Научно-методические основы планирования деятельности холдинга тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Научно-методические основы планирования деятельности холдинга"

На правах рукописи

КОЛОСКОВ АЛЕКСАНДР ВЛАДИМИРОВИЧ

НАУЧНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ХОЛДИНГА (на примере сахарной промышленности)

Специальность 08.00.05 — Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами: промышленность)

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

МОСКВА-2006

Работа выполнена в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Московский государственный университет пищевых производств»

Научный руководитель: - кандидат экономических наук,

профессор Тульская Нина Степановна

Официальные оппоненты: - доктор экономических наук,

профессор Гусев Валерий Владимирович

- кандидат экономических наук, Заздравных Алексей Витальевич

Ведущая организация:

Государственное научное учреждение Всероссийский научно-исследовательский институт экономики сельского хозяйства

Защита состоится « 23

_ 2006 г. в № часов на

заседании Диссертационного Совета Д212.148.06 при ГОУВПО «Московский государственный университет пищевых производств», 125080, Москва, Волоколамское шоссе, д. 11, аудитория 6-06.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУВПО МГУПП.

оо

Отзывы на автореферат в двух экземплярах, заверенные печатью учреждения, просим направлять по указанному адресу.

Автореферат разослан « 2 >/» аллрМлЯ- 2006 г.

Ученый секретарь Диссертационного

Совета, к.э.н., доцент °р Г п Чайкина И.И.

л OOS А SO/г

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы. С середины 90-х годов в России началась консолидация предприятий многих отраслей АПК, образование крупных холдинговых структур. Цель их функционирования - максимизация прибыли и увеличение рыночной стоимости предприятий. Особенно велика доля холдингов в сахарной промышленности, т.к. только при эффективном управлении производственным и финансовым потенциалом сахарных заводов возможна конкуренция с производителями из стран ближнего зарубежья в условиях ослабления протекционистской политики. В настоящее время холдинговые образования сахарной промышленности России вынуждены использовать эффективные методы управления хозяйственной деятельностью, применяя весь арсенал инструментов, одним из которых является планирование.

Российскими учеными разработаны многие теоретические и практические аспекты планирования. Однако организация процесса планирования, а тем более планирования в холдингах, не нашла достаточно полного отражения в экономической литературе.

Необходимость теоретической и методологической проработки вопросов создания комплексной системы планирования в холдинговых структурах определяет актуальность темы исследования.

Состояние изученности проблемы. Вопросы планирования хозяйственной деятельности организаций рассматривали в своих трудах зарубежные экономисты (Г. Андерсон, Р. Брейли, Э. Джонс, Д. Ирвин, Т. Карлин, С. Майерс, А. МакМин, Ш. Миллз, Б. Нидлз, Дж. Сигел, Хан Д., Дж. Шим и др.) В последние два десятилетия данная проблема привлекла внимание российских ученых (Е.А. Ананькина, И.А. Баев, И.Т. Балабанов, И. А. Бланк, Е.В. Быкова, И.М. Волков, О.Н. Волкова, Н.Г. Данилочкина, A.M. Карминский, В.В. Ковалев, Т.Б. Крылова, E.H. Логачева, O.E. Николаева, Н.И. Оленев, Ю.Б.

Пронин, В.Н. Самочкин, В.М. Семенов, Е.С. О о:

3

■ЧЯМ»""* АВ-

С. Петербургом / I

OS v^ru&Zf

Чернов, С.М. Шапигузов, А.Д. Шеремет, Т.В. Шишкова и др.), поскольку комплексное планирование позволяет предприятиям эффективно функционировать в современных жестких условиях рыночных отношений.

Отраслевые вопросы планирования изложены в работах В.В. Гусева, В.Б. Дасковского, В.В. Денискина, А.Н. Жигалова, В.И. Комарова, М.Д. Магомедова, Т.Ф. Рябовой, Н.С. Тульской, О.К. Филатова, В.Г. Воронина и др.

Однако многие аспекты данной проблемы, особенно касающиеся планирования в холдинговых структурах, не нашли системного отражения в исследованиях российских ученых.

Цель и задачи исследования. Целью исследования является разработка теоретических и методологических основ планирования в холдингах.

Для реализации цели в процессе работы были поставлены и решены следующие'&йдачк исследования:

• раскрыть сущность планирования в холдинге;

• раскрыть понятие холдинга;

• рассмотреть методические аспекты планирования в холдинге;

• исследовать проблемы сахарной промышленности в России в современных условиях;

• исследовать проблемы действующей системы планирования в холдингах и обосновать пути их решения;

• разработать модель процесса планирования в холдинге;

• разработать методику составления консолидированного плана в холдингах сахарной промышленности.

Объект исследования - холдинги сахарной промышленности России и входящие в них предприятия.

Предмет исследования - система комплексного планирования финансово-хозяйственной деятельности холдинга.

Методология исследования. Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых по вопросам планирования на предприятиях.

В процессе исследования использовались методы обобщения и системного анализа, логический, математической статистики.

Информационную базу исследования составили официальные данные Госкомстата РФ, Минэкономразвития РФ, данные отраслевых литературных источников и отчетности предприятий сахарной промышленности.

Научная новизна работы состоит в следующем:

• разработана методика реорганизации финансово-экономической службы холдинга, позволяющая сформировать ее организационную структуру;

• уточнена номенклатура статей доходов и расходов для предприятий сахарной промышленности, которая учитывает специфику отрасли и позволяет консолидировать планы;

• разработана методика составления консолидированного плана холдинга сахарной промышленности, которая может быть использована в холдингах других отраслей с поправкой на отраслевую специфику;

• разработан регламент планирования в холдингах, повышающий эффективность системы планирования;

• разработана модель процесса финансового планирования в холдинге, позволяющая проводить многовариантные расчеты для обоснования плана.

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в использовании результатов исследования для совершенствования системы планирования в холдинговых структурах. Предложенная методика реорганизации структуры финансово-экономической службы может быть использована в большинстве холдингов вне зависимости от отрасли, а регламент планирования и методика составления консолидированного плана -приняты за основу и модифицированы для конкретной отрасли.

Апробация работы. Обоснованность и достоверность научных результатов диссертации, предложенных автором методик, подтверждается выполненным анализом и расчетами, а также апробированием их в ООО «Сахарная компания «Разгуляй».

Основные положения диссертационного исследования были представлены и одобрены:

- на научно-практической конференции «Современные тенденции экономики, менеджмента и маркетинга в отраслях АПК», Москва, МГУ 1111, 2003 г.;

- на Всероссийской научно-технической конференции-выставке с международным участием «Высокоэффективные пищевые технологии, методы и средства для их реализации», Москва, МГУ1111,2003 г.;

- на научно-практической конференции «Теоретические и практические аспекты экономики, менеджмента и маркетинга в отраслях АПК», Москва, МГУПП, 2004 г.;

- на Второй Всероссийской научно-технической конференции-выставхе с международным участием «Высокоэффективные пищевые технологии, методы и средства для их реализации», Москва, МГУПП, 2004 г.

На защиту выносятся:

• порядок реорганизации финансово-экономической службы холдинга и соответствующие ей функции;

• уточненный перечень статей, формирующих финансовые потоки, для предприятий сахарной промышленности, входящих в состав холдинга, учитывающий специфику отрасли;

• методический подход составления консолидированного плана в холдингах сахарной промышленности;

• порядок разработки, представления, консолидации и оценки выполнения планов различных видов и уровней в холдингах;

• формализованный ситуационный процесс финансового планирования в холдинге.

Публикации. Основные положения по профилю диссертационной работы, отражающие ее теоретические результаты, практические выводы и предложения, опубликованы в 9 статьях и брошюре общим объемом 7,3 печатных листа.

Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка литературы и приложений. Работа содержит 230 страниц компьютерного текста, включая 5 таблиц, 10 рисунков, 10 приложений. Список литературы содержит 172 наименования.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, показана степень ее изученности, определены объект, предмет, цели и задачи исследования, выделены теоретическая и методологическая основы, научная новизна и практическая значимость диссертации.

В первой главе «Теоретические основы эффективного планирования» исследованы сущность, принципы и методы планирования, приведена классификация планов и задач системы планирования, раскрыта сущность холдинга, обоснован приоритет финансового планирования и представлена методология планирования в холдингах.

Во второй главе «Исследование процесса планирования в холдингах» проведена диагностика динамики развития российской сахарной промышленности и ведущих холдингов отрасли, проанализирована существующая система планирования в холдинговых структурах и выработаны рекомендации по ее оптимизации.

В третьей главе «Методические основы планирования деятельности холдинга» разработана методика реорганизации функций и структуры финансово-экономической службы (ФЭС) холдинга; предложена структура ФЭС холдинга с функциями каждого подразделения; приведена номенклатура статей поступлений и выбытий денежных средств, ориентированная на холдинги сахарной промышленности; разработан регламент планирования и методика составления консолидированного плана; разработана и апробирована на практике модель финансового планирования.

2. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

На начальном этапе реформирования российской экономики преобладало

стремление отказаться от ошибочных стереотипов, от всего, что мешало развитию. Однако при этом было утрачено много полезного, необходимого для эффективной деятельности организаций. Но объективная потребность заставляет коснуться проблем, связанных с базовой функцией управления, без которой деятельность организации невозможна. Такой функцией является планирование. Общепринятая практика внутрифирменного планирования на российских предприятиях не соответствует общепризнанным мировым стандартам. Теоретическая проработка проблем, связанных с плановой деятельностью, отстает от практических действий.

Планирование представляет собой процесс подготовки планов в разрезе структурных подразделений холдинга, а также консолидированных в целом по холдингу, разработанных на основе утвержденных высшим руководством, целей и программ. Планирование рассматривается как система выбора целей на уровне предприятия в рамках принятой стратегии, разработки планов будущей хозяйственной деятельности и контроля исполнения этих планов, т.е. по сути как система внутреннего производственного и финансового управления.

Основная задача планирования заключается в повышении эффективности работы предприятия в связи с координацией событий, охватывающих изменение хозяйственных средств и их источников, выявлении рисков и снижении их уровня. Формирование плана предприятия является основным инструментом планирования, определяющим источники и направления использования денежных средств. При этом план, являясь методом регулирования экономики предприятия, позволяет не только управлять финансово-производственными процессами, но и гармонизировать отношения как внутри хозяйствующего субъекта, так и с внешней средой.

В ходе изучения теоретических аспектов планирования было установлено отсутствие единого, универсального и общепризнанного определения понятия «планирование». Определения, сформулированные разными исследователями, не противоречат друг другу. Отличия, главным образом, обусловлены разнообразием позиций и аспектов, которые определяют приоритетность в

каждом конкретном случае.

Рассмотренные точки зрения позволяют сделать вывод о том, что планирование - это элемент механизма управления всеми хозяйствующими субъектами экономики, основанный на научном предвидении будущего развития их деятельности. Оно включает целеполагание, определение приоритетов, разработку планов и программ, направленных на согласование решений этих субъектов на любом уровне управления.

Система планирования, которая рассматривается нами как упорядоченная структура отдельных частей планирования, функционирует в соответствие со следующими принципами: системности планирования, координации планов отдельных подразделений, участия менеджеров всех уровней управления в процессе планирования, гибкости и точности.

Для выявления особенностей планирования в холдинговых структурах, которые являются для российской экономики формированиями нового типа, потребовалось уточнить само понятие «холдинговая структура», или «холдинг».

Создание холдинга объективно продиктовано практикой делового оборота. Когда хозяйственное общество становится достаточно крупным, осуществляет обширные инвестиционные проекты, возрастает денежный оборот, возникает необходимость создания подразделений компании (определенной иерархии) и дочерних предприятий, встает проблема минимизации налоговых и иных обязательных платежей - при такой закономерной для развития бизнеса ситуации холдинг возникает уже стихийно. В той или иной форме холдинговая организация корпоративной деятельности или ее отдельные черты характерны для многих российских объединений.

Основная цель создания холдингов - максимизация прибыли и стоимости компаний, входящих в холдинг, финансовая деятельность и инвестиционная политика. Планирование в холдингах - целенаправленная деятельность, обеспечивающая получение максимального финансового результата.

Процесс планирования, учета и контроля в холдинге представлен автором

на рис. 1.

в

1

я

:п

§

с

I

Е

Рис. 1. Процесс планирования, учета и контроля в холдинге

По результатам нашего исследования установлено, что для достижения максимального финансового результата внутри холдинга функции Центра и дочерних компаний распределяются следующим образом:

• управляющая компания устанавливает финансовые планы и показатели (прибыль, стоимость компании), занимается ценообразованием, формирует инвестиционную политику;

• предприятия, входящие в холдинг, реализуют поставленные задачи.

Главными отличиями планирования в холдинговых структурах от планирования на экономически независимых друг от друга предприятиях являются:

• масштабность и сложность планирования в холдингах ввиду сложной организационной структуры предприятий;

• приоритетность финансового планирования;

• наличие консолидированного плана в целом по холдингу.

Сводный финансовый план содержит план доходов и расходов (ПДР), план движения денежных средств (ПДДС), план по балансовому листу (ПБЛ).

Эти финансовые планы образуют главный бюджет. Исходной информацией для формирования главного бюджета служат поддерживающие операционные планы и сметы предприятия.

Изучение последовательности формирования главного бюджета (консолидированного финансового плана), позволило определить функции финансово-экономической службы холдинга, которая занимается процессом финансового планирования и контроля в холдинговых структурах.

Финансовая работа в холдинге осуществляется по трем основным направлениям:

• финансовое планирование (бюджетирование доходов, расходов и капитала);

• оперативная (текущая) деятельность по управлению денежным

оборотом;

• контрольно-аналитическая работа.

Для разработки методических основ деятельности холдинга потребовалось провести диагностику развития российской сахарной промышленности, изучить процессы, происходящие в ведущих холдингах отрасли, исследовать существующую в них систему планирования.

По данным Министерства экономического развития РФ, номинальное число сахарных заводов в России равно 92, из них работающих - 87. Производственные мощности заводов, перерабатывающих сахарную свеклу, составляют более 200 тыс. тонн свеклы в сутки.

Номинальная мощность по переработке свеклы и сахара-сырца значительно различается по заводам. Так 25% заводов имеют мощность более 5

тыс. тонн свеклы в сутки, а 75% - менее 2 тыс. тонн в сутки. По состоянию на 2005 г. Россия обеспечивает себя собственным сырьем для производства сахара лишь на треть. Потребность в сахаре за счет собственного производства удовлетворяется менее чем на 50%.

В таблице 1 приведены данные «Некоммерческой организации «Союзроссахар» о динамике производства сахара из сахара-сырца в 2005 году.

Таблица 1

Динамика производства сахара из сахара-сырца

Статья 06.07. 2004 06.07. 2005 Темп роста, % 17.08. 2004 17.08. 2005 Темп роста, %

Поступило сахара-сырца с начала года, тыс. тонн 1647,6 2007,3 121,8 2037,9 2689,7 132,0

Переработано сахара-сырца с начала года, тыс. тонн 1769 2068,4 116,9 2269,5 2827,9 124,6

Выработано белого сахара из сахара-сырца с начала года, тыс.тонн 1725,2 2022,4 117,2 2216,4 2770,3 125,0

Остаток сахара-сырца, тыс.тонн 217,2 187 86,1 111,8 108,7 97,2

Количество заводов, перерабатывающих сахар-сырец на отчетную дату 15 31 206,7 16 И 68,8

Выход сахара при переработке сахара-сырца в 2005 года составил 97,77% (в 2004 г. - 97,52%), потери сахара в производстве - 0,65% (в 2004 г. - 0,54%).

По прогнозам рост объемов производства сахарной отрасли составит в 2008 г. 117,5% к уровню 2004 г., в т.ч. сахара-песка - 110%.

При загрузке предприятий на уровне 90-95% в год можно производить до 9 млн. тонн, что превышает уровень потребления в 1,5 раза.

Однако в настоящее время рентабельность производства российских производителей сахара не превышает 3-5%. Главная причина этого - большой объем импорта дешевого сахара. Закрытие сахарных заводов стало устойчивой тенденцией.

Все компании на российском рынке сахара стремятся либо улучшить финансовое состояние своих предприятий, либо продать их.

Лидерами по объемам производства и реализации белого сахара являются три крупнейших агропромышленных холдинга - Группа «Разгуляй», Группа компаний «Русагро», ОАО «Продимекс». Сахарная компания «Разгуляй», входящая в состав Группы «Разгуляй», контролирует 13,1% рынка сахара, ООО «Русагро-Сахар» -15%.

Эти компании также являются типичными по структуре и с наиболее развитыми системами планирования. Поэтому изучение процесса планирования осуществлялось на примере этих холдингов.

Типовые проблемы планирования, выявленные нами в процессе исследования, приведены на рис.2.

Проведенное исследование позволило определить основные направления совершенствования системы планирования в холдингах:

— совершенствование структуры и распределение функций финансово-экономической службы управляющей и дочерних компаний холдинга;

— организация плановой деятельности в соответствии с регламентом планирования и контроля исполнения планов;

— разработка методики составления консолидированного плана холдинга, охватывающего все экономико-организационные процессы его функционирования;

— строгое соблюдение принципов разграничения функций управляющей и дочерних компаний холдинга.

Реализация данных направлений обеспечивается необходимыми методическими разработками, предлагаемыми в диссертации.

Разработка либо совершенствование структуры и функций ФЭС холдинга позволяет обеспечить организационную поддержку реализации основных функций, бизнес-процессов предприятия в соответствии с размером, спецификой бизнеса и стратегическим задачами, устанавливаемыми акционерами компании.

не связано со стратегическим

1.2 Планы ые используются в управлении

I 3 Несогласован-кость плановых

фивансово-эконо-

1 4 Планы не

ВЫПОЛНЯЮТСЯ (влн выполняются

результативно)

2 1 Отсутствует (неэффективный)

2 2 Регламент не выполняет«

2 3 Небольшое

2 4 Период финансового планирована меньше

стратегического

2 5 Отсутствует ответственность за

3 1 Отсутствует

финансовая модель

3 2 Отсутствует Ом описана)

учетная оолиппа

3 3 Отсутствует (не описана) классификация

3.4 Отсутствуют (вс описаны) методики

3 5 Искажение информации в

4 1 Планирование не связано с системой

4.3 Отсутствуют

(не описаны) схемы мотивация ЦФО

44 Дисбаланс

между полномочиями и

5 I Генеральный дкреггор не «лается

плаиюоваияя

5 2 Финансово-экономическая служба не

функции должным

образом

5 3 Подразделения фактически не

ЯВЛЯЮТСЯ участниками процесса

5 4 Отсутствует

61 При

использовался комплексный

6 2 Работ» по постанов«

мотивировалась

6 ^ Работы выполнялась в рвкпх текущее детальности (00 остаточному

6 1 Низкий приоритет жшенна задач» □оставоки

Рис. 2. Проблемы планирования

Необходимость изменения сложившихся функций ФЭС может быть вызвана следующими факторами:

■ изменение требований высшего руководства, акционеров или внешних (проверяющих) организаций к ведению учета на предприятии;

■ внедрение мер оптимизационного характера (сокращение затрат, оптимизация бизнес-процессов);

■ изменение стратегии компании, приводящее к появлению новых показателей деятельности компании (например, стоимость компании) и, следовательно, к появлению новых задач у ФЭС.

Разработанная нами методика реорганизации функций и структуры ФЭС представлена на рис. 3.

Рис. 3. Методика реорганизации функций и структуры ФЭС

Формирование структуры ФЭС можно разделить на два этапа:

■ определение функций ФЭС;

■ группировка функций и создание структурных подразделений.

Анализ экономических процессов и структуры финансово-экономических служб крупных агропромышленных холдингов позволил нам выявить недостатки и предложить универсальную структуру ФЭС.

Предлагаемая нами структура ФЭС холдинга (рис.4.) обладает следующими преимуществами:

■ низкие административные расходы;

■ отсутствие дублирования функций подразделений;

■ налаженное взаимодействие отделов;

■ наличие у финансового директора холдинга всего пяти непосредственных

■ подчиненных, что снижает загруженность оперативными вопросами, освобождая время для стратегического управления.

Управляющая компания

Управление корпоративного финансирования

Планово-экономическое управление

Управление внутреннего аудита

Отраслевые компании

Планово-экономический отдел

Производственные предприятий

отраслевых компаний

Планово-экономический

отдел

Рис. 4. Универсальная структура ФЭС холдинга

В диссертации обоснованы функции ФЭС для трех уровней управления холдинга. Функции планово-экономических служб, которые являются элементами системы ФЭС, представлены в таблице 2.

Одна из главных составляющих эффективной системы планирования -структура взаимосвязанных планов холдинга, иначе говоря модель финансового планирования.

Сложность модели финансового планирования в сахарной промышленности объясняется количеством вертикально интегрированных подразделений в холдинге, которые включают в себя, помимо структурных подразделений управляющей компании, агропромышленные предприятия по выращиванию сахарной свеклы, сахарные заводы и торговые представительства.

Таблица 2

Функции планово-экономических служб

Уровни управления холдинга Планово-экономическая служба Функции

Управляющая компания Планово-экономическое управление 1. Разработка методологии планирования, учета и контроля. 2. Стратегическое планирование. 3. Консолидированное оперативное планирование, контроль выполнения и анализ возникающих отклонений. 4. Финансово-экономический анализ. 5. Оценка альтернативных вариантов инвестирования. 6. Анализ бизнес-планов отраслевых компаний холдинга.

Отраслевые компании Планово-экономический отдел 1. Анализ прибыльности по отдельным контрактам, бизнес-направлениям, производственным предприятиям отраслевой компании. 2. Оперативное планирование и анализ отклонений в разрезе производственных предприятий и отраслевой компании в целом. 3. Бизнес-планирование.

Производственные предприятия отраслевых компаний Планово-экономический отдел 1. Калькулирование затрат. 2. Контроль отклонений фактической себестоимости от плановой. 3. Нормирование труда.

Мы предлагаем вариант модели финансового планирования для диверсифицированного агропромышленного холдинга (рис. 5).

Кроме взаимосвязанных планов холдинга для построения эффективной системы планирования необходима единая номенклатура статей поступлений и выбытий денежных средств, чтобы усовершенствовать консолидацию финансовых планов и автоматизацию процесса планирования, учета и контроля. В диссертации предлагается вариант решения данной задачи для холдингов сахарной промышленности.

За основу взяты статьи затрат, характерные для холдингов сахарной промышленности, которые были сгруппированы автором, дополнены новыми и уточнены. Группировка статей на текущую финансовую и инвестиционную деятельность позволяет оперативно проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности на основании плановых данных, а выделение в составе выбытий денежных средств на текущей деятельности статей затрат, относящихся к административно-управленческим расходам, позволяет оперативно оценить долю управленческих затрат в расходах холдинга, т.е. цену управления для производственных предприятий.

Помимо взаимосвязанных планов холдинга и единой номенклатуры статей поступлений и выбытий денежных средств для построения эффективной системы планирования необходим эффективный регламент процесса планирования и контроля план-факт отклонений - это установленный в холдинге порядок разработки, представления, согласования, консолидации, проведения план-факт анализа и оценки выполнения планов различного вида уровней.

В диссертации нами разработан регламент для холдингов сахарной промышленности

Сроки и порядок разработки, согласования, представления, консолидации и утверждения планов различных уровней и различных периодов планирования определены в диссертации на основе принципов организации планирования.

В регламенте обозначены:

- наименование планового документа;

Управляющая компания агропромышленного холдинга

Консолидированный плав прибылей я убытков холдинга

Консолидированный план движения денежных средств холдинга

Консолидированный алан по

холдинга —р—

Какошцшшыйпрпюпн! баланс холдинга

Стратегические цели и задачи холдинга

Отраслевые компании агропромышленного холдингов т. ч. сахарной промышленности)

План прибылей и у&гтя отраслевой

.......!-.......................А

Прогнозный баланс отраслевой

План дщжевня деве* яых средств

отраслевой кок

Смет дохода» и затрет

структурных подразделений отраслевой компании

План по инвестиционной детгельности отраслевой кошиним

План продаж и закупок отраслевой комиалии

---------------------------1---------------------

Производственные предприятия отраслевые компаниц (в т.ч. сахарные заводы)

! ! :

|| I

План прибылей и убытков производственного цре/иуютня

! I

-1-1

План движения денежных средств производственного предприятия

План оттруэок

Прогнозный баланс производственного преяармтя

I

Т

1__-__I

План производства

Сметы затрат структурных подразделений производственного предприятия

Рис. 5. Модель финансового планирования

- источники информации, на основе которых разрабатывается плановый документ;

- ответственные за подготовку планового документа;

- адресное направление документа на согласование;

- сроки передачи на согласование;

- ответственный за утверждение;

- срок утверждения планового документа.

В предлагаемом типовом регламенте представлены вышеизложенные позиции по 20 плановым документам, которые разрабатываются в холдинге в периоды планирования (3 года, 1 год и 3 месяца). Непрерывность процесса планирования обеспечивается точным указанием срока согласования и утверждения (дата и время), который соответствует шагу планирования.

В работе приведена методика разработки консолидированных финансовых планов холдингов (плана доходов и расходов, плана движения

денежных средств и прогнозного баланса) и разработан проект годового плана на примере ООО «Сахарная компания «Разгуляй». Последовательность формирования консолидированного финансового плана представлена на рис. 6.

Процесс оперативного регулирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия предполагает использование метода моделирования хозяйственных ситуаций, позволяющего вырабатывать экономически эффективные планы и принимать тактически верные управленческие решения.

Мы формализовали процесс планирования производственно-хозяйственной деятельности экономического субъекта, чтобы обеспечить возможность выполнения многовариантных расчетов в целях определения финансового результата при заданных условиях ограничения финансовых, материальных и трудовых ресурсов. Фрагмент модели финансового плана представлен ниже.

Р = В1-£(М, к + ^У. + ЧУ.Ъ + Б.к +Т.) (1), где I - вид деятельности;

к - коэффициент, отражающий рост затрат на величину НДС;

М, - материальные затраты;

Б, - затраты на услуги сторонних организаций;

Т; - налоги;

В1 - доходная часть финансового плана.

Благодаря многовариантным расчетам на основе предложенной модели можно оценить как повлияет то или иное изменение затрат на конечный финансовый результат холдинга - его прибыль. Данную модель предлагается принять за основу и детализировать, оценивая изменение базовых значений по каждой статье затрат.

Рис. 6. Последовательность формирования консолидированного финансового плана

На основании предложенной модели было осуществлено моделирование конечного результата хозяйствования ООО «Сахарная компания «Разгуляй» при различных вариантах изменения затрат.

Пределы изменения параметров модели рассматривались от 0% до +20% от базового варианта затрат по бюджету с шагом в 5%.

Проведенные расчеты показали (табл. 3), что при возрастании стоимости услуг сторонних организаций и заработной платы на 20% прибыль ООО «Сахарная компания «Разгуляй» уменьшится незначительно - на 9,9%, а при возрастании материальных затрат на 10% прибыль сокращается на 33,5%.

Установленное влияние изменения статей затрат на конечный результат деятельности холдинга может быть использовано при принятии управленческих решений. Выбор варианта изменения затрат зависит от конкретных внешних и внутренних условий функционирования холдинга, которые должны учитываться руководителями.

Финансовый результат при изменении затрат

Таблица 3

Процент увеличения затрат Нераспределенная прибыль заводов после уплаты налогов (ИР) при увеличении затрат, руб.

И (материалы) S (услуга сторонних организаций) W (заработная плата) M+S (материалы и заработная плата) M+W (материалы и заработная плата) S+W (услуги сторонних организаций и заработная плата) М+S+W (материалы, услуги сторонних организаций и заработная плата)

0% 1 875 674 028 1 875 674 028 1 875 674 028 1 875 674 028 1 875 674 028 1 875 674 028 1 875 674 028

5% 1 560 664 911 1 842 040 454 1 862 718 804 1 527 031 337 1 547 709 688 1 829 085 231 1 514 076 114

10% 1 245 655 794 1 808 406 880 1 849 763 581 1 178 388 647 1 219 745 348 1 782 496 434 1 152 478 200

15% 930 646 677 1 774 773 307 1 836 808 358 829 745 956 891 781 008 1 735 907 637 790 880 287

20% 615 637 560 1 741 139 733 1 823 853135 481 103 266 563 816 668 1 689 318 841 429 282 373

Выводы и предложения.

Выполненное исследование позволило сделать следующие основные выводы и внести предложения, направленные на повышение эффективности планирования в холдингах:

1. В современных условиях предприятия сахарной промышленности России вынуждены искать более эффективные методы управления хозяйственной деятельностью, используя арсенал инструментов, одним из которых является планирование.

2. Исследование теоретических основ эффективного планирования позволило автору уточнить сущность планирования в холдингах, которое необходимо для формирования направлений его совершенствования.

3. В результате изучения деятельности холдингов была определена основная цель их создания - максимизация прибыли и стоимости компаний, входящих в холдинг, финансовая деятельность и инвестиционная политика. Главным отличием планирования в холдинговых структурах является приоритетность финансового планирования.

4. Исследование динамики развития российской сахарной промышленности, изучение конкурентной среды показало, что дальнейшее развитие отрасли при отмене протекционистских мер возможно лишь при эффективном планировании и контроле.

5. Диагностика системы планирования в холдингах показала, что в них существуют определенные проблемы: планирование недостаточно используется в деятельности компаний как инструмент управления; отсутствуют регламенты планирования; отсутствует финансовая модель планирования; структура финансово-экономической службы компании не позволяет эффективно осуществлять процесс планирования; участники процесса планирования выполняют свою функции неэффективно; технология планирования является несовершенной.

6. По результатам выполненных исследований, используя принципы организации планирования, была предложена методика реорганизации финансово-экономической службы и универсальная структура финансово-экономической службы для холдингов сахарной промышленности.

7. В процессе исследования была доказана необходимость использования в холдингах сахарной промышленности уточненной единой номенклатуры статей поступлений и выбытий денежных средств.

8. Предложенная в диссертации методика формирования консолидированного плана, которая является главной составляющей эффективной системы планирования в холдинге, предусматривает порядок расчета 3-х бюджетов: плана прибылей и убытков, плана движения денежных средств и прогнозного баланса.

9. Разработанная и апробированная на практике модель процесса финансового планирования позволяет проводить многовариантные расчеты с целью определения финансового результата и выбора наиболее оптимального плана.

10. Внедрение новой методологии и методик планирования в холдингах сахарной промышленности позволит им конкурировать с производителями белого сахара из стран дальнего и ближнего зарубежья, эффективно использовать ресурсы и сократить затраты.

Основные положения, содержащиеся в диссертации, отражены в следующих опубликованных работах:

1. Колосков A.B. Номенклатура статей поступлений и выбытий денежных средств как средство эффективного планирования. // Современные тенденции экономики, менеджмента и маркетинга в отраслях АПК. Сборник научных статей. - М: Издательский комплекс МГУПП, 2003. - с. 281-284. - 0,2 п.л.

2. Колосков A.B. Совершенствование регламента оперативного планирования в холдингах АПК. // Сборник научных трудов Всероссийской научно-

технической конференции - выставки «Высокоэффективные пищевые технологии и технические средства их реализации». - М: МГУ1111, 2003. с. 341-346. -0,3 п.л.

3. Колосков A.B. Пути решения проблем планирования в российских холдингах. // Теоретические и практические аспекты экономики, менеджмента и маркетинга в отраслях АПК: Сборник научных трудов. - М.: Издательский комплекс МГУПП, 2004. - с. 15-19. - 0,3 пл..

4. Колосков A.B. Оптимизация налогового планирования в холдинговых компаниях. // Сборник научных трудов второй Всероссийской научно-технической конференции-выставки с международным участием «Высокоэффективные пищевые технологии и технические средства их реализации». Часть П. - М.: МГУПП, 2004. - с. 222-225. - 0,3 п.л.

5. Колосков A.B. Проблемы при постановке финансового планирования в холдинговых структурах. // Сборник научных трудов второй Всероссийской научно-технической конференции-выставки с международным участием «Высокоэффективные пищевые технологии и технические средства их реализации». Часть II. - М.: МГУПП, 2004. - с. 234-236. - 0,2 п.л.

6. Колосков A.B. Автоматизация планирования и контроля на базе российских программных продуктов. // «Объединенный научный журнал», №20, 2005. с. 11-14.-0,4 п.л.

7. Тульская Н.С., Колосков A.B. Необходимость реструктуризации деятельности планово-экономической службы компании. // «Экономика и финансы», №14,2005. с. 4-8. - 0,5 п.л. (авт. вклад 0,4 пл.).

8. Колосков A.B. Автоматизация бюджетирования в холдинговых структурах. // «Вопросы экономических наук», №5,2005. с. 108-111. - 0,4 п.л.

9. Колосков A.B. Особенности бюджетной модели холдинговых структур. // «Вопросы экономических наук», №5,2005. с. 112-114. - 0,5 п.л.

10. Колосков A.B. Научно-методические аспекты планирования деятельности холдинга. М.: «Компания Спутник +», 2006. - 68 с. - 4,3 пл..

к исполнению 20/04/2006 Исполнено 20/04/2006

Заказ №304 Тираж: 120 экз.

ООО «11-й ФОРМАТ» ИНН 7726330900 Москва, Варшавское ш., 36 (495) 975-78-56 (495) 747-64-70 www.autoreferat.ru

i" 8 025

7

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Колосков, Александр Владимирович

Введение.

Глава 1. Теоретические основы эффективного планирования.

1.1 Понятие, сущность, принципы и методы планирования. Классификация планов и задач системы планирования.

1.2 Понятие холдинга.

1.3 Методология планирования в холдингах.

Глава 2. Исследование процесса планирования в холдингах.

2.1 Методика исследования планирования в холдингах

2.2 Диагностика динамики развития российской сахарной промышленности и ведущих холдингов отрасли.

2.3 Диагностика существующей системы планирования в холдингах.

Глава 3. Методические основы планирования деятельности холдинга

3.1 Методика формирования структуры финансово-экономической службы холдинга.

3.2 Методические аспекты процесса планирования.

3.3 Апробация модели процесса финансового планирования в ООО «Сахарная компания «Разгуляй».:.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Научно-методические основы планирования деятельности холдинга"

Актуальность темы исследования. С середины 90-х годов в России началась консолидация предприятий многих отраслей АПК, образование крупных холдинговых структур. Цель их функционирования - максимизация прибыли и увеличение рыночной стоимости предприятий. Особенно велика доля холдингов в сахарной промышленности, т.к. только при эффективном управлении производственным и финансовым потенциалом сахарных заводов возможна конкуренция с производителями из стран ближнего зарубежья в условиях ослабления протекционистской политики. В настоящее время холдинговые образования сахарной промышленности России вынуждены использовать эффективные методы управления хозяйственной деятельностью, применяя весь арсенал инструментов, одним из которых является планирование.

Следует отметить, что планирование, представляющее собой процесс подготовки планов в разрезе структурных подразделений, заводов и консолидированных в целом по холдингу, разработанных на основе утвержденных высшим руководством целей и программ, трактуется специалистами более широко, чем процесс составления смет. Планирование рассматривается как целостная система выбора тактических целей на уровне предприятия в рамках принятой стратегии, разработки планов будущей хозяйственной деятельности и контроля исполнения этих планов, т.е. по сути как система внутреннего производственного и финансового управления.

Основная задача планирования заключается в повышении эффективности работы предприятия в связи с координацией всех событий, охватывающих изменение хозяйственных средств и их источников, выявлением рисков и снижением их уровня. Следует отметить, что формирование плана предприятия является основным инструментом планирования, определяющим источники и направления использования денежных средств. При этом план, являясь методом регулирования экономики предприятия, позволяет не только управлять финансами, но и гармонизировать отношения как внутри хозяйствующего субъекта, так и с внешней средой.

Российскими учеными разработаны многие теоретические и практические аспекты планирования. Однако организация процесса планирования, а тем более планирования в холдингах, не нашла достаточно полного отражения в экономической литературе.

Необходимость теоретической и методологической проработки вопросов создания комплексной системы планирования в холдинговых структурах определяет актуальность темы исследования.

Степень разработанности темы. Вопросы планирования хозяйственной деятельности рассматривали в своих трудах зарубежные экономисты (Г. Андерсон, Р. Брейли, Э. Джонс, Д. Ирвин, Т. Карлин, С. Майерс, А. МакМин, Ш. Миллз, Б. Нидлз, Дж. Сигел, Хан Д., Дж. Шим и др.) В последнее два десятилетия данная проблема вновь привлекла внимание российских ученых (Е.А. Ананькина, И.А, Баев, И.Т. Балабанов, И. А. Бланк, Е.В. Быкова, И.М.

Волков, О.Н. Волкова, Н.Г. Данилочкина, A.M. Карминский, В.В. Ковалев, Т.Б. Крылова, E.H. Логачева, O.E. Николаева, Н.И. Оленев, Ю.Б. Пронин, В.Н. Самочкин, В.М. Семенов, Е.С. Стоянова, С.А. Терехова, A.B. Чернов, С.М. Шапигузов, А.Д. Шеремет, Т.В. Шишкова и др.), поскольку комплексное планирование позволяет предприятиям эффективно функционировать в современных жестких условиях рыночных отношений.

Отраслевые вопросы планирования изложены в работах В.В. Гусева, В.Б. Дасковского, В.В. Денискина, А.Н. Жигалова, В.И. Комарова, М.Д. Магомедова, Т.Ф. Рябовой, Н.С. Тульской, O.K. Филатова и др.

Однако многие аспекты данной проблемы, особенно касающиеся планирования в холдинговых структурах, не нашли системного отражения в исследованиях российских ученых.

Цель и задачи исследования. Целью исследования является разработка теоретических и методологических основ планирования в холдингах. Задачи исследования:

• раскрыть сущность планирования в холдинге;

• раскрыть понятие холдинга;

• рассмотреть методические аспекты планирования в холдинге;

• исследовать проблемы сахарной промышленности в России в современных условиях;

• исследовать проблемы действующей системы планирования в холдингах и обосновать пути их решения;

• разработать модель процесса планирования в холдинге;

• разработать методику составления консолидированного плана в холдингах сахарной промышленности.

Объект исследования. Объектом исследования являются холдинги сахарной промышленности России и входящие в них предприятия.

Предмет исследования - система комплексного планирования финансово-хозяйственной деятельности холдинга.

Методология исследования. Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых по вопросам планирования на предприятиях.

В процессе исследования использовались методы обобщения и системного анализа, логический, математической статистики.

Информационная основа. Информационную основу составили официальные данные Госкомстата РФ, Минэкономразвития РФ, данные отраслевых литературных источников и отчетности предприятий сахарной промышленности.

Научная новизна. Научная новизна состоит в следующем:

• разработана методика реорганизации финансово-экономической службы холдинга, позволяющая сформировать ее организационную структуру;

• уточнена номенклатура статей доходов и расходов для предприятий сахарной промышленности, которая учитывает специфику отрасли и позволяет консолидировать планы;

• разработана методика составления консолидированного плана холдинга сахарной промышленности, которая может быть использована в холдингах других отраслей с поправкой на отраслевую специфику;

• разработан регламент планирования в холдингах, повышающий эффективность системы планирования;

• разработана модель процесса финансового планирования в холдинге, позволяющая проводить многовариантные расчеты для обоснования плана.

Практическая значимость результатов исследования. Практическая значимость диссертационного исследования состоит в использовании результатов исследования для совершенствования системы планирования в холдинговых структурах. Предложенная методика реорганизации структуры финансово-экономической службы может быть использована в большинстве холдингов вне зависимости от отрасли, а регламент планирования и методика составления консолидированного плана - приняты за основу и модифицированы для конкретной отрасли.

Апробация работы. Обоснованность и достоверность научных результатов диссертации, предложенных автором методик, подтверждается выполненным анализом и расчетами, а также апробированием их в ООО «Сахарная компания «Разгуляй».

Основные положения диссертационного исследования были представлены и одобрены: на научно-практической конференции «Современные тенденции экономики, менеджмента и маркетинга в отраслях АПК», Москва, МГУПП, 2003 г.; на Всероссийской научно-технической конференции-выставке с международным участием «Высокоэффективные пищевые технологии, методы и средства для их реализации», Москва, МГУПП, 2003 г.; на научно практической конференции «Теоретические и практические аспекты экономики, менеджмента и маркетинга в отраслях АПК», Москва, МГУПП, 2004 г.; на Второй Всероссийской научно-технической конференции-выставке с международным участием «Высокоэффективные пищевые технологии, методы и средства для их реализации», Москва, МГУПП, 2004 г. На защиту выносятся; порядок реорганизации финансово-экономической службы холдинга и соответствующие ей функции; уточненный перечень статей, формирующих финансовые потоки, для предприятий сахарной промышленности, входящих в состав холдинга, учитывающий специфику отрасли; методический подход составления консолидированного плана в холдингах сахарной промышленности; порядок разработки, представления, консолидации и оценки выполнения планов различных видов и уровней в холдингах;

• формализованный ситуационный процесс финансового планирования в холдинге.

Публикации результатов исследования. Основные положения по профилю диссертационной работы, отражающие ее теоретические результаты, практические выводы и предложения, изложены в 9 статьях и брошюре общим объемом 7,3 печатных листа.

Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка литературы и приложений. Работа содержит 230 страниц компьютерного текста, включая 5 таблиц, 10 рисунков, 10 приложений. Список литературы содержит 172 наименования.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Колосков, Александр Владимирович

Выводы и предложения.

Выполненное исследование позволило сделать следующие основные выводы и внести предложения, направленные на повышение эффективности планирования в холдингах:

1. В современных условиях предприятия сахарной промышленности России вынуждены искать более эффективные методы управления хозяйственной деятельностью, используя арсенал инструментов, одним из которых является планирование. •

2. Исследование теоретических основ эффективного планирования позволило автору уточнить сущность планирования в холдингах, которое необходимо для формирования направлений его совершенствования.

3. В результате изучения деятельности холдингов была определена основная цель их создания - максимизация прибыли и стоимости компаний, входящих в холдинг, финансовая деятельность и инвестиционная политика. Главным отличием планирования в холдинговых структурах является приоритетность финансового планирования.

4. Исследование динамики развития российской сахарной промышленности, изучение конкурентной среды показало, что дальнейшее развитие отрасли при отмене протекционистских мер возможно лишь при эффективном планировании и контроле.

5. Диагностика системы планирования в холдингах показала, что в них существуют определенные проблемы: планирование недостаточно используется в деятельности компаний как инструмент управления; отсутствуют регламенты планирования; отсутствует финансовая модель планирования; структура финансово-экономической службы компании не позволяет эффективно осуществлять процесс планирования; участники процесса планирования выполняют свою функции неэффективно; технология планирования является несовершенной.

6. По результатам выполненных исследований, используя принципы организации планирования, была предложена методика реорганизации финансово-экономической службы и универсальная структура финансово-экономической службы для холдингов сахарной промышленности.

7. В процессе исследования была доказана необходимость использования в холдингах сахарной промышленности уточненной единой номенклатуры статей поступлений и выбытий денежных средств.

8. Предложенная в диссертации методика формирования консолидированного плана, которая является главной составляющей эффективной системы планирования в холдинге, предусматривает порядок расчета 3-х бюджетов: плана прибылей и убытков, плана движения денежных средств и прогнозного баланса.

9. Разработанная и апробированная на практике модель процесса финансового планирования позволяет проводить многовариантные расчеты с целью определения финансового результата и выбора наиболее оптимального плана.

10. Внедрение новой методологии и методик планирования в холдингах сахарной промышленности позволит им конкурировать с производителями белого сахара из стран дальнего и ближнего зарубежья, эффективно использовать ресурсы и сократить затраты.