Малые предприятия: альтернативные формы учета тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
- Ученая степень
- кандидата экономических наук
- Автор
- Вартаваньян, Валентина Анатольевна
- Место защиты
- Санкт-Петербург
- Год
- 2001
- Шифр ВАК РФ
- 08.00.12
ДиссертацияДиссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Вартаваньян, Валентина Анатольевна
Введение.
ГЛАВА 1. Основные отличительные особенности малых предприятий как структурной хозяйственной единицы сектора рыночной экономики.
1.1. Бухгалтерский аспект дефиниции малого предприятия.
1.2. Разработка критериальной оценки малых предприятий на основе опыта Российской Федерации и зарубежных стран.
1.3. Классификация малых предприятий.
ГЛАВА 2. Бухгалтерский учет на малых предприятиях неадекватных размерных градаций
2.1. Эволюция учета на малых предприятиях.
2.2.Налоговый аспект бухгалтерского учета на малых предприятиях неадекватных размерных градаций.
2.3. У правленческий аспект бухгалтерского учета на малых предприятиях неадекватных размерных градаций.
2.^Бухгалтерский учет как единая информационная система для целей налогообложения и управления малым предприятием.
ГЛАВА 3. Моделирование учетных схем и оценка эффективности применения упрощенной системы налогообложения
3.1.Имитационное моделирование учетных систем в зависимости от классификационного ранжирования малых предприятий.
3.2.Оценка эффективности перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Малые предприятия: альтернативные формы учета"
Актуальность темы исследования обусловлена становлением в нашей стране рыночных отношений и их отражением в законодательстве, а также созданием нормально функционирующих общественных институтов, непосредственно связанных с развитием малого предпринимательства. При этом малые масштабы бизнеса требуют разработки рекомендаций по совершенствованию постановки учегга и разработке форм счетоводства, адекватных поставленным целям и задачам.
К исследованию проблемы бухгалтерского учета на малых предприятиях обращались многие отечественные и зарубежные авторы: Б. Н. Ичитовкин, М.А. Горенбургов, ВВ. Гусев, В.Р. Захарьин, В В. Карпова, Е В. Крейнина, А.В. Карпов, А.Б. Крутик, М.Г. Лапуста, М.Мессенгиссер, МП. Орлов, Ю.В. Подпорин, В.А. Рубе, С.А. Смирнов, Ю Л. Старостин, А.Н. Ткаченко, И.С. Черников и др., их труды послужили основой для выполнения исследования.
Регулированию вопросов, связанных с бухгалтерским учетом на малых предприятиях, посвящены также предписания нормативных актов. Отметим, что действующее в настоящее время законодательство не проводит четкого ранжирования учетных систем в зависимости от масштабов хозяйственной деятельности и размеров организации. Вследствие этого необходима четкая постановка возможных схем учета, характеризующаяся, во-первых, простотой и доступностью, во-вторых, позволяющая фиксировать факты хозяйственной жизни малых предприятий в полном объеме, с высокой степенью достоверности (true and faire view); в-третьих, обеспечивающая руководство необходимой управленческой информацией; в-четвертых, соответствующая требованиям налоговых органов, и, в-пятых, формирующая адекватные отчеты о результатах финансовой деятельности. Поэтому, несмотря на всю важность задач бухгалтерского учета на малых предприятиях, многие актуальные вопросы остались дискуссионными, что и обусловило выбор темы диссертации. Цель и задачи исследования. Целью работы является улучшение бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства в зависимости от применяемой системы налогообложения и управленческих задач, имманентных размеру предприятия, а также разработка для малых предприятий теоретических положений и практических рекомендаций по организации бухгалтерского учета, направленных на совершенствование системы учетно-экономической информации. Для достижения указанных целей в диссертации были поставлены следующие задачи: - определение функций и значения малого предпринимательства в экономической концепции хозяйствования на современном этапе развития рыночных отношений;
- нахождение критериальной оценки субъектов малого предпринимательства на основе опыта Российской Федерации и зарубежных стран и соответствующая дифференциация малых предприятий;
- изучение действующих в РФ систем налогообложения для предприятий малого бизнеса и их сравнительная оценка;
- выделение учетной информации для принятия стратегических решений управления в зависимости от размера предприятия;
- рекомендация мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учета на малых предприятиях неадекватных размерных градаций;
- разработка рабочих регистров для отражения учетной информации в целях минимизации трудозатрат и максимизации эффективности их как информационной базы.
Предмет и объект исследования составляют проблемы организации бухгалтерского учета на малых предприятиях. Исследование строится на анализе действующих нормативных положений, изучении экономической литературы и практической деятельности субъектов малого предпринимательства.
Методика исследования основывалась на общенаучных методах: анализа и синтеза, дедукции и индукции, абстракции и моделирования, наблюдения и группировки, детализации и сравнения, позволяющих более полно изучить исследуемые явления. В процессе работы были критически изучены нормативные документы, инструктивные и методические материалы, труды отечественных и зарубежных авторов по вопросам теории бухгалтерского учета и его организации для субъектов малого предпринимательства. Научная новизна диссертационной работы заключается в разработке методик счетоведения и соответствующих учетных форм адекватных трехуровневой градации малых предприятий с учетом организационно-правового статуса, вида деятельности и применяемой системы налогообложения. В процессе исследования получены следующие наиболее существенные результаты:
- составлена новая классификация малых предприятий;
- прослежена эволюция учета на малых предприятиях;
- выявлены основные недостатки существующих вариантов организации бухгалтерского учета на малых предприятиях, указаны пути их преодоления;
- аргументирована необходимость внедрения индифферентных учетных систем в зависимости от размерной градации су&ъектов малого предпринимательства,
- разработаны учетные регистры для малых предприятий различных размерных градаций с точки зрения эффективности формируемой информационной базы;
- предложены учетные модели для сформированных типов малых предприятий;
- дана оценка эффективности существующих систем налогообложения,
- предложены оптимальные варианты исчисления налогооблагаемых баз. Теоретическая и практическая значимость работы состоит в том, что она раскрывает методологические особенности бухгалтерского учета хозяйственной деятельности предприятий малого бизнеса, что позволит при внедрении содержащихся в диссертации теоретических положений и практических рекомендаций в практику хозяйственной жизни повысить эффективность использования учетно-экономической информации в управлении хозяйственными процессами и оптимизации расчетов с налоговыми органами. Разработанные учетные модели непосредственно связаны с тенденциями реформирования бухгалтерского учета и соответствуют требованиям рациональности, приоритета содержания над формой, полноты и своевременности формируемой учетной информации.
Материалы диссертации возможно использовать при разработке нормативных актов, регулирующих деятельность субъектов малого предпринимательства, а также учебных курсов по бухгалтерскому учету и налогообложению.
Апробация результатов исследования состоит в применении разработанных методик бухгалтерского учета для малых предприятий различных размерных градаций на практике работы малого предприятия ООО «Строй - Контур», обсуждением их на кафедре бухгалтерского учета и аудита Санкт-Петербургского торгово-экономического института. По теме диссертационной работы автором опубликовано восемь статей.
Структура диссертационной работы предопределена целью, задачами, предметом и объектом исследования. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав с выводами и рекомендациями, заключения, списка литературы и приложений. Во введении обосновывается актуальность темы, оценивается степень ее разработанности, определяется предмет диссертационной работы, формулируются цели и задачи исследования, научная новизна и практическая значимость, методологические и методические основы.
Диссертация: библиография по экономике, кандидата экономических наук, Вартаваньян, Валентина Анатольевна, Санкт-Петербург
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть 2.- 1994.
2. Гражданский Кодекс РСФСР. Утвержден Законом РСФСР об утверждении Гражданского Кодекса РСФСР от 11.06. 1964 г.
3. Налоговый Кодекс РФ. Часть1. Часть 2. - 2001.
4. Федеральный Закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» от 14 июня 1995 г. №888-ФЗ.
5. Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Приказ Минфина РФ от 19.12.1998г. №60н.
7. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. - М.: Информационно - внедренческий центр «Маркетинг», 1999г.
8. Положение о социалистическом государственном производственном предприятии. М., 1971г.
9. Аллахвердиева И. А. Малые предприятия. М., 1991г. И.Анимица А. В. Новая парадигма развития малого предпринимательства в России. Екатеринбург, 1996г.
10. Бизнес - енциклопедия. Враца. 1994г.
11. Блатов А. Коммерческий словарь. Книгоиздательство «Коммерческая литература», Петроград, 1919 г.
12. Большая советская энциклопедия. Государственное научное издательство «Большая советская энциклопедия», М., 1955г.
13. Большая советская энциклопедия. Москва. Издательство «Советская энциклопедия», М., 1974 г.
14. Большая советская энциклопедия. Т.46. Государственный институт «Советская энциклопедия», М., ОГИЗ, РСФСР, 1940г.
15. Большая энциклопедия. Т. 15. Типография товарищества «Просвещение». -Петербург. 1904г.
16. Большой бухгалтерский словарь. 1999 г.
17. Большой коммерческий словарь. 1996г.
18. Большой экономический словарь. 1999г.
19. Большой энциклопедический словарь. 1997г.
20. Брагина Е. Малый бизнес в развивающихся странах на фоне глобализации./МЭ и М0.1998Г, №6, стр. 126-134
21. Брайан Твисс. Управление научно -техническими нововведениями. М.: Экономика, 1989 г.
22. Брокгауз Ф., Ефрон И. Энциклопедический словарь. Предпр1ят1е, стр.19-22.М., 1896г.
23. Виленский А. Этапы развития малого предпринимательства в России./Вопросы экономики, 1996г., №7, стр.30-38.
24. Волков Н.Г. Бухгалтерский учет на малом предприятии; Практич Пособие по применению упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. -М., 1997г.
25. Глухов В.В. Экономика малого предприятия. 1999 г.
26. Глухов В.В. Экономика малого предприятия. Чебоксары, 1999г.
27. Горбунов Э. О концепции развития малого предпринимательства в СССР./ Вопросы экономики. №8, 1991г., стр.52-61.
28. Гуляев А.И. Введен1е в бухгалтерию. - М., 1907г.
29. Гуляев А.И. Начала коммерческого счетоводства. -М., 1913г.
30. Гуляев А.И. Системы и формы счетоводства. - СПб, 1909г.
31. Гусев ВВ., Подпорин Ю. В. Налогообложение доходов малых предприятий. - М.: Изд - во «Бз^хгалтерский учет», 2000 г.
32. Даль В.И. Толковый словарь живого великорусского языка. Т.З.:П.-1990 -555 с.
33. Данишевская Г. Мелкий бизнес в Великобритании. /Международная экономика и международные отношения. 1992 г, №3, стр. 120-127.
34. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Учебн. пособие для вузов/ Пер. с англ. Под ред. Н.Д. Эриашвили; Предисловие проф. П.С. Безруких. —3-е изд., перераб. и доп. -М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998г. -783с.
35. Ермилова Г. Сравнительный анализ систем статистического учета малых предприятий в России и в странах ЕС. /Вопросы статистики. 1998г. №7, с.3-13
36. Захарьин В.Р. Мелкорозничная торговля. М.: «Налоговый вестнию>, 2000г. 37. Ивановъ. Полная всем доступная простая и двойная торговая бухгалтерия. - М., 1879г.
38. История предпринимательства в России. (Х-ХУП вв.).Ч.1: Учеб. Пособие/ Под ред. А.А. Резника, В.А. Лимонова. - СПб.: СПбГИЭА, 1999г.
39. Карпова В.В., Карпов А.В. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности. - М., 1999г.
40. Касьянова Г.Ю., Колесников Н. Управленческий учет по формуле «три в одном».- М.:Издательско -консультационная компания «Статус - Кво 97», 1999
41. Ковалев ВВ., ОН. Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ ГриженкоЕ.М, 2000.
42. Козлова НЕ. Организационные формы предпринимательства. /Малое предприятие. 1998г., №1, с. 15-18.
43. Колесников А, Колесникова Л. Малый и средний бизнес: эволюция понятий и проблема определения/ Вопросы экономики. 1996 г. №7.
44. КондратоваИГ. Основы управленческого учета. -М.: Финансы и статистика, 2000 г.
45. Краткий экономический словарь. 1993г.
46. Краткий экономический словарь. Под ред. ГА. Козлова и СП. Первушина. М., Государственное издательство экономической литературы. 1958 г.
47. Крутик А.Б., Горенбургов М.А. Малое предпринимательство и бизнес-коммуникации. СПб, 1998г.
48. Курсель -Сенель Ж. Руководство к теоретическому и практическому изучению предприятий. СПб, 1860г.
49. Лапуста М.Г., Старостин ЮЛ. Малое предпринимательство. М., 1998г.
50. Лозовский Л.Ш. Универсальный бизнес-словарь. 1999 г.
51. Международный бизнес: мировой опыт - практика в России. 1998г.
52. Мессенгиссер М. - Экономическая сущность предпринимательства. - М.: Наука, 1998г. - 230с..
53. Наумова Г. Надежды мерцание. /Бизнес и политика. 1996г, №2,стр.54-57.
54. Новиков В.А. Словарь. Практическая рыночная экономика. 1999 г.
55. Орлов МП. Крейнина ЕВ. Упрощенная система налогообложения. СПб, 1999г
56. Палий В.Ф., Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 1988г.
57. Патров ВВ. Бухгалтерский учет торговых операций- М.: Финансы и статистика. 2000г.
58. Патров ВВ. О новом плане счетов бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2001.
59. Радаев В. Государство и предприниматель: отношения на микроуровне. /Вопросы статистики, 1998г., №12, стр. 3-7.
60. Радченко Я.В. Проблема рационального сочетания малых, средних и крупньк предприятий в условиях перехода к рыночной экономике./ Известия АН СССР. Серия экономическая, 1991г., №1, стр.74-92.
61. Рамзес В.Б. Мелкие и средние предприятия в послевоенной Японии. М.: Наука, 1965г.
62. Регулирование государственной торговли в СССР. М., Экономика, 1973г,
63. Рейнбот. Счетоводство розничной и мелочной торговли и ремесленных заведений. - СПб, 1866г.
64. Ришар Ж. Бухгалтерский учет : теория и практика. - М.: Финансы и статистика, 2000г.
65. Ровенский Ю.А. Малый бизнес. 1996г.
66. Ровенский Ю.А. Эволюция малого бизнеса в условиях России./Бизнес, 1996г., №4, стр.20- 21.
67. Ровенский Ю.А. Эволюция малого предпринимательства в России./Социально - политический журнал, 1996г., №2, стр.40- 52.
68. Ровенский Ю.А. Этапы развития малого бизнеса. /Бизнес, 1996г., №3, стр.20- 21.
69. Рубе В. А. Малый бизнес. 2000 г.
70. Рубе В. А. Сотрудничество или эксплуатация? Мелкий бизнес глазами буржуазных экономистов. М.: Мысль, 1986г.
71. Рублев Г.И. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий. /Бухгалтерский учет. 2001 г, №17.,стр.24-29.
72. Русский энциклопедический словарь. Т. IV, отд.З, стр.48. Предприниматель. СПб, 1876 г.
73. Рынок: Бизнес. Коммерция. Экономика. Толковый терминологический словарь. 1998г.
74. Сатубалдина АС. Учет и анализ финансовых результатов в деятельности малых предприятий. М., 1994г.
75. Сводъ законовъ Российской импер1и, повелЪшем государя императора Николая Перваго составленный. Том пятый. Уставы о прямых налогахъ, пошлинахъ и объ акцизныхъ сборахъ. Раздел второй «О налогахъ с торговли и промьппленности». Ст.213 - 250. СПб, 1893г.
76. Смирнов А. Малое предпринимательство: общественная поддержка и содействие развитию. - М.: ТОО «Контур», 1999г. - 290с.
77. Смит А. Исследование о природе и причина богатства народов. М.: Наука, 1993г.
78. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учебн. пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996г.
79. Соколов Я.В. Очерки по истории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 1991г.
80. Специальный терминологический словарь бизнесмена. 1996 г.
81. Степанчук Н. Малые предприятия: особенности бухгалтерского учета и налогообложения./Экономика и жизнь. 1999г. №23, стр.9-19.
82. Темиркулов А.А. Учет производственных затрат на предприятиях химической чистки. Автореферат. М, 1994г.
83. Ткаченко А.Н. Немонополистический сектор в условиях современного капитализма. М.: Наука, 1985г.
84. Труды комиссии, учрежденной для пересмотра уставов фабричного и ремесленного. Ч.Ш, СПб, 1864 г.
85. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. Сборник нормативных документов и разъяснений. СПб:ЦПП МНС РФ, 2000г.
86. Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет; управленческий аспект: Пер. с англ./ под ред. Я.В. Соколова. - М: Финансы и статистика, 1995г. -416с.
87. Черников И.С. Бухгалтерский учет и анализ финансово - хозяйственной деятельности на малом предприятии. - М.: Юрайт, 1998г,
88. Черников И.С. Бухгалтерский учет и анализ финансово - хозяйственной деятельности на малом предприятии. - М.: Юрайт, 1999г,
89. Шатен Ж., Годон Р. Мелкие и средние предприятия: час выбора.
90. Штайнхофф Дж., Берджес Дж. Малый бизнес- это большой бизнес. 1998г.
91. Curran S. Stanworth S. And Watkins D.The Survival of the small firm.l981y
92. Oxford dictionary of business english. Oxford. 1993y.
93. Rutherford Donald. Dictionary of Economics. London. 1992y
95. Storey D.J. Understanding the Small Business Sector. Комбинированные критерии малых предприятий