Моделирование внутрифирменных механизмов управления машиностроительным предприятием тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Моделирование внутрифирменных механизмов управления машиностроительным предприятием"

На правах рукописи

ЩЕПИЛОВ Михаил Викторович

Моделирование внутрифирменных механизмов управления машиностроительным предприятием

Специальность: 08.00.13 - Математические и инструментальные методы экономики

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва - 2004

Работа выполнена на кафедре математических методов в экономике Российской экономической академии им. Г.В. Плеханова

Научный руководитель:

кандидат экономических наук, доцент Халиков Михаил Альфредович

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор Егорова Наталья Евгеньевна

кандидат технических наук, доцент Диго Святослав Николаевич

Ведущая организация: Государственная академия профессиональ-

ной переподготовки и повышения квалификации руководящих работников и специалистов инвестиционной сферы (ГАСИС)

Защита диссертации состоится «20» мая 2004 года в 14 час. на заседании специализированного совета Д 212.196.01 в Российской экономической академии им. Г.В. Плеханова по адресу: 113054 Москва, Стремянный пер., д. 36, корп.3,ауд. 353

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке академии. Автореферат разослан апреля 2004 г.

Ученый секретарь специализированного совета кандидат экономических наук, доцент

Серов Г.Д.

I. Общая характеристика работы

Актуальность темы диссертации. Переход экономики России на рыночные условия хозяйствования поставил большинство отечественных промышленных предприятий в кризисное положение, характеризуемое дефицитом оборотных средств, отсутствием государственного заказа, проблемами со сбытом продукции, распространившейся практикой неплатежей и расчетов в бартерной форме, высоким налоговым бременем, напряженной социальной обстановкой.

Отличительной особенностью текущего момента является наличие двух ярко выраженных тенденций в развитии всей отечественной промышленности и машиностроительного комплекса, в частности. С одной стороны, продолжается или незначительно ослабевает процесс спада производства и ухудшения экономического положения предприятий. С другой — активно набирают силу процессы их реформирования и реструктуризации, реализуемые в рамках стратегий выхода из системного кризиса и повышения конкурентоспособности.

По оценкам экспертов российских консалтинговых фирм, профессионально оценивающих производственно-технологический и организационно-технический потенциалы акционированных предприятий машиностроения, 55 -65% от общего их числа в состоянии стабилизировать экономическое положение, наладить ритмичную работу и в дальнейшем обеспечить устойчивый рост производства, опираясь на собственные внутренние резервы и реализуя собственные инновационные программы адаптации к рыночным условиям хозяйствования. Разработка таких программ требует соответствующего теоретико-методологического обеспечения, учитывающего сложившиеся в РФ условия деятельности предприятий реального сектора экономики.

Особое место в программах реформирования занимают разделы, связанные с повышением экономической эффективности внутрифирменных механизмов управления. Традиционные методы управления промышленными предприятиями, как это убедительно доказала практика переходного периода, не предоставляют эффективных путей достижения соответствия их управленческих

структур произошедшим коенным и : ¡фООДМЛЦМрЮ&ЬЦААче й среды.

еимиотскА I

Таким образом, развитие теории и методов формирования и организации внутрифирменного управления крупным промышленным предприятием акционерной формы собственности в условиях трансформируемой экономики является актуальным направлением современной экономической науки.

Степень разработанности проблематики диссертации. Мировая экономическая наука и практика накопили большой опыт в области теоретических основ проектирования организационных структур предприятия и механизмов внутрифирменного управления.

Методологическую основу теории управления предприятием составляют идеи основоположников этой теории: Ф. Тейлора, Г. Файоля, В. Базарова, А. Богданова, Ф. Дунаевского и др. Проблемы проектирования организационных структур и внутрифирменных механизмов во взаимосвязи с изменениями среды функционирования предприятия представлены в работах: Р. Акоффа, И. Ан-соффа, Дж. Грейсона, Б. Захарова, Л. Кудинова, Б. Кузина, Д. Львова, Р. Мю-лендорфа, В. Самочкина, И. Синько, В. Юрьева, Г. Шахдинарова и др.

Вместе с тем, несмотря на большое количество работ, посвященных обсуждаемой проблематике, существующие отечественные и зарубежные теории эффективного управления направлены, в основном, на решение проблемы проектирования оптимальной структуры управления предприятием, функционирующим в стабильных экономических условиях.

Теоретические подходы к системному управлению предприятием, адаптивному к изменениям макроэкономической среды, разработаны недостаточно. Этим обстоятельством определяется теоретическая и практическая значимость разработки адекватных новым экономическим условиям подходов и экономико-математических методов и моделей формирования организационной структуры и соответствующей ей системы внутрифирменных механизмов управления промышленным предприятием.

Объект и предмет исследования. Объектом диссертационного исследования являются организационная структура и система внутрифирменного управления машиностроительным предприятием акционерной формы собственности.

Предметом исследования являются методы и экономико-математические модели формирования организационной структуры и механизмов внутрифирменного управления в условиях рыночной экономики.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является совершенствование и разработка новых методов и экономико-математических моделей формирования системы эффективных механизмов внутрифирменного управления машиностроительным предприятием в условиях трансформируемой экономики.

В соответствии с сформулированной целью в работе последовательно решены следующие задачи:

- исследованы тенденции развития современного машиностроительного производства и определены направления повышения эффективности его функционирования;

- проведен сравнительный анализ традиционных и современных подходов к построению организационной структуры и механизмов внутрифирменного управления промышленным предприятием и разработаны адекватные условиям рыночной экономики и современному положению предприятий направления перестройки их организационной структуры и системы внутрифирменного управления;

-разработаны методы и экономико-математические модели управления конкурсным отбором инновационных проектов, внутрифирменным ценообразованием и кредитованием в условиях частично децентрализованной организационной структуры предприятия;

- разработаны методические подходы к организации финансирования производственно-технологических инноваций в условиях децентрализованной схемы управления предприятием и сформулированы принципы реализуемости различных способов их финансирования;

- разработаны методы и экономико-математические модели формирования централизованного фонда развития предприятия и отдельных структурных подразделений и определен вариант финансирования и перераспределения при-

были, отвечающий объективным критериям согласованности интересов хозяйствующих субъектов;

- для конкретного машиностроительного предприятия разработана и апробирована система внутрифирменных расчетов, включающая процедуры трансфертного ценообразования и кредитования.

Методологическая, теоретическая и информационная основа исследования.

Теоретико-методологическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых, статьи в научных сборниках и периодической печати по проблемам организационного строительства и внутрифирменного управления промышленным предприятием.

Теоретическую базу рассматриваемой области исследования составляют результаты теории организации, теории систем и микроэкономики.

В ходе диссертационного исследования использовались методы системного анализа, экономико-математического и имитационного моделирования, элементы теории и инструментальные средства проектирования экономических систем с использованием современного программного обеспечения.

Информационную основу исследования составили справочные и статистические материалы, опубликованные в периодической печати и в электронных средствах информации.

Научная новизна результатов диссертационного исследования определяется содержанием разработанной автором системы методов и экономико-математических моделей внутрифирменного управления машиностроительным предприятием, ориентированной на оптимизацию процесса принятия управленческих решений в условиях динамично изменяющейся макроэкономической среды.

В работе получены и выносятся на защиту следующие новые научные результаты:

- методы формирования инновационной стратегии машиностроительного предприятия, предполагающей совершенствование организационной структуры на основе частичной децентрализации и функциональной диверсификации по

центрам ответственности и стратегическим бизнес-единицам (СБЕ) и внедрение современных систем внутрифирменного управления;

- комплексный подход к формированию эффективного по рыночному критерию набора инновационных проектов предприятия и выбору схемы их финансирования, основанной на принципах согласования интересов в двухуровневой системе управления;

- методы экономико-математического моделирования внутрифирменного ценообразования и кредитования, реализующие принципы противозатратности и финансовой обеспеченности системы трансфертных цен;

-методы оценки финансовой реализуемости инновационной политики предприятия и формирования вариантов организации внутрифирменного финансирования инноваций;

- методы и экономико-математические модели формирования централизованных финансовых ресурсов и распределения прибыли АО с полностью децентрализованной структурой управления.

Теоретическая значимость результатов диссертационного исследования состоит в развитии теории и методологии адаптивного управления организационной структурой и экономико-математического моделирования системы внутрифирменного планирования и управления в условиях динамично изменяю -щейся внешней среды, а также в расширении инструментария управленческого учета и контроля, организации внутрифирменного ценообразования и кредитования в хозяйственной практике современного промышленного предприятия акционерной формы собственности.

Практическая значимость результатов диссертационного исследования заключается в возможности и целесообразности использования разработанного автором методического аппарата и комплекса экономико-математических моделей при формировании варианта организационной структуры и набора внутрифирменных механизмов управления машиностроительным предприятием, отвечающих требованиям современной производственной практики и критериям рыночной эффективности.

Апробация результатов исследования. Результаты диссертационной работы обсуждались на заседаниях кафедры математических методов в экономике РЭА им. Г.В. Плеханова, докладывались на XIII, XIV, XV и XVI Международных Плехановских чтениях (апрель 2000, 2001, 2002, 2003 г.г.), на III и IV Международных научно-практических конференциях «Экономика, экология и общество России в 21-м столетии» (май 2001 и 2002 г.г.).

Разработанные методика формирования диверсифицированного по центрам ответственности варианта организационной структуры и комплекс экономико-математических моделей управления внутрифирменными расчетами внедрены и прошли опытную апробацию в практической деятельности Федерального государственного унитарного предприятия «Научно-производственный центр автоматики и приборостроения им. Н.А. Пилюгина».

Публикации. Основные положения диссертационной работы опубликованы в 9 печатных работах общим объемом 3,1 п. л., в которых автору в совокупности принадлежит 2,3 п. л.

Структура и объем работы. Структура работы определена поставленной целью и последовательностью решения сформулированных задач. Диссертация состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованной литературы (129 источников) и приложения. Работа изложена на 146 маш. стр., включает 10 рис. и 9 табл.

II. Содержание работы

В первой главе «Инновационная стратегия внутреннего саморазвития предприятия машиностроения»:

- проведен анализ основных тенденций и перспектив развития современного машиностроительного производства;

- исследовано экономическое положение и макроэкономические условия функционирования предприятий отечественного машиностроения;

- разработана инновационная стратегия внутреннего саморазвития машиностроительного предприятия.

В работе отмечено, что середина и конец прошлого столетия характеризовались кризисными явлениями в мировом машиностроении, главной причиной которых явилось обострение противоречий развития отрасли в условиях ускоряющегося НТП и перехода от экстенсивного к интенсивному развитию.

В результате равномерного, а зачастую (как это произошло в России) внезапного, «шокового» перехода внешней среды из «спокойного» состояния в изменчивое произошли глобальные изменения основных экономических и производственных условий функционирования предприятий машиностроения. Основными из них являются: резкое сокращение удельного веса непосредственного производства машиностроительных изделий в общем бизнесе предприятий (на первое место выходят маркетинг, реализация и инжиниринг); сокращение жизненного цикла машиностроительных изделий; сокращение сроков конст-рукторско-технологической разработки и освоения в производстве новых изделий; усложнение конструкции и высокие требования заказчиков к качеству и срокам производства и поставки изделий.

Появление индивидуальных условий к изготавливаемому оборудованию и машинам обусловило необходимость перехода от серийного производства изделий практически к единичному и потребовало осуществления комплекса сложнейших организационно-технических мероприятий и системных реорганизаций.

Указанные выше процессы, происходившие в машиностроении в конце 80-х годов 20-го столетия, по времени совпали с обострением исторически сложившегося противоречия, связанного с присущей машиностроению тенденцией одновременного роста фондовооруженности производства и снижения его фондоотдачи. В машиностроении на рубеже веков сложилось состояние (западные исследователи назвали его «крадущееся устаревание завода»), которое характеризовалось сочетанием следующих признаков: низкими показателями рентабельности продукции; растянутым производственным циклом; большими объемами незавершенного производства; увеличением доли живого труда на единицу выпускаемой продукции.

Проведенный анализ потерь и потенциальных резервов повышения производительности труда на машиностроительных предприятиях позволил установить причины обострения указанных выше противоречий и появления негативных тенденций развития. Главная причина по нашему мнению состоит в следующем: то, что содействовало экстенсивному развитию, в новых научно-технических и экономических условиях не может содействовать интенсивному.

В работе сделаны следующие обобщающие выводы.

1. Высокопроизводительные станочные системы и машины могут обеспечить адекватный рост производительности труда только при наличии надлежащей согласованной организации производства, при которой новая техника и технология используются на всех этапах производственного процесса.

2. Развитие технических систем в постиндустриальную эпоху происходит быстрее развития соответствующей им производственной обстановки и, главное, изменений в условиях организации труда. Это связано со сложившейся в машиностроении практикой: сначала создаются новое оборудование и технологии, а затем новая организация труда (последняя, будучи третьей в цепочке, просто не успевает перестроиться). В результате автоматизация производственных процессов идет в отрыве от совершенствования структуры управления и ее организации.

3. Процессы совершенствования организационной структуры предприятия, форм и методов организации труда и управления производственными процессами на современном этапе должны опережать процессы технической модернизации производства и инициировать более широкие инновационные программы машиностроительных предприятий.

С целью формирования инновационной стратегии внутреннего саморазвития машиностроительного предприятия в работе выявлены следующие актуальные направления его инновационной деятельности.

Инновации в производственную сферу. Цель - минимизация внутрипроизводственных затрат при известной программе выпуска, а также минимизация страховых заделов и незавершенного производства. Способами достижения

этой цели является организация операционных процессов на принципах Just -in - time и MRP - технологий.

Инновации в непроизводственную сферу (сферу обращения). Цель - минимизация трансакционных издержек, связанных с организацией снабжения и сбытом готовой продукции. Способами достижения этой цели является создание сети малых предприятий, организующих производство и снабжение материнской фирмы всем спектром необходимых заготовок и материалов, организация постгарантийного обслуживания и системы инжиниринга.

Инновации в сферу управления. Цель - совершенствование организационной структуры предприятия за счет оптимизации внутрихозяйственных связей, разграничения полномочий и децентрализации системы управления.

Инновации в системе учета. Цель - выделение в системе управленческого учета, функционирующим параллельно с финансовым учетом, сегментарного учета, важность которого в современной рыночной экономике трудно переоценить. Необходимыми условиями организации на предприятии эффективной системы сегментарного учета и отчетности являются правильное выделение центров ответственности и формирование соответствующей им децентрализованной структуры управления.

Наиболее важными из перечисленных направлений инновационной деятельности предприятия являются финансово- и ресурсосберегающие направления, связанные с эффективным использованием накопленных научно-технического, производственно-технологического, экономического и трудового потенциалов.

Перечисленные выше направления инновационной деятельности в работе объединены в стратегию внутреннего саморазвития предприятия, ориентированную на реструктуризацию бизнеса и повышение конкурентоспособности предприятия на базе внедрения современных и широко используемых в мировой практике методов и внутрифирменных механизмов адаптации системы управления к динамично изменяющимся условиям рыночной среды.

Во второй главе «Адаптация организационной структуры машиностроительного предприятия к новым условиям хозяйствования»:

- проведен сравнительный анализ традиционных и современных подходов к построению организационной структуры предприятия;

- исследованы направления повышения эффективности системы управления предприятием, связанные с изменением функционального содержания, схемы взаимосвязи отдельных элементов организационной структуры и формированием внутрифирменных механизмов их согласованного взаимодействия;

- разработана методология построения организационной структуры машиностроительного предприятия на основе частичной децентрализации и диверсификации функций управления по центрам ответственности.

В работе показано, что традиционная, полностью централизованная организационная структура управления не приспособлена к рыночным условиям хозяйствования и значительно уступает частично- и полностью децентрализованным схемам управления по такому важному показателю как величина внутренних трансакционных издержек, являющихся частью рыночных издержек обращения.

Инновационная деятельность машиностроительного предприятия, связанная с совершенствованием структуры управления должна быть направлена на внедрение системы управленческого контроля, выделение в организационной структуре центров ответственности и организацию внутрифирменного планирования и управления на принципах трансфертного ценообразования и кредитования.

Выделение в структуре управления центров ответственности преследует как цель повышения качества организации контроля и регулирования затрат, так и необходимость обеспечения четкой персонифицированной ответственности линейных руководителей за результаты производственно-коммерческой деятельности подчиненных им структурных подразделений. Практической реализацией модели децентрализации бизнеса является последовательное воплощение концепции «стратегической бизнес-единицы». Реализация концепции

СБЕ предполагает сохранение технологической целостности предприятия и одновременное значительное повышение эффективности корпоративного бизнеса за счет мобилизации собственных производственного, трудового и инновационного потенциалов каждого структурного подразделения.

В работе представлена диверсифицированная структура управления предприятием (рис. 1), которая предполагает частичную децентрализацию управления, связанную с выделением центров ответственности (в первую очередь, центров затрат и центров прибыли) и стратегических бизнес-единиц, являющихся центрами инвестиций. Рассматриваемая структура управления предусматривает наличие вертикально-интегрированных связей между центрами ответственности, обеспечивающими и обслуживающими производственный процесс, и горизонтальных связей (материальные и информационные потоки) между СБЕ, занятыми в непосредственном производственном процессе.

Рис. 1. Диверсифицированная структура управления машиностроительным предприятием.

Отличие центров затрат от центров прибыли заключается в отсутствии внешних связей у первых и возможности осуществления собственной коммерческой деятельности у вторых. Полная производственно-финансовая независимость центров ответственности, выделенных в группу СБЕ, заключается в свободе выбора их руководителями собственной производственной и инновационной программы и полной ответственности за результаты осуществляемой деятельности во всех сферах: производственной, финансовой, социальной и пр. Свобода выбора производственной программы предполагает, в частности, возможность включения данной СБЕ в единый технологический процесс изготовления и сборки узлов и изделий номенклатурного перечня предприятия (и, следовательно, расчет со смежными СБЕ за произведенную продукцию по внутренним трансфертным ценам) или, наоборот, загрузку производственных мощностей и трудовых ресурсов на производство изделий по заказам сторонних организаций, предполагающую расчет за произведенную продукцию по рыночным ценам.

В третьей главе «Экономические механизмы и модели внутрифирменного планирования и управления» для частично децентрализованной и диверсифицированной по центрам ответственности организационной структуры машиностроительного предприятия разработаны методологический подход и математическая формализация процедуры формирования согласованного механизма внутрифирменного управления, включающего конкурсный отбор инновационных проектов, трансфертное ценообразование и кредитование.

На основе проведенного анализа принципов построения системы внутрифирменного управления предприятием в условиях частично децентрализованной организационной структуры (отличительной особенностью является децентрализация производственно-коммерческой деятельности в рамках отдельных СБЕ и централизация финансовых потоков предприятия в рамках планирующего органа - ИЦ) сделан вывод о принципиальной возможности при моделировании процедуры согласования взаимных интересов в двухуровневой системе управления «ИЦ-СБЕ» использования аналитического подхода к выбору целе-

вой функции СБЕ, основанного на использовании набора базовых экономических показателей, зависящих от результата производственной деятельности данной СБЕ в течение анализируемого периода. Представленный в работе метод экспертной оценки весовых коэффициентов целевой функции позволяет в практической деятельности предприятия использовать различные варианты влияния ИЦ на характер принимаемых СБЕ решений в производственной и инновационной сферах деятельности.

Экономико-математическое моделирование процедур отбора новых технических проектов, внутрифирменного кредитования и ценообразования должно основываться на следующих принципах согласования взаимных интересов ИЦ и СБЕ: способность центра принимать эффективные решения; соблюдение центром правил честной игры; заинтересованность отдельных СБЕ в реализации принимаемых центром решений.

Особенностью задачи отбора новых технических проектов является реализация процедуры формирования эффективного набора проектов совместно с выбором схемы его кредитования. Формализованная постановка рассматриваемой задачи может быть представлена в следующем виде:

<

0)

/

Ихго^Я' (2)

0,если /-й проект в тан не включается;

1, в противном случае. (3)

где £ =~—— - эффективность /-го проекта, ^ - доход от реализации проекта, затраты по про-

с,

екту, ^ - бюджет предприятия на централизованные инвестиции.

Процедура внутрифирменного кредитования должна учитывать необходимость согласования интересов в двухуровневой системе управления и экономическую целесообразность реализации того или другого нововведения, форму-

лируемую в следующем виде: если эффективность проекта выше процентной ставки (за тот же период времени), то кредит брать выгодно.

В работе представлена математическая формализация процедур внутрифирменного кредитования для следующих вариантов его организации:

(1) ИЦ устанавливает ставку внутреннего кредита на уровне, обеспечивающим совпадение объема процентных выплат по внутреннему кредиту с объемом процентных выплат по внешнему (остающийся эффект делится в определенном соотношении между ИЦ и СБЕ);

(2) ИЦ устанавливает ставку внутреннего кредита на уровне, обеспечивающим безусловную выплату процентов по внешнему кредиту и, дополнительно, согласованный доход на единицу средств из централизованного фонда. Остающийся эффект составляет доход 1 -й СБЕ;

(3) ИЦ применяет двухступенчатую ставку кредита: заимствованные (внешние) кредитные ресурсы 1 -ая СБЕ получает по ставке внешнего кредита, а средства из централизованного фонда - по ставке внутреннего кредита (не ниже депозитной ставки).

Методологической основой организации системы внутрифирменных расчетов являются процедуры определения стоимостной оценки результатов производственно-инновационной деятельности конкретной СБЕ и планирования отчислений в централизованный денежный фонд предприятия. Таким образом, задача внутрифирменного ценообразования заключается в определении объема собственных работ головного подразделения и объемов работ подразделений-соисполнителей путем установления трансфертной цены для головного подразделения и набора цен договорных соглашений для соисполнителей.

При разработке модели трансфертного ценообразования автор придерживался оправдавших себя на практике принципов, утвержденных международными стандартами сегментарного учета и предполагающих, что трансфертная цена должна: способствовать согласованию целей отдельных СБЕ с корпоративными целями предприятия; быть справедливой для всех сторон; поддерживать автономность подразделений так, чтобы менеджеры могли управлять сег-

ментами бизнеса независимо друг от друга; оперативно реагировать на изменения в условиях ведения бизнеса; быть побудительным мотивом в процедурах контроля за затратами; способствовать поддержанию внутренней и внешней достоверности и справедливости финансовых показателей.

Перечисленные принципы в работе обобщены и формализованы в следующих ограничениях-условиях: противозатратность и финансовая реализуемость системы трансфертных цен.

Принципом согласования интересов в модели организации внутрифирменных расчетов выступает условие противозатратности, а принципом экономической целесообразности является финансовая реализуемость набора внутрифирменных цен.

Противозатратность механизма определения трансфертных цен гарантируется выполнением следующих условий: прибыль р^ «-ой СБЕ должна быть

убывающей функцией осуществляемых затрат а стоимость ц выполняемых работ - возрастающей функцией затрат.

В работе получено следующее условие противозатратности:

(4)

где ^ - определяемый норматив трансфертной цены <1), ££ • норматив отчислений от сверх-

плановой прибыли СБЕ» р^ • норматив минимальной рентабельности.

Условие финансовой реализуемости набора трансфертных цен определяет норматив

где / • индекс участвующего в выполнении работ СБЕ ( / = 1, П ); р^ • договорный уровень рентабельности 1 -ой СБЕ; - цена договора, заключенного с внешним заказчиком; £ общая стоимость работ отдельных СБЕ.

Практические расчеты и опытная апробация методики внутрифирменных расчетов позволили сделать вывод о снижении стимулирующего действия трансфертной цены при росте числа подразделений-соисполнителей. В работе предложена иерархическая схема планирования организации работ по договору с определением на первом этапе цен договорных соглашений с соисполнителями, а затем - трансфертной цены работ для головного подразделения, позволяющая частично исправить выявленный недостаток предлагаемой методики.

В четвертой главе «Модели распределения централизованных финансовых ресурсов и прибыли между отдельными подразделениями машиностроительной фирмы»:

- разработана методика, представлены конкретные практические варианты организации и формализована процедура определения финансовой реализуемо -сти различных способов организации финансирования инноваций в условиях полностью децентрализованной схемы управления предприятием;

- построены экономико-математические модели, описывающие процедуры перераспределения прибыли, получаемой за счет реализации инноваций, финансируемых из централизованного фонда (ЦФ) предприятия и собственных средств отдельных СБЕ, и на основе сравнительного анализа полученных решений разработаны практические варианты финансирования инноваций и перераспределения прибыли между отдельными СБЕ, не связанными технологической цепочкой, и, наоборот, связанными технологической цепочкой.

Главной особенностью полностью децентрализованной схемы управления инновационной деятельностью АО является необходимость учета как производственных условий реализуемости инноваций, так и заинтересованности отдельных структурных подразделений, входящих в состав АО, в финансовых результатах внедряемых нововведений.

В работе сформулированы принципы, на основе которых возможно построение механизма согласования внутрифирменных интересов: (а) процедура выделения финансовых ресурсов каждой СБЕ для внутрифирменных инноваций (на реконструкцию производственных помещений, модернизацию обору-

дования и пр.), а также объем отчислений в ЦФ определяются заранее; (б) ЦФ формируется как за счет средств отдельных СБЕ, так и за счет ИЦ (консолидированные средства АО), а также за счет привлечения внешних источников финансирования; (в) принципы перераспределения прибыли между отдельными СБЕ и ИЦ основываются на согласованности объемов получаемой от реализации инноваций прибыли и вложенными в ЦФ средствами; (г) приоритетность в получении прибыли в зависимости от произведенных вложений отсутствует.

В работе сделан вывод о том, что актуальными на текущий момент являются следующие варианты организации внутрифирменного процесса финансирования инноваций: без привлечения централизованных средств ИЦ (которые используются для финансирования общефирменных проектов) и с привлечением финансовых средств ИЦ, а также с использованием внешних заимствований.

Анализ внутрифирменных механизмов согласования интересов хозяйствующих субъектов, обладающих финансовой независимостью, позволил сделать вывод о многовариантности процедуры перераспределения прибыли, получаемой за счет реализации инноваций, финансируемых из централизованного фонда развития АО. В работе в постановочном и алгоритмическом планах реализованы два основных способа перераспределения прибыли: по средней норме прибыли на вложенный капитал (в этом случае весь фонд развития каждой СБЕ передается в ЦФ) и по добавленной прибыли (часть средств используется СБЕ на реализацию собственных нововведений, а остальная часть передается в ЦФ).

Практические расчеты показали, что для каждого из указанных выше вариантов организации внутрифирменного процесса финансирования инноваций экономически оправданным способом перераспределения прибыли, отвечающим критериям согласованности интересов отдельных СБЕ и ИЦ, является второй. Для этого способа рассчитана конкретная схема перераспределения прибыли, которая приведена ниже.

Для первого варианта финансирования инноваций прибыль (/ = 1,от) составит:

где у - индекс проекта {] Ц[у * прогнозируемая годовая прибыль от реализации проекта; ^ ^ -

значение булевой переменной, указытающее на целесообразность включения ] -го проекта в план всего АО (соответствующий вектор получается в процессе решения центральной задачи, связанной с формированием оптимального плана нововведений, эффективные с точки зрения всего АО); р^ • рентабельность сверхэф-фективныгс инноваций, участвующих в формировании системного эффекта, рассчитываемая по соответствующей формуле, приведенной в работе; ^ • коэффициент пропорциональности, учитывающий соотношение доли передаваемых / -ой СБЕ средств в объеме затрат Д^ , формирующих системный эффект:

(7)

(8)

(для СБЕ, получающих средства из ЦФ).

Для второго варианта финансирования инноваций прибыль 1 -ой СБЕ составит:

(для СБЕ, передающих средства в ЦФ);

где М - консолидированные средства всего АО, включающие и внешний кредит.

В формуле (11) индекс подразделения «ИЦ» равен т+1. «О» в формуле (10) означает, что это подразделение не осуществляет собственной инновационной деятельности, требующей расхода денежных средств.

На условном числовом примере показано, что предложенный способ перераспределения прибыли обеспечивает норму прибыли на общефирменный капитал, которая оказывается выше, чем задаваемая в модели исходно рентабельность привлекаемого внешнего капитала. Данное обстоятельство обеспечивает финансовую реализуемость указанного способа перераспределения прибыли.

В работе представлены также модели согласования инновационной деятельности хозяйствующих субъектов (отдельных СБЕ), связанных технологической цепочкой. Обоснован критерий и предложен метод взаимного согласования планов организационно-технического развития «отстающих» производств и финансовых планов СБЕ - доноров. Модели согласования бизнес-планов являются моделями нижнего уровня, а согласование финансовых планов осуществляется в процессе решения центральной задачи (модель верхнего уровня).

Все представленные в 4-й главе модели относятся к классу моделей целочисленного программирования. Прозрачная экономическая интерпретация переменных, ограничений и критериальных функций позволяет успешно реализовать численный алгоритм ветвления (в основе ветвления лежит выбор высокорентабельных проектов) и ввиду небольшой размерности задачи получать оптимальный план.

В заключении представлены результаты и основные выводы диссертационного исследования.

III. Публикации автора по теме диссертации:

1. Халиков М.А., Щепилов М.В., Опыт становления финансово-промышленных групп в России // Экономика и технология. Вып.П. - М. Изд-во Рос. экон. акад., 2000. - 0,8 п.л., авторских - 0,3 п.л.

2. Щепилов М.В. «Японизация» управления кадрами на предприятиях США и Западной Европы // Тринадцатые Международные Плехановские чтения. Тезисы докладов аспирантов, докторантов и научных работников. - М. Изд-во Рос. экон. акад., 2000. - 0,15 п.л.

3. Щепилов М.В. Моделирование организационно-производственной структуры машиностроительного предприятия // Четырнадцатые Международные Плехановские чтения. Те-

зисы докладов аспирантов, докторантов и научных работников. - М. Изд-во Рос. экон. акад., 2001.-0,1 п.л.

4. Щепилов М.В. Проблемы выбора оптимальной организационной структуры корпорации. Труды 3-й Международной научно-практ. конф. «Экономика, экология и общество России в 21-м столетии». - СПб.: Изд-во СПбГТУ, 2001. - 0,2 пл.

5. Щепилов М.В. Концепция СБЕ и методология построения оптимальной организационной структуры фирмы. Труды 4-й Международной научно-практ. конф. «Экономика, экология и общество России в 21-м столетии». - СПб.: Изд-во СПбГТУ, 2002. - 0,2 п.л.

6. Щепилов М.В. Моделирование организационной структуры корпорации // Пятнадцатые Международные Плехановские чтения. Тезисы докладов аспирантов, докторантов и научных работников. - М. Изд-во Рос. экон. акад., 2002. - 0,1 п.л.

7. Щепилов М.В Экономические механизмы внутрифирменного управления // Шестнадцатые Международные Плехановские чтения. Тезисы докладов аспирантов, докторантов и научных работников. - М. Изд-во Рос. экон. акад., 2003. - 0,1 п.л.

8. Халиков М.А., Щепилов М.В. Методы и модели формирования централизованных финансовых ресурсов машиностроительного холдинга. // Современные аспекты экономики. №19(47) - СПб.: 2003. -1 пл., авторских - 0,5 пл.

9. Щепилов М.В. Принципы построения и экономические механизмы внутрифирменного планирования и управления. // Современные аспекты экономики. №19(47) - СПб.: 2003. -0,4 п.л.

Отпечатано в типографии Российской экономической академии им. Г.В. Плеханова Заказ № 63 Тираж 100 экз.

8 3QÏ

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Щепилов, Михаил Викторович

Введение.

Глава 1. ИННОВАЦИОННАЯ СТРАТЕГИЯ ВНУТРЕННЕГО

САМОРАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ МАШИНОСТРОЕНИЯ

1.1. Основные тенденции и перспективы развития современного машиностроительного производства.

1.1.1. Экономическое положение предприятий отечественного машиностроения.

1.1.2. Макроэкономические условия функционирования и рыночная стратегия машиностроительной фирмы.

1.2. Инновационная стратегия машиностроительного предприятия и методы ее реализации в условиях реформируемой экономики.

1.2.1. Понятие и содержание инновационной деятельности предприятия.

1.2.2. Цели и направления инновационной деятельности предприятия.

1.2.3. Классификация инноваций.

1.2.4. Инновационный потенциал предприятия и его функции.

1.2.5. Источники финансирования инновационной деятельности.

1.2.6. Актуальные направления инновационной деятельности акционированных предприятий машиностроения.

1.3. Выводы к первой главе.

Глава 2. АДАПТАЦИЯ ОРГАНИЗАЦИОННОЙ СТРУКТУРЫ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ К НОВЫМ УСЛОВИЯМ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ

2.1. Традиционные и современные подходы к построению системы управления предприятием.

2.1.1. Традиционная организационная структура управления машиностроительным предприятием.

2.1.2. Направления децентрализации организационной структуры машиностроительного предприятия.

2.2. Методология построения организационной структуры предприятия на основе внедрения системы управленческого контроля и выделения центров ответственности.

2.2.1. Сегментарный учет и трансфертное ценообразование в системе управленческого контроля.

2.2.2. Определение, функциональное назначение и классификация центров ответственности.

2.2.3. Концепция СБЕ — практическая реализация реструктуризации бизнеса на основе выделения центров ответственности.

2.2.4. Диверсифицированная по центрам ответственности организационная структура машиностроительного предприятия.

2.3. Выводы ко второй главе.

Глава 3. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ МЕХАНИЗМЫ И МОДЕЛИ ВНУТРИФИРМЕННОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И УПРАВЛЕНИЯ

3.1. Анализ принципов построения и экономических механизмов внутрифирменного планирования и управления.

3.2. Методы анализа, модели отбора и финансирования новых технических проектов в условиях частично децентрализованной схемы управления

3.3. Модель организации внутрифирменных расчетов и выбора оптимального уровня трансфертных цен.

3.4. Выводы к третьей главе.

Глава 4. МОДЕЛИ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ И ПРИБЫЛИ МЕЖДУ ОТДЕЛЬНЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНОЙ ФИРМЫ

4.1. Методы выбора и варианты финансирования инвестиционных проектов в условиях полной хозяйственной самостоятельности

4.2. Модели формирования централизованного фонда АО и перераспределения прибыли между отдельными СБЕ, не связанными технологической цепочкой.

4.3. Модель формирования централизованного фонда и перераспределения прибыли между отдельными СБЕ, связанными технологической цепочкой.

4.4. Выводы к четвертой главе.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Моделирование внутрифирменных механизмов управления машиностроительным предприятием"

I. Общая характеристика работы

Актуальность темы диссертации. Переход экономики России на рыночные условия хозяйствования поставил большинство отечественных промышленных предприятий в кризисное положение, характеризуемое дефицитом оборотных средств, отсутствием государственного заказа, проблемами со сбытом продукции, распространившейся практикой неплатежей и расчетов в бартерной форме, высоким налоговым бременем, напряженной социальной обстановкой.

Отличительной особенностью текущего момента является наличие двух ярко выраженных тенденций в развитии всей отечественной промышленности и машиностроительного комплекса, в частности. С одной стороны, продолжается или незначительно ослабевает процесс спада производства и ухудшения экономического положения предприятий. С другой - активно набирают силу процессы их реформирования и реструктуризации, реализуемые в рамках стратегий выхода из системного кризиса и повышения конкурентоспособности.

По оценкам экспертов российских консалтинговых фирм, профессионально оценивающих производственно-технологический и организационно-технический потенциалы акционированных предприятий машиностроения, 55 -65% от общего их числа в состоянии стабилизировать экономическое положение, наладить ритмичную работу и в дальнейшем обеспечить устойчивый рост производства, опираясь на собственные внутренние резервы и реализуя собственные инновационные программы адаптации к рыночным условиям хозяйствования. Разработка таких программ требует соответствующего теоретико-методологического обеспечения, учитывающего сложившиеся в РФ условия деятельности предприятий реального сектора экономики.

Особое место в программах реформирования занимают разделы, связанные с повышением экономической эффективности внутрифирменных механизмов управления. Традиционные методы управления промышленными предприятиями, как это убедительно доказала практика переходного периода, не предоставляют эффективных путей достижения соответствия их управленческих структур произошедшим коренным изменениям макроэкономической среды.

Таким образом, развитие теории и методов формирования и организации внутрифирменного управления крупным промышленным предприятием акционерной формы собственности в условиях трансформируемой экономики является актуальным направлением современной экономической науки.

Степень разработанности проблематики диссертации. Мировая экономическая наука и практика накопили большой опыт в области теоретических основ проектирования организационных структур предприятия и механизмов внутрифирменного управления.

Методологическую основу теории управления предприятием составляют идеи основоположников этой теории: Ф. Тейлора, Г. Файоля, В. Базарова, А. Богданова, Ф. Дунаевского и др. Проблемы проектирования организационных структур и внутрифирменных механизмов во взаимосвязи с изменениями среды функционирования предприятия представлены в работах: Р. Акоффа, И. Ан-соффа, Дж. Грейсона, Б. Захарова, JI. Кудинова, Б. Кузина, Д. Львова, Р. Мю-лендорфа, В. Самочкина, И. Синько, В. Юрьева, Г. Шахдинарова и др.

Вместе с тем, несмотря на большое количество работ, посвященных обсуждаемой проблематике, существующие отечественные и зарубежные теории эффективного управления направлены, в основном, на решение проблемы проектирования оптимальной структуры управления предприятием, функционирующим в стабильных экономических условиях.

Теоретические подходы к системному управлению предприятием, адаптивному к изменениям макроэкономической среды, разработаны недостаточно. Этим обстоятельством определяется теоретическая и практическая значимость разработки адекватных новым экономическим условиям подходов и экономико-математических методов и моделей формирования организационной структуры и соответствующей ей системы внутрифирменных механизмов управления промышленным предприятием.

Объект и предмет исследования. Объектом диссертационного исследования являются организационная структура и система внутрифирменного управления машиностроительным предприятием акционерной формы собственности.

Предметом исследования являются методы и экономико-математические модели формирования организационной структуры и механизмов внутрифирменного управления в условиях рыночной экономики.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является совершенствование и разработка новых методов и экономико-математических моделей формирования системы эффективных механизмов внутрифирменного управления машиностроительным предприятием в условиях трансформируемой экономики.

В соответствии с сформулированной целью в работе последовательно решены следующие задачи:

- исследованы тенденции развития современного машиностроительного производства и определены направления повышения эффективности его функционирования;

- проведен сравнительный анализ традиционных и современных подходов к построению организационной структуры и механизмов внутрифирменного управления промышленным предприятием и разработаны адекватные условиям рыночной экономики и современному положению предприятий направления перестройки их организационной структуры и системы внутрифирменного управления;

- разработаны методы и экономико-математические модели управления конкурсным отбором инновационных проектов, внутрифирменным ценообразованием и кредитованием в условиях частично децентрализованной организационной структуры предприятия;

- разработаны методические подходы к организации финансирования производственно-технологических инноваций в условиях децентрализованной схемы управления предприятием и сформулированы принципы реализуемости различных способов их финансирования;

- разработаны методы и экономико-математические модели формирования централизованного фонда развития предприятия и отдельных структурных подразделений и определен вариант финансирования и перераспределения прибыли, отвечающий объективным критериям согласованности интересов хозяйствующих субъектов;

- для конкретного машиностроительного предприятия разработана и апробирована система внутрифирменных расчетов, включающая процедуры трансфертного ценообразования и кредитования.

Методологическая, теоретическая и информационная основа исследования.

Теоретико-методологическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых, статьи в научных сборниках и периодической печати по проблемам организационного строительства и внутрифирменного управления промышленным предприятием.

Теоретическую базу рассматриваемой области исследования составляют результаты теории организации, теории систем и микроэкономики.

В ходе диссертационного исследования использовались методы системного анализа, экономико-математического и имитационного моделирования, элементы теории и инструментальные средства проектирования экономических систем с использованием современного программного обеспечения.

Информационную основу исследования составили справочные и статистические материалы, опубликованные в периодической печати и в электронных средствах информации.

Научная новизна результатов диссертационного исследования определяется содержанием разработанной автором системы методов и экономико-математических моделей внутрифирменного управления машиностроительным предприятием, ориентированной на оптимизацию процесса принятия управленческих решений в условиях динамично изменяющейся макроэкономической среды.

В работе получены и выносятся на защиту следующие новые научные результаты:

- методы формирования инновационной стратегии машиностроительного предприятия, предполагающей совершенствование организационной структуры на основе частичной децентрализации и функциональной диверсификации по центрам ответственности и стратегическим бизнес-единицам (СБЕ) и внедрение современных систем внутрифирменного управления;

- комплексный подход к формированию эффективного по рыночному критерию набора инновационных проектов предприятия и выбору схемы их финансирования, основанной на принципах согласования интересов в двухуровневой системе управления;

- методы экономико-математического моделирования внутрифирменного ценообразования и кредитования, реализующие принципы противозатратности и финансовой обеспеченности системы трансфертных цен;

- методы оценки финансовой реализуемости инновационной политики предприятия и формирования вариантов организации внутрифирменного финансирования инноваций;

- методы и экономико-математические модели формирования централизованных финансовых ресурсов и распределения прибыли АО с полностью децентрализованной структурой управления.

Теоретическая значимость результатов диссертационного исследования состоит в развитии теории и методологии адаптивного управления организационной структурой и экономико-математического моделирования системы внутрифирменного планирования и управления в условиях динамично изменяющейся внешней среды, а также в расширении инструментария управленческого учета и контроля, организации внутрифирменного ценообразования и кредитования в хозяйственной практике современного промышленного предприятия акционерной формы собственности.

Практическая значимость результатов диссертационного исследования заключается в возможности и целесообразности использования разработанного автором методического аппарата и комплекса экономико-математических моделей при формировании варианта организационной структуры и набора внутрифирменных механизмов управления машиностроительным предприятием, отвечающих требованиям современной производственной практики и критериям рыночной эффективности.

Апробация результатов исследования. Результаты диссертационной работы обсуждались на заседаниях кафедры математических методов в экономике РЭА им. Г.В. Плеханова, докладывались на XIII, XIV, XV и XVI Международных Плехановских чтениях (апрель 2000, 2001, 2002, 2003 г.г.), на III и IV Международных научно-практических конференциях «Экономика, экология и общество России в 21-м столетии» (май 2001 и 2002 г.г.).

Разработанные методика формирования диверсифицированного по центрам ответственности варианта организационной структуры и комплекс экономико-математических моделей управления внутрифирменными расчетами внедрены и прошли опытную апробацию в практической деятельности Федерального государственного унитарного предприятия «Научно-производственный центр автоматики и приборостроения им. Н.А. Пилюгина».

Публикации. Основные положения диссертационной работы опубликованы в 9 печатных работах общим объемом 3,1 п. л., в которых автору в совокупности принадлежит 2,3 п. л.

Структура и объем работы. Структура работы определена поставленной целью и последовательностью решения сформулированных задач. Диссертация состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованной литературы (129 источников) и приложения. Работа изложена на 146 маш. стр., включает 10 рис. и 9 табл.

Диссертация: заключение по теме "Математические и инструментальные методы экономики", Щепилов, Михаил Викторович

4.4. Выводы к четвертой главе

1. Рассмотренные особенности формирования централизованного фонда финансовых ресурсов АО, построенного по принципам организационной структуры холдинга, в котором каждая самостоятельная бизнес-единица (СБЕ) обладает финансовой и организационно-технической независимостью (самостоятельно принимает решения о планировании фондов потребления, накопления и развития и реализует собственный бизнес-план, включающий проекты модернизации производственно-технологической базы и совершенствования организационно-технической структуры) позволили сделать вывод о необходимости учета как производственных условий реализуемости инноваций, так и заинтересованности отдельных структурных подразделений в финансовых результатах внедряемых нововведений.

2. Проведенный анализ возможных вариантов участия отдельных СБЕ и исполнительного директората АО в формировании централизованного фонда финансирования инноваций позволил сделать вывод о преимуществах и недостатках конкретных вариантов формирования фонда и перераспределения прибыли и определить принципы, на основе которых возможна реализация механизмов согласования внутрифирменных интересов.

3. Сделан вывод о том, что актуальными на текущий момент являются два основных варианта организации внутрифирменного процесса финансирования инноваций: без привлечения централизованных средств ИД (которые используются для финансирования общефирменных проектов) и с привлечением финансовых средств ИД, а также с использованием внешних заимствований.

4. Анализ внутрифирменных механизмов согласования интересов хозяйствующих субъектов, обладающих финансовой независимостью, позволил сделать вывод о многовариантности процедуры перераспределения прибыли, получаемой за счет успешной реализации инноваций, финансируемых из централизованного фонда развития АО.

Предложены и реализованы в постановочном и алгоритмическом планах два основных способа перераспределения прибыли между хозяйствующими субъектами: по средней норме прибыли на вложенный капитал (в этом случае весь фонд развития каждого СБЕ передается в централизованный фонд) и по добавленной прибыли (часть средств используется СБЕ на реализацию собственных нововведений, а остальная часть передается в централизованный фонд).

Практические расчеты показали, что для каждого из предложенных выше вариантов организации внутрифирменного процесса финансирования инноваций наиболее объективным способом перераспределения прибыли, отвечающим критериям согласования интересов отдельных СБЕ и ИД, является второй.

Для этого способа разработана конкретная схема перераспределения прибыли, которая задается формулами (4.16) и (4.17). Предлагаемый способ перераспределения прибыли обеспечивает норму прибыли на общефирменный капитал, которая оказывается выше, чем задаваемый исходно порог рентабельности на привлекаемый внешний капитал. Данное обстоятельство обеспечивает финансовую реализуемость этого способа перераспределения прибыли.

5. Предложенный метод взаимного согласования проектов организационно-технического развития «отстающих» производств и финансовых планов СБЕ - доноров базируется на модели согласования их инновационных планов (модели нижнего уровня), и рационализации финансовых потоков в рамках всего АО (модель верхнего уровня).

6. Все представленные экономико-математические модели в алгоритмическом плане сводятся к моделям целочисленного программирования. Прозрачная экономическая интерпретация участвующих в моделях переменных, ограничений и критериальных функций позволяет успешно реализовать численный алгоритм ветвления (в основе ветвления лежит выбор высокорентабельных проектов) и ввиду небольшой размерности задачи получать оптимальный план.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Наиболее важные результаты, полученные в диссертации и вытекающие из них выводы, заключаются в следующем.

1. Основными причинами системного кризиса в отечественном машиностроении являются отсутствие государственной целевой программы реформирования отрасли после окончания периода либерализации экономики, а также неадекватная законам рыночной экономики адаптация системы управления предприятий к изменившимся условиям хозяйствования.

Вывод предприятий из кризиса и рост их конкурентоспособности и рыночной эффективности возможны лишь при правильном выборе и реализации инновационной стратегии, ориентированной на высокопроизводительное использование научно-технического, производственно-технологического, экономического и трудового потенциалов.

2. Важной составной частью инновационной стратегии предприятия является ее рыночная составляющая, относящаяся к сферам маркетинга, технологии и оперативного управления производством.

При формировании рыночной стратегии предприятия необходимо учитывать опыт трансформации мировых систем организации производства в развитых индустриальных странах, а также особенности современного этапа функционирования машиностроения, основными из которых являются: резкое сокращение удельного веса непосредственного производства машиностроительных изделий в общем бизнесе предприятий, усложнение продукции и высокие требования к ее качеству и срокам поставки.

3. Характеризуя инновационную деятельность современного машиностроительного предприятия, необходимо отметить, что наиболее важными ее направлениями являются финансово- и ресурсосберегающие направления, связанные с производственной и непроизводственной сферами, сферой внутрифирменного управления, учета и контроля.

Целесообразность выделения в отдельную категорию инновационной стратегии внутреннего саморазвития машиностроительного предприятия, направленной на совершенствование организационной структуры и внедрение современных систем внутрифирменного планирования и управления, продиктована тем, что реализация этой стратегии не требует значительных капитальных вложений, но, тем не менее, позволяет получить значительный экономический эффект за счет рационального перераспределения функций управления и ликвидации дублирующих работ.

4. Сравнение традиционных и современных подходов к построению системы управления машиностроительным предприятием показало, что традиционная, полностью централизованная организационная структура не приспособлена к рыночным условиям хозяйствования и значительно уступает частично- и полностью децентрализованным схемам управления по такому важному показателю как величина внутренних трансакционных издержек, являющихся частью рыночных издержек обращения.

5. Перспективным направлением совершенствования организационной структуры машиностроительного предприятия являются внедрение системы управленческого контроля, выделение центров ответственности и переход при планировании внутрифирменной деятельности на трансфертное ценообразование.

Выделение центров ответственности в организационной структуре предприятия преследует цель повышения качества организации контроля и регулирования затрат, а также обеспечения четкой персонифицированной ответственности линейных руководителей за результаты производственно-коммерческой деятельности подчиненных им структурных подразделений.

6. На современном этапе развития систем учета и контроля оценка деятельности центров ответственности должна основываться на использовании методов сегментарного учета и отчетности.

Ключевым моментом учетной политики структурных подразделений является экономическое обоснование и внутрифирменное согласование трансфертных цен, так как от их уровня зависят: адекватная оценка деятельности подразделений, разделение по подразделениям производственных и внепроизводст-венных затрат и расчет показателей прибыльности.

7. Практической реализацией инновационной политики предприятия, направленной на создание эффективной модели децентрализации бизнеса, является последовательное воплощение на практике концепции «стратегической бизнес-единицы» (СБЕ).

В условиях рыночной трансформации экономики реализация концепции СБЕ является актуальным направлением инновационной стратегии внутреннего саморазвития предприятия, так как при сохранении технологической целостности предприятия появляется дополнительная возможность значительного роста эффективности производства за счет мобилизации собственных производственного, трудового и инновационного потенциалов каждого структурного подразделения.

8. Важной особенностью системы внутрифирменного управления предприятием в условиях частично децентрализованной организационной структуры является децентрализация производственно-коммерческой деятельности в рамках отдельных структурных подразделений и централизация финансовых и материальных потоков предприятия в рамках планирующего органа - исполнительного центра (ИЦ).

Принципиальная возможность моделирования процедур согласования взаимных интересов в двухуровневой системе управления «ИЦ-СБЕ» основывается на определении критериев, образующих целевые функции управления на верхнем и нижнем уровнях.

Аналитический подход к формированию целевой функции управления СБЕ предполагает выделение набора базовых экономических показателей, зависящих от конкретного производственного результата ее деятельности в течение анализируемого периода, и последующую экспертную оценку весовых коэффициентов этих показателей. Такой подход позволяет использовать различные способы организации влияния планирующего органа на характер принимаемых подразделениями управленческих решений.

9. Анализ механизмов воздействия ИЦ в условиях частично децентрализованной схемы управления на выбор СБЕ варианта производственно-коммерческой деятельности позволил сделать вывод о необходимости использования механизмов, основанных на планировании фондообразующих нормативов, в частности норматива распределения прибыли и централизованного фонда материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Основной причиной, обусловившей необходимость такого подхода, являются высокие трансакционные издержки, возникающие на этапе реализации проектов реструктуризации производства.

10. Особенности организации финансового планирования и управления инновационными проектами, направленными на реструктуризацию производственной системы и организационной структуры предприятия, позволили определить элементное содержание механизма внутрифирменного управления, включающего:

- методы и экономико-математические модели стратегического планирования производственно-инновационной деятельности предприятия;

- методы и экономико-математические модели организации производственно-коммерческой деятельности предприятия: текущее планирование и оперативное управление, внутрифирменное ценообразование, кредитование и налогообложение.

11. Экономико-математическое моделирование процедур отбора новых технических проектов, внутрифирменного ценообразования и кредитования в условиях частично децентрализованной схемы управления предприятием должно основываться на принципах согласования взаимных интересов ИЦ и СБЕ, предполагающих:

- способность центра принимать эффективные решения;

- соблюдение центром правил честной игры;

- заинтересованность отдельных подразделений в реализации принимаемых центром решений.

12. Особенностью модели отбора новых технических проектов является реализация процедуры формирования эффективного набора проектов совместно с выбором схемы внутрифирменного кредитования проектов. Процедура внутрифирменного кредитования должна учитывать необходимость согласования интересов в двухуровневой системе управления и экономическую целесообразность реализации того или другого нововведения.

13. Методологической основой организации системы внутрифирменных расчетов являются процедуры определения стоимостной оценки результатов производственно-инновационной деятельности конкретной СБЕ и планирования отчислений в централизованный денежный фонд предприятия.

Задача внутрифирменного ценообразования заключается в определении объема собственных работ головного подразделения и объемов работ подразделений-соисполнителей путем установления трансфертной цены для головного подразделения и набора цен договорных соглашений.

Принципом согласования интересов выступает принцип противозатратно-сти, формализованный в условии (3.26), а принципом экономической целесообразности является реализуемость набора внутрифирменных цен, формализованная в выражении (3.28) для норматива трансфертной цены.

Особенностью механизма внутреннего ценообразования является снижение его стимулирующего действия с ростом числа подразделений-соисполнителей. Для исправления этой ситуации в иерархической схеме организации работ на первом этапе определяются цены договорных соглашений с соисполнителями, а затем трансфертная цена работ для головного подразделения.

14. Особенности финансирования инноваций АО, построенного по принципу организационной структуры холдинга, в котором каждая СБЕ обладает финансовой и организационно-технической независимостью (самостоятельно принимает решения о планировании фондов потребления, накопления и развития и реализует собственный бизнес-план) позволили сделать вывод о необходимости учета при формировании централизованного фонда финансовых ресурсов АО как производственных условий реализуемости инноваций, так и заинтересованности отдельных структурных подразделений в финансовых результатах внедряемых нововведений.

На текущий момент актуальными являются два основных варианта организации внутрифирменного процесса финансирования инноваций: без привлечения централизованных средств ИЦ (которые используются для финансирования общефирменных проектов) и с привлечением финансовых средств ИЦ, а также с использованием внешних заимствований.

15. Анализ внутрифирменных механизмов согласования интересов хозяйствующих субъектов, обладающих финансовой независимостью, позволил сделать вывод о многовариантности процедуры перераспределения прибыли, получаемой за счет успешной реализации инноваций, финансируемых из централизованного фонда развития АО. Основными являются следующие способы перераспределения прибыли: по средней норме прибыли на вложенный капитал (в этом случае весь фонд развития каждой СБЕ передается в централизованный фонд) и по добавленной прибыли (часть средств используется СБЕ на реализацию собственных нововведений, а остальная часть передается в централизованный фонд).

Для каждого из предложенных вариантов организации внутрифирменного процесса финансирования инноваций наиболее объективным способом перераспределения прибыли, отвечающим критериям согласования интересов отдельных СБЕ и ИЦ, является второй. Для этого способа разработана конкретная схема перераспределения прибыли, которая задается формулами (4.16) и (4.17). Предлагаемый способ перераспределения прибыли обеспечивает норму прибыли на общефирменный капитал, которая оказывается выше, чем задаваемый исходно порог рентабельности на привлекаемый внешний капитал. Данное обстоятельство обеспечивает финансовую реализуемость этого способа перераспределения прибыли.

16. Разработанный метод взаимного согласования проектов организационно-технического развития «отстающих» производств и финансовых планов СБЕ - доноров базируется на принципах взаимного согласования инновационных планов (модели нижнего уровня) и рационализации финансовых потоков в рамках всего АО (модель верхнего уровня).

Представленные в работе экономико-математические модели в алгоритмическом плане сводятся к моделям целочисленного программирования. Прозрачная экономическая интерпретация участвующих в моделях переменных, ограничений и критериальных функций позволяет успешно реализовать численный алгоритм ветвления (в основе ветвления лежит выбор высокорентабельных проектов) и ввиду небольшой размерности задачи получать оптимальный план.