Налог на добычу полезных ископаемых и его реформирование

Юхимова, Яна Яковлевна

Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Налог на добычу полезных ископаемых и его реформирование тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень: кандидата экономических наук
Автор: Юхимова, Яна Яковлевна
Место защиты: Москва
Год: 2008
Шифр ВАК РФ: 08.00.10

Налог на добычу полезных ископаемых и его реформирование - тема диссертации по экономике, скачайте бесплатно в экономической библиотеке

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Налог на добычу полезных ископаемых и его реформирование"

На правах рукописи

ЮХИМОВА ЯНА ЯКОВЛЕВНА

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ И ЕГО РЕФОРМИРОВАНИЕ

Специальность 08 00 10 - Финансы, денежное обращение и кредит

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва-2008

003170704

Диссертационная работа выполнена на кафедре финансов и кредита ГОУ ВПО «Российский государственный торгово-экономический университет»

Научный руководитель кандидат экономических наук, профессор

Лупей Николай Андреевич

Официальные оппоненты. доктор экономических наук

Горегляд Валерий Павлович

кандидат экономических наук, профессор Нешитой Анатолий Семенович

Ведущая организация Открытое акционерное общество

«ЦНИИцветмет экономики и информации»

Защита состоится «25» июня 2008 года в 14 00 час в ауд 209 на заседании диссертационного совета Д 446.004 01 по экономическим наукам при ГОУ ВПО «Российский государственный торгово-экономический университет» по адресу 125993, Москва, ул Смольная, 36

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО «Российский государственный торгово-экономический университет»

Автореферат разослан «23» мая 2008 года

Ученый секретарь диссертационного совета

Пшеницын

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность исследования. В составе налогов, уплачиваемых горнодобывающими предприятиями, особое место занимает налог на добычу полезных ископаемых (далее НДПИ), введенный с 1.01 2002 г с принятием 26 главы «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ)

Разнообразие минеральных ресурсов, содержащихся в российских недрах, в сочетании с их значительными запасами и объемами добычи, обусловливает особую роль ресурсного потенциала в экономике страны Добыча и переработка полезных ископаемых сосгавляют основу экономики наиболее развитых субъектов Российской Федерации Добывающие предприятия, как правило, являются градообразующими и, с учетом обслуживающих организаций, обеспечивают до 75 % рабочих мест в этих городах

В последние годы просматривается тенденция к увеличению бюджетообразующей функции НДПИ Если в 2003 г на его долю в налоговых доходах федерального бюджета приходилось (без учета таможенных пошлин) 12,9 %, то в 2004 г - 18,9 %, в 2005 г - 34.1 %, в 2006 г - 36,5 %, в 2007 г - 30 %

Основную часть поступлений НДПИ в федеральный бюджет составляют поступления от добычи углеводородов Так, на долю налога на добычу нефти, природного газа и газового конденсата в 2007 г приходилось 99,1 % от общих поступлений этого налога в федеральный бюджет (в основном, нефти - около 90 %)

В отличие от углеводородного сырья, большая часть твердых полезных ископаемых может быть реализована только после предварительной переработки, зачастую весьма дорогостоящей и многоступенчатой В связи с этим добытое непосредственно из недр твердое минеральное сырье, как правило, не имеет рыночной стоимости Ввиду этого в 26 главе НК РФ применен расчетный способ определения налоговой базы, основывающийся не на цене добытого полезного ископаемого, а на величине расходов по его добыче Именно это обстоятельство, несмотря на установление весьма высоких налоговых ставок, привело к существенному снижению потенциала поступлений НДПИ в федеральный бюджет после принятия 26 главы НК РФ

Недостаточная разработанность указанных выше проблем предопределяет актуальность выбранной темы, а также постановку цели и задач диссертационного исследования Реформирование налогообложения горнодобывающего сектора экономики России в части добычи твердых полезных ископаемых представляется на современном этапе экономического развития одной из неотложных задач

Степень разработанности проблемы исследования. Значительный вклад в развитие общей теории налогов, их сущности, функций и роли в формировании устойчиво развивающейся экономики государства внесли такие российские ученые как В Твердохлебов, Л П Павлова, Г Б Поляк, Д С Черник, Т Ф Юткина и др

Изучению теоретических и практических вопросов налогообложения недропользования посвящены работы таких зарубежных и отечественных ученых, как К Маркс, Д Рикардо, А Смит, Д Фридман, А С Астахов, Н В Володомонов, Н В Герасимович, А А Голуб, С А Кимельман, Л Л Майзель, Ю В Разовский, С.Г Струмилин, В К Шкатов, Ю В Яковец идр

В современной отечественной и зарубежной литературе вопросам налогообложения добычи минерального сырья уделяется достаточно большое внимание Об этом свидетельствуют многочисленные публикации таких ученых и специалистов-практиков, как Ю Н Бобылев, Е В Грызлова, А И Салина, Е А Юдин, М М Юмаев, Д Вуд, М Кин, Д Кордес, Д Отто идр

В то же время изучение имеющихся исследований показало, что недостаточно внимания уделено налогообложению добычи твердых полезных ископаемых, которое имеет ряд особенностей, связанных со спецификой горного производства, структурой затрат по добыче, определением объекта налогообложения, методикой формирования налоговой базы и налоговых ставок

Отмеченные проблемы методического и практического характера обусловили выбор направления исследования, определили его цель и задачи

Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в изучении зарубежного и российского опыта налогообложения недропользователей, а также в выработке предложений по совершенствованию механизма налогообложения добычи твердых полезных ископаемых в Российской Федерации

Для достижения поставленной цели исследования были определены следующие задачи

обобщить российский и зарубежный опыт налогообложения добычи твердых полезных ископаемых,

выявить некорректность некоторых положении 26 главы НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых» в части налогообложения добычи твердых полезных ископаемых,

проанализировать налоговую нагрузку на горнодобывающие предприятия цветной металлургии России в 2004-2006 гг в сопоставлении с 2001 г с целью определения влияния изменений в налоговой системе России на экономические показатели деятельности предприятий, - разработать предложения по совершенствованию механизма налогообложения добычи твердых полезных ископаемых Объектом исследования является налог на добычу полезных ископаемых, установленный 26 главой НК РФ (в части налогообложения добычи твердых полезных ископаемых)

Предметом исследования являются вопросы теории и практики исчисления и уплаты НДПИ, а также разработка соответствующих предложений по его реформированию

Теоретическую и методологическую основу исследования составили работы российских и зарубежных ученых, посвященные общим вопросам налогообложения и проблемам налогообложения недропользования, а также периодические издания по исследуемой проблеме

В работе были использованы законодательные и нормативные акты Российской Федерации, Правительства РФ, министерств и ведомств РФ, определяющие как общие правила налот ообложения предпринимательской деятельности, так и порядок налогообложения добычи полезных ископаемых

В процессе исследования использовались методы научного познания анализ и синтез, индукция, дедукция, сравнение, группировка, классификация, применялись электронные таблицы «Microsoft Excel» и анкетирование

Информационной базой исследования послужили статистическая отчетность и материалы Росстата за ряд лет, данные Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, показатели финансово-хозяйственной деятельности и данные налоговой отчетности российских горнодобывающих предприятий цветной металлургии

Научная новизна исследования заключается в разработке и обосновании основных направлений и предложений по совершенствованию механизма налогообложения добычи твердых полезных ископаемых с учетом отраслевой специфики данного вида деятельности

В результате проведенного исследования лично автором сформулированы положения, обоснованы выводы и рекомендации, которые характеризуют его научную новизну и выносятся на защиту

проанализирована практика налогообложения добычи твердых полезных ископаемых в зарубежных странах, в том числе в странах СНГ, в сопоставлении с российским налоговым законодательством Это позволило объективно оценить недостатки НДПИ, препятствующие повышению эффективности и конкурентоспособности отечественной горной промышленности, и разработать соответствующие предложения по его совершенствованию

выявлены основные противоречия и несостоятельность некоторых положений 26 главы НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых» в части налогообложения добычи твердых полезных ископаемых В частности, это неудачный, на наш взгляд, подход к определению понятия «добытое полезное ископаемое», формированию налоговой базы и налоговых ставок, а также то, что действующая редакция 26 главы НК РФ не позволяет учитывать влияние на формирование налоговых платежей недропользователей природно-географи-ческих, горнотехнических, горно-геологических и ценовых факторов Перечисленные недостатки, с одной стороны, препятствуют увеличению налоговых поступлений от уплаты НДПИ в бюджетную систему РФ, адекватных росту рыночных цен на металлы, а с другой - ставят недропользователей в неравноправные условия, - разработана методика оценки налоговой нагрузки на рубль валовой добавленной стоимости и рубль реализованной продукции, позволяющая достаточно полно и объективно оценивать влияние изменений в налоговой системе России на экономические показатели деятельности предприятий,

проведен сравнительный анализ динамики налогов, уплаченных группой горнодобывающих предприятий цветной металлургии России, и их налоговой нагрузки в 2004-2006 гг в сопоставлении с 2001 г Результаты такого анализа подтверждают негативное влияние упомяну-

тых проблем в части содержания 26 главы НК РФ на объем налоговых поступлений НДПИ в бюджетную систему РФ,

разработаны предложения по изменению длительности налогового периода и периодичности надо! овых платежей, предложен новый подход к формированию налоговой базы и налоговых ставок НДПИ, разработаны критерии дифференциации НДПИ и понижающие коэффициенты к налоговой ставке в зависимости от различий в условиях добычи твердых полезных ископаемых, уточнен объект налогообложения, для чего автором сформулированы определения понятий «полезное ископаемое», «добытое полезное ископаемое» и «первичная обработка» Практическая значимость исследования. Основные положения диссертационного исследования, содержащиеся в нем выводы и предложения по совершенствованию налогообложения горнодобывающих предприятий России с учетом специфики добычи твердых полезных ископаемых могут быть использованы органами государственного управления при разработке и реализации мер по совершенствованию налогообложения минерально-сырьевого сектора России, в частности, при подготовке законопроекта о внесении изменений в главу 26 НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых»

Результаты диссертационного исследования также могут быть использованы горнодобывающими предприятиями в целях оптимизации НДПИ и при отстаивании своих интересов в судах при разрешении споров с налоговыми органами

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения и результаты исследования обсуждались на Международной научно-практической конференции «Национальные традиции в торговле, экономике, политике и культуре» в рамках Васильевских чтений (М РГТЭУ, 2007)

Теоретические и методические положения исследования используются в учебном процессе при чтении лекций и проведении практических занятий на экономическом факультете Российского государственного торгово-экономического университета по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также в рамках программы подготовки и повышения квалификации профессиональных бухгалтеров в Учебно-методическом центре №556 ЗАО «Метаудит» Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России

Отдельные предложения и рекомендации проведенного исследования апробированы и используются в работе аудиторских фирм ООО «Онлайн аудит» и ЗАО «Метаудит», что подтверждается соответствующими документами

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 11 научных работ, подготовленных индивидуально и в соавторстве, общим объемом 11,2/5,4 п л Из них 2 работы объемом 1,5/0,7 п л опубликованы в журналах, рекомендованных ВАК РФ для публикации результатов научных исследований

Объем и структура исследования. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, 8 таблиц, 2 рисунков и 9 приложений Общий объем работы составляет 140 страниц машинописного текста

II. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении отражена актуальность исследования, определены цель и задачи, раскрыты предмет и объект исследования, теорегическая и методологическая основа, научная новизна и практическая значимость

В первой главе «Система налогообложения добычи твердых полезных ископаемых» проанализированы процесс трансформации налогообложения недропользования в России и опыт налогообложения добычи твердых полезных ископаемых в зарубежных странах, в том числе в странах СНГ

Принцип платности пользования недрами был установлен в России в конце XIX века С двадцатых годов XX века система платежей за пользование недрами постоянно претерпевала изменения

Основным итогом реформирования российской системы налогообложения минерально-сырьевого сектора экономики явилось введение с 1 01 2002 г 26 главы НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых» Предполагалось, что замена единым налогом многочисленных платежей, позволит упростить налоговое администрирование, увеличить налоговые поступления в бюджетную систему и снизить налоговую нагрузку на

предприятия, а также обеспечит более благоприятные условия для стимулирования развития горнодобывающей промышленности России

Проведенный в диссертационном исследовании анализ зарубежного опыта показал, что современные системы налогообложения добычи твердых полезных ископаемых в зарубежных странах обычно используют в качестве налоговой базы выручку от реализации первых товарных продуктов или полученный в отчетном периоде чистый доход за вычегом расходов на переработку и транспортировку до потребителя Достаточно широко распространена также практика применения расчетных цен, базирующихся на средней рыночной стоимости сырья на внутренних или внешних рынках, в частности, на котировках Лондонской биржи металлов (ЬМЕ), что позволяет своевременно реагировать на изменения конъюнктуры рынка

В последнее время все больше стран начинают использовать единые ставки роялти для большинства полезных ископаемых Такой подход, с нашей точки зрения, вполне справедлив, поскольку ставит в сравнительно равные условия всех недропользователей, независимо вида добываемого сырья, так как у каждого из них изымается равная доля стоимости произведенной продукции

Как следует из проведенного в диссертации анализа зарубежного опыта налогообложения добычи твердых полезных ископаемых, формирование налоговой базы при взимании роялти принципиально отличается от регламентированного 26 главой НК РФ расчетного метода исчисления налоговой базы НДПИ, налоговые ставки роялти существенно ниже и в меньшей степени дифференциированны по видам добываемого сырья В т о же время, довольно часто используется дифференциация ставок налога в зависимости от объема производства (объема продаж) полезных ископаемых, позволяющая стимулировать разработку небольших месторождений

Для условий России, с ее гигантскими размерами, весьма разнообразными природно-климатическими условиями, большим объемом неосвоенных природных ресурсов, сотнями горнодобывающих предприятий, различиями развития коммуникаций в отдельных регионах, проблема дифференцированного подхода к налогообложению действующих и вновь создаваемых горных предприятий становится все более актуальной, особенно в связи с быстрым исчерпанием запасов месторождений в освоенных регионах и необходимостью ускорения освоения разведанных в предыдущие годы месторождений в районах Крайнего Севера, Сибири и Дальнего Востока

Вторая глава «Механизм налогообложения добычи твердых полезных ископаемых в РФ» посвящена рассмотрению и анализу основных положений 26 главы НК РФ В процессе диссертационного исследования были выявлены основные недостатки НДПИ и связанные с ними проблемы, препятствующие эффективному налоговому администрированию и увеличению поступлений от его уплаты в федеральный бюджет

Проведенное исследование показало, что новая система налогообложения недропользователей, добывающих твердые полезные ископаемые, имеет ряд существенных недостатков и противоречий, в частности 1) Отсутствие четких терминологических определений многих используемых понятий, небрежность и неточность формулировок, что приводит к возникновению многочисленных судебных споров между недропользователями и налоговыми органами Например, в главе 26 НК РФ добытое полезное ископаемое в разных пунктах одной статьи сначала определено как продукция, содержащаяся в минеральном сырье, затем как товарная руда, затем как погашенные запасы за вычетом нормативных потерь Неудачна и формулировка, относящая к добытым полезным ископаемым концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы, поскольку концентраты и полупродукты являются результатом не добычи, а последующей переработки добытого полезного ископаемого Этот же недостаток повторяется и при установлении налоговых ставок, по существу, не на добываемые полезные ископаемые, а на концентраты и полупродукты, содержащие драгоценные металлы, на драгоценные металлы, являющиеся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды, а также на иные полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды

2) Незначительная длительность налогового периода Установленная месячная продолжительность налоювого периода, по нашему мнению, слишком мала, т к не учшывает специфики горного производства Добыча и реализация минерального сырья часто бывают не достаточно равномерными в течение года в связи с необходимостью осуществления в отдельные периоды больших объемов горно-капитальных и горно-подготовительных работ, что может отрицательно сказываться на объемах добычи и реализации сырья в эти периоды, а соответственно, на размерах и равномерности платежей НДПИ,

3) Недостаточная обоснованность установленных налоговых ставок НДПИ Налоговые ставки по различным полезным ископаемым были сформированы как сумма ставок платы за право пользования недрами и половины ставок на ВМСБ В связи с этим, полученные ставки по налогу на добычу полезных ископаемых оказались достаточно высокими и существенно превышают аналогичные ставки в зарубежных странах, в том числе и странах СНГ

4) Некорректная методология формирования налогооблагаемой базы Для подавляющего большинства твердых полезных ископаемых из репа-ментированных 26 главой НК РФ методов оценки стоимости добытого полезного ископаемого пригоден лишь один - устанавливающий порядок определения налоговой базы исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого Однако данный метод экономически несостоятелен, поскольку в качестве налогооблагаемой базы в этом случае используется не стоимость (рыночная цена) добытого полезного ископаемого, а лишь затраты на его добычу, что ставит в неравные условия недропользователей, обязанных использовать при расчете налоговой базы выручку от реализации полезного ископаемого

Правила определения расчетной стоимости добытых полезных ископаемых оказалась несостоятельными и с точки зрения возможности формирования суммы НДПИ в зависимости от цены реализованных на рынке продуктов, полученных из них

Другим существенным недостатком действующей редакции 26 главы НК РФ является включение в налогооблагаемую базу НДПИ всех уплачиваемых горнодобывающим предприятием налет ов, за исключением налога на прибыль и сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком в соответствии с законодательством покупателю товаров (работ, услуг, имущест-

венных прав) Это приводит к двойному налогообложению, предписывая начисление НДПИ на сумму всех ранее начисленных налогов Более того, включение в налоговую базу для исчисления НДПИ самого налога является беспрецедентным случаем в мировой и отечественной налоговой практике

Кроме того, действующая редакция 26 главы НК РФ не позволяет учитывать влияние на формирование налоговых платежей природно-географических, горнотехнических и горно-геологических факторов

Во второй главе диссертации приведены результаты анализа налоговой нагрузки на горнодобывающие предприятия цветной металлургии в 2004-2006 гг в сопоставлении с 2001 г (те до и после введения НДПИ) Величина налоговой нагрузки на горнодобывающие предприятия оказывает существенное влияние на рентабельность производства, формирование ценовой политики, конкурентоспособность производимой ими продукции на внутреннем и внешнем рынке Особую роль в динамике налоговой нагрузки горнодобывающих предприятий играет НДПИ Его взимание создает дополнительную нагрузку на их экономику по сравнению с предприятиями других отраслей промышленного производства

Для анализа налоговой нагрузки автором была разработана методика, использующая в качестве критериев оценки налоговой нагрузки два показателя сумму налогов и отчислений, приходящуюся на один рубль валовой добавленной стоимости (далее ВДС), произведенной на предприятии, и сумму налогов и отчислений, приходящуюся на один рубль выручки от реализации продукции Под ВДС для целей анализа понимается сумма прибыли от реализации продукции, фонда оплаты труда и начисленных налоговых платежей (за вычетом налогов и иных обязательных платежей, уплачиваемых из прибыли)

Расчеты ВДС и налоговой нагрузки, приведенные в диссертации, были выполнены в двух вариантах - с учетом и без учета НДС

В диссертации налоговую нагрузку на ВДС предложено определять по следующей формуле

н„+нп+нР

н= ПР+Ф + НВ+НР где (1)

Н„- налоги и иные обязательные платежи, выплачиваемые из выручки от реализации продукции, работ, услуг без учета НДС, руб ,

Нп - налог» и иные обязательные платежи, выплачиваемые из прибыли, руб,

Нр - налоги и иные обязательные платежи, включаемые в состав расходов на производство, руб,

Пр - прибыль, полученная от реализации продукции (работ, услуг),

руб,

Ф - фонд оплаты труда, руб

Налоговая нагрузка на 1 рубль реализованной продукции определялась путем деления числителя выражения (1) на объем реализованной продукции (работ, услуг) (в стоимостном выражении)

Во втором варианте налоговая нагрузка на ВДС определялась из аналог ичного выражения, но в составе Н„ учитывался также НДС Нагрузка на 1 рубль реализованной продукции определялась путем деления всех начисленных налогов (с учетом НДС) на объем реализованной продукции (работ, услуг) (в стоимостном выражении)

Не включались в расчет при определении налоговой нагрузки налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и экономические санкции по налогам, сборам и иным обязательным платежам

Для сравнительного анализа налоговой нагрузки в 2001 г и 2004-2006 гг использованы данные анкетного опроса горнодобывающих предприятий цветной металлургии

Проведенный в диссертационном исследовании анализ налоговой нагрузки на горнодобывающие предприятия цветной металлургии в 20042006 гг в сопоставлении с 2001 г показал, что после перехода от ранее действовавшей системы налогообложения добычи полезных ископаемых к новой, регламентированной 26 главой НК РФ, налоговые поступления в бюджет от разработки твердых полезных ископаемых существенно сократились, несмотря на значительный рост мировых цен на металлы и доходов горнодобывающих предприятий Следует отметить, что объем добычи полезных ископаемых увеличился в целом незначительно, а по ряду предприятий даже снизился (табл)

Таблица

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятий цветной металлургии России в 2001,2004-2005 гг.

Показатели 2001 г 2004 г. 2005 г. Темп роста, %

2005 г к 2001 г. 2005 г. к 2004 г

НДПИ (в 2001 г - отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и платежи за пользование недрами), млн руб 4303,12 2609,29 2940,06 68,32 112,68

Выручка, мчн руб 122329,86 206911,52 225841,19 184,62 109,15

Объем добычи, тыс тонн 35429,90 42611,17 43762,20 123,52 102,70

В третьей главе «Совершенствование налогообложения добычи твердых полезных ископаемых в РФ» проанализирована концепция совершенствования НДПИ путем введения специфических ставок при налогообложении добычи твердых полезных ископаемых, предложенная ФНС России, а также рассмотрена целесообразность введения специфических ставок, базирующихся на мировых ценах на металлы

Недостатки действующей редакции 26 главы НК РФ привели не только к недополучению федеральным бюджетом значительных средств, но и к многочисленным спорам между недропользователями и налоговыми органами В связи с этим, внесение изменений в 26 главу НК РФ, позволяющих исключить проблемы, связанные с действующими правилами исчисления НДПИ, является одной из наиболее актуальных задач дальнейшего реформирования системы налогообложения недропользования в России

По мнению ФНС России, реформирование налогообложения добычи твердых полезных ископаемых должно осуществляться путем введения специфических налоговых ставок, в основу расчета которых положен сложившийся уровень поступлений НДПИ в бюджетную систему РФ Расчеты, приведенные в диссертации, показали, что реализация такой концепции не сможет разрешить все вышеперечисленные проблемы, а главный недостаток действующей редакции 26 главы НК РФ - применение затратного способа оценки стоимости добытого полезного ископаемого при определении налоговой базы НДПИ, фактически не буде! исправлен и на

длительный период сохранит свое отрицательное влияние на формирование бюджета

Кроме того, технически достаточно сложно рассчитать и ввести обоснованные ставки для всех видов твердого минерального сырья, учитывая большое разнообразие его видов и условий добычи Реализация этой концепции потребует создания специального, довольно затратного, механизма для периодического пересмотра специфических ставок в соответствии с изменением конъюнктуры на рынке металлов и темпами инфляции В связи с этим реализация предлагаемой ФНС России концепции пересмотра 26 главы НК РФ нецелесообразна

В диссертации рассмотрен также иной подход к введению специфических ставок НДПИ при добыче руд черных, цветных, редких, благородных и радиоактивных металлов, базирующийся не на достигнутом уровне изъятия НДПИ, а на биржевых ценах на металлы, а также иные химические элементы и соединения (либо средних за налоговый период, либо ценах на дату окончания налогового периода), например, на котировках Лондонской биржи металлов (ЬМЕ) В этом случае корректировка ставок в зависимости от конъюнктуры рынка, в известной мере, упрощается

Согласно расчетам, приведенным в диссертации, применение этого способа определения НДПИ, так же, как и в случае использования способа, предложенного ФНС России, может повлечь за собой существенное увеличение налоговой нагрузки при добыче комплексных руд, содержащих попутно извлекаемые благородные и редкие металлы в связи с весьма высокой стоимостью последних и быстрым ростом цен на них в последние годы

Использование способа установления специфических ставок исходя из котировок ЬВМ требует дальнейшей проработки в части методологии определения и корректировки норматива отчислений от цен на металлы в целях исчисления НДПИ, а также создания дорогостоящего механизма своевременного оповещения налогоплательщиков об устанавливаемых налоговыми органами ценах на металлы (или их соединения) в рублевом исчислении в каждом налоговом периоде

В связи с этим наиболее приемлемым, по нашему мнению, является реформирование НДПИ путем замены при определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых способа, основанного на сумме затрат на их добычу, способом, базирующимся на определении ценовой состав-

лягащей добытого сырья в стоимости товарного продукта, реализованного в отчетном периоде

В этом случае в качестве налоговой базы при невозможности реализации на рынке добытых полезных ископаемых без их предварительной переработки (доведения до товарного вида) следует принимать суммарную стоимость товарных продукюв (концентратов, окашшей и других полупродуктов, или металлов), полученных из добытого минерального сырья и реализованных в отчетном (налоговом) периоде, скорректированную на коэффициент, характеризующий долю ценовой составляющей добытых полезных ископаемых в выручке от реализации этих товарных продуктов Этот коэффициент определяется из соотношения КЦ.Д=3Д/3ТП ,где (2)

Кцд - коэффициент, определяющий долю стоимости добытого минерального сырья в суммарной стоимости товарных продуктов, полученных из него и реализованных в отчетном (налоговом) периоде,

Зд - затраты на добычу минерального сырья, использованного при производстве товарных продуктов, тыс руб ,

Зт п - суммарные затраты на производство из добытого минерального сырья товарных продуктов, реализованных в отчетном (налоговом) периоде, тыс руб

Налоговая база НДПИ (тыс руб) определяется из выражения Б11ДШ1=С Кцд,где (3)

С - суммарная стоимость (рыночная цена) реализованных в отчетном (налоговом) периоде товарных продуктов (без НДС), тыс руб ,

Во избежание двойного налогообложения, считаем целесообразным исключать при расчете затрат (Зд и 3Т1Т) все налоги, входящие в состав расходов, и прежде всего НДПИ Применение ценовой оценки стоимости добытого полезного ископаемого вместо затратной позволит автоматически реагировать на динамику цен на рынке металлов

Поскольку НДПИ является инструментом для изъятия части природной ренты, было бы справедливым, если бы эта доля была одинаковой для всех недропользователей, вне зависимости от вида добываемого сырья По нашему мнению, при добыче любых видов металлургического сырья должна применяться единая адвалорная ставка НДПИ, причем ее размер должен соответствовать международной практике и не превышать 3-4 % от стоимости реализуемого сырья или товарного продукта, полученного в ре-

зультаге его переработки Рекомендуемое нами снижение ставки НДПИ до 4% не вызовет серьезного уменьшения налоговых поступлении в бюджет, поскольку будет в значительной степени компенсировано увеличением налоговой базы за счет учета в ее составе прибыли от реализации продукции Дифференциация налоговой нагрузки на горнодобывающие предприятия металлургического комплекса должна осуществляться путем установления Правительством РФ или непосредственно в НК РФ понижающих коэффициентов к этой ставке в следующих случаях

- разработка месторождений в труднодоступных районах с суровыми климатическими условиями и слаборазвитой сетью коммуникаций,

- необходимость ведения разработки месторождений подземным способом,

- ведение разработки месторождений на значительной глубине или в особо сложных горнотехнических условиях,

- доработка действующих месторождений, имеющих небольшой остаток разведанных запасов,

- введение в действие новых горнодобывающих предприятий или новых объектов (участков недр) на действующих горнодобывающих предприятиях,

- разработка небольших месторождений дефицитных руд

Обоснование таких критериев дифференциации и рекомендуемые значения понижающих коэффициентов приведены в диссертации

Считаем также целесообразным увеличение продолжительности налогового периода с одного месяца до года с введением ежеквартальных авансовых платежей, что в большей степени соответствует специфике горнот о производства

Помимо предложений по формированию налоговой базы, установлению унифицированной налоговой ставки и поправочных коэффициентов к пей, в диссертации проведена работа по уточнению терминолот ии, используемой в ст 337 26 главы НК РФ, и внесению в нее соответствующих изменений В частности, автором предложена следующая формулировка первого абзаца п. 1 этой статьи, позволяющая в комплексе с другими изменениями, вносимыми в нее, полностью устранить поводы для налог овых споров об объекте налогообложения

«В целях настоящей главы полезными ископаемыми признаются природные минеральные образования земной коры, числящиеся на г осударст-

венном балансе запасов полезных ископаемых, а также техногенные минеральные образования, химический состав или физические свойства которых позволяют эффективно использовать их в сфере материального производства как в природном или обработанном виде, так и в качестве сырья для извлечения содержащихся в них одного или нескольких полезных компонентов (металлов, химических соединений)

Добытыми полезными ископаемыми признаются полезные ископаемые, в отношении которых завершены все, предусмотренные техническим проектом на разработку месторождения, технологические операции по извлечению их из недр, поднятые (вывезенные) на поверхность и прошедшие первичную обработку в границах горного отвода

Под первичной обработкой следует понимать комплекс предусмотренных техническим проектом технологических операций по доведению извлеченного из недр минерального сырья до установленного проектом стандарта качества, выполняемых в границах горного отвода и включающих дробление негабаритов, сортировку, усреднение и транспортировку его до границ горного отвода или промежуточного склада.

Не может относиться к процессам первичной обработки измельчение сырой руды для раскрытия зерен полезных минералов и последующего обогащения методами магнитной сепарации, флотации, гравитации и др, а также иные процессы извлечения полезных компонентов»

Кроме того, для устранения указанных выше недостатков, в статью 337 НК РФ необходимо внести следующие изменения

- из второго абзаца п 1 «не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности» - исключить фразу «являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности»,

- в п п 4 п 2 слово «товарные» заменить на «кондиционные», исключить фразу «многокомпонентные комплексные руды», изменив редакцию этого пункта на «4) кондиционные руды черных, цветных, редких, радиоактивных и благородных металлов»,

исключить п п 5 п 2 , относящий к видам добыта о полезного ископаемого «полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел)»,

поскольку на переработку отправляются не отдельные полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, а непосредственно комплексные руды,

исключить п п 13 п 2, относящий к видам добытого полезного ископаемого «концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемые при добыче драгоценных металлов, то есть извлечение драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений», так как концентраты и другие полупродукты являются результатом переработки, а не добычи полезных ископаемых В заключении обобщены результаты проведенного исследования, сформулированы основные выводы и предложения, позволяющие упростить и удешевить налоговое администрирование по НДПИ, увеличить поступление этого налога в федеральный бюджет, сделать исчисление НДПИ более прозрачным и справедливым по отношению к недропользователям

Основные публикации по теме диссертации Публикации в изданиях, рекомендуемых ВАК

1 Юхимова, Я Я О новом налогообложении горных предприятий/ Я И Юхимов, Г В Каневский // Горный журнал - 2002 - №11-120,7/0,3 печ л

2 Юхимова, Я Я Совершенствование законодательства о налогообложении добычи твердых полезных ископаемых / Я И Юхимов // Горный журнал - 2008 - №2 - 0,8/0,4 печ л

Публикации в других изданиях и материалах конференций

3 Юхимова, Я Я Анализ затрат на производство и реализацию продукции, рентабельности и цен в цветной металлургии, и экономические перспективы отрасли на ближайшее будущее / С В Ермоленко, Г В Каневский , М Г Каневская, Я И Юхимов // Цветная металлургия -2001 -№12 -0,8/0,2 печ л

4 Юхимова, Я Я О недостатках нового законодательства о налогообложении горных предприятий / Г В Каневский , Я И Юхимов // Цветная металлургия - 2002 - №1 - 0,4/0,2 печ л

5 Юхимова, Я Я Нововведения в НК РФ и их влияние на налоговую нагрузку горнодобывающих предприятий цветной металлургии / Г В Каневский , Я И Юхимов // Горная промышленность - 2003 - №5 -0,9/0,4 печ л

6 Юхимова, Я Я Влияние введения 25 и 26 гл НК РФ на налоговую нагрузку на предприятия цветной металлургии в 2002 г / Г.В Каневский , М Г Каневская, Я И Юхимов // Цветная металлургия - 2003 - №9-10 -2,3/0,7 печ л

7 Юхимова, Я Я Анализ мировой практики налогообложения добычи полезных ископаемых и предложения по внесению изменений в 26 гл НК РФ / В В Откидычев, Я И Юхимов // Цветная металлургия - 2006 - №5 -1,6/0,7 печ л

8 Юхимова, Я Я Анализ влияния налога на добычу полезных ископаемых на налоговую нагрузку на предприятиях цветной металлургии / Я И Юхимов // Цветная металлургия - 2006 - №9 -1,6/0,8 печ л

9 Юхимова, Я Я О концепциях совершенствования налогового администрирования НДПИ / Я И Юхимов II Цветная металлургия - 2007 -№7 - 0,8/0,4 печ л

10 Юхимова, Я Я Налог на добычу полезных ископаемых' дифференциация налоговых ставок // Национальные традиции в торговле, экономике, политике и культуре материалы междунар науч -практ конф Васильевские чтения - Москва РГТЭУ, 2007 - 0,2 печ л

11 Юхимова, Я Я Основные направления совершенствования администрирования налога на добычу полезных ископаемых // Цветная металлургия -2008 -№1 -1,1 печ л

Подписано в печать 21 05 2008 г Формат 60x84/16 Бумага офсетная

Гарнитура Times New Roman Объем 1,25 п л Тираж 130 зкз Тип зак № 17Q_

Издательство Российского государственного торгово-экономического университета ул Смольная, 36, г Москва, А-445, ГСП-3, 125993

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Юхимова, Яна Яковлевна

Введение.

Глава 1. Система налогообложения добычи твердых полезных ископаемых.

1.1. Трансформация налогообложения добычи твердых полезных ископаемых в России.

1.2. Налогообложение добычи твердых полезных ископаемых в зарубежных странах.

Глава 2. Механизм налогообложения добычи твердых полезных ископаемых в РФ.

2.1. Налог на добычу полезных ископаемых: порядок исчисления и уплаты при добыче твердых полезных ископаемых.

2.2. Проблемы налогообложения добычи твердых полезных ископаемых в РФ.

2.3. Налоговая нагрузка на горнодобывающие предприятия цветной металлургии.

Глава 3. Совершенствование налогообложения добычи твердых полезных ископаемых в РФ.

3.1. Оценка концептуального подхода ФНС России к реформированию налога на добычу полезных ископаемых.

3.2. Совершенствование механизма налогообложения добычи твердых полезных ископаемых в РФ.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Налог на добычу полезных ископаемых и его реформирование"

Актуальность исследования. Минеральные ресурсы в сочетании с земельными, лесными, водными ресурсами, объектами животного мира, водными биологическими ресурсами, окружающей природной средой составляют природно-ресурсный потенциал государства, от качественного состояния и рационального использования которого во многом зависят уровень жизни населения, перспективы экономического и социального прогресса на конкретной территории и в государстве в целом.

В течение последних шести лет (2001-2007 гг.) в России наметился непрерывный и существенный рост объемов добычи минерального сырья.

Разнообразие минеральных ресурсов, содержащихся в российских недрах, сочетается с их значительными запасами, объемами добычи и использования. Это обусловливает особую роль ресурсного потенциала Российской Федерации в мировом природно-ресурсном комплексе.

Россия обладает значительной частью мировых разведанных запасов важнейших видов полезных ископаемых: алмазов, драгоценных и редких металлов, никеля, природного газа, нефти, угля. По общей стоимости добываемых из недр полезных ископаемых Российская Федерация стабильно занимает второе место в мире, суммарный ежегодный объем производства основных видов минерального сырья составляет более 150 млрд. долл. США.

В настоящее время Россия является не только одним из крупнейших мировых производителей минерального сырья, но и его крупнейшим экспортером, незначительно отставая по объемам поставок углеводородного сырья на мировые рынки от Саудовской Аравии.

В последние годы минерально-сырьевой комплекс России обеспечивает около трети валового внутреннего продукта и 60 % доходов федерального бюджета. Более половины валютных поступлений Российская Федерация получает за счет экспорта минерального сырья, прежде всего нефти и природного газа.

Наиболее значительный налоговый потенциал среди отраслей промышленности, связанных с эксплуатацией минеральных ресурсов, имеют нефтяная и газовая промышленность, черная и цветная металлургия, угольная промышленность.

Добыча и переработка полезных ископаемых обеспечивает стабильность социально-экономической обстановки в регионах севера европейской части России, Урала, Западной и Восточной Сибири, Дальнего* Востока, значительную долю доходов бюджетов которых составляют налоговые поступления от горнодобывающих предприятий, являющихся, как правило, градообразующими и, с учетом обслуживающих организаций, обеспечивающих до 75 % рабочих мест в таких городах.

Среди налогов, уплачиваемых горнодобывающими« предприятиями, особое место занимает налог на добычу полезных ископаемых (далее НДПИ), введенный с 1 января 2002 года с принятием 26 главы "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Данный налог был введен вместо платежей за пользование недрами при добыче полезных ископаемых, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акцизов на нефть и газовый конденсат, а позднее и на природный газ.

В последние годы просматривается тенденция к увеличению бюджетообразующей функции налога на добычу полезных ископаемых. Если в 2003 г. на долю НДПИ в налоговых доходах федерального бюджета приходилось (без учета таможенных пошлин) 12,9 %, то в 2004 г. - 18,9 %, в 2005 г. - 34,1 %, в 2006т. - 36,5 %, в 2007 г. - 30 %.

Поступления НДПИ в федеральный бюджет в 2006 г. составили 1094,3 млрд. руб., а в 2007 г. - 1 122,9 млрд. руб. Основную их часть составляют поступления от добычи углеводородов. Так, на долю налога на добычу нефти, природного газа и газового конденсата в 2006 году приходилось 97,9 %, а в 2007 г. - 99Д % от общих поступлений этого налога в федеральный бюджет (в основном, нефти - около 90 %), что обеспечивается действием специфических налоговых ставок при добыче нефти, формированием величины налоговой ставки с учетом мировых цен на нефть.

Поступления от уплаты НДПИ в 2002 году в два раза превысили суммы платежей при пользовании недрами, уплаченных в 2001 году. Однако если по поступлениям от добычи нефти превышение составило 2,6 раза, то по твердым полезным ископаемым сумма НДПИ в 2002 году составила немногим более половины (около 60%) суммы отмененных платежей.

Причинами такого сокращения налоговых поступлений по твердым полезным ископаемым, в первую очередь, стали изменение объекта налогообложения, возможность применения расчетного (затратного) способа оценки стоимости добытых полезных ископаемых и сокращение совокупной ставки налоговых платежей.

В отличие от углеводородного сырья (нефти и газа), большая часть твердых полезных ископаемых может быть реализована только после предварительной переработки, зачастую весьма дорогостоящей и многоступенчатой. В связи с этим добытое непосредственно из недр твердое минеральное сырье, как правило, не имеет рыночной стоимости. Соответственно, законодатель был вынужден ввести для* его оценки расчетный способ определения налоговой базы.

Диспропорции в налогообложении отдельных видов полезных ископаемых, связанные с введением в действие главы 26 НК РФ, до настоящего времени не решены. Специфика добычи твердых полезных ископаемых не нашла должной конкретизации при определении налоговой базы. Особенно остро это ощущается при налогообложении добычи руд черных и цветных металлов. Причина такой ситуации заключается, прежде всего, в приоритетах законодателя. Выше отмечалось, что на углеводородное сырье приходится около 99 % суммы НДПИ. Однако экономика значительного числа субъектов Российской Федерации основывается на добыче твердых полезных ископаемых, налоговые платежи при добыче которых являются основным источником дохода бюджетов этих субъектов (Якутия, Чукотка, Камчатка, Приморский Край, Алтайский Край, Красноярский Край и др.).

Затраты в^горнорудном производстве черной металлургии растут быстрее, чем влияние технического прогресса на их уровень, в силу постоянного ухудшения геологических и горнотехнических условий на эксплуатируемых и вновь осваиваемых месторождениях. Ухудшение качества добываемых руд требует для достижения необходимого качества товарных руд увеличения применения технологических процессов переработки добытой железной руды. Так, например, при добыче железной руды в 2004 году -255,4 млн. т., в 2005 году - 254,8 млн. т., в 2006 году - 276 млн. т. было произведено соответственно 97,1 млн. т., 95,1 млн. т. и 102 млн. т. товарной железной руды. В 2006 году расход добытой руды на производство тонны товарной железной руды увеличился до 2,71 т/т по сравнению с 2,63 т/т в 2004 году.

Аналогичная картина имеет место при добыче руд цветных и редких металлов. Причем выход товарных продуктов из добытых руд цветных металлов значительно ниже, чем в железорудной отрасли, а ставка налога НДПИ выше (8% для руд цветных металлов и 4,8% для руд черных металлов).

Налог на добычу металлических руд составил в 2005 году 6,1 млрд. рублей или 0,7 % от всех поступлений НДПИ в консолидированный бюджет Российской Федерации, а в 2006 году 9,1 млрд. рублей или 0,8 %. Более 55% поступлений НДПИ в цветной металлургии.составляет налог на руды и концентраты, содержащие драгоценные металлы. В общих поступлениях налогов в бюджетную систему в 2006 году от предприятий по добыче руд цветных металлов доля НДПИ составляет по данным ФНС России (форма 1

НОМ) свыше 41,9 %, а от предприятий по добыче руд черных металлов -7,4 %. Такое положение связано не только с большим количеством горнорудных предприятий цветной металлургии, но и с завышенной ставкой налога на добычу руд цветных металлов.

Таким образом, реформирование налогообложения горнодобывающего сектора экономики России представляется на современном этапе экономического развития одной из важнейших задач. Достижение оптимизации налоговой нагрузки с учетом интересов государства и налогоплательщиков осложняется тем, что при огромном ресурсном потенциале Российской Федерации имеются существенные различия в природно-географических, горнотехнических и горно-геологических условиях добычи полезных ископаемых в различных регионах, определяющих специфику применяемых технологий и экономические результаты от добычи минерального сырья.

Следует отметить, что если в сфере добычи углеводородного сырья принимаются определенные меры по оптимизации и рационализации налогообложения - введение корректирующего коэффициента к налоговой ставке НДПИ для месторождений со степенью выработанности запасов 80 % и более; введение нулевой ставки НДПИ для сверхвязкой нефти и для вновь вводимых месторождений и др., то в отношении твердых полезных ископаемых аналогичных мер до настоящего времени не принималось.

Степень разработанности проблемы« исследования. Значительный вклад в развитие общей теории налогов, их сущности, функций и роли в формировании устойчиво развивающейся экономики государства внесли такие российские ученые, как В. Твердохлебов, Л.П. Павлова, Г.Б. Поляк, Д.С. Черник, Т.Ф. Юткина и др.

Изучению теоретических и практических вопросов налогообложения недропользования посвящены работы таких зарубежных и отечественных ученых, как К. Маркс, Д. Рикардо, А. Смит, Д. Фридман, A.C. Астахов, Н.В. Володомонов, Н.В. Герасимович, A.A. Голуб, С.А. Кимельман, Л.Л. Майзель, Ю.В. Разовский, С.Г. Струмилин, В.К. Шкатов, Ю.В. Яковец и др.

В современной отечественной и зарубежной литературе вопросам налогообложения добычи минерального сырья уделяется достаточно большое внимание. Об этом свидетельствуют многочисленные публикации таких ученых и специалистов-практиков, как Ю.Н. Бобылев, Е.В. Грызлова, А.И. Салина, Е.А. Юдин, М.М. Юмаев, Д. Вуд, М. Кин, Д. Кордес, Д. Отто и др.

В то же время< изучение имеющихся-исследований показало, что недостаточно внимания уделено налогообложению добычи твердых полезных ископаемых, которое имеет ряд особенностей, связанных со спецификой горного производства, структурой затрат по добыче, определением объекта* налогообложения, методикой формирования налоговой базы и налоговых ставок.

Отмеченные проблемы методического и практического характера предопределяют актуальность выбранной темы, а также постановку цели и задач диссертационного исследования.

Для достижения поставленной цели исследования были определены следующие задачи:

- обобщить российский и зарубежный опыт налогообложения добычи твердых полезных ископаемых;

- выявить некорректность некоторых положений 26 главы НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых» в-части налогообложения добычи твердых полезных ископаемых;

- проанализировать налоговую нагрузку на горнодобывающие предприятия цветной металлургии России в 2004-2006 гг. в сопоставлении с

2001 г. с целью определения влияния изменений в налоговой системе России на экономические показатели деятельности предприятий;

- разработать предложения по совершенствованию механизма налогообложения добычи твердых полезных ископаемых.

Объектом исследования является налог на добычу полезных ископаемых, установленный 26 главой НК РФ (в части налогообложения добычи твердых полезных ископаемых).

Предметом исследования являются вопросы теории и практики исчисления и уплаты НДПИ, а также разработка соответствующих предложений по его реформированию.

Теоретической и методической основой исследования являются работы российских и зарубежных ученых, посвященные общим вопросам налогообложения и проблемам налогообложения организаций минерально-сырьевого комплекса, а также периодические издания по исследуемой проблеме.

В работе были использованы законодательные и нормативные акты Российской Федерации, Правительства РФ, министерств и ведомств РФ, определяющие как общие правила налогообложения предпринимательской деятельности, так и порядок налогообложения добычи полезных ископаемых.

В процессе исследования использовались методы научного познания: анализ и синтез, индукция, дедукция, сравнение, группировка, классификация; применялись электронные таблицы «Microsoft Excel» и анкетирование.

Информационной базой исследования являются статистическая отчетность и материалы Росстата за ряд лет, данные Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, показатели финансово-хозяйственной деятельности и данные налоговой отчетности российских горнодобывающих предприятий цветной металлургии.

В результате проведенного исследования лично автором сформулированы положения, обоснованы выводы и рекомендации; которые характеризуют его научную новизну и выносятся на защиту:

- проанализирована практика налогообложения добычи твердых полезных ископаемых в зарубежных странах, в том числе в странах СНГ, в сопоставлении с российским налоговым законодательством. Это позволило объективно оценить- недостатки НДПИ, препятствующие повышению* эффективности и конкурентоспособности отечественной горной промышленности, и разработать соответствующие предложения'по его совершенствованию.

- выявлены основные противоречия и несостоятельность некоторых положений 26 главы НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых» в части налогообложения добычи твердых полезных ископаемых. В частности, это неудачный, на наш взгляд, подход к определению понятия «добытое полезное ископаемое», формированию налоговой базы и налоговых ставок, а также то, что-действующая редакция 26 главы НК РФ не позволяет учитывать влияние на формирование налоговых платежей недропользователей природно-географических, горнотехнических, горно-геологических и ценовых факторов. Перечисленные недостатки, с одной стороны, препятствуют увеличению налоговых поступлений от уплаты НДПИ в бюджетную систему РФ, адекватных росту рыночных ценч на металлы, а с другой - ставят недропользователей в неравноправные условия;

- разработана методика оценки налоговой нагрузки на рубль валовой добавленной стоимости и рубль реализованной продукции, позволяющая, достаточно полно и объективно оценивать влияние изменений в налоговой системе России на экономические показатели деятельности предприятий;

- проведен сравнительный анализ динамики налогов; уплаченных группой, горнодобывающих предприятий цветной металлургии; России, и их налоговой нагрузки в 2004-2006 гг. в сопоставлении с 2001 г. Результаты такого анализа подтверждают негативное влияние упомянутых, проблем в части содержания 26 главы НК РФ на объем налоговых; поступлений НДПИ в бюджетную систему РФ;

- разработаныч предложения по изменению .длительности'налогового периода и периодичности налоговых платежей, предложен новый подход к формированию налоговой, базы и налоговых ставок Н/Ц1И, разработаны, критерии дифференциации НДПИ и понижающие коэффициенты к налоговой ставке в зависимости от различий в условиях добычи твердых полезных ископаемых, уточнен объект налогообложения, для чего автором сформулированы определения; понятий «полезное ископаемое», «добытое полезное ископаемое» и «первичная обработка».

Практическая значимость исследования: Основные положения диссертационного исследования, содержащиеся! в нем выводы и. предложения по совершенствованию налогообложения горнодобывающих предприятий России; с учетом специфики добычи твердых полезных ископаемых могут быть использованы органами государственного управления при разработке и реализации мер по совершенствованию налогообложения? минерально-сырьевого. сектора России, в частности, при подготовке законопроекта о внесении изменений в главу 26 НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых».

Результаты диссертационного исследования также могут быть, использованы» горнодобывающими предприятиями: в целях оптимизации НДПИ и при отстаивании своих интересов в судах при разрешении споров с налоговыми органами.

Теоретические и методические положения исследования используются в учебном процессе при чтении лекций и проведении практических занятий на экономическом факультете Российского государственного торгово-экономического университета по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также в рамках программы подготовки неповышения квалификации профессиональных бухгалтеров в Учебно-методическом центре №556 ЗАО «Метаудит» Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России.

Отдельные предложения и рекомендации проведенного исследования апробированы и внедрены в практическую деятельность аудиторских фирм г. Москвы ООО «ОнлайнАудит» и ЗАО «Метаудит», что подтверждается соответствующими документами.

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 11 работ, подготовленных индивидуально и в соавторстве, общим объемом 11,2/5,4 п.л. В том числе 2 работы объемом 1,5/0,7 п.л. опубликованы в журналах, рекомендованных ВАК РФ для публикации результатов научных исследований.

Объем и структура диссертационного исследования. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, 8 таблиц, 2 рисунков и 9 приложений. Общий объем работы составляет 140 страниц машинописного текста.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Юхимова, Яна Яковлевна

Заключение

Основным итогом реформирования системы налогообложения минерально-сырьевого сектора российской экономики явилось введение с 1 января 2002 г. 26 главы НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых». Предполагалось, что замена единым налогом действовавших в период 19922001 гг. платежей за пользование недрами, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акцизов на нефть, газовый конденсат, а с 01.01.2004 г. и природный газ, позволит упростить исчисление и уплату налоговых платежей за пользование недрами, при одновременном увеличении налоговых поступлений в бюджет и снижении налоговой нагрузки на предприятия с целью создании благоприятных условий для стимулирования развития горнодобывающей промышленности России.

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы.

1. Действующее налоговое законодательство России (26 глава НК РФ) в части добычи твердых полезных ископаемых разработано без соответствующего учета требований горного законодательства и специфики разработки месторождений твердых полезных ископаемых, имеет ряд существенных недостатков и противоречий, особенно в части определения понятия «добытое полезное ископаемое», формирования налоговой базы и налоговых ставок. Кроме того, действующая редакция 26 главы НК РФ не позволяет учитывать влияние на формирование налоговых платежей недропользователей, добывающих твердые полезные ископаемые, природно-географических, горнотехнических и горно-геологических факторов. Порядок определения расчетной стоимости добытых полезных ископаемых недостаточно состоятелен, прежде всего, с точки зрения возможности формирования суммы НДПИ в зависимости от цены реализованных на рынке продуктов, полученных из добытого минерального сырья.

Налоговые ставки НД11И по различным полезным ископаемым были сформированы как сумма ставок платы за право пользования недрами и половины ставок на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Это привело к тому, что ставки НДПИ оказались весьма высокими и существенно превышают аналогичные ставки в зарубежных странах, в том числе и странах СНГ.

Эти недостатки действующей редакции 26 главы НК РФ, относящиеся к налогообложению добычи твердых полезных ископаемых, не позволили достичь результатов, ожидаемых от введения НДПИ.

После перехода от ранее действовавшей системы налогообложения минеральных ресурсов к новой, регламентированной 26 главой, налоговая нагрузка на предприятия снизилась. Однако налоговые поступления в бюджет от взимания части природной ренты при разработке твердых полезных ископаемых также сократились, несмотря на то, что доходы горнодобывающих предприятий значительно возросли, причем объем добычи полезных ископаемых увеличился незначительно, а по некоторым предприятиям снизился.

2. Проведенный в диссертационном исследовании анализ мирового опыта показал, что современные системы налогообложения добычи твердых полезных ископаемых в зарубежных странах обычно используют в качестве налоговой базы выручку от реализации (стоимость реализованного в налоговом периоде первого товарного продукта (богатых руд, концентратов или металлов)) или полученный в отчетном периоде чистый доход за вычетом расходов на переработку и транспортировку до потребителя. Достаточно широко распространена также практика применения расчетных цен, базирующихся на средней рыночной стоимости сырья на внутренних или внешних рынках, в частности, на котировках Лондонской биржи металлов (ЬМЕ), что позволяет своевременно реагировать на изменения конъюнктуры рынка.

В последнее время всё больше стран начинают использовать единые ставки роялти для большинства твердых полезных ископаемых. Такой подход, с нашей точки зрения, вполне справедлив, поскольку ставит в сравнительно равные условия всех недропользователей, независимо от того, что они добывают, так как у каждого из них изымается равная доля стоимости произведенной продукции.

В то же время, довольно часто используется дифференциация ставок налога в зависимости от объема производства (объема продаж) полезных ископаемых, позволяющая стимулировать разработку небольших месторождений. Иногда ставки дифференцируются в зависимости от того, какой первичный товарный продукт поставляет горное предприятие. При этом, чем выше степень переработки, тем ниже ставка роялти

Отдельные страны с целью стимулирования экспорта и привлечения иностранных инвестиций существенно снижают налоговые изъятия для предприятий, поставляющих продукцию за рубеж или имеющих в уставном капитале значительную долю иностранных инвестиций.

Применяемые в зарубежных странах методы дифференциации налоговой базы и ставок роялти при налогообложении добычи твердых полезных ископаемых, хотя и направлены на снижение налоговой нагрузки и создание благоприятного климата для привлечения инвестиций в развитие конкретных объектов горнодобывающего сектора экономики, не позволяют учитывать разницу в горно-геологических, природно-географических и горнотехнических условиях разработки отдельных месторождений твердых полезных ископаемых. Отсутствие такой дифференциации ставок роялти объясняется сложностью их группировки, а также тем, что в каждой из рассмотренных в диссертации зарубежных стран имеется относительно небольшое количество горных предприятий, и находятся они в близких при-родно-географических и климатических зонах и схожих горногеологических условиях.

3. Недостатки действующей редакции 26 главы НК РФ привели к недополучению федеральным бюджетом в 2002-2007 гг. значительных средств, а также вызвали многочисленные споры между недропользователями и налоговыми органами. В связи с этим внесение изменений в 26 главу НК РФ, позволяющих исключить проблемы, связанные с действующими правилами исчисления НДПИ, является одной из наиболее актуальных задач дальнейшего реформирования системы налогообложения добычи полезных ископаемых в России.

Предлагаемая ФНС России концепция реформирования НДПИ в части налогообложения добычи твердых полезных ископаемых путем введения специфических налоговых ставок, базирующихся на современном уровне поступлений этого налога в бюджетную систему, по нашему мнению, не сможет позволить устранить все вышеперечисленные проблемы, что подтверждается выполненными в диссертации расчетами.

4. По нашему мнению, реформирование НДПИ применительно к добыче твердых полезных ископаемых должно осуществляться путем:

- введения предложенных в диссертации уточнений объекта налогообложения, понятий «полезное ископаемое» и «добытое полезное ископаемое», а также исключения выявленных ошибок и противоречий действующей редакции 26 главы НК РФ;

- замены при определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых, способа, основанного на сумме затрат на их добычу, способом, базирующимся на определении ценовой составляющей добытого сырья в стоимости товарного продукта, реализованного в отчетном периоде;

- установления единой адвалорной ставки НДПИ в размере 4 % при налогообложении добычи металлических руд с применением предложенных в диссертации понижающих коэффициентов к ней, позволяющих учитывать влияние на стоимостную оценку налоговой базы НДПИ таких факторов, как разработка месторождений руд черных и цветных металлов в труднодоступных районах с суровыми климатическими условиями и слаборазвитой сетью коммуникаций, ведение разработки месторождений твердых полезных ископаемых подземным способом, на значительной глубине или в особо сложных горнотехнических условиях, а также незначительная производственная мощность предприятий;

- установления налоговой ставки 0 % при исчерпании не менее 80 % утвержденных запасов месторождения, а также при разработке мелких месторождений дефицитного минерального сырья при объеме добычи не более 300 тыс. т. руды в год или стоимости реализованной продукции не более 500 млн. руб. в год;

- освобождения недропользователей, строящих новые карьеры и подземные рудники, от уплаты НДПИ на срок до полного освоения производственных мощностей, за счет предоставления им отсрочки уплаты НДПИ (налоговых каникул);

- увеличения продолжительности налогового периода с одного месяца до года с введением ежеквартальных авансовых платежей, что в большей степени соответствует специфике горного производства.

Предложенный способ реформирования НДПИ не требует никаких дополнительных затрат на совершенствование действующей системы его администрирования, обеспечивает полную прозрачность и легкость определения и учета необходимых экономических показателей (в частности, объемов реализации товарных продуктов, величины затрат на добычу сырья и получение из него этих продуктов), создает условия для автоматического регулирования объемов поступления НДПИ в бюджет в зависимости от конъюнктуры рыночных цен на продукцию горнодобывающих предприятий.

Предложенное в диссертации снижение и унификация ставки НДПИ не повлечет за собой серьезного сокращения его поступлений в бюджет благодаря замене при расчете налоговой базы суммы расходов на добычу полезных ископаемых ценой реализации товарных продуктов, получаемых на различных этапах переработки сырья (то есть возможности учета в ее составе прибыли от реализации продукции). К тому же, даже в случае некоторого временного сокращения поступлений НДПИ в бюджет, оно будет в значительной степени (не менее чем на 24 %) компенсировано увеличением поступлений от налога на прибыль или иных налогов (в зависимости от направлений использования высвободившихся средств).

Разработанные в диссертации предложения по совершенствованию налогообложения горнорудных предприятий с учетом специфики добычи твердых полезных ископаемых могут быть использованы органами государственного управления при разработке и реализации мер по совершенствованию налогообложения минерально-сырьевого сектора России, а также при подготовке законопроекта о внесении изменений в главу 26 НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых».

Диссертация: библиография по экономике, кандидата экономических наук, Юхимова, Яна Яковлевна, Москва

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации : федер. закон : принят Гос. Думой 17 июля 1998 г. : по состоянию на 21.05.2008 г. М.: ИПС Консультант плюс, 2008 г. - 160 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: по состоянию на 25.02.2008 г. М.: Омега-Л, 2008. - 700 с.

3. Налоговый кодекс Республики Казахстан. Электронный ресурс: http://www.salyk.kz/nalzakykodex/kodexnk07.htm.

4. Налоговый кодекс Республики Узбекистан. Электронный ресурс: http://www.taxpravo.ru/legislation /law/topic717048.

5. Налоговый кодекс Туркменистана. Электронный ресурс: http://www.taxpravo.ru/legislation/law/topic290252.

6. Налоговый кодекс Азербайджанской Республики. Электронный ресурс: http://www.taxpravo.ru/legislation/law/topic289881.

7. Закон Российской Федерации от 21.02.1992 г. №2395-1 «О недрах».

8. Закон Российской Федерации от 27.12.1991 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

9. Федеральный закон от 03.03.1995 г. №27-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О недрах».

10. Федеральный закон от 18.08.2004 г. №102-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации».

11. Федеральный закон от 26.03.1998 г. №41-ФЗ«0 драгоценных металлах и драгоценных камнях».

12. Федеральный закон от 27.07.2006 г. №151-ФЗ «О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

13. Федеральный закон от 30.12.2006 г. №268-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

14. Федеральный закон от 30.12.1995 г. №224-ФЗ «О ставках отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы».

15. Указ Президента РСФСР от 03.12.1991 г. №297 «О мерах по либерализации цен».

16. Постановление Правительства РФ от 28.09.2000 г. № 731 «Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности».

17. Постановление Правительства РФ от 09.07.1992 г. №478 «О временных минимальных ставках платежей за право пользования недрами».

18. Постановление Правительства-РФ от 28.10.1992 г. №828 «Об утверждении Положения о порядке и условиях взимания платежей за право на пользование недрами, акваторией и участками морского дна».

19. Постановление Правительства РСФСР от 19.12.1991 г. №55 «О мерах по либерализации цен».

20. Постановление Верховного Совета РФ от 25.02.1993 г. №4546-1 «Об утверждении Положения о Государственном внебюджетном фонде воспроизводства минерально-сырьевой базы Российской Федерации».

21. Постановление Правительства РФ от 02.08.1997 г. №986 «Об утверждении Положения о Фонде воспроизводства минерально-сырьевой базы».

22. Постановление Правительства РФ от 29.12.2001 г. №926 «Об утверждении минимальных и максимальных ставок регулярных платежей за пользование недрами и Правил уплаты регулярных платежей за пользование недрами».

23. Инструкция о порядке списания запасов полезных ископаемых с учета предприятий по добыче полезных ископаемых (утв. МПР России 18.07.1997 г. №121-1 и Госгортехнадзором России 17.09.1997 г. №28).

24. Инструкция Госналогслужбы РФ от 30.09.1994 г. №28 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы».

25. Письмо Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 13.11.1995 г. №НП-6-02/591, №7-3-01 «О платежах при пользовании недрами».

26. Письмо МНС России от 22.03.2002 г. №АС-6-21/337 «О направлении Методических указаний по осуществлению налогового контроля за налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых».

27. Письмо ФНС России от 02.02.2005 г. №21-2-05/8@ «Об оценке стоимости добытых полезных ископаемых исходя из их расчетной стоимости».

28. Приказ ФНС России от 26.09.2006 г. №САЭ-3-21/623 «О признании утратившими силу методических рекомендаций по применению главы 26

29. Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации».

30. Приказ МНС России от 29.12.2003 г. №БГ-3-21/727 «Об утверждении формы налоговой декларации, по налогу на добычу полезных ископаемых и инструкции,по ее заполнению».

31. Приказ МНС России от 2.04.2002 г. №БГ-3-21/170 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 26 «Налог на добычу по-лезньшископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации».

32. Приказ Госналогслужбы,РФ от 16.07.1998 г. №БФ-3-04/144 «О внесении изменений и дополнений № 1 в Инструкцию от 31.12.96 №44 «О порядке исчисления, уплаты в бюджет и целевом использовании отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы».

33. Постановление; ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2004 г. но делу №А42-1590/03-22.

34. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.08.2004 г. по делу № А42-4879/03-5.

35. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.09:2004 г. по делу №А42-5 791/03-2. "

36. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.01.2005 г. по делу №А56-10129/04. .

37. Постановление Президиума ВАС РФ от 15.03.2005 г. №12742/04.

38. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.01.2006 г. по делу №Ф04-9365/2005(18360-А27-3).

39. Постановления ФАС Уральского округа от 8.02.2006 г. и от 10.02.2006г., по делу №Ф09- 145/06-С2.

40. Постановление ФАС Уральского округа от 2.08.2006 г. по делу №Ф09-2793/06-С7.

41. Проект федерального закона «О внесении изменений и дополнений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (письмо Минфина РФ от 23.11.2006 г. №03-07-01-02/61).

42. Астахов A.C. Оценка фактора времени и его учёт в экономике горной промышленности. М.: ИГД, 1966. - 46 с.

43. Арбатов А. Минерально-сырьевой комплекс России в переходный период // Вопросы экономики. 1997. - №5. - С. 138-148.

44. Беляев И.Т. Дифференциальная рента в СССР. -М.: Мысль, 1967 200 с.

45. Бюллетень иностранной коммерческой информации. -М., 2005. №145.

46. Бюллетень иностранной коммерческой информации. -М., 2005. №148.

47. Бюллетень иностранной коммерческой информации. М., 2006. - №105.

48. Бюллетень иностранной коммерческой информации. — М., 2007. №111.

49. Бюллетень иностранной коммерческой информации. М., 2007. - №126.

50. Бобылев Ю.Н. Опыт стран СНГ в налогообложении добывающей промышленности. М.: ИЭПП, 2004. - С. 431 - 450.

51. Брадчикова Н. Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы и проблемы его правового регулирования //Налоги. — 1998. №7. - С. 6.

52. Владимирова М.В. Налоги и налогообложение. М.: Кнорус, 2005. -232 с.

53. Володомонов Н.В. Горная рента и принципы оценки месторождений. -М.: Метал лургиз дат, 1959.-80с.

54. Герасимович В.Н., Голуб A.A. Методология экономической оценки природных ресурсов. М.: Наука, 1988.

55. Гофман К.Г. Экономическая оценка природных ресурсов в условиях социалистической экономики. — М.: Наука, 1977.

56. Голуб A.A., Струкова Е.Б. Экономика природных ресурсов. М.: Аспект Пресс, 2001.-319 с.

57. Голуб A.A., Маркандия А., Струкова Е.Б. Проблемы изъятия рентных доходов // Вопросы экономики. 1998. - №6. - С. 149-159.

58. Горная энциклопедия: Т. 1.- М.: Советская энциклопедия, 1984. 560 с.

59. Горная энциклопедия: Т. 2 — М.: Советская энциклопедия, 1986. 576 с.

60. Горная энциклопедия: Т. З.-М.: Советская энциклопедия, 1987. — 623 с.

61. Горная энциклопедия: Т. 4- М.: Советская энциклопедия, 1989. 592 с.

62. Грызлова Е.В. Совершенствование налогообложения при пользовании недрами // Налоговый вестник. 2004. - №2. - С. 62-64.

63. Грызлова Е.В. О реформировании налогообложения горнометаллургического комплекса // Налоговый вестник. 2004. - №4. - С. 3-5.

64. Грызлова Е.В. Налог на добычу полезных ископаемых // Налоговый вестник. 2007. - №3-4.

65. Доронина Н.Г. К вопросу о правовой природе концессионных соглашений // Право и экономика. 1997. - №1.- С. 47-55.

66. Ермилова Н.Г., Гендерова H.H. Налоговая система современного Китая // Аудиторские ведомости. 2000. - №5. - С. 60-77.

67. Кимельман С., Андрюшин А. Проблема горной ренты в современной России // Вопросы экономики. 2004. - №2. - С. 30-42.

68. Кимельман С., Андрюшин А. Экономика рентных отношений в условиях современной России // Вопросы экономики. 2005. - №2. - С. 83-93.

69. Кимельман С., Андрюшин А. Горная рента: экономическая природа, факторы формирования и механизмы изъятия // Финансы. -2004. №5. — С. 16-19.

70. Клюкин Б.Д. Горные отношения в странах Западной Европы и Америки. М.: Городец, 2000. - 443 с.

71. Комаров М.А., Белов Ю.П. Реализация права собственности государства на недра через изъятие природной ренты // Вопросы экономики. 2000. -№8.-С. 71-83.

72. Концессионная металлопромышленность // Металл. 1928. - №11-12. -С. 465-467.

73. Курский А.Н. Основные элементы систем налогообложения горнодобывающей промышленности стран мира // Минеральные ресурсы России. -1997.-№6.-С. 43-44.

74. Лермонтов Ю.М., Фарзалиев Х.О. Налог на добычу полезных ископаемых: роль в бюджетно-налоговой системе Российской Федерации и направления совершенствования // Налоговый вестник. 2005. - №6.

75. Майзель JI.JI. Проблемы горной ренты и планирование дифференциальной рентабельности в угольной промышленности. М.: ЦНИИЭИуголь, 1968.- 122 с.

76. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии. Книга III. Процесс капиталистического производства, взятый в целом. — М.: Политиздат, 1968. 1080 с.

77. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник). М.: Фонд «Правовая культура», 1995. - 240 с.

78. Мясников O.A. Сложные вопросы исчисления и уплаты НДПИ // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. 2007. - №4.

79. Налоговые системы зарубежных стран: Учебное пособие, под ред. Иоффе М.Я. // РЭА им. Г.В. Плеханова. М.: Издательство РЭА, 1995. - 147 с.

80. Павлова Л.П. Канатев Д.Ю. Проблемы совершенствования системы налогообложения при недропользовании (на примере нефтедобывающей отрасли) // Финансы. 2002. - №6. - С. 31 -34.

81. Петрунин В.В. Система рентных платежей за пользование природными ресурсами. // Финансы. 2005. - №4. - С. 21-25.

82. Петрунин В.В. Налоги, сборы и другие платежи за пользование природными ресурсами в 2007 году. Комментарий к Закону о бюджете на 2007 г. // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2007. - №2.

83. Петти У. Экономические и статистические работы // Пер. с англ. — М.: Соцэкгиз, 1940.-324 с.

84. Первушин С.А. Теоретические проблемы региональной экономики. -М.: Наука, 1973.-323 с.

85. Разовский Ю.В. Горная рента. М.: Экономика, 2000. - 221 с.

86. Рикардо Д. Сочинения. Т. I. Начала политической экономии и налогового обложения. — М.: Госполитиздат, 1955. 360 с.

87. Российский статистический ежегодник 2006. //Статистический сборник. М: Росстат, 2006 г. - 820 с.

88. Ростин В.В., Васюков А.А. О платежах, связанных с пользованием природных ресурсов // Налоговый вестник. 1998. - №8. - С. 57-61.

89. Салина А.И. Комментарий к Главе 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. 2007. - №2.

90. Смирнов В. Минерально-сырьевой комплекс в структуре экономики России // Вопросы экономики. 1998. - №4. - С. 144-154.

91. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Соцэкгиз, 1962.-684 с.

92. Соколов В.И. Природные ресурсы Канады: масштабы и регулирование освоения // США и Канада: экономика, политика, идеология. 2004. - №5. -С. 19-31.

93. Сосна С.А. Концессионные соглашения: теория и практика. — М.: Нестор Академик Паблишер, 2002. 256 с.

94. Струмилин С.Г. К оценке даровых благ природы // Избранные произведения в 5-ти томах. М.: Изд-во Академии наук, - Т.1. - 1963. - 488 с.

95. Тихонов O.B. Современная система налогообложения в США: федеральный уровень // США: экономика, политика, идеология. 1990. - №5. — С. 59-65.

96. Толкушкин A.B. История налогов в России. М.: Юристъ, 2001.- 432 с.

97. Тютюрюков H.H. Налоговые системы зарубежных стран: Учебное пособие. М.: Дашков и Ко, 2002. - 174 с.

98. Фефелов B.C. Филиппов С.А. Определение платы за недра на горных предприятиях // Комплексное использование минерального сырья. 1990. -№8.-С. 80-86.

99. Фефелов B.C. Анализ методов определения платы за недра на горных предприятиях // Известия вузов. Горный журнал. 1993. - №3. -С. 69-74.

100. Финансы: Учебник для вузов // Под редакцией проф. Г.Б. Поляка. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. 527 с.

101. Фридман Д., Ордуэй Н. Анализ и оценка приносящей доход недвижимости. М.: Дело, 1997. - 480 с.

102. Хазанов Л.Г. Особенности применения роялти в налоговом регулировании недропользования // Объединенный научный журнал. 2001. - №13. -С. 2-3.

103. Хазанов Л.Г. Принципы и механизмы налогового регулирования недропользования // Горный информационно-аналитический бюллетень. -2004.-№11.-С. 115-123.

104. Хазанов Л.Г. НДПИ: неясности, неточности, проблемы // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. 2004. - №23. - С. 21-29; №24. - С. 24-34.

105. Хазанов Л.Г. Эволюция теории горной ренты // Горный информационно-аналитический бюллетень. 2005. - №11. - С. 141-164.

106. Ш.Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов. //- М.: МЦФЭР, 2006 г. 528 с.

107. Шкатов В.К. Дифференциальная земельная рента в добывающей промышленности и рациональное использование природных богатств // Учетприродного и географического факторов в ценообразовании. М.: Наука, 1964.-С. 5-12.

108. Шкатов В.К. Расчетные цены и рентные платежи в условиях хозяйственной реформы // Плановое хозяйство. 1973. - №8. - С. 43-52.

109. Шкатов В.К. Проблемы денежной оценки и оплаты минерально-сырьевых ресурсов // Учет природно-географического фактора в ценообразовании. М.: ИЭАН СССР. - 1973. - С. 35-38.

110. Штоф A.A. Горные подати на западе Европы и у нас // Горный журнал.- 1889. Т.4. - №10. - С. 105-119.

111. Юдин Е.А. Платежи за пользование природными ресурсами: структура и состояние правовой базы // Финансы. 2003. - №4. - С. 24-29.

112. Юмаев М.М. О реформировании системы налогообложения при добыче полезных ископаемых // Налоговый вестник. 2003. - №7. - С. 8-12.

113. Юмаев М.М. Минерально-сырьевой комплекс Российской Федерации: состояние и налоговый потенциал // Налоговый вестник. — 2004. №9. - С. 3-10.

114. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: Инфра-М, 2001.-576 с.

115. Яковец Ю.В. Рента, антирента, квазирента в глобально-цивилизационном измерении. М.: Академкнига, 2003, - 240 с.

116. Юхимова Я.Я., Юхимов Я.И., Каневский Г.В. О новом налогообложении горных предприятий // Горный журнал 2002. - №11-12. - С. 4-8.

117. Юхимова Я.Я., Юхимов Я.И. Анализ влияния налога на добычу полезных ископаемых на налоговую нагрузку на предприятиях цветной металлургии // Цветная металлургия. 2006. - №9. - С. 26-37

118. Юхимова Я.Я. Юхимов Я.И. Совершенствование законодательства о налогообложении добычи твердых полезных ископаемых // Горный журнал- 2008. №2. - С. 7-10

119. Юхимова Я.Я. Налогообложение добычи твердых полезных ископаемых: мировой и отечественный опыт // Горный журнал — 2008. №5. - С.23-28.

120. Baunsgaard Th. A Primer of Mineral Taxation // IMF. September 2001. -WP/01/139. - 35 p.

121. Barrows G. Worldwide Concession Contracts and Petroleum Legislation. — Tulsa: PennWell Publishing Company, 2003. 512 p.

122. Fiscal Aspects of Exploration and Production Agreements. World Bank, 1993.-347 p.

123. Hallmark T. Political Risk: Assessing dangers in international exploration, development // Offshore Magazine. 1991. - №5. - 27-34 p.

124. Keen M. Some International Issues in Commodity Taxation // IMF. July 2002. - WP/02/124. - 27 p.

125. Kuyek J. Understanding Mining Taxation in Canada // Mining Watch Canada. Mines Alerte, 2004. 11 p.

126. Mikessell R. Mine Company Operations and Agreements in North America Countries. Washington: Hopkins University Press, 2004. - 348 p.

127. Otto J., Batarseh M., Cordes J. Global Mining Taxation Comparative Study // Institute for Global Resources Policy and Management, 2000.

128. PRICEWATERHOUSECOOPERS // Canadian Mining Taxation, 2007. 71 p.

129. Scharf K. Tax Incentives for Extraction and Recycling of Basic Materials in Canada//Fiscal Studies, 20 (4), 1999. 451-477 p.

130. The Taxation of Mineral Enterprises. Toronto: Graham & Thortman, 1995. -441 p.

131. Wood D. Studies in Energy and Mineral Tax Policy. Mass.: Ballinger Publishing Company, 2004. - 108 p.

132. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики РФ. Режим доступа: http://www.gks.ru/

133. Официальный сайт ФНС России. Режим доступа: http://www.nalog.ru/

134. Официальный сайт Министертсва финансов РФ. Режим доступа: http://www.minfin.ru/

135. Официальный сайт Министерства промышленности и энергетики РФ. -Режим доступа: http://www.minprom.gov.ru/

136. Российский налоговый портал. Режим доступа: www.taxpravo.ru

137. Налогообложение добычи полезных ископаемыхв зарубежных странах (в форме роялти)

138. Страна Вид полезного ископаемого (объект налогообложения) Налоговая база Ставка налога1. А 1 2 3

139. Ангола драгоценные металлы, алмазы; руды металлов Валовой доход 5 % 3%

140. Боливия золото Выручка от продаж а) при цене за унцию более $700 б) при цене $400-700 за унцию в) при цене менее $400 за унцию 7% 1 % от уровня котировок Лондонской биржи металлов (ЬМЕ) 4,0 % от уровня ЬМЕ

141. Буркина-Фасо золото каменный уголь медь никель цинк известняк алмазы Выручка от продаж ФОБ 3% 4% 4% 4% 4% 4% 7%

142. Бразилия твердое минеральное сырье Выручка от продаж минерального сырья 0,2-0,3 %1. А 1 2 3

143. Гана золото, медь Выручка от реализации: а) при рентабельности не более 30% б) при рентабельности от 30 % до 70 % в) при рентабельности > 70 % 3% расчетная, 3-12 % 12%

144. Канада: Провинция Альберта Провинция Новая Шотландия твердое минеральное сырье Чистый доход от продаж минерального сырья Чистый доход от продаж минерального сырья 1 % до полной компенсации капиталовложений, далее12 % 2%

145. Провинция Квебек Чистый доход от продаж минерального сырья 10%

146. Провинция Саскочеван Выручка от продаж 5%

147. Китай золото каменный уголь медь железная руда никель цинк известняк алмазы Выручка от продаж Выручка от продаж а) для производственных целей б) для ювелирных украшений 4% 1 % 2% 2% 2% 2% 2% 2% 4%

148. Кот-д'Ивуар золото каменный уголь медь железная руда никель цинк алмазы известняк Чистая выручка от продаж за вычетом издержек на транспортировку и обработку 3% 2,5 % 2,5 % 2,5 % 2,5 % 2,5 % 3% 2,5 %1. А 1 2 3

149. Папуа-Новая золото Выручка от продаж ФОБ 2%

150. Гвинея медь Чистый доход от продаж вы-плавленной меди 2%1. США:

151. Штат руды металлов Выручка от продаж 3 %

152. Монтана неметаллические Объем производства концентра- $0,05 за 1 труды тов1. Штат

153. Колорадо руды металлов Выручка от продаж 1 %1. Штат

154. Вайоминг руды металлов Объем реализации 1,14$ за 1 т

155. Филиппины золото Рыночная стоимость реализо- 2%медь ванной продукции 2%железная руда 2%1. Танзания золото 3 %каменный уголь 3 %медь 3%железная руда Выручка от продаж 3%никель 3 %цинк 3%известняк 3 %алмазы 5 %

156. Венгрия неметаллическое 5 %минеральное сы- Выручка от продажрье прочее минераль- 2%ное сырье

157. Румыния твердые полезные Выручка от продаж 2%ископаемые 1. Страны СНГ:

158. Белоруссия доломит 124 бел. руб. за 1 тсоль калийная Объем добычи 276 бел. руб. за 1 тзолото 876 бел. руб. за 1 т

159. Азербайджан железные руды 3 %цветные металлы 4%благородные ме- Оптовая цена 8%таллы нерудные полез- 10%ные ископаемые 1. А 1 2 3

160. Казахстан нерудное сырье Средневзвешенная цена реали-для металлургии зации 1 %прочее нерудное сырье 3,5 %соль поваренная местные строит. 3,5 %материалы 4,5 %огнеупорные гли- ны, каолин, 3,5 %вермикулит

161. Отношение накопленных дохо- Ставка налога надов к накопленным расходам с сверхприбыль:даты заключения контракта:менее 1,2 0%1,2-1,3 10%1,3-1,4 20%1,4-1,5 30%1,5-1,6 40%1,6-1,7 50%более 1,7 60%

162. А Б 1 2 3 4 6 6 7 8 9 10 11 12 13 14

163. ОАО'Кольская ГМК" 108 878,80 484 213,00 373 414,20 619 723,60 1 166 334,70 1,28 1,66 1,88

164. ОАО "Северо-Онежский бокситовый рудник" 16 127,00 24 680,00 35 689,00 18 160,00 2,21 1 45 0,51

165. ОАО "Севуралбокситруда" 167 632,00 189 285,00 73 326,00 1,13 0,39

166. ЗАО 'Бурибаевский ГОК" 8 054,00 20 580,00 29 795,00 3,70 1,45

167. ОАО 'Гайский ГОК1 117 303,00 185 600,00 1,58 1 548,00

168. ОАО "ГМК Норильский никель" 726 580,00 1 821 455 00 1 843 587,00 2,54 1,01 7 407 230,00 7 847 320,00 8 634 930,00 1,17 1,10

169. ОАО "ГМК Дальполиметалл" 1 531,00

170. ЗАО "Кремний" филиал "Рудник Черемшанский" 967,00

171. ООО 'Ловозврский ГОК" 4 983,00 29 254,00 51 816,00 10,40 1,77 35 986,00 22 692,00 37 183,00 1,03 1,6410 ЗАО "Урупский ГОК"

172. ОАО "Учалинский ГОК" 38 797,50 55 940,30 59 728,60 1,54 1,07

173. ОАО "Горевский ГОК" 15 731,00 19 317,00 36 976,00 1,23 1,91

174. ООО "Русская горно-рудная компнаия" 539,00 20 384,00 37,8214 ОАО 'Покровский рудник

175. Итого по предприятиям цветной металлургии: 795 508,50 2 252 575,30 2 415 356,60 259 255,80 3,04 1,07 7 928 977,00 8 243 426,20 9 291 836,60 1 166 334,70 1.17 1,13

176. ЗАО "Полюс- 2 600,0017 ООО "Соврудник"

177. Итого по золотодобывающим предприятиям: 2 600,00

178. А Б 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28

179. ОАО "Кольская ГМК" 484 213,00 373 414,20 619 723,60 1 275 213,50 1,28 1,66 2,06 132 777,00 1 690 758,00 2 310 305,00 4 380 309,00 17,40 1,37 1,90

180. ОАО "Северо-Онежский бокситовый рудник" 16 127,00 24 680,00 35 689,00 18 160,00 2,21 1,45 0,51 5 838,00 20,00 919,00 0,16 45,95

181. ОАО "Севуралбокситруда" 167 632,00 189 285,00 73 326,00 1,13 0,39 189,00 20 690,00

182. ЗАО "Бурибаевский ГОК" 8 054,00 20 580,00 29 795,00 3,70 1,45 421,00 1 756,00 22 212,00 52,76 12,65

183. ОАО "Гайский ГОК" 1 548,00 117 303,00 185 600,00 119,90 1,58 123 564,00 41 925,00 143 005,00 1,16 3,41

184. ОАО "ГМК Норильский никель" 8 133 810,00 9 668 775,00 10 478 517,00 1,29 1,08 8 258 821,00 18 727 300,00 21 168 818,00 2,56 1.13

185. ОАО "ГМК Дальполиметалл" 1 531,00 10 470,00 104 121,00 9,94

186. ЗАО "Кремний" филиал "Рудник Черемшанский" 967,00

187. ООО "Ловозерский ГОК" 40 969,00 51 946,00 88 999,00 2,17 1,71

188. ЗАО "Урупский ГОК" 193,00 3 504,00 18,16

189. ОАО "Учалинский ГОК" 38 797,50 55 940,30 59 728,60 1,54 1,07 6 058,90 194 213,00 237 016,00 39,12 1,22

190. ОАО "Горевский ГОК" 15 731,00 19 317,00 36 976,00 1,23 1,91 13 656,00 24 966,00 42 645,00 1,83 1,71

191. ООО "Русская горно-рудная компнаия" 539,00 20 384,00 37,82 519,00 243,00 0,47

192. ОАО "Покровский рудник" 185 021,00 88 881,00 292 983,00 0,48 3,30

193. Итого по предприятиям цветной металлургии: 8 724 485,50 10 496 001,50 11 707 193,20 1 425 590,50 1,34 1,12 8 527 672,90 20 854 838,00 24 010 615,00 4 840 991,00 2,82 1,15

194. ЗАО "Полюс" 2 600,00 563 740,00 1 444 278,00 1 538 391,00 2,73 1,07

195. ООО "Соврудник" 55 540,70 7 496,00 0,13

196. Итого по золотодобывающим предприятиям: 2 600,00 563 740,00 1 499 818,70 1 545 887,00 2,74 1,03

197. А Б 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42

198. ОАО "Кольская ГМК" 130,00 132 777,00 1 690 758,00 2 310 305,00 4 380 439,00 17,40 1,37 1,90

199. ОАО "Северо-Онежский бокситовый рудник" 432,00 91,00 91,00 0,21 1,00 6 270,00 111,00 1 010,00 0,16 9,10

200. ОАО "Севуралбокситруда" 14 187,00 13 323,00 0,94 189,00 14 187,00 34 013,00 75,06 2,40

201. ЗАО "Бурибаевский ГОК" 421,00 1 756,00 22 212,00 52,76 12,65

202. ОАО Тайский ГОК" 254,00 123 564,00 42 179,00 143 005,00 1,16 3,39

203. ОАО "ГМК Норильский никель" 900 135,00 40 787,00 1 379 095,00 1,53 33,81 9158 956,00 18 768 087,00 22 547 913,00 2,46 1,20

204. ОАО "ГМК Дальполиметалл" 10 470,00 104 121,00 9,94в ЗАО "Кремний" филиал "Рудник Черемшанский" 9 ООО "Повозерский ГОК"

205. ЗАО "Урупский ГОК' 193,00 3 504,00 18,16

206. ОАО "Учалинский ГОК" 524,60 14,10 0,03 6 583,50 194213,00 237 030,10 36,00 1,22

207. ОАО "Горевский ГОК" 523,00 191,00 0,37 14179,00 25 157,00 42 645,00 1,77 1,70

208. ООО "Русская горно-рудная компнаия" 519,00 243,00 0,47

209. ОАО "Покровский рудник" 185 021,00 88 881,00 292 983,00 0,48 3,30

210. Итого по предприятиям цветной металлургии: 901 091,60 41 655,00 1 393 578,10 13 453,00 1,55 33,46 9 428 764,50 20 896 493,00 25 404193,10 4 854 444,00 2,69 1,22

211. ЗАО "Полюс" 127,00 137,00 154,00 1,21 1.12 563 867,00 1 444 415,00 1 538 545,00 2,73 1,07

212. ООО "Соврудник" 55 540,70 7 496,00 0,13

213. Итого по золотодобывающим предприятиям: 127,00 137,00 154,00 1.21 1,12 563 867,00 1 499 955,70 1 546 041,00 2,74 1,03

214. А Б 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56

215. ОАО "Кольская ГМК" 156 010,00 151 850,10 191 985,20 196 530,70 1,23 1,26 1,02 6 086,80 5 770,10 5 498,30 0,95 0,95

216. ОАО "Северо-Онежский бокситовый рудник" 2 725,00 2 793,00 2 799,00 2 661,00 1,03 1,00 0,95 116,00 208,00 273,00 240,00 2,35 1,31 0,88

217. ОАО "Севуралбокситруда" 36 985,00 52 926,00 75 925,00 1,43 1,43 504,00 748,00 1 600,00 1,48 2,14

218. ЗАО "Бурибаевский ГОК" 2 822,00 1 641,00 1 698,00 0,60 1,03 114,00 700,00 745,00 6,54 1,06

219. ОАО Тайский ГОК" 29 397,00 27 184,00 36 157,00 1,23 1,33 193,00 2 395,00 5 981,00 30,99 2,50

220. ОАО "ГМК Норильский никель" 1 326 932,00 1 288 600,00 1 296 762,00 0,98 1,01 955 623,00 16 771,00 18 036,00 0,02 1,08

221. ОАО "ГМК Дальполиметалл" 10 432,00 7 875,00 12 246,00 0,75 1,56 360,00 332,00 613,00 0,92 1,85

222. ЗАО "Кремний" филиал "Рудник Черемшанский" 2 056,00 933,00 890,00 0,43 0,95 43,00 220,00 246,00 5,72 1,12

223. ООО "Ловозерский ГОК' 864,00 1 902,00 2,20 632,00 464,00 0,73

224. ЗАО "Урупский ГОК" 2 055,00 1 684,00 1 712,00 0,83 1,02 56,00 130,00 132,00 2,36 1,02

225. ОАО "Учалинский ГОК1 39 250,00 50 806,90 55 369,60 1,41 1,09 16 830,00 1 775,90 2 329,80 0,14 1,31

226. ОАО "Горевский ГОК' 137,30 1 059,00 3 107,00 7,71 2,93 15,00 23,00 358,00 1,53 15,57

227. ООО' Русская горно-рудная компнаия" 647,00 1 446,00 2,23 303,00 441,00 1,46

228. ОАО "Покровский рудник" 13 532,00 26 977,00 29 495,00 1,99 1,09 855,00 1 262,00 957,00 1,48 0,76

229. Итого по предприятиям цветной металлургии: 1 561 247,00 1 587 442,30 1 678 758,80 321 410,70 1,08 1,06 972 975,00 30 652,70 36 644,90 9 707,30 0,04 1,2016 ЗАО' Полюс"

230. ООО "Соврудник" 63,00 4 147,90 5 975,40 94,85 1,44 2 802,00 11,30

231. Итого по золотодобывающим предприятиям: 63,00 4147,90 5 975,40 94,85 1,44 2 802,00 11,30

232. А Б 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70

233. ОАО "Кольская ГМК" 114,90 131,80 361,00 1,15 2,74 1 354,00 6 609,30 9 299,90 6 605,90 6,87 1.41 0,71

234. ОАО "Северо-Онежский бокситовый рудник" 761,00 3 015,00 3 320,00 104,00 4,36 1,10 0,03 32,00 267,00 215,00 213,00 6,72 0,81 0,99

235. ОАО "Севуралбокситруда" 16 749,00 9 932,00 464,00 0,59 0,05 5 126,00 6 019,00 1,17

236. ЗАО "Бурибаевскнй ГОК" 409,00 665,00 584,00 1,43 0,88 12,00 23,00 18,00 1,50 0,78

237. ОАО Тайский ГОК" 17 312,00 45 511,00 50 021,00 2,89 1,10 391,00 1 248,00 2 015,00 5,15 1,61

238. ОАО "ГМК Норильский никель" 8 923,00 316 555,00 46 665,00 5,23 0,15 18 659,00 59 902,00 76 844,00 4,12 1,28

239. ОАО "ГМК Дальполиметалл" 1 845,00 2 207,00 619,00 1,20 0,28 194,00 195,00 205,00 1,01 1,05

240. ЗАО "Кремний" филиал "Рудник Черемшанский" 590,00 926,00 1 018,00 1,73 1,10 1,00 2,00 5,00 5,00 2,50

241. ООО "Ловозерский ГОК" 3190,00 2 693,00 0,84 196,00 594,00 124,00 0,63 0,21

242. ЗАО "Урупский ГОК" 129,00 369,00 427,00 3,31 1,16 47,00 102,00 150,00 319 1,47

243. ОАО "Учалинский ГОК" 16 774,00 42 631,30 46 883,10 2,79 1.10 588,40 1 569,40 637,30 1,08 0,4112 ОАО "Горевский ГОК"

244. ООО "Русская горно-рудная компнаия" 123,00 277,00 2,25

245. ОАО "Покровский рудник" 278,00 51,00 2,00 0,18 0,04 196,00 31,00 29,00 0,16 0,94

246. Итого по предприятиям цветной металлургии: 44 898,00 431 849,20 163 932,90 1 550,00 3,65 0,38 21 280,40 75 832,70 95 676,20 7 329,90 4,50 1,26

247. ЗАО "Полюс" 1 020,00 2 524,00 3 275,00 3,21 1,30 42,00 404,00 265,00 6,31 0,66

248. ООО "Соврудник" 3 358,40 2 109,30 0,63 3,00 2,80 0,93

249. Итого по золотодобывающим предприятиям: 1 020,00 5 882,40 5 384,30 5,28 0,92 42,00 407,00 267,80 6,38 0,66

250. А Б 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87

251. ОАО "Кольская ГМК" 110 020,00 94 920,30 64 561,20 0,86 0,68 86 111,00 49 317,00

252. ОАО "Северо-Онежский бокситовый рудник" 67,00 83,00 82,00 95,00 1,22 0,99 1,16 9 742,00 2 358,00

253. ОАО "Севуралбокситруда" 3 232,00 2 439,00 5 588,00 0,75 2,29

254. ЗАО "Бурибаевский ГОК" 16,00 22,00 917,00 57,31 41,68 12 441,00 3 571,00

255. ОАО Тайский ГОК" 1 670,00 1 237,00 1 599,00 0,96 1,29 44 297,00 19,00 14 575,00

256. ОАО "ГМК Норильский никель" 725 965,00 1 362 965,00 393 499,00 0,54 0,29 1 945 546,00 1 494 751,00

257. ОАО "ГМКДальполиметалл" 1 171,00 756,00 980,00 0,65 1,30

258. ЗАО "Кремний" филиал "Рудник Черемшанский" 8,00 74,00 50,00 6,25 0,68 1 782,00 1 359,00 4,00

259. ООО "Ловозерский ГОК" 2 597,00 8 675,00 3 453,00 1,33 0,40

260. ЗАО "Урупский ГОК" 119,00 4 696,00 3 155,00 26,51 0,67 8 005,00 2 694,00

261. ОАО "Учалинский ГОК" 80 230,70 50 228,80 49 636,30 0,62 0,99 99 756,20 63 051,10

262. ОАО "Горевский ГОК" 917,80 292,00 402,00 0,32 1,38

263. ООО "Русская горно-рудная компнаия" 199,00 459,00 2,31

264. ОАО "Покровский рудник" 163,00 191,00 128,00 1,17 0,67

265. Итого по предприятиям цветной металлургии: 810 672,70 1 543 484,60 551 188,60 72 213,20 0,68 0,36 2 207 680,20 19,00 1 631 676,10 4,00

266. ЗАО "Полюс" 556,00 17 270,00 21 183,00 38,10 1,23 303 457,00 160 293,00 271,00 376,00 1,39

267. ООО "Соврудник" 450,20 2 896,30 6,43

268. Итого по золотодобывающим предприятиям: 556,00 17 720,20 24 079,30 43,31 1,36 303 457,00 160 293,00 271,00 376,00 1,39

269. А Б 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101

270. ОАО "Кольская ГМК" 229 548,00 252 327,40 334 767,80 1.10 1,33 87 450,00 135 720,00 176 748,70 1,55 1,30

271. ОАО "Северо-Онежский бокситовый рудник" 13 045,00 16 476,00 12 804,00 1,26 0,78

272. ОАО "Севуралбокситруда" 140 946,00 162 061,00 176 730,00 1,15 1,09 4 759,00 5 128,00 5 065,00 1,08 0,99

273. ЗАО "Бурибаевский ГОК" 6 520,00 11 622,00 1.78

274. Б ОАО 'Тайский ГОК" 58 141,00 114 156,00 1,96

275. ОАО "ГМК Норильский никель" 1 274 677,00 1 399 520,00 1.Ю 1 490 260,00 484 748,00 1 255 262,00 0,84 2,59

276. ОАО "ГМК Дальполиметалл" 31 451,00 42 117,00 49 944,00 1,34 1,19

277. ЗАО "Кремний" филиал "Рудник Черемшанский" 4 108,00 4 115,00 1,00

278. ООО "Ловозерский ГОК" 4 724,00 2 911,00 0,62

279. ЗАО "Урупский ГОК" 9 541,00 10 761,00 1,13

280. ОАО "Учалинский ГОК" 112 659,60 137 659,00 1,22

281. ОАО "Горевский ГОК" 145,00 4 973,00 34,30

282. ООО "Русская горно-рудная компнаия" 1 289,00 6 175,00 4,79

283. ОАО "Покровский рудник" 106 527,00 137 142,00 197 151,00 1,29 1,44

284. Итого по предприятиям цветной металлургии: 1 991 887,60 2 292 301,40 782 544,80 1,15 1 490 260,00 576 957,00 1 396 110,00 181 813,70 2,42

285. ЗАО "Полюс" 572 781,00 620 877,00 1,08

286. ООО "Соврудник" 44 620,00 26 882,90 0,60

287. Итого по золотодобывающим предприятиям: 617 401,00 647 759,90 1,05

288. А Б 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115

289. ОАО "Кольская ГМК" 790 463,50 760 020,30 736 246,30 782 216,30 0,93 0,97 1,06 66 550,50 39 110,20 42 010,00 48 749,40 0,63 1,07 1,16

290. ОАО "Северо-Онежский бокситовый рудник" 12 426,00 26 618,00 26 351,00 25 470,00 2,12 0,99 0,97 905,00 786,00 1 286,00 1 563,00 1,42 1,64 1,22

291. ОАО "Севуралбокситруда" 373 504,00 352 311,00 364 797,00 0,94 1,04 75 697,00 83 828,00 97 809,00 1,11 1,17

292. ЗАО "Бурибаевский ГОК" 13 661,00 17 489,00 15 079,00 1,10 0,86 1 216,00 748,00 1 893,00 1,56 2,53

293. ОАО "Гайский ГОК" 150 990,00 202 599,00 201 150,00 1,33 0,99 12 357,00 13 305,00 14 663,00 1,19 1,10

294. ОАО "ГМК Норильский никель" 4 275 620,00 3 958 294,00 4 336 965,00 1,01 1,10 303 805,00 213 533,00 224 912,00 0,74 1,05

295. ОАО "ГМК Дальполиметалл" 33 062,00 24 647,00 31 631,00 0,75 1,28 14 006,00 17 384,00 22 374,00 1.24 1,29в ЗАО "Кремний" филиал "Рудник Черемшанский" 3 737,00 2 370,00 0,63 189,00 226,00 295,00 1,56 1,31

296. ООО "Ловозерский ГОК" 30 280,00 20 368,00 30 606,00 1,01 1,50 917,00 5 980,00 6 225,00 6,79 1,04

297. ЗАО "Урупский ГОК" 12 780,00 15 321,00 15 167,00 1,19 0,99 1 070,00 1 230,00 1 701,00 1,59 1,38

298. ОАО "Учалинский ГОК" 117 193,40 208 633,90 215 499,00 1,84 1,03 10 474,70 12 218,90 15 765,80 1,51 1,29

299. ОАО "Горевский ГОК" 7 583,10 12 447,10 20 692,00 1,64 1,66 1 813,00 4 082,40 5 633,00 2,25 1,38

300. ООО "Русская горно-рудная компнаия" 5 905,00 20 873,00 3,53 99,00 4 901,00 49,51

301. ОАО "Покровский рудник" 70 442,00 67 259,00 77 518,00 0,95 1,15 6 663,00 7 663,00 9 555,00 1,15 1,25

302. Итого по предприятиям цветной металлургии: 5 403 613,90 5 697 671,30 6 042 002,40 1 323 197,30 1,12 1,06 397 484,20 385 316,10 421 807,20 190 584,40 1,06 1,09

303. ЗАО "Полюс" 159 571,00 218 978,00 276 317,00 1,73 1,26 20 600,00 29 267,00 39 888,00 1,94 1,36

304. ООО "Соврудник" 17 535,00 43 809,00 43 064,70 2,46 0,98

305. Итого по золотодобывающим предприятиям: 177 106,00 262 787,00 319 381,70 1,80 1,22 20 600,00 29 267,00 39 888,00 1,94 1,36

306. А Б 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129

307. ОАО "Кольская ГМК" 114 858,00 9 200,50 260,30 560,50 0,03 2,15 1 264 664,00 1 400 010,10 1 468 671,30 1 616 599,80 1,16 1,05 1,10

308. ОАО "Северо-Онежский бокситовый рудник" 6 063,00 12 363,00 14 355,00 13 798,00 2,37 1,16 0,96 35 195,00 59178,00 65 157,00 56 948,00 1,85 1,10 0,87

309. ОАО "Севуралбокситруда" 657 502,00 675 392,00 727 978,00 1,03 1,08

310. ЗАО "Бурибаевский ГОК' 1 704,00 35 966,00 27 808,00 32 556,00 0,91 1,17

311. ОАО Тайский ГОК" 29 745,00 68,00 77,00 1,13 300 927,00 351 688,00 425 838,00 1.42 1,21

312. ОАО "ГМК Норильский никель" 1 420 143,00 3 192 903,00 2 748 400,00 1,94 0,86 13 966 427,00 12 168 948,00 11 796 865,00 0,84 0,97

313. ОАО "ГМК Дальполиметалл" 43 234,00 56 287,00 73 475,00 1,30 1,31 135 755,00 151 800,00 192 087,00 1,12 1,27

314. ЗАО "Кремний" филиал "Рудник Черемшанский" 4 413,00 2 418,00 2 729,00 0,62 1,13 10 441,00 12 648,00 11 718,00 1,12 0,93

315. ООО "Ловозерский ГОК" 33 990,00 45 027,00 48 378,00 1,42 1,07

316. ЗАО "Урупский ГОК" 2 132,00 29 087,00 33 073,00 33 205,00 1,14 1,00

317. ОАО "Учалинский ГОК" 194,00 212,30 0,80 444 342,50 480 737,00 523 780,70 1,18 1,09

318. ОАО "Горевский ГОК" 2 931,70 7 140,60 13 558,20 2,44 1,90 13 397,90 25 189,10 48 723,20 1,88 1,93

319. ООО "Русская горно-рудная компнаия" 13 884,00 48 165,00 3,47 22 449,00 82 737,00 3,69

320. ОАО "Покровский рудник" 36 814,00 46 750,00 42 075,00 1,27 0,90 235 470,00 287 326,00 356 910,00 1,22 1,24

321. Итого по предприятиям цветной металлургии: 1 579 252,00 3 300 144,50 2 889 883,70 191 631,70 1,83 0,88 16 121 039,50 15 621 242,00 15 568 325,10 3 081 983,00 0,97 1,00

322. ЗАО "Полюс" 645 539,00 841 495,00 962 181,00 1,49 1,14

323. ООО "Соврудник" 21 561,00 20 257,60 25 230,10 1,17 1,25 41 961,00 116 657,40 106 161,50 2,53 0,91

324. Итого по золотодобывающим предприятиям: 21 561,00 20 257,60 25 230,10 1,17 1,25 687 500,00 958 152,40 1 068 342,50 1,55 1,12

325. А Б 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143

326. ОАО "Кольская ГМК" 1 881 654,00 3 464 182,30 4 398 699,90 7 272 252,30 2,34 1.27 1,65 1 881 654,00 3 464 182,30 4 398 699,90 7 163 373,50 2,34 1.27 1,63

327. ОАО "Северо-Онежский бокситовый рудник" 57 592,00 83 969,00 101 856,00 75 108,00 1,77 1,21 0,74 41 465,00 59 289,00 66 167,00 56 948,00 1,60 1,12 0,86

328. ОАО "Севуралбокситруда" 825 323,00 878 864,00 835 317,00 1,06 0,95 657 691,00 689 579,00 761 991,00 1,05 1,11

329. ЗАО "Бурибаевский ГОК" 44 441,00 50 144,00 84 563,00 1,90 1,69 36 387,00 29 564,00 54 768,00 1,51 1,85

330. ОАО "Гайский ГОК" 426 039,00 511 170,00 754 443,00 1.77 1,48 426 039,00 393 867,00 568 843,00 1,34 1,44

331. ОАО "ГМК Норильский никель" 31 259 193,00 40 605 810,00 44 823 295,00 1.43 1.Ю 30 532 613,00 38 784 355,00 42 979 708,00 1,41 1,11

332. ОАО "ГМКДальполиметалл" 135 755,00 162 270,00 297 739,00 1,20 1,83 135 755,00 162 270,00 296 208,00 1,20 1,83

333. ЗАО "Кремний" филиал "Рудник Черемшанский" 11 40В,00 12 648,00 11 718,00 1,03 0,93 10 441,00 12 648,00 11 718,00 1,12 0,93

334. ООО "Ловозерский ГОК" 74 959,00 96 973,00 137 377,00 1,83 1,42 69 976,00 67 719,00 85 561,00 1,22 1,26

335. ЗАО "Урулский ГОК" 29 280,00 33 073,00 36 709,00 1,25 1,11 29 280,00 33 073,00 36 709,00 1,25 1.11

336. ОАО "Учалинский ГОК" 489 723,50 730 890,30 820 539,40 1,68 1,12 450 926,00 674 950,00 760 810,80 1,69 1,13

337. ОАО "Горевский ГОК" 43 307,90 69 663,10 128 344,20 1,61 1,84 27 576,90 50 346,10 91 368,20 1,83 1,81

338. ООО "Русская горно-рудная комлнаия" 23 507,00 103 364,00 4,40 22 968,00 82 980,00 3,61

339. ОАО "Покровский рудник" 420 491,00 376 207,00 649 893,00 0,89 1,73 420 491,00 376 207,00 649 893,00 0,89 1,73

340. Итого по предприятиям цветной металлургии: 34 274 289,50 47 013 736,50 52 679 711,40 9 362 017,50 1,54 1,12 0,18 33 478 781,00 44 761 161,20 50 264 354,80 9102 761,70 1,50 1,12 0,18

341. ЗАО "Полюс" 1 209 406,00 2 285 910,00 2 503 326,00 2,07 1,10 1 209 406,00 2 285 910,00 2 503 326,00 2,07 1,10

342. ООО "Соврудник" 41 961,00 172 198,10 113 657,50 2,71 0,66 41 961,00 172 198,10 113 657,50 2,71 0,66

343. Итого по золотодобывающим предприятиям: 1 251 367,00 2 458 108,10 2 616 983,50 2,09 1,06 1 251 367,00 2 458 108,10 2 616 983,50 2,09 1,06

344. Итого по группе предприятий: 35 525 656,50 49 471 844,60 55 296 694,90 9 362 017,50 1,56 1,12 0,17 34 730 148,00 47 219 269,30 52 881 338,30 9102 761,70 1,52 1,12 0,17

345. А Б 1 2 3 4 5 6 7 8 - 9 10 11 12 " 13 14

346. ОАО "Кольская ГМК" 12 892 745,00 19 263 207,00 24 025 613,00 32 877 028,00 186,35 124,72 136,84 11 387 373,00 11 057 459,00 14 790 866,00 15 442 682,00 129,89 133,76 104,41

347. ОАО' Северо-Онежский бокситовый рудник" 147 930,00 241 649,00 329 397,00 256 551,00 222,67 136,31 77,89 134 603,00 225 900,00 307 907,00 262 588,00 228,75 136,30 85,28

348. ОАО "Севуралбокситруда" 2 904 238,00 3 368 093,00 4 088 407,00 115,97 121,39 2 841 113,00 3 345 203,00 3 925 882,00 117,74 117,36

349. ЗАО "Бурибаевский ГОК" 171 564,00 221 242,00 328 749,00 191,62 148,59 154 783,00 166 097,00 187 290,00 121,00 112,76

350. ОАО Тайский ГОК" 4 241 613,00 3 078 190,00 4 190 103,00 98,79 136,12 3 480 080,00 2 835 057,00 3 375 196,00 96,99 119,05

351. ОАО "ГМК Норильский никель" 97 344 150,00 163 376 131,00 171 137 508,00 175,81 104,75 47 023 381,00 81 800 693,00 73 478 296,00 156,26 89,83

352. ОАО "ГМКДальполиметалл" 664 293,00 1 440 067,00 1 852 445,00 216,78 128,64 509 092,00 1 327 242,00 1 249 847,00 260,71 94,17

353. ЗАО "Кремний" филиал "Рудник Черемшанский" 38 240,00 5 767,00 7 863,00 20,56 136,34 43 055,00 10 914,00 9 701,00 22,53 88,89

354. ООО "Ловозерский ГОК" 341 341,00 263 651,00 233 712,00 68,47 88,64 339 727,00 356 318,00 281 516,00 82,87 79,01

355. ЗАО "Урупский ГОК" 204 523,00 238 511,00 299 179,00 146,28 125,44 200 876,00 224 775,00 264 814,00 131,83 117,81

356. ОАО "Учалинский ГОК" 2 726 412,00 4 229 268,00 6 282 744,00 230,44 148,55 2 322 933,00 3 259 552,00 5 295 177,00 227,95 162,45

357. ОАО "Гореоский ГОК" 187 691,00 333 045,00 573110,00 177,44 172,08 114 379,00 242 226,00 373 203,00 211,77 154,07

358. ООО "Русская горно-рудная компнаия" 502 053,00 807 866,00 160,91 510 779,00 806 123,00 157,82

359. ОАО "Покровский рудник" 1 790 970,00 2 355 502,00 3 306 808,00 131,52 140,39 957 819,00 1 480 549,00 1 573 193,00 154,58 106,26

360. Итого по предприятиям цветной металлургии: 118108 518,00 196 464 808,00 214 833 628,00 43 762 215,00 181,90 109,35 20,37 65 086 811,00 104 359168,00 104 896 762,00 23 633 518,00 161,16 100,52 22,53

361. ЗАО "Полюс" 3 939 884,00 9 665 647,00 10 220 510,00 259,41 105,74 1 699 764,00 3 591 603,00 4 947 584,00 291,07 137,75

362. ООО "Соврудник" 281 454,00 781 062,00 787 055,00 279,64 100,77 235 356,00 533 234,00 712 594,00 302,77 133,64

363. Итого по золотодобывающим предприятиям: 4 221 338,00 10 446 709,00 11 007 565,00 260,76 105,37 1 935120,00 4124 837,00 5 660 178,00 292,50 137,22

364. А Б 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28

365. ОАО "Кольская ГМК" 1 505 372,00 8 205 748,00 9 234 747,00 17 434 346,00 613,45 112,54 188,79 13,22 74,21 62,44 112,90 472,29 84,13 180,82

366. ОАО "Северо-Онежский бокситовый рудник" 13 327,00 15 749,00 21 490,00 161,25 136,45 9,90 6,97 6,98 70,49 100,11

367. ОАО "Севуралбокситруда" 63 125,00 22 890,00 162 525,00 36,26 710,03 2,22 0,68 4,14 30,80 605,01

368. ЗАО "Бурибаевский ГОК" 6 111,00 30 907,00 109 749,00 1 795,93 355,09 3,95 18,61 58,60 1 484,22 314,91

369. ОАО "Гайский ГОК" 761 533,00 243 133,00 814 907,00 107,01 335,17 21,88 8,58 24,14 110,33 281,53

370. ОАО "ГМК Норильский никель" 50 320 769,00 81 575 438,00 97 656 212,00 194,07 119,71 107,01 99,72 132,90 124,20 133,27

371. ОАО "ГМК Дальполиметалл" 0,00 55 501,00 112 825,00 602 598,00 203,28 534,10 10,90 8,50 48,21 77,97 567,17

372. ЗАО "Кремний" филиал "Рудник Черемшанский" 0,00 0,00 0,00

373. ООО "Ловозврский ГОК" 1 614,00 0,48

374. ЗАО "Урулский ГОК" 3 647,00 13 736,00 34 365,00 942,28 250,18 1,82 6,11 12,98 714,77 212,36

375. ОАО "Учалинский ГОК" 403 479,00 969 716,00 972 546,00 241,04 100,29 17,37 29,75 18,37 105,74 61,74

376. ОАО "Горевский ГОК" 73 312,00 108 819,00 199 907,00 148,43 183,71 64,10 44,92 53,57 70,09 119,23

377. ООО "Русская горно-рудная компнаия" 1 743,00 0,22

378. ОАО "Покровский рудник" 833151,00 874 953,00 1 733 615,00 105,02 198,14 86,98 59,10 110,20 67,94 186,47

379. Итого по предприятиям цветной металлургии: 53 015 852,00 92 079 516,00 109 963 503,00 20 134 734,00 207,42 119,42 18,31 81,45 88,23 104,83 85,20 128,70 118,81 81,27

380. ЗАО "Полюс" 2 240 120,00 6 074 045,00 5 272 926,00 235,39 86,81 131,79 169,12 106,58 80,87 63,02

381. ООО "Соврудник" 46 198,00 247 828,00 74 461,00 161,18 30,05 19,63 46,48 10,45 53,23 22,48

382. Итого по золотодобывающим предприятиям: 2 286 318,00 6 321 873,00 5 347 387,00 233,89 84,59 118,15 153,26 94,47 79,96 61,64

383. А Б 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42

384. ОАО "Кольская ГМК" 4 927 931,00 12 929 442,30 14 469 708,90 23 970 940,30 293,63 111,91 165,66 4 927 931,00 12 929 442,30 14 469 708,90 23 862 061,50 293,63 111,91 164,91

385. ОАО "Северо-Онежский бокситовый рудник" 100 550,00 190 993,00 229 654,00 192 564,00 228,40 120,24 83,85 84 423,00 166 313,00 193 965,00 174 404,00 229,75 116,63 89,92

386. ОАО "Севурапбокситруда" 1 923 214,00 2 188 541,00 2 365 067,00 113,80 108,07 1 755 582,00 1 999 256,00 2 291 741,00 113,88 114,63

387. ЗАО "Бурибаевский ГОК" 89 737,40 133 526,30 261 334,40 291,22 195,72 81 683,40 112 946,30 231 539,40 283,46 205,00

388. ОАО Тайский ГОК" 1 486 759,00 1 354 523,00 2 233 647,00 150,24 164,90 1 486 759,00 1 237 220,00 2 048 047,00 137,75 165,54

389. ОАО "ГМК Норильский никель" 90 753 004,00 126 316 141,00 143 034 072,00 157,61 113,23 90 026 424,00 124 494 686,00 141 190 485,00 156,83 113,41

390. ОАО "ГМКДальполиметалл" 364 447,00 509 012,00 1 091 901,00 139,67 214,51 364 447,00 509 012,00 1 090 370,00 139,67 214,21

391. ЗАО "Кремний" филиал "Рудник Черемшанский" 22 567,00 30 226,00 31 113,00 137,87 102,93 21 600,00 30 226,00 31 113,00 144,04 102,93

392. ООО "Ловозерский ГОК" 186 777,00 239 738,00 284 700,00 152,43 118,75 181 794,00 210 484,00 232 884,00 128,10 110,64

393. ЗАО "Урупский ГОК" 69 024,00 103 572,00 146 127,00 211,70 141,09 69 024,00 103 572,00 146 127,00 211,70 141,09

394. ОАО "Учалинский ГОК" 1 248 969,20 2 190 139,10 2 480 331,60 198,59 113,25 1 210 171,70 2 134 198,80 2 420 603,00 200,02 113,42

395. ОАО Торевский ГОК" 124 291,90 206 349,10 378 360,20 166,02 183,36 108 560,90 187 032,10 341 384,20 172,28 182,53

396. ООО "Русская горно-рудная компнаия" 74 053,00 269 299,00 363,66 73 514,00 248 915,00 338,60

397. ОАО "Покровский рудник" 1 275 320,00 1 430 105,00 2 396 344,00 112,14 167,56 1 275 320,00 1 430 105,00 2 396 344,00 112,14 167,56

398. Итого по предприятиям цветной металлургии: 98 885 318,60 147175 573,60 167 578 748,00 30 664 475,50 169,47 113,86 18,30 98 089 810,10 144 922 998,30 165163 391,40 30 405 219,70 168,38 113,97 18,41

399. ЗАО "Полюс" 3 629 504,00 8 256 082,00 8 094 998,00 223,03 98,05 3 629 504,00 8 256 082,00 8 094 998,00 223,03 98,05

400. ООО "Соврудник" 134 953,00 502 409,20 350 345,80 259,61 69,73 134 953,00 502 409,20 350 345,80 259,61 69,73

401. Итого по золотодобывающим предприятиям: 3 764 457,00 8 758 491,20 8 445 343,80 224,34 96,42 3 764 457,00 8 758 491,20 8 445 343,80 224,34 96,42

402. Итого по группе предприятий: 102 649 775,60 155 934 0 64,80 176 024 091,80 30 664 475,50 171,48 112,88 17,42 101 854 267,10 153 681 489,50 173 608 735,20 30 405 219,70 170,45 112,97 17,51

403. Налоги, сборы, иные обязательные платежи и налоговая нагрузкапо группе горнодобывающих предприятий цветной металлургии России в 2001,2004-2006 гг.

404. А , « -- 1 ■г-*> 2 * 3 " 4 V д 'б"* . 7 -. - 8 9 10 11 12*" -13 14 15

405. Налоги и др. платежи из выручки: 4 8 724 485,50 10 496 001,50 11 709 793,20 1 425 590,50 134,22 111,56 — 12,17 -22,83 - 17,46 17,58 12,81 24,56 - 21,22 21,18 15,23

406. НДС к уплате (сальдо 68 сч) 795 508,50 2 252 575,30 2 415 356,60 259 255,80 303,62 107,23 10,73 2,24 4,55 4,37 2,77

407. Экспортные таможенные пошлины 7 928 977,00 8 243 426,20 9 294 436,60 1 166 334,70 117,22 112,75 12,55 22,83 17,46 17,58 12,81 22,32 16,66 16,81 12 46

408. Налоги и др. платежи из прибыли: 9 992 631,50 22 396 448,70 26 950 234,10 4 854 444,00 269,70 120,33 18,01 28,77 47,43 50,96 53,33 28,13 45,27 4В,74 51,85

409. Налог на прибыль организаций 9 091 412,90 22 354 656,70 25 556 502,00 4 840 991,00 281,11 114,32 18,94 26,18 47,34 48,33 53 18 25,59 45,19 46,22 51,71

410. Налог на имущество организаций 1 561 310.00 1 591 590,20 1 684 734,20 321 410,70 107,91 105,85 19 08 4,50 3,37 3 19 3,53 4,39 3,22 3,05 3,43

411. Транспортный налог (в 2001 г. налог с владельцев транспортных средств и налог на пользователей автомобильных дорог) 975 777,00 30 664,00 36 644,90 9 707,30 3,76 119,50 26 49 2,81 0,06 0,07 0,11 2.75 0,06 0,07 0,10

412. Земельный налог 45 918,00 437 731,60 169 317,20 1 550,00 368 74 38,68 0,92 0,13 0,93 0,32 0,02 0,13 0,88 0,31 0,02

413. Водный налог (в 2001 г. и 2004 г. платежи за пользование водными объектами) 21 322,40 76 239,70 95 944,00 7 329,90 449,97 125,85 7,64 0,06 0,16 0,18 0,08 0,06 0,15 0,17 0,08

414. Платежи за загрязнение окружающей среды (в пределах установленных лимитов) 811 228 70 1 561 204,80 575 267,90 72 213,20 70,91 36,85 12,55 2,34 3,31 1,09 0,79 2,28 3,16 1,04 0,77

415. Отчисления на ВМСБ 2 511 137,20 19,00 7,23 7,07

416. Платежи за право пользования недрами 1 791 969,10 275,00 376,00 0,02 136,73 5,16 5,04

417. НДПИ 2 609 288,60 2 940 061,30 782 544,80 112,68 26,62 5,63 5,56 8,60 5,27 5,32 8,36

418. Импортные таможенные пошлины 1 490 260,00 576 957,00 1 396110,00 181 813,70 93,68 241,98 13,02 4,29 1,22 2,64 2,00 4,19 1,17 2,52 1,94

419. ЕСН 5 580 719,90 5 960 458,30 6 361 384,10 1 323 197,30 113,99 106,73 20,80 16,07 12,62 12,03 14,54 15,71 12,05 11,50 14,13

420. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев 418 084,20 414 583,10 461 695,20 190 584,40 110,43 111,36 41,28 1,20 0,88 0,87 2,09 1.18 0,84 0,83 2,04

421. Прочие налоги и сборы 1 600 813,00 3 320 402,10 2 915 113,80 191 631,70 182,10 87,79 6,57 4,61 7,03 5,51 2,11 4,51 6,71 5,27 2 05

422. Сумма всех налогов (с НДС) 35 525 656,50 49 471 844,60 55 296 694,90 9 362 017,50 155,65 111,77 16,93 100,00 100,00 100,00 100,00

423. Сумма всех налогов (без НДС) 34 730148,00 47 219 269,30 52 881 338,30 9102 761,70 152,26 111,99 17,21 100,00 100,00 100,00 100,00

424. А " ь 16 17 18 19 20 21 ' 22 23 24 25 26 27 28 29

425. Налоги и др. платежи из выручки: ' 7,78 5,36 5,35 3,84 68,77 99,81 71,65 6,48 3,98 4,12 2,67 63,49 103,30 64,76

426. НДС к уплате (сальдо 63 сч)

427. Экспортные таможенные пошлины 7,78 5,36 5,35 3,84 68,77 99,81 71,65 7,43 10,80 11,32 11,06 152,26 104.74 97,75

428. Налоги и др. платежи из прибыли: 9,81 14,67 15,52 15,97 158,23 106,52 102,85 0,74 0,02 0,62 0,03 83,77 3 055,40 4,98

429. Налог на прибыль организаций 8,93 14,55 14,72 15,92 164,92 101,20 108,16 13,74 8,01 7,37 7,04 53,61 91,93 95,60

430. Платежи за превышение лимитов загрязнения окружающей среды 0,88 0,03 0,80 0,04 90,73 2 952,13 5,51 1,28 0,77 0,75 0,73 58,45 96,98 98,45

431. Налоги, сборы и др. платежи, включаемые в состав расходов на производство: 16,50 10,79 9,58 10,14 68,07 88,83 105,78 0,80 0,01 0,02 0,02 2,03 109,49 136,71

432. Налог на имущество организаций 1,53 1,04 0,97 1,06 63,31 93,70 108,93 0,04 0,21 0,07 199,73 35,44 0,00

433. Транспортный налог (в 2001 г. налог с владельцев транспортных средств и налог на пользователей автомобильных дорог) 0,95 0,02 0,02 0,03 2,20 105,79 151,25 0,02 0,04 '0,04 0,02 243,73 115,30 39,43

434. Земельный налог 0,05 0,28 0,10 0,01 216,33 3424 5,23 0,66 0,75 0,25 0,17 38,41 33,76 64,78

435. Водный налог (в 2001 г. и 2004 г. платежи за пользование водными объектами) 0,02 0 05 0,06 0 02 263,99 111,40 43,62 2,05

436. Платежи за загрязнение окружающей среды (в пределах установленных лимитов) 0,80 1,02 0,33 0,24 41,60 32,62 71,68 1,46

437. Отчисления на ВМСБ 2,47 1,26 1,30 1,79 103,23 137,36

438. Платежи за право пользования недрами 1,76 1,22 0,28 0,62 0,42 50,74 221,70 67,21

439. НДПИ 1,70 1,69 2,57 99,74 151,98 4,56 2,88 2,82 3,02 61,74 97,78 107,34

440. Импортные таможенные пошлины 1,46 0,38 0,80 0,60 54,96 214 20 74,36 0,34 0,20 0,20 0,44 59,82 102,03 213,03

441. ЕСН 5,48 3,88 3,66 4,35 66,88 94,48 118,77 1.31 1,60 1,29 0,44 98,64 80,44 33,92

442. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев 0,41 0,27 0,27 0,63 64,79 98,58 235,70 29,04 23,91 24,48 21,39 84,31 102,41 87,37

443. Прочие налога и сборы 1,57 2,16 1,68 0,63 106,84 77,72 37,53 28,39 22,82 23,42 20,80 82,48 102,60 88,83

444. Сумма всех налогов (без НДС) 34,10 30,73 30,46 29,94 89,33 99,14 98,29 28,39 22,82 23,42 20,80 82,48 102,60 88,83

445. А 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43

446. Налоги и др. платежи из выручки: 8,50 6,73 6,65 4,65 78,27 98,83 69,88 7,13 5,07 5,18 3,26 72,70 102,21 62,83

447. НДС к уплате (сальдо 68 сч ) 0,77 1,44 1,37 0,85 177,06 94,99 61,61 0 65 1,09 1 07 0,59 164,46 98,24 55,39

448. Экспортные таможенные пошлины 7,72 5,29 5,28 3,80 68,36 99,88 72,03 6,48 3,98 4 12 2,67 63,49 103,30 64,76

449. Налоги и др. платежи из прибыли: 9,73 14,36 15,31 15,83 157,28 106,60 103,40 8,17 10,82 11,93 11,09 146,09 110,25 92,96

450. Налог на прибыль организаций 8,86 14,34 14,52 15,79 163,93 101,28 108,74 7,43 10,80 11,32 11,06 152,26 104,74 97,75

451. Налог на имущество организаций 1,52 1,02 0,96 1,05 62,93 93 77 109,51 1,28 0,77 0,75 0,73 58,45 96,98 98,45

452. Транспортный налог (в 2001 г налог с владельцев транспортных средств и налог на пользователей автомобильных дорог) 0,95 0,02 0,02 0,03 2,19 105,87 152 06 0 80 0,01 0,02 0,02 2,03 109,49 136,71

453. Земельный налог 0,04 0,28 0,10 0,01 215,03 34,27 5 25 0,04 0,21 0,07 199,73 35,44

454. Водный налог (в 2001 г. и 2004 г. платежи за пользование водными объектами) 0,02 0,05 0,05 0,02 262,40 111,48 43,85 0 02 0,04 0,04 0,02 243,73 115,30 39,43

455. Платежи за загрязнение окружающей среды (в пределах установленных лимитов) 0,79 1,00 0,33 0,24 41,35 32,64 72,06 0 66 0,75 0,25 0,17 38,41 33,76 64,78

456. Отчисления на ВМСБ 2,45 2,05

457. Платежи за право пользования недрами 1,75 1,46

458. НДПИ 1,67 1,67 2,55 99,82 152,79 1,26 1,30 1,79 103,23 137,36

459. Импортные таможенные пошлины 1,45 0,37 0,79 0,59 54,63 214,36 74,76 1,22 0 28 0 62 0,42 50,74 221,70 67,21

460. ЕСН 5,44 3,82 3,61 4,32 66,47 94,55 119,40 4,56 2,88 2 82 3,02 61,74 97,78 107,34

461. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев 0,41 0,27 0,26 0,62 64,40 98,65 236,96 0,34 0,20 0 20 0,44 59,82 102,03 213,03

462. Прочие налоги и сборы 1,56 2,13 1,66 0,62 106,19 77,77 37,74 1,31 1,60 1,29 0,44 98,64 80,44 33,92

463. Сумма всех налогов (с НДС) 34,61 31,73 31,41 30,53 90,77 99,02 97,19 29,04 23,91 24,48 21,39 84,31 102,41 87,37

464. Добыча руды по горнодобывающим предприятиям цветной металлургии Россиитыс. тонн)п/п Наименование предприятия 2001 г. 2004 г. 2005 г. 2006 г. Тр, % 2005 г. к 2001 г. Тр, % 2005 г. к 2004 г. Тр, % 2006 г. к 2005 г.1. А Б 1 2 3 4 5 6 7

465. ОАО "Кольская ГМК" 8 067,30 7 743,20 7 727,00 6 841,60 95,78 99,79 88,54

466. ОАО "Северо-Онежский бокситовый рудник" 573,20 1 000,00 1 000,60 741,70 174,56 100,06 74,13

467. ОАО "Севуралбокситруда" 3 445,00 3 250,00 3 188,00 94,34 98,09

468. ЗАО "Бурибаевский ГОК" 210,50 198,00 203,70 96,77 102,88

469. ОАО "Гайский ГОК" 4 222,00 3 967,00 4 016,00 95,12 101,24

470. ОАО "ГМК Норильский никель" 11 396,10 12 535,00 13 095,90 114,92 104,47

471. ОАО "ГМК Дальполиметалл" 493,57 514,30 676,00 104,20 131,44

472. ЗАО "Кремний" филиал "Рудник Черемшанский" 198,00 207,00 201,00 101,52 97,10

473. ООО "Ловозерский ГОК" 366,40 276,30 279,90 76,39 101,30

474. ЗАО "Урупский ГОК" 310,30 311,30 334,40 107,77 107,42

475. ОАО "Учалинский ГОК" 3 628,00 4 763,00 4 826,00 133,02 101,32

476. ОАО "Горевский ГОК" 180,50 255,20 696,70 141,39 273,00

477. ООО "Русская горно-рудная компнаия" 334,00 806,00 241,32

478. ОАО "Покровский рудник" 974,00 1 217,00 1 530,00 124,95 125,72

479. Итого ло предприятиям цветной металлургии: 28 971,80 36 093,87 37 255,00 14 480,00 128,59 103,22 38,87

480. ЗАО "Полюс" 5 824,00 5 207,00 5 193,00 89,17 99,73

481. ООО "Соврудник" 634,10 1 310,30 1 314,20 207,25 100,30

482. Итого по золотодобывающим предприятиям: 6 458,10 6 517,30 6 507,20 100,76 99,85

483. Итого по группе предприятий: 35 429,90 42 611,17 43 762,20 14 480,00 123,52 102,70 33,09

484. ОАО "Кольская ГМК' 135 428,00 229 548,00 252 327,40 334 767,80 186,32 109,92 132,67

485. ОАО "Северо-Онежский бокситовый РУДНИК" 12100,00 13 045,00 16 476,00 12 804,00 136,17 126,30 77,71

486. ОАО "Севуралбокситруда" 140 946,00 162 061,00 176 730,00 114,98 109,05

487. ЗАО' Бурибаевский ГОК' 16 012,00 6 520,00 11 622,00 72,58 178,25

488. ОАО "Гайский ГОК' 58 872,00 58141,00 114 156,00 193,91 196,34

489. ОАО "ГМК Норильский никель" 3 440 297,00 1 274 677,00 1 399 520,00 40,68 109,79

490. ОАО "ГМК Дальполиметалл" 31 451,00 42 117,00 49 944,00 133,91 118,58

491. ЗАО "Кремний" филиал "Рудник Черемшанский" 3141,00 4 108,00 4 115,00 131,01 100,17

492. ООО "Ловозерский ГОК' 4 724,00 2 911,00 61,62

493. ЗАО "Урупский ГОК' 10 699,00 9 541,00 10 761,00 100,58 112,79

494. ОАО "Учалинский ГОК' 162 807,30 112 659,60 137 659,00 84,55 122,19

495. ОАО "Горевский ГОК' 145,00 4 973,00 3 429,66

496. ООО "Русская горно-рудная компнаия" 1 289.00 6 175,00 479,05

497. ОАО "Покровский рудник" 106 527,00 137142,00 197 151,00 128,74 143,76

498. Итого по предприятиям цветной металлургии: 3 839 356,30 1 991 887,60 2 292 301,40 782 544,80 59,71 115,08 34,14

499. ЗАО 'Полюс" 463 750,00 572 781,00 620 877,00 133,88 108,40

500. ООО "Соарудник" 44 620,00 26 882,90 60,25

501. Итого по золотодобывающим предприятиям: 463 750,00 617 401,00 647 759,90 139,68 104,92

502. Итого по группе предприятий: 4 303 106,30 2 609 288,60 2 940 061,30 782 544,80 68,32 112,68 26,62п/п Наименование предприятия Налоговая нагрузка ВСЕГО (без учета НДС), коп.

503. На 1 рубль ВДС На 1 рубль реализации2001 г. 2004 г. 2005 г. 2006 г. Тр, % 2005 г. к 2001 г. Тр, % 2005 г. к 2004 г. Тр, % 2006 г. к 2005 г. 2001 г. 2004 г. 2005 г. 2006 г. Тр, % 2005 г. к 2001 г. Тр, % 2005 г. к 2004 г. Тр, % 2006 г. к 2005 г.

504. А Б 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21

505. ОАО "Кольская ГМК" 38,18 26,79 30,40 30,02 79,61 113,46 98,75 14,59 17,98 18,31 21,79 125,45 101,81 119,01

506. ОАО "Северо-Онежский бокситовый РУДНИК" 49,12 35,65 34,11 32,65 69,45 95,69 95,72 28,03 24,54 20,09 22,20 71,66 81,87 110,51

507. ОАО "Севуралбокситруда" 37,46 34,49 33,25 92,07 96,40 22,65 20,47 18,64 90,41 91,03

508. ЗАО "Бурибаевский ГОК" 44,55 26,18 23,65 53,10 90,37 21,21 13,36 16,66 78,55 124,67

509. ОАО Тайский ГОК" 28,66 31,83 27,77 96,93 87,25 10,04 12,80 13,58 135,16 106,10

510. ОАО "ГМК Норильский никель" 33,92 31,15 30,44 89,76 97,71 31,37 23,74 25,11 80,07 105,79

511. ОАО "ГМК Дальполиметалл" 37,25 31,88 27,17 85,58 85,21 20,44 11,27 15,99 55,14 141,90

512. ЗАО "Кремний" филиал "Рудник Черемшанский" 48,34 41,84 37,66 77,92 90,01 27,30 219,32 149,03 545,81 67,95

513. ООО "Ловозерский ГОК" 38,49 32,17 36,74 95,45 114,19 20,50 25,69 36,61 178,58 142,53

514. ЗАО "Урупский ГОК" 42,42 31,93 25,12 59,22 78,67 14,32 13,87 12,27 85,71 88,49

515. ОАО "Учалинский ГОК" 37,26 31,63 31,43 84,35 99,38 16,54 15,96 12,11 73,22 75,88

516. ОАО "Горевский ГОК" 25,40 26,92 26,76 105,97 99,43 14,69 15,12 15,94 102.89 105,46

517. ООО "Русская горно-рудная компнаия" 31,24 33,34 106,70 4,57 10,27 224,52

518. ОАО "Покровский рудник" 32,97 26,31 27,12 79,79 103,09 23,48 15,97 19,65 68,03 123,05

519. Итого по предприятиям цветной металлургии: 34,13 30,89 30,43 29,94 89,17 98,53 98,37 28,35 22,78 23,40 20,80 82,54 102,69 88,90

520. ЗАО "Полюс" 33,32 27,69 30,92 92,81 111,69 30,70 23,65 24,49 79,79 103,57

521. ООО "Соврудник" 31,09 34,27 32,44 104,34 94,65 14,91 22,05 14,44 96,86 65,50

522. Итого по золотодобывающим предприятиям: 33,24 28,07 30,99 93,22 110,41 29,64 23,53 23,77 80,20 101,04

523. Итого по группе предприятий: 34,10 30,73 30,46 29,94 89,33 99,14 98,29 28,39 22,82 23,42 20,80 82,48 102,60 88,83п/п Наименование предприятия Налоговая нагрузка ВСЕГО (с учетом НДС), коп.

524. На 1 рубль ВДС На 1 рубль реализации2001 г. 2004 г. 2005 г. 2006 г. Тр, % 2005 г. к 2001 г. Тр, % 2005 г. к 2004 г. Тр, % 2006 г. к 2005 г. 2001 г. 2004 г. 2005 г. 2006 г. Тр, % 2005 г. к 2001 г. Тр, % 2005 г. к 2004 г. Тр, % 2006 г. к 2005 г.

525. А Б " 22 23 24 25 ~ 26 * 27 " 28 29 30 31 32 33 34 35

526. ОАО "Кольская ГМК" ~ 38,18 26,79 30,40 30,34 - 79,61 113 46 99,80 14,59 17,98 18,31 ' 22,12 125,45 101,81 120,82

527. ОАО "Северо-Онежский бокситовый рудник" 57,28 43,96 44,35 39,00 77,43 100,88 87,94 38,93 34,75 30,92 29,28 79,43 88,99 94 68

528. ОАО "Севуралбокситруда" 42,91 40,16 35,32 93,58 87,95 28,42 26,09 20,43 91,82 78,30

529. ЗАО "Бурибаевский ГОК" 49,52 37,55 32,36 65,34 86,17 25,90 22,66 25,72 99,30 113,49

530. ОАО' Гайский ГОК" 28,66 37,74 33,78 117,87 89,50 10,04 16,61 18,01 179,26 108,43

531. ОАО "ГМК Норильский никель" 34,44 32,15 31,34 90 98 97,48 32,11 24,85 26,19 81,56 105,38

532. ОАО "ГМКДапьполиметалл" 37,25 31,88 27,27 85,58 85,53 20,44 11,27 16,07 55,14 142,64

533. ЗАО "Кремний" филиал' Рудник Черем шанский" 50,55 41,84 37,66 74,50 90,01 29,83 219,32 149,03 499,54 67,95

534. ООО "Ловозерский ГОК" 40,13 40,45 48,25 120,23 119,29 21,96 36,78 58,78 267,67 159,81

535. ЗАО "Урупский ГОК" 42,42 31,93 25,12 59,22 78,67 14,32 13,87 12,27 85,71 88,49

536. ОАО "Учалинский ГОК" 39,21 33,37 33,08 84,37 99,13 17,96 17,28 13,06 72,71 75,57

537. ОАО "Горевский ГОК" 34,84 33,76 33,92 96,89 100,48 23,07 20,92 22,39 90,65 107,06

538. ООО "Русская горно-рудная компнаия" 31.74 38,38 120,91 4,68 12,79 273,26

539. ОАО "Покровский рудник" 32,97 26,31 27,12 79,79 103,09 23,48 15,97 19,65 68,03 123,05

540. Итого по предприятиям цветной металлургии: 34,66 31,94 31,44 30,53 90,70 98,41 97,12 29,02 23,93 24,52 21,39 84,50 102,47 87,24

541. ЗАО "Полюс" 33,32 27,69 30,92 92,81 111,69 30,70 23,65 24,49 79,79 103,57

542. ООО "Соврудник" 31,09 34,27 32,44 104,34 94,65 14,91 22 05 14,44 96,86 65,50

543. Итого по золотодобывающим предприятиям: 33,24 28,07 30,99 93,22 110,41 29,64 23,53 23,77 80,20 101,04

544. Итого по группе предприятий: 34,61 31,73 31,41 30,53 90,77 99,02 97,19 29,04 23,91 24,48 21,39 84,31 102,41 87,37п/п Наименование предприятия Налоговая нагрузка от НДПИ, коп.

545. А Б 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49

546. ОАО "Кольская ГМК' 2,75 1,78 1,74 1,40 63,45 98,22 80,45 2,75 1,78 1.74 1,40 63,45 98,22 80 09

547. ОАО "Северо-Онежский бокситовый РУДНИК" 14,33 7,84 8,49 7,34 59,27 108,30 86,43 12,03 6,83 7,17 6,65 5962 105,04 92,68

548. ОАО "Севуралбокситруда" 8,03 8,11 7,71 100,97 95,13 7,33 7,40 7,47 101,04 100,91

549. ЗАО "Бурибаевский ГОК" 19,60 5,77 5,02 25,61 86,95 17,84 4,88 4,45 24,92 91,08

550. ОАО "Гайский ГОК" 3,96 4,70 5,57 140,76 118,61 3,96 4,29 5,11 129,07 119,07

551. ОАО "ГМК Норильский никель" 3,82 1,02 0,99 25,94 96,81 3,79 1,01 0,98 25,81 96,96

552. ОАО "ГМК Дальполиметалл" 8,63 6,27 4,58 95,88 55,36 8,63 8,27 4,57 95,88 55,28

553. ЗАО "Кремний" филиал "Рудник Черемшанский" 14,54 13,59 13,23 90,95 97,31 13,92 13,59 13,23 95,02 97,31

554. ООО "Ловозерский ГОК" 2,24 1,25 55,69 1,97 1,02 51,89

555. ЗАО "Урупский ГОК" 15,50 9,21 7,36 47,51 79,94 15,50 9,21 7,36 47,51 79,94

556. ОАО "Учалинский ГОК" 13,45 5,28 5,69 42,27 107,73 13,04 5,14 5,55 42,58 107,89

557. ОАО "Горевский ГОК" 0,08 1,46 1 878,98 0,07 1,31 1 870,46

558. ООО Русская горно-рудная компнаия" 1,75 2,48 141,48 1,74 2,29 131,73

559. ОАО "Покровский рудник" 8,35 9,59 8,23 114,81 85,79 8 35 9,59 8 23 114,81 85,79

560. Итого по предприятиям цветной металлургии: 3,91 1,37 1,39 2,57 35,46 100,9В 185,44 3,88 1,35 1,37 2,56 35,23 101,07 186,56

561. ЗАО "Полюс" 12,78 6,94 7,67 60,03 110,55 12,78 6,94 7,67 60,03 110,55

562. ООО "Соврудник" 8,88 7,67 86,40 8,88 7,67 86,40

563. Итого по золотодобывающим предприятиям: 12,32 7,05 7,67 62,26 108,81 12,32 7,05 7,67 62,26 108,81

564. ОАО "Кольская ГМК' 1,05 1,19 1,05 1,02 99,98 68,13 96,95

565. ОАО "Северо-Онежский бокситовый рудник" 8,18 5,40 5,00 4,99 61,15 92,66 99,78

566. ОАО "Севуралбокситруда" 4,85 4,81 4,32 99,15 89,84

567. ЗАО "Бурибаевский ГОК" 9,33 2,95 3,54 37,88 119,96

568. ОАО "Гайский ГОК" 1,39 1,89 2,72 196,29 144,24

569. ОАО "ГМК Норильский никель" 3,53 0,78 0,82 23,14 104,81

570. ОАО "ГМК Дальполиметалл" 4,73 2,92 2,70 61,77 92,19

571. ЗАО "Кремний" филиал "Рудник Черемшанский" 8,21 71,23 52,33 637,14 73,47

572. ООО "Ловозерский ГОК" 1.79 1,25 69,52

573. ЗАО "Урупский ГОК" 5,23 4,00 3,60 68,76 89,92

574. ОАО "Учалинский ГОК" 5,97 2,66 2,19 36,69 82,25

575. ОАО "Горевский ГОК" 0,04 0,87 1 993,04

576. ООО "Русская горно-рудная компнаия" 0,26 0,76 297,71

577. ОАО "Покровский рудник" 5,95 5,82 5,96 97,88 102,40

578. Итого по предприятиям цветной металлургии: 3,26 1,01 1,07 1,79 32,82 105,24 167,69

579. ЗАО "Полюс" 11,77 5,93 6,07 51,61 102,51

580. ООО "Соврудник" 5,71 3,42 59,79

581. Итого по золотодобывающим предприятиям: 10,99 5,91 5,88 53,57 99,57

582. Итого по группе предприятий: 3,52 1,26 1,30 1,79 37,01 103,23 137,36п/п Наименование предприятия Удельный вес налоговой нагрузки от НДПИ (2001 г. Отчисления на ВМСБ и Плата за недра) в общей налоговой нагрузке (с учетом НДС), %

583. На 1 рубль ВДС На 1 рубль реализации2001 г. 2004 г. 2005 г. 2006 г. Тр, % 2005 г. к 2001 г. Тр, % 2005 г. к 2004 г. Тр, % 2006 г. к 2005 г. 2001 г. 2004 г. 2005 г. 2006 г. Тр, % 2005 г. к 2001 Г. Тр, % 2005 г. к 2004 г. Тр, % 2006 г. к 2005 г.

584. А Б 71 72 73 74 75 76 77 78 79 ' 80 81 " 82 83 84

585. ОАО "Кольская ГМК" 7,20 6,63 5,74 ~ 4,62 79,70 1 101,67 80,61 7,20 6,63 5,74 4,60 79,70 86,57 80,25

586. ОАО' Северо-Онежский бокситовый рудник" 25,02 17,84 19,15 18,82 76 54 32,15 98,28 21,01 15,54 16,18 17,05 76,99 104,12 105,39

587. ОАО "Севуралбокситруда" 18,71 20,19 21,83 102,37 108,17 17,08 18,44 21,16 107,98 114,74

588. ЗАО "Бурибаевский ГОК" 39,58 15,37 15,51 39,19 131,32 36,03 13,00 13,74 38,15 105,70

589. ОАО' Гайский ГОК1 13,82 12,45 16,50 119,42 124,57 13,82 11,37 15,13 109,50 133,03

590. ОАО "ГМК Норильский никель" 11,09 3,19 3,16 28 51 518,12 11,01 3,14 3,12 28,37 99,46

591. ОАО "ГМК Дальполиметалл" 23,17 25,95 16,80 13,65 64,72 23,17 25,95 16,77 112,03 64,63

592. ЗАО "Кремний" филиал "Рудник Черемшанский" 28,77 32,48 35,12 122,08 79,91 27,53 32,48 35,12 127,54 108,12

593. ООО "Ловозерский ГОК" 5,55 2,59 632,91 4,87 2,12 43,50

594. ЗАО "Урупский ГОК" 36,54 28,85 29,31 80,22 8,98 36,54 28,85 29,31 80,22 101,62

595. ОАО "Учалинский ГОК" 34,31 15,82 17,19 50,10 185,32 33,24 15,41

596. ОАО "Горевский ГОК" 0,23 4,29 1 870,05 3,87

597. ООО "Русская горно-рудная компнаия" 5,52 6,46 117,01 5,97

598. ОАО "Покровский рудник' 25,33 36,45 30,34 21,80 83,22 25,33 36,45 30,34 143,89 83,22

599. Итого по предприятиям цветной металлургии: 11,29 4,30 4,42 8,43 39,10 847,24 190,94 11,20 4,24 4,35 38,85 102,70

600. ЗАО 'Полюс' 38,35 25,06 24,80 64,68 17,62 38,35 25,06 24,80 64,68 98,98

601. ООО "Соврудник" 25,91 23,65 95,72 25,91 23,65 91,28

602. Итого по золотодобывающим предприятиям: 37,06 25,12 24,75 66,79 94,17 37,06 25,12 24,75 66,79 98,55

603. На 1 рубль ВДС На 1 рубль реализации2001 г. > 2004 г. 2005 г. 2006 г. Тр, % 2005 г. к 2001 г. Тр, % 2005 г. к 2004 г. Тр, % 2006 г. к "2005 г. 2001 г. 2004 г. 2005 г. 2006 г Тр.Ч 2005 г. к 2001 г. Тр, % 2005 г. к 2004 г. Тр, % 2006 г. к "2005 г.

604. А Б ' ' 71 72 73 ~ 74 75 76 77 78 79 ' 80 * 81 82 * 83 ' 84

605. ОАО "Кольская ГМК" 7,20 6,63 5 74 - 4 62 79 70 * 1 101,67 ~ 80,61 7,20 ' 6,63 '5,74 4,60 79,70 86,57 80,25

606. ОАО' Северо-Онежский бокситовый рудник" 25,02 17,84 19,15 18,82 76,54 32,15 98,28 21,01 15,54 16,18 17,05 76,99 104,12 105,39

607. ОАО "Севуралбокситруда 18,71 20,19 21 83 102,37 108,17 17,08 18,44 21,16 107,98 114 74

608. ЗАО 'Бурибаевский ГОК" 39 58 15,37 15,51 39,19 131,32 36,03 13,00 13 74 38 15 105,70

609. ОАО "Гайский ГОК" 13,82 12,45 16,50 119,42 124 57 13 82 11,37 15,13 109,50 133.03

610. ОАО "ГМК Норильский никель" 11,09 3,19 3,16 28,51 518,12 11,01 3,14 3,12 28,37 99 46

611. ОАО "ГМК Дальполиметалл" 23,17 25,95 16,80 13,65 64,72 23,17 25 95 16,77 112,03 64,63

612. ЗАО "Кремний" филиал "Рудник Черемшанский" 28,77 32,48 35 12 122,08 79,91 27,53 32,48 35,12 127,54 108,12

613. ООО "Ловозерский ГОК" 5,55 2,59 632,91 4,87 2,12 43,50

614. ЗАО "Урупский ГОК" 36,54 28,85 29,31 80,22 8,98 36 54 28,85 29,31 80,22 101,62

615. ОАО "Учалинский ГОК" 34,31 15,82 17,19 50,10 185,32 33,24 15,41

616. ОАО' Горевский ГОК" 0,23 4,29 1 870,05 3,87

617. ООО "Русская горно-рудная компнаия" 5,52 6,46 117,01 5,97

618. ОАО' Покровский рудник" 25,33 36,45 30,34 21,80 83,22 25,33 36,45 30,34 143,89 83,22

619. Итого по предприятиям цветной металлургии: 11,29 4,30 4,42 8,43 39,10 847,24 190,94 11,20 4,24 4,35 38,85 102,70

620. ЗАО "Полюс" 38,35 25,06 24,80 64 68 17,62 38,35 25,06 24,80 64,68 98,98

621. ООО' Соврудник" 25 91 23,65 95,72 25,91 23,65 91,28

622. Итого по золотодобывающим предприятиям: 37,05 25,12 24,75 66,79 94,17 37,06 25,12 24,75 66,79 98,55

623. Итого по группе предприятий: 12,21 5,35 5,39 8,43 44,16 462,52 156,38 12,11 5,27 5,32 43,90 100,81с\ 00

624. Налоговая нагрузка на 1 руб. ВДС по группе предприятий цветной металлургии, копеек2001 г. 2004 г. 2005 г.

625. Налоговая нагрузка на 1 руб. реализации по группе предприятий цветной металлургии, копеек2001 г.2004 г.2005 г.с НДС Ш без НДС

626. Налоговая нагрузка от НДПИ на 1 руб. ВДС по группе предприятий цветной металлургии, копеек4,22 4,192001 г. 2004 г. 2005 г.с НДС ^ без НДС

627. Налоговая нагрузка от НДПИ на 1 руб. реализации по группе предприятий цветной металлургии,копеек