Методика планирования затрат внешнеторговой посреднической организации тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Губанов, Иван Владимирович

Введение.

Глава 1. Место и роль российской посреднической фирмы на международном рынке машиностроительной продукции производственного назначения

1.1. Отличительные особенности внешнеторговых поставок машиностроительной продукции производственного назначения.

1.2. Процесс международной торговли машинами и оборудованием: Формы. Методы. Посреднические фирмы.

1.3. Внешнеторговые региональные посреднические организации.

Глава 2. Учет затрат внешнеторговой организации.

2.1. Анализ классификаций затрат на реализацию продукции.

Возможность применения при планировании затрат внешнеторговой организации.

2.2 Структура затрат внешнеторговой организации.

2.3. Коммерческие затраты внешнеторговой посреднической фирмы.

2.3.1. Затраты на транспорт и транспортно-экспедиторское обслуживание.73 2.3.2 Расходы на страхование товара

2.3.3. Расходы на хранение товара при внешнеторговых сделках.

2.3.4. Таможенные расходы внешнеторговой организации.

2.4. Расчет вероятных затрат внешнеторговой организации.

2.4.1. Банковские гарантии.

2.4.2. Штрафные санкции. Анализ применения средств платежа.

2.4.3. Агентские вознаграждения.

Глава 3. Планирование затрат внешнеторговой посреднической фирмы при торговле машиностроительной продукцией производственного назначения

3.1 Количественная оценка коммерческих и вероятных затрат внешнеторговой организации. Определение времени вложения оборотных средств.

3.2. Планирование постоянных затрат и нормальной прибыли в общих затратах внешнеторговой организации.

3.3. Методика планирования затрат внешнеторговой посреднической организации при поставках машиностроительной продукции производственного назначения.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Методика планирования затрат внешнеторговой посреднической организации"

АКТУАЛЬНОСТЬ ТЕМЫ ИССЛЕДОВАНИЯ. Быстрое развитие международного разделения труда, расширение и углубление экономического сотрудничества приводит к тому, что роль внешнеэкономических связей в развитии народного хозяйства непрерывно возрастает. Необходимость динамичного развития внешнеэкономического сотрудничества предъявляет достаточно высокие требования к эффективной % организации внешнеторговых поставок машиностроительной продукции производственного назначения. Для российской экономики важность решения данной проблемы повышается в связи с тем, что экспортные поставки являются одним из немногих источников получения денежных средств как для страны в целом, так и для отдельных предприятий.

В настоящее время вследствие недостаточного опыта внешнеторговых поставок, отсутствия информации о мировом уровне цен на выпускаемую продукцию, недостатка в оборотных средствах российские машиностроительные предприятия, в большинстве своем, не могут эффективно заниматься экспортом производимой продукции. Реальную помощь во внешнеэкономической деятельности им могут оказать посреднические организации, которые, как показывает международная и российская практика, занимаются внешнеторговой деятельностью более эффективно. Вследствие этого у российских производителей * машиностроительной продукции производственного назначения возникает проблема определения критериев для выбора посреднической организации, которая будет представлять машиностроительное предприятие на международном рынке.

Одной из важных управленческих задач, которые возникают у предприятий и организаций в процессе внешнеторговой деятельности, является планирование затрат на реализацию продукции на международных рынках. Данные о затратах играют ключевую роль во многих управленческих решениях. Но поскольку в процессе внешнеэкономической деятельности возникают затраты, которые не возникают во время осуществления хозяйственной деятельности внутри страны, необходимо создание методики планирования затрат внешнеторговой организации на реализацию машиностроительной продукции производственного назначения на международных рынках.

Необходимость создания подобной методики можно аргументировать следующими причинами.

Во-первых, такая методика необходима для принятия решения о целесообразности выхода на международный рынок с новым товаром. Пользуясь подобной методикой, организация может посчитать цену товара в новом регионе и, сравнив ее с аналогичной продукцией других фирм, принять решение.

Во-вторых, данная методика может существенно облегчить работу на внешнем рынке уже существующим внешнеторговым фирмам при планировании цены. В настоящее время многие внешнеторговые фирмы, продающие машиностроительную продукцию производственного назначения, определяют цену, не зная точно, какие затраты они понесут и поэтому либо не могут продать продукцию вследствие высокой цены, либо терпят убытки.

В-третьих, используя подобную методику расчета, промышленное предприятие при выборе посредника может оценить его затраты и соответственно справедливость размера запрашиваемого посредником вознаграждения.

И наконец, владея методикой планирования затрат на реализацию машиностроительной продукции производственного назначения на внешнем рынке, российское машиностроительное предприятие может принимать решение относительно того, стоит ли обращаться к внешнеторговой организации или же работать с иностранными потребителями напрямую.

ИЗУЧЕНИЕ ПРОБЛЕМЫ. Теоретическое обоснование участия посреднических организаций в процессе международной торговли как одной из закономерностей развития мировой экономики в современных условиях дано в трудах отечественных и зарубежных экономистов: А.Н. Бердникова, М.Б. Биржакова, И.Н. Герчиковой, Ф.М.Левшина, Е.П.Пузаковой, Л.Е.Стровского, К.Шмитгоффа и др.

Различные аспекты учета и планирования затрат нашли отражение в трудах: Палия В.Ф., О.Е.Николаевой, В.И.Ткача, А.Д. Шеремета и др.

В то же время вопросы современного состояния внешней торговли российской машиностроительной продукцией производственного назначения и особенно специфики планирования затрат на реализацию продукции на внешних рынках не получили, на наш взгляд, достаточного освещения.

ЦЕЛЬЮ ИССЛЕДОВАНИЯ является создание методики планирования затрат внешнеторговой организации на реализацию машиностроительной продукции производственного назначения на внешних рынках, а также научное обоснование необходимости создания крупных региональных внешнеторговых посреднических структур, которые могли бы наиболее эффективно осуществлять сбыт машиностроительной продукции производственного назначения на мировом рынке.

Для достижения этой цели в работе были поставлены следующие задачи:

•проанализировав современное состояние российского машиностроительного комплекса, оценить перспективы сбыта машиностроительной продукции производственного назначения на внешних рынках и возможность сбыта машиностроительной продукции непосредственными производителями и внешнеторговыми посредническими организациями;

•определить критерии выбора производителем внешнеторговой посреднической организации, представляющей его интересы на внешнем рынке и механизм взаимовыгодного сотрудничества сторон;

•проанализировав механизм внешнеторговой сделки, разработать учетную классификацию затрат, с помощью которой участник внешнеторговой деятельности мог бы эффективно планировать затраты на реализацию машиностроительной продукции производственного назначения на внешнем рынке; оценив факторы, влияющие на величину затрат на реализацию машиностроительной продукции производственного назначения на внешнем рынке, определить механизм расчета затрат и разработать методологический инструментарий планирования затрат.

ПРЕДМЕТОМ ИССЛЕДОВАНИЯ являются внешнеторговые поставки машиностроительной продукции производственного назначения российскими предприятиями и организациями.

ОБЪЕКТОМ исследования выступают предприятия Российской Федерации и региона (Свердловская область) как субъекты внешнеэкономической деятельности.

МЕТОДОЛОГИЯ И МЕТОДИКА ИССЛЕДОВАНИЯ. Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили труды классиков экономической теории, работы российских и зарубежных экономистов, нормативные акты Российской Федерации и иностранных $ государств. Решение поставленных в работе задач осуществлялось с использованием системного подхода, методов экономического и статистического анализа, экспертных оценок.

ИНФОРМАЦИОННУЮ БАЗУ ИССЛЕДОВАНИЯ составили материалы Госкомстата РФ, Всесоюзного научно-исследовательского конъюнктурного института МВЭС СССР, внешнеторговых организаций, банков, транспортно-экспедиторских организаций, страховых компаний. Исследовательская база также опиралась на иностранные статистические источники "Handbook of Labor Statistics", "Economic Statistics Monthly", "Price Indexes Annual" и т.д.

НАУЧНАЯ НОВИЗНА РАБОТЫ состоит в следующем:

1. Обоснована необходимость создания в России крупных внешнеторговых региональных посреднических организаций, способных максимально эффективно осуществлять внешнеторговые поставки fe машиностроительной продукции производственного назначения, с участием, в числе учредителей, промышленных предприятий регионов, финансовых учреждений и региональных органов самоуправления.

2. Разработана классификация затрат на реализацию продукции на внешнем рынке и формулы расчета данных затрат.

3. Разработана методика планирования вмененных затрат на реализацию машиностроительной продукции производственного назначения на международных рынках.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗНАЧИМОСТЬ ИССЛЕДОВАНИЯ заключается в том, что представленная методика планирования затрат позволяет внешнеторговой организации определять эффективность заключаемых внешнеторговых сделок, а предприятиям-производителям, ориентируясь именно на затраты крупной внешнеторговой организации, оценивать справедливость запрашиваемого посредником вознаграждения и, основываясь на всем этом, выбирать посредника. Кроме того, используя методику планирования затрат на реализацию машиностроительной продукции производственного назначения на внешнем рынке, продавец может принимать решение о целесообразности выхода на эти рынки со своей продукцией. Результаты исследования могут иметь практическое значение для региональных управлений МВЭС, областных органов исполнительной власти, руководителей и специалистов внешнеэкономических служб предприятий-экспортеров при разработке программ внешнеэкономической деятельности.

АПРОБАЦИЯ РАБОТЫ Основные положения диссертации были рассмотрены и одобрены участниками Проблемного совета по маркетингу УрО РАН на семинаре "Проблемы маркетинговой деятельности предприятий" (г.Екатеринбург, 1998г.) Результаты диссертационного исследования и разработанные автором предложения используются в работе внешнеторговой организации ЗАО Торговый Дом "Уралмаш и партнеры".

Положения и выводы диссертации изложены в 6 публикациях общим объемом 2.3 печатных листа.

СТРУКТУРА И ОБЪЕМ. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Основное содержание изложено на 148 страницах машинописного текста, работа включает 8 рисунков, 18 таблиц, список литературы из 68 наименований, а также 8 приложений.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Губанов, Иван Владимирович

выводы:

• при осуществлении внешнеторговой деятельности большую роль играет планирование вероятных затрат, которые рассчитываются по следующим формулам: банковская гарантия BG = BGr*V; штрафные санкции LD = LDr*V; агентское вознаграждение АС = AC,*V кроме того получена формула банковских расходов В = Kb* VB + const.B .

•подробным образом проанализированы факторы связанные с * выбором формы оплаты при заключении внешнеторговой сделки;

•изложены требования, которые должна выполнять внешнеторговая организация при выборе зарубежного посредника, который будет представлять ее интересы в определенном регионе.

Обобщая вышесказанное во всей главе относительно затрат наиболее характерных для внешнеторговой деятельности можно подвести следующие итоги: поскольку ни одна из проанализированных в ходе главы классификаций, также как и нормативные акты Российской Федерации, не позволяют эффективно планировать затраты внешнеторговой посреднической фирмы, сформулированы и обоснованы основные требования по организации учетной классификации для планирования затрат внешнеторговой посреднической фирмы, реализующей машиностроительную продукцию производственного назначения: ^ 1. Обязательный учет абсолютно всех возможных затрат возникающих при экспорте продукции.

2. Объединение затрат в группы в зависимости от одного фактора

3. Организация учета и планирования по каждому отдельно взятому контракту

4. Планирование затрат с обязательным учетом фактора времени.

5. Максимально возможная крупная группировка затрат.

6. Разбивка затрат на постоянные и переменные.

В разработанной классификации:

1. Коммерческие затраты - затраты, связанные непосредственно с реализацией продукции, которые рассчитываются по формулам:

1) затраты на транспорт и транспортно-экспедиторское обслуживание: • для автомобильного транспорта

Fi = f]*l + Kf*w + const.,,, (4)

•для морского, воздушного и железнодорожного транспорта

F2 = f2*w*l + Kf*w + const.F , (5)

2) затраты на страхование груза

I = 1г * V,, (6)

3) затраты на хранение груза, включая расходы на временное хранение

S = (si+ s2)*v + Ks*w, (7а)

S = (si+ s2)*a + Ks*w, (76)

S = (s,+ s2)*w + Ks*w, (7b)

4) таможенные расходы

Cu= cui + vatp + cu2 - vatR , (11)

5) банковские расходы

В = KB*VB + const.B, (14)

2. Вероятные затраты - затраты, которые посредник может как понести, так и не понести в ходе выполнения контракта:

1) штрафные санкции

LD = LDr*V, (13)

2) агентское вознаграждение

АС = ACr*V, (15)

3) банковская гарантия

BG = BGr*V, ' (12)

Планирование постоянных и постпоставочных расходов во многом зависит от политики, проводимой организацией, и производится на с учетом постоянных и постпоставочных расходов прошлых периодов. Размер постпоставочных расходов будет во многом зависеть от страны, где осуществляется монтаж, техническое обслуживание и т.д.

Помимо этого с использованием гипотетического примера составлена модель физического движения товара при реализации внешнеторговой сделки (см. рис.4). Используя данную модель внешнеторговая организация может определить все возникающие затраты при любых условиях поставки поскольку на схеме рассмотрена максимально возможная цепочка движения денег и товара.

Определив весь механизм внешнеторговой сделки и формулы, по которым рассчитываются затраты, остается определить порядок коэффициентов в данных формулах, а также время вложения оборотных средств.

3 Планирование затрат внешнеторговой посреднической фирмы при торговле машиностроительной продукцией производственного назначения

Определив формулы расчета затрат внешнеторговой организации при поставках машиностроительной продукции производственного назначения, для завершения составления методики планирования затрат необходимо: •определить значение коэффициентов в полученных формулах; •оценить длительность вложения оборотных средств внешнеторговой организации;

•определить каким образом учитываются постоянные затраты организации при расчете вмененных затрат;

•определить нормальную прибыль организации, и факторы, от которых эта величина зависит;

•сформулировать общие положения методики и информацию, необходимую для расчетов;

•кроме того, на конкретном примере необходимо показать, каким образом на практике можно произвести расчет вмененных затрат внешнеторговой посреднической организации, поставляющей машиностроительную продукцию производственного назначения на внешний рынок.

Перечисленные вопросы будут рассмотрены в заключительной главе исследования

3.1 Количественная оценка коммерческих и вероятных затрат внешнеторговой организации. Определение времени вложения оборотных средств.

Относительно расчета коэффициентов в формулах выведенных в предыдущей главе сделаем следующие оговорки:

1. Оценка коэффициентов произведена на основании открытых данных по Екатеринбургу за январь-июль 1998 года, а также взятых из договоров с банками, транспортно-экспедиторскими фирмами и т.д.(приложение 5) Поскольку в это время отношение курса американского доллара к рублю было достаточно стабильным, расчет на основании этих данных позволяет дать более реальное представление относительно величины затрат внешнеторговой организации при поставках машиностроительной продукции производственного назначения.

2. Конъюнктура рынка услуг постоянно изменяется, и поэтому внешнеторговым службам организации необходимо постоянно обновлять информацию, на основании которой делается расчет затрат на реализацию продукции на внешнем рынке. .

3. Стоимость услуг, оказываемых внешнеторговой фирме сторонними организациями зависит как от объективных (время сотрудничества, объем оказываемых услуг и т.д.), так и от субъективных родственные узы, взаимные симпатии ' связывающие, например, руководителей предприятий) факторов. Но абстрагируясь от субъективных факторов, будем считать, что чем больше объем оказываемых услуг, тем ниже цена на них, и поэтому при выборё представляющей его на внешнем рынке организации производитель должен исходить из минимальных цен на услуги, полагая, что посредническая фирма работает с максимально возможной эффективностью.

Приведем некоторые общие качественные характеристики транспорта, необходимые для расчета времени, а также выбора посредником транспортного средства для перевозки груза.

Заключение.

Проведенные в диссертационной работе исследования позволяют сделать следующие выводы:

В настоящее время требования международного рынка машиностроительной продукции производственного назначения таковы, что для эффективной работы на данном рынке приоритетным направлением для продавца являются комплектные поставки и грамотная организация послепродажного обслуживания. Комплектные поставки, а также организация технического обслуживания, и поставки запасных частей как ее важная неотъемлемая часть являются характерной деятельностью именно для посреднических организаций, что успешно доказывает практика международной торговли машиностроительной продукцией производственного назначения. Кроме того, необходимо отметить, что организация послепродажного обслуживания требует от того, кто ее осуществляет, досконального знания условий эксплуатации машиностроительной продукции производственного назначения, что является большим конкурентным преимуществом посреднической организации.

Помимо этого в настоящее время большинство российских машиностроительных предприятий сталкивается со следующими проблемами:

1) недостаток высококвалифицированных кадров, способных заниматься внешнеторговой деятельностью;

2) нехватка оборотных средств, необходимых для осуществления довольно дорогостоящих проектов, которыми являются поставки машиностроительной продукции производственного назначения на внешний рынок;

3) отсутствие у предприятий информации о реальном уровне цен на продукцию на рынке определенного региона.

Учитывая вышеизложенное, можно сделать вывод, что в повышении эффективности внешнеторговой деятельности российским машиностроительным предприятиям может помочь внешнеторговая посредническая организация.

Обоснована необходимость создания в России крупных внешнеторговых региональных посреднических организаций, которые способны максимально эффективно осуществлять внешнеторговые поставки машиностроительной продукции производственного назначения. По мнению автора, это должна быть крупная внешнеторговая региональная фирма, учредителями которой выступают:

•машиностроительные заводы области, обеспечивающие решение технических вопросов и создание уникальной информационной базы иностранных потребителей российской машиностроительной продукции;

•крупные банки, обеспечивающие финансирование долгосрочных проектов, каковыми являются поставки машин и оборудования;

•Правительство области, способное создать режим наибольшего благоприятствования такой организации.

Присутствие в числе учредителей Правительства области может обеспечить внешнеторговой организации определенные налоговые льготы, избавить от излишней предвзятости таможенных и налоговых органов, которая в последнее время существенно возросла. Кроме того, при участии правительства внешнеторговая организация сможет решать вопросы по осуществлению внешнеторговых поставок машиностроительной продукции производственного назначения на самом высоком уровне.

Преимущества подобных структур перед другими посредническими организациями заключаются в следующем:

1. Обладая значительными объемами оборотных средств, региональная фирма будет иметь возможность финансировать крупные проекты с большим сроком окупаемости. В настоящее время огромное конкурентное преимущество западных фирм, производителей машиностроительной продукции производственного назначения, перед российскими заключается в том, что они осуществляют поставки, предоставляя покупателю весьма длительные рассрочки платежа. Особенно активно с помощью этого ведется борьба за потребителя на рынках развивающихся стран, где российские предприятия еще могут каким-то образом конкурировать с иностранными производителями.

2. Возможность снизить издержки на реализацию продукции вследствие экономии на масштабах производства, поскольку, работая с крупным клиентом, транспортно-экспедиторские, банковские, страховые организации готовы предоставить ему существенные скидки.

3. Иностранные покупатели всегда предпочтут работать с одной известной фирмой, а не со многими неизвестными, чтобы снизить свой предпринимательский риск. Потребители машиностроительной продукции производственного назначения, в силу ее сложности, предпочитают иметь дело с непосредственным производителем продукции, или же уполномоченной этим производителем организацией. Это делается для того, чтобы иметь определенные гарантии относительно качества продукции, а также чтобы не переплачивать многочисленным посредническим фирмам.

4. Возможность решать незаконные требования государственных и негосударственных организаций законным путем.

5. Возможность проводить масштабные маркетинговые исследования иностранных рынков, на что у небольших организаций попросту нет средств.

Организация крупных посреднических внешнеторговых структур именно на региональном, а не федеральном, как это было в СССР, уровне обоснована следующими факторами.

Во-первых, в силу территориальных особенностей РФ это позволит существенно повысить оперативность, которая в настоящее время играет очень важную роль в международном бизнесе. Так, технические вопросы, возникшие у покупателя, касающиеся продукции, производимой в Кушве, гораздо легче и быстрее решить из Екатеринбурга, чем из Москвы.

Во-вторых, необходимо признать, что в СССР внешнеторговые посреднические структуры были монополистами в этой сфере деятельности и в силу этого могли себе позволить диктовать условия непосредственным производителям продукции. При наличии региональных внешнеторговых структур у производителя есть возможность выбора посредника, и никто не сможет помешать ему обратиться сразу к нескольким таким структурам или выбрать из них работающую наиболее эффективно. Так, например, наличие внешнеторговой посреднической организации в Свердловской области не помешает производителю из Туры обратиться к подобной организации в Курганской или Пермской области.

Помимо всего прочего крупные региональные внешнеторговые посреднические организации могли бы решать очень важные, на сегодняшний день задачи, связанные со стимулированием экспортных поставок продукции местных производителей.

Проведенный анализ ряда нормативных актов Российской Федерации и некоторых других классификаций затрат показал, что вследствие ряда недостатков использование этих классификаций в целях планирования внешнеторговой деятельности весьма затруднительно.

Как следствие выявленных недостатков, для классификации учета и планирования затрат на осуществление внешнеторговой деятельности, были сформулированы следующие требования:

1. Обязательный учет абсолютно всех затрат, которые возникают или могут возникнуть при экспорте продукции.

2. Затраты, с большой степенью вероятности зависящие от одного фактора, должны быть объединены в одну группу. Исходя из этого требования, определив зависимость какой-либо функции, зависящей от одного аргумента, можно сразу посчитать эти затраты.

3. Учет и планирование затрат необходимо вести по каждому контракту отдельно. Это позволит анализировать полученные результаты деятельности по каждому контракту, в случае убытков корректировать методику расчета, а в дальнейшем избегать убыточных контрактов.

4. Все затраты должны рассчитываться с учетом фактора времени. Этот момент является весьма существенным, поскольку между вложением в производство денежных средств и получением денег от покупателя может пройти весьма длительный промежуток времени, на который деньги, вложенные в осуществление контракта, "омертвляются" для вложившей их фирмы.

5. Для удобства учета и планирования экспортных операций необходимо выделять по возможности максимально крупные группы, имеющие сходные зависимости от каких-либо факторов.

6. Разбивка на постоянные и переменные расходы является прямым следствием пункта 2, где в качестве критерия, по которому идет группировка, выступает фактор времени.

С учетом специфики внешней торговли и перечисленных выше требований была разработана следующая классификация затрат.

ЗАТРАТЫ ВНЕШНЕТОРГОВОЙ ПОСРЕДНИЧЕСКОЙ ФИРМЫ Г постоянные затраты заработная плата покупка (аренда) и