Механизм взаимодействия органов местного самоуправления и коммерческих банков при управлении муниципальными финансами тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Механизм взаимодействия органов местного самоуправления и коммерческих банков при управлении муниципальными финансами"

^^^ На прав^^ук^^^и

ЧИБИСОВА ЕЛЕНА ИВАНОВНА

МЕХАНИЗМ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ И КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ ПРИ УПРАВЛЕНИИ МУНИЦИПАЛЬНЫМИ ФИНАНСАМИ

08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит»

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

/

2 4 май 2012

Москва-2012

005044715

Работа выполнена на кафедрах экономики и финансов Автономной некоммерческой организации высшего профессионального образования «Евразийский открытый институт» (ЕАОИ) и финансового контроля федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ)»

Научный руководитель:

Шамхалов Фарнд Имирасланович,

доктор экономических наук, профессор

Официальные оппоненты:

Боровикова Елена Владимировна,

доктор экономических наук, доцент, профессор кафедры антикризисного управления социально-экономическими системами Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации

Долматович Игорь Александрович,

доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры бухгалтерского учёта и финансов Ярославского филиала МЭСИ

Ведущая организация:

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Всероссийская государственная налоговая академия Министерства финансов Российской Федерации»

Защита состоится «20» июня 2012 г. в 14.00 часов на заседании диссертационного совета Д 212.151.03 при МЭСИ по адресу: 119501, г. Москва, ул. Нежинская, д.7.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеках МЭСИ и ЕАОИ.

Автореферат разослан «18» мая 2012 г.

Учёный секретарь диссертационного совета _^

доктор экономических наук, профессор УУ~ ^^ Кузнецов В.И.

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность исследования. Изменения в бюджетной политике государства, а именно перенос значительной финансовой ответственности на региональный и местный уровни, обусловливают необходимость поиска путей достижения сбалансированности бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. В процессе реформирования бюджетно-налоговой системы возникает ряд противоречий в финансовых взаимоотношениях между федеральными и региональными органами власти, что, в свою очередь, влечет возникновение проблем в межбюджетных отношениях по линии «регион - муниципальные образования».

Российское государство в течение последних лет весьма прагматично оценивает значимость совершенствования межбюджетных отношений, предпринимая решительные действия по упорядочению бюджетного устройства и совершенствованию бюджетного процесса, вовлекая в эту деятельность органы государственного управления всех уровней бюджетной системы. К настоящему времени в рамках проводимой бюджетной реформы удалось достичь существенных позитивных результатов на федеральном уровне, в меньшей степени - на региональном и местном. Одной из основных причин наличия финансовых проблем в деятельности местных администраций является несоответствие сложности финансово-хозяйственных задач, возложенных федеральным правительством на органы местного самоуправления, имеющимся в их распоряжении финансовым ресурсам. Результатом данного несоответствия является постоянная недостаточность собственных финансов для покрытия дефицита местных бюджетов. В связи с этим крайне актуальной становится задача привлечения дополнительных ресурсов путём использования механизмов взаимодействия органов местного самоуправления с кредитной системой государства для преодоления возникающего дефицита бюджетов на местном уровне.

Вместе с тем, использование механизма взаимодействия и соответствующих инструментов заимствований в целях обеспечения расходных обязательств органов местного самоуправления сопряжено с рядом нерешённых вопросов, связанных с противоречивостью бюджетного законодательства в части возникновения и расходования бюджетных средств, отсутствием единых стандартов определения эффективности использования привлекаемых субъектами дополнительных ресурсов и несовершенством механизмов заимствований для финансирования дефицитов'

бюджетов. Поэтому исследование процессов формирования местных бюджетов с использованием возможностей кредитной системы государства и научное решение проблем совершенствования механизма взаимодействия коммерческих банков и органов местного самоуправления при управлении муниципальными финансами на сегодняшний день является актуальной научной задачей.

Степень разработанности проблемы. Исследование вопросов формирования и совершенствования механизма взаимодействия коммерческих банков с органами местного самоуправления в системе управления муниципальными финансами является относительно новой проблемой, недостаточно разработанной российской экономической наукой.

Теоретическому обоснованию существующих механизмов взаимодействия коммерческих банков и органов местного самоуправления посвящены труды известных финансистов, таких как А.И.Буковецкий, А.Г.Игудин, Т.А.Корчагина, Г.Б.Поляк, В.Г.Пансков, С.П.Солянникова и др. Они первыми начали разрабатывать теоретические подходы к трактовке принципов трансформации отечественной бюджетной системы, отражающих новое государственное устройство России.

В трудах Г.В.Базарова, А.М.Бабич, А.М.Бирмана, М.В.Васильева, А.Г.Грязновой,

A.Г.Зверева, Е.В.Коломина, Д.С.Молякова, Л.Н.Павловой, Г.Б.Поляка,

B.М.Родионовой, М.В.Романовского, А.В.Уварова, Б.И.Филимонова, Я.Б.Хесина, Н.А.Ширкевича исследован ряд бюджетных проблем, в частности, особенности несбалансированности бюджетной задолженности и бюджетных обязательств.

Работы И.М.Бусыгина, В.Г.Введенского, А.Г.Гранберга, А.В.Истомина и других посвящены изучению принципов бюджетного федерализма в зарубежных странах, а также анализу мирового опыта урегулирования и профилактики бюджетной задолженности. На рубеже ХХ-ХХ1 веков появились труды по специальным вопросам бюджетных отношений в системе национальных финансов и региональной политики. В них достаточно глубоко исследованы вопросы кредиторской задолженности бюджета и бюджетных обязательств. Среди авторов таких работ можно выделить С.Д.Валентея, И.А.Умнова, В.Н.Лексина, Л.Н.Лыкова, Л.В.Сминягина, С.А.Шахрая, А.Н.Швецова. У выше указанных авторов не решалась научная задача взаимодействия коммерческих банков и органов местного самоуправления в бюджетном процессе на уровне муниципального образования.

Цель исследования заключается в решении научной задачи разработки и обоснования механизма взаимодействия коммерческих банков и органов местного самоуправления в бюджетном процессе на уровне муниципального образования.

Цель обусловила необходимость постановки и решения следующих задач:

1) раскрыть состав, структуру и проблемы формирования доходов и расходов бюджетов муниципальных образований, а также обосновать принципы их эффективного финансирования;

2) теорет ически обосновать и раскрыть содержание этапов бюджетного процесса на муниципальном уровне с участием коммерческих банков, в ходе которого обеспечивается снижение дефицита местных бюджетов за счёт доходов от размещения свободных остатков денежных средств по окончанию финансового года на депозитных банковских счетах;

3) обосновать концептуальные положения формирования механизма взаимодействия органов местного самоуправления с банковской системой, предложить инструменты регулирования данного взаимодействия;

4) разработать методику организации взаимодействия органов местного самоуправления и коммерческих банков;

5) обосновать основные направления совершенствования механизма использования свободного денежного остатка, разработать показатели, характеризующие эффективность его использования.

Объектом исследования выступают экономические отношения между коммерческими банками и органами местного самоуправления по поводу взаимовыгодного использования временно свободных денежных средств местных бюджетов.

Предметом исследования является механизм взаимодействия коммерческих банков и органов местного самоуправления в процессе управления муниципальными финансами.

Теоретическую основу диссертации составили научные труды отечественных и зарубежных учёных по вопросам теории государственных и муниципальных финансов, бюджетного процесса и межбюджетных отношений в РФ.

Методология исследования основана на общенаучных и специальных методах и приёмах научного познания: анализе и синтезе, индукции и дедукции, конкретизации

и абстрагировании, системном подходе, экспертных оценках, структурно-функциональном анализе.

В работе использовались статистические методы исследования: индексный, корреляционно-регрессионный анализ, анализ рядов динамики, методы прогнозирования, а также табличные и графические приёмы представления статистических данных.

Информационно-эмпирическая база исследования построена на данных Министерства финансов РФ, Министерства экономического развития РФ, Банка России (далее - ЦБ РФ), Федеральной службы государственной статистики, Федерального казначейства. Департамента финансов администрации западного административного округа (ЗАО) г.Москвы; статистических материалах внутригородских муниципальных образований (далее - ВМО) в г.Москве; справочных и аналитических материалах всероссийских, международных научных и научно-практических конференций и семинаров; в материалах сети Интернет; данных, полученных диссертантом в процессе исследования.

Научная новизна исследования состоит в разработке и научном обосновании механизма взаимодействия коммерческих банков с органами местного самоуправления, создающего возможности реализации государственных интересов по повышению бюджетной обеспеченности муниципальных образований и снижению дефицита местных бюджетов.

Наиболее существенные научные результаты, обладающие элементами научной новизны и выносимые на защиту:

1. Доказана необходимость совершенствования взаимодействия органов местного самоуправления и коммерческих банков путём размещения свободных денежных средств бюджетов муниципальных образований на депозитных счетах банков. Это позволит генерировать дополнительные доходы для финансирования социально-экономических программ муниципальных образований.

2. Усовершенствована модель бюджетного процесса на уровне муниципального образования, которая содержит ряд новых элементов, а именно - размещение свободных денежных остатков местного бюджета на депозитных банковских счетах с последующим зачислением начисленных процентов в доход бюджета муниципального образования на очередной финансовый год.

3. Введено в научный оборот и раскрыто понятие «обслуживающий» банк, выявлены его отличительные функциональные особенности от имеющегося понятия «уполномоченный» банк. «Уполномоченный банк» это банк, имеющий специальное разрешение правительственных органов на проведение определённых банковских операций по поручению этих органов, а также банк, представляющий интересы правительства в международных финансово-кредитных организациях. «Обслуживающий» банк взаимодействует с контрагентами, работающими с муниципальными образованиями в целях исполнения бюджета. Такое взаимодействие способствует расширению конкурентной среды коммерческих банков. На обслуживающий банк может быть возложено кассовое исполнение местного бюджета и кассовое обслуживание органов местного самоуправления; размещение (инвестирование) свободных остатков средств местного бюджета с обязательным зачислением доходов в местный бюджет; размещение муниципальных облигаций и билетов, муниципальных денежно-вещевых лотерей и др.

4. Разработаны показатели эффективности использования свободного остатка денежных средств, позволяющие оценить возможности органов местного самоуправления по отношению к самофинансированию делегированных государством полномочий в части реализации социально-экономических и программно-проектных инициатив и программ; осуществлять мониторинг и контроль над неиспользованными средствами бюджетов муниципальных образований, размещённых на депозитных банковских счетах; контролировать динамику покрытия дефицита по мере зачисления процентов в доход бюджета муниципального образования.

5. Разработан механизм взаимодействия органов местного самоуправления и коммерческих банков, целью функционирования которого является повышение эффективности использования бюджетных средств и финансовой обеспеченности органов местного самоуправления за счёт введения дифференцированных налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц и земельному налогу, закреплённых за муниципальными образованиями в размерах в зависимости от их типов. В результате использования указанных дифференцированных налоговых ставок повышается бюджетная обеспеченность муниципальных образований; при исполнении бюджета с профицитом либо при наличии остатков дотаций вышестоящих бюджетов на конец финансового года посредством инструментов

данного механизма свободные денежные средства временно размещаются на депозитных счётах коммерческого банка с последующим включением начисленных процентов в доход местного бюджета на очередной финансовый год.

Достоверность полученных результатов обеспечена достаточной репрезентативностью информационно - эмпирической базы, содержательным анализом выявленных фактов и закономерностей, использованием статистических методов обработки полученных эмпирических данных и программного инструментария пакета прикладных программ Statistica, Microsoft Excel.

Обоснованность полученных результатов подтверждается критически проработанными методологическими позициями по теме диссертации; тщательной проработкой нормативных правовых и программно-проектных положений; сравнительным анализом разработанного методического обеспечения снижения дефицита местных бюджетов за счёт взаимодействия с банковским сектором; обсуждением результатов на научно-практических конференциях; публикациями в научных изданиях, в том числе включённых в перечень ВАК Минобрнауки России.

Теоретическая значимость работы заключается в развитии теоретических положений государственных и муниципальных финансов, теоретическом обосновании механизма взаимодействия органов местного самоуправления и коммерческих банков в целях обеспечения финансовой устойчивости муниципальных образований и системы показателей оценки эффективности его функционирования.

Практическая значимость результатов исследования. Обоснованные предложения, выводы и рекомендации могут быть использованы:

• при разработке документов нормативного правового характера по вопросам регулирования финансовых взаимоотношений между муниципальными образованиями и субъектами кредитной системы;

• при разработке стратегии и тактики эффективного использования бюджетных средств на муниципальном уровне;

• для совершенствования планирования и прогнозирования использования свободных остатков средств местных бюджетов с целью получения кредитной системой активов, а муниципальными образованиями дополнительного дохода;

• в практической деятельности руководителей муниципальными образованиями для создания механизма взаимодействия с кредитными организациями.

Область диссертационного исследования соответствует п.2.3. «Теория, методология, методика финансового планирования на уровне государства и муниципальных образований», п.10.21. «Банковские ресурсы и их формирование. Политика банка в области привлечения средств. Проблемы эффективного использования банковских ресурсов» Паспорта научной специальности 08.00.10 -«Финансы, денежное обращение и кредит».

Апробация и внедрение результатов исследования. Теоретические положения и практические выводы исследования отражены в докладах и получили одобрение на:

VII Международном научно-практическом семинаре «Проблемы трансформации современной российской экономики: теория и практика организации и обеспечения управления» (ИНИОН РАН: Москва, 2008г.);

- Международной научно-практической конференции «Экономико-прикладные задачи системного управления и логистики» (МФПА: Москва, 2008г.);

- X Международной межвузовской научно-практической конференции «Виттевские чтения-2009». «Современная экономика: состояние и перспективы выхода из кризиса» (МБИ: Москва, 2009г.);

- VI научно-практической конференции студентов, аспирантов и молодых учёных «Инновационное развитие современной экономики: теория и практика»/Международный консорциум «Электронный университет» (ЕАОИ: Москва, 2010г.);

Международной научно-практической конференции «Евразийское пространство: приоритеты социально-экономического развития» (ЕАОИ, РУДЫ: Москва, 2011г.);

II Международной научно-практической конференции «Евразийское пространство: приоритеты социально-экономического развития» (ЕАОИ: Москва, 2012г.),

Материалы и научные результаты диссертации используются в учебном процессе МЭСИ и ЕАОИ в курсах «Финансы», «Государственные и муниципальные финансы», «Оценка эффективности бюджетных расходов и программ», а также внедрены в практику деятельности муниципалитета внутригородского муниципального образования (ВМО) Филёвский Парк в г.Москве.

Публикации. Основные положения диссертации опубликованы в 12 статьях (общим объёмом 4,07 п.л.), из них три в журналах (общим объём 0,62 п.л.), рекомендованных ВАК Минобрнауки России.

Структура и объём работы. Логика исследования определила структуру работы, которая состоит из введения, трех глав, включающих девять параграфов, заключения, списка литературы и шести приложений.

II. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ

Основные положения работы отражены в решении трёх групп задач. Первая группа задач связана с оценкой эффективности функционирования органов местного самоуправления в области формирования и использовании бюджетных средств, выявлением свободных денежных остатков местных бюджетов, обоснованием целесообразности размещения их на счетах в коммерческих банках с целью получения дополнительного дохода. Как известно, муниципалитет является органом местного самоуправления и осуществляет исполнительно-распорядительные функции. В своей работе он руководствуется Конституцией РФ, Бюджетным кодеком РФ, Гражданским кодексом РФ, федеральными и местными нормативно-правовыми актами. Продуктивность работы органов местного самоуправления, в частности муниципалитетов, зависит от эффективного использования финансовых ресурсов, возможностей их привлечения, а также от планирования и разработки бюджета. На рисунке 1 отражены варианты этапов разработки, планирования и исполнения бюджета при возможном взаимодействии с банковской системой в части эффективного использования свободных остатков денежных средств. Проанализировав деятельность ряда внутригородских муниципальных образований в г. Москве (ВМО) за период с 01.01.2008 по 01.01.2012гг. можно сделать вывод, что

? Первый этап; Разработка бюджета

Бюджет

Самодостаточный

Ж

• Нот ВЙПМЯЦРГЛТИ -'..'»лимадсйстаих.'-..

Рассмотрение н оценка нэрнанюв поддержан П|Ч«КТОВ.....

. 1 ♦

; ГЪосст -••:•'- і

ь Ьэнкозская енеггма .Эффективность • учґи^гкя й ппойпв .

Ощ-еделснис о^гатсчциошю-'жснолшчсского мс\ашт:а роаш^иш» гфо«кп» п со«.гака его участников. ВыраЗотха схемы финансировал ил, «»(кепешвающей фшілис«>»\'і<>рсиліп\«мінт* . .. . . для каждого «оучастников.• .....

Проект реализуем

К флр*шр>>13Ш1Я і

і на следмощиЯ м , ,

Свободные остотки •

Конец р:»счётй

Рис. 1. Этапы взаимодействия бюджета и банка

ежегодно у муниципалитетов увеличиваются свободные остатки денежных средств, которые, при условии эффективного взаимодействия с банковской системой, могут стать источником получения дополнительных финансовых ресурсов. Так, свободный остаток средств бюджета муниципалитета Филёвский Парк в г.Москве составил: на 01.01.2008г. - 2887,8 тыс.руб., на 01.01.2009г. - 1042,0 тыс.руб., на 01.01.2010г. -2865,2 тыс.руб., на 01.01.2011г. - 3121,3 тыс.руб., на 01.01.2012г. - 4952,0 тыс.руб.1 В 2009г. муниципалитеты перераспределили собственные денежные остатки в пользу федерального бюджета с целью повышения экономической стабилизации в стране.2 Следовательно, наибольший объём составляли остатки денежных средств на казначейских счетах по состоянию на 1 января 2012г., что свидетельствует об устойчивом росте нераспределённых и неиспользуемых ресурсов. Аналогичные данные имели место и в других муниципалитетах г.Москвы. Таким образом, муниципалитеты в результате исполнения бюджета текущего финансового года имеют временно свободные денежные средства, которые остаются невостребованными на казначейских счетах в ЦБ РФ и переходят на следующий финансовый год без возможности их перераспределения и освоения непосредственно на исполнение полномочий органов местного самоуправления.

Остатки образуются за счёт разницы в сроках и объёмах кассовых поступлений, в результате превышения доходной части над расходной, за счёт дотационных поступлений из бюджетов вышестоящих уровней.

Для целесообразного управления свободными остатками денежных средств необходим механизм, представляющий собой совокупность средств и методов управления, создающих возможность целенаправленного функционирования и развития системы управления временно свободными финансовыми ресурсами муниципальных образований.

Вторая группа задач посвящена разработке способов совершенствования бюджетного процесса муниципальных образовании с учётом размещения свободных остатков денежных средств в банках для получения дополнительного дохода в целях его использования в интересах соответствующего административно-правового образования. При реализации механизма

' Снижение уровня свободного остатка в 2009г. произошло в связи с кризисной ситу ацией в стране.

2 Постановление Правительства РФ от 29.04.2008 .V» 227 «О порядке размещения средств федерального бюджета на банковские депозиты».

взаимодействия органов местного самоуправления с коммерческими банками необходимо учитывать особенности бюджетного процесса на муниципальном уровне и возможности банков по предоставлению услуг по размещению временно свободных денежных средств на депозитных счетах.

Механизм взаимодействия может быть представлен двумя вариантами: первый подразумевает исполнение бюджета при условии финансовой самодостаточности муниципального образования. Второй может быть разработан для дотационных муниципалитетов, когда посредством механизма взаимодействия с банковским сектором возможно размещение свободных остатков денежных средств на депозитный счёт в коммерческий банк по окончании финансового года. Таким образом, муниципалитет сможет выйти на самодостаточный уровень за счёт процентов по вкладу в банке. В результате появляется возможность согласованно решать проблемы местного уровня без дополнительного привлечения межбюджетных трансфертов. В рамках законодательно установленного бюджетного процесса в диссертации разработана схема бюджетного процесса с участием банковской системы путём использования свободных денежных остатков (рис.2.).

Сегодня бюджетный процесс состоит из 4 этапов продолжительностью 1 год 4 месяца (с ноября по март), годовой бюджет составляется на 1 финансовый год, соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря. На I этапе -формирование бюджета, включая прогноз социально-экономического развития и определение направлений бюджетно-финансовой политики; 2 этап - рассмотрение и утверждение бюджета; 3 - исполнение; на 4 этапе главный распорядитель и получатель бюджетных средств готовят проект решения об исполнении бюджета за прошедший финансовый год. По итогам рассмотрения принимается решение о его утверждении либо отклонении, что подлежит опубликованию в средствах массовой информации.

Совершенствование бюджетного процесса заключается в перераспределении остатков денежных средств, возникших по итогам исполнения бюджета.

Расширение доступа к свободным бюджетным ресурсам стабилизирует проблему ликвидности коммерческих банков, что, в свою очередь, способствует решению проблемы ограничения доступа к кредитным ресурсам субъектов реального сектора экономики.

Рис.2. Бюджетный процесс с участием банковской системы (разработан автором).

БЮДЖЕ1НЫЙ ПРОЦЕСС:

i n (ноябрь, декабрь)

- прогнозирование социально-экономического развития МО:

- опр. основных направлений бюджетно-финансовой политики на очередной фин. год:

формирование проекта ; бюджета МО на очередной і фин. год н внесение проекта \ решения о бюджете на [ іальнос Собрание. !

рассмотрение и утверждение бюджета муниципального образовании на очередной финансовый год.

Финансовый оргап(ФКУ|

V/V*VVÍ¿4XX-«W*VVÍ«4V/4

Бюджетная роспись

бюджета -завершение операций по 'ницкпального образования. исполнению бюджета

муниципального обраювания -ta отчётный период.

А

Сводт -А 1.....\

«я®™» \ ! денне \

ростись

-----/ •

.................I

Вступление

в силу бюдаста

СВР 7

Орган

ИСПОЛИіТЮіІШЙ

получатели бюджетных средств (ВМО)

ноябрь - декабрь

В месячный срок после принятия бюджета города и должен быть принят до начала очередного

финансового года.

- Khvokct іюупіфжчїіі

... Муниципальное Собрание (МО)

Проект решения о внесении изменений и дополнений в решение о бюджете, уточняющий показатели бюджета на след. финансовый год (в течение 2-х недель)

L.J

'13г/ом«л(üfrуправление ФоДж&л>м .

-_____________ /1

Банки

Y

размещение на счетах КБ

.....] Г

"7-

Свободные денежные остатки

Механизм эффективного взаимодействия ВМО с КБ показан на рисунке 3

Субъекты (носители) функций механизма:

- местные органы власти и самоуправления

- коммерческие банки

» получатели и распорядители бюджетных средств

Функции:

- аккумулирующая

- перераспределительная

- стимулирующая

- выравнивающая

- контрольная

Методы:

» экономический • сопоставительный

- количественный и качественный анализ

- логическое моделирование

. статистические исследования

- методы экспертных оценок

Целевая установка:

Возможность получения дополнительных доходов с целью финансирования социальных и экономических программ путём размещения средств с вооодного остатка на счетах

I

Механизм взаимодействия коммерческих банков с органами местного

самоуправления

Инструменты:

- финансовое планирование

- финансовый контроль

- математическое моделирование и прогнозирование

- статистический анализ

• кредиты, облигации, депозиты

Объекты орган шя и им и управления в мехаиигме

- финансовые очношения

• остатки своЗодних срол-лн

• процентные ставки

- фниаьссиые рео\ рем

Принципы:

- Приближение бюджетов •.< требованиям международных стандартов и с учётом административны:': реформации

внедрение кратко:рочного и долгосрочного контроля и планирования формирование процедур оиенки речулыатнышетп бюджетных расходов

- определение допхнп1тс'1ы;их нсточинков формирования фнгзнеппых ресурсов при вмимидсйствип с бвЧКОНСКОЙ оистсмоИ_

Обеспечение:

Привопос: федеральные. рсп^нальше И

местные иконы II ичетрукшш, 1К-Г> Л11руЮ1Н'ДС

доггеиности М0С1НЫЧ органов плести Мстоднчсскос: документа

реглачентирукшше правила формирование и распределения бюджетных средств и прашги таимо.'кЛотяия мерных оюджстоп с кредитной системой Информационное: статистические ;шнш,;с об уполномоченных балках, и средств а иолучлемих

рлмещени 1 рес\ pcot

а счотах н C-.iHKaV

Рис.3.Механизм взаимодействия коммерческих банков с органами местного самоуправления.

Механизм взаимодействия коммерческих банков с органами местного самоуправления заключается в максимально эффективном использовании выделяемых местным бюджетам финансовых ресурсов. Несмотря на положительную динамику и результаты реформирования бюджетного процесса на местном уровне, анализ планирования расходов местных бюджетов выявил ряд недостатков.

Прослеживается необходимость преобразования финансовых отношений на уровне муниципальных образований путём внедрения в бюджетный процесс принципов бюджетирования, ориентированного на результат, с целью повышения эффективности бюджетных расходов. Одним из условий достижения поставленных целей является изменение концепции бюджетного управления и финансирования.

Бюджетирование, ориентированное на результат, является частью общего процесса управления, где администраторы бюджетных средств несут персональную ответственность за достижение показателей по их использованию. Внедрение результативного бюджетирования на уровне муниципальных образований сочетается с современными методами управления. Часть проблем необходимо решать с привлечением банковского сектора экономики. При формировании и реализации бюджетной стратегии по взаимодействию с коммерческими банками необходимо

превращение муниципальных бюджетов в эффективный механизм регулирования и обеспечения долгосрочной сбалансированности бюджета с выходом на самодостаточный уровень. Это обеспечит более тесное взаимодействие органов местного самоуправления с коммерческими банками и создаст возможность размещения свободных остатков на банковских депозитных счетах.

Механизм оценки, финансовых возможностей муниципальных образований должен сочетать оценку ожидаемой эффективности и результаты анализа альтернативных решений по выбору муниципальных программ, которые принимаются при наличии законодательных инициатив и возможностей софинансирования с коммерческими банками. Главные распорядители средств должны быть наделены полномочиями самостоятельно определять формы финансового обеспечения банковских услуг, включая возможность хранения остатка свободных средств на депозитных счетах.

Исследование существующего механизма использования свободного остатка денежных средств позволило сделать ряд выводов:

1) существует слабая взаимосвязь муниципального планирования и макроэкономического прогнозирования;

2) ассигнования, распределяемые между субъектами бюджетного планирования, не отражают реальной потребности в финансировании предоставляемых услуг, а определяются на основе параметров, рассчитанных на очередной финансовый год;

3) в рамках исполнения государственных программ, делегированных муниципалитетам. субъекты бюджетного планирования запрашивают дополнительные ассигнования, не стремясь выйти на самодостаточный уровень за счёт собственных средств;

4) бюджетные программы, в основном, отражают текущую деятельность местного самоуправления, вместо выработки комплекса мероприятий, позволяющих обеспечить социально-экономическое развитие в рамках установленных функций;

5) при формировании бюджетных программ отсутствует чёткая взаимная увязка целей, задач и программ субъектов бюджетного планирования с возложенными па них функциями;

6) отсутствует тесная взаимосвязь и взаимодействие между муниципалитетами и коммерческими банками.

Решение части проблем может обеспечить банковская система.

Существующий порядок формирования доходной части бюджетов, включая субъектов РФ. с элементами возможного взаимодействия с банковской системой, представлен на рисунке 4.

Г................НАЛОГОПЛА ТЕЛЬЩИКИ ....... . ...........}

ФЕДЙ-АЦИЯ БЮДЖЕТ

I БЮДЖЕТ

БЮДЖЕТ

I Л:

I о

! Ї і

я

Г*

Главный распорядитель

чР- ...

.........ж .......

Главный распорядитель юд»егнич средств.....

Бюджето -получатель

-ТТ......

Услуги трансферты

72511

Бюджете -получатель

—гтг™ -о-

Услуги трансферты

Главный ... I распорядитель -.'і бюджетных средйп» < •

А

Размещение свободных, остатков

денежных средств

Бюджето -получатель

Банковская система

11

Услуги трансферты

;гу

%

ПОЛУЧАТЕЛИ УСЛУГ И ТРАНСФЕРТОВ

Рис.4. Порядок формирования доходной части бюджетов, включая субъектов РФ, с элементами возможного взаимодействия с банковской системой.

Бюджетный кодекс РФ относит местные бюджеты к третьему уровню бюджетной системы РФ. Мероприятия по результатам размещения свободных остатков на банковских счетах и их перераспределение позволят муниципалитетам стать менее зависимыми от дотаций бюджетов вышестоящих уровней. На стадии планирования бюджета муниципальных образований, как правило, закладывается дефицит средств, поскольку рассчитать собственный доход не представляется возможным из-за отсутствия дифференцированной налоговой ставки (по НДФЛ и земельному налогу), наличие которой при формировании бюджета повлекло бы за собой стабильность на местах. Необходимым условием жизнеспособности местного самоуправления является наличие достаточной финансовой базы для её осуществления. Объем средств, находящихся у муниципальных органов, ограничен и

формируется в основном за счёт земельного налога, налога на имущество физических лиц и единого налога на вменённый доход. В законодательстве существуют различия в части финансовой обеспеченности расходных обязательств муниципалитетов различных уровней, однако для обеспечения финансовой самостоятельности местных бюджетов необходимо предоставить им равные возможности, независимо от уровня муниципального образования. Финансовая самостоятельность муниципальных образований может быть достигнута с помощью передачи на местный уровень «полноценных» доходных источников, получаемых как собственные доходы, которые должны стать закреплёнными за муниципальными образованиями. Решение данных проблем может быть достигнуто, во-первых, при введении дифференцированной налоговой ставки, во-вторых, при более тесном взаимодействии муниципалитетов с коммерческими банками с точки зрения хранения свободных остатков на депозитных счетах. На рисунке 5 показано возможное формирование доходов и расходов бюджета с учётом средств свободного остатка при условии установления постоянной дифференцированной налоговой ставки для муниципальных образований.

Рис.5. Схема формирования доходов и расходов бюджета с учётом средств свободного остатка при условии установления постоянной дифференцированной ставки.

Сегодня многие актуальные вопросы взаимодействия банков и муниципальных образований в условиях укрепления местного самоуправления остаются малоизученными и требуют проведения детальных научных исследований. Предпринимаются попытки рассмотрения не только внутренних, но и внешних

Социальные X

нужды в» гЖ

«¡—I ,ж,' аа ж

~...............—7------

заимствований для выравнивания бюджетной обеспеченности и сокращения бюджетного дефицита денежных средств (БДДС). В 2010г. Счетной палатой РФ проведён анализ наличия временно свободных денежных средств на казначейских счетах бюджетов и перенаправления их на банковские депозиты с целью уравновешивания бюджетной обеспеченности г.Москвы в посткризисный период.3 В результате анализа было обнаружено, что, несмотря на то, что свободные остатки денежных средств имеются на всех уровнях бюджетов, размещение их на депозитные счета коммерческих банков фактически применяется только на федеральном уровне, поскольку региональные и местные муниципальные образования жёстко ограничены существующими правилами в выборе обслуживающего банка по размеру их уставного капитала. Предложенный автором усовершенствованный механизм взаимодействия способствует решению проблемы БДДС путём использования возможностей банковской системы.

Третья группа задач посвящена обоснованию эффективности использования свободных остатков денежных средств путём разработки методики его оценки, основанной на расчётных показателях.

В диссертации предложены и обоснованы следующие показатели: 1. Показатель эффективности использования свободного остатка денежных средств. Он отражает сумму начисленных на него процентов банком к общей доле всех расходов муниципального образования. Соответственно, чем ближе показатель к 1, тем больше расходов по социальным программам органов местного самоуправления будет финансироваться за счёт размещённых свободных остатков в банковской системе:

ССО + нп

ЭССО =.................., (1)

р

где ЭССО - эффективность использования средств свободного остатка; ССО - свободный остаток средств, размещённый в банке;

НП - проценты, начисляемые банком на свободный остаток денежных средств; Р - все расходы муниципального образования.

Для определения эффективности использования временно свободных остатков денежных средств был проведён анализ и определена динамика покрытия расходов

і ..

Бюллетень Счетной палаты РФ Л 8(164). 201!. Отчет о результатах экспертно.аналитичгсхого мероприятия «Анализ механизма управления временно свободными средствами федерального бюджета».

муниципалитета Филёвский Парк в г.Москве за период с 2008 по 2012гг..4 разработаны и рассчитаны показатели эффективности их использования при размещении на депозитные счета в банк под 5,9 % годовых (процентная ставка размещения установлена Министерством финансов РФ).5

Таким образом, уже в 2008г. за счёт средств свободного остатка, размещённого на депозитном счёте в банке, и процентов, начисленных на него, можно было бь, покрыть 11 % всех расходов муниципалитета; в 2009г. - 3 %, в 2010г. при распределении на депозиты покрытие расходов могло бы составить уже 8 %; за 2011г. также 8%; за 2012-максимальное покрытие 13 %. Данную динамику можно проследить на рисунке 6. ЭССО 2008 = (2887,8+ 170,38): 26 027,3 = 0,11 ЭССО 2009 = (1 042,0 + 61,47): 32 796,2 = 0,03 ЭССО 2010 = (2 865,2 + 169,04): 36 774,5 = 0,08 ЭССО 2.011 = (3 121,3 + 184,15): 36 825,1 =0,08 ЭССО 2012 = (4 952,0 + 292,16): 37 939,4 = 0,13 Следовательно, выявление, мобилизация и

остатка

эффективность использования свободного

V \

»IX» 1ССЛ Л1| с-

размещение временно свободных денежных р„„ й ~, ,

Нис.6. Эффективность использования средств муниципалитетов на депозитные сРеДств свободного остатка при

размещении его на депозитных счетах в счета банков могут покрывать часть расходов банках

муниципалитета.

НП

2. Показатель ЭССО =.......... . (2)

Р

где НП, начисляемые банком проценты на свободный остаток денежных средств; Р - все расходы бюджета муниципального образования.

Задача данного показателя иная - определить эффективность свободного остатка средств не по всем размещённым денежным средствам, а только по начисленным банком процентам, данный показатель характеризует сумму дополнительных финансовых ресурсов, которые могли бы быть использованы на различные экономические и социальные программы. Для муниципалитета Филёвский Парк в г.Москве показатель составляет:

ШрГв'ГшсквГ1" ™ ~ 0фициа"ьный сайт ^-«"палитета внутригородского муниципальвого образования Филевский

' 1шр:/л™™й..т - сайт Министерства финансов РФ Параметры отбора заявок кредитных организаций

ЭССО 2008 = (170,38 : 26 027,3) = 0,006 ЭССО 2009 = (61,47: 32 796,2) = 0,0018 ЭССО 2010 = (169,04 : 36 774,5) = 0,0045 ЭССО 2011 = (184,15 : 36 825,1) = 0,005 ЭССО 2012 = (292,16: 37 939,4) = 0,007

эффективность от использования Свободного остатка по начисленным банком процентам

Таким образом, за счёт начисленных рис.7. Эффективность от использования

свободного остатка по начисленным процентов МОЖНО погасить менее 1 % всех банком процентам

расходов муниципалитета (рис.7). Для

наибольшей эффективности необходимо увеличивать размер свободного остатка или выбирать для вклада банки, предлагающие более высокую процентную ставку. Следовательно, эффективность зависит от величины свободного остатка и ставки процента, начисляемого банком.

3. Показатель

ДО =

НП

д

(3)

где до - доходность средств свободного остатка;

НП - проценты, начисляемые банком на свободный остаток денежных средств; Д - общая сумма доходов бюджета.

Он может использоваться для определения эффективности взаимодействия органов местного самоуправления с банковской системой и будет уместно рассчитать доходность, получаемую от использования свободного остатка, который показывает долю процентов, начисляемых банком на остаток свободных средств, размещённых на счетах, в общей сумме всех доходов муниципального образования.

Для муниципалитета Филёвский Парк в г.Москве показатель составляет: ДО 2008 = (170,38 : 28 915,1) = 0,0058 ДО 2009 ==(61,47 : 33 838,2) = 0,008 ДО 2010 = (169,04 : 39 639,7) = 0,0042 ДО 2011 = (184,15 : 39 946,4) = 0,0046 ДО 2012 = (292,16 . 38 124,6) = 0,0076

Таким образом, видна доля процента в общей структуре доходов муниципалитета, хотя она и составляет менее 1%, что незначительно, но увеличивает доходность анализируемого муниципального образования и показывает положительную динамику (рис. 8).

доходность, получаемую от использования свободного остатка

Рис.8. Эффективность от использования свободного остатка по начисленным банком процентам

Для большей эффективности необходимо выявить возможность увеличения размера свободного остатка или работы с банками, предлагающими более высокую процентную ставку.

Следовательно, доходность бюджетов муниципальных образований зависит не только от поступления налоговых и неналоговых поступлений, но и от собственной «разумной хозяйственности» на местах, учитывая размеры свободного остатка по результатам исполнения бюджета и ставок процентов, предлагаемых и начисляемых банком.

Использование предложенных автором коэффициентов эффективности предоставляет возможность осуществлять более качественный контроль над неиспользованными средствами (свободным остатком), а также прогнозировать возможность направления бюджетных средств для финансирования экономических, социальных и политических программ.

ш. ВЫВОДЫ

В диссертации обоснованы предложения по эффективному взаимодействию органов местного самоуправления и коммерческих банков посредством размещения временно свободных средств бюджетов муниципальных образований на банковских депозитных счетах. Доказана необходимость совершенствования процедур прогнозирования и кассового планирования движения средств.

Операции по размещению временно свободных средств муниципальных образований на банковские депозиты должны осуществляться через отделение федерального казначейства в соответствии с порядком, утверждённым Министерством финансов РФ. ЦБ РФ должен выполнять системообразующую роль и предоставлять данные об условиях размещения бюджетных средств на банковские депозиты: максимальный объем и срок размещения, минимальную процентную ставку, минимальный объем одной заявки и их максимальное количество от одной кредитной организации.

Проведённый анализ свидетельствует, что порядок определения ЦБ РФ условий размещения бюджетных средств на банковские депозиты действующими нормативными правовыми актами РФ не регламентирован. Механизм управления временно свободными средствами бюджета муниципального образования требует совершенствования на этапах планирования, организации и размещения бюджетных

средств на банковские депозиты. Данный механизм также требует совершенствования в части минимизации документооборота, повышения прозрачности и определения параметров размещения по принципам, предложенным автором. Совершенствование механизма управления временно свободными средствами бюджетов невозможно без регулирования законодательной и нормативной базы на всех этапах исполнения местного бюджета и взаимодействия с банковским сектором.

Внесение изменений в Бюджетный кодекс РФ, в частности в ст.236, позволит размещать свободные денежные средства всем участникам бюджетного процесса, независимо от территориальной принадлежности.

При этом необходимо учитывать, что отсутствие единого мнения и скоординированных действий Министерства финансов РФ, органов федерального казначейства и ЦБ РФ по совершенствованию порядка размещения средств бюджета на банковские депозиты, а также определённости в использовании иных инструментов размещения средств на финансовом рынке, не способствуют повышению качества и эффективности управления временно свободными средствами, как на уровне бюджета муниципальных образований, так и на вышестоящих уровнях бюджетной системы.

IV. ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ В изданиях, рекомендованных ВАК Мннобрнаукн России:

1. Чибисова Е.И. Усиление взаимодействия органов государственной власти и местного самоуправления с коммерческими банками //Экономические науки. -№62. - 2010, - с. 366-369 (0,28 п.л.)

2. Чибисова Е.И. Коммерческий банк - проблемы взаимодействия и выбора. //Интеграл. - №5 (55) - 2010, - с. 56-57 (0,14 п.л.)

3. Чибисова Е.И. Банковская система и государственный сектор: механизмы взаимодействия //Интеграл. - К» 2 (2)-2012, (0,2 п.л.)

В других изданиях:

4. Чибисова Е.И. Современные формы и методы управления финансово-кредитной системой в РФ на примере взаимодействия органов государственной власти и местного самоуправления с коммерческими банками / II Общегородская

межвузовская научно-практическая конференция «Студенческая наука: Проблемы теории и практики развития потребительского кредитования в РФ» - М.: Межвузовский сборник научных трудов. Выпуск 2. / Студенческий Центр. - 2007, (0,5 п.л.)

5. Чибисова Е.И. Проблемы взаимодействия муниципалитета с коммерческими банками. /МГУЭСИ и РАЕ. Международная научно-практическая конференция «Проблемы трансформации экономики России: организационно-управленческие аспекты» - М.: Сборник Международной научно-практической конференции. /ИНИОН РАН, - 2008, с. 371-374 (0,28 п.л.)

6. Чибисова Е.И. Развитие электронного документооборота в сфере муниципальных образований. /Международная научно-практическая конференция «Экономико-прикладные задачи системного управления и логистики» - М.: Сборник материалов конференции от 14 февраля 2008 года/МФПА. Маркет ДС Корпорейшн, -2008, с. 298-302 (0,28 п.л.)

7. Чибисова Е.И. Необходимость развития электронного документооборота в бюджетной системе / VII Международный научно-практический семинар «Проблемы трансформации современной российской экономики: теория и практика организации и обеспечения управления» - М.: Сборник трудов VII Международного научно-практического семинара./ИНИОН РАН. - 2008, с. 177-179(0,21 п.л.)

8. Чибисова Е.И. Особенности взаимодействия государства и банковской системы в условиях финансового кризиса /Материалы X Международной межвузовской научно-практическая конференции «Виттевские чтения - 2009» «Современная экономика: состояние и перспективы выхода из кризиса» - М.: Сборник трудов X Международной межвузовской научно-практической конференции. /МБИ, -2009, с. 161-163 (0,28 п.л.)

9. Чибисова Е.И. Проблема взаимодействия и выбора в развитии муниципальных образований /VI научно - практическая конференция студентов, аспирантов и молодых учёных «Инновационное развитие современной экономики: теория и практика» Международный консорциум «Электронный университет» - М.: Сборник материалов VI научно-практической конференции студентов, аспирантов и молодых учёных. /ЕАОИ, - 2010, с. 325-328 (0,28 п.л.)

10. Чибисова Е.И. Антикризисные меры совершенствования проблем развития экономики /Международная научно-практическая конференция «Евразийское

пространство: приоритеты социально-экономического развития» - М.: Сборник материалов международной научно-практической конференции. /ЕАОИ, РУДН 2011, с. 572-578 (0,42 п.л.)

11. Chibisova E.I., Chibisov O.V. Budgetary process. Specific of formation, function and planning of state budget Бюджетный процесс. «Особенности формирования, функционирования и планирования государственного бюджета». Сборник научных трудов. /Вестник МНЭПУ. - М.: 2011, с. 209-215 (0,42 п.л.)

12. Чибисова Е.И. Бюджетный процесс: проблемы планирования и функционирования. /Особенности программно-целевого и проектного подхода к управлению инновационной деятельностью вуза/ Innovation Development Outsourcing, - М. // «Интернет-каталог» 90944. №1(3) - 2011, с. 32-36 (0,28 п.л.)

Подписано к печати 11.05.12

Формат издания 60x84/16 Бум. офсетная Х°1 Печать офсетная

Печ.л. 1,5 Уч.-изд.л. 1,4 Тираж 100 экз.

Заказ .\ь 9558

Типография издательства МЭСИ. 119501, Москва, Нежинская ул., 7