Методика внутреннего контроля деятельности региональных банков тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Диссертация: текстпо экономике, кандидата экономических наук, Микаелян, Гайк Манукович, Москва

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ»

На правах рукописи

04201454907

МИКАЕЛЯН ГАИК МАНУКОВИЧ

МЕТОДИКА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

РЕГИОНАЛЬНЫХ БАНКОВ

Специальность 08.00.12 - Бухгалтерский учет, статистика

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Научный руководитель д.э.н., профессор А.Е. Суглобов

Москва -

2013

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение................................................................................... 3

Глава 1. Теоретико-правовые аспекты деятельности банков в

Российской Федерации................................................... 10

1.1. Обзор нормативно-законодательного регулирования деятельности банков в Российской Федерации.................... 10

1.2. Понятие внутреннего контроля деятельности коммерческих банков....................................................................... 18

1.3. Сегментация банковской системы России....................................... 33

Глава 2. Информационно-методическое обеспечение внутреннего

контроля деятельности региональных банков..................... 51

2.1. Информационное обеспечение внутреннего контроля деятельности региональных банков................................... 51

2.2. Характеристика механизма внутреннего контроля................ 63

2.3. Управленческая отчетность как инструмент внутреннего контроля деятельности региональных банков...................... 74

Глава 3. Развитие методического инструментария внутреннего

контроля деятельности региональных банков...................... 86

3.1. Значение процесса бюджетирования в формировании методики внутреннего контроля за эффективностью деятельности региональных банков.................................. 86

3.2. Формирование центров ответственности - способ повышения эффективности внутреннего контроля............................... 107

Заключение.............................................................................. 124

Библиографический список......................................................... 139

Приложения............................................................................. 155

Введение

Актуальность темы исследования. Развитие экономики каждой страны во многом зависит от устойчивого функционирования банковской системы в целом и региональной банковской системы в частности. Стремительно меняющиеся условия внешней среды требуют повышенного внимания и контроля за функционированием коммерческих банков, как со стороны государства, так и со стороны органов управления банка с целью принятия правильных управленческих решений, направленных на стабилизацию деятельности, рост финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности коммерческого банка.

В развитии отдельного региона важную роль играют региональные банки, выступающие основными кредиторами реального сектора экономики регионов, что обусловливает открытие филиалов, способных предложить новые банковские продукты и услуги, привлечь потенциальных клиентов.

Таким образом, региональные банки заинтересованы в устойчивой экономической среде, которая определяется стабильностью работы банковской системы, что подтверждает взаимосвязь региональных банков и регионального сектора экономики. Благоприятное развитие региональных банков зависит от различных внешних и внутренних факторов, но к основным из них необходимо отнести эффективно функционирующую систему внутреннего контроля.

В научной литературе недостаточно внимания уделяется раскрытию методики внутреннего контроля за деятельностью региональных банков. В условиях нестабильной экономики все более значимыми становятся вопросы совершенствования методики внутреннего контроля за деятельностью региональных банков. Объективная необходимость решения актуальных научно-практических проблем, связанных с развитием методики внутреннего контроля в деятельности региональных банков, обусловили выбор темы диссертационной работы.

Степень разработанности проблемы. Основой диссертационного исследования явились научные труды отечественных и зарубежных ученых посвященных исследованию методики внутреннего контроля коммерческих банков, а также действующее банковское законодательство и инструктивные материалы Центрального банка Российской Федерации по регулированию деятельности коммерческих банков.

Существенное влияние на развитие теории и практики внутреннего контроля деятельности банков оказали исследования таких ученых как C.B. Банк, Г.Н. Белоглазова, В.А. Галанов, Е.Ф. Жуков, A.B. Калтырин, Г.Г. Коробова, Ю.И. Коробов, Л.П. Кроливецкая, О.И. Лаврушин, Р.Г. Ольхова, И.А. Семагин, A.M. Тавасиев, С.Д. Юшкова и др.

Неоспоримый вклад в развитие организационно-методических проблем внутреннего контроля внесли такие отечественные ученые, как O.A. Агеева, В.В. Бурцев, Р.П. Булыга, Д.А. Ендовицкий, М.В. Мельник, Т.М. Садыкова, Т.Ю. Серебрякова, А.Е. Суглобов, В.П. Суйц, Т.М. Рогуленко, С.А. Хмелев, А.Д. Шеремет и др.

Решению значимых вопросов по теме диссертационного исследования способствовали научные труды известных зарубежных экономистов, таких как: П. Друкер, Р.Л. Дафт, Ханс-Ульрих Дериг, А.А.Томпсон-мл., А.Дж. Стрикленд III, И. Т. Хорнгрен, Дж. Фостер, М. Портер и др.

Высоко оценивая существенный научный вклад ученых, следует признать, что не получили комплексного отражения теоретические и методические положения внутреннего контроля региональных банков, на деятельность которых существенное влияние оказывает уровень экономического развития региона, в котором работают банки.

Дискуссионными остаются вопросы о самом понятии «внутренний контроль». Недостаточно разработаны формы внутренней отчетности, позволяющие обеспечить документальное оформление процессов внутреннего контроля, а также бюджетирования, способствующих реализации механизмов корректировки и управления рисками региональных коммерческих банков.

Актуальность и недостаточная разработанность вышеперечисленных проблем организации внутреннего контроля в региональных банках обусловили выбор темы и основные направления диссертационной работы, ее цель, задачи, содержание и структуру.

Область исследования. Исследования соответствует п. 1.8. «Особенности формирования бухгалтерской (финансовой, управленческой, налоговой и др.) отчетности по отраслям, территория и другим сегментам хозяйственной деятельности»; 3.8.» Регулирование и стандартизация правил ведения аудита, контроля и ревизии»; 3.9. «Развитие методологии комплекса методов аудита, контроля и ревизии» специальности 08.00.12 - Бухгалтерский учет, статистика).

Цель и задачи диссертационного исследования. Цель диссертационной работы заключается в исследовании теоретических и методических вопросов внутреннего контроля и разработке практических рекомендаций по его организации в деятельности региональных банков.

Для реализации вышеуказанной цели в диссертации сформулированы следующие задачи:

- рассмотреть теоретико-правовые аспекты деятельности банков в Российской Федерации, в частности нормативно-законодательное регулирование деятельности банков в Российской Федерации и исследовать понятие внутреннего контроля деятельности банка;

- определить влияние региональных особенностей на коммерческие банки и обобщить проблемы в деятельности региональных банков, влияющие на построение методики внутреннего контроля;

- разработать информационное обеспечение внутреннего контроля деятельности региональных банков, обеспечивающее возможность составления различных видов отчетности на основе комплексного подхода к процессам документального оформления внутренних отчетов и контроля за деятельностью регионального банка;

- раскрыть элементы внутреннего контроля деятельности региональных

банков;

- разработать формы внутренней отчетности для целей усиления внутреннего контроля за деятельностью региональных банков.

- выявить значение бюджетирования в организации внутреннего контроля за деятельностью региональных банков;

- обосновать необходимость центров ответственности как способа повышения эффективности внутреннего контроля за деятельностью региональных банков.

Объектом исследования выступает деятельность региональных банков.

Предметом исследования является комплекс теоретико-методических проблем внутреннего контроля деятельности региональных банков.

Теоретическая и методологическая основа исследования.

Теоретической основой диссертации послужили труды отечественных и зарубежных ученых, внесших существенный вклад в развитие методов и методики внутреннего контроля деятельности коммерческих банков, материалы периодических изданий и научных конференций.

Методологическую основу диссертации составил диалектический метод познания и системного подхода. В процессе исследования для экономического обоснования основных выводов и рекомендаций использовались общенаучные методы познания, такие как: анализ и синтез, методы наблюдения, сравнения, классификации и группировки.

Информационная основа исследования. Для достоверности выводов исследования в диссертации были использованы действующие нормативно-законодательные акты, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», инструктивные материалы Центрального банка Российской Федерации по регулированию деятельности коммерческих банков, статистические данные, публичная отчетность региональных банков, тематические страницы сети Интернет.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в теоретическом обосновании и разработке организационно-методических

положений, имеющих существенное значение для развития методики внутреннего контроля деятельности региональных банков.

Основные положения и выводы, представляющие научную новизну, заключаются в следующем:

- уточнено понятие «внутренний контроль» с позиции управления коммерческим банком как деятельности руководства, подразделений и работников банка, направленной на реализацию комплекса процедур, методов и координацию мер, с целью обеспечения сохранности активов, ликвидности, управления банковскими рисками, соблюдения нормативно-правовых актов и внутренних документов, усиления доверия со стороны потенциальных клиентов, и в целом повышения эффективности функционирования коммерческого банка;

дополнены классификационные признаки информационного обеспечения внутреннего контроля деятельности региональных банков (по источникам поступления, по отношению к предмету исследования, по стадиям обработки, по периодичности поступления, по назначению, по содержанию, по участникам контроля (центрам ответственности), по насыщенности, по способу отображения, по отражению региональных особенностей), предложен алгоритм внутреннего контроля, гармонизирующий потоки внешней и внутренней информации, в целях обеспечения эффективности деятельности региональных банков и снижения рисков;

- даны рекомендации по усовершенствованию организации внутреннего контроля, адекватные различным особенностям деятельности региональных банков, включающие службу внутреннего контроля, документы по внутреннему контролю, методы внутреннего контроля, информационное обеспечение службы внутреннего контроля и организацию внутреннего документооборота;

разработаны формы внутренней отчетности, обеспечивающие возможность составления различных видов отчетности на основе комплексного подхода к процессам документального оформления внутренних

отчетов и контроля за деятельностью регионального банка, в частности рекомендованы типовые формы внутренней отчетности: план-отчет о работе отдела регионального банка и сводный план-отчет о работе регионального банка;

- предложен состав элементов и контрольных точек системы бюджетирования, формирующих механизм внутреннего контроля за эффективностью деятельности региональных банков, способствующий корректировке и управлению рисками;

- предложено формирование центров ответственности, как способа повышения эффективности внутреннего контроля за деятельностью региональных банков, а также рекомендована модель отчетной информации по центрам ответственности, способствующая своевременному управлению рисками.

Теоретическая и практическая значимость результатов диссертационного исследования. Теоретическая значимость диссертационного исследования определяется современным развитием методики внутреннего контроля деятельности региональных банков.

Практическая значимость результатов диссертационного исследования заключается в том, что разработанные теоретические и методические положения имеют прикладное значение при реализации внутреннего контроля деятельности региональных банков.

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты проведенного диссертационного исследования были представлены на научной конференции молодых ученых в Государственном университете управления (г. Москва, 2013) и Международных научно- практических конференциях в Костромском государственном университете им. H.A. Некрасова (г. Кострома, 2012,2013) и Финансово-технологической академии (г. Королев, 2013).

Практические положения диссертации по методам внутреннего контроля деятельности региональных банков прошли апробацию и приняты к

использованию в ЗАО «Волго-окский коммерческий банк» и ОАО «Росинбанк», что подтверждено справками о внедрении.

Теоретические и методические положения исследования используются в учебном процессе ФГБОУ ВПО «Государственный университет управления» при чтении лекций и проведении практических занятий по дисциплинам: «Контроль и ревизия», «Внутренний аудит», на что имеются справки о внедрении в учебный процесс.

Публикации по теме исследования. Основные положения и рекомендации диссертационного исследования изложены в 9 публикациях общим объемом 5,5 п.л., в том числе авторских - 5,1 п.л., из них в изданиях, рекомендованных ВАК, были опубликованы 5 научные статьи общим объемом 3,4/3,1 п.л.

Глава 1. Теоретико-правовые аспекты деятельности банков в Российской

Федерации

1.1. Обзор нормативно-законодательного регулирования деятельности

банков в Российской Федерации

Стабильность каждой страны и ее экономический рост во многом определяется эффективно действующей законодательной системой. От успешного развития предприятий различных отраслей зависит и благополучное развитие государства. Особое место при этом отводится функционированию банков, стабильность которых непосредственно влияет и на устойчивость экономики в целом. Без эффективно работающего банковского сектора не может развиваться реальный сектор экономики. Экономические субъекты для поддержания, диверсификации, развития своего бизнеса пользуются различными заемными средствами (краткосрочными и долгосрочными). Успешное развитие банковской системы и экономики страны в целом зависит от инвестиционной активности коммерческих банков. «С одной стороны, коммерческие банки заинтересованы в стабильной экономической среде, являющейся необходимым условием их деятельности, с другой - стабильность экономического развития во многом зависит от степени устойчивости и эластичности банковской системы, ее эффективного функционирования» [125].

В современных условиях деятельность банков изменяется и расширяется, формируются новые финансово-кредитные институты, растет их роль в экономике государства, повышается самостоятельность. При этом банки являются неотъемлемой составной частью денежного хозяйства, функционирование которых взаимосвязано с потребностями воспроизводства. Следовательно, в настоящее время банковская деятельность представляется как система, способствующая осуществлению воспроизводственных отношений в рыночной экономике, и является базой развития финансово-

кредитных отношений во всех отраслях деятельности.

Становление и развитие российского банковского сектора с середины 1980-х гг. по настоящее время происходит достаточно динамично на фоне периодических кризисов. В такие периоды финансовой нестабильности кредиторы и вкладчики стремятся изъять из банков размещенные денежные средства. Каждый подобный кризис доверия к банковской системе завершается тем, что деньги через некоторое время возвращаются вновь, но в банки с более высокой деловой репутацией [103].

В соответствии с Федеральным законом от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» [8] «банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц». В свою очередь, согласно Федерального закона от