Налоги в системе производственных отношений тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
- Ученая степень
- кандидата экономических наук
- Автор
- Ялуткин, Владислав Иванович
- Место защиты
- Чебоксары
- Год
- 2000
- Шифр ВАК РФ
- 08.00.01
ДиссертацияДиссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Ялуткин, Владислав Иванович
Введение.
Глава 1. Налоги в общественной системе отношений.
1.1. Политэкономическая сущность налога и налоговая система.
1.2. Совокупность налоговых отношений и ее характеристика.
Глава 2. Государство и механизм функционирования налоговых отношений.
2.1. Налоги как инструмент государственного регулирования.
2.2. Налоговые отношения и бюджетная система России.
Глава 3. Концептуальные основы совершенствования налоговых отношений в России.
3.1. Моделирование национальной налоговой системы.
3.2. Оптимизация я концептуальная модель налогообложения.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Налоги в системе производственных отношений"
Российская Федерация продолжает проводить реформы, осуществлять переход от административно-командной системы к системе рыночных отношений. Данный процесс трансформации очень сложен, тем более в таком государстве, как наше, которое имеет множество специфических особенностей. Переход к цивилизованному рынку предполагает реформирование экономики, а также пересмотр процесса формирования государственных финансов. Казна государства формируется в основном за счет поступления податей от субъектов экономики. Как известно, государственные доходы формируются на основе бюджетно-налоговой системы, поэтому реформирование экономики страны и переход ее к полноценным рыночным отношениям невозможно осуществить без перестройки налоговых отношений.
Актуальность темы диссертации определяется тем, что трансформация общественно-экономического устройства нашей страны предполагает активизацию государственного регулирования экономических процессов, которое не может быть эффективным без разумного регулирования. Выход из всеобъемлющего кризиса и эффективное функционирование национальной экономики невозможны без реформы бюджетно-налоговой системы и существующих налоговых отношений.
Бездеятельность государства по отношению к реформированию действующей бюджетно-налоговой системы, недостаточное регулирование налоговых отношений явилось причиной критического сокращения реальной доходной базы всех бюджетов и их деноминации, продолжения инфляционного процесса, роста государственного долга, массового уклонения от уплаты налогов, убыточности и банкротства многих хозяйствующих субъектов, уменьшения объема инвестиций, роста теневой экономики, увеличения доли «черного нала», кризиса неплатежей и т.п. Чтобы решить эти проблемы, правительство производит секвестрование бюджета, его расходной части, а также вводит новые налоги, повышает таможенные тарифы и прибегает к увеличению внутреннего и внешнего займов. А это влечет за собой дальнейшее сокращение объемов производства и налоговых поступлений. Порочный круг ускоряющегося падения бюджетных доходов и расходов практически разрушил финансовую систему государства, фактический крах которой может служить мощным фактором усиления хаоса и дестабилизации в стране, приводящей к ослаблению экономической безопасности России.
О приближении краха свидетельствует и низкий уровень сбора налогов, и бурный рост теневой экономики в нашей стране. Неспособность правительственных структур собирать налоги не может быть оправдана ни спадом производства, ни неплатежами. Бе причина - в параличе исполнительной власти и бездействии законодательной власти. Только в последние годы начали предприниматься попытки пресечения финансовых махинаций, совершаемых руководителями предприятий, приводящие к недоимкам по налогам, а также налаживания более строгого таможенного и валютного контроля.
Можно констатировать, что кардинальная реформа бюджетно-налоговой системы крайне необходима, хотя благоприятный момент для нее уже упущен. Но все-таки лучше поздно, чем никогда. Поэтому проблема формирования комплексного подхода к вопросу регулирования налоговых отношений входит в ряд наиболее актуальных, важнейших и первоочередных задач, которые необходимо решить для эффективного функционирования национальной экономики.
Цель диссертационной работы: определить место налогов и налоговых отношений в системе производственных отношений, их взаимосвязь с экономической политикой государства; проанализировать существующую в России налоговую систему; исследовать механизм функционирования налоговых отношений; предложить концептуальные основы реформирования российской модели налогообложения. Для решения цели исследования поставлены следующие задачи:
- выяснить сущность налогов и налоговых отношений, а также их место в системе производственных отношений, складывающихся в рыночной экономике;
- исследовать формы организации налоговых отношений и основные закономерности в сложившихся социально-экономических условиях;
- проанализировать существующую налоговую систему, разобраться в ее сути и выделить имеющиеся противоречия и недостатки, заложенные в ней;
- изучить методику совершенствования регулирования процессов налогообложения и межбюджетных распределений, налогов (податей);
- определить основные направления правовой и экономической базы налоговой политики, установить факторы, влияющие на ее эффективность и справедливость.
- предложить оптимизационную модель налогообложения и межбюджетных распределений податей.
Объектом исследования являются налоговые отношения, возникающие между разными категориями налогоплательщиков и государством, между центром и регионами, между самими регионами, а также внутри них по поводу осуществления в различных финансово-экономических условиях процесса производства, распределения, обмена и потребления прибавочного продукта.
Методологической и теоретической основой исследования послужили труды классиков политической экономии, представляющих различные школы и направления экономической науки, связанные с вопросами становления, развития, функционирования и совершенствования бюджетно-налоговых отношений. Также были использованы положения, разработанные ведущими российскими экономистами, финансистами и политиками по реформированию действующих бюджетной и налоговой систем и совершенствованию проводимой бюджетно-налоговой политики. В процессе работы над диссертацией изучены нормативно-правовые акты РФ, Чувашии и других регионов, регулирующие налоговые отношения, использованы статистические и аналитические материалы, применялись методы диалектики и экономического моделирования.
Научная новизна исследования заключается в следующих положениях: 1. На основании политэкономического подхода определено экономическое содержание налога как экономической категории, отражающей финансово-экономические стороны производственных отношений. При этом налог трактуется как средство обеспечения, распределения и перераспределения общественных благ, а не только как подать государству. Находясь в системе произволственных отношений, налоги могут стимулировать экономический рост или подавлять хозяйственную инициативу.
2. Экономическая природа налоговых отношений в современной экономической системе обоснована исходя из анализа воспроизводственных процессов, в частности от циклических колебаний экономического роста. Доказана необходимость опережающего развития налоговых отношений по сравнению с темпами роста производительных сил в целях совершенствования системы производственных отношений и стимулирования экономического роста.
3. Активизация роли государства в решении задач подъема российской экономики и переориентации ее на рыночные отношения не должна противопоставляться процессам рыночного регулирования, а наоборот сочетаться с ними. При государственном регулировании экономики невозможно повысить эффективность воспроизводственного процесса без адекватного механизма налоговой системы, удовлетворяющего требованиям объективных экономических законов.
4. С учетом классической теории факторов экономического роста сделан вывод о том, что сложившаяся в России система налогообложения неэффективна и предложены пути ее совершенствования. В связи с преобладанием в составе ВВП не удельного капитала и предпринимательского труда, а ресурсного потенциала обоснована необходимость построения налоговой системы с учетом этого фактора.
5. Разработаны концептуальные основы российской модели реформирования налоговой системы, опирающиеся на преобладание в налоговой системе косвенного налогообложения, с учетом обложения торговых оборотов путем включения доли государства в прибавочном продукте в цену продаваемых товаров и услуг, в виде налога с продаж, взимаемого с граждан. Предложен механизм распределения доходов между различными уровнями власти в целях стимулирования развития регионов и территорий исходя из принципов бюджетно-налогового федерализма.
Научно-практическая значимость диссертации заключается в том, что ряд ее положений может быть использован законодательными и исполнительными органами власти как теоретическая основа при оптимизации бюджетно-налоговой системы, при разработке нормативно-правовых актов по совершенствованию системы налогообложения и распределения доходов между уровнями бюджетов. Работа может быть использована в учебных заведениях при изучении экономической теории и курсов «Финансы» и «Налоги и налогообложение» для студентов экономических специальностей.
Диссертация: заключение по теме "Экономическая теория", Ялуткин, Владислав Иванович
Заключение
В работе делается ряд выводов и предложений.
1. Определено, что налог - это экономическая категория, которая отражает финансово-экономические стороны производственных отношений. Исходя из анализа воспроизводственных процессов обосновано, что экономическую природу налоговых отношений предопределяет экономический базис, а не чисто надстроечные элементы управления экономическими процессами. При этом налог являются не только средством обеспечения, распределения и перераспределения общественных благ. Находясь в системе производственных отношений, налоги способны стимулировать экономический рост или подавлять хозяйственную инициативу. Между тем в целях совершенствования системы производственных отношений и стимулирования экономического роста необходимо опережающее развитие налоговых отношений по сравнению с темпами роста производительных сил.
2. Считаем, что необходимо усилить роль государственного регулирования экономики страны, а не полагаться только на рыночную саморегуляцию. Следует повысить степень регулирования основных финансово-экономических процессов с целью уменьшения негативных факторов, сформировавшихся при реформировании социально-экономического строя в первые годы проводимых преобразований в стране. Обосновано, что без усиления и активизации роли государственного регулирования макро- и микроэкономических процессов в стране на принципах экономического либерализма невозможно повысить эффективность воспроизводственного процесса без адекватного механизма налоговой системы, удовлетворяющего требованиям объективных экономических законов.
3. В диссертации делается акцент на то, что среди доходных источников бюджетной системы страны необходимо увеличить в долевом отношении поступления от ресурсно-рентных платежей. В современных условиях «львиную» долю ВНП в Российской Федерации составляет не результат труда, капитала и предпринимательских усилий, а природно-рентный потенциал, который составляет сегодня преобладающую часть в ВНП страны. В связи с чем, считаем, что налоговая система должна быть построена с учетом этого фактора и не уводить истинную величину национального дохода от народа и государства.
4. С учетом классической теории экономического роста сделан вывод, что существующая в России бюджетно-налоговая система и сложившиеся в стране налоговые отношения несовершенны. Им присуще множество противоречий, и они содержат в себе ряд недостатков, которые тормозят развитие рыночных отношений и сдерживают рост благосостояния народов России, снижают темп развития отечественной экономики. В диссертации исследованы и установлены присущие негативные явления, описаны сложившиеся под их воздействием факторы, влияющие на состояние экономики страны. И указан ряд последствий, которые может возникнуть, если в дальнейшем не будет принят комплекс оперативных мер, направленных на устранение имеющихся недостатков.
5. В процессе исследования установлено, что основными и первоочередными мерами по реформированию налоговых отношений должны стать не меры, направленные на совершенствование методики исчисления налогооблагаемой базы и сумм уже существующих налоговых платежей, хотя этим направлениям тоже нельзя не уделять внимания, а меры, направленные на унификацию прежде всего ее внутренней структуры. В частности, должны проводиться мероприятия, нацеленные на оптимизацию совокупной налоговой ставки и распределения налоговой нагрузки, на корректирование специфики налогообложения и изменение механизма распределения податей между уровнями государственной власти. Данные направления являются основополагающими, под их воздействием функционируют все остальные, так как они между собой находятся в тесной взаимоувязке и зависят друг от друга.
6. Было предложено откорректировать способы и методы налогообложения. При этом особо уделено внимание количественно-видовому составу обложения. Установлено, что построение системы должно базироваться на принципе множественности налогов, отрицается система «одного налога», так как она противоречит основным принципам налогообложения. В то же время все-таки сделан упор на сокращении количественного состава налоговых платежей и видового разнообразия льгот. На основе анализа влияния различных форм налоговых платежей на экономику государства в целом и в отдельности на группы налогоплательщиков, предложено переориентировать систему преимущественно на обложение торговых оборотов, т.е. товаров и услуг, потребляемых физическими лицами. А сделать это предпочтительнее при помощи механизма налога с продаж и инструментов, имеющихся в его арсенале.
7. В диссертационной работе указано, что в системе преимущественного налогообложения налоги должны иметь прогрессивные ставки обложения, а не регрессивные, на которых сейчас настаивают некоторые современные экономисты. Причем они не должны иметь высокую шкалу налогообложения, так как в противном случае у налогоплательщиков возникает стремление занизить налогооблагаемую базу, показывать доход ниже действительного. Прогрессивное налогообложение по сравнению с другими видами обложения способно гибко и оперативно, без длительного пересмотра основных составляющих налогового законодательства реагировать на объективные циклические колебания экономического роста. При этом прогрессивная градация налоговых ставок способна стимулировать развитие малого бизнеса и конкуренции и, напротив, сдерживать укрупнение корпораций, тем самым предотвратить сосредоточение у них монопольной власти.
8. В диссертации определены направления по совершенствованию методики расчета верхнего предела налоговых изъятий. Предложен порядок расчета совокупной налоговой ставки, процедура ее регулирования под оптимум, характерный и для определенных категорий налогоплательщиков, учитывая их отраслевую принадлежность и ряд других факторов. При этом указано, что целесообразно добиваться установления налоговой нагрузки для всех секторов экономики в зависимости не от их возможностей по пополнению казны государства, а в зависимости от их социальной значимости и выбранной стратегии развития. Между тем анализ следует проводить на основе мониторинга и прогнозирования налоговой емкости в регионально-отраслевом аспекте, с учетом сопоставления показателей накопления национального дохода и степени использования их финансово-экономических потенциалов.
9. В работе немалое внимание уделено анализу существующего механизма распределения доходов государства между уровнями власти, включая бюджетные и внебюджетные фонды. Предложено усовершенствовать данный механизм с учетом принципа бюджетно-налогового федерализма. Указано на необходимость предоставления регионам и территориям большей самостоятельности в проведении бюджетно-налоговой политики и решении своих проблем, но при этом ограничить их условием, что она должна проводиться не ущемляя права и интересы других регионов, не нанося ущерб всему государству и не противоречить общефедеральным задачам.
10. В диссертации предложено увеличить зачисления доли средств, полученных от налогообложения в местные и региональные бюджеты, с целью сокращения неоправданных взаимных финансовых потоков между центром, регионами и территориями. При этом с целью равномерного и справедливого обеспечения доходной базы бюджетов всех уровней уделено внимание на то, что распределение средств между бюджетами должно осуществляться пропорционально от поступивших сумм налогов и сборов. Предложено усовершенствовать механизм распределения дотаций и субсидий, производить расчет необходимых сумм на основе среднедушевого дохода на территории, исходя из общегосударственного прожиточного минимума человека, а не на основе дефицитности бюджетов. Выделять трансферты только строго в соответствии с законом о бюджете.
Подводя итог хочется сказать, что проделанная работа отражает только определенные моменты по совершенствованию бюджетно-налоговых отношений, которые включают в себя множество вопросов и нерешенных проблем. Вывод таков, что необходимо продолжать работу по поиску оптимума, не стоять на месте и не довольствоваться тем, что уже накопила за прошедшие годы наука и практика. Только на основе поиска, анализа, сравнения и эксперимента можно прийти к желанному результату. Иными словами, имеется еще огромное поле научной и практической деятельности для дальнейшего реформирования бюджетно-налоговых отношений и оптимизации моделей бюджетной и налоговой систем. г
Диссертация: библиография по экономике, кандидата экономических наук, Ялуткин, Владислав Иванович, Чебоксары
1. Конституция Российской Федерации от 12.12.93 г.
2. Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.98г. №145-ФЗ.
3. Ведомости Верховного Совета СССР. 1980. №18. ст. 135; 1962. №39. ст.401.
4. Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10.10.91г. №1734-1 (с изменениями и дополнениями).
5. Закон РСФСР «Об охране окружающей природной среды» от 19.12.91г. №20601 (с изменениями и дополнениями).
6. Закон РФ «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 15.08.96г. №115-ФЗ.
7. Закон РФ «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О закрытом административно-территориальном образовании» от 31.07.98г. №144-ФЗ.
8. Закон РФ «О государственной пошлине» от 09.12.91г. №2005-1 (с изменениями и дополнениями).
9. Закон РФ «О государственных пенсиях в Российской Федерации» от 20.11.90г. №340-1 (с изменениями и дополнениями).
10. Ю.Закон РФ «О дорожных фондах в Российской Федерации от 18.10.91г. №1759-1 (с изменениями и дополнениями).
11. Закон РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации от 28.06.91г. №1499-1 (с изменениями и дополнениями).12.3акон РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 06.12.91г. №1992-1 (с изменениями и дополнениями).
12. Закон РФ «О таможенном тарифе» от 21.05.93г. №5003-1 (с изменениями и дополнениями).19.3акон РФ «О федеральном бюджете на 1998 год» от 26.03.98г. №42-ФЗ (в редакции от 31.07.98г).20.3акон РФ «О федеральном бюджете на 1999год».
13. Закон РФ «О федеральном бюджете на 2000год».22.3акон РФ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 25.09.97г. №126-ФЗ.
14. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.91г. №2118-1 (с изменениями и дополнениями).
15. Закон ЧР «О бюджете Чувашской Республики на 1999 г.»
16. Закон ЧР «О бюджете Чувашской Республики на 2000 г.»
17. Закон ЧР «О лесе» от 05.12.94г. №6 (с изменениями и дополнениями).29.3акон ЧР «О налоге на землю» (с изменениями и дополнениями).
18. ЗО.Закон ЧР «О налоге с продаж» от 06.11.98г. №25 (с изменениями и дополнениями).
19. Закон ЧР «О плате за землю» от 27.02.95г. №2 (с изменениями и дополнениями).32.3акон ЧР «О плате за пользование водными объектами» от 02.03.99г. №1.
20. Зб.Закон ЧР от 28.05.93г. «О налоговой системе в Чувашской Республике» (с изменениями и дополнениями).
21. Конституция Российской Федерации: Научно-практический комментарий/Под ред. акад. Б.Н. Топорина. -М.:Юринформ,1996.-448с
22. Лесной кодекс Российской Федерации от 29.02.97г. №22-ФЗ.
23. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая, от 31.07.98. №146-ФЗ.
24. Таможенный кодекс Российской Федерации от 18.06.93г. №5221-1 (с изменениями и дополнениями).
25. Указ Президента РФ «Об основных направлениях реформы местного самоуправления в Российской Федерации» от 11.06.97г.
26. Постановление Правительства РФ «О фонде социального страхования Российской Федерации» от 12.02.94г. №101.
27. Налоги РФ. Сборник нормативных документов. Ч. 1 28. - М., 1997.
28. Сборник законов России. -М.:Юринфорт,1996.-488с.
29. Агеев В. Политическая экономика социализма. М., 1990. с. 36.
30. Аксаков А.Г., Викторов В.Н., Кураков Л.П. Основные понятия рыночной эко-номики:Научно-популярный справочник. Чебоксары: Изд-во Чуваш. Ун-та, 1994.136 с.
31. Андриянов В. Государственное регулирование и механизм саморегуляции в рыночной экономике (мировой опыт и Россия).// Вопросы экономики. 1996.-№9.-с.28-34.
32. Аникин А.В. Юность науки: Жизнь и идеи мыслителей экономистов до Маркса - М.:Политиздат, 1985. - 367с.
33. Антология экономической классики. В 2-х т. М.: Эконов, 1991-1992. - Т.1. -775 е.; Т.2.-486 с.
34. Асланов В. О действующем налоговом бремени и эффективности действующей системы налогообложения в Российской Федерации // Налоговый вестник, 1996.№12.с.З-5.
35. Бабленкова И.И. Курс истории финансовой мысли и политики налогов // Вестник налоговой академии. 1999. - №1 - с. 39-49.
36. Банхаева Ф'.Х. Методические и теоретические положения налогообложения // Налоговый вестник, 1999, №11 - с. 18 - 20.
37. Бауман Е., Дорофеюк А и др. Оптимизация распределения налогов между федеральным и региональными бюджетами // Экономист.-1998.-№5.-с.55-59.
38. Бернад И., Колли Ж.-К. Толковый экономический и финансовый словарь. Французская, русская, английская, немецкая, испанская терминология./ Пер. с фр. М.: Международные отношения, 1994. Т.2. с.382.
39. Бертнев С.А. Экономические теории и школы (история и современность): Курс лекций. М.: БЕК, 1996. - 352с.
40. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе / Пер. с англ. 4-е изд. М.: Дело ЛТД 1994. - 720 с.
41. Болотин В. НДС: Преодоление иррационального // Российский экономический журнал, 1994. №5, - 12 с.
42. Бутаков Д.Д. Основы мирового налогового кодекса // Финансы, 1996. №8 с. 2327; №10 с. 33-36.
43. Бушмин Е.В. Совершенствовать систему бюджетно-налогового федерализма // Финансы.-1998. №1 l.-с.З-б.
44. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под. ред. проф. Г.Б. Поляка. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. 550 с.
45. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. М.: Юрайт, 1999,621 с.
46. Бюджетный процесс в РФ.: Учебное пособие. Л.Г. Баранова, О.В. Врублевская и др. М.: Инфра - М, 1998, с. 35.
47. Валтер Ойкен. Основные принципы экономической политики. М.: Прогресс, 1995.
48. Валтер Ойкен. Основы национальной экономики. М.: Экономика,1996.
49. Веденеев Б., Хурсевич С. Неплатежи как детище бюджета.// Экономика и жизнь.-1999.-№ 19 .с.З.
50. Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике. // Вопросы экономики. 2000 - №2 - с. 107 -116
51. Влияние налоговой политики на инвестиционную активность предприятий // Экономист.-1997.-№7.-с.75-79.
52. Вознесенский Э.А. Финансы как стоимостная категория. М.: ФиС,1985.
53. Врублев В. «Кривая Лаффера» концепция и реальность политики // Мировая экономика и международные отношения. -1998.-№11.-е. 103.
54. Гайдар Е. Тактика реформ и уровень государственной нагрузки на экономику. // Вопросы экономики.-1998.-№4.-с.4-16.
55. Головачев В. Минфин-авторитет, правительство в законе. // Экономика и жизнь.-1999.-№6-1с.
56. Головачев В., Иванов К. Россия почти распалась. На богатые и бедные регионы.// Экономика и жизнь.-1999.-№ 16.-c.l
57. Государственная налоговая служба / Под. ред. В.К. Бабаева. Н. Новгород.: Нижполиграф, 1995. - 448с.
58. Гурьев В.И. Российское налоговое право. М.: Экономика, 1997. - 383 с.
59. Гэлбрейт Дж.К. Экономические теории и цели общества? / Пер. с англ. М.: ЮНИТИ, 1997.-406 с.
60. Дадашев А. Сущность налогов и принципы налогообложения / Налоги. Учебное пособие. Под. ред. Д. Черника. М.: Финансы и статистика, 1996. с. 47.
61. Дадашев А. Функции налогов / Налоги. Учебное пособие. Под. ред. Д. Черника. М.: Финансы и статистика, 1996. с. 51.
62. Денисова И. Понятие налога. Принципы и функции налогообложения. Налоговая система России./ Финансовое право России: Учебник./Под ред. О. Горбуновой. М.: Юристь,1996.с. 181.
63. Дернберг P.JI. Международное налогообложение / Пер. с англ. М.: ЮНИТИ, 1997-375 с.
64. Долан Э. Дж., Линдсей Д. Макроэкономика (пер. с англ. В. Лукашевича и др.; под общ. ред. Б Лисовича и др.) С-Пб., 1994,410с.
65. Дуркин В. Саморегулирование и регулирование рыночной экономики.// Экономист.- 1998ю-№5 .-с.40-43.
66. Егорова Е., Петрова Ю. Сравнительный анализ эффективной ставки налогов в России и западных странах. // Налоговый вестник, 1995.№ 1 l.c.9-16.
67. Егорова Е.Н., Петров Ю.А. Оценка полной ставки налогообложения добавленной стоимости в России и зарубежных странах // Экономика и математические методы, 1996, т.32, вып. 2.
68. Егорова Е.Н., Тернопольская Г.Б., Тютюрюков Н.И. Сравнительная оценка влияния налоговой системы России и зарубежных стран на инвестиционную деятельность предприятий / Препринт # WP/97/032. М.: ЦЭМИ РАН, 1997 -43 с.
69. Ельцин Б.Н. // Российская газета. 1994.17 июня.
70. Жильцов С. Бюджетный федерализм в России переживает кризис.// Финансовые известия. 1997.18 декабря.92.3адорнов М. Бюджет жесткий, но реальный.// Финансы-1999.№3.-с.3.
71. Иванеев А.Н. Налогообложение иностранных компаний и предприятий с участием иностранных инвестиций. - М.: МЦ ФЭР, 1997. - 6 с.
72. Иванова Е., Киреев И. У налоговых трудностей крепкие корни.// Деловой мир.-1997.-№15.с.З.
73. Из выступлений участников IV Российского международного форума.// Российский экономический журнал. 1999.№5.-с.6,25.
74. Илларионов И. Мифы и уроки августовского кризиса // Вопросы экономики. -1999.-№11.-с. 24-48.
75. Ильдеменов В.И., Рябкова Н.В. Рентные отношения при переходе к рынку. Чебоксары: ТОО «Сталкер», 1996. 33с.
76. Ильдеменов В.И., Тумаланов Н.В. Региональная стоимость. Чебоксары, 1999. 30с.
77. Ильдеменов В.Н. Предприимчивость и рента. Чебоксары.: изд-во ЧТУ, 1997,.-28с.
78. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег // избранные произведения / Пер. с англ. М.: Экономика, 1983, - 518 с.
79. Князев В.Г. С.Ю. Витте и налоговая политика России // Финансы. 1999. -№10-с. 30-33.
80. Козырин А. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993. с. 18,38
81. Коков В., Любимцев Ю. Бюджетный федерализм: проблемы и перспективы. // Экономист.-1996.-№11.-С.4-14.
82. Королев А.Ю., Коновалова О.А. Финансовый анализ и макроэкономическая статистика. // Финансы,-1998.-№10.-с.58-61.
83. Кравченко П. Военный налог как дополнительный источник финансирования Вооруженных Сил // вопросы экономики. 1999 №10 - с. 113 - 124.
84. Кузнецов О. Взаимоотношения между регионами и местными бюджетами. -Вестник рабочего центра экономических реформ при правительстве РФ.- 1999 г.-№88
85. Кураков Л.П. Пути преодоления социально-экономического кризиса в регионах российской Федерации. М.: Пресс-сервис, 1998. - 432 с.
86. Кураков Л.П. Российская экономика: состояние и перспективы. М.: Логос, 1998. - 576 с.
87. Кураков Л.П. Экономическая теория / Учебное пособие. — М.: Пресс-сервис, 1998, с. 209-219.
88. Кураков Л.П. Экономическая теория: Учебное пособие, 2-е изд., доп. и пе-рераб. М.: Гелиос АРВ, 1999 751 с.
89. Кураков Л.П., Кураков В.Л. Словарь-справочник по экономике. Чебоксары: изд-во ЧТУ, 1999. 460 с.
90. Курс переходной экономики / Под ред. Л.И. Абалкина. М.: Финстат Ин-форм. 1997.
91. Лавров А. Проблемы становления и развития бюджетного федерализма в России. // Становление рыночной экономики в России: Сб. научных проектов. Вып.Ю.М. 1997.С.8-39.
92. Лайком К., Шаронова В. и др. Оптимизация распределения налогов между федеральным и региональными бюджетами.// Экономист.-1998.-№5-с.55-59.
93. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий.// Финансы.-1998.-№5.-с.29-31.
94. Логвина А. Налоговая составляющая экономической безопасности России.// Российский экономический журнал.-1998.-№5.-с. 17-27.
95. Логвина А. От формальной к реальной финансовой стабилизации.// Экономист.- 1998.-№ 12.-С.60-70.
96. Логинов В., Новицкий Н. Совершенствование финансово-налоговой системы.// Экономист.-1998.-№2.-с.62-69.
97. Лужков Ю. // Российская газета. 1996г. 12 января.
98. Львов Д. Российские налоги в России можно получить и без обложения труда и капитала // Финансовые известия, 1995,29 ноября, 4 с.
99. Макконелл Кэмпбелл, Брю Стенли Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2-х т. / Пер. с англ. 11-го изд. М.: Республика, 1992. - 400 с.
100. Маркс К., Энгельс Ф., 2-е изд. Собр. соч. Т.4 ~ 308 с. Маркс К., Энгельс Ф., 2-е изд. Собр. соч. Т.7 83 с.
101. Маршал А. Принципы политической экономики / Пер. с англ. М.: Прогресс, 1983.
102. Марьяхин Г.Л. Очерки истории налогов с населения в СССР. М.: Финансы,1964. С.200.
103. Материалы заседания расширенной коллегии Министерства РФ по налогам и сборам по итогам 1999 г. // Финансы, 2000-№3-с. 26-27.
104. May В. Российские экономические реформы глазами западных критиков // Вопросы экономики. -1999 №11 - с. 4 - 23.
105. Меньшиков С.М. Новая экономика. Основы экономических знаний. М.: Международные отношения, 1999.-400 с.
106. Мещерякова О, Налоговые системы развитых стран мира (справочник). М.: Фонд «Правовая культура», 1995
107. Моляков Д.М. Финансы предприятий и отраслей народного хозяйства. М.: Ф и С, 1996.
108. Мэнкю Н.Г. Макроэкономика (пер. с англ.) М.: Изд-во МГУ, 1994,736с.
109. Налоги в развитых странах./ Под ред. И.Г. Русаковой. М.: Ф и С. 1991 .с.99. !32. Налоги и информационные технологии: Учебное пособие / Под научной ред.
110. Бушлиена Е.В. М. 1998. - 28 с.
111. Налоги и налоговое право. Учебное пособие./ Под ред. А.В. Бызгапина. М.: Аналитика-Пресс,1997.-600с.
112. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов / Под. ред. И.Г. Ру-тсовой, В.А. Кашина. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - 495с. Налоговая система зарубежных стран./ Под ред. В.Г. Князева. М.: ЮНИ-,1997.г
113. Налоговые системы зарубежных стран. Учебное пособие / Под. ред. В. Князева, Д. Черника. М.: Изд-во Рос. экон. акад., 1995. с. М.: ЮНИТИ, 1997. -192с.
114. Николаев В. ГНС: долг предприятий равен годовому бюджету России // Налоги, 1998. №5. с. 12.
115. Новиков В., Голяшева Г. Таможенные пошлины и цены.// Вопросы эконо-мики.-1999.-№6.-с. 15-21.
116. Оганян К.Н. Налоговое бремя в России: кто должен платить налоги ? // Налоговый вестник, 1999 №9 - с. 11 - 13.
117. Озеров Н.Х. Основы финансовой науки. Рига, 1923, - 226 с.
118. Окунева Л. Налоги и налогообложение в России М.: Финстатинформ, 1996, -35с.
119. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие / Под. ред. С. Пе-пеляева. М.: Инвест Фонд, 1995. с. 91
120. Основы теории финансов./ Под ред. Л.А.Дробозиной. М.: Банки и биржи: ЮНИТИ,1995.
121. Пансков В. Специфика и задачи совершенствования межбюджетных отношений.// Российский экономический журнал.-1996.-№4.-с.23-28.
122. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. 2-е изд. - М.: Книжный мир, 2000. 440 с.
123. Пеньков В. Оптимизация налоговой системы.// Экономист.-1996.-№5.-с.31-38.
124. Пепеляева С. и др. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие. М.: Инвест - Фонд, 1995, - с. 84-87.
125. Петров Г.В Налоговое право. Учебник для ВУЗов М.: ИНФРА - М - Норма, 1997.-271с.
126. Петров Ю. Налоговый кодекс и реформа финансово-кредитной системы: упорядочение фискальных отношений или ослабление налогового бремени?// Российский экономический журнал.-1998.-№4.-с.35-51.
127. Петти У. Экономические и стратегические работы./ Пер. с англ.-М.: Соцэк-гиз,1940.-324с.
128. Петти В. Трактат о налогах и сборах. Антология экономической классики. М.: Эконов, Ключ, 1993. с. 36
129. Пигу А. Экономическая теория благосостояния. В 2-х т. \ Пер. с англ.-М.: Прогресс, 1985.-Т. 1.512с.;т.2.454с.
130. Пиндайк Р., Рубинфельд Д. Микроэкономика. М.: Экономика, 1992
131. Подпорина И. Современные проблемы бюджетного регулирования.// Экономист.-1997.- №7.- с.71-78.
132. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль./ Финансовое право: Учебник. М.: Изд-во БЕК,1998. с.226.
133. Попорель А., Федоров А. «Лицемерный» лик НДС. // Экономика и жизнь,1998,№23.
134. Путин В. говорит о главном. Из выступлений в Государственной Думе 16 августа // Российская газета, 1999,17 августа.
135. Путь в XXI век: стратегические проблемы и перспективы российской экономики / Руководитель авторского коллектива Д.С. Львов. М.: Экономика, 1999.-793 с.
136. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. М.: ИНФРА -М, 1996. - 192 с.
137. Разрушение системы неплатежей в России: создание условий для устойчивого экономического роста (доклад Всемирного банка). // Вопросы экономики. 2000 - №3 - с. 4 - 45.
138. Рикардо Д. Начало политической экономики и налогового обложения / Пер. с англ. М.: Госполитиздат, 1955.
139. Родионов П.И., Грязное Л.Э., Терентьев В.Г. Адекватная экономическая теория и новый политический курс условия выхода из кризиса.// Экономическая наука современной России,1999.-№ 1.
140. Родионова и др. Финансы / Учебник для ВУЗов. М.: ФиС, 1993, - 239 с.
141. Российская Федерация в 1998 году. Статистический ежегодник. М.: Госкомстат РФ, 1999.
142. Российская Федерация в 1999 году. Статистический ежегодник. М.: Госкомстат РФ, 2000.
143. Саати Т., Керне К. Аналитическое планирование. -М.: Радио и связь. 1991.
144. Садков В.Г., Гринкевич JI.C., Кононов В.В. Концептуальный подход к созданию модели эффективной налоговой системы.// Финансы.-1998.-№ 12.- с.20 -22.
145. Сакс Дж. Д., Ларрен Ф.Б. Макроэкономика. Глобальный подход. М.: Дело, 1996, с. 106.
146. Самуэльсон П. Экономика М.: Экономика.: т. I, 1992, с 163.
147. Самуэльсон П., Нордгауз В. М1крекономжа. Пер. з англ. К.: Основи, 1997, с. 449.
148. Селигман Б. Основы теории современной экономической мысли / Пер. с англ. М.: Прогресс. 1968. - 600 с.
149. Семимон Э., Стурм Р. Этюды по теории обложения. С.П.: 1908, с Л 03.
150. Силин А. Государственная собственность и налогооблагаемая база // Экономист. 1999. - №10. - с. 23 - 27.
151. Сисмонди Ж. Новые начала политэкономии. М., 1897. - 149 с.
152. Смирнов Н. Налогообложение и модели оптимизации.// Экономист.-1998.-№2.-с.68-76.
153. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов / Пер. с англ. М., 1962.-302 с.
154. Совершенствование межбюджетных отношений в современных условиях.: Материалы научно-практической конференции Чебоксары: Изд-во ЧТУ, 1999. -154с.
155. Советская военная энциклопедия. М.: Воениздат, 1978, т. 5, с. 482
156. Стиглиц Дж.Ю. Экономика государственного сектора / Пер. с англ. -М.: Изд-во МГУ: ИНФРА -М, 1997. 720 с.
157. Строев Е. Будущее России Федерация со стабильной экономикой // Российская Федерация сегодня, 1998 - №15, - 4с.
158. Субботин П.Н., Юровицкий В.М. Кризис бухгалтерии и банковская фискальная система // Банковское дело, 1996. №1.
159. Сумороков В.Н. Государственные финансы. М.: Ф и С. 1996.
160. Татаркин А.И., Куклин А.А., Романова О.А. и др. Экономическая безопасность региона: единство теории, методологии и практики. -Екатеринбург: Изд-во Урал. Ун-ва, 1997.-240с.
161. Тимофеева О. Налоги как инструмент государственного регулирования.// Экономист.-1996.-№ 11 .-с.24-32.
162. Толинова JI.A. Переходное налогообложение физических лиц и перспектива его развития. М.: Фин. Акад. При Правительстве РФ, 1995.
163. Тривус А.А. Налоги как орудие экономической политики. Баку, 1925, 52 с.
164. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. М.: Экономика, 1973. - 18 с.
165. Федоров Н.В. Российская экономика на современном этапе. М.: Гелиос АРВ, 1999-457 с.
166. Федоров Н.В., Кураков Л.П. Прогнозирование социально-экономического развития регионов РФ. М.: Пресс-сервис, 1998. - 688 с.
167. Федосов В. Современный капитализм и налоги. Киев: Biina школа, 1987. с. 107.
168. Федоткин В. Финансово-бюджетные отношения в регионе // Экономист, 1999.-№9-с. 51-61.
169. Финансовое танго // Эксперт 1999. - №44. с. 23 - 24
170. Финансово-кредитный словарь. 2-е изд. М.: Ф и С, 1994, т.2. 399 с.
171. Финансовые ресурсы народного хозяйства / Под. ре В.К. Сенчакова. М: Ф и С, 1982. с. 121
172. Финансы / Под. ред. В. М. Родионовой. М:Ф и С, 1994
173. Финансы и кредит / Под. ред. Н.Ю. Козака. Екатеринбург, 1994
174. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика / Пер с англ. со 2 го изд. М.: Дело ЛТД, 1993. с. 440
175. Фокин Ю., Кирова Е. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Экономист. 1998. - №10. - с. 53-58
176. Халлер Хайнц. Рациональная система налогов и сборов с учетом различия общих условий. // Политэконом. 1997.
177. Ходов JI. Функции налогов / Экономика. Учебник. Под. ред. А. Булатова. М.: Изд-во БЕК, 1994. с. 309.
178. Ходорович М.И. Налоги с граждан. М: Финстатинформ, 1996. с. 280
179. Черник Д.Г. и др. Налоги: Учебное пособие. М.: ФиС, 1994, - с.41-42.
180. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономики. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. -383 с.
181. Шамхелов Ф.И. Государство и экономика (власть и бизнес). М.: Экономика, 1999.-414 с.
182. Шишкин А.Г., Захаров М.А. Бюджетные проблемы в федеральном государстве: поиски решения.// Финансы. 1997.№4.с. 10.
183. Шаталов С. Налоговая реформа оказалась замороженной. / Экономика и жизнь, 2000. №5
184. Штиндюк В.Д. Требуется переоткрытие закона налогового переложения // Финансы, 1999, №8, 32с.
185. Экономическая реформа в КНР. Преобразования в деревне. 1978 1988. Документы. М: Наука, 1993. с. 3.
186. Эрхард А. Экономика благосостояния. М.: Дело, 1997 г. - 60 с.
187. Юткина Т.Ф. Методические основы налогообложения. Сыктывкар, 1995. -84с.
188. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение, Учебник М.: Инфра - М, 1999. с. 407-408.ч