Модели и информационные технологии экономического анализа функционирования налоговой системы тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Шифман, Антон Михайлович

Введение.

Глава 1. Теоретические аспекты построения и функционирования налоговых систем.1С

1.1. Систематизация определений об инструментах налогообложения.1 ■

1.2. Концептуальные вопросы построения и функционирования налоговых систем.

1.3. Проблемы моделирования системы налогообложения.

Глава 2.Инструменты количественного анализа воздействие налогов на параметры рыночной экономики.

2.1. Параметризация механизма функционирования рынка.

2.2. Инструменты моделирования налогового механизма в условиях совершенной конкуренции и монополии.

2.3. Моделирование эффективности налоговой системы.

Глава 3.Прикладные аспекты моделирования инструменте* налогообложения.

3.1. Статический анализ эффективности налоговых инструментов.

3.2. Численные методы моделирования инструментов налогообложения

3.3. Сравнение эффективности действия инструментов налоговой политики.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Модели и информационные технологии экономического анализа функционирования налоговой системы"

Актуальность темы исследования. Среди проблем развития российское экономики по остроте, актуальности и непосредственному практическом) значению одно из первых мест принадлежит концептуальному совершенство ванию налоговой системы. Эффективное функционирование налоговой сис темы целиком обеспечивается политикой, наиболее гибко учитывающей все многообразие интересов экономических субъектов. Одновременно взаимо обусловленность процессов, протекающих в экономической среде, указывав' на стратегический характер мер экономической политики. В связи с этим ко личественное описание закономерностей взаимодействия экономической сис темы и налоговой политики, представленное в динамике, существенным об разом расширяет возможности оценки потенциальных социально экономических эффектов мер налогового регулирования.

Исследования взаимодействия налоговой системы с экономическое средой проводятся с момента возникновения налоговых отношений и до наших дней различными аналитиками. Разработано множество концепций налогообложения, позволяющих анализировать эффекты налоговой политике на качественном уровне и представляющих несомненный теоретический ин терес. Однако на практике использование той или иной концепции сопряженс с большими трудностями прежде всего из-за отсутствия соответствующегс методического аппарата оценки эффективности налогового механизма. Така* ситуация в целом обусловлена отсутствием адекватных инструментов коли чественного описания взаимодействия налоговой и экономической систем.

Существующий понятийно-концептуальный аппарат моделирование налоговой политики базируется или на односекторных однопродуктовых мо делях экономического равновесия класса IS/LM Кейнса-Хикса или на межот раслевых балансовых моделях леонтьевского типа. В то же время малосек торные динамические модели, на наш взгляд, наиболее полно отражающие специфику проблемы, не нашли должного отражения в исследовательских работах. Наименее разработана проблематика создания комплекса адекватных моделей для анализа взаимовлияния параметров налогообложения и экономической системы.

В рамках традиционных моделей не представляется возможным проведение анализа характера обратного влияния налоговых инструментов через механизм распределения бюджетных средств на параметры экономической системы, касающегося таких направлений государственных расходов, как:

- прямое финансирование спроса реципиентов бюджетной сферы;

- субсидии, направленные на финансирование выпуска продукции бюджетного сектора.

Традиционные модели не позволяют анализировать различные налоговые инструменты, отражающие специфику современных налоговых систем, такие, как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, подоходный налог, налог с продаж и налог на ренту.

Необходимость создания инструментария оценки эффективности проведения налоговой политики при использовании различных инструментов налогообложения определили выбор темы, цель и задачи исследования.

Цели и задачи исследования. Основной целью исследования является разработка комплекса моделей и поддерживающих их информационных технологий анализа воздействия параметров налогообложения на основные элементы экономической системы. Задачи исследования, обеспечивающие достижение основной цели, сгруппированы в блоки, соответствующие следующим подцелям.

1. Разработка концепции моделирования системы налогообложения, включающая:

- выявление структурных элементов налоговых отношений, составляющих фундамент перераспределения финансовых ресурсов в налоговой системе;

- определение целевой направленности развития налоговой системы, ус тановление показателей взаимодействия налоговой системы с экономи ческой средой и выработку критериев эффективности решения зада1 налогообложения;

- разработку концепции моделирования инструментов налогообложения и исследование на ее основе эффективности достижения целей налоговой политики (теоретическую основу проводимого анализа составляю! принятые в научных кругах концепции налогообложения);

- построение концептуальной схемы исследования сравнительной эффективности инструментов налогообложения.

2. Разработка инструментов моделирования перераспределения финансовых ресурсов в системе налогообложения, обеспечивающих возможности количественного анализа эффективности налоговой политики, в том числе:

- выбор методологического аппарата формализованного представления системы налогового регулирования, основанный на гипотезе динамического согласования управляющих параметров налоговой системы и показателей общего экономического развития.

- разработка аппарата аналитического описания зависимости объемов перераспределяемых в налоговой системе средств от параметров налогообложения, определение и теоретическое обоснование функциональных соотношений, описывающих значения показателей экономического развития;

- разработка методического аппарата для проведения вычислительных экспериментов, ориентированных на формирование практических рекомендаций по определению налоговых ставок и уровней налогообложения в соответствии с поставленными целями налоговой политики.

3. Выбор и обоснование технологии моделирования анализа эффективности проведения налоговой политики с использованием различных инструментов налогообложения. В рамках этой подцели предлагается вычислительный метод моделирования налоговых инструментов, обосновывается выбор программных средств, реализующих построенные алгоритмы, прово дятся машинные эксперименты и интерпретация полученных результатов. Объект и предмет исследования. Предмет исследования - моделирование налогового механизма перераспределения ресурсов в экономической системе Объектом исследования является система налоговых инструментов с позицир анализа характера ее влияния на основные параметры макроэкономики. Теоретическая база исследования. Концептуальные вопросы построенш налоговых систем, рассмотренные в диссертации, основаны на теоретически положениях представителей ведущих экономических школ: А. Вагнера, Г Джорджа, Дж. Кейнса, Я. Корнай, А. Лаффера, Ж. Маршалла, Д. Милля, Ф Нитти, У. Петти, Д. Рикардо, П. Самуэльсона, А. Смита, А Соколова, А. Три-вуса, А. Тэйта, М. Фридмана, Ф. Хайека.

В ходе исследования проанализированы и использованы разработки выполненные научными коллективами и отдельными учеными Финансово! академии при Правительстве РФ, Всероссийского заочного финансово экономического института, Московского государственного университета эко номики, статистики и информатики, Санкт-Петербургского университет; экономики и финансов, Научно-исследовательского финансового институт; Министерства Финансов РФ, Центрального экономико-математического ин статута РАН и других организаций.

Вопросы теории налогообложения наиболее полно отражены в работа; российских исследователей A.M. Александрова, Д.А. Аллахвердяна, Э.А Вознесенского, И.В. Горского, В.П. Волобуева, Д.С. Львова, М.Т. Оспановс Л.П. Павловой, В. Панскова, С.Г. Пепеляева, О.Ф.Тимофеевой, Д.Г. Чернике Т.Ф. Юткиной. Отдельные подходы к количественному описанию механиз мов налогообложения нашли свое отражение в работах Е.В. Балацкого, М.Г Белянина, А.В. Брызгалина, Е.С. Докучаева, А.А. Кугаенко, А.Г. Куликова P.P. Сафина, Ф.Н. Семевского и др.

Методы исследования. Диссертационное исследование базируется на посту латах экономической теории, теории налогообложения, методологии матемг тического анализа и имитационном моделировании. Для решения задач дис сертационного исследования привлечен аппарат дифференциального исчис ления, использована техника решения обыкновенных дифференциальны* уравнений, применены пошаговые методы построения вычислительных моделей.

Разработанная в исследовании методология количественного анализа взаимодействия инструментов налогообложения с экономической системой е общем виде представляется следующей схемой:

- описание локальных эффектов приращений налоговых ставок - приросте производственных издержек, объема потребления, модификации функци? предложения и спроса;

- составление и решение уравнений экономического баланса в термина? приращений налоговых ставок;

- предельный переход к дифференциальным уравнениям, описывающим ди намику изменений параметров экономической системы как функций нало говых ставок;

- интегрирование полученных уравнений, представление результатов и ин терпретация интегральных кривых, соответствующих различным вариан там параметрического выбора;

- экономическая интерпретация полученных результатов исследования. Научная новизна. В исследовании разработан комплекс экономико математических моделей взаимодействия инструментов налоговой политик! и экономической системы, основанных на согласовании управляющих пара метров налогообложения и показателей общего экономического равновесия учитывающих динамику изменения налоговых ставок. Элементы новизны со держат следующие результаты исследования:

- аппарат аналитического описания воздействия налоговых инструментов н параметры рынка, основанный на двухсекторной однопродуктовой равно весной модели, включающий функциональные зависимости валовогвнутреннего продукта, цен, объемов потребления и рыночной прибыли oi размеров налоговых ставок;

- методика количественного описания зависимости объема налоговых поступлений от роста ставки налога с использованием приемов динамического моделирования;

- теоретическое обоснование эмпирических положений о наличии оптимального уровня налогообложения;

- доказательство определяющего влияния направления расходования бюджетных средств, мобилизованных посредством налогов, на параметры рынка, параметры макроэкономической системы и объемы налоговых поступлений;

- методика построения модели анализа эффективности налогообложения с использованием численных схем.

Практическая значимость. Положения, рекомендации и выводы диссертационного исследования ориентированы на широкое использование организациями, занимающимися разработкой указанной проблематики. Самостоятельное практическое значение имеют:

- аналитическое представление динамики показателей экономического развития при изменении налоговых ставок для различных инструментов налогообложения;

- обоснование и количественная оценка влияния направления расходования средств бюджетной системы на динамику и пропорции макроэкономических показателей и объемы налоговых поступлений;

- алгоритмическое описание процедуры анализа эффективности инструментов налоговой политики.

Внедрение и апробация результатов исследования. Исследование выполнено в рамках плана научных работ Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации, проводимых в соответствии с Единым заказ-нарядом по теме: «Проблемы перехода России к рынку» (Проект № 1.1.96Ф).

Материалы диссертационного исследования использованы ЗАО «Форс-холдинг» при разработке программных продуктов для комплексного анализа функционирования налоговой системы для Министерства по налогам и сборам Российской Федерации.

Полученные теоретические, методологические и практические результаты исследования докладывались и обсуждались на межвузовской конференции «Информационная среда профессиональной подготовки специалиста» (Тамбов, 1997). Методика и модели анализа эффективности налоговой системы используются в качестве практического и иллюстративного материала в учебном процессе Финансовой академии при Правительстве РФ по дисциплинам «Автоматизированные информационные технологии» и «Экономико-математические методы».

Публикации. Основные результаты исследования опубликованы в семи работах общим объемом 11,8 п.л., в том числе авторский объем 3,0 п.л. Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав; включая схемы и диаграммы, заключения, списка литературы, содержащего 118 наименований, и приложений. Объем диссертации - 134 страницы.

Диссертация: заключение по теме "Математические и инструментальные методы экономики", Шифман, Антон Михайлович

Заключение

Стратегии повышения эффективности налоговой системы, выраженные в правилах, регламентирующих перераспределение финансовых ресурсов между различными экономическими субъектами, составляют ядро налоговой политики. Иными словами, налоговая политика определяет, с одной стороны, величины изымаемых у одних и передаваемых другим субъектам экономики денежных средств, с другой — механизмы их взимания. Первые характеризуют суммарный объем налоговых изъятий (уровень налогообложения), вторые — его структуру. Таким образом, моделирование стратегий повышения эффективности налоговой системы может рассматриваться в ключе автономного исследования налоговых инструментов как способов обеспечения величины предельного уровня налогообложения. Именно такая идея развита в настоящем исследовании.

В основу концепции моделирования инструментов налогообложения положены соображения взаимодействия налоговой системы с экономической средой. Так, известно, что цели различных экономических субъектов, как правило, обладают естественным, обусловленным их природой, антагонистическим характером. Одновременно, налоговая политика должна в определенной мере отражать интересы всех групп общества. Определение оптимальной налоговой политики, таким образом, всегда подразумевает установление измеримых характеристик взаимного согласования интересов экономических субъектов, на основе которых можно судить о том, какой из налоговых инструментов обеспечивает достижение целей налогообложения, характеризуясь наименьшими негативными экономическими последствиями.

В работе получены следующие основные результаты: 1. Проведен теоретический анализ построения и функционирования налоговых систем, на основе которого систематизированы представления об инструментах налогообложения, установлены критерии эффективности достижения целей налоговой политики и показатели взаимодействия налоговой системы с экономической средой;

2. Построены модели инструментов налогообложения и проведены имитационные эксперименты, позволившие установить характер взаимодействия целей налоговой политики и показателей развития и стабильности экономической системы. Установлено, что существенным фактором эффективности налогообложения является целевая направленность перераспределяемых в рамках системы средств налогового бюджета. Прямое финансирование спроса, подразумевающее непосредственное увеличение доходов потребителей, во всех рассмотренных случаях содержит позитивные эффекты как для функционирования рыночных элементов экономики, так и для экономического роста в целом. Дотации, направляемые на финансирование издержек в бюджетном секторе производства, в случае их приоритета в налоговой политике, приводят к сокращению рыночного сектора производства и, в конечном итоге, к снижению ВВП;

3. Построены численные схемы и разработано программное обеспечение, позволяющее, с одной стороны, управлять параметрическим выбором при моделировании инструментов налогообложения, а с другой — исследовать возможности комплексных решений, связанные со структурой налоговой системы.

Все задачи, представленные в исследовании решены в соответствии с их постановкой. Результаты имитационных экспериментов имеют под собой аналитическую платформу, что, следовательно, придает выводам качественного характера определенную математическую строгость.

Разумеется, очерченные в исследовании задачи не охватывают всей широты целей моделирования налоговой системы. Однако, построенные модели инструментов налогообложения могут рассматриваться как основа для дальнейшего развития представлений о способах количественного описания налоговой системы.