Налоговая экспертиза как один из видов экономического исследования банковских операций в деятельности федеральных органов налоговой полиции тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферата нет :(
Ученая степень
кандидата экономических наук
Автор
Колчев, Иван Алексеевич
Место защиты
Москва
Год
2002
Шифр ВАК РФ
08.00.10

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Колчев, Иван Алексеевич

на тему «Налоговая экспертиза как один из видов экономического исследования банковских операций в деятельности федеральных органов налоговой полиции».

Введение.

Глава I. Сущность и содержание налоговой экспертизы банковской деятельности.

1.1 Задачи и принципы налоговой экспертизы.

1.2 Особенности налоговой экспертизы банковской деятельности.

Глава II. Производство экспертного исследования и оформление результатов налоговой экспертизы.

2.1 Методические особенности исследования отдельных банковских операций.

2.2 Требования к заключению эксперта и возможность его использо-* вания при рассмотрении дел о налоговых правонарушениях и преступлениях

Глава III. Перспективы развития налоговой экспертизы в федеральных органах налоговой полиции.

3.1 Роль налоговой экспертизы в обеспечении режима законности в финансово-кредитной сфере.

3.2 Основные направления развития экспертной деятельности федеральных органов налоговой полиции.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Налоговая экспертиза как один из видов экономического исследования банковских операций в деятельности федеральных органов налоговой полиции"

В специальной экономической и юридической литературе, посвященной вопросам борьбы с правонарушениями в сфере экономики, отмечается, что взаимовлияние экономических отношений и преступности является одной из важных проблем, нуждающихся в специальном исследовании [66,88]. Поступательное развитие экономических процессов должно сопровождаться адекватным совершенствованием государственного контроля, в том числе путем изменения форм и методов обеспечения законности хозяйственной деятельности, ведь появление многочисленных форм хозяйствования, пробелы и противоречия в нормативно-правовом регулировании экономических отношений создает благоприятную почву для различного рода нарушений. Поэтому возникает необходимость использования новых подходов в деятельности государственных органов при осуществлении ими контрольных функций и определения приоритетных направлений их развития.

Текущий этап развития экономики России характеризуется тем, что предпринимательская деятельность становится все более сложной, многообразной и интернационализированной, расширяется спектр способов уклонения от уплаты налогов, при этом повышается уровень правовой и экономической подготовки налогоплательщиков, которые все чаще прибегают к разрешению налоговых споров в судебном порядке. В связи с этим особую актуальность приобретают вопросы проведения независимых экономических исследований в процессе выявления и раскрытия налоговых правонарушений и преступлений. Для федеральных органов налоговой полиции, после предоставления им в 1995 году права на проведение судебно-экономических экспертиз [11], особую важность приобрели вопросы налоговой экспертизы как одного из видов экономического исследования, применяемого при разрешении дел о налоговых правонарушениях и преступлениях.

Решение проблемы развития и дальнейшего совершенствования института экономических экспертиз в федеральных органах налоговой полиции невозможно без разработки экспертных методик, ориентированных на строгое соблюдение процессуального законодательства и учитывающих отраслевые особенности финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.

Анализ практики экспертной деятельности федеральных органов налоговой полиции свидетельствует о том, что особую сложность при производстве экономических экспертиз вызывает исследование банковских операций. Данное обстоятельство предопределило необходимость работы по методическому обеспечению «банковского» направления экономической экспертизы. Актуальность и практическая значимость данных разработок связаны со следующими обстоятельствами:

- коммерческие банки являются одними из важнейших субъектов налоговых правоотношений. Помимо того, что банки входят в число крупнейших налогоплательщиков, во многом от них зависит полнота и правильность перечисления налогов другими налогоплательщиками. Вместе с тем, каждая вторая налоговая проверка банковских учреждений выявляет существенные нарушения налогового законодательства [158];

- значительные трудности при рассмотрении государственными органами дел о налоговых правонарушениях и преступлениях вызывают особенности бухгалтерского учета и налогообложения кредитных учреждений;

- несмотря на повышенный интерес к банковской деятельности со стороны государственных контролирующих и правоохранительных органов, учебной и методической литературы по данной тематике явно недостаточно. Вопросы налоговой экспертизы до сих пор не подвергались глубокому научному анализу. Исследование этой категории в специальной литературе носило, в основном, односторонний характер, а именно, - с точки зрения процессуальных правил ее проведения. Содержательная сторона экспертизы, касающаяся предмета, объектов, методики налоговой экспертизы остается, на наш взгляд, не достаточно разработанной.

Таким образом, проблема независимых экономических исследований при рассмотрении государственными органами дел о налоговых правонарушениях и преступлениях становится все более актуальной, а вопросы производства налоговых экспертиз нуждаются в теоретической проработке, создании научно обоснованных методик, выработке предложений по совершенствованию их законодательной регламентации.

Большинство работ по вопросам экспертизы деятельности хозяйствующих субъектов относятся к советскому периоду. Экспертиза рассматривалась как инструмент следственных органов в борьбе с хищением государственной собственности, растратой и должностными злоупотреблениями [68,74,78,83,84,99,105]. В настоящее время изучению и разработке проблем налоговой экспертизы и исследования банковской деятельности посвятили свои труды и внесли значительный вклад в экономическую науку такие экономисты и юристы как: A.M. Андросов, Н.К. Болдова, Н.Г. Гаджиев, С.А. Горина, И.В. Горский, Л.И. Гончаренко, С.П. Голубятников, Ю.А. Данилевский, Т.М. Дмит-ренко, Л.Г. Ефимова, Э.Ф. Мусин, В.М. Родионова, A.M. Ромашов, А.Р. Шляхов и другие [54-56,58,61,63,66-72,75-77,86,87,95,103,104]. Однако, многогранность и сложность вопросов экспертной деятельности и анализа банковских операций в частности, предоставляют достаточно места для дальнейшего исследования. В диссертации внимание в основном уделено не процессуальной стороне производства экспертизы, а содержательной: задачам и принципам налоговой экспертизы, отраслевым особенностям исследования банковской деятельности.

Теоретическую основу составили научные работы, посвященные вопросам налогообложения, банковской деятельности, бухгалтерского учета и аудита, судебной экспертизы, деятельности государственных налоговых и правоохранительных органов. Исследование проводилось на основе анализа действующего законодательства: Конституции и законов Российской Федерации, указов Президента России, постановлений Правительства Российской Федерации, нормативных документов Центрального банка России, Высшего арбитражного суда Российской Федерации, статистических данных Центрального банка Российской Федерации, Министерства финансов России, Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, Федеральной службы налоговой полиции России.

Объектом исследования явилась экспертная деятельность в Российской Федерации. Предметом - особенности налоговой экспертизы как одного из видов экономического исследования банковских операций. В ходе исследования применялись методы системного анализа, синтеза, группировки, сравнения и обобщения.

Цель работы состоит в том, чтобы на основе критического изучения литературных источников, анализа и обобщения экспертной практики обосновать теоретические положения о содержании налоговой экспертизы, выделить особенности исследования деятельности коммерческих банков, разработать рекомендации по проведению налоговой экспертизы банковской деятельности и предложить направления повышения ее эффективности.

Для достижения намеченной цели исследования в работе поставлены следующие задачи:

- рассмотреть содержание налоговой экспертизы как одну из форм независимого исследования, назначаемого государственными органами для разрешения дел о налоговых правонарушениях и преступлениях, ее значение и принципы организации;

- проанализировать организационные, методологические и иные предпосылки осуществления налоговой экспертизы, исследовать состояние ее нормативной базы;

- определить особенности исследования банковской деятельности, связанные со спецификой налогообложения и бухгалтерского учета в кредитных организациях;

- разработать методику исследования отдельных банковских операций в рамках налоговой экспертизы;

- сформулировать основные требования к заключению эксперта и выявить ограничения по возможности его использования в качестве источника доказательств;

- раскрыть значение налоговой экспертизы банковской деятельности в современных условиях;

- рассмотреть направления совершенствования экспертной деятельности на основе анализа практики работы экспертных подразделений федеральных органов налоговой полиции.

Диссертация представляет собой одно из первых исследований по вопросам проведения налоговых экспертиз, связанных с исследованием банковских операций. На основе научного подхода в диссертации осуществлено комплексное исследование современной практики налоговой экспертизы банковской деятельности, выявлены ее особенности. Научная новизна работы заключается в следующем:

1) Сформулировано представление о налоговой экспертизе как разновидности независимых экономических исследований, назначаемых при рассмотрении государственными органами дел о налоговых правонарушениях и преступлениях. Определены принципы налоговой экспертизы, ее задачи, предмет и объекты, а также отличия налоговой экспертизы от иных видов экономических исследований.

2) В отличие от имеющихся работ по проблемам судебных экспертиз, где делался акцент на процессуальную сторону их проведения, в диссертации раскрывается содержательная сторона категории налоговой экспертизы.

3) Осуществлено комплексное исследование современной практики налоговой экспертизы банковской деятельности, выявлены ее особенности, связанные с предметом и объектами исследования. На основе анализа экспертной практики разработана методика исследования отдельных банковских операций при производстве налоговой экспертизы.

4) Предложена новая классификация выводов эксперта, в зависимости от их вероятности. Уточнены требования к заключению эксперта и сформулированы условия, при которых оно не может быть принято в качестве источника доказательств при рассмотрении дел о налоговых правонарушениях и преступлениях.

5) Определено значение налоговой экспертизы в современных условиях и обоснована необходимость оптимизации действующей системы экспертной деятельности федеральных органов налоговой полиции, создания экспертных методик и утверждения специальных стандартов экспертной деятельности.

6) Выявлены основные направления развития налоговой экспертизы и предложены рекомендации по повышению эффективности экспертной деятельности федеральных органов налоговой полиции.

Теоретическая значимость работы определяется тем, что рассмотрение налоговой экспертизы, ее значения и направлений развития, институтов и понятий создает более полное представление о деятельности правоохранительных органов Российской Федерации по обеспечению экономической безопасности, способах борьбы с налоговой преступностью, а также обосновывает необходимость применения современных форм и методов доказывания составов налоговых правонарушений и преступлений. Материалы диссертации могут использоваться в учебном процессе при совершенствовании программы учебных курсов по дисциплинам «Налоги и налогообложение», «Аудит банковской деятельности», «Налоговые расследования», «Основы судеб-но-экономической экспертизы».

Практическая значимость диссертационной работы состоит в том, что использование разработок и рекомендаций, содержащихся в диссертации, в работе федеральных органов налоговой полиции должно способствовать повышению качества проводимых экспертиз, обеспечению единого методического подхода в экспертной практике, специализации экспертов и развитию отраслевых направлений экспертной деятельности. Результаты работы могут быть использованы:

- экспертами при производстве налоговых экспертиз банковской деятельности в качестве методического материала, содержащего основные подходы к исследованию банковских операций;

- экспертными и учебными учреждениями при подготовке экспертных кадров в качестве теоретического материала, основанного на результатах анализа и обобщения специальной литературы и нормативных актов по вопросам исследования банковской деятельности;

- дознавателями, следователями, прокурорами и судами при рассмотрении дел о налоговых преступлениях и правонарушениях; определении следственной стратегии и тактики; в качестве практического материала, основанного на реально проведенных экспертизах, учитывающего судебную практику и требования процессуального законодательства;

- дознавателями, следователями, прокурорами и судами при назначении налоговых экспертиз, определении вопросов, входящих в компетенцию эксперта и относящихся к предмету налоговой экспертизы, определении объектов исследования, необходимых для назначения экспертизы;

- руководителями экспертных подразделений при организации деятельности по производству экспертиз, определении основных направлений развития экспертной деятельности, подготовке кадров и обеспечения методического контроля их деятельности;

- при разработке новых методик налоговых экспертиз. Представляется, что изложенный в диссертации подход к созданию методических рекомендаций показал свою эффективность, так как он моделирует работу эксперта по этапам исследования и предполагает практическое использование в экспертной деятельности.

Отдельные предложения, изложенные в диссертации, реализованы в нормативных актах Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации и Экспертного управления Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации. Результаты и выводы диссертационного исследования использовались в работе Экспертного управления ФСНП России и рекомендованы к применению экспертным подразделениям федеральных органов налоговой полиции.

Материалы диссертации используются при первичной подготовке экспертов федеральных органов налоговой полиции, в рамках курса повышения квалификации руководящего состава следственных и оперативных подразделений территориальных органов налоговой полиции на базе ИППК Академии налоговой полиции ФСНП России, а также в ходе обучения студентов Академии налоговой полиции ФСНП России и Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации. Основные положения диссертации были изложены в работах, опубликованных в сборниках научных трудов Московского университета потребительской кооперации и Экспертного управления ФСНП России.

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Текст работы изложен на 159 страницах, содержит 11 таблиц, 1 схему и 4 диаграммы. Список литературных источников включает 161 наименование.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Колчев, Иван Алексеевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В налоговых правоотношениях постоянно происходят столкновения интересов налогоплательщиков и государственных органов, при этом первые стараются избежать излишней налоговой нагрузки, вторые - препятствовать незаконному уклонению от уплаты налогов. Спорные ситуации разрешаются арбитражными судами и судами общей юрисдикции. В процессе налогового контроля, уголовного преследования, судебного разбирательства возникают вопросы, разрешение которых требует привлечение независимого, квалифицированного специалиста в области налогообложения и бухгалтерского учета, и в таких случаях может быть назначена налоговая экспертиза.

В диссертации налоговая экспертиза рассматривается как функциональный элемент в механизме судопроизводства, инструмент достижения истины в налоговых спорах между субъектами налоговых правоотношений. На основе анализа современной практики производства налоговых экспертиз дана характеристика различных его аспектов: сущностного, организационного и методического. Определены задачи и принципы налоговой экспертизы. Проанализированы отличия налоговой экспертизы от других видов экономических исследований, в частности от документальных налоговых проверок, проводимых налоговыми органами.

Определено место экспертных подразделений федеральных органов налоговой полиции в системе экспертных учреждений Российской Федерации, как государственного экспертного учреждения, проводящего налоговые экспертизы по заданиям правоохранительных органов и судебных инстанций.

На основе научного подхода в диссертации осуществлено комплексное исследование современной практики проведения налоговых экспертиз банковской деятельности, выявлены особенности предмета и объектов экспертного исследования. На основе обобщения опыта производства налоговых экспертиз банковской деятельности, анализа юридической и экономической литературы разработана методика исследования отдельных банковских операций на предмет их соответствия налоговому законодательству.

В результате анализа процессуального законодательства и судебной практики определены основные требования к формированию заключения эксперта, а также выделены основные нарушения, допускаемые экспертами при составлении заключения, исключающие его использование в качестве доказательств при разрешении государственными органам дел о налоговых правонарушениях и преступлениях.

Рассмотрены основные методические, организационные и кадровые вопросы развития банковского направления экспертной деятельности федеральных органов налоговой полиции.

Основываясь на материалах исследования, автор пришел к выводам: налоговая экспертиза является эффективным инструментом для разрешения налоговых споров в судах и при проведении государственного контроля в сфере налогообложения; государственным экспертным учреждением, проводящим налоговые экспертизы, в настоящее время выступает централизованная система экспертных подразделений федеральных органов налоговой полиции Российской Федерации; одним из основных направлений экспертной деятельности федеральных органов налоговой полиции является развитие производства налоговых экспертиз банковской деятельности; особенности исследования банковской деятельности связаны со спецификой налогообложения и бухгалтерского учета в кредитных учреждениях; практика экспертной деятельности предъявляет определенные требования к порядку исследования операций коммерческого банка и оформлению результатов экспертизы; в настоящее время возможности налоговой экспертизы банковской деятельности при доказывании налоговых правонарушений и преступлений используются не достаточно.

Основываясь на результатах исследования, автор выделяет несколько основных направлений развития экспертной деятельности федеральных органов налоговой полиции: во-первых, повышение качества экспертиз; во-вторых, сокращение сроков производства экспертиз; в-третьих, повышение квалификации экспертов; в-четвертых, методическое обеспечение производства налоговых экспертиз; в-пятых, совершенствование нормативно-правовой регламентации экспертной деятельности.

Повышению эффективности производства налоговых экспертиз банковской деятельности, по мнению автора, может способствовать решение следующих задач:

1) для единообразного применения норм налогового законодательства при исследовании банковской деятельности, избежания методических и процессуальных ошибок при производстве экспертиз необходимо разработать и внедрить методические рекомендации по производству налоговых экспертиз банковской деятельности;

2) существенному развитию банковского направления экспертной деятельности может способствовать разработка и внедрение стандартов экспертной деятельности: «планирование экспертизы», «требование к эксперту», «пределы компетенции эксперта», «доэкспертный анализ объектов исследования», «привлечение специалиста», «содержание экспертного заключения», «объекты исследования» и т.д.;

3) на основе анализа экспертной практики и специальной литературы необходимо регулярное составление обзоров по вопросам исследования банковской деятельности;

4) в целях сокращения сроков производства налоговых экспертиз необходимо расширение практики предоставления лицу, назначающему экспертизу, консультации специалиста, а также введение обязательного порядка согласования назначения экспертизы;

5) необходимо повышать квалификацию экспертов с банковской специализацией, путем введения в учебный курс первоначальной подготовки экспертов специальных дисциплин по основам бухгалтерского учета и налогообложения коммерческих банков, проведения стажировок сотрудников экспертных подразделений с целью получения опыта исследования банковской деятельности, подготовки и проведения научно-практических конференций по проблемам производства экспертиз деятельности коммерческих банков;

6) для обеспечения выполнения принципов налоговой экспертизы необходимо внести изменения и дополнения в законодательство об экспертной деятельности и налоговое законодательство, в частности целесообразно подробнее раскрыть в Налоговом кодексе Российской Федерации принципы экспертизы, проводимой в рамках налогового контроля, и установить нормы, обеспечивающие выполнение этих принципов, касающиеся порядка назначения экспертизы, отвода эксперта, требований к заключению эксперта.

Диссертация: библиография по экономике, кандидата экономических наук, Колчев, Иван Алексеевич, Москва

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 года).

2. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 5 мая1995 года №70-ФЗ.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 года №51-ФЗ.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января1996 года №14-ФЗ.

5. Гражданский процессуальный кодекс РСФСР от 11 июня 1964 года.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 года №146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 года №117-ФЗ.

7. Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР от 27 октября 1960 года.

8. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18 декабря 2001 года №174-ФЗ.

9. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 года №63-ФЗ.

10. Федеральный закон от 12 августа 1995 года №144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности».

11. Федеральный закон от 17 декабря 1995 года №200-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР».

12. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

13. Федеральный закон от 3 февраля 1996 года №17-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР».

14. Федеральный закон от 31 мая 2001 года №73-Ф3 «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации».

15. Федеральный закон от 8 августа 2001 года №130-Ф3 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации, затрагивающие вопросы валютного регулирования».

16. Закон Российской Федерации №5238-1 от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции».

17. Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 года №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».

18. Федеральный закон от 21 июля 1997 г. №120-ФЗ «О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте».

19. Закон Российской Федерации «О плате за землю» от 11 ноября 1991 года №1738-1.

20. Закон Российской Федерации от 18 октября 1991 года №1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации».

21. Постановление Конституционного Суда РФ от 12 октября 1998 года №24-П «По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

22. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 31 мая 1999 года №41 «Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков».

23. Постановление Высшего арбитражного суда РФ №131/96 от 29 апреля 1997 года.

24. Постановление Высшего арбитражного суда РФ №2353/97 от 29 июля 1997 года.

25. Постановление Высшего арбитражного суда РФ №2186/96 от 25 ноября 1997 года.

26. Постановление Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 года №490 «Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями».

27. Инструкция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 4 апреля 2000 года №59 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды».

28. Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 7 августа 1997 года №45 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте».

29. Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 8 июня 1995 года №33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий».

30. Инструкция Госбанка СССР от 30 октября 1986 года №28 «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР».

31. Инструкция Центрального банка России от 1 октября 1997 года №1 «О порядке регулирования деятельности банков».

32. Инструкция Центрального банка России от 30 июня 1997 года №62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам».

33. Положение Центрального банка России от 12 апреля 2001 года №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

34. Положение Центрального банка России от 26 июня 1998 года №39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

35. Положение Центрального банка России от 31 августа 1998 года №54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)».

36. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18 июня 1997 года №61, утв. Приказом Центрального банка России от 18 июня 1997 года №02-263.

37. Указание Центрального банка России от 20 октября 1998 года №383-У «О порядке совершения юридическими лицами резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации».

38. Указание Центрального банка России от 14 ноября 1997 года №27-У «О порядке составления и представления отчетности территориальными учреждениями Банка России в Центральный банк Российской Федерации».

39. Письмо Центрального банка России от 18 июня 1999 года №182-Т «О применении отдельных Положений Инструкции Банка России от 31.03.97 №59».

40. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 22 января 1999 года №33-Т «О порядке применения отдельных положений Инструкции Банка России «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 30 июня 1997 года №62А».

41. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 20 октября 1998 года №296-Т «О применении отдельных положений Инструкции Банка России от 30 июня 1997 года №62А «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам».

42. Инструкция «О порядке производства судебно-бухгалтерских экспертиз в учреждениях судебных экспертиз Юридической комиссии Совета министров РСФСР». М., 1963.

43. Методическое письмо №1. Бюро государственной бухгалтерской экспертизы. Пределы использования показаний обвиняемых и свидетелей при проведении бухгалтерских экспертиз. М., 1953.

44. Методическое письмо ЦНИИСЭ «О способах установления экспертом-бухгалтером материального ущерба и определения материально ответственных лиц при даче заключения по уголовным делам». М., 1963.

45. Организация и проведение судебно-бухгалтерских экспертиз. Методическое письмо Института уголовной политики. М., 1935.

46. Вопросы, разрешаемые экспертом-бухгалтером и их примерные формулировки: Информ. Письмо / Министерство юстиции ЭССР, Лаб. судеб. Экспертизы ЭССР. Талин, 1980. - 21 с.

47. Аксенова Т.П. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Учебное пособие. Министерство и профессионального образования РФ. Хабар, гос. акад. экономики и права. Хабаровск, 1996. - 154 с.

48. Актуальные вопросы судебно-бухгалтерской экспертизы (Сборник науч. тр. ВНИИСЭ. 34) / Отв. ред. A.M. Ромашов. М., 1978. - 100 с.

49. Андросов A.M. Бухгалтерский учет и отчетность в банке. М.: АО «Менатеп - информ», 1994.

50. Атанесян Г.А., Голубятников С.П. Судебная бухгалтерия: (Учеб. для вузов по специальности «Правоведение»). М.: Юрид. лит., 1989-350с.

51. Аудит банков: Учебное пособие / Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой, Е.А. Лебедева. -М.: Финансы и статистика, 2001. -352 с.

52. Бабаев Ю.А., Гаджиев Н.Г. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы: (Учеб. пособие) / Даг. гос. ун-т В.И. Ленина.- Махачкала, 1986. 80 с.

53. Баширова Н.В. Использование бухгалтерских познаний в расследовании налоговых преступлений. Дис. На соискание ученой степени к.ю.н.- Краснодар, 2000. 217 с.

54. Березова О.А., Зайцев Д.А. Налоговые проверки. М.: Главбух, 2000-148с.

55. Болдова Н.К., Голубева А.А. и др. Судебно-бухгалтерская экспертиза. -М.: «Экономика», 1993. 239 с.

56. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 2001.

57. Ванаев С.Ю., Голубятников С.П. и др. Документальные проверки и су-дебно-экономические экспертизы по делам о налоговых преступлениях: Практическое пособие. Н. Новгород: НЮИ МВД РФ, 1999. 87 с.

58. Верин В.П. Преступления в сфере экономики. М., 2001.

59. Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1995.

60. Гаджиев Н.Г. Современный контроль и бухгалтерская экспертиза в России. С.-Пб., 1995.

61. Гаджиев Н.Г. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Учеб. пособие / Даг. ун-т В.И. Ленина. Махачкала, 1990. - 75 с.

62. Голубятников С.П. и др. Выявление хищений экономико-криминалистическими средствами. Горький. ГВШ МВД СССР, 1974. -92 с.

63. Голубятников С.П., Кравченко Ю.М., Меджевский А.А. Основы судебной бухгалтерии. Н. Новгород: Нижегородская высшая школа МВД Российской Федерации, 1994. - 262с.

64. Голубятников С.П., Леханова Е.С., Тимченко В.А. Судебная бухгалтерия: Учебник. М.: Юрид. лит., 1998. - 368 с.

65. Гончаренко Л.И. Налогообложение коммерческих банков / Под ред. Л.П.Павловой. М.: Финансы и статистика, 1997. - 48 с.

66. Горина С.А. Учет в банке на основе нового плана счетов. Проверка правильности отражения банковских операций. М.: «Издательство ПРИОР», 1998.

67. Джумамуратов Ш.Я. Ревизия и судебно-бухгалтерская экспертиза как формы использования специальных познаний на предварительном следствии. Ташкент, 1989. - 117 с.

68. Джумамуратов Ш.Я. Организация и проведение документальных ревизий и судебно-бухгалтерских экспертиз при расследовании хищений государственного и общественного имущества: Авореф. дис. на соискание ученой степени к.ю.н., М.,1983. 22 с.

69. Дмитренко Т.М. Методические материалы к занятиям по курсу «Основы судебно-экономических экспертиз». М.: Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации, 1998,- 71с.

70. Дмитренко Т.М., Чаадаев С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия. Учебник. М.: «ПРОСПЕКТ», 1998. - 336 с.

71. Ефимова Л.Г. Банковские сделки. Комментарий законодательства и арбитражной практики. М.: Юридическая фирма «КОНТРАКТ», «ИНФРА - М», 2000. - 320 с.

72. Кожевников В.В., Марфицин П.Г. Уголовно-процессуальный аспект механизма правового регулирования.

73. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Информационно-правовая система «Консультант-Плюс».

74. Комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу Российской Феде-раци. / Под общ. Ред. В.В. Мозякова. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен XXI», 2002. - 896 с.

75. Кучеров И.И. Налоговые преступления. М.: ЮрИнфор, 1997.

76. Кудрявцева Н.В., Остроумов С.С., Танасевич В.Г., Фортинский С.П. Судебная бухгалтерия. М.: Юрид. лит., 1975. - 344 с.

77. Лисковец Б.А. Судебное рассмотрение дел о хищениях государственного и общественного имущества. Методические рекомендации. М. 1950.

78. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности. -Ростов-на Дону, 1999. 317 с.

79. Методические основы экономических экспертиз в федеральных органах налоговой полиции. Экспертное управление ФСНП России, М.: 2000.

80. Назначение и производство судебных экспертиз. Под ред. Аринушкина Г.П., Шляхова А.Р. М.: Юридическая литература, 1988.

81. Налоговые преступления и правонарушения. Кто и как их выявляет и предупреждает / Под ред. В. Д. Ларичева. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфор». 1998. 202 с.

82. Научно-практический комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу РСФСР. Под общ. ред. Лебедева В.М. Справочная правовая система «Гарант».

83. Обзор практики подготовки и назначения судебно-бухгалтерских и су-дебно-экономических экспертиз в судебно-экспертных учреждениях Минюста РФ // Информационный бюллетень следственного комитета МВД РФ, 1999. № 1 С.73-89.

84. Основы налогового права /Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Инвест Фонд, 1995.- 173 с.

85. Положение о Бюро бухгалтерских экспертиз и консультаций отдела учета хозяйственной деятельности МОРТО ВАИ. «Счетоводство», 1924, №5.

86. Положение о Бюро бухгалтерских экспертиз при Министерстве финансов СССР.-М., 1952.

87. Положение об Институте государственных бухгалтеров-экспертов при НКРКИССР. -М., 1925.

88. Ромашов A.M. Судебно-бухгалтерская экспертиза. М.: Юрид. лит., 1981.- 128 с.

89. Российская Е.Р. Комментарий к Федеральному закону «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации». -М.: Право и закон; Юрайт-Издат, 2002. 384 с.

90. Словарь иностранных слов. lie изд.стереотип. - М.: Рус.яз., 1984. -608с.

91. Соловьев И.Н. Налоговые преступления: практика работы органов налоговой полиции и судов. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 320 с.

92. Танасевич В.Г. Ревизия и бухгалтерская экспертиза при расследовании дел о хищениях государственного и общественного имущества. М., 1958.

93. Типовая инструкция о производстве судебно-бухгалтерских экспертиз в экспертных учреждениях СССР. М., 1973. 10 с.

94. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. М.: МЦФЭР, 2000. - 176 с.

95. Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках. М.: Издательство «Перспектива»: ИНФРА-М., 1998.-488 с.103.104.105.106.107.108.109.110.1.l112113114115116117118119120

96. Шляхов A.P. Классификация судебных экспертиз: Учебное пособие. -Волгоград, 1980. 73 с.

97. Шляхов А.Р. Судебная экспертиза: организация и проведение. М.: Юридическая литература, 1979. - 166 с.

98. Щербинин А.Т. «Проблемы повышения эффективности налогового контроля», диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук, Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации, М., 1997.

99. Шестаков А.В., Шестаков Д.А. Введение в финансово-экономическую экспертизу. 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Издательский дом «Дашков и К», 2000. - 288 с.

100. Гаджиев Н.Г., Гаджиев А.Н. Бухгалтерская экспертиза в системе экспертных исследований // Аудиторские ведомости, №8, август 2001 года.121.122.123.124.125.126.127,128129130131132133134135

101. Гусева Т.А. Арбитражная практика по искам налогоплательщиков, уплативших налоги через проблемные банки // Бухгалтерский учет, №15, август 2000 года.

102. Зверховский В.А. Изменения в налоговом законодательстве. Произведенные и предстоящие // Российский налоговый курьер, № 2, февраль 1999 года.

103. Зиновьев В.В., Кирилюк Е.В. Ответственность за налоговые правонарушения // Налоговый вестник, 2001, №1. С.144-148. Иванова Н.И. Кредитный портфель банка: вопросы учета и аудита // Бухгалтерия и банки, 2000, №3. С. 2 20.

104. Киселев М.В. Налоговая проверка предприятия // Российский налоговый курьер, №11, ноябрь 2000 года.

105. Ковалевская Д.Е. О предъявлении налоговыми органами в арбитражные суды исков о признании сделок недействительными // Российский налоговый курьер, №6, июнь 2001 года.

106. Колчев И.А. Актуальные вопросы производства экспертиз, связанных с деятельностью банков // Информационный сборник ЭУ ФСНП России, 2000, №2. С. 46-51.

107. Колчев И.А. Особенности производства экономических экспертиз банковской деятельности // Информационный сборник ЭУ ФСНП России, М., 2000, №3. С. 35-41.

108. Колчев И.А. Организация и порядок проведения исследований кредитных операций в рамках судебно-экономических экспертиз // Информационный сборник ЭУ ФСНП России, М., 2002, №4. С. 3-19.

109. Ларичев В.Д. Налоговая проверка // Финансовые и бухгалтерские консультации, №9, сентябрь 2000 года.

110. Панкратов В.В., Гусева Т.А. // Ответственность за налоговые правонарушения, содержащие признаки состава преступления // Гражданин и право, №5, май 2001 года.

111. Пастухов И., Яни П. Ответственность за налоговые преступления // Российская юстиция, №4, апрель 1999 года.

112. Пепеляев С. Конец патернализма в налоговых спорах. //Коллегия. Том 1.№1.

113. Пепеляев С.Г. Презумпция невиновности налогоплательщика // Главбух, №9, май 1999 года.

114. Попов И.А., Сергеев В.И. Вопросы квалификации преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов или страховых взносов с организаций в государственные внебюджетные фонды (комментарий к ст. 199 УК РФ) // Законодательство, №2, февраль 2001 года.

115. Ривкин К.Е. Налоговые преступления: вина должна быть доказана // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, №№ 14-15, июль-август2000 года.

116. Сапронов М.Н. Вопросы оптимизации налога на прибыль, НДС, на имущество, налога на доходы физических лиц и единого социального налога // Консультант бухгалтера, №9, сентябрь 2001 г.

117. Соловьев И.Н. Минимизация налогов с помощью оффшоров // Главбух, №9, май 2001 г.

118. Соловьев И.Н. О квалификации налоговых преступлений // Налоговый вестник, №11, ноябрь 2001 года.

119. Соловьев И.Н. Ответственность за перечисление налоговых платежей через «проблемные» банки // Главбух, №10, май 2000 года.

120. Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения // Налоговый вестник, №9, сентябрь 2001 г.

121. Тагиев А.С. Законность как принцип механизма правового регулирования экономики // Гражданин и право, №№ 9, 10, 2001 г.

122. Титова Г.Г. Выездные налоговые проверки // Аудиторские ведомости, №8, август 2000 года.

123. Туник Е.Е. Налоговая дееспособность некоммерческих организаций // Гражданин и право, №№ 9,10, сентябрь, октябрь 2001 года.

124. Фролов С.П. Оптимизация налоговых платежей с помощью оффшоров // Бухгалтерский учет, №23, декабрь 2001 г.

125. Фролов С.П. Оптимизация платежей в бюджет по налогу с продаж // Бухгалтерский учет, №10, май 2001 г.

126. Щекин Д.М. Обзор судебной практики федеральных арбитражных судов по налоговым спорам // Ваш налоговый адвокат, №4, IV квартал2001 года, №1,1 квартал 2002 года.

127. Юдин С.В. Налоговые споры в Арбитражном суде г. Москвы // Российский налоговый курьер, №1,2,3,4,5,6, 1999 год.

128. Отчет МНС РФ о поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации по основным отраслям экономики за 1999 год (форма 1-НОМ).

129. Отчет МНС РФ о поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации по основным отраслям экономики за 2000 год (форма 1-НОМ).

130. Отчет МНС РФ о поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации по основным отраслям экономики за 2001 год (форма 1-НОМ).

131. Отчет об основных показателях деятельности федеральных органов налоговой полиции по отраслям экономики за январь-июнь 2002 года (форма 1-ОТР).

132. Отчет МНС РФ о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации по основным отраслям экономики за1999 год (форма 4-НОМ).

133. Отчет МНС РФ о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации по основным отраслям экономики за2000 год (форма 4-НОМ).

134. Отчет МНС РФ о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации по основным отраслям экономики за2001 год (форма 4-НОМ).138