Внутренний контроль в коммерческом банке: оценка эффективности тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Внутренний контроль в коммерческом банке: оценка эффективности"



На правах рукописи

ХУДЯКОВА ЕЛЕНА ВАСИЛЬЕНА

ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ

Специальность 08 00 10 — Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

003160Б87

Иркутск-2007

003160587

Диссертация выполнена на кафедре «Банковское дело и ценные бумаги» Байкальского государственного университета экономики и права

аучный руководитель

кандидат экономических наук, доцент Оношко Ольга Юрьевна

фициальные оппоненты

доктор экономических наук, профессор

Максимова Галина Васильевна

кандидат экономических наук, Коложвари Эдуард Сергеевич

едущая организация

Хабаровская государственная академия экономики и права

нцита состоится «31» октября 2007 г в 12 00 часов на заседании диссертаци-юого совета К 212 070 01 при Байкальском государственном университете сономики и права по адресу: 664003, г Иркутск, ул. Карла Маркса, 24, корпус зал заседаний Ученого совета

диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Байкальского государственно университета экономики и права по адресу 664003, г Иркутск, ул. Лени-1,11, корпус 2, аудиторий 101

Объявление о защите и автореферат диссертации размещены на официальном сайте университета уууууумяеаш

втореферат разослан «28» сентября 2007 г

ченый секретарь 1ссертационного совета,

шдидат экономических наук, доцент

АВ Шипицына

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования В современных условиях, характери зующихся усилением конкурентных отношений, как между российскими бан ками, так и между отечественными и Иностранными кредитными организация ми, особую актуальность приобретают вопросы корпоративного управления т, внутреннего контроля, т к усложнение бизнеса требует новых подходов к ор ганизации адекватных систем контроля В настоящее время требования, преда являемые к подготовке управленческих решений, вызывают необходимость по стоянно контролировать уровень рисков, принимаемых банком Для этого не обходима разработка и внедрение способов контроля за различными аспектам! деятельности банка Помимо этого сам внутренний контроль нуждается-в регу лярных оценках его эффективности, поскольку от этого зависит эффективност! деятельности кредитных организаций, которая, в свою очередь, является о дню» из условий поступательного развития экономики страны

В связи с этим внутренний контроль в российских кредитных организаци ях должен приобрести характер основы, присутствующей на всех уровня) управления

Однако в настоящее время вопросы эффективности и организации внут реннего контроля коммерческих банков, как в теоретическом, так и в практике ском аспекте, еще не достаточно разработаны и только становятся предмет©!» исследования В частности в научной среде отсутствует комплексный подход I определению экономической сущности внутреннего контроля, признаков еп классификации, не разработаны критерии оценки эффективности

Тема диссертационной работы актуальна в теоретическом плане, по скольку отечественная наука испытывает недостаток в комплексных научно практических разработках, освещающих различные аспекты внутреннего кон троля

Выбранная тема актуальна и в практическом плане, поскольку данные рекомендации по организации внутреннего контроля в современных коммерче ских организациях помогут

- обеспечить эффективную деятельность, устойчивость коммерческих бан ков,

- своевременно выявлять и минимизировать различные банковские риски,

- повысить методическую обеспеченность кредитных организаций по осу ществлению проверок различных направлений деятельности банка и оцени эффективности внутреннего контроля

Раскрывая степень научной разработанности исследуемой проблемы следует отметить, что методические аспекты организации внутреннего контро ля до сих пор мало изучены и остаются вне поля научных изысканий Отсутст вует достаточное количество литературы в области теории и практики внут реннего контроля в современных условиях

Среди отечественных специалйстов, комплексно исследовавших вопрось внутреннего контроля, следует отметить А А Арсланбекова-Федорова, В В Бурцева, Ж В Закарая, А П Лавршцева, Г Г Лотобаеву, Г В Максимову

з

Ю П Чалова Также среди авторских разработок отдельных проблем внутреннего контроля представляется целесообразным выделить работы Г Н Белогла-зовой, НТ Белухи, ЕМ Гутцайта, ЮА Данилевского, РГ Ольховой, ВП Суйца, А Д Шеремета и других

Свой вклад в разработку теоретических основ организации банковского дела внесли Ф Котлер, А Арене, Р Аккоф, К Друри, Д Кармайкл, Дж. К Ван Хорн, Дж К Лоббек и другие

Несмотря на имеющийся объем исследования по рассматриваемой проблематике ее научная разработанность далеко не исчерпана Недостаточно исследованными остаются проблемы, связанные с выбором критериев и методического аппарата, позволяющих проивести оценку эффективности внутреннего контроля В ранее проведенных исследованиях не ставились акценты на вопросах, касающихся разработки методик проверок различных направлений деятельности банков Поэтому теоретическая и прикладная разработка проблемы организации внутреннего контроля в коммерческом банке и оценки его эффективности определили выбор темы, цели и задачи диссертационного исследования

Цели и задачи исследования. Целью диссертационной работы является раскрытие теоретических основ внутреннего контроля, разработка методических подходов к организации внутреннего контроля и оценке его эффективности

Достижение поставленной цели предопределило рассмотрение ряда более частных проблем и решение следующих задач

- уточнить теоретические подходы к исследованию понятийного аппарата по проблематике исследования,

- раскрыть сущность внутреннего контроля через определение содержания, целей и задач внутреннего контроля, классификации его видов и методов проведения с целью установления основ его эффективного функционирования,

- определить этапы развития внутреннего контроля в коммерческих банках Российской Федерации для выявления особенностей становления и развития внутреннего контроля в Российской Федерации,

- выделить и обосновать основные критерии оценки эффективности внутреннего контроля в коммерческом банке,

- разработать методику оценки эффективности внутреннего контроля в коммерческом банке,

- оценить эффективность внутреннего контроля в региональных коммерческих банках на основе определенных автором критериев,

- представить рекомендации по организации внутреннего контроля коммерческого банка на примере кредитных операций

Объект исследования - внутренний контроль в коммерческом банке

Предмет исследования - организация и оценке эффективности внутреннего контроля в коммерческом банке

Наиболее существенные научные результаты, полученные автором в процессе исследования:

- определены этапы формирования внутреннего контроля в коммерчески? банках Российской Федерации с точки зрения качественных изменений в организации внутреннего контроля,

- дана оценка эффективности внутреннего контроля в региональных коммерческих банках,

- в результате изучения организации и развития внутреннего контроля I региональных коммерческих банках выявлены проблемы, снижающие эффек тивность их работы, и даны рекомендации по их устранению,

- разработаны рекомендации по организации внутреннего контроля кредитной деятельности в коммерческом банке

Степень обоснованности научных положений, выводов и рекомендаций, содержащихся в диссертации. Глубина исследования, обосноранност! научных результатов, достоверность выводов и рекомендаций была обеспечеш применением общенаучных методов исследования наблюдения, сравнения синтеза теоретического и практического материала

Общетеоретической базой исследования являются труды отечественных I зарубежных специалистов, внесших существенный вклад в раскрытие основ организации и управления деятельностью коммерческого банка, разработку и уг лубление теоретических и организационно-методологических аспектов контро ля В работе также использовались федеральные законы, нормативно-правовьк акты Российской Федерации, касающиеся деятельности коммерческих банков I Банка России, материалы научных конференций и семинаров по изучаемой тематике, материалы периодических изданий, рекомендации Базельского комите та по банковскому надзору, а также информация официальных сайтов по экономической проблематике в сети Интернет

В качестве информационной базы исследования использованы материаль анкетирования самостоятельных кредитных организаций Иркутской области пс вопросам организации внутреннего контроля

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разви тии теоретических основ внутреннего контроля и практических подходов к ор ганизации контроля и оценке его эффективности в коммерческом банке Научная новизна результатов исследования состоит в следующем

1) предложен новый признак классификации внутреннего контроля его соб закрепления контрольных обязанностей, согласно которому внутренний контроль делится на функциональный и специализированный^ что необходимс учитывать при организации и проведении внутреннего контроля, в коммерче ском банке,

2) применительно к коммерческому банку адаптированы показатели, ис пользуемые при оценке эффективности специализированного контроля, прове дена их группировка и предложен дополнительный показатель оценки - уро вень методического обеспечения,

3) определен перечень критериев, позволяющих провести комплекснук оценку эффективности внутреннего контроля в коммерческом банке, основан ную на определении действенности и результативности контроля,

4) предложена методика оценки эффективности внутреннего контроля, позволяющая руководству коммерческого банка и внешним контролирующим органам определить степень эффективности внутреннего контроля и разработать комплекс мер, ведущих к ее повышению,

5) разработаны этапы и процедуры организации внутреннего контроля кредитной деятельности, а также методика проверки кредитных операций силами службы внутреннего контроля

Значение научных результатов для теории и практики. Значение полученных результатов для теории состоит в том, что была углублена и расширена теоретическая база исследования вопросов внутреннего контроля в коммерческом банке

Практическая значимость диссертационной работы заключается в использовании результатов исследования в процессе деятельности коммерческих банков с целью совершенствования процесса управления банковской деятельностью, а также разработке и внедрении контрольных процедур в процесс осуществления кредитных операций Результаты исследования в части методических основ могут использоваться службами внутреннего контроля коммерческих банков для осуществления контроля кредитных операций и оценки эффективности внутреннего контроля в коммерческом банке, а также внешними пользователями (Центральным Банком РФ, аудиторами)

Сведения о реализации и целесообразности практического использования результатов Отдельные теоретические положения и практические материалы исследования, разработанные автором, используются в учебном процессе на кафедре «Банковское дело и ценные бумаги» Байкальского государственного университета экономики и права при преподавании курсов «Банковский менеджмент», «Организация деятельности коммерческого банка»

Результаты исследования докладывались автором на научных конференциях по проблемам деятельности коммерческих банков (в 2002, 2005, 2006 гг), на методологическом семинаре кафедры «Банковское дело и ценные бумаги» (БГУЭП, 17 апреля 2006 г), а также при проведении учебного семинара «Внутренний контроль в коммерческих банках» на базе Учебно-консультационного центра при финансово-экономическом факультете Института повышения квалификации Байкальского государственного университета экономики и права

Разработанные методики используются в работе самостоятельного банка Иркутской области - ОАО «ВостСибтранскомбанк», а также ФОАО «Дальневосточный банк» «Иркутский» применяет на практике разработанные автором процедуры контроля кредитной деятельности коммерческого банка и методику проверки кредитных операций банка со стороны службы внутреннего контроля Публикации. Основные положения диссертационного исследования нашли отражение в 9 научных публикациях общим объемом 2,59 уел печ листа, в том числе вклад соискателя - 2,56 уел печ листа

Объем И структура диссертационной работы определяется логикой проведения исследования и состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений ■ Диссертация изложена на 146 страницах

основного текста и включает 11 таблиц, а так же список использованной литературы из 172 наименований и 11 приложений

2 ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обоснован выбор темы, ее актуальность, степень разработанности проблемы Определены цели и задачи исследования, обозначены объект и предмет научного анализа, дана характеристика теоретической и практической значимости работы, приведены наиболее существенные результаты, полученные в ходе исследования, а также основные элементы научной новизны

В первой главе «Теоретические основы внутреннего контроля в коммерческом банке» на основе обобщения существующих взглядов рассмотрены понятия «контроль», «внутренний контроль» Определены цели и задачи внутреннего контроля, уточнена классификация внутреннего контроля в коммерческом банке Определены этапы развития внутреннего контроля в коммерческих банках Российской Федерации

Во второй главе «Методические подходы к оценке эффективности внутреннего контроля в коммерческом банке» рассмотрены и систематизированы существующие подходы к оценке специализированного внутреннего контроля, что позволило предложить показатели оценки эффективности специализированного внутреннего контроля, адаптированные для использования в коммерческих банках, провести их группировку и ввести дополнительный показатель оценки Обоснована необходимость проводить комплексную оценку эффективности внутреннего контроля, основанную на определении действенности и результативности контроля Определен перечень критериев, позволяющих провести комплексную оценку эффективности внутреннего контроля в коммерческом банке Раскрыто содержание разработанной автором методики оценки эффективности внутреннего контроля коммерческого банка

В третьей главе «Практические аспекты организации и оценки внутреннего контроля в коммерческом банке» на основе разработанной методики дана оценка эффективности внутреннего контроля в коммерческих банках Иркутской области Предложен порядок организации внутреннего контроля в коммерческом банке на примере кредитной деятельности, а также методика проверки кредитных операций силами службы внутреннего контроля

В заключении представлены основные выводы и результаты проведенного исследования

3 ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Пред ложен новый признак классификации внутреннего контроля: способ закрепления контрольных обязанностей, согласно которому внутренний контроль делится на функциональный и специализированный, что необходимо учитывать при организации и проведении внутреннего контроля в коммерческом банке.

Необходимость более глубокого понимания сущности контроля как важ-ой управленческой категории и улучшения организации внутреннего контроля коммерческих банках обусловили целесообразность изучения признаков лассификации внутреннего контроля

Исследование показало, что в настоящее время имеется очень мало работ о вопросам классификации внутреннего контроля, особенно слабо разработана ипология внутреннего контроля в кредитных организациях В большинстве пучаев в экономической литературе рассматриваются классификации эконо-ического и финансового контроля Видными представителями исследователей апологии внутреннего контроля являются такие авторы как ЭА Вознесен-кий, И А Белобжецкий Ю А Данилевский, В М Родионова, В И Шлейников, IС Шидловская и др По мнению автора, наиболее значимые в научном плане пассификации внутреннего контроля приведены для коммерческой организа-ии - в работах В В Бурцева, Г В Максимовой, для кредитной организации -работах В В Щербакова, Г Г Лотобаевой

Изучив признаки классификации внутреннего контроля, автор предлагает та развернутой характеристики внутреннего контроля в коммерческом банке гпользовать следующие критерии время осуществления контрольных дейст-ай, специфика решаемых задач, отношение к составляющим системы, значи-ость субъектов внутреннего контроля, уровень контроля, место проведения роверки, способ закрепления контрольных обязанностей, полнота охвата объ-ста контроля, характер контрольных мероприятий, глубина проверяемых во-росов, сложность объекта контроля, повторяемость вопросов контроля, пето дичность осуществления контрольных мероприятий, уровень автоматиза-яи контроля

В связи с тем, что внутренний контроль в коммерческом банке осуществится как специально организованными для этих целей подразделениями, так сотрудниками, для которых данная деятельность не является основной, то ав->р счел необходимым дополнить существующие признаки классификации утреннего контроля, таким как «способ закрепления контрольных обязанно-ей» "Согласно данному признаку внутренний контроль подразделяется на ункциональный и специализированный Функциональный внутренний кон-юль подразумевает закрепление контрольных обязанностей за сотрудником ¡едитной организации помимо его других обязанностей Проводя функцио-шьный контроль, работник банка оценивает входящую (исходящую) инфор-щию на предмет наличия отклонений от установленных параметров с тем, •обы его деятельность или деятельность подчиненного ему подразделения .ши эффективны

В связи с этим, в зависимости от того какую позицию занимает субъект >нтроля относительно объекта контроля можно выделить горизонтальный и ртикальный функциональный внутренний контроль Горизонтальный кон-юль проводится сотрудниками, непосредственно участвующими в проведении [нковских операций Данный вид контроля встраивается в банковский процесс становится его неотъемлемой частью, он обеспечивает соответствие банкового процесса установленным в коммерческом банке требованиям

Вертикальный контроль проводится руководством подразделений в отношении совершения подчиненными сотрудниками отдельных операций, а так же результатов деятельности вверенного подразделения Данный вид контроля может быть встроен в банковский процесс, а может протекать независимо от него

Специализированный внутренний контроль осуществляется теми субъектами контроля, для которых эта деятельность является основной Применительно к коммерческим банкам специализированный контроль проводят сотрудники службы внутреннего контроля; члены ревизионной комиссии, сотрудник, осуществляющий комплаенс-контроль, ответственный сотрудник по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем и др Целью их работы является выявление отклонений в осуществлении отдельных направлений деятельности и работе подразделений банка от установленных параметров и, как итог, оценка влияния данных отклонений на эффективность работы кредитной организации в целом Отличительной особенностью специализированного контроля от функционального является то, что при проведении специализированного контроля соблюдается принцип независимости от проверяемой деятельности Кроме того, данный вид контроля в основном применяется при проведении последующего контроля

2. Применительно к коммерческому банку адаптированы показатели, используемые при оценке эффективности специализированного контроля, проведена их группировка и предложен дополнительный показатель оценки.

В настоящее время вопрос оценки эффективности специализированного контроля наиболее разработан в сфере государственного финансового контроля, далее по степени разработанности идут коммерческие организации и лишь затем коммерческие банки

Обобщив подходы, применяемые к оценке специализированного контроля в вышеуказанных организациях, автор пришел к следующим выводам

1) в силу наличия требований соответствия внутреннего контроля характеру и масштабам деятельности банка невозможно использовать методы оценки, основанные на применении показателя затрат на осуществление деятельности субъектов, осуществляющих специализированный внутренний контроль,

2) поскольку невозможно достоверно измерить ту долю управленческого эффекта, которая падает на внутренний контроль, то предпочтительно использовать косвенные показатели оценки,

3) предлагаемые показатели оценки можно объединить в три группы характеризующие организацию контроля, характеризующие масштаб контроля, характеризующие качество контроля

В соответствии с данными выводами, и на основе изучения подходов Центрального банка РФ и адаптации показателей оценки, применяемых в сфере государственного финансового контроля и коммерческих организаций, автором был предложен перечень показателей, которые целесообразно применять для оценки эффективности специализированного внутреннего контроля в коммерческом банке В целях проведения всесторонней оценки эффективности спе-

;иализированного внутреннего контроля данный перечень был дополнен ав-орским показателем - уровень методического обеспечения (см табл 1)

По мнению автора, данный показатель крайне важен для оценки эффек-ивности специализированного внутреннего контроля, поскольку позволяет беспечить проведение всестороннего контроля, снизить временные затраты на существление проверки В методике содержатся основные параметры кон-рольного процесса, что позволяет определить общий подход к проведению роверки, достичь поставленной цели При определении данного показателя еобходимо оценивать наличие разработанных методик осуществления прове-ок различных направлений деятельности банка, где должны быть отражены ели и задачи контроля, объекты контроля, источники информации, используе-ые при контроле, последовательность осуществления контрольных процедур, етоды контроля

Таблица 1

Показатели оценки эффективности специализированного внутреннего

контроля в коммерческом банке

Группа Показатели

рганизация контроля Соблюдение принципов деятельности

Соблюдение стандартов деятельности

Уровень автоматизации деятельности

Уровень методического обеспечения

асштаб контроля Полнота охвата проверками

Выполнение плана контрольной деятельности

щество контроля Размеры выявленных недостач и хищений

Конечные результаты деятельности объекта контроля в их динамике

Степень реализации предложений службы

Выявление нарушений, аналогичных выявленным внешними контролирующими органами

Степень достижения целей и задач контроля

3. Определен перечень критериев, позволяющих провести комплексно оценку эффективности внутреннего контроля в коммерческом банке, снованную на определении действенности и результативности контроля.

На основе анализа подходов к содержанию понятия эффективности внут-ннего контроля обоснована целесообразность определения эффективности [утреннего контроля в коммерческом банке, через расчет показателей дейст-нности и результативности

Действенность - это способность внутреннего контроля действовать, быть тивным при условии соблюдения основных принципов, регламентирующих 'Ганизацию контрольной деятельности в целом Результативность - способ-«сть достигать целей и задач контроля. Тогда эффективность внутреннего нтроля - это способность быть действенным и результативным одновремен-

Для расчета данных показателей автором были разработаны критерии оценки Так, действенность внутреннего контроля предлагается определять с использованием таких критериев как выполнение плана проверок субъектами внутреннего контроля и соблюдение принципов организации внутреннего контроля, предложенных Базельским комитетом по банковскому надзору Первый критерий оценки позволяет охарактеризовать действенность внутреннего контроля с количественной стороны, а второй - с качественной, т к контрольная деятельность может быть эффективной лишь при такой организации, когда взаимодействие между субъектами контроля осуществляется по заранее оговоренным принципам

Подход к определению результативности предполагает оценивать степень достижения целей и задач, поставленных перед внутренним контролем Всю совокупность целей и задач внутреннего контроля можно объединить в три группы операционные - ориентируют внутренний контроль на проблемы эффективности и квалифицированного использования банком своих активов и ограждения его от убытков, информационные - предоставление своевременной, достоверной и объективной информации (отчетности), соблюдение нормативно-правовой базы

По мнению автора, первую задачу внутреннего контроля можно считать решенной, если кредитная организация выполняет финансовые планы и минимизирует принимаемые риски Решение второй и третьей задач можно оценить на основе отсутствия мер воздействия к кредитной организации со стороны контролирующих органов, отсутствия фактов повторения ранее выявленных ошибок в работе различных подразделений банка, наличия положительных аудиторских заключений о деятельности кредитной организации, качества бухгалтерской, финансовой, статистической и иной отчетности, соблюдения обязательных нормативов, лимитов и других ограничений (см табл 2)

Таблица 2

Критерии эффективности внутреннего контроля

Показатель Критерий эффективности

Действенность внутреннего контроля Соблюдение принципов организации внутреннего контроля

Выполнение плана проверок субъектами внутреннего контроля

Результативность внутреннего контроля Соблюдение обязательных нормативов, лимитов и других ограничений деятельности

Выполнение финансовых планов деятельности

Качество составления отчетности

Соблюдение законодательства и внутренних документов банка

Характер мер воздействия, примененных к коммерческому банку

Отсутствие фактов повторения ранее выявленных ошибок

Наличие положительного аудиторского заключения

4. Предложена методика оценки эффективности внутреннего контроля, позволяющая руководству коммерческого банка и внешним контролирующим органам определить степень эффективности внутреннего контроля и разработать комплекс мер, ведущих к ее повышению.

Необходимость проведения регулярных оценок эффективности внутреннего контроля давно признана международным банковским сообществом, что нашло отражение в документах Базельского комитета по банковскому надзору Эту позицию полностью разделяет Центральный банк РФ и предписывает службе внутреннего контроля, совету директоров и высшему руководству коммерческих банков регулярно осуществлять такую оценку Однако в настоящее время нет единого подхода к оценке эффективности внутреннего контроля Это обуславливает необходимость разработки методики оценки эффективности внутреннего контроля

Оценку эффективности внутреннего контроля было предложено осуществлять путем определения показателей действенности и результативности на основе разработанных автором критериев По результатам определения действенности и результативности внутреннего контроля делается обобщающий вывод о его эффективности в целом внутренний контроль признается эффективным, если он действенен и результативен одновременно

Предлагается оценку критериев эффективности внутреннего контроля осуществлять экспертным методом с использованием трех уровневой шкалы Градация критериев по шкале проводилась в зависимости от степени тяжести допущенных нарушений и их последствий, альтернативных оценок деятельности банка, характера мер воздействий, примененных к кредитной организации, степени выполнения плановых показателей, тенденций изменения критериев эффективности, характеризующих эффективность мер контроля

Таблица 3

Оценка эффективности внутреннего контроля коммерческого банка

Высокая Средняя Низкая

Действенность внутреннего контроля

Принципы организации внутреннего контроля соблюдаются более чем на 60 % Принципы организации внутреннего контроля соблюдаются в диапазоне от 40 до 60 % Принципы организации внутреннего контроля соблюдаются менее чем на 40 %

Планы проверок субъектами внутреннего контроля полностью выполняются Отмечается незначительное невыполнение (не более 10% от плана ) планов проверок субъектами внутреннего контроля, обусловленное объективными причинами Планы проверок субъектами внутреннего контроля не ВЫПОЛНЯЮТСЯ

Окончание табл 2 4

Высокая | Средняя | Низкая

Результативность внутреннего контроля

В банке отсутствуют факты нарушения норм законодательства и положений внутрибанковских документов или данные факты единичны В банке имеются факты нарушения норм законодательства и положений внутрибанковских документов Данные нарушения не повлияли на изменение оценки финансовой устойчивости Отмечается положительная динамика снижения количества нарушений, В банке имеются нарушения норм законодательства и положений внутрибанковских документов, приведшие к изменению оценки финансовой устойчивости Отмечается отрицательная динамика роста количества нарушений

В банке отсутствуют факты нарушения обязательных нормативов, лимитов и других внутрибанковских ограничений В банке имеются факты нарушения лимитов и других внутрибанковских ограничений, не приведших к значительной концентрации риска Обязательные нормативы соблюдаются. В банке имеются факты нарушения обязательных нормативов, лимитов и других внутрибанковских ограничений

Качество составления отчетности высокое и характеризуется реальностью, полнотой, своевременностью, точностью Составление отчетности в большей части характеризуется реальностью, полнотой, своевременностью, точностью Имеются единичные нарушения, не приводящие к значительному искажению информации Составление отчетности имеет существенные недостатки

Имеется положительное аудиторское заключение о деятельности банка Аудиторское заключение в цепом носит положительный характер Отмечены незначительные нарушение Аудиторское заключение в целом носит отрицательный характер Отмечены значительные нарушения

В анализируемом периоде к кредитной организации не применялись меры воздействия со стороны контролирующих органов В анализируемом периоде к кредитной организации применялись меры воздействия со стороны контролирующих органов, носящие предупредительный характер В анализируемом периоде к кредитной организации применялись меры воздействия со стороны контролирующих органов, носящие предупредительный и принудительный характер

Ранее выявленные нарушения полностью устраняются и не повторяются вновь Имеются единичные случаи повторения ранее выявленных нарушений Отмечается положительная динамика снижения количества повторений ранее выявленных нарушений. Имеются частые случаи повторения ранее выявленных нарушений Отсутствует положительная динамика снижения количества повторений ранее выявленных нарушений

Финансовые планы деятельности полностью выполняются Финансовые планы деятельности не выполняются, но имеется положительная тенденция роста процента выполнения плана Финансовые планы деятельности не выполняются Имеется отрицательная тенденция снижения процента выполнения плана

В теоретическом плане основой методики оценки эффективности внутреннего контроля послужили выводы автора относительно трактовки понятия эффективности внутреннего контроля и критериев ее оценки

Методика предусматривает определение эффективности внутреннею контроля в следующей последовательности

1 Оценивается действенность внутреннего контроля путем расчета показателя соблюдения принципов эффективной организации внутреннего контроля и показателя выполнения плана проверок субъектами внутреннего контроля

Определение показателя эффективности организации внутреннего контроля основывается на расчете степени соблюдения принципов организации внутреннего контроля, предложенных Базельским комитетом по банковскому надзору Для выяснения того, соблюдаются ли данные принципы в кредитной организации или нет, автором были разработаны признаки эффективной организации внутреннего контроля, выполнение которых позволит иметь действенный внутренний контроль На основании данных признаков был составлен перечень вопросов, ответы на которые позволяют определить степень соблюдения признаков эффективной организации внутреннего контроля

Нормативным значением показателя соблюдения принципов эффективной организации внутреннего контроля автор предлагает считать соблюдение признаков эффективности минимум на 40% Выбор данного уровня достаточности обусловлен допустимыми значениями показателя оценки организации внутреннего контроля, который рассчитывается на основании Письма ЦБ РФ от 24 03 05 № 47-Т «О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях» и определяет качество организации внутреннего контроля в банке

Показатель выполнения плана проверок субъектами внутреннего контроля характеризует активность внутреннего контроля в осуществлении своих обязанностей И представляет собой степень выполнения планов проведения проверок службой внутреннего контроля, планов последующих проверок руководителями структурных подразделений, планов инвентаризационных проверок и др Планы проверок составляются руководством банка с учетом масштаба проводимых операций и уровня рисков

На основании оценки данных критериев определяется показатель действенности внутреннего контроля При прочих равных условиях предпочтение отдается выполнению критерия соблюдения принципов организации внутреннего контроля, который является минимальным условием эффективности внутреннего контроля согласно документам Базельского комитета по банковскому надзору

2 Определяется результативность внутреннего контроля на основе оценки соблюдения критериев

Результативность контроля в области соблюдения законодательства и внутренних документов кредитной организации оценивается на основании анализа материалов проверок субъектов внутреннего и внешнего контроля Наличие замечаний о нарушении работниками банка положений нормативных документов, внутренних документов кредитной организации, несоблюдении обяза-

тельных нормативов, внутрибанковских лимитов и ограничений, а также о несоответствии внутренних документов коммерческого банка требованиям законодательных и нормативных актов может стать основанием низкой оценки результативности контроля в области соблюдения законодательства Величина оценки зависит от тяжести нарушений и от количества мер воздействия, примененных к кредитной организации за нарушение норм законодательства и их степени тяжести (предупредительные, принудительные)

При оценке соблюдения обязательных нормативов, лимитов и других ограничений деятельности во внимание принимается количество фактов нарушения установленных ограничений, степень возникшей в результате этого нарушения концентрации риска

Оценку результативности контроля в области обеспечения качества составления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности предлагается проводить на основании уровня достижения показателей безошибочности регистрации и обработки финансово-хозяйственных операций банка в регистрах той или иной отчетности Такими показателями являются реальность, полнота, разрешение, своевременность, классификация, точность, обобщение Данные показатели качества составления отчетности определяются на основании анализа материалов проверок, осуществленных субъектами внутреннего (специалистов службы внутреннего контроля, руководителей отделов, осуществляющих функциональный контроль) и внешнего контроля (инспекторами Центрального Банка РФ, внешними аудиторами, сотрудниками налоговой службы и др )

Дополнительным признаком, характеризующим качество отчетности, являются факты отсутствия мер воздействия по отношению к коммерческому банку за предоставление недостоверной, несвоевременной отчетности в надлежащие органы Кроме того, качество отчетности подтверждается наличием положительного аудиторского заключения

Выполнение финансовых планов банка оценивается на основании степени и сложившейся тенденции выполнения планов, которые характеризуют обеспечение эффективности деятельности коммерческого банка, определенной собственниками и высшим менеджментом кредитной организации

Обобщающим критерием эффективности внутреннего контроля является повторяемость ранее выявленных нарушений, которая отражает эффективность принятия мер в ответ на действия внутреннего контроля Данный критерий оценивается количеством повторов ранее выявленных нарушений Помимо этого целесообразно осуществлять анализ направлений деятельности, где совершается наибольший повтор ошибок, поскольку данный факт свидетельствует о необходимости внесения корректировок в механизм действия и контроля данного направления деятельности банка

Методика оценки эффективности внутреннего контроля, предложенная автором может использоваться

- руководством коммерческого банка на этапе стратегического планирования деятельности кредитной организации с целью определения направлений совершенствования работы,

- службой внутреннего контроля в ходе выполнения своих обязанностей по проверке и оценке эффективности внутреннего контроля,

- высшим контрольным органом банка для принятия решений и мер по повышению эффективности внутреннего контроля,

- Центральным банком РФ, аудиторскими компаниями для проведения внешней оценки эффективности внутреннего контроля коммерческого банка

В работе автором была проведена экспресс-оценка эффективности внутреннего контроля самостоятельных коммерческих банков Иркутской области, основанная на определении степени выполнения минимального условия эффективности (соблюдение принципов организации внутреннего контроля, предложенных Базельским комитетом по банковскому надзору), являющегося одним из критериев в авторской методике В результате было''установлено, что выполнение минимального условия эффективности внутреннего контроля в региональных банках заслуживает оценки «среднее» Основные недостатки в организации внутреннего контроля в региональных коммерческих банках лежат в методической области А именно отсутствуют методики осуществления оценки эффективности внутреннего контроля в целом по банку и в отдельности по подразделениям, не разработаны правила осуществления внутреннего контроля по различным направлениям деятельности, службы внутреннего контроля слабо оснащены методиками по проведению проверок различных направлений деятельности кредитной организации

Для определения того, на сколько выявленные тенденции развития внутреннего контроля в региональном секторе отражают специфику отдельного банка, была проведена оценка эффективности внутреннего контроля одного из самостоятельных банков Иркутской области - ОАО «Восточно-Сибирский банк», что позволило определить общие черты

- отсутствие должного внимания и участия со стороны руководителей высшего звена к вопросам организации и осуществления внутреннего контроля тормозит рост корпоративной культуры контроля,

- отмечается дефицит в области методического обеспечения внутреннего контроля по следующим направлениям оценка эффективности внутреннего контроля, контроль за банковскими рисками, осуществление проверок различных направлений банковской деятельности,

- существует необходимость в совершенствовании организации внутреннего контроля цо вопросам взаимодействия структурных подразделений и субъектов контроля.

Проведенный анализ позволяет наметить пути совершенствования внутреннего контроля банков Иркутской области, основными из которых, на наш взгляд, являются развитие методической базы по проверке и оценке различных направлений деятельности кредитной организации, а так же совершенствование методов организации контроля

5. Разработаны этапы и процедуры организации внутреннего контроля кредитной деятельности коммерческого банка, а также методика проверки кредитных операций силами службы внутреннего контроля.

Достижение целей деятельности коммерческого банка, эффективность управления зависят от точности передачи управленческой информации, которая во многом определяется степенью организации контроля Поскольку операции кредитования являются преобладающими среди других видов деятельности коммерческих банков, то это повышает актуальность вопроса организации внутреннего контроля процесса кредитования

Организация внутреннего контроля процесса кредитования включает несколько этапов

- разработка стратегии развития кредитной организации, в которой с точки зрения развития кредитных операций были бы отражены существующие и перспективные банковские продукты, области деятельности, в которых банк достиг преимущества и предполагает дальше его развивать, и те области, где банк рассчитывает добиться преимуществ, описаны методы, с помощью которых банк предполагает достичь успеха,

- разработка кредитной политики, которая определяет задачи и приоритеты кредитной деятельности банка, средства и методы их реализации, основные направления кредитной деятельности, а так же принципы и порядок организации кредитного процесса Кредитная политика создает основу организации кредитной работы банка в соответствии с общей стратегией его деятельности и политикой в области управления рисками,

- разработка процедур контроля кредитной деятельности Необходимость разработки и документального закрепления процедур контроля обусловлена тем, что отсутствие единого описания процедур контроля влечет несогласованность действий, как отдельных работников, так и целых подразделений, участвующих в сопровождении кредитной деятельности,

- разработка программ и методик контроля кредитной деятельности банка со стороны службы внутреннего контроля

Предложенный автором порядок организации контроля основан на том, что каждое управленческое решение или действие того или иного должностного лица должно быть зарегистрировано, поскольку впоследствии эти данные служат источником информации для осуществления контроля, анализа и принятия решений, а также на их основе проводится оценка эффективности контрольных процедур

Осуществлять процедуры контроля кредитной деятельности предлагается в соответствии с основными стадиями кредитной работы (см табл 4) Для каждой стадии кредитного процесса разработан перечень объектов и предметов контроля с указанием субъектов, осуществляющих контроль, используемых методов и источников информации Контрольные действия взаимоувязаны, соответствуют организационной структуре кредитной организации и утвержденному документообороту и нацелены на выявление отклонений от принятого в банке порядка кредитной деятельности с тем, чтобы минимизировать риск возможных потерь

На стадии преддоговорной работы осуществляется контроль за правильностью проведения оценки кредитного предложения и анализа кредитоспособности заемщика Данные аспекты кредитного процесса контролируются ра-

ботинками различных структурных подразделений банка, используются разнообразные методы контроля

На стадии авторизации кредита контролируется кредитная документация с позиций соответствия решению о выдаче кредита, соблюдения порядка согласования, что позволяет обеспечить разграничение полномочий при принятии решения о сделке, снизить операционный и правовой риск

На стадии исполнения кредитного договора и кредитного мониторинга осуществляется контроль процедуры предоставления денежных средств с позиции соблюдения разграничения полномочий, целевого использования кредита Кредитный мониторинг предусматривает проведение контрольных мероприятий за уровнем кредитного риска, полнотой и своевременностью отражения кредитных операций в бухгалтерском учете, управленческой и финансовой отчетности, правильностью создания резерва на возможные потери по ссудам и др

Таблица 4

Процедуры организации внутреннего контроля кредитной деятельности в соответствии со стадиями кредитного процесса

Объект контроля Субъект контроля Методы контроля

Стадия 1 Преддоговорная работа

- соответствие клиентской заявки на получение кредита кредитной политике банка; - соответствие параметров запрашиваемого кредита возможностям ресурсной базы банка, - размер потенциального кредитного риска, - правоспособность заемщика, - финансовое состояние заемщика - начальник кредитного отдела, - специалист кредитного отдела, - специалист отдела анализа, - юрисконсульт, - коллегиальный орган, утверждающий размер риска по сделке - Правление / уполномоченное лицо в соответствии с системой разграничения полномочий - логический анализ, - экспертная оценка; - финансовый анализ, - проверка документов; - правовая экспертиза

Стадия 2 Авторизация кредита

- соответствие параметров кредитного договора, договора залога (поручительства) принятому решению относительно структуры и обеспечения кредита, - соблюдение всех виз согласования, - полномочия представителя заемщика на подписание договоров - начальник юридического отдела, - начальник юридического отдела, - специалист кредитного отдела, - заместитель председателя Правления по кредитной работе - экспертная оценка, - логический анализ, - юридическая оценка, - общая проверка документов, - нормативная проверка документов

Объект контроля

Субъект контроля

Методы контроля

Стадия 3 Исполнение кредитного договора и кредитный мониторинг

- соответствие распоряжения на выплату денежных средств тексту кредитного договора;

- целевое использование кредита,

- соблюдение всех виз согласования выплаты денежных средств,

- соблюдение заемщиком условий кредитного договора,

- уровень кредитного риска,

- сохранность заложенного имущества,

- соответствия резерва на возможные потери по ссудам уровню риска,

- правильность, своевременность и полнота отражения кредитных операций на счетах бухгалтерского учета, в управленческой и финансовой отчетности,

- качество кредитного портфеля

- начальник юридического отдела,

- начальник юридического отдела,

- специалист кредитного отдела,

- заместитель председателя Правления по кредитной работе

- визуальная сверка остатков на счетах,

- логический анализ,

- экспертная оценка,

- методы экономического анализа,

- осмотр складских помещений,

- инвентаризация,

- арифметическая проверка

Процесс контроля кредитной организации будет не полным без описания процедур контроля, которые осуществляются со стороны службы внутреннего контроля Служба внутреннего контроля отвечает за проверку правильности, полноты применения процедур внутреннего контроля, за оценку их эффективности С этой целью с периодичностью, установленной в ежегодных планах, служба внутреннего контроля осуществляет контроль кредитных операций Выполнение контрольных мероприятий будет наиболее эффективным при наличии методики проверки, позволяющей грамотно и всесторонне провести аудит кредитной деятельности, своевременно выявить и идентифицировать различного рода риски и разработать мероприятия по предотвращению их возникновения

Разработанная автором методика составлена в соответствии с основными стадиями процесса кредитования Признаками эффективной контрольной деятельности в сфере кредитования являются выполнение утвержденных процедур контроля, соблюдение нормативных и законодательных актов, положений Центрального Банка РФ, внутренних документов банка Базой для проведения оценки служат оформленные документально факты (результаты) проведения контрольных процедур работниками банка (виза, служебная записка, отчет), данные финансовой отчетности заемщика, данные бухгалтерского и управленческого учета кредитной организации Специалисты службы внутреннего контроля, сравнивая фактическое состояние кредитного процесса с требуемым, делают вывод об уровне эффективности процедур контроля В методике приведены методы контроля, позволяющие проверить правильность и полноту осуще-

ствления контрольных процедур, оценить их эффективность и целесообразность, своевременно выявить риски

Данная методика контроля кредитной деятельности позволит службе внутреннего контроля предоставить руководству кредитной организации

- обоснованные предложения по устранению выявленных недостатков,

- рекомендации по повышению эффективности управления,

- экспертную оценку процессов кредитования,

- предложения по совершенствованию кредитной деятельности

СПИСОК РАБОТ, ОПУБЛИКОВАННЫХ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

1 Худякова Е В Сущность банковского риска /ЕВ Худякова // Материалы 60-й ежегодной конференции профессорско-преподавательского состава, докторантов, аспирантов и студентов 26-31 марта 2001 года -Иркутск Изд-во ИГЭА, 2001 - С 357-361 (0,31 пл)

2 Худякова Е В Внутренний контроль и минимизация рисков в кредитной организации /ЕВ Худякова // Материалы 61-й ежегодной конференции профессорско-преподавательского состава, докторантов, аспирантов и студентов 25-30 марта 2002 года - Иркутск Изд-во ИГЭА, 2002 - С 307-311 (0,31 п л)

3 Худякова Е В Сравнительный анализ документов Базельского комитета по банковскому надзору и нормативных актов Центрального банка РФ, касающихся вопросов организации внутреннего контроля в кредитных организациях /ЕВ Худякова // Материалы 62-й ежегодной конференции профессорско-преподавательского состава, докторантов, аспирантов и студентов 24-29 марта 2003 года 4 2 -Иркутск Изд-во БГУЭП, 2003 - С 272-277 (0,38 п л)

4 Худякова Е В Понятие и структура системы внутреннего контроля кредитной организации /ЕВ Худякова // Проблемы финансово-кредитного механизма в регионе Сб науч тр - Иркутск Изд-во БГУЭП, 2003 - С 291296 (0,38 пл)

5 Оношко О Ю , Худякова Е В Методические основы оценки эффективности системы внутреннего контроля кредитной организации / О Ю Оношко, Е В Худякова//Известия ИГЭА - 2004 - №3 -С 16-18 (0,19 п л, втч авторских 0,16 п л )

6 Худякова Е В Этапы формирования системы ВК в кредитных организациях Российской Федерации /ЕВ Худякова // Финансово-кредитный механизм и его влияние на экономический рост в регионе Сб науч тр - Иркутск Изд-во БГУЭП, 2004 -С 392-395 (0,19 п л)

7 Худякова Е В Оценка эффективности систем внутреннего контроля банков Иркутской области /ЕВ Худякова // Материалы 64-й ежегодной научной конференции профессорско-преподавательского состава и докторантов, 16-й научной конференции аспирантов и 66-й научной конференции студентов и магистрантов, посвященных 60-летию Победы в Великой Отечественной войне

и 75-летию образования университета 4 2- Иркутск Изд-во БГУЭП, 2005 -С 263-268 (0,31 п.л)

8 Худякова ЕВ Проблемы организации систем внутреннего контроля кредитных организаций Иркутской области /ЕВ Худякова II Материалы 65-й ежегодной научной конференции профессорско-преподавательского состава и докторантов, 17-й научной конференции аспирантов и 67-й научной конференции студентов и магистрантов Ч 2 -Иркутск Изд-во БГУЭП, 2006 - С 211212 (0,13 п л)

9 Худякова Е В Классификация видов внутреннего контроля в кредитной организации /ЕВ Худякова // Материалы 66-й ежегодной научной конференции профессорско-преподавательского состава и докторантов, 18-й научной конференции аспирантов и 68-й научной конференции студентов и магистрантов Ч 2 -Иркутск Изд-во БГУЭП, 2007 - С 206-210 (0,39 п л)

ХУДЯКОВА ЕЛЕНА ВАСИЛЬЕВНА

АВТОРЕФЕРАТ

ИД № 06318 от 26 11 01 Подписано в печать 26 09 07 Формат 60x90 1/16 Печать трафаретная Уел печ л 1,3 Уч-изд л 1,2 Тираж 100 экз Заказ № 5036

Издательство Байкальского государственного университета экономики и права 664003, г Иркутск, ул Ленина, 11

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Худякова, Елена Васильевна

ВВЕДЕНИЕ.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ.

1.1. Внутренний контроль: определение, сущность, цели и задачи.

1.2. Классификация внутреннего контроля в коммерческих банках и методы его осуществления.

1.3. Этапы развития внутреннего контроля в коммерческих банках Российской Федерации.

2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ОЦЕНКЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ.

2.1 Основные подходы к оценке эффективности специализированного внутреннего контроля в коммерческом банке.

2.2. Методические основы комплексной оценки эффективности внутреннего контроля в коммерческом банке.

3. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ И ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ.

3.1. Рекомендации по оценке эффективности внутреннего контроля в региональных коммерческих банках.

3.2. Организация внутреннего контроля процесса кредитования.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Внутренний контроль в коммерческом банке: оценка эффективности"

Интеграция России в международное сообщество предъявляет новые требования к вопросам организации и управления бизнесом, делая упор на решении задач по повышению эффективности и надежности функционирования хозяйствующих субъектов, обеспечению их конкурентоспособности. Все это в полной мере относится к кредитным организациям, поскольку банковская система, выполняя роль финансового посредника, занимает важное место в экономике страны. Только эффективно организованные банки способны выполнять возложенные на них функции по аккумулированию денежных средств и перераспределению их в кредиты и инвестиции.

В современных условиях, характеризующихся усилением конкурентных отношений, как между российскими банками, так и между отечественными и иностранными кредитными организациями, особую актуальность приобретают вопросы корпоративного управления и внутреннего контроля, т.к. усложнение бизнеса требует новых подходов к организации адекватных систем контроля. В связи с этим внутренний контроль в российских кредитных организациях должен приобрести характер основы, присутствующей на всех уровнях управления. Данные задачи нашли свое отражение в «Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года» [27].

Однако в настоящее время вопросы эффективности внутреннего контроля коммерческих банков, как в теоретическом, так и в практическом аспекте, еще не достаточно разработаны и только становятся предметом исследования ученых. В частности, в научной среде отсутствует единое мнение о понятии «внутренний контроль», подходах к его классификации, не разработаны критерии оценки эффективности.

Раскрывая степень научной разработки исследуемой проблемы, следует отметить, что методология организации внутреннего контроля до сих пор мало изучена и остается вне поля научных изысканий. Отсутствует достаточное количество литературы в области теории и практики внутреннего контроля в современных условиях.

Среди отечественных специалистов, комплексно исследовавших вопросы внутреннего контроля, следует отметить: А.А. Арсланбекова-Федорова, В.В. Бурцева, Ж. В. Закарая, А. П. Лаврищева, Г.Г. Лотобаеву, Г.В. Максимову, Ю.П. Чалова. Также среди авторских разработок отдельных проблем внутреннего контроля представляется целесообразным выделить работы: Г.Н. Белогла-зовой, Н.Т. Белухи, Е.М. Гутцайта, Ю.А. Данилевского, Р.Г. Ольховой, В.П. Суйца, А.Д. Шеремета и других.

Свой вклад в разработку теоретических основ организации банковского дела внесли: Ф.Котлер, А. Арене, Р. Аккоф, К. Друри, Д. Кармайкл, Дж. К. Ван Хорн, Дж. К. Лоббек и другие.

Несмотря на имеющийся объем исследования по рассматриваемой проблематике ее научная разработанность далеко не исчерпана. Недостаточно исследованными остаются проблемы, связанные с выбором критериев и методического аппарата, позволяющих произвести оценку эффективности внутреннего контроля. В проведенных исследования не ставились акценты на вопросах, касающихся разработки методик проверок различных направлений деятельности банков. Поэтому теоретическая и прикладная разработка проблемы организации внутреннего контроля и оценки его эффективности определили выбор темы, цели и задачи диссертационного исследования.

Цели и задачи исследования. Целью диссертационной работы является раскрытие теоретических основ внутреннего контроля, разработка методических подходов к организации внутреннего контроля и оценке его эффективности.

Достижение поставленной цели предопределило рассмотрение ряда более частных проблем и решение следующих задач:

- уточнить понятийный аппарат по проблематике исследования;

- определить этапы развития внутреннего контроля в коммерческих банках Российской Федерации для выявления особенностей становления и развития внутреннего контроля в Российской Федерации;

- раскрыть сущность внутреннего контроля через определение содержания, целей и задач внутреннего контроля, классификацию его видов и методов проведения с целью установления основ его эффективного функционирования;

- выделить и обосновать основные критерии оценки эффективности внутреннего контроля в коммерческих банках;

- разработать методику оценки эффективности внутреннего контроля в коммерческом банке;

- оценить эффективность внутреннего контроля в региональных коммерческих банках на основе определенных автором критериев;

- представить рекомендации по организации внутреннего контроля кредитных операций коммерческого банка;

Объект исследования - внутренний контроль в коммерческом банке.

Предмет исследования - организация и оценка эффективности внутреннего контроля в коммерческом банке.

Наиболее существенные научные результаты, полученные автором в процессе исследования:

- определены этапы формирования внутреннего контроля в коммерческих банках Российской Федерации с точки зрения качественных изменений в организации внутреннего контроля;

- дана оценка эффективности внутреннего контроля в региональных коммерческих банках;

- в результате изучения организации и развития внутреннего контроля в региональных коммерческих банках выявлены проблемы, снижающие эффективность их работы, и даны рекомендации по их устранению;

- разработаны рекомендации по организации внутреннего контроля кредитной деятельности в коммерческом банке.

Методология и методика исследования. Методической основой работы послужили общенаучные методы исследования: наблюдение, сравнение, синтез теоретического и практического материала.

Общетеоретической базой исследования являются труды отечественных и зарубежных специалистов, внесших существенный вклад в раскрытие основ организации и управления деятельностью коммерческого банка, разработку и углубление теоретических и организационно-методологических аспектов контроля. В работе также использовались федеральные законы, нормативно-правовые акты Российской Федерации, касающиеся деятельности коммерческих банков и Банка России, материалы научных конференций и семинаров по изучаемой тематике, материалы периодических изданий, рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору, а также информация официальных сайтов по экономической проблематике в сети Интернет.

В качестве информационной базы исследования использованы материалы анкетирования самостоятельных кредитных организаций Иркутской области по вопросам организации внутреннего контроля.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в решении важной экономической проблемы, связанной с разработкой способов организации контроля в кредитных организациях, которая позволит повысить эффективность внутреннего контроля. От эффективности внутреннего контроля зависит эффективность деятельности кредитных организаций, которая в свою очередь является одним из условий поступательного развития всей банковской системы и экономики страны в целом.

Научная новизна состоит в следующем: - предложен новый признак классификации внутреннего контроля: способ закрепления контрольных обязанностей, согласно которому внутренний контроль делится на функциональный и специализированный, что необходимо учитывать при организации и проведении внутреннего контроля в коммерческом банке;

- применительно к коммерческому банку адаптированы показатели, используемые при оценке эффективности специализированного контроля, проведена их группировка и предложен дополнительный показатель оценки - уровень методического обеспечения;

- разработан перечень критериев, позволяющих провести комплексную оценку эффективности внутреннего контроля в коммерческом банке, основанную на определении действенности и результативности контроля;

- предложена методика оценки эффективности внутреннего контроля, позволяющая руководству коммерческого банка и внешним контролирующим органам определить степень эффективности внутреннего контроля и разработать комплекс мер, ведущих к ее повышению;

- разработаны этапы и процедуры организации внутреннего контроля кредитной деятельности коммерческого банка, а также методика проверки кредитных операций силами службы внутреннего контроля.

Практическая значимость диссертационной работы заключается в использовании результатов исследования в процессе практической деятельности коммерческих банков с целью совершенствования процесса управления банковской деятельностью, а также разработки и внедрения контрольных процедур в процесс осуществления кредитных операций. Результаты исследования в части методических основ могут использоваться службами внутреннего контроля коммерческих банков для осуществления контроля кредитных операций и оценки эффективности внутреннего контроля банка, а также внешними пользователями (Центральным Банком РФ, аудиторами).

Теоретические положения и практический материал исследования может быть использован в учебном процессе при чтении лекций по специальным курсам «Банковский менеджмент», «Организация деятельности коммерческого банка» в экономических ВУЗах.

Разработанные методики используется в работе самостоятельного банка Иркутской области - ОАО «ВостСибтранскомбанк».

Апробация работы. Результаты исследования докладывались автором на научных конференциях по проблемам деятельности коммерческих банков (в 2002, 2005, 2006 гг.), на методологическом семинаре кафедры «Банковское дело и ценные бумаги» (БГУЭП, 17 апреля 2006 г.), а также при проведении учебного семинара «Внутренний контроль в коммерческих банках» на базе Учебно-консультационного центра при финансово-экономическом факультете Института повышения квалификации Байкальского государственного университета экономики и права.

Основные положения диссертационного исследования нашли отражение в 9 публикациях автора общим объемом 2,59 усл. печ. листа, в том числе вклад соискателя - 2,56 усл. печ. листа.

Структура диссертационной работы определяется логикой проведения исследования и состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и 11 приложений.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Худякова, Елена Васильевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время приоритетным направлением государственной социально-экономической политики является обеспечение высоких и устойчивых темпов экономического роста. Повышение роли банковского сектора в экономике является одним из важнейших условий достижения поставленных целей. В свою очередь развитие банковского сектора в значительной степени будет зависеть от повышения устойчивости банковской системы и эффективности ее функционирования, которые достигаются за счет построения кредитными организациями эффективных систем корпоративного управления и внутреннего контроля. В данных условиях особую актуальность приобретает комплексное изучение и дальнейшее развитие организационных форм внутреннего контроля, разработка практических рекомендаций по их совершенствованию.

Результатом диссертационного исследования явились следующие выводы.

1. Исследование генезиса внутреннего контроля в российской банковской системе позволило выделить основные этапы данного процесса и объяснить неразвитость современных форм внутреннего контроля, сформированных в коммерческих банках, следующими причинами. Во-первых, развитие внутреннего контроля происходило с отставанием, по сравнению с темпами развития банковской системы, в силу слабой заинтересованности руководства коммерческих банков в создании процедур внутреннего контроля. Во-вторых, допущенные Центральным Банком РФ методологические ошибки при формировании нормативной базы по внутреннему контролю не позволили сформировать системное представление о внутреннем контроле, его важности и способах эффективной организации. Этим объясняется целесообразность изучения теоретических основ формирования эффективного внутреннего контроля в коммерческих банках.

Исследование показало, что среди российских экономистов нет единства взглядов на применяемый понятийный аппарат по проблематике внутреннего контроля. В частности, в научной среде существуют различные взгляды на понятие «внутренний контроль», слабо разработаны вопросы классификации внутреннего контроля в кредитных организациях.

Изучение теоретических основ внутреннего контроля и обобщение подходов к установлению его содержания дало возможность составить перечень критериев для классификации внутреннего контроля в кредитных организациях, к которым относятся такие признаки как: время осуществления контрольных действий, специфика решаемых задач, значимость субъектов внутреннего контроля, по отношению к составляющим системы, уровень контроля, место проведения проверки, полнота охвата объекта контроля, характер контрольных мероприятий, глубина проверяемых вопросов, сложность объекта контроля, повторяемость вопросов контроля, периодичность осуществления контрольных мероприятий, уровень автоматизации контроля. Кроме того, был выявлен новый признак классификации внутреннего контроля - в зависимости от способа закрепления контрольных обязанностей, в рамках которого выделены функциональный и специализированный контроль, что является необходимым для эффективной организации и проведения внутреннего контроля в коммерческом банке.

Основываясь на том, что вид контроля определяет метод его проведения, автором была выделена связь между методами и видами внутреннего контроля, применяемыми в кредитных организациях, что позволит эффективно организовать внутренний контроль в кредитной организации.

2. Развитие теоретических основ внутреннего контроля требует определения понятия эффективности внутреннего контроля и критериев его оценки. В силу особенностей генезиса внутреннего контроля в банковской системе России исторически первым подходом к оценке эффективности внутреннего контроля был подход, оценивающий деятельность специализированного внутреннего контроля. Изучив и систематизировав различные взгляды на эффективность данного вида контроля, автором были выделены три группы показателей, характеризующих:

- организацию контроля (соблюдение принципов деятельности, соблюдение стандартов деятельности, уровень автоматизации, уровень методического обеспечения);

- масштаб контроля (полнота охвата проверками, выполнение плана проверок);

- качество контроля (размеры выявленных недостач и хищений, конечные результаты деятельности объекта контроля, степень реализации предложений субъектов контроля, выявление нарушений, аналогичных выявленным внешними контролирующими органами, степень достижения целей и задач контроля).

Данные показатели могут использоваться руководством коммерческого банка, Центральным банком РФ для оценки эффективности работы служб внутреннего контроля кредитных организаций.

2. Дальнейшее развитие внутреннего контроля в России потребовало проведения регулярных оценок эффективности не только специализированного, а в целом внутреннего контроля кредитной организации. Для этих целей было раскрыто понятие эффективности внутреннего контроля в коммерческом банке. Эффективность внутреннего контроля в коммерческом банке - это его способность быть действенным и результативным одновременно.

Кроме того, автором был выявлен перечень критериев, характеризующих эффективность, действенность и результативность внутреннего контроля. Действенность внутреннего контроля характеризуют такие показатели, которые отражают его активность при условии соблюдения основных принципов осуществления контрольной деятельности, а именно: выполнение плана проверок и соблюдение принципов организации внутреннего контроля, предложенных Ба-зельским комитетом по банковскому надзору. Результативность внутреннего контроля автор предлагает оценивать степенью достижения целей контроля, которые могут характеризоваться такими критериями: соблюдение обязательных нормативов, лимитов и других ограничений деятельности; выполнение финансовых планов деятельности; качество составления отчетности; соблюдение законодательства и внутренних документов банка; характер мер воздействия, примененных к коммерческому банку; отсутствие фактов повторения ранее выявленных ошибок; наличие положительного аудиторского заключения. В последующем эти критерии легли в основу построения методики оценки эффективности внутреннего контроля.

3. На основании оценки эффективности внутреннего контроля в самостоятельных коммерческих банках Иркутской области автором сделаны следующие выводы:

- организация контроля в региональных банках слабо формализована, т.е. документально и технологически не проработана, что приводит к снижению эффективности контроля и сбоям при передаче управленческой информации;

- выявлена слабость методической базы по осуществлению контроля: отсутствуют методики оценки деятельности системы внутреннего контроля в целом по банку и в отдельности по подразделениям, не разработаны методики осуществления проверок службой внутреннего контроля различных направлений деятельности;

- отмечается недопонимание роли внутреннего контроля, как со стороны собственников, так и со стороны руководителей высшего звена коммерческих банков.

4. В процессе диссертационного исследования выявлено отсутствие методики оценки эффективности внутреннего контроля. В связи с этим автором разработана методика, позволяющая провести такую оценку. В рамках данной методики на основе критериев, характеризующих действенность и результативность внутреннего контроля, определяется эффективность внутреннего контроля, выявляются направления деятельности банка, требующие повышения результативности контроля. В целях определения степени соблюдения принципов эффективной организации системы автором разработаны вопросы, ответы на которые позволяют произвести расчет данного показателя.

Представленная методика может быть использована:

- руководством коммерческого банка на этапе стратегического планирования деятельности кредитной организации с целью определения направлений совершенствования работы;

- службой внутреннего контроля в ходе выполнения своих обязанностей по проверке и оценке эффективности внутреннего контроля;

- высшим контрольным органом банка для принятия решений и мер по повышению эффективности внутреннего контроля;

- Центральным Банком РФ, аудиторскими компаниями для проведения внешней оценки эффективности внутреннего контроля коммерческого банка.

5. Разработаны порядок организации внутреннего контроля за кредитными операциями, основными этапами которого являются:

- разработка стратегии развития кредитной организации;

- разработка кредитной политики, учитывающей общую стратегию развития кредитной организации;

- разработка процедур контроля, отражающих обязательные правила взаимоотношений участников кредитного процесса и их должностные обязанности на всех стадиях кредитного процесса;

- разработка программ и методик контроля кредитной деятельности банка со стороны службы внутреннего контроля.

Для каждой стадии процесса кредитования определены объект, субъект, предмет, источник и метод контроля.

6. Разработана методика проверки службой внутреннего контроля осуществления кредитных операций, которая позволяет определить степень соблюдения утвержденных процедур контроля, положений кредитной политики и других внутрибанковских документов, работоспособность каналов передачи управленческой информации.

Таким образом, в ходе диссертационного исследования удалось развить теоретические представления о внутреннем контроле и решить ряд актуальных задач, стоящих перед банковским сектором Российской Федерации, что в совокупности позволит повысить эффективность последнего.