Комплекс организационно-финансовых механизмов кластера автотранспортных предприятий, функционирующих в условиях частичного бюджетного финансирования тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Комплекс организационно-финансовых механизмов кластера автотранспортных предприятий, функционирующих в условиях частичного бюджетного финансирования"

СИДЕЛЬНИКОВ Юрий Анатольевич

КОМПЛЕКС ОРГАНИЗАЦИОННО-ФИНАНСОВЫХ МЕХАНИЗМОВ КЛАСТЕРА АВТОТРАНСПОРТНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ, ФУНКЦИОНИРУЮЩИХ В УСЛОВИЯХ ЧАСТИЧНОГО ^ БЮДЖЕТНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ

08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

1 з ДЕК 2012

Орел-2012

005057115

005057115

Работа выполнена в федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Государственный университет - учебно-научно-производственный комплекс»

Научный руководитель: доктор экономических наук Васин Александр Сергеевич

Официальные оппоненты:

Романова Людмила Ефимовна, доктор экономических наук, профессор, федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Тульский государственный университет», кафедра «Финансы и менеджмент», профессор

Виноходова Анна Федоровна, доктор экономических наук, профессор, Старооскольский технологический институт имени A.A. Угарова (филиал) федерального государственного автономного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Национальный исследовательский технологический университет «МИСиС», кафедра «Экономический анализ, финансы и аудит», профессор

Ведущая организация: Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный политехнический университет»

Защита диссертации состоится 29 декабря 2012 г. в 10 часов на заседании диссертационного совета Д.212.182.04 на базе федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Государственный университет - учебно-научно-производственный комплекс», по адресу: 302020 г. Орел, Наугорское шоссе, 29, аудитория 212 fwww.gu-unpk.ru).

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Государственный университет - учебно-научно-производственный комплекс», по адресу: 302020 г. Орел, Наугорское шоссе, 29.

Автореферат разослан 28 ноября 2012 г. Объявление о защите диссертации и автореферат размещены в сети Интернет на официальных сайтах федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Государственный университет - учебно-научно-производственный комплекс» по адресу: www.gu-unpk.ru и Высшей аттестационной комиссии Министерства образования и науки Российской Федерации по адресу: vak2.ed.gov.ru/catalogue

Ученый секретарь диссертационного совета

Коростелкина Ирина Алексеевна

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность темы исследования. В настоящее время в целом ряде областей созданы крупные интегрированные структуры, объединяющие автотранспортные предприятия, обслуживающие внутрирегиональные и межрегиональные перевозки пассажиров - автотранспортные кластеры. При этом для обеспечения необходимой доступности пассажирского транспорта для достаточно широкого круга населения во многих регионах существуют ограничения на уровень оплаты за проезд, а также система разнообразных льгот. Все это приводит к невозможности самоокупаемости общественного транспорта без частичного бюджетного дотационного финансирования из региональных или муниципальных бюджетов, поэтому весьма актуальным становится поиск путей сокращения бюджетных дотаций на основе повышения эффективности функционирования автотранспортных предприятий, входящих в кластер.

В этой связи актуальным и своевременным представляется теоретическое исследование, разработка научно-методических положений и практических рекомендаций, направленных на формирование комплекса организационно-финансовых механизмов взаимодействия между предприятиями и организациями, входящими в автотранспортный кластер, которые способствуют повышению эффективности его функционирования и устойчивому развитию в условиях частичного бюджетного финансирования

Степень изученности проблемы. Теоретические основы управления финансовой деятельностью и развитием автотранспортных предприятий рассмотрены в работах К.А.Артамоновой, Е.В. Бережной, A.B. Березовской, В.А. Богомазова, О.В. Бутковой, A.B. Вайнилович, А.Ф. Виноходовой, Р.Ф. Габдуллина, И.И.Горбатовой, Н.В. Казицкой, О.В.Киселевой, И.Н.Любимова, В.В. Одынца, И.Д. Папаскуа, М.А.Рогова, Н.А.Романовой, Л.Е Романовой, H.A. Сафоновой, И.В. Щегловой, Е.В. Щемелева и др.

Исследованию вопросов создания и развития кластерных интегрированных структур посвящены работы О.В.Никулиной, М.В. Пятаева, С.И.Гриценко, A.C. Токаря, С.А. Егорова, Е.Д. Рыжакова, М.А. Коржова, Т.Б. Косаревой и др.

Однако перечисленные исследователи не рассматривали вопросов управления финансовой деятельностью в крупных кластерных объединениях автотранспортных предприятий, а также вопросов создания комплексов организационно-финансовых механизмов в условиях частичного бюджетного финансирования.

Цель диссертационного исследования заключается в разработке теоретических положений и практических рекомендаций по формированию эффективных организационно-финансовых механизмов для кластерных объединений автотранспортных предприятий в условиях частичного бюджетного финансирования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи исследования:

1. Провести анализ результатов существующих исследований в сфере финансового управления автотранспортными предприятиями и сформировать структуру комплекса организационно-финансовых механизмов кластера автотранспортных предприятий и организаций, функционирующих в условиях частичного бюджетного финансирования.

2. Разработать организационно-финансовый механизм бюджетирования расходов предприятий кластера в различных условиях частичного бюджетного дотационного финансирования.

3. Предложить организационно-финансовый механизм партнерских отношений между предприятиями автотранспортного кластера и модель формирования трансакционных издержек в условиях реализации этого механизма.

4. Разработать механизм контроля и оценки финансового результата от внедрения комплекса организационно-финансовых механизмов в условиях частичного бюджетного финансирования.

5. Осуществить практическую реализацию комплекса организационно-финансовых механизмов в реальном кластере автотранспортных предприятий и организаций.

Область исследования соответствует п. 3.2 «Организационно-экономические аспекты финансов предприятий и организаций» специальности

08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит» Паспорта специальностей ВАК России.

Объектом исследования является кластер автотранспортных предприятий и организаций, функционирующий в условиях частичного бюджетного финансирования.

Предметом исследования является финансовая деятельность транспортных предприятий внутри регионального автотранспортного кластера.

Теоретическая и методологическая основа исследования. Теоретические исследования базировались на концептуальных положениях, выводах и рекомендациях современных финансово-экономических теорий в области кластерных образований на региональном уровне. Правовой базой для исследований явились законы и другие нормативно-правовые акты Российской Федерации, и ее субъектов. Информационной основой исследования явились материалы, опубликованные в монографиях и периодической печати, авторефераты диссертаций, а также материалы семинаров и научно-практических конференций. При проведении исследований использовался современный математический аппарат теории вероятностей, системного анализа и теории множеств.

Научная новизна исследования состоит в разработке теоретико-методических подходов к управлению финансовой деятельностью предприятий, входящих в региональный автотранспортный кластер, с использованием комплекса организационно-финансовых механизмов, основанных на партнерских отношениях внутри кластера, учитывающих ограничения частичного бюджетного финансирования и синергетические эффекты в кластере.

Научная новизна исследования подтверждается следующими научными

результатами:

1. Выявлена необходимость и направления совершенствования организационно-финансовых механизмов, реализуемых в кластерных интегрированных структурах и сформирован комплекс организационно-финансовых механизмов, позволяющих повысить эффективность функционирования кластера автотранспортных предприятий и организаций в

условиях частичного бюджетного финансирования (п. 3.2. Паспорта специальности 08.00.10 ВАК).

2. Предложен организационно-финансовый механизм бюджетирования расходов предприятий кластера, позволяющий оптимально распределять бюджетные дотации внутри кластера в различных условиях частичного бюджетного финансирования (п. 3.2. Паспорта специальности 08.00.10 ВАК).

3. Разработан организационно-финансовый механизм партнерских отношений между предприятиями и организациями автотранспортного кластера, направленный на повышение эффективности совместного функционирования (п. 3.2. Паспорта специальности 08.00.10 ВАК)

4. Предложена модель формирования трансакционных издержек в условиях реализации механизма партнерских отношений в кластере, позволяющая выбирать оптимальные решения, снижающие объем трансакционных издержек (п. 3.2. Паспорта специальности 08.00.10 ВАК).

5. Разработан механизм контроля и оценки финансового результата от внедрения комплекса организационно-финансовых механизмов с учетом синергетического взаимодействия предприятий регионального автотранспортного кластера в условиях частичного бюджетного финансирования^. 3.2. Паспорта специальности 08.00.10 ВАК).

Теоретическое значение результатов работы заключается в развитии теоретических положений по формированию организационно-финансового механизмов взаимодействия предприятий, входящих в кластерные интегрированные структуры с различной степенью централизации управления и частичным бюджетным финансированием.

Практическая значимость проведенного исследования заключается в том, что разработанные в диссертации предложения и рекомендации явились методической основой для решения практических задач управления финансовой деятельностью в кластере автотранспортных предприятий и организаций. Результаты работы представляют интерес для специалистов, занимающихся вопросами финансирования на транспортных предприятиях. Результаты работы

могут быть использованы также в учебном процессе при чтении курсов лекций по дисциплине «Управление финансами предприятий».

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения и результаты работы докладывались и обсуждались на Международной научно-практической конференции «Актуальные научные вопросы: реальность и перспективы» (г. Тамбов, 2011 г.), IV Международной научно-практической конференции «Роль государства в становлении и регулирование рыночной экономики» (г. Пенза. 2012), VII Всероссийской научно-практической конференции «Реформирование экономики, социально-трудовой сферы и образования в России: направления, проблемы, перспективы» (г. Пенза. 2012), а также на научно-практических конференциях и семинарах Государственного университета - учебно-научно-производственного комплекса и Тульского государственного университета в 2010 - 2012 гг.

Результаты работы использованы в работе автотранспортного кластера, функционирующего в Тульской области и включающего более 20 предприятий и организаций.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 9 научных работ общим объемом 5,2 п. л. (3,9 авторских), в том числе 4 работы без соавторов в ведущих рецензируемых изданиях, включенных в список ВАК.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы. Общий объем работы - 159 страниц, в том числе 13 таблиц, 10 рисунков, список литературы, включающий 103 наименования и 1 приложение.

Во введении приводится общая характеристика работы, ее актуальность, научная новизна, теоретическая и практическая ценность.

В первой главе «Финансово-экономические аспекты деятельности регионального автотранспортного кластера» рассмотрен кластер автотранспортных предприятий как среда реализации организационно-финансовых механизмов, проанализирована теория и практика управления финансово-экономической деятельностью автотранспортных предприятий и

осуществлен анализ направлений совершенствования организационно-финансовых механизмов, реализуемых в кластерных интегрированных структурах Во второй главе «Формирование комплекса организационно-финансовых механизмов кластера автотранспортных предприятий и организаций, функционирующих в условиях частичного бюджетного финансирования» сформирована структура комплекса организационно-финансовых механизмов автотранспортного кластера, организационно-финансовые механизмы бюджетирования в различных условиях бюджетного дотационного финансирования в автотранспортном кластере, а также организационно-финансовый механизм партнерских отношений и снижение трансакционных издержек в автотранспортном кластере

В третьей главе «Контроль и оценка эффективности реализации комплекса организационно-финансовых механизмов автотранспортного кластера с частичным бюджетным финансированием» рассмотрены вопросы контроля финансовой деятельности в кластерах автотранспортных предприятий с частичным бюджетным финансированием, осуществлена оценка финансового результата от внедрения комплекса организационно-финансовых механизмов с учетом синергетического взаимодействия предприятий автотранспортного кластера и приведены результаты практической реализации комплекса организационно-финансовых механизмов на предприятиях автотранспортного кластера Тульской области

В заключении приводятся основные выводы и рекомендации по результатам работы.

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ РАБОТЫ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ 1. Выявлена необходимость н направления совершенствования организационно-финансовых механизмов, реализуемых в кластерных интегрированных структурах и сформирован комплекс организационно-финансовых механизмов, позволяющих повысить эффективность функционирования кластера автотранспортных предприятий и организаций в условиях частичного бюджетного финансирования

Одной из особенностей кластерной интегрированной структуры является разнородность входящих в него предприятий, организаций и финансовых взаимоотношений между ними. Это требует создания соответствующих каждому типу взаимоотношений организационно-финансовых механизмов. Важной особенностью подобного кластера является частичное бюджетное финансирование, когда требуется создание комплексов организационно-финансовых механизмов, учитывающих как целевую направленность бюджетных средств, так и необходимость компенсации затрат на основную и инновационную деятельность предприятия. Все это является институциональной и финансово-экономической средой для реализации организационно-финансовых механизмов, обеспечивающих устойчивое функционирование и развитие предприятий кластера.

Подобный региональный автотранспортный кластер создан в Тульской области. В него входит более 20 различных предприятий и организаций. Был проведен анализ финансовых результатов функционирования этого кластера за период с 2004 года по настоящее время. Анализ финансовых результатов, скорректированных с учетом ежегодной инфляции, показал, что в рассматриваемом периоде весьма мало и несистематически изменялся объем доходов кластера (изменение в пределах 20 %). Это свидетельствует о стабильности рынка пассажирских транспортных услуг и об эффективной реализации социальной политики сохранения доступности пассажирского транспорта для широкого круга населения. Однако расходы автотранспортных предприятий всегда превышали доходы, что обусловлено этой же политикой, а также наличием значительного количества пассажиров, обладающих правом льготного проезда. Все это обусловило необходимость дотаций из регионального бюджета для обеспечения деятельности автотранспортных предприятий, входящих в кластер. Соотношение доходов и расходов также было достаточно стабильным как по годам, так и по предприятиям кластера (изменение от 0,369 до 0,596). Это вряд ли можно считать свидетельством высокой эффективности деятельности предприятий и возникает необходимость поиска новых финансовых механизмов, позволяющих увеличить это соотношение и снизить объем бюджетных дотаций.

Анализ приведенных финансовых результатов показывает также, что значительную долю расходов составляют расходы на заработную плату персонала. Однако возможности снижения расходов по этой статье весьма ограничены, так как необходимо обеспечивать рост реальной заработной платы, позволяющий формировать и поддерживать кадровый состав необходимой квалификации на предприятиях кластера. Снижение квалификации кадров приведет к увеличению аварийности и повышенному износу автотранспортных средств. Заметную долю расходов составляют также статьи расходов, к которым относятся так называемые «трансакционные» издержки. Именно здесь имеются перспективы их снижения на основе использования преимуществ кластерной формы интеграции и предлагаемые в настоящей работе механизмы направлены на решение именно этой задачи.

Субъекты хозяйствования автотранспортного кластера являются элементами кластерного образования. В результате внутрикластерного взаимодействия образуется особая инфраструктура, изменяющая среду хозяйственной деятельности и расширяющая ее территориальные границы. Существующее дотационное бюджетное финансирование можно рассматривать как один из элементов институциональной среды, в которой осуществляется деятельность современных автотранспортных предприятий, обслуживающих как внутригородские, так и внутрирегиональные перевозки. Вместе с тем, в условиях большого количества мелких автотранспортных предприятий подобное финансирование может оказаться недостаточным и неэффективным. При этом весьма затруднен контроль целевого и эффективного расходования бюджетных средств. Наиболее удобным вариантом является бюджетная поддержка крупных региональных автотранспортных предприятий. Кластерная форма интеграции позволяет объединить достаточно разнородные предприятия и организации, связанные с представлением транспортных услуг населению. Поэтому можно сделать вывод о необходимости формирования комплекса взаимодополняющих организационно-финансовых механизмов для различных взаимоотношений внутри кластера (Рисунок 1).

Органы власти регионального и муниципального уровня

кластер

Автотранспортный

Самостоятельные автотранспортные предприятия;

Автотранспортные агентства;

Сервисные и

ремонтные

предприятия;

Автозаправочные предприятия.

Автотранспортные предприятия - филиалы

Комплекс организационно-

финансовых механизмов

Головное

предприятие

Дорожно

строительные

Автотранспортные научно-

исследовательские институты;

Образовательные учреждения по подготовке кадров;

Страховые и юридические агентства.

Рисунок 1 - Формирование структуры комплекса организационно-финансовых механизмов автотранспортного кластера, функционирующего в условиях частичного бюджетного финансирования

Для управления филиалами головного предприятия используется организационно-финансовый механизм бюджетирования и лимитирования по статьям расходов. Для финансового взаимодействия с самостоятельными автотранспортными и другими предприятиями целесообразен механизм партнерских (в том числе арендных) отношений, существенно сокращающий объем трансакционных издержек. Взаимодействие с органами государственной власти осуществляется в рамках механизма бюджетных дотаций. Взаимодействие с другими организациями, осуществляется на договорной основе. Все это можно рассматривать как комплекс организационно-финансовых механизмов, взаимодействующих и дополняющих друг друга, что в целом обеспечивает эффективное и устойчивое функционирование и развитие предприятий и организаций кластера.

2. Предложен организационно-финансовый механизм бюджетирования расходов предприятий кластера, позволяющий оптимально распределять бюджетные дотации внутри кластера в различных условиях частичного бюджетного финансирования

В качестве организационно-финансового механизма взаимодействия между

предприятиями кластера, находящихся в отношениях подчиненности, используется механизм бюджетирования, когда устанавливаются и контролируются лимиты по всем статьям расходов. Однако в условиях частичного бюджетного финансирования механизм бюджетирования в значительной степени определяется механизмом дотационного бюджетного финансирования.

Механизмы бюджетного финансирования регионального автотранспортного кластера могут быть основаны как на принципе фиксированного объема выделяемых средств, так и на принципе полного покрытия убытков автотранспортного предприятия, причем в различных регионах используются различные механизмы бюджетного финансирования автотранспортных предприятий (Рисунок 2).

В случае фиксированного объема средств, выделяемых из регионального бюджета на дотации предприятиям автотранспортного кластера, производится соответствующее ограничение расходов предприятий, входящих в кластер и находящихся в непосредственном подчинении у головного предприятия. Для этого каждому подобному предприятию устанавливаются лимиты расходов, в которых учитывается предельная убыточность, определяемую фиксированными бюджетными дотациями. При этом возможно снижение лимитов по сравнению с их объемами, определяемыми по нормативам. Однако снижение лимитов может привести к снижению количества рейсов и, как следствие, снижению доходов. В результате предложено корректировать лимиты на основе решения оптимизационной задачи определения минимального объема средств при обеспечении дохода, соответствующего фиксированным бюджетным дотациям. Такой механизм обеспечивает распределение покрываемой из бюджета убыточности между филиалами головной организации.

Кроме того, при фиксированном объеме бюджетных дотаций может возникнуть ситуация, когда становится невыгодным эксплуатировать весь парк транспортных средств.

Рисунок 2 - Варианты частичного бюджетного финансирования регионального автотранспортного кластера: 1- с полным покрытием убытков; 2-е фиксированным объемом финансирования

Подобный избыточный парк целесообразно отдавать в аренду или лизинг

самостоятельным предприятиям кластера и при этом следует использовать

организационно-финансовые механизмы, основанные на партнерских отношениях.

3. Разработай организационно-финансовый механизм партнерских отношений между предприятиями и организациями автотранспортного кластера, направленный на повышение эффективности совместного

функционирования

Формирующиеся партнерские отношения между субъектами

автотранспортного кластера обеспечивают ускорение всех экономических

процессов. Более быстрыми темпами происходит движение материальных, финансовых и информационных потоков внутри автотранспортного кластера, что позволяет каждому кластерному элементу получить определенный уровень прибыли за счет обмена результатами деятельности, увеличить уровень деловой активности, повысить скорость оборота капитала, а, следовательно, добиться роста всех основных экономических показателей, характеризующих результативность деятельности. Партнерские отношения в автотранспортном кластере проявляются также и в том, что каждый кластерный элемент заинтересован не только в достижении высокого уровня своих результатов, но и в успешной хозяйственной деятельности своих партнеров по кластерному образованию. Рассматривая наличие партнерских отношений как необходимое условие создания и функционирования автотранспортного кластера, была осуществлена количественная оценка их надежности в целях определения устойчивости сформированного кластерного образования.

Применяя положения теории игр к оценке надежности партнерских отношений в автотранспортном кластере, можно в качестве модели рекомендовать следующую ее форму:

М = {^Х1,...,Х;,...,Хп;К1,...,К;,...,Кп}, О)

где М - обозначение модели для описания надежности партнерских отношений в автотранспортном кластере;

N = {1,...,1,...,п} - множество учитываемых элементов (предприятий и

организаций) автотранспортного кластера;

Х; = { х;} - множество стратегий ¡-го элемента автотранспортного кластера;

К.;{х,,...,х|,...,хп} - функция выигрыша (затрат) ¡-го элемента автотранспортного кластера, если всеми элементами автотранспортного кластера используются стратегии { х1,...,х;,...,хп}.

Надежность партнерских отношений, реализуемых в автотранспортном кластере за весь период управления, может быть оценена по зависимости:

т

1КП0?

+ КП011

1=1

где Т - число рассматриваемых этапов за весь период управления;

КПО^ - количество реализованных партнерских отношений за 1-й этап управления;

КПО" - количество нереализованных партнерских отношений за Ьй этап управления.

Организационно-финансовый механизм партнерских отношений включает формирование взаимоприемлемых стратегий финансового управления на основе решения теоретико-игровой модели, направленной на снижение трансакционных издержек в кластере.

4. Предложена модель формирования трансакционных издержек в условиях реализации механизма партнерских отношений, позволяющая выбирать оптимальные решения, снижающие объем трансакционных издержек

Для эффективного сокращения объема трансакционных издержек были рассмотрены особенности формирования этих издержек в автотранспортном кластере. Под трансакционными издержками понимается специфический вид издержек, возникающий в процессе взаимодействия хозяйствующих субъектов и оказывающий определенное влияние на протекание экономических процессов и явлений, и их можно представить как «издержки эксплуатации экономической системы». Снижение устойчивости кластерного образования вследствие высоких трансакционных издержек приводит к необходимости моделирования процесса управления трансакционными издержками.

При наличии взаимодействия причинами возникновения трансакционных издержек является стремление каждого автотранспортного предприятия при ограниченности своих материально-технических ресурсов удовлетворить потребности рынка за счет привлечения за установленную плату свободных

ресурсов других хозяйствующих субъектов, входящих в кластерное образование. В результате такого взаимодействия обеспечивается повышение эффективности деятельности каждого участника кластерного объединения и автотранспортного кластера в целом. При этом трансакционные издержки одного автотранспортного предприятия являются дополнительным доходом другого автотранспортного предприятия, предоставляющего свои свободные транспортные средства или другие ресурсы.

В основу организационно-финансового механизма управления трансакционными издержками был положен математический аппарат теории игр. Обозначим трансакционные издержки, возникающие при взаимодействии между /-м и у'-м участниками, как . Эти величины могут быть представлены в виде

матрицы ['//]пхл ■ При моделировании издержек следует учитывать конкретные особенности их формирования и матрица трансакционных издержек, должна быть дополнена матрицами объемов ресурсов [гД и потребностей [рД участников

кластера. Стратегии сторон теоретико-игровой модели заключаются в использовании г'-м участником выбранного им свободного ресурса /-го участника с объемом трансакционных издержек 1у. Этот объем может варьироваться /-м участником, и установленная им величина также является стратегией одной из сторон. Решением задачи управления трансакционными издержками является поиск оптимальной стратегии для каждого участника автотранспортного кластера. В случае, если решение задачи управления трансакционными издержками автотранспортного кластера приводит к достижению минимального их значения, то полученные стратегии автотранспортных предприятий являются оптимальными. Решение задачи минимизации трансакционных издержек автотранспортного агентства может быть получено на основе использования минимаксного подхода. Определение и реализация оптимальной стратегии участников автотранспортного кластера позволяет минимизировать трансакционные издержки. Однако исключить трансакционные издержки полностью в условиях кластерного взаимодействия

невозможно и их существование является неотъемлемым условием функционирования любого кластерного образования. В этой связи может возникнуть вопрос о целесообразности образования кластера и устойчивости его функционирования. Однако в кластере появляется синергетических эффект, обусловленный преимуществами кластерной интеграции. В случае если генерируемый автотранспортным кластером синергетический эффект превышает существующие трансакционные издержки, следует оценивать существующее кластерное образование как экономически устойчивое.

5. Разработан механизм контроля и оценки финансового результата от внедрения комплекса организационно-финансовых механизмов с учетом синергетического взаимодействия предприятий регионального автотранспортного кластера в условиях частичного бюджетного финансирования

Неотъемлемой частью любого организационно-финансового механизма является внутрихозяйственный финансовый контроль. Подобный контроль осуществляется также и на предприятиях, входящих в автотранспортный кластер. Эффективная финансовая деятельность с частичным бюджетным финансированием на транспортных предприятиях невозможна без внутрихозяйственного финансового контроля, так как имеет место определенная вероятность нецелевого использования бюджетных средств. Подобный контроль должен осуществляться на всех стадиях процесса освоения средств, то есть представлять собой предварительный, текущий и последующий контроль. При этом основной особенностью подобного контроля является возможность и целесообразность использования на каждом этапе контроля оценки финансовых результатов деятельности кластера.

Внедрение комплекса организационно-финансовых механизмов взаимодействия предприятий и организаций автотранспортного кластера может обеспечить экономический эффект в форме финансового результата, который достигается как за счет снижения трансакционных издержек, так и на основе снижения бюджетных дотаций, приводящих к коррекции лимитов и снижения расходов по статьям бюджетирования филиалов. Все это в целом можно

рассматривать как реализацию синергетических эффектов в кластере, причем предложенный комплекс организационно-финансовых механизмов способствует усилению этих эффектов. Для подтверждения этого был сформирован механизм оценки финансового результата от внедрения этого комплекса. Для этого осуществляется сопоставление совокупности полезного финансового результата функционирования автотранспортного кластера и совокупных затраченных ресурсов для кластера в целом:

Э -Рлк (3)

¿АК

где Элк - эффективность функционирования автотранспортного кластера;

РАК - совокупный полезный финансовый результат функционирования

автотранспортного кластера;

3АК - совокупные ресурсы, затраченные автотранспортным кластером.

С учетом уровня синергетического эффекта, возникающего в автотранспортном кластере, эффективность определяется, как:

. ¡=1_

¿(З^-АЗГ ) ¡=1

где Р™,ЗГ - финансовый результат и затраченные ресурсы самостоятельно функционирующего элемента автотранспортного кластера;

АР'"" ,АЗ-ин - изменение финансового результата и затраченных ресурсов в результате синергетического взаимодействия с другими кластерными элементами.

В свою очередь, для каждого элемента (предприятия) кластера экономия затраченных ресурсов определяется, в первую очередь, сокращением объема трансакционных издержек Г; , которые зависят от количества И,- и затрат на реализацию взаимодействий между элементами кластера С, в условиях самостоятельной деятельности и с учетом синергетических эффектов в кластере.

Эак ---№

АЗГ

(5)

В процессе контроля возникает также задача поиска принципов сравнения финансовых результатов для различных предприятий, входящих в кластерные интегрированные автотранспортные структуры. Подобный анализ позволит выявить отстающие предприятия, обнаружить узкие места и проблемы, требующие решения. При этом следует учитывать, что различные районные автотранспортные предприятия обслуживают различный объем маршрутов, при различном количестве рейсов и различных транспортных средствах. Тогда в качестве базового показателя финансового результата, который может быть использован для сравнительного анализа результатов деятельности филиалов, целесообразно использовать относительные величины. Учитывая, что основной задачей автотранспортного кластера является обеспечение доступной мобильности населения региона, в качестве критерия сравнения финансовых результатов был предложен коэффициент Кф, зависящий от натуральных и финансовых показателей работы кластера в целом и рассматриваемого предприятия.

где Р( - расходы предприятия; РАК - расходы кластера; Длк ' доходы кластера;

О,- - объем транспортных услуг, оказанных предприятием (в пассажирокилометрах);

Олк - объем транспортных услуг, оказанных кластером в целом (в

пассажирокилометрах).

Предлагаемый поправочный коэффициент будет стимулировать предприятия кластера с одной стороны увеличивать доходы, с другой стороны стремиться к увеличению объема оказанных транспортных услуг, что будет способствовать более эффективной работе кластера в целом при выполнении возложенных на него

(6)

социальных задач, в том числе, связанных с перевозками льготных категорий пассажиров.

Внедрение предложенных организационно-финансовых механизмов осуществлено на 24 автотранспортных предприятиях, входящих в сформированный в Тульской области автотранспортный кластер. Он представляет собой группу географически сконцентрированных и функционально взаимосвязанных участников (автотранспортных предприятий и организаций), находящихся в партнерских отношениях, обеспечивающих приведенные ниже финансовые результаты (таблица 1), синергетический экономический и социальный эффект на основе использования разработанных организационно-финансовых механизмов.

Таблица 1- Натуральные и финансовые результаты деятельности предприятий, входящих в автотранспортный кластер Тульской области___

(9 месяцев) ...........1 270..........

Показатели

Нд. изм.

Количестворейспз

Пробег_

Перевезено пассажиров

тыс. ед.

2009 год

2010 год

! 914

тыс. км.

тыс. чел.

ДОХОДЫ (без бюджетного финансиро вани я)

67 973

46 208

тыс. руб.

802 885

РАСХОДЫ (всего) в том числе:

Автомобильное топливо и смазочные материалы ............

Запасные части, агрегаты,

автомобильная резина

Заработная плата с начислениями всего персонала

ТЫС. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Прочие расходы (в том числе трансакционные издержки)___

тыс. руб.

1 534 407

250 681

148 416

605 649

490 419

2 103

69 398

55 65988

2011 год

2 024

66 767

51 587

921 309

966 609

1 800 521

297 317

205 478

665 627

604 075

224 327

727 995

569 654

45 463

32 058

851 581

1 926 471

375 386

1 270 207

272 709

157 177

494 370

345 951

Рисунок 3 - Изменение относительного объема расходов по статьям, содержащим трансакционные издержки

Из сравнения финансовых результатов видно, что в 2011, 2012 годах (в 2012 году приведены данные за 9 месяцев) в результате расширенного использования организационно-финансовых механизмов партнерских отношений произошло как относительное, так и абсолютное снижение расходов по статьям, включающим трансакционные издержки, более чем на 34 млн. рублей (Рисунок 3). В результате снижения трансакционных издержек, появилась возможность сокращения бюджетных дотаций, и открылись новые перспективы использования высвобожденных средств для реализации инновационных проектов в кластере. Кроме того, анализируя финансовые результаты за 9 месяцев 2012 года (таблица 1), которые соответствуют функционированию автотранспортного кластера в условиях ограничения бюджетного финансирования, можно обнаружить повышение эффективности работы кластера при реализации предложенных организационно-финансовых механизмов. Отношение доходов к расходам по итогам 9 месяцев 2012 года по сравнению с 2011 годом увеличилось с 0,50175 до 0,67042.

Высвобожденные в результате реализации результатов работы в автотранспортном кластере, функционирующем как интеллектуальная транспортная система с многоуровневым управлением, средства использованы для

инновационного развития предприятий кластера, в результате чего достигнуто повышение транспортной доступности и мобильности населения.

ОБЩИЕ ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

В работе решена актуальная научная задача формирования комплекса организационно-финансовых механизмов взаимодействия между предприятиями и организациями, входящими в автотранспортный кластер, которые способствуют его устойчивому развитию в условиях частичного бюджетного финансирования и сделаны следующие основные выводы:

1. На основе анализа результатов существующих исследований в сфере финансового управления автотранспортными предприятиями и оценки финансовых результатов деятельности реального кластера автотранспортных предприятий и организаций, функционирующих в условиях частичного бюджетного финансирования, выявлена необходимость совершенствования организационно-финансовых механизмов, реализуемых в подобных интегрированных структурах в направлении снижения трансакционных издержек в кластере.

2. Сформирована структура комплекса взаимодополняющих организационно-финансовых механизмов для различных взаимоотношений различных предприятий и организаций внутри кластера, включающая механизмы бюджетирования и лимитирования по статьям расходов, механизм партнерских (в том числе арендных) отношений, механизм бюджетных дотаций и договорные механизмы.

3. Предложен организационно-финансовый механизм бюджетирования расходов предприятий кластера позволяющий формировать бюджеты филиалов и автотранспортного предприятия в целом в условиях частичного бюджетного финансирования при фиксированных бюджетных дотаций.

4. Обоснована актуальность и экономическая целесообразность партнерских отношений в автотранспортном кластере, предложены способы оценки уровня их надежности и разработан организационно-финансовый механизм взаимодействия предприятий и организаций регионального автотранспортного кластера,

основанный на партнерских отношениях и использующий элементы теоретико-игрового подхода, учитывающего синергетические эффекты внутри кластера.

5. Предложена модель формирования трансакционных издержек в условиях реализации организационно-финансового механизма партнерских отношений в кластере, позволяющая выбирать оптимальные решения, снижающие объем трансакционных издержек.

6. Предложены механизмы контроля и оценки финансового результата от внедрения комплекса организационно-финансовых механизмов с учетом синергетического взаимодействия предприятий регионального автотранспортного кластера, функционирующих в условиях частичного бюджетного финансирования.

7. Практическая реализация результатов диссертационного исследования на предприятиях, входящих в автотранспортный кластер Тульской области, показала эффективность предложенных организационно-финансовых механизмов для финансового управления на предприятиях и в организациях, входящих в региональный автотранспортный кластер. В результате использования предложенных механизмов достигнуто годовое снижение трансакционных издержек в кластере более чем на 34 млн. руб.

ОСНОВНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Публикации в изданиях, включенных в перечень ведущих рецензируемых изданий ВАК:

1. Сидельников Ю.А. Организационно-финансовые механизмы

региональных автотранспортных кластеров / Ю.А. Сидельников // Финансы и кредит.-2012.-№36.-С. 71-77 (0,8 пл.).

2. Сидельников Ю.А. Организационно-финансовые механизмы партнерских отношений в кластере на базе автотранспортных предприятий / Ю.А. Сидельников // Экономические и гуманитарные науки. - 2012. - № 11. - С. 114-119 (0,5 пл.).

3. Сидельников Ю.А. Учет и оценка финансовых результатов в кластерах автотранспортных предприятий / Ю.А. Сидельников // Управленческий учет. -2012. -№ 11.-С. 65-68(0,5 пл.).

4. Сидельников Ю.А. Организационно-финансовые механизмы управления трансакционными издержками в кластерах на базе автотранспортных предприятий / Ю.А. Сидельников // Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. - 2011- Вып. 3., Ч 2.- С. 371-377 (0,8 пл.).

Публикации в других научных изданиях

5. Сидельников Ю.А. Особенности организационно-финансовых механизмов, реализуемых в региональных автотранспортных кластерах / Ю.А. Сидельников // Материалы VII Всероссийской научно-практической конференции «Реформирование экономики, социально-трудовой сферы и образования в России: направления, проблемы, перспективы». - Пенза. - 2012 - С. 83-86 (0,2 пл.).

6. Сидельников Ю.А. Формирование кластеров на базе автотранспортных предприятий / Ю.А. Сидельников, А.Ю. Шахов // Национальные интересы: приоритеты и безопасность.-2011. —X» 48. —С. 29-35 (1,0 пл., авт. 0,5 пл.).

7. Сидельников Ю.А. Обоснование актуальности и экономической целесообразности партнерских отношений внутри автотранспортного кластера / Ю.А. Сидельников, А.К. Семенов, Ю.А. Шахов, A.C. Васин, А.Ю. Шахов // Финансы и кредит. - 2011. - № 46. - С. 16-24 (1,0 пл., авт. 0,3 пл.).

8. Сидельников Ю.А. Бюджетное финансирование региональных автотранспортных кластеров / Ю.А. Сидельников // Материалы IV Международной научно-практической конференции «Роль государства в становлении и регулировании рыночной экономики». - Пенза. - 2012. - С. 103-106 (0,2 пл.).

9. Сидельников Ю.А. Оценка устойчивости партнерских отношений внутри регионального автотранспортного кластера / Ю.А. Сидельников, A.C. Васин, А.Ю. Шахов // Материалы Международной заочной научно-практической конференции «Актуальные научные вопросы: реальность и перспективы». Часть 6. - Тамбов. 2011. - С. 38-39 (0,2 пл., авт. 0,1 п.л.).

Изд лиц ЯР № 020300 от 12.02.97 Подаисано в печать 23.11.2012 ИЗД Формат бумаги 60x84 V Бумага

Усл.печ л. 1.0 Уч-изд. л. Тульский государственный ^ пр ^

Отпечатано в Издательстве ТулГУ. 300012, г. iy.ii, V

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Сидельников, Юрий Анатольевич

Содержание.

Введение.

1 Финансово-экономические аспекты деятельности регионального автотранспортного кластера.

1.1 Кластер автотранспортных предприятий как среда реализации организационно-финансовых механизмов.

1.2 Теория и практика управления финансово-экономической деятельностью автотранспортных предприятий.

1.3 Анализ направлений совершенствования организационно-финансовых механизмов, реализуемых в кластерных интегрированных структурах.

2 Формирование комплекса организационно-финансовых механизмов кластера автотранспортных предприятий и организаций, функционирующих в условиях частичного бюджетного финансирования.

2.1 Структура комплекса организационно-финансовых механизмов автотранспортного кластера.

2.2 Организационно-финансовые механизмы бюджетирования в различных условиях бюджетного дотационного финансирования в автотранспортном кластере.

2.3 Формирование организационно-финансового механизма партнерских отношений и снижение трансакционных издержек в автотранспортном кластере.

3 Контроль и оценка эффективности реализации комплекса организационно-финансовых механизмов автотранспортного кластера с частичным бюджетным финансированием.

3.1 Контроль финансовой деятельности в кластерах автотранспортных предприятий с частичным бюджетным финансированием.

3.2 Оценка финансового результата от внедрения комплекса организационно-финансовых механизмов с учетом синергетического взаимодействия предприятий автотранспортного кластера.

3.3 Практическая реализация комплекса организационно-финансовых механизмов на предприятиях автотранспортного кластера Тульской области

Диссертация: введение по экономике, на тему "Комплекс организационно-финансовых механизмов кластера автотранспортных предприятий, функционирующих в условиях частичного бюджетного финансирования"

Актуальность темы исследования. В настоящее время в целом ряде областей созданы крупные интегрированные структуры, объединяющие автотранспортные предприятия, обслуживающие внутрирегиональные и межрегиональные перевозки пассажиров - автотранспортные кластеры. При этом для обеспечения необходимой доступности пассажирского транспорта для достаточно широкого круга населения во многих регионах существуют ограничения на уровень оплаты за проезд, а также система разнообразных льгот. Все это приводит к невозможности самоокупаемости общественного транспорта без частичного бюджетного дотационного финансирования из региональных или муниципальных бюджетов, поэтому весьма актуальным становится поиск путей сокращения бюджетных дотаций на основе повышения эффективности функционирования автотранспортных предприятий, входящих в кластер.

В этой связи актуальным и своевременным представляется теоретическое исследование, разработка научно-методических положений и практических рекомендаций, направленных на формирование комплекса организационно-финансовых механизмов взаимодействия между предприятиями и организациями, входящими в автотранспортный кластер, которые способствуют повышению эффективности его функционирования и устойчивому развитию в условиях частичного бюджетного финансирования

Степень изученности проблемы. Теоретические основы управления финансовой деятельностью и развитием автотранспортных предприятий рассмотрены в работах К.А. Артамоновой, Е.В. Бережной, A.B. Березовской, В.А. Богомазова, О.В. Бутковой, A.B. Вайнилович, А.Ф. Виноходовой, Р.Ф. Габдуллина, И.И. Горбатовой, Н.В. Казицкой, О.В. Киселевой,

И.Н. Любимова, B.B. Одынца, И.Д. Папаскуа, М.А. Рогова, H.A. Романовой, JI.E Романовой, H.A. Сафоновой, И.В. Щегловой, Е.В. Щемелева и др.

Исследованию вопросов создания и развития кластерных интегрированных структур посвящены работы О.В. Никулиной, М.В. Пятаева, С.И. Гриценко, A.C. Токаря, С.А. Егорова, Е.Д. Рыжакова, М.А. Коржова, Т.Б. Косаревой и др.

Однако перечисленные исследователи не рассматривали вопросов управления финансовой деятельностью в крупных кластерных объединениях автотранспортных предприятий, а также вопросов создания комплексов организационно-финансовых механизмов в условиях частичного бюджетного финансирования.

Цель диссертационного исследования заключается в разработке теоретических положений и практических рекомендаций по формированию эффективных организационно-финансовых механизмов для кластерных объединений автотранспортных предприятий в условиях частичного бюджетного финансирования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи исследования:

1. Провести анализ результатов существующих исследований в сфере финансового управления автотранспортными предприятиями и сформировать структуру комплекса организационно-финансовых механизмов кластера автотранспортных предприятий и организаций, функционирующих в условиях частичного бюджетного финансирования.

2. Разработать организационно-финансовый механизм бюджетирования расходов предприятий кластера в различных условиях частичного бюджетного дотационного финансирования.

3. Предложить организационно-финансовый механизм партнерских отношений между предприятиями автотранспортного кластера и модель формирования трансакционных издержек в условиях реализации этого механизма.

4. Разработать механизм контроля и оценки финансового результата от внедрения комплекса организационно-финансовых механизмов в условиях частичного бюджетного финансирования.

5. Осуществить практическую реализацию комплекса организационно-финансовых механизмов в реальном кластере автотранспортных предприятий и организаций.

Область исследования соответствует п. 3.2 «Организационно-экономические аспекты финансов предприятий и организаций» специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит» Паспорта специальностей ВАК России.

Объектом исследования является кластер автотранспортных предприятий и организаций, функционирующий в условиях частичного бюджетного финансирования.

Предметом исследования является финансовая деятельность транспортных предприятий внутри регионального автотранспортного кластера.

Теоретическая и методологическая основа исследования.

Теоретические исследования базировались на концептуальных положениях, выводах и рекомендациях современных финансово-экономических теорий в области кластерных образований на региональном уровне. Правовой базой для исследований явились законы и другие нормативно-правовые акты Российской Федерации, и ее субъектов. Информационной основой исследования явились материалы, опубликованные в монографиях • и периодической печати, авторефераты диссертаций, а также материалы семинаров и научно-практических конференций. При проведении исследований использовался современный математический аппарат теории вероятностей, теории игр, системного анализа и теории множеств.

Научная новизна исследования состоит в разработке теоретико-методических подходов к управлению финансовой деятельностью предприятий, входящих в региональный автотранспортный кластер, с использованием комплекса организационно-финансовых механизмов, основанных на партнерских отношениях внутри кластера, учитывающих ограничения частичного бюджетного финансирования и синергетические эффекты в кластере.

Научная новизна исследования подтверждается следующими научными результатами:

1. Выявлена необходимость и направления совершенствования организационно-финансовых механизмов, реализуемых в кластерных интегрированных структурах и сформирован комплекс организационно-финансовых механизмов, позволяющих повысить эффективность функционирования кластера автотранспортных предприятий и организаций в условиях частичного бюджетного финансирования (п. 3.2. Паспорта специальности 08.00.10 ВАК).

2. Предложен организационно-финансовый механизм бюджетирования расходов предприятий кластера, позволяющий оптимально распределять бюджетные дотации внутри кластера в различных условиях частичного бюджетного финансирования (п. 3.2. Паспорта специальности 08.00.10 ВАК).

3. Разработан организационно-финансовый механизм партнерских отношений между предприятиями и организациями автотранспортного кластера, направленный на повышение эффективности совместного функционирования (п. 3.2. Паспорта специальности 08.00.10 ВАК)

4. Предложена модель формирования трансакционных издержек в условиях реализации механизма партнерских отношений в кластере, позволяющая выбирать оптимальные решения, снижающие объем трансакционных издержек (п. 3.2. Паспорта специальности 08.00.10 ВАК).

5. Разработан механизм контроля и оценки финансового результата от внедрения комплекса организационно-финансовых механизмов с учетом си-нергетического взаимодействия предприятий регионального автотранспортного кластера в условиях частичного бюджетного финансирования^. 3.2. Паспорта специальности 08.00.10 ВАК).

Теоретическое значение результатов работы заключается в развитии теоретических положений по формированию организационно-финансового механизмов взаимодействия предприятий, входящих в кластерные интегрированные структуры с различной степенью централизации управления и частичным бюджетным финансированием.

Практическая значимость проведенного исследования заключается в том, что разработанные в диссертации предложения и рекомендации явились методической основой для решения практических задач управления финансовой деятельностью в кластере автотранспортных предприятий и организаций. Результаты работы представляют интерес для специалистов, занимающихся вопросами финансирования на транспортных предприятиях. Результаты работы могут быть использованы также в учебном процессе при чтении курсов лекций по дисциплине «Управление финансами предприятий».

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения и результаты работы докладывались и обсуждались на Международной научно-практической конференции «Актуальные научные вопросы: реальность и перспективы» (г. Тамбов, 2011 г.), IV Международной научно-практической конференции «Роль государства в становлении и регулирование рыночной экономики» (г. Пенза. 2012), VII Всероссийской научно-практической конференции «Реформирование экономики, социально-трудовой сферы и образования в России: направления, проблемы, перспективы» (г. Пенза. 2012), а также на научно-практических конференциях и семинарах Государственного университета - учебно-научно-производственного комплекса и Тульского государственного университета в 2010 -2012 гг.

Результаты работы использованы в работе автотранспортного кластера, функционирующего в Тульской области и включающего более 20 предприятий и организаций.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 9 научных работ общим объемом 3,9 печатных листов, в том числе 4 работы без соавторов в ведущих рецензируемых изданиях, включенных в список ВАК.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы. Общий объем работы - 159 страниц, в том числе 13 таблиц, 10 рисунков, список литературы, включающий 103 наименования и 1 приложение.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Сидельников, Юрий Анатольевич

Заключение и основные выводы

В работе решена актуальная научная задача формирования комплекса организационно-финансовых механизмов взаимодействия между предприятиями и организациями, входящими в автотранспортный кластер, которые способствуют его устойчивому развитию в условиях частичного бюджетного финансирования и сделаны следующие основные выводы:

1. На основе анализа результатов существующих исследований в сфере финансового управления автотранспортными предприятиями и оценки финансовых результатов деятельности реального кластера автотранспортных предприятий и организаций, функционирующих в условиях частичного бюджетного финансирования, выявлена необходимость совершенствования организационно-финансовых механизмов, реализуемых в подобных интегрированных структурах в направлении снижения трансакционных издержек в кластере.

2. Сформирована структура комплекса взаимодополняющих организационно-финансовых механизмов для различных взаимоотношений различных предприятий и организаций внутри кластера, включающая механизмы бюджетирования и лимитирования по статьям расходов, механизм партнерских (в том числе арендных) отношений, механизм бюджетных дотаций и договорные механизмы.

3. Предложен организационно-финансовый механизм бюджетирования расходов предприятий кластера позволяющий формировать бюджеты филиалов и автотранспортного предприятия в целом в условиях частичного бюджетного финансирования при фиксированных бюджетных дотаций.

4. Обоснована актуальность и экономическая целесообразность партнерских отношений в автотранспортном кластере, предложены способы оценки уровня их надежности и разработан организационно-финансовый механизм взаимодействия предприятий и организаций регионального автотранспортного кластера, основанный на партнерских отношениях и использующий элементы теоретико-игрового подхода, учитывающего синергетиче-ские эффекты внутри кластера.

5. Предложена модель формирования трансакционных издержек в условиях реализации организационно-финансового механизма партнерских отношений в кластере, позволяющая выбирать оптимальные решения, снижающие объем трансакционных издержек.

6. Предложены механизмы контроля и оценки финансового результата от внедрения комплекса организационно-финансовых механизмов с учетом синергетического взаимодействия предприятий регионального автотранспортного кластера, функционирующих в условиях частичного бюджетного финансирования.

7. Практическая реализация результатов диссертационного исследования на предприятиях, входящих в автотранспортный кластер Тульской области, показала эффективность предложенных организационно-финансовых механизмов для финансового управления на предприятиях и в организациях, входящих в региональный автотранспортный кластер. В результате использования предложенных механизмов достигнуто годовое снижение трансакционных издержек в кластере более чем на 34 млн. руб.