Модели и инструментальные средства бюджетирования тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Кислицин, Андрей Михайлович

Введение.

Глава 1. Методологические проблемы АИС бюджетирования.

§1.1. Задачи бюджетирования в корпоративных информационных системах.

§1.2. Особенности информационного моделирования процесса бюджетирования.

§1.3. Концептуальная постановка задач бюджетирования и классификация методов их решения.

Глава 2. Моделирование процедур бюджетирования.

§2.1. Требования ERP-методологии к контуру бюджетирования в информационных системах.

§2.2. Модель выбора планового бюджета на основе анализа множества прогнозных бюджетов.

§2.3. Механизм анализа бюджетной информации в Многомерных Базах Данных (МБД).

Глава 3. Инструментальные средства АИС бюджетирования.

§3.1. Выбор и контроль соответствия функциональным требованиям базового Программного Обеспечения (ПО).

§3.2. Методика проектирования АИС бюджетирования и финансового анализа (БФА) в рамках КИС Oracle Applications.

§3.3. Реализация АИС БФА: тенденции и прогнозы.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Модели и инструментальные средства бюджетирования"

Необходимость совершенствования форм и методов проведения финансового анализа и бюджетирования на основе использования экономико-математических методов и вычислительной техники для целей формирования модели бюджетирования в рамках финансового модуля корпоративной информационной системы, а также интенсивное развитие высоких информационных технологий требуют определения основных подходов к концептуальному моделированию процесса бюджетирования, разработке методических приемов проектирования бюджетного процесса.

Финансовый анализ текущего экономического состояния предприятия и его бюджетирование имеют тесную внутреннюю информационную взаимосвязь, однако, недостаточно определено ее воздействие на структуру АИС бюджетирования и финансового анализа (БФА), на основе современных требований информационных технологий. Актуальным и требующим адекватного, оперативного реагирования со стороны бухгалтерской системы, контура «учета и отчетности» в терминологии корпоративных информационных систем, является методологически регламентированный процесс бюджетирования и финансового анализа текущего экономического состояния предприятия. В работах Апчерча А., Бочарова В., Булатова А., Дулича В., Друкарчик Е., Ефимовой О., Капитоненко В., Молчановой Н., Новиковой А., Романова А., Сайфулина Р., Салтановой Т., Черныш Е., Шеремета А., и других ведущих российских и зарубежных ученых по исследуемой области рассматривались правовые, прогностические, структурные и функциональные модели бюджетирования и финансового анализа, однако в них практически не были затронуты вопросы встраивания контура бюджетирования в корпоративную информационную систему.

Концептуальная постановка задачи бюджетирования с использованием математических методов и элементов плохо формализованных задач является недостаточно проработанной, несмотря на свою постоянную актуальность. Выявление методов решения задач анализа и аппроксимации больших статистических массивов, их классификация и детализация, представляются реальным подспорьем при написании алгоритма и автоматизации контура бюджетирования и финансового анализа в рамках корпоративной информационной системы. Требования методик адаптации существующих на автоматизируемом предприятии бизнес-процессов, внедрения корпоративных информационных систем, к любому из модулей, входящих в информационную систему, отражают специфику работы конкретного модуля, но в тоже время, в достаточной степени универсальны. Задача построения совокупности функциональных требований к АИС БФА, ее ранжирование и структурирование в зависимости от степени влияния на эффективность процесса бюджетирования является актуальной и представляет большой интерес для исследования.

По классическими определениями, бюджетный процесс - это система подготовки, утверждения и использования бюджетных документов в процессе планирования, анализа, учета и контроля за входящими и исходящими потоками денежных и прочих средств на предприятиях, результатами хозяйственной деятельности, имущественным состоянием. Здесь же необходимо отметить, что долгосрочное или краткосрочное бюджетирование (перспективное финансовое планирование) является составной частью финансовой стратегии. Оно, прежде всего, ориентированно на контроль, анализ и прогнозирование основных параметров деятельности предприятия: объема продаж, себестоимости продаж, прибыли, рентабельности, финансовой устойчивости и платежеспособности компании

51,54).

Одной из особенностей информационно-технического обеспечения бюджетирования является учет типичных характеристик той предметной области, которая подвергается проверке. Это определяет специфические требования (в т.ч. организационно-правового характера) к проектированию средств и методов информационных технологий, использованию той или иной системы управления базами данных и к надстраиваемым системам поддержки принятия решений. Основополагающим является и требование достоверности исходной информации, которое обеспечивается единым корпоративным информационным хранилищем.

Эффективность бюджетирования основана на используемой математической модели учета, аппроксимации и корректировки экономической ситуации, существующей на предприятии. Применение новейших технологий хранения, анализа и обработки больших массивов информации применительно к моделированию экономической статистики в процессе проведения бюджетирования и финансового анализа является чрезвычайно актуальным. В связи с этим, а также на основе анализа работ в данной области (1,3,14,48 и др.) выдвинута гипотеза о том, что теоретико-методологическая база построения экономико-математической модели процесса бюджетирования и ФА является недостаточно регламентированной и проработанной, недостаточно изученным с точки зрения анализа и моделирования различных аспектов экономической деятельности предприятия.

В следствии этого прикладные инструментальные средства бюджетирования и финансового анализа (БФА) безусловно должны являться неотъемлемой частью интегрированной информационной системы управления производством и активно участвовать в обработке и распределении существующих информационных потоков, взаимодействуя с контуром «учета и отчетности». Используемые в настоящее время способы внедрения прикладных инструментальных средств автоматизации бюджетирования и финансового анализа базируются на опыте и интуиции разработчиков в виду отсутствия универсальных алгоритмов автоматизации контура БФА. В то же время, ключевая проблема соответствия характеристик прикладных инструментальных средств БФА основным принятой на предприятии модели бизнес-процессов еще недостаточно изучена и требует углубленной проработки.

Формирование четкой концепции автоматизации контура бюджетирования крупных промышленных структур в свете динамично изменяющихся современных моделей ведения бизнеса и ключевых бизнес-процессов является одним из серьезных, требующих решения, вопросов, стоящих перед руководителями экономических служб индустриального сектора. Основываясь на этом, можно выделить следующие факторы, ограничивающие создание эффективных АИС БФА: не в полном объеме определены основные задачи и направления создания АИС бюджетирования и финансового анализа, а также требования к подобным системам, учитывающие тенденции и особенности средств и методов бюджетирования; имеет место определенный разрыв между методологическими разработками по бюджетированию и методическим обеспечением по информационному моделированию процесса бюджетирования, существующая классификация инструментальных средств и методов имеет чересчур абстрактный характер, что затрудняет выбор способов автоматизации БФА. требуют анализа и обобщения существующие подходы к проектированию и реализации АИС бюджетирования, особенно в области информационного моделирования предметной области и процедур целеполагания в организации бюджетирования; не в полной мере исследована возможность и область применения технологий анализа и обработки данных в реальном времени (OLAP) в рамках информационного моделирования финансово-аналитической деятельности и бюджетирования, в недостаточной мере определены направления встраивания систем поддержки принятия решений в контур БФА.

Решение перечисленных проблем является актуальной задачей. Необходимость создания целостного, научно-обоснованного описания процесса моделирования открытых информационных технологий бюджетирования начиная от теоретического анализа предметной области вплоть до методики встраивания контура бюджетирования в информационную систему.

Цель исследования состоит в решении научной задачи формирования теоретического и методологического аппарата математического и информационного моделирования процесса бюджетирования на основе проведения финансового анализа производственной деятельности, наглядной демонстрации реализации функциональных возможностей контура бюджетирования (АИС бюджетирования и финансового анализа), реализованного в рамках KMC. В ходе исследования выделены три подцели с соответствующими задачами.

Выявление особенностей бюджетирования как объекта моделирования (определение роли бюджетирования в условиях становления рыночной экономики; анализ информационных систем бюджетирования промышленных предприятий; формулирование основных задач и направлений создания и совершенствования АИС бюджетирования и финансового анализа).

Разработка средств и методов информационно-математического моделирования бюджетирования (математических средств моделирования информационных пространств предметной области, аппарата представления информационных объектов предметных областей АИС БФА, описание моделей сопоставимости идентификаторов в пространстве информационных объектов учета и бюджетирования).

Обоснование теоретических подходов и выработка практических рекомендаций по проектированию АИС БФА, описание основных способов проектирования АИС БФА, определение принципов и выявление особенностей проектирования АИС БФА на основе и с использованием систем поддержки принятия решения и OL АР-техно логий.

Предметом исследования являются принципы и методы моделирования процесса бюджетирования на основе финансового анализа в составе информационной системы. Объектом исследования является применение прикладного программного пакета Oracle Financial Applications при реализации процесса бюджетирования на предприятиях металлургии.

Диссертация: заключение по теме "Математические и инструментальные методы экономики", Кислицин, Андрей Михайлович

Основные результаты исследования опубликованы в пяти печатных работах общим объемом 4,5 п.л. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, включая диаграммы, таблицы, списка литературы, содержащего 147 наименований, и двух приложений.

Заключение.

Исследование основано на приложениях методологии научного познания в прикладных направлениях применения информатики, системного анализа, бухгалтерского учета и финансового анализа. В качестве основных методов исследования применялись: теория экономических систем и моделей, теория оптимизации, теория проектирования экономических информационных систем. В ходе написания диссертации были использованы труды отечественных и зарубежных ученых по исследуемой предметной области: Бернстайна JI.A., Ван Хорна Дж.К., Карлина Т.П., Макмина А.Р., Сайфулина P.C., Хелфера Э., Шеремета А.Д. В работе были использованы также исследования российских и зарубежных ученых в области информационного моделирования экономических предметных областей: Архипенкова С., Иванова Н.И., Кодда Е., Перри У., Рожнова B.C., Романова А.Н., Стояновой Е.С., Сигела Д.Г., Фостера Дж., Хорнгрена Ч.Т., Чистова Д.В., Шима Д.К. и других. Были проанализированы и использованы разработки, выполненные научными коллективами и отдельными учеными в Финансовой Академии при Правительстве РФ, всероссийском заочном финансово-экономическом институте, Московском государственном университете экономики, статистики и информатики, Санкт-Петербургском университете экономики и финансов им. Вознесенского и других организациях.

Информационную базу исследования составили публикации в экономических и компьютерных изданиях, материалы, размещенные в Internet, программная документация и рекомендации к внедрению промышленных корпоративных информационных систем и систем поддержки принятия решений. При написании диссертации автором были изучены законы, положения, правила, постановления Правительства РФ, Указы президента, регулирующие экономическую деятельность и непосредственно посвященные бухгалтерскому учету и планово-бюджетной деятельности, а также различные варианты проектов законов и стандартов. Были использованы также стандарты бухгалтерской деятельности и бюджетирования ряда западных стран, международные стандарты финансового анализа, справочные и информационные издания консалтинговых фирм, изучена методика и практика ведущих российских и зарубежных консалтинговых фирм, работающих на данном рынке.

Научная новизна исследования состоит в формировании и научном обосновании модели бюджетирования, основанной на применении послойного принципа построения модели формирования множества возможных прогнозных бюджетов и разработка рекомендаций по встраиванию данной модели в контур бюджетирования.

В работе получены и выносятся на защиту следующие научные результаты: выявлены организационные уровни управления потоками бюджетно-финансовой информации и основные направления деятельности предприятия, требующие регулярного бюджетирования и определены направления внедрения АИС БФА. составлена принципиальная схема элементов и параметров направлений анализа базы данных финансовой информации, определены взаимосвязи между элементами многомерного куба данных, а также изменение реляционной структуры таблиц в соответствии со структурными принципами многомерной базы данных. предложена обобщенная экономико-математическая модель процесса бюджетирования, приведено обоснование принадлежности АИС бюджетирования и финансового анализа к комплексу систем поддержки принятия решений, выявлены методы решения задач агрегации и дезагрегации больших статистических массивов финансовой информации применительно к задачам бюджетирования. предложено применение теоретико-множественного категорийного подхода и нечеткой логики для представления взаимосвязанных информационных пространств предметных областей, на основе чего описаны принципы и операции сравнения конечных информационных состояний результата бухгалтерского учета и бюджетирования, построена модель процедуры выбора прогнозного бюджета из сгенерированного множества прогнозных бюджетов и прописана процедура его оптимизации; обоснована необходимость применения в АИС БФА механизмов структурирования и анализа информации на основе использования многомерных баз данных и технологий анализа и обработки информации в реальном времени (OLAP), промоделированы возможные варианты применения элементов OLAP-технологий при проведении процедуры финансового анализа и бюджетирования. сформулирована и обоснована поэтапная методика автоматизации контура бюджетирования и финансового анализа на базе прикладного инструментального средства Oracle Financial Analyzer в рамках единой интегрированной корпоративной системы Oracle Applications, а также проведено структурное моделирование и детализация параметров и характеристик контура БФА и возможностей их реализация на базе выбранного прикладного инструментального средства.

Практическая значимость работы заключается в том, что ее положения ориентированы на широкое использование при создании автоматизированных информационных систем бюджетирования и финансового анализа. Самостоятельное практическое значение имеют: методика адаптации существующих на автоматизируемом предприятии бизнес-процессов к модулям контура бюджетирования при внедрении корпоративных информационных систем; поэтапная методика автоматизации контура бюджетирования и финансового анализа на базе прикладного инструментального средства в рамках единой интегрированной корпоративной системы; применение послойного принципа построения АИС бюджетирования и финансового анализа и рекомендации по использованию технологий анализа и обработки данных в реальном времени (OLAP) при реализации подобных систем.

Отдельные положения и рекомендации, сформулированные в работе, нашли применение в деятельности ЗАО "ФОРС-Холдинг" (Москва) при проектировании ПО «АИС макроэкономического анализа регионов», а также в работе корпорации Oracle AG (Россия), и партнеров Oracle на территории РФ. Полученные теоретические и методологические результаты докладывались на международных и региональных конгрессах, конференциях, семинарах, в т.ч. «Информационные технологии для региональной экономики» (В. Новгород), «Методологическое обеспечение производственного процесса» (С.Петербург) и др.