3. Налог с владельцев транспортных средств.
191. Налог на приобретение автотранспортных средств.
192. Акцизы от продажи автомобилей в личное пользование граждан.13. Гербовый сбор.14. Государственная пошлина.
193. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.
194. Сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний, (введен Законом РФ от 16.07.1992 №3317-1).
195. НАЛОГИ РЕСПУБЛИК, КРАЕВ, ОБЛАСТЕЙ, АВТОНОМНОЙ ОБЛАСТИ, АВТОНОМНЫХ1. ОКРУГОВ
196. Налог на имущество предприятий.2. Лесной доход.
197. Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем.
198. Сбор на нужды общеобразовательных учреждений,взимаемый с юридических лиц (введен Законом РФ от 22.12.1992 №4178-1).
199. Единый налог на доход (Упрощенная система налогообложения, ФЗ от 29.12.1995, введена Законом Владимирской области от 06.05.1996).1. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
200. Налог на имущество физических лиц.2. Земельный налог.
201. Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
202. Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне.5.Курортный сбор.6. Сбор за право торговли.
203. Целевые сборы с граждан, предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.8. Налог на рекламу.
204. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.10. Сбор с владельцев собак.
205. Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями.
206. Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.
207. Сбор за выдачу ордера на квартиру.
208. Сбор за парковку автотранспорта.
209. Сбор за право использования местной символики.
210. Сбор за участие в бегах на ипподромах.17. Сбор за выигрыш на бегах.
211. Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме.
212. Сбор со сделок, совершаемых на биржах.
213. Сбор за право проведения кино- и телесъемок.
214. Сбор за уборку территорий населенных пунктов.
215. Сбор за открытие игорного бизнеса (введен Законом РФ от 16.07. 1992 №3317-1).
216. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, (введен Законом РФ от 22.12.1992 №4178-1).1. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
217. Пенсионный фонд. 4.Фонды обязательного медицинского страхования.
218. Фонд социального страхования.
219. Государственный фонд занятости населения.
220. Примечание: Налоги установлены Законом Российской Федерации от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
221. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 1997 год1. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
222. Налог на добавленную стоимость.
223. Акцизы на отдельные группы и виды товаров.3. Налог на доходы банков.
224. Налог на доходы от страховой деятельности.
225. Налог с биржевой деятельности (биржевой налог).
226. Налог на операции с ценными бумагами.7. Таможенная пошлина.
227. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
228. Платежи за пользование природными ресурсами.
229. Подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий.
230. Подоходный налог с физических лиц.
231. Налоги, служащие источником образования дорожных фондов:121. Налог на реализацию ГСМ.
232. Налог на пользователей автомобильных дорог.
233. Налог с владельцев транспортных средств.
234. Налог на приобретение автотранспортных средств.
235. Акцизы с продажи автомобилей в личное пользование граждан.13. Гербовый сбор.14. Государственная пошлина.
236. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.
237. Сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний, (введен Законом РФ от 16.07.1992 № 3317-1).
238. Налог па покупку иностранных денежных знаков и денежных документов, выраженных в иностранной валюте, (введен Федеральным Законом от 2.07.1997N° 121-ФЗ).
239. НАЛОГИ РЕСПУБЛИК, КРАЕВ, ОБЛАСТЕЙ, АВТОНОМНОЙ ОБЛАСТИ, АВТОНОМНЫХ1. ОКРУГОВ
240. Налог на имущество предприятий.2. Лесной доход.
241. Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем.
242. Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц (введен Законом ГФ от2212.1992 № 4178-1).
243. Единый налог на доход (Упрощенная система налогообложения, введена Законом Владимирской области от 06.05.1996).
244. Налог на пользователей автомобильных дорог.1. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
245. Налог на имущество физических лиц.2. Земельный налог.
246. Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
247. Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне.5. Курортный сбор.6. Сбор за право торговли.
248. Целевые сборы с граждан, предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели.8. Налог на рекламу.
249. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.10. Сбор с владельцев собак.
250. Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями.
251. Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.
252. Сбор за выдачу ордера на квартиру.
253. Сбор за парковку автотранспорта.
254. Сбор за право использования местной символики. 1 б.Сбор за участие в бегах на ипподромах.17.Сбор за выигрыш на бегах.
255. Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме.
256. Сбор со сделок, совершаемых на биржах.
257. Сбор за право проведения кино- и телесъемок.21 .Сбор за уборку территорий населенных пунктов.
258. Сбор за открытие игорного бизнеса .(введен Законом РФ от 16.07.1992 №3317-1).
259. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, (введен Законом ГФ от 22.12 1992 N34178-1).1. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
260. Пенсионный фонд. 4.Фонды обязательного медицинского страхования.
261. Фонд социального страхования.
262. Государственный фонд занятости населения.
263. Примечание: Налоги установлены Законом Российской Федерации от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Фсдерлинн»
264. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 1998 год1. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
265. Налог на добавленную стоимость.
266. Акцизы на отдельные группы и виды товаров.3. Налог на доходы банков.
267. Налог на доходы от страховой деятельности.
268. Налог с биржевой деятельности (биржевой налог).
269. Налог на операции с ценными бумагами.7. Таможенная пошлина
270. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
271. Платежи за пользование природными ресурсами.
272. Подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий .11. Подоходный налог с физических лиц.
273. Налоги, служащие источником образования дорожных фондов:121. Налог на реализацию ГСМ.
274. Налог на пользователей автомобильных дорог.
275. Налог с владельцев транспортных средств.
276. Налог на приобретение автотранспортных средств.
277. Акцизы от продажи автомобилей в личное пользование граждан.13. Гербовый сбор.14. Государственная пошлина.
278. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.
279. Сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний, (введен Законом РФ от 16.07.1992 № 33/7-1).
280. Налог на покупку иностранных денежных знаков и денежных документов, выраженных в иностранной валюте (введен Федеральным законом, от 21.07.1997 N° 121 ФЗ).
281. Налог на игорный бизнес (введен Федеральным законом от 31.07.1998№ 138-Ф3).
282. Сбор за пограничное оформление (введен Федеральным законом от 22.10.1998 № 160-ФЗ).
283. НАЛОГИ РЕСПУБЛИК, КРАЕВ, ОБЛАСТЕЙ, АВТОНОМНОЙ ОБЛАСТИ, АВТОНОМНЫХ1. ОКРУГОВ
284. Налог на имущество предприятий.2. Лесной доход.
285. Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем.
286. Сбор на нужды образовательных учреждений взимаемый с юридических лиц (введен Законом РФ от 22.12.1992 №41781).
287. Единый налог на доход (Упрощенная системаналогообложения, введена Законом Владимирской области от 06.05.1996).
288. Налог с продаж (Федеральный закон от 31.07.1998 № 150-ФЗ).
289. Налог на пользователей автомобильных дорог.
290. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (Федеральный закон от 31.07.1998 № 149 ФЗ).1. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
291. Налог на имущество физических лиц.2 Земельный налог.
292. Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
293. Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне.5 Курортный сбор.6 Сбор за право торговли.
294. Целевые сборы с граждан, предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.8 Налог на рекламу.
295. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.10 Сбор с владельцев собак.
296. Лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями.
297. Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.
298. Сбор за выдачу ордера на квартиру.
299. Сбор за парковку автотранспорта.
300. Сбор за право использования местной символики.
301. Сбор за участие в бегах на ипподромах.17 Сбор за выигрыш на бегах.
302. Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме.
303. Сбор со сделок, совершаемых на биржах.
304. Сбор за право проведения кино- и телесъемок.
305. Сбор за уборку территорий населенных пунктов.
306. Сбор за открытие игорного бизнеса (введен Законом. РФ от 16.07.1992№3317-1).
307. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (введен Законом РФ от 22.12.1992 №4178-1).1. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
308. Пенсионный фонд. 4.Фонды обязательного медицинского страхования.
309. Фонд социального страхования.
310. Государственный фонд занятости населения.
311. Примечание: С введением налога с продаж на территории субъекта не взимаются I) региональные налоги п. 4 , 2) местные налоги - п. п. 4; б; 9; 10; I!; 12; 13; 14; 15; 16; 17; 18; 19; 20; 21; 22.
312. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 1999 год1. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИО
313. Налог на добавленную стоимость
314. Акцизы на отдельные группы и виды товаров.3. Налог на доходы банков.
315. Налог на доходы от страховой деятельности.
316. Налог с биржевой деятельности (биржевой налог).
317. Налог на операции с ценными бумагами.7. Таможенная пошлина.
318. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
319. Платежи за пользование природными ресурсами.
320. Подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий.
321. Подоходный налог с физических лиц.
322. Налоги, служащие источником образования дорожных фондов:121. Налог на реализацию ГСМ.
323. Налог на пользователей автомобильных дорог.
324. Налог с владельцев транспортных средств.
325. Налог на приобретение автотранспортных средств.
326. Акцизы с продажи автомобилей в личное пользование граждан.13. Гербовый сбор.14. Государственная пошлина.
327. Налог с имущества, переходящего в порядкенаследования и дарения.
328. Сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний (введен Законом РФ от 16.07.1992 №3317-1).
329. Налог на покупку иностранных денежных знаков и денежных документов, выраженных в иностранной валюте, (введен Федеральным законом от 21.07.1997 № 121-ФЗ).
330. Налог на игорный бизнес, (введен Федеральным законом от 31.07.1998 Не 138-Ф3).
331. Сбор за пограничное оформление, (введен Федеральным законом от 22.10.1998 № 160-ФЗ).
332. Плата за пользование водными объектами, (введен Федеральным законом от 17.06.1999 № 112- ФЗ).
333. Сборы за выдачу лицензии и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции. (Федеральный закон от 17.06.1999№ 112-ФЗ).
334. Налог на отдельные виды транспортных средств, (введен Федеральным законом от 08.07.1999 М142-ФЗ).
335. НАЛОГИ РЕСПУБЛИК, КРАЕВ, ОБЛАСТЕЙ, АВТОНОМНОЙ ОБЛАСТИ, АВТОНОМНЫХ1. ОКРУГОВ
336. Налог на имущество предприятий.2. Лесной доход.
337. Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, (исключен Федеральным законом от 17.06.99№ 112-ФЗ).
338. Единый налог на доход (Упрощенная система налогообложения, введена Законом Владимирскойобласти от 06.05.1996).
339. Налог с продаж, (введен Законом Владимирской области от 30.11.1998).
340. Налог на пользователей автомобильных дорог.
341. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, (введен Законом Владимирской области от 30.11.1998).1. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
342. Налог на имущество физических лиц2. Земельный налог.
343. Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.4. Курортный сбор.
344. Целевые сборы с граждан, предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, наблагоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.6. Налог на рекламу.
345. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, (введен Законом РФ от 22.12.1992 № 4178-1).1. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
346. Фонды обязательного медицинского страхования.1. Пенсионный фонд.
347. Фонд социального страхования.
348. Государственный фонд занятости населения.
349. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 2000 год1. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
350. Налог на добавленную стоимость.
351. Акцизы, (ред. ФЗ от 05.08.2000№ 118-ФЗ).3. Налог на доходы банко в.
352. Налог на доходы от страховой деятельности.
353. Налог с биржевой деятельности (биржевой налог).
354. Налог на операции с ценными бумагами.7. Таможенная пошлина.
355. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
356. Платежи за пользование природными ресурсами.
357. Подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий.
358. Налог на доходы физических лиц (ред. ФЗ от 05.08.2000№ 118-ФЗ)
359. Налоги, служащие источником образования дорожных фондов:
360. Налог на реализацию ГСМ. (исключен ФЗ от 05.08.2000 № 118-ФЗ с 01.01.2001).
361. Налог на пользователей автомобильных дорог.
362. Налог с владельцев транспортных средств.
363. Налог на приобретение автотранспортных средств, (исключен ФЗ от 05.08.2000 № 118-Ф).
364. Акцизы с продажи автомобилей в личное пользование граждан.13. Гербовый сбор.14. Государственная пошлина.
365. Налог на имущество предприятий.2. Лесной доход.
366. Единый налог на доход (Упрощенная система налогообложения, введена Законом Владимирской области от Об.05.1996).
367. Налог С продаж (введен Законом Владимирской
368. Налог на имущество физических лиц.2. Земельный налог.
369. Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.4. Курортный сбор.
370. Целевые сборы с граждан, предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на
371. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.
372. Сбор за использование наименований "Россия". "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний (введен Законом РФ от 16.07.1992 №3317-1).
373. Налог на покупку иностранных денежных знаков и денежных документов, выраженных в иностранной валюте, (введен Федеральным законом от 21.07.1997 № 121-ФЗ).
374. Налог на игорный бизнес, (введен Федеральным законом от 31.07.1998 № 138-Ф3).
375. Сбор за пограничное оформление, (введен Федеральным законом от 22.10.1998 Ms 160-ФЗ).
376. Плата за пользование водными объектами, (введен Федеральным законом от 17.06.1999№ 112-ФЗ).
377. Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, (введен Федеральным законом от 17.06.1999№ 112-ФЗ).
378. Налог на отдельные виды транспортных средств. (введен Федеральным законом от 08.071999 N° 142-ФЗ; исключен ФЗ от 05.08.2000№ 118-ФЗ).
379. Единый социальный налог (введен ФЗ от 05.08.2000 МПЗ-ФЗ).области от 30. П. 1998).
380. Налог на пользователей автомобильных дорог.
381. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, (введен Законом Владимирской области от 30.11.1998).благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.6. Налог на рекламу.
382. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, (введен Законом РФ от 22.12.1992 № 4178-1. исключен ФЗ от 05.08.2000№ 118-ФЗ).1. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
383. НАЛОГИ РЕСПУБЛИК, КРАЕВ, ОБЛАСТЕЙ, АВТОНОМНОЙ ОБЛАСТИ, АВТОНОМНЫХ1. ОКРУГОВ1. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
384. Пенсионный фонд. (исключен с 01.01.2001).
385. Фонд социального страхования. 4.Фонды обязательного медицинского страхования.
386. Государственный фонд занятости населенияс 01.01.2001 вродится единый социальный налог
387. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 2001 год1. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
388. Налог на добавленную стоимость.
389. Акцизы (ред. ФЗ от 05.08.2000 № П8-ФЗ).
390. Налог на доходы банков (исключен ФЗ от 08.08.200. № 126-ФЗ).
391. Налог на доходы от страховой деятельности (исключен ФЗ от 08.08.2001 № 126-ФЗ).
392. Налог с биржевой деятельности (биржевой налог) (исключен ФЗ от 08.08.2001 № 126-ФЗ).
393. Налог на операции с ценными бумагами.7 Таможенная пошлина
394. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (исключен ФЗ от 08.08.2001 № 126-ФЗ).
395. Платежи за пользование природными ресурсами.
396. Налог на прибыль организаций (ред. ФЗ от 06.08.2001 №110-ФЗ).
397. Налог на доходы физических лиц (ред. ФЗ от 05.08.2000№ 118-ФЗ).
398. Налоги, служащие источником образования дорожных фондов.
399. Налог с владельцев транспортных средств.
400. Акцизы с продажи автомобилей в личное пользование граждан.
401. Гербовый сбор (исключен ФЗ от 08.08.2001 № 126-ФЗ).14 Государственная пошлина:
402. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.
403. Сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний (введен Законом РФ от 16.07.1992 №3317-1).
404. Налог на покупку иностранных денежных знаков и денежных документов, выраженных в иностранной валюте (введен Федеральным законом от 21.07.1997 № 121-ФЗ).
405. Налог на игорный бизнес (введен Федеральным законом от 31.07.1998 № 138-Ф3).
406. Сбор за пограничное оформление (введен Федеральным законом от 22.10.1998Ne 160-ФЗ, исключен ФЗ от 08.08.2001 № 126-ФЗ).
407. Плата за пользование водными объектами (введен Федеральным законом от 17.06.1999№ 112-ФЗ).
408. Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции (Федеральный закон oml 7.06.1999 № 112-ФЗ).
409. Единый социальный налог (введен ФЗ от 05.08.2000 Ne 118-ФЗ).
410. Налог на добычу полезных ископаемых, (введен ФЗ от 08.08.2001 № 126-ФЗ).
411. НАЛОГИ РЕСПУБЛИК, КРАЕВ, ОБЛАСТЕЙ, АВТОНОМНОЙ ОБЛАСТИ, АВТОНОМНЫХ1. ОКРУГОВ
412. Налог на имущество предприятий.2 Лесной доход.
413. Единый налог на доход (введен Законом Владимирской области от 06.05.1996).
414. Налог с продаж (Федеральный закон от 27.11.2001 М148.ФЗ).
415. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (введен Законом Владимирской области от 30.11.1998 области от 30.11.1998).
416. Налог на пользователей автомобильных дорог.1. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
417. Налог на имущество физических лиц.2 Земельный налог.
418. Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.4 Курортный сбор.
419. Целевые сборы с граждан, предприятий, учреждений, организаций на содержание ' милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели. 6. Налог на рекламу.1. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ1. Пенсионный фонд.
420. Фонд социального страхования.с Р1.Р1.2001 вводится единый социальный налог
421. Фонды обязательного медицинского страхования.
422. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 2002 год1. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
423. Налог на добавленную стоимость.
424. Акцизы, (ред. ФЗ от 05.08.2000№ 118-ФЗ).
425. Налог на доходы физических лиц. (ред. ФЗ от 05.08.2000 № 118-ФЗ).
426. Единый социальный налог (введен ФЗ от 05.08.2000 № 118-ФЗ).
427. Налог на операции с ценными бумагами.6. Таможенная пошлина.
428. Платежи за пользование природными ресурсами.
429. Налог на прибыль организаций (ред. ФЗ от 06.08.2001 Я9110-ФЗ).
430. Налоги, служащие источником образования дорожных фондов:91 .Налог с владельцев транспортных средств.
431. Акцизы с продажи автомобилей в личное пользованиеграждан.10. Государственная пошлина.
432. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.
433. Сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний (введен Законом РФ от 16.07.1992 N933 1 7-1).
434. Налог на покупку иностранных денежных знаков и денежных документов, выраженных в иностранной валюте, (введен Федеральным законом от 21.07.1997 № 121-ФЗ).
435. Налог на игорный бизнес, (введен Федеральньш законом от 31.07.1998М 138-Ф3).
436. Плата за пользование водными объектами, (введен Федеральньш законом от 17.06.1999№ 112-ФЗ).
437. Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции (Федеральный закон от 17.06.1999№ 112-ФЗ).
438. Налог на добычу полезных ископаемых, (введен ФЗ от 08.08.2001 № 126-ФЗ).
439. НАЛОГИ РЕСПУБЛИК, КРАЕВ, ОБЛАСТЕЙ, АВТОНОМНОЙ ОБЛАСТИ, АВТОНОМНЫХ1. ОКРУГОВ
440. Налог на имущество предприятий.2. Лесной доход.
441. Единый налог на доход (Упрощенная система налогообложения, введена Законом Владимирской области от 06.05.1996).
442. Налог на имущество физических лиц.2. Земельный налог.
443. Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской'деятельностью.4. Курортный сбор.
444. Целевые сборы с граждан, предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.6. Налог на рекламу.1. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
445. Пенсионный фонд. 3. Фонды обязательного медицинского страхования.
446. Фонд социального страхования.
447. Примечание: С плательщиков единого налога на вмененный доход не взимаются федеральные и местные налоги за исключением. 1) федеральных налогов п.п. 3, б, 9, 2, 10, 13, 16; 2) местных налогов п. 2Nю
448. МАТРИЦА ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЙ В ПРОЦЕССЕ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
449. Функции налогового планирования Совет директоров Генеральный директор Директор по финансам пэо Бухгалтерия Финан совый отдел Юридич еская служба Налоговая группа
450. Стратегические решения по снижению налогообложения р,к п У, с У У У У У, И
451. Исследование факторов внешней налоговой среды и налоговой политики государства к Р,С,К - И И И У,п
452. Формирования стратегических целей деятельности предприятия в области налогового планирования р,к п, с, к У, И - - -
453. Обзор и прогноз обычаев делового оборота и судебной практики, нормативно-правовой базы и ее изменения в долгосрочном периоде р - - и - и и
454. Составление прогнозов налоговых обязательств организации, в т. ч. при наступлении форс-мажорных обстоятельств Р,К У с, и с с, и п
455. Разработка схем финансовых, документарных и товарно-материальных потоков - Р,К и и и и п,к
456. Составление сетевого графика соответствия исполнения налоговых, финансовых и коммерческих обязательств организации - Р и • и - п,к
457. Функции налогового планирования Совет директоров Генеральный директор Директор по финансам пэо Бухгалтерия Финан совый отдел Юридич еская служба Налоговая группа
458. Координация стратегических и операционных схем К Р У, с С С С п,и
459. Разработка системы мероприятий по налоговой оптимизации Р К с с С С п,и
460. Прогноз эффективности применяемых мер - р и - - - п
461. Оценка риска различных программ действий - р и и и и и
462. Включение налогов в бюджет и планирование - к и . - и -
463. Правильность расчетов и документации - - - и - - к
464. Еженедельный мониторинг нормативно-правовой базы, определение базы налоговых отчислений и ставок налогообложения к и - и и
465. Ведение календаря налогоплательщика - - - и - -
466. Контроль за своевременностью и правильностью расчетов, составления первичной документации, ведения бухгалтерских регистров, исполнения налоговых обязательств Р и - - - и