Методы оперативного контроллинга в управлении флотом судоходной компании тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Методы оперативного контроллинга в управлении флотом судоходной компании"

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный университет водных

коммуникаций»

На правах рукописи

ВОЛЯНСКАЯ Анастасия Викторовна

МЕТОДЫ ОПЕРАТИВНОГО КОНТРОЛЛИНГА В УПРАВЛЕНИИ ФЛОТОМ СУДОХОДНОЙ КОМПАНИИ

Специальность

08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами -

транспорт»

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Сапкт-Петербург 2004

Работа выполнена в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный университет водных коммуникаций»

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор

Наталия Николаевна Селезнева

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Людмила Николаевна Буянова

кандидат экономических наук, доцент Виктор Сидорович Грицинов

Ведущая организация: Государственная морская академия имени адмирала С.О.Макарова.

Защита диссертации состоится: 200 ^ г. в

7 часов на заседании диссертационного совета Д 116.01.04 при Санкт-Петербургском государственном университете водных коммуникаций по адресу: 198035, г. Санкт-Петербург, ул. Двинская д.5/7.

С диссертацией можно ознакомится в библиотеке университета.

Автореферат разослан «_» 2004 г.

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы диссертации. Рациональное использование ресурсов судоходных компаний, сохранение целостности транспортного процесса и повышение его эффективности во многом зависят от внедрения новых методов управления, обеспечивающих адаптацию структуры управления к меняющимся условиям деятельности, реализацию стратегических и тактических задач судоходной компании. Важная роль в решении этих задач принадлежит внедрению и использованию контроллинга как специфической функции менеджмента по обеспечению и координации управленческих процессов.

Проблемам контроллинга посвящены многие отечественные и зарубежные публикации. В то же время изучение научной литературы показало, что понятие и задачи контроллинга раскрыты далеко не полностью, а методы контроллинга, как правило, не отражают отраслевой специфики управления. В имеющихся публикациях недостаточно внимания уделено особенностям применения оперативного контроллинга в структурных подразделениях и центрах ответственности (далее в тексте - ЦО) предприятия.

Это непосредственно относится к водному транспорту. Недостаточная научная разработанность проблемы и то существенное значение, которое она приобретает для совершенствования управления российскими судоходными компаниями, определяет актуальность темы, цель и задачи диссертационного исследования.

Выбор темы диссертации обусловлен также практическими пробле-: мами, возникающими в судоходных компаниях и его ЦО, по созданию информационно-аналитической и методической поддержки менеджмента в процессе принятая управленческих решений.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования - разработка методического обеспечения оперативного контроллинга в (Правлении работой флота судоходной ком! апттгсе^т^^^^ ^одраз-

В соответствии с целью были сформулированы следующие основные задачи исследования:

уточнить понятие оперативного контроллинга в управлении работой флота судоходной компании и структурировать его основные задачи и функции;

обосновать в рамках оперативного контроллинга создание ЦО маржинального дохода первого уровня и обслуживающих ЦО, генерирующих информацию для формирования маржинального дохода второго и третьего уровней;

аргументировать подход к определению маржинального дохода путем классификации переменных расходов, зависящих от условий организации и эксплуатации судов, соответственно на расходы по законченным рейсам и расходы периода;

обосновать применение на водном транспорте метода «цепочки создания ценности» транспортной услуги и разработать методику оценки убывающего маржинального эффекта как инструмента оперативного контроллинга;

разработать методику плановой и фактической калькуляции маржинального дохода по ЦО управления работой флота;

в соответствии с разработанной методикой выполнить расчеты по планированию, учету и анализу маржинального дохода и удельных показателей маржинальной результативности работы флота.

Предметом исследования являются методы оперативного контроллинга в управлении флотом судоходной компании и её структурных подразделений.

Объект исследования - российские судоходные компании и их структурные производственные подразделения.

Теоретической и методологической основой исследования послужили: общая теория управления, отечественные и зарубежные исследования в области контроллинга, управления бизнес-решениями, прибылью и затратами, концепция развития внутреннего водного транспорта, законодатель-

но-нормативные акты по созданию Фонда поддержки российского флота и мерок государственной поддержки обновления, а также строительства морских и речных судов. В процессе исследования использовались такие методы научного познания, как анализ и синтез, детализации, группировки и сравнения.

В исследование и решение проблемы контроллинга, в том числе оперативного, внесли значительный вклад зарубежные и отечественные ученые: Фольмут X., Хан Д., Лукашевич М., Малышева Л., Рубцов С. При изучении различных аспектов управления флотом на транспорте автором изучены публикации по управлению и эксплуатации транспорта А. С. Бутова, А.А. Булова, Л.Н. Буяновой, АН. Ефанова, Г.А. Кононовой, В.И. Краева, Г.М. Курошевой, АН. Лазарева, В.А. Легостаева, Т.А. Пантиной, Г.В. По-варова и др. При исследовании вопросов управления полными и маржинальными расходами были исследованы научные труды Ш.П. Бланка, А. Г. Желамской, Н.Н. Селезневой, И.П. Скобелевой и др.

Для проверки адекватности методического обеспечения оперативного контроллинга, предложенного в диссертации, использованы данные финансовой и статистической отчетности, оперативного учета ЦО открытого акционерного общества «Северо-Западный флот» (ОАО «СЗФ»), а также открытая информация других судоходных компаний.

Научная новизна исследования заключается в следующем:

• уточнено определение контроллинга применительно к управлению флотом судоходной компании; обоснованы задачи и функции оперативного контроллинга;

• в рамках оперативного контроллинга на водном транспорте обосновано создание на базе производственных структурных подразделений ЦО маржинального дохода первого уровня;

• аргументирован метод формирования маржинального дохода первого, второго и третьего уровней в производственных и обслуживающих структурных подразделениях по управлению работой флота путем классификации переменных расходов, зависящих от условий организации и экс-

плуатации судов, на расходы по закошенным рейсам и расходы периода;

• разработана методика плановой и фактической калькуляции маржинального дохода по судам центра маржинального дохода первого уровня;

• аргументирована целесообразность применения метода «цепочки создания ценности» транспортной услуги и разработана методика оценки убывающего маржинального эффекта, позволяющая оценить влияние контролирующих и управленческих воздействий в принятии оперативных бизнес-решений на уровне производственных и обслуживающих структурных подразделений по управлению работой флота;

• обоснованы удельные показатели маржинальной результативности работы судов, дополняющие комплекс показателей валютной эффективности флота заграничного плавания.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в возможности использования разработанного инструментария оперативного контроллинга ЦО по управлению работой флота для повышения эффективности работы судоходной компании в целом.

Апробация выводов и результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационной работы докладывались, обсуждались и получили одобрение на научно-методических конференциях СПГУВК в 1999-2003 г.г.; на межвузовских конференциях аспирантов и докторантов в СПБГИЭУ в 2002-2003 гг. Методика формирования маржинального дохода нашла практическое применение в ЦО по управлению работой флота ОАО «СЗФ», что подтверждается соответствующим актом.

Публикации. Результаты диссертационного исследования опубликованы в 13-ти печатных работах, общим объемом 3,1 п. л.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 174 наименования. Материалы диссертационного исследования изложены на 155 страницах, включая 32 рисунка и 23 таблицы.

Во введении обоснована актуальность темы, ее теоретическая и практическая значимость, показана степень разработанности проблемы в

научной литературе, сформулированы основные цели и задачи диссертационного исследования.

В первой главе диссертации «Контроллинг как система поддержки менеджмента предприятия и его структурных подразделений» рассмотрено содержание контроллинга, уточнено понятие контроллинга применительно к управлению флотом судоходной компании и ее ЦО; обоснованы задачи и функции оперативного контроллинга на водном транспорте.

Обосновано, что основной сферой использования методов оперативного контроллинга на водном транспорте являются структурные подразделения судоходной компании. Изучены теоретические предпосылки создания ЦО и рассмотрены особенности формирования ЦО на водном транспорте. Практические аспекты проблемы формирования ЦО по управлению работой флота исследованы на примере менеджментских группы судов, а также других технических и обслуживающих ЦО ведущей судоходной компании - ОАО «Северо-Западный флот».

Во второй главе диссертации «Методическое обеспечение оперативного контроллинга управления работой флота на уровне центров ответственности судоходной компании» выполнена классификация переменных расходов для целей формирования маржинального дохода по ЦО, обоснованы методы расчета маржинального дохода с учетом условий организации и эксплуатации судов. В главе аргументирована также целесообразность применения метода «цепочки создания ценности» транспортной услуги при доставке грузов судами водного транспорта, позволяющего оценить роль управленческих и контролирующих воздействий на процесс перевозки грузов; выполнена классификация факторов, влияющих на маржинальный доход и снижение расходов по «цепочке создания ценности» транспортной услуги. В результате разработана методика оценки убывающего маржинального эффекта как действенного инструмента оперативного контроллинга в управлении работой флота.

В третьей главе диссертации «Методические рекомендации по планированию, учету и анализу маржинальных показателей в центрах

управления работой флота» разработана методика калькуляции маржинального дохода судов заграничного плавания и выполнены соответствующие расчеты. Обосновано место показателей маржинальной результативности работы судов в комплексе показателей валютной эффективности флота заграничного плавания. На основе разработанной методики калькуляции маржинального дохода рассчитаны плановые и фактические показатели по флоту за 1999-2002 годы, а также показатели маржинальной результативности работы судов заграничного плавания ОАО «СЗФ». Это позволило применить методику анализа показателей маржинальной результативности по отклонениям и выполнить соответствующие расчеты на примере менедж-ментских центров ОАО «СЗФ».

В заключении приведены выводы и предложения, обоснованные в диссертационном исследовании.

П. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ

1: Сущность и функции оперативного контроллинга в судоходной компании и ее структурных подразделениях

Контроллинг (англ. controlling - управление и наблюдение) возник на стыке экономической теории, планирования, управленческого учёта, менеджмента, бухгалтерского учёта и анализа хозяйственной деятельности.

В научной литературе существует широкий спектр определений контроллинга. Автор согласен с точкой зрения ряда ученых (Дайле А., Манна Р., Майера Э., Карминского А., Николаевой Е., Рубцова С), считающих, что контроллинг - это координация управленческих процессов, как внутри предприятия, так и предприятия с внешней средой, нацеленная на эффективное использование ресурсов организации. Некоторые авторы (Хан Д., Котлер Ф., Драккер П., Фольмут X.,) дают более широкое определение контроллингу, как совокупности методов стратегического и оперативного менеджмента, учета, планирования, анализа и контроля организации, направленных на управление прибылью компании. Тем самым контроллинг прак-

тичсски подменяет понятие управления, с чем нельзя согласиться.

На водном транспорте инструментарий контроллинга по существу не разработан и поэтому применяется ограниченно, например, в элементах системы управленческого учета.

В диссертационном исследовании автором уточнено определение контроллинга применительно к управленческим процессам на водном транспорте, где контроллинг рассматривается как комплекс информационно-аналитической и методической поддержки менеджмента в процессе принятия бизнес-решений, ориентированный на достижение целей судоходной компании в целом и её структурных подразделений.

В теории контроллинга существуют два основных направления: стратегическое и тактическое (оперативное). Поскольку текущее управление работой флота основано на своевременном получении информации с целью принятия действенных управленческих решений в реальном времени и представляет собой оперативную деятельность, то в диссертации исследуется методическое обеспечение оперативного контроллинга.

Из тактических целей организации вытекают следующие задачи оперативного контроллинга: координация ведущих функций оперативного управления - планирования, учета, анализа, контроля и информации; координация и интеграция оперативных планов в составе бизнес-процессов на базе систематически проводимого анализа хозяйственной деятельности; адаптация организационной структуры управления предприятием к изменениям внешней и внутренней среды; обеспечение менеджеров информацией в требуемые промежутки времени.

Задачам оперативного контроллинга соответствуют определенные, функции, как явления, зависящие от решаемых задач и изменяющиеся по мере их трансформации. В исследовании разработана следующая классификация функций оперативного контроллинга с учетом решаемых задач: обеспечение методической поддержки менеджмента в процессе принятия

текущих управленческих решений, контроля и координации деятельности структурных подразделений предприятия; использование функционирующей и развивающейся единой информационной системы с целью принятия оперативных бизнес-решений; методическое сопровождение сопоставления плановых и фактических показателей для оценки степени достижения цели, установления допустимых границ отклонений и анализа этих отклонений; обеспечение гибкости организации, восприимчивости к требованиям окружающей среды и сохранения соответствия характера и результатов деятельности организации внешней среде.

Поскольку оперативный контроллинг координирует и интегрирует процессы планирования, учёта, анализа и контроля, названные функции существенно расширяются за счет дополнительных информационных потоков, сложившихся в среде контроллинга судоходной компании и ее ЦО.

Под центром ответственности понимается структурное подразделение предприятия, где менеджер центра принимает решение и отвечает за результаты функционирования подразделения - формирование затрат, доходов, генерирование прибыли, капиталовложения. ЦО работает с выделенными ему ресурсами, выполняет работы, результаты которых передаются другому ЦО внутри организации или внешним потребителям. Характер функционирования ЦО определяется особенностями бизнеса и стратегией компании.

В настоящее время к центрам доходов судоходной компании можно отнести фрахтовый отдел, где менеджеры отвечают только за формирование доходов от реализации продукции (работ, услуг), но не несут ответственности за расходы, которые необходимы для реализации доходов. К центрам издержек или расходов по управлению флотом относятся технические и ремонтные ЦО; ЦО по оплате труда плавсостава, менеджеры которых отвечают за расходы, находящиеся под их контролем. Такие ЦО делятся на две категории: центры издержек, где расходы на достижение резуль-

тата деятельности могут быть измерены, и где можно рассчитать ресурсы, требуемые для выполнения единицы транспортной услуги; а также центры дискреционных расходов, где нет взаимосвязи между потребляемыми ресурсами и полученными результатами. Если менеджеры отвечают за расходы на производство и реализацию продукции (работ, услуг), могут сами устанавливать цену на эти услуги, выбирать поставщиков, то есть отвечают за доходы и за расходы, - речь идет о центрах прибыли (например, дочерние структуры судоходной компании). В инвестиционных центрах менеджеры отвечают за поступления от реализации, инвестиции, используемые активы, принимают решения по капиталовложениям. Как правило, в качестве таких центров выступают дочерние структуры или центры управления инвестиционными проектами.

Рассмотренная традиционная классификация ЦО позволяет сделать вывод, что производственные структурные подразделения по управлению работой флота судоходной компании не могут быть непосредственно отнесены ни к одному из перечисленных типов ЦО.

Производственные службы по управлению работой флота несут ответственность за выполнение задании по уровню тайм-чартерного эквивалента (ТЧЭ), а следовательно - за выполнение уровня нетго-выручки и эксплуатационных расходов по законченным рейсам. ЦО, связанные непосредственно с оперативной деятельностью по управлению флотом, отвечают за рейсовый результат, равный разнице между нетго-выручкой и эксплуатационными расходами по законченным рейсам, который представляет собой маржинальный доход первого уровня. В диссертации обосновывается, что в рамках оперативного контроллинга па водном транспорте ка базе производственных структурных подразделений по управлению работой флота целесообразно создавать центрымаржинального дохода первогоуровня.

Менеджеры таких центров несут ответственность за величину этого абсолютного показателя и за уровень относительного показателя, широко

используемого на водном транспорте в заграничном сообщении, - ТЧЭ.

Задачей менеджеров центров маржинального дохода первого уровня является, прежде всего, увеличение рейсового результата от перевозки грузов, расчет плановых и фактических эксплуатационных переменных расходов и оценка их трансформации в связи с изменениями в транспортном процессе.

Маржинальный доход первого уровня необходим для покрытия эксплуатационных расходов, которые контролируются другими ЦО, обслуживающими работу флота: техническими, службой по оплате труда плавсостава. Эти подразделения являются центрами затрат. Их менеджеры отвечают за выполнение планового уровня переменных эксплуатационных расходов периода. Одновременно они направляют соответствующие плановые и фактические данные для формирования эксплуатационных расходов в центры маржинального дохода первого уровня, где, таким образом, рассчитывается маржинальный доход и второго уровня.

Если возникают расходы по ремонту, за величину которых отвечают ЦО по ремонту флота, то формируется маржинальный доход третьего уровня. Маржинальный доход третьего уровня служит для покрытия постоянных расходов судоходной компании, включая амортизационные отчисления и управленческие расходы.

В. двух последних случаях центр маржинального дохода первого уровня выступает как координирующее структурное подразделение, обеспечивающее формирование маржинального дохода всех трех уровней.

Таким образом, все центры по управлению работой флота - производственные и обслуживающие структурные подразделения, ремонтные службы - в результате своей деятельности формируют маржинальный доход, величина которого является основной составляющей прибыли судоходной компании и базой для расчета эффективности её работы (рис. 1).

Центры ответственности судоходное компании

Управление

работой

флота

' Центр ответственно- \ гти ПО ЛЛЛЯТС Трурй I

плавсостава I

Центр ответственности по управлению расходами на ремонт сулои

Маржина 1ьный доход II уровня

Маржинальный доход 111 уровня

кткеовыб отдел компании < Плановый отдел компании Бухгалтерий компании Другие службы компании

Управление судоходной компанией

> АСУ

. тек

' Общий отдел - Другие службы компании

Прибыль судоходной компании -

Показатели эффективности

Рис. I. Схема центров ответственности по управлению флотом и формированию маржинального дохода

2. Метод формирования маржинального дохода как основной инструмент оперативного контроллинга

Маржинальный подход к определению результатов по видам услуг и отдельных ЦО является широко апробированным методом расчета в различных странах и отраслях экономики (Друри К., Николаева О.Е. и др.). На его основе в большинстве случаев строится система управленческого учета.

Однако традиционный маржинальный подход не отражает эксплуатационные и экономические особенности работы судов и, прежде всего, в заграничном сообщении. Соответственно, в диссертации обосновывается метод формирования маржинального дохода с учетом условий организации и эксплуатации судов как основной инструмент оперативного контроллинга в условиях децентрализованного управления экономическими результатами.

Исследование показало, что в центрах маржинального дохода Ьго уровня нет постоянных затрат: все эксплуатационные расходы здесь зависят от условий организации и эксплуатации судов, они относятся к переменным и контролируемым. В отличие от традиционного деления расходов на постоянные и перемешгые как функции объема работ, переменные эксплуатационные расходы центров маржинального дохода являются функцией законченных рейсов.

Переменные эксплуатационные расходы обслуживающих ЦО, формирующие маржинальный доход второго и третьего уровней, являются функцией периода времени.

В диссертационном исследовании обоснована структура эксплуатационных расходов, контролируемых менеджерами центров маржинального дохода и менеджерами обслуживающих центров по управлению работой флота.

Так к переменным эксплуатационным расходам по законченным рейсам относятся расходы на топливо, а также часть прочих прямых расходов, связанных с пребыванием судов в иностранных портах, включая портовые судовые сборы, агентирование судов, диспач и др. работы и услуги производственного характера при работе судов в заграничном плавании.

Кпеременным эксплуатационным расходам периода относятся расходы на оплату труда судовых экипажей с отчислениями на социальное обеспечение работников; рацион бесплатного питания в соответствии с установленными нормами; материальные расходы на масло, пресную воду, стропы и

брезенты, расходы по контрольно-измерительным приборам и спецоборудованию (КИП); платежи за комплексное и хозяйственное обслуживание судов и услуги сторонних организаций; часть прочих прямых расходов на технадзор за судами, осмотр судов регистрами, командировочные расходы в виде выплат иностранной валюты экипажам судов, находящихся в заграничном плавании взамен суточных; представительские расходы, обязательное страхование груза, расходы по связи и прочие эксплуатационные расходы.

Вес перечисленные эксплуатационные расходы, учитываемые при формировании маржинального дохода, являются переменными для ЦО, а расходы на ремонт судов являются переменными для судоходной компании в целом. Это позволило обосновать в диссертационном исследовании метод формирования маржинального дохода на уровне производственных и обслуживающих структурных подразделений по управлению работой флота путем классификации переменных расходов, зависящих от условий организации и эксплуатации судов на расходы по законченным рейсам и расходы периода и в дальнейшем разработать на этой основе методику калькуляции маржинального дохода по производственным структурным подразделениям управления флотом, а также способы расчета показателей маржинальной результативности по судам.

3. Метод «цепочки создания ценности» транспортной услуги как инструмент оценки влияния управляющего воздействия менеджеров ЦО на величину маржинального дохода

На величину эксплуатационных переменных расходов влияют не только условия перевозки грузов и степень использования имеющихся производственных ресурсов, но и качество управления работой флота, как в производственных ЦО, так и в службах судоходной компании.

Это требует применения в рамках оперативного контроллинга новых методов управления расходами, позволяющими выделить и оценить роль управленческих и контролирующих воздействий на процесс перевозки грузов. К таким методам относится метод «цепочки создания ценности», основанный на теории PFC (Product Flow Cost).

Для того чтобы в процессе доставки груза выявить и оценить влияние расходов по контролю и управлению работой флота в ЦО на экономические результаты доставки груза, автором адаптирован и предложен к использова-

нию на водном транспорте один из наиболее современных методов снижения расходов в принятии оперативных управленческих решения - метод "цепочки создания ценности" транспортной услуги,

Предложенный методический подход основан на том, что в процессе формирования конечного продукта на водном транспорте «ключевой» ресурс (процесс перевозки) подвергается различным управленческим воздействиям, в результате создается либо логистический результат (Л), либо осуществляется контрольная функция (К), либо происходит изменение (трансформация) ресурса (И) и формирование определенной доли ценности (Ц) в общей «цепочке ценности», Последовательность этих действий приведена на рис, 2.

В рамках оперативного контроллинга менеджеры центра маржинального дохода первого уровня должны обеспечивать поэтапное формирование ценности транспортной услуги и мониторинг затрат по доставке грузов.

В целом, управленческие воздействия менеджеров, можно разделить на две группы: увеличиваюшие стоимость транспортной услуги и не увеличивающие ценности услуги с точки зрения покупателя, но необходимые для выполнения процесса перевозки и эффективного использования производственных ресурсов для координации действий различных структурных подразделений судоходной компании, снижения стоимости транспортной услуги Такие управленческие воздействия называются «нулевыми вмешательствами». Кроме того, имеют место временные затраты, возникающие в основном в результате внеплановой постановки судов на ремонт.

Набор «нулевых» воздействий и временных затрат, необходимых для выполнения перевозки груза, создается управленческими и контролирующими действиями менеджеров ЦО. Эти воздействия имеют определенную стоимость Подобные «управляющие» расходы ЦО, которые являются частью управленческих расходов судоходной компании, непосредственно не входят в состав эксатуатационных переменных расходов ЦО, но являются необходимыми для выполнения транспортной услуги.

Такие расходы можно определить расчетным путем, выделив их из группы управленческих расходов судоходной компании

С увеличением объема перевозок (количества законченных рейсов) «управляющие» расходы растут и приводят к увеличению суммарных эксплуатационных переменных расходов на перевозку груза. В то же время «управляющие» расходы, благодаря которым ведется мониторинг договорных отношений с фрахтователем и осуществляется координация работы фло-

Г~

Центр доходов А.

"л Г

Центр маржинального дохода, ЦО по оплате труда, Центр маржинального «хническвеЦО дохода

V-

затрат

Центр

маржинального \ дохода

«Ключевой ресурс» Заключение договора перевозки Начало предоставления услуга Выполнение транспортной услути Конечный продукт

1 Л1 «Л2 К 1Ш |Ш1Ц4 > Ц5 ' ч

" > И1 > К1 I К2 I И2 КЗ |к4 ¡ИЗ И4

Обеспечение судов грузами Начало движении груза Коетрольная функция получения фрахта Функция управления флагом Око двнисе (марж доход ячание им груза ннальный Туров ня)

V

Контроллинг

Рис.2. Схема формирования «цепочки ценности» в системе контроллинга

та, способствуют рационализации затрат на перевозку грузов, а также уменьшению стоимости формируемой транспортной услуги по «цепочке ценности» в целом.

Тем самым, суммарные «управляющие» и переменные эксплуатационные расходы растут, а величина маржинальных расходов, вызванных дополнительным объемом перевозок (количества законченных рейсов) на единицу, снижается, что характеризует убывающий маржинальный эффект (в противоположность эффекту синергии). Убывающий маржинальный эффект можно так же проиллюстрировать на условном примере (табл. 1).

Задача заключается в том, чтобы добиться высокого экономического результата при выполнении транспортных перевозок путем сокращения, как непосредственно расходов по управлению, так и, главным образом, переменных эксплуатационных расходов, благодаря оптимальному управляющему и контролирующему воздействию менеджеров ЦО.

Тем самым метод «цепочки создания ценности» транспортной услуги при доставке груза судами водного транспорта выступает как инструмент оперативного контроллинга по оценке влияния контролирующих и управляющих расходов в принятии оперативных бизнес-решений на уровне произ-

водственных и обслуживающих структурных подразделений по управлению работой флота.

Таблица 1

Убывающий маржинальный эффект

Объем перевозок (единиц) Расходы переменные, ус Контролирующие и управляющие расходы, у е. Суммарные переменные эксплуатационные, управляющие и контролирующие расходы, у е Маржинальные расходы на прирост единицы продукции, уе

1 1 0,05 1,05

1 0,05 1,05 1,05

2 2 0,1 2,1

1 0,01 1,01 1,01

3 3 0,11 3,11

1 0 1,00 1,00

4 4 0,11 4,11

4. Методика калькуляция маржинального дохода, расчета показателей маржинальной результативности работы судов и их анализа по отклонениям

Себестоимость транспортной услуги - один из основных экономических показателей, характеризующий эффективность производственно -хозяйственной деятельности судоходной компании. Использование показателей полной себестоимости транспортной услуги направлено на регулирование и контроль уровня затрат, определение прибыли компании является основой для установления тарифов на перевозку грузов, служит базой для расчета сметы затрат и определения заданий по снижению себестоимости транспортных услуг, расчета потребностей в оборотных средствах, а также для экономического обоснования инвестиций. Однако калькулирование полной себестоимости по судам является весьма трудоемким процессом, который, в то же время, не обеспечивает достаточной точности расчета. Полные издержки по перевозкам не являются контролируемыми расходами на уровне ЦО по управлению флотом.

В диссертации обосновано, что основным показателем, характеризующим работу ЦО управления флотом, является маржинальный доход. Здесь формируется преимущественная часть доходов и аккумулируются перемен-' ные эксплуатациопные расходы на перевозку грузов.

В соответствии с этими задачами в диссертационном исследовании разработана методика плановой и отчетной калькуляции маржинального до-

хода 1-3 уровней по ЦО управления работой флота и показателей маржинальной результативности по типам судов центра маржинального дохода.

В отечественной литературе большое место уделено результирующим показателям валютной эффективности работы флота в заграничном сообщении и порядку их расчета (Е.В. Бабкин, В.В. Винников, В.И. Краев, Э.Л. Лимонов). К числу основных таких показателей в разные периоды времени относились следующие: доходы в инвалюте, валютная эффективность, чистая валютная выручка за рейс, тайм-чартерный эквивалент, валютная себестоимость перевозок.

Большинство из названных показателей характеризуют результаты перевозки грузов в заграничном сообщении и основываются на полной себестоимости перевозок. С позиций реализации функций оперативного контроллинга калькуляция подобных показателей в ЦО является весьма трудоемким, малооперативным и неконтролируемым процессом. В диссертационном исследовании предлагается рассчитывать на завершающем этапе планирования, учета и анализа по ЦО управления работой флота и обслуживающим структурным подразделениям следующие удельные показатели маржинальной результативности работы судов:

- тайм-чартерный эквивалент (ТЧЭ), равный отношению рейсового результата (разность нетто-выручки и переменных расходов по законченным рейсам) к суткам эксплуатации; ТЧЭ формируется по типам судов и на его основе определяются либо нетто-выручка, либо предельный уровень переменных расходов по законченным рейсам, что определяет плановую результативность работы судна, ЦО и компании в целом;

- маржинальный доход по судну, отнесенный к величине фрахта, что позволяет определять долю постоянных затрат и прибыли на каждый доллар фрахта;

- маржинальный доход по судну, отнесенный к величине перевезенного груза, показывающий, в какой - прибыльной или убыточной зоне по отношению к точке безубыточности используется судно; чем выше этот показатель, тем больше запас финансовой прочности по судну на данном направлении.

В. диссертации обоснована методика калькулирования плановых и фактических удельных показателей маржинальной результативности по судам заграничного плавания, рассчитанных на базе обоснованного в диссертационном исследовании алгоритма маржинального дохода (табл.2).

Таблица 2

Методика калькуляции плановых и фактических удельных показателей маржинальной результативности судов заграничного плавания

№ п/п Наименование показателей Условные обозначения Единица измерения Формула для расчета

1 Нормативный (летний, зимний) тайм - чартерный эквивалент (ГЧЭ) ТЧУф) $/сут ТЧЭ'ед

2 Нормативный маржинальный доход, отнесенный к доллару фрахта, где Мдоу - нормативный маржинальный доход; Б " -нормативный валютный доход (фрахт) Д'фр $ /г- -М'тх Д*е~ И"

3 Норма перевозки груза судком за рейс т ЛГ

4 Плановое количество рейсов по судну за год пл ед пп

5 Период эксплуатации судна за месяц 'ж сут г" 'эх

6 Среднее плановое количество рейсов, выполняемое судном за месяц эксплуатации Ср" ед (6=4/5)

7 Плановое количество груза перевозимое судном за месяц б" т дп = ы'хСр" (7 = 3*6)

8 Плановый маржинальный доход по судну, отнесенный к тонне груза К- $/т Дт~ е-

9 Тайм • чартерный эквивалент (ТЧЭ) фактический по судну ТЧЭ1, $/сут ТЧЭ* = К*^ /

10 Маржинальный доход фактический по судну, отнесенный к доллару фрахта Д1 $ 1ч II 1 Ч 1

и Фактическое количество груза перевезенного судном за месяц й* т <2*

12 Маржинальный доход фактический, отнесенный к тонне груза по судну Д*т $/т Дт - ¥

Показатели маржинальной результативности дополняют систему показателей валютной эффективности, рассчитываемых для судоходной компании в целом, и позволяют оценить совокупное влияние всех центров маржинального дохода на формирование прибыли судоходной компании в целом. Показатели валютной эффективности используются для оценки финансового состояния судоходной компании и эффективности валютных перевозок, инди-

каторы маржинальной результативности - для оценки работы ЦО управления работы флота, контроля, анализа и принятия оперативных управленческих решений.

Различия в сферах использования маржинальных и валютных показателей определяют существенное отличие в методах их расчета. Валютные показатели формируются по полной себестоимости с выделением валютных и рублевых расходов без разделения на переменную и постоянную составляющие, учитывают степень использования задействованных в перевозках ресурсов. Маржинальные показатели основываются на переменных эксплуатационных расходах ЦО управления работой флота.

В конечном итоге последовательность расчета обобщающих показателей по судоходной компании и ЦО совпадает:

по судоходной компании прибыль определяется как разница между валовой валютной выручкой и расходами на перевозку в валюте и российских рублях;

по центрам маржинального дохода - маржинальный доход определяется как разница между нетго-выручкой и переменными эксплуатационными расходами.

Разработанная методика позволила выполнить сравнительные расчеты показателей маржинальной результативности в совокупности по всем ЦО управления работой флота, а также темпы прироста маржинального дохода и прибыли за 2001,2002 годы по ОАО «СЗФ» (табл.3).

Таким образом, векторы изменения уровня маржинального дохода и темпы его прироста совпадают с направлениями изменения прибыли, подтверждая тезис о первичности маржинального дохода по отношению к прибыли. В то же время, величина прибыли формируется и за счет внереализационных доходов, иных источников от реализации продукции. Полной идентичности результатов здесь быть не может.

Разработанное в диссертации методическое обеспечение оперативного контроллинга на уровне ЦО судоходной компании было внедрено в ОАО «СЗФ», которое представляет собой дочернюю структуру крупнейшего холдингового транспортного объединения ОАО «Северо-Западное пароходство».

Таблица 3

Расчет показателей маржинальной результативности, темпов изменения маржинального дохода и прибыли судоходной компании ОАО «СЗФ» за

_2001,2002 гг._

Иоказатели: ТЧЭ, долл/сут Маржинальный доход, отнесенный на доллар фрахта, долл./долл Маржинальный доход, отнесенный на тонну груза, Д0ЛЛ./Т Темп прироста маржинального дохода, % Темп прироста прибыли, %

За 2001 год 1349,30 0,266 3,980 4,00 8,38

За 2002 год 1381,00 0,273 4,510 5,00 16,54

Динамика объема перевозок за последние 5 лет была неравномерной (наблюдался рост показателей перевозки грузов и грузооборота с 1999 г. по 2001 г., а затем их некоторое снижение). В тоже время объем перевозок в стоимостном измерении стабильно рос и за 5 лет вырос на 64 %. Основная доля перевозок в 2003 г. принадлежит заграничному сообщению - 61 %, в том числе 52,5% составили экспортные перевозки, 7,24 % - импортные и 40,24% -перевозки между иностранными портами.

Управление работой флота в ОАО «СЗФ» организовано по менедж-ментским группам. В настоящее время в ОАО «СЗФ» функционируют четыре менеджментские группы, отличающиеся друг от друга составом флота, направлениями и перевозимыми грузами. В диссертационной работе выполнены расчеты маржинального дохода, определены показатели маржинальной результативности по всем ЦО управления флотом за 1999-2002 гг.

Заключительным этапом контроллинга в ЦО является анализ полученных результатов. Изучив различные методы анализа, автор применяет для оценки показателей, сформированных на основе маржинального дохода по ЦО, анализ по отклонениям. Анализ по отклонениям предусматривает сравнение фактических показателей с базовыми (нормативными или плановыми) и оценку влияния двух групп факторов: ценовых и степени использования примененных ресурсов. Ниже в табл. 4 представлены итоги анализа, выполненного для судов первой менеджментской группы ОАО «СЗФ» за два последние года.

Наблюдается отрицательное отклонение ТЧЭ в основном за счет снижения рейсового результата, на остальные показатели влияет либо увеличение маржинального дохода, либо снижение фрахта или объема перевозок.

Таблица 4

Анализ отклонений фактических показателей маржинальной _результативности от плановых за 2002 г. _

Результнруюпдай показатель Фактическое значение Плановое значение Отклонение факта от плана В том числе за счет изменения:

количества суток в эксплуатации (сут) рейсового результата (долл.)

Тайм-чартерный эквивалент доял./сут 1207,56 1270,03 -62,47 5,7 -68,17

То же, в % к тану - - -4,90 0,44 -5,36

Результирующий показатель Фактическое значение Плановое значение Отклонение факта от плана В том числе за счет изменения:

фрахта (долл.) величины маржинального дохода (долл.)

Маржинальный доход, отнесенный на домар фрахта (домУдолл.) 0,2 0,16 0,04 0,002 0,038

То же, в % к плану • • 25,00 1,25 23,75

Результирующий показатель Фактическое значение Плановое значение Отклонение факта от . плана В том числе за счет изменения:

количество гру?а (т) маржинального дохода (данл )

Маржинальный доход, отнесенные на тонну груза (домУт) 3,6 2,9 0,7 -0,04 0,74

То же, в%к плану - - 24,13 -1,38 25,51

Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в разработке интегрированного подхода к оперативному контроллингу как основному инструменту менеджмента в условиях децентрализованного управления работой флота судоходной компании. С этой целью в диссертации дано определение оперативного контроллинга, разработан методический инструментарий формирования и калькуляции маржинального дохода в ЦО по управлению работой флота с учетом условии организации и эксплуатации судов. Исследованы вопросы применения на водном транспорте метода «цепочки создания ценности», позволяющего в рамках оперативного контроллинга достигнуть высокого экономического результата при выполнении транспортных перевозок путем сокращения, как непосредственно расходов по управлению, так и, главным образом, переменных эксплуатационных расходов, бла-

годаря оптимальному управляющему и контролирующему воздействию менеджеров ЦО.

Обоснована методика расчета плановых и фактических удельных показателей маржинальной результативности и их место в комплексе показателей валютной эффективности по судам заграничного плавания.

Таким образом, оперативный контроллинг, как комплексная система информационно-аналитической и методической поддержки менеджмента в процессе принятия управленческих решений, дает возможность создать комплексный методический инструментарий для принятия управленческих решений на уровне ЦО и судоходной компании в целом.

Применение разработанных методов и методик подтвердило их адекватность и возможность использования на водном транспорте.

Основные положения диссертации отражены в следующих работах, опубликованных автором:

1. Шиянская АВ. Оценка эффективности работы менеджерских групп пароходства по результатам учета и контроля финансовых показателей. / Управление и информационные технологии на транспорте: тез. докл. междун. научно-технич. конференции «Транском-99». - СПб.: СПГУВК, 1999 г. - с.73-75.

2. Волянская А.В. Управленческий учет, как основа принятия управленческих решений на уровне менеджерских групп ОАО «СЗФ» / Теория и практика финансов и банковского дела на современном этапе: тез. докл. II межвуз. конф. асп. и докт, 5-6 дек.

2000 г. / Под ред. АИ. Михайлушкина, НА Савинской. - СПб.:, СПБГИЭУ, 2000, с. 157-159. (0,25 п. л.)

3. Волянская А.В., Модернизация и экономическая эффективность транспортной системы Северо-запада России. / Межвуз. сб. науч. тр. «Экономические, социально-политические и экологические аспекты исследования геосистем» Вып. 5.- Саранск,.

2001 г. - с. 69-73. (в соавторстве, лично автора 0,2 п. л.)

4. Волянская АВ. Применение метода АВС-анализа в контроллинге. / Теория и практика финансов и банковского дела на современном этапе: тез. докл. IV межвуз. конф. асп. и докт. 4 дек. 2002 г. / Под ред. АИ. Михайлушкина, НА. Савинской. -СПб.: СПБГИЭУ, 2002, - с. 227- 228.

5. Волянская А.В. Формирование затрат в менеджментских группах методом модифицированного маржинального дохода. / Теория и практика финансов и банковского дела на современном этапе: тез. докл. V межвуз. конф. асп. и докт. 2003 г. / Под ред. АИ. Михайлушкина, Н.А Савинской. - СПб.: СПБГИЭУ, 2003, - с. 268- 270.

6. Волянская АВ. Информационные потоки в системе контроллинга. / Сб.науч.тр. «Автоматизированные системы управления на транспорте» / Под ред. Ю.М. Кулибанова.-СПб.: СПГУВК, 2003 г.-с.87-89.

7. Волянская АВ. Контроллинг в системе управления судоходной компанией. / Сб.науч.тр. «Автоматизированные системы управления на транспорте» / Под ред. Ю.М. Кулибанова- СПб.: СПГУВК, 2003 г.- с.90-95.

8. Волянская АВ. Функционально-стоимостной анализ (ФСА) в системе методов оперативного управления затратами. / Сб.науч.тр. «Автоматизированные системы

управления на транспорте» / Под ред. Ю.М. Кулибанова.- СПб.: СПГУВК, 2003 г.-с.95-100.

9. Волянская А.В. Новые инструменты в системе контроллинга при управлении затратами на водном транспорте / Сб. науч. тр. Финансовый рынок и кредитно-банковская система России, - СПб.: «Иифо-да», 2004 г.- с.204-206.

10. Волянская А.В. Фрахтователь и судовладелец: влияние на снижение транспортных затрат / Сб. науч. тр. Финансовый рынок и кредитно-банковская система России, - СПб.: «Инфо-да», 2004 г.- с.213-214.

11. Волянская А.В. Метод «цепочки создания ценности» транспортной услуги /Материалы научно-методической конференции/ под ред. Л.Н. Буяновой- СПб.: СПГУВК, 2004 г.- с.201-208.

12. Волянская А.В. Метод формирования удельных показателей на базе модифицированного маржинального дохода / Сб.науч.тр. «Математическое и информационное обеспечение автоматизированных систем» / Под ред. Ю.М. Кулибанова- СПб.: СПГУВК, 2004 г.-с.11-13.

13. Волянская А.В. Методика оценки влияния результативности деятельности менеджментских групп на показатели компании ОАО «СЗФ» / Сб.науч.тр. «Математическое и информационное обеспечение автоматизированных систем» / Под ред. Ю.М. Кулибанова.- СПб.: СПГУВК, 2004 г.- с.14-16.

Печатается в авторской редакции

Подписано в печать 17.09.04. Сдано в производство 17.09.04.

Лицензия № 000283 от 19.10.98. Формат 60x84 1/16 Усл.-печ. 1,45. Уч.-изд.л. 1,25. Тираж 60 экз. Заказ № 287

Отпечатано в ИИЦ Ф ГОУ ВПО СПГУВК 198035, Санкт-Петербург, Межевой канал, 2

Р19235

РНБ Русский фонд

2005-4 16192

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Волянская, Анастасия Викторовна

Введение

Глава I. Контроллинг как система поддержки менеджмента предприятия и его структурных подразделений

1.1 Понятие, задачи и функции контроллинга в системе управления производственно-хозяйственной деятельностью организации

1.2 Роль оперативного контроллинга в координации основных функций управления судоходной компании

1.3 Роль оперативного контроллинга в управлении флотом по центрам ответственности судоходной компании

Выводы

Глава II. Методическое обеспечение оперативного контроллинга управления работой флота на уровне центров ответственности судоходной компании

2.1 Методы формирования эксплуатационных расходов по центрам ответственности управления флотом как инструмент оперативного контроллинга

2.2 Метод «цепочки создания ценности» транспортной услуги при доставке груза судами водного транспорта

2.3 Факторы, влияющие на маржинальный доход и снижение издержек транспортной услуги

Выводы

Глава Ш. Методические рекомендации по планированию, учету и анализу маржинальных показателей в центрах управления работой флота

3.1 Методика калькуляции маржинального дохода и ее апробация в менеджментских группах ОАО «Северо-Западный флот»

3.2 Показатели маржинальной результативности работы судов заграничного плавания и их роль в системе показателей валютной эффективности

3.3 Анализ показателей маржинальной результативности работы судов по отклонениям Выводы 149 Заключение 152 Список литературы 158 Приложение

Диссертация: введение по экономике, на тему "Методы оперативного контроллинга в управлении флотом судоходной компании"

Актуальность темы диссертации. Рациональное использование ресурсов судоходных компаний, сохранение целостности транспортного процесса и повышение его эффективности во многом зависят от внедрения новых методов управления, обеспечивающих адаптацию структуры управления к меняющимся условиям деятельности, реализацию стратегических и тактических задач судоходной компании. Важная роль в решении этих задач принадлежит внедрению и использованию контроллинга как специфической функции менеджмента по обеспечению и координации управленческих процессов.

Проблемам контроллинга посвящены многие отечественные и зарубежные публикации. В то же время изучение научной литературы показало, что понятие и задачи контроллинга раскрыты далеко не полностью, а методы контроллинга, как правило, не отражают отраслевой специфики управления. В имеющихся публикациях недостаточно внимания уделено особенностям применения оперативного контроллинга в структурных подразделениях и центрах ответственности предприятия.

Это непосредственно относится к водному транспорту. Недостаточная научная разработанность проблемы и то существенное значение, которое она приобретает для совершенствования управления российскими судоходными компаниями, определяет актуальность темы, цель и задачи диссертационного исследования.

Выбор темы диссертации обусловлен также практическими проблемами, возникающими в судоходных компаниях и его центрах ответственности, по созданию информационно-аналитической и методической поддержки менеджмента в процессе принятия управленческих решений.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования - разработка методического обеспечения оперативного контроллинга в управлении работой флота судоходной компании и её структурных подразделений.

В соответствии с целью были сформулированы следующие основные задачи исследования:

- уточнить понятие оперативного контроллинга в управлении работой флота судоходной компании и структурировать его основные задачи и функции;

- обосновать в рамках оперативного контроллинга создание центров ответственности маржинального дохода первого уровня и обслуживающих центров ответственности, генерирующих информацию для формирования маржинального дохода второго и третьего уровней;

- аргументировать подход к определению маржинального дохода путем классификации переменных расходов, зависящих от условий организации и эксплуатации судов, соответственно на расходы по законченным рейсам и расходы периода;

- обосновать применение на водном транспорте метода «цепочки создания ценности» транспортной услуги и разработать методику оценки убывающего маржинального эффекта как инструмента оперативного контроллинга;

- разработать методику плановой и фактической калькуляции маржинального дохода по центрам ответственности управления работой флота;

- в соответствии с разработанной методикой выполнить расчеты по планированию, учету и анализу маржинального дохода и удельных показателей маржинальной результативности работы флота.

Предметом исследования являются методы оперативного контроллинга в управлении флотом судоходной компании и её структурных подразделений.

Объект исследования — российские судоходные компании и их структурные производственные подразделения.

Теоретической и методологической основой исследования послужили: общая теория управления, отечественные и зарубежные исследования в области контроллинга, управления бизнес-решениями, прибылью и затратами, концепция развития внутреннего водного транспорта, законодательно-нормативные акты по созданию Фонда поддержки российского флота и мерах государственной поддержки обновления, а также строительства морских и речных судов. В процессе исследования использовались такие методы научного познания, как анализ и синтез, детализации, группировки и сравнения.

В исследование и решение проблемы контроллинга, в том числе оперативного, внесли значительный вклад зарубежные и отечественные ученые: Фольмут X., Хан Д., Лукашевич М., Малышева Л., Рубцов С. При изучении различных аспектов управления флотом на транспорте автором изучены публикации по управлению и эксплуатации транспорта А.С. Бутова, А.А. Булова, Л.Н. Буяновой, А.Н. Ефанова, Г.А. Кононовой, В.И. Краева, Г.М. Курошевой, А.Н. Лазарева, В.А, Легостаева, Т.А. Пантиной, Г.В. Поварова и др. При исследовании вопросов управления полными и маржинальными расходами были исследованы научные труды Ш.П. Бланка, А.Г. Желамской, Н.Н. Селезневой, И.П. Скобелевой и др.

Для проверки адекватности методического обеспечения оперативного контроллинга, предложенного в диссертации, использованы данные финансовой и статистической отчетности, оперативного учета центров ответственности открытого акционерного общества «Северо-Западный флот» (ОАО «СЗФ»), а также открытая информация других судоходных компаний.

Научная новизна исследования заключается в следующем:

• уточнено определение контроллинга применительно к управлению флотом судоходной компании; обоснованы задачи и функции оперативного контроллинга;

• в рамках оперативного контроллинга на водном транспорте обосновано создание на базе производственных структурных подразделений центра ответственности маржинального дохода первого уровня;

• аргументирован метод формирования маржинального дохода первого, второго и третьего уровней в производственных и обслуживающих структурных подразделениях по управлению работой флота путем классификации переменных расходов, зависящих от условий организации и эксплуатации судов, на расходы по законченным рейсам и расходы периода;

• разработана методика плановой и фактической калькуляции маржинального дохода по судам центра маржинального дохода первого уровня;

• аргументирована целесообразность применения метода «цепочки создания ценности» транспортной услуги и разработана методика оценки убывающего маржинального эффекта, позволяющая оценить влияние контролирующих и управленческих воздействий в принятии оперативных бизнес-решений на уровне производственных и обслуживающих структурных подразделений по управлению работой флота;

• обоснованы удельные показатели маржинальной результативности работы судов, дополняющие комплекс показателей валютной эффективности флота заграничного плавания.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в возможности использования разработанного инструментария оперативного контроллинга центров ответственности по управлению работой флота для повышения эффективности работы судоходной компании в целом.

Апробация выводов и результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационной работы докладывались, обсуждались и получили одобрение на научно-методических конференциях СПГУВК в 1999-2003 г.г.; на межвузовских конференциях аспирантов и докторантов в СПБГИЭУ в 2002-2003 гг. Методика формирования маржинального дохода нашла практическое применение в центрах ответственности по управлению работой флота ОАО «СЗФ», что подтверждается соответствующим актом.

Публикации. Результаты диссертационного исследования опубликованы в 13-ти печатных работах, общим объемом 3,1 п.л.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 174 наименования. Материалы диссертационного исследования изложены на 155 страницах, включая 32 рисунка и 23 таблицы.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Волянская, Анастасия Викторовна

Выводы

Третья глава диссертации посвящена методическим рекомендациям по планированию, учету маржинального дохода, а также формированию и анализу показателей маржинальной результативности по центрам ответственности судоходной компании.

В соответствии с этими задачами в диссертационном исследовании разработана методика (алгоритм) плановой и отчетной калькуляции маржинального дохода 1-3 уровней по центрам ответственности управления работой флота и показателей маржинальной результативности по типам судов центра маржинального дохода.

Показано, что результирующие показатели валютной результативности работы флота в заграничном сообщении, широко используемые в отечественной литературе, характеризуют результаты перевозки грузов в заграничном сообщении судоходной компании в целом и основываются на показателях полной себестоимости перевозок. С позиций реализации функций оперативного контроллинга калькуляция подобных показателей в центрах ответственности является весьма трудоемким, малооперативным и неконтролируемым процессом.

В диссертационном исследовании предлагается рассчитывать на завершающем этапе планирования, учета и анализа по центрам ответственности производственных и обслуживающих структурных подразделений по управлению работой флота такие показатели маржинальной результативности работы судов в заграничном сообщении, как тайм-чартерный эквивалент (ТЧЭ), маржинальный доход по судну, отнесенный к величине фрахта, маржинальный доход по судну, отнесенный к объему перевезенного груза.

Показатели маржинальной результативности дополняют систему показателей валютной эффективности, рассчитываемых для судоходной компании в целом и позволяют оценить совокупное влияние всех центров маржинального дохода, как основных производственных структурных подразделений, на формирование прибыли судоходной компании в целом. Показатели валютной эффективности используются для оценки финансового состояния судоходной компании и эффективности валютных перевозок в целом. Показатели маржинальной результативности применяются для оценки работы центров ответственности управления работы флота, контроля, анализа и принятия оперативных управленческих решений.

Показано, что векторы изменения уровня маржинального дохода и темпов их роста, совпадают с направлениями изменения прибыли, подтверждая тезис о первичности маржинального дохода по отношению к прибыли.

Разработанное в диссертации методическое обеспечение оперативного контроллинга на уровне центров ответственности судоходной компании было апробировано в менеджментских группах ОАО «Северо-западный флот», которое представляет собой дочернюю структуру крупнейшего холдингового транспортного объединения ОАО «Северо-западное пароходство» (ОАО «СЗП»),

Методика анализа по отклонениям была адаптирована и представлена в диссертации для анализа каждого показателя маржинальной результативности. Сравнительный анализ (фактических и плановых параметров) по основным результирующим показателям был проведен по первой менеджментской группе судов за 2001 и 2002 гг.

Применение разработанных методик подтвердило их адекватность и возможность использования в центрах ответственности маржинального дохода и структурных производственных подразделениях судоходной компании в качестве методического обеспечения оперативного контроллинга.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Ориентация судоходных компаний на повышение эффективности транспортного процесса, во многом зависит от применения контроллинга как специфической функции менеджмента по обеспечению' и координации управленческих процессов. Недостаточная научная разработанность проблемы и то существенное значение, которое она приобретает для совершенствования управления российскими судоходными компаниями, определило выбор темы и задачи диссертационного исследования.

Цель диссертационного исследования заключалась в разработке методического обеспечения оперативного контроллинга в управлении работой флота судоходной компании и её структурных подразделений.

В соответствии с целью в исследования решены следующие основные задачи.

Рассмотрено содержание контроллинга и уточнено определение контроллинга применительно к управленческим процессам на водном транспорте, где контроллинг рассматривается как комплекс информационно-аналитической и методической поддержки менеджмента в процессе принятия бизнес-решений, ориентированный на достижение целей судоходной компании в целом и её структурных подразделений. В работе также обоснованы задачи и функции оперативного управленческого контроллинга на водном транспорте.

Исследованы типы центров ответственности судоходной компании. Рассмотренная традиционная классификация центров ответственности позволила сделать вывод, что производственные структурные подразделения по управлению работой флота судоходной компании, не могут быть отнесены ни к одному из перечисленных типов центров ответственности. В рамках оперативного контроллинга на водном транспорте обосновано создание на базе производственных структурных подразделений центров ответственности маржинального дохода первого уровня и выделение на базе обслуживающих структурных подразделений центров ответственности, генерирующих информацию для формирования маржинального дохода второго и третьего уровней.

Таким образом, все центры по управлению работой флота - производственные и обслуживающие структурные подразделения, ремонтные службы в результате своей деятельности формируют маржинальный доход, величина которого является основной составляющей прибыли судоходной компании и базой для расчета эффективности её работы.

Однако традиционный маржинальный подход не отражает эксплуатационные и экономические особенности работы судов и, прежде всего, в заграничном сообщении. Соответственно, в диссертации обоснован метод формирования маржинального дохода с учетом условий организации и эксплуатации судов, как основной инструмент оперативного контроллинга в условиях децентрализованного управления экономическими результатами.

Исследование показало, что в центрах маржинального дохода 1-го уровня нет постоянных затрат, все эксплуатационные расходы здесь зависят от условий организации и. эксплуатации. судов, относятся к переменным и контролируемым. В отличие от традиционного деления операционных расходов на постоянные и переменные как функции объема работ, переменные эксплуатационные расходы центров маржинального дохода являются функцией законченных рейсов.

Переменные эксплуатационные расходы обслуживающих центров ответственности, также формирующие маржинальный доход второго и третьего уровней, являются функцией периода времени.

На величину эксплуатационных переменных расходов влияют не только условия перевозки грузов и степень использования имеющихся производственных ресурсов, но и качество управления работой флота, как в производственных центрах ответственности, так и в службах судоходной компании.

Это требует применения в рамках оперативного контроллинга новых методов управления расходами, позволяющими выделить и оценить роль управленческих и контролирующих воздействий на процесс перевозки грузов. К таким методам относится метод «цепочки создания ценности».

Для того чтобы в процессе доставки груза выявить и оценить влияние расходов по контролю и управлению работой флота в центрах ответственности на экономические результаты доставки груза, автором адаптирован и впервые предложен к использованию на водном транспорте один из наиболее современных методов снижения расходов в принятии оперативных управленческих решений - метод «цепочки создания ценности» транспортной услуги при перевозке грузов судами водного транспорта и разработана методика оценки убывающего маржинального эффекта, позволяющего оценить влияние контролирующих и управленческих воздействий в принятии оперативных бизнес-решений на уровне производственных и обслуживающих структурных подразделений по управлению работой флота.

Метод «цепочки создания ценности» транспортной услуги при доставке груза судами водного транспорта выступает как инструмент оперативного контроллинга по оценке влияния контролирующих и управляющих расходов в принятии оперативных бизнес - решений на уровне производственных и обслуживающих структурных подразделений по управлению работой флота.

В диссертационном исследовании, обосновано, что основным показателем, характеризующим работу менеджментской группы, является маржинальный доход. В менеджментской группе формируются преимущественная часть доходов и аккумулируются переменные эксплуатационные расходы на перевозку грузов компании.

В соответствии с этими задачами в диссертационном исследовании разработана методика (алгоритм) плановой и отчетной калькуляции маржинального дохода 1-3 уровней по центрам ответственности управления работой флота и показателей маржинальной результативности по типам судов центра маржинального дохода.

Выполненные исследования показателей валютной эффективности показали, что большинство из применяемых на практике показателей характеризуют результаты перевозки грузов в заграничном сообщении судоходной компании в целом и основываются на показателях полной себестоимости перевозок. С позиций реализации функций оперативного контроллинга калькуляция подобных показателей в центрах ответственности является весьма трудоемким, малооперативным и неконтролируемым процессом.

Соответственно в диссертационном исследовании предлагается рассчитывать на завершающем этапе планирования, учета и анализа по центрам ответственности производственных и обслуживающих структурных подразделений по управлению работой флота ряд показателей маржинальной результативности работы судов в заграничном сообщении: тайм-чартерный эквивалент (ТЧЭ), маржинальный доход по судну, отнесенный к величине фрахта, маржинальный доход по судну, отнесенный к величине перевезенного груза. Разработана также методика расчета показателей маржинальной результативности по центрам ответственности маржинального дохода первого уровня по судоходной компании в целом.

Показатели маржинальной результативности дополняют систему показателей валютной эффективности, рассчитываемых для судоходной компании в целом и позволяют оценить совокупное влияние всех центров маржинального дохода, как основных производственных структурных подразделений, на формирование прибыли судоходной компании в целом. Показатели валютной эффективности и маржинальной результативности дополняют друг друга. Первые используются для оценки финансового состояния судоходной компании и эффективности валютных перевозок в целом. Вторые применяются для оценки работы центров ответственности управления работы флота, контроля, анализа и принятия оперативных управленческих решений.

Различия в сферах использования маржинальных и валютных показателей определяет существенное отличие в методах их расчета. Валютные показатели формируются по полной себестоимости с выделением валютных и рублевых расходов без деления на переменную и постоянную составляющие, учитывают степень использования задействованных в перевозках активов. Маржинальные показатели основываются на переменных эксплуатационных расходах центров ответственности управления работой флота.

Однако, в целом вектор изменения уровня маржинального дохода и темпа его роста, совпадают с направлениями изменения.прибыли,, подтверждая тезис о первичности маржинального дохода по отношению к прибыли.

Заключительным этапом контроллинга в центрах ответственности является анализ полученных результатов. Рассмотрев различные виды анализа, автор применяет для оценки показателей, сформированных на основе маржинального дохода по центрам ответственности, анализ по отклонениям. Анализ по отклонениям предусматривает сравнение фактических показателей с базовыми (нормативными или плановыми) и оценку влияния двух групп факторов: ценовых и степени использования примененных ресурсов.

Таким образом, теоретическая значимость исследования заключается в разработке интегрированного подхода к оперативному контроллингу на уровне центров ответственности управления работой флота путем использования методического инструментария формирования и калькуляции маржинального дохода с учетом условий плавания судов, определение на этой основе показателей маржинальной результативности и обоснования маржинального убывающего эффекта.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в возможности использования разработанного инструментария оперативного контроллинга центров ответственности по управлению работой флота для повышения эффективности работы судоходной компании в целом. На основании обоснованных в диссертации методов и рекомендаций выполнены расчеты по всем центрам ответственности управления работой флота ОАО «СЗФ». Основные результаты работы, научные выводы и методические рекомендации могут быть использованы для практического применения в центрах ответственности предприятий водного и других видов транспорта. Методика формирования маржинального дохода нашла практическое применение в центрах ответственности по управлению работой флота ОАО «СЗФ», что подтверждается соответствующим актом.

В целом, оперативный контроллинг, как комплексная система информационно-аналитической и методической поддержки менеджмента в процессе принятия управленческих решений, дает возможность создать интегрированный методический инструментарий для принятия бизнес-решений на уровне центров ответственности управления работой флота.