Организационно-экономические аспекты функционирования толлинговой схемы производства на промышленных предприятиях тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Организационно-экономические аспекты функционирования толлинговой схемы производства на промышленных предприятиях"

ВАСЮТА ЮЛИЯ ДМИТРИЕВНА

ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕАСПЕКТЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ТОЛЛИНГОВОЙ СХЕМЫ ПРОИЗВОДСТВА НА ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

08.00.05. — Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями и комплексами промышленности).

Автореферат Диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

ВАСЮТА ЮЛИЯ ДМИТРИЕВНА

ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕАСПЕКТЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ТОЛЛИНГОВОЙ СХЕМЫ ПРОИЗВОДСТВА НА ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

08.00.05. - Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями и комплексами промышленности).

Автореферат Диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Работа выполнена на кафедре экономики Московского государственного текстильного университета имени А.Н.Косыгина.

Научный руководитель: кандидат технических наук,

доцент кафедры экономики МГТУ им. А.Н. Косыгина Пахомов А.А.

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор кафедры Общего и специального менеджмента РАГС при президенте РФ Корниенко В. И.

кандидат экономических наук, доцент кафедры

Хозяйственного права РосЗИТЛП Коломиец Т.В.

Ведущая организация:

ФГУП «ЦНИХБИ»

Защита состоится 3 марта 2004 года в 10 часов на заседании диссертационного совета К 212.201.02 при Российском заочном институте текстильной и легкой промышленности по адресу: 123298, Москва, ул. Народного ополчения, д. 38, корп. 2, актовый зал.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке РосЗИТЛП по адресу: Москва, ул. Шаболовка, д. 14.

Автореферат разослан «3 »февраля 2004 года.

Ученый секретарь диссертационного совета кандидат экономических наук, доцент

Рощина О.Е.

Общая характеристика работы

Актуальность темы диссертационного исследования.

Забота о финансах в рыночной экономике является отправным пунктом и конечным результатом всей производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия. Успешная деятельность текстильных предприятий в настоящее время напрямую зависит от использования экономического потенциала, системы регулирования и управления финансовым состоянием.

На финансовые результаты деятельности предприятия в первую очередь оказывает влияние эффективность использования оборотных средств. Как известно, оборотные средства обеспечивают текущие потребности предприятия и при нормальном осуществлении хозяйственной деятельности они не покидают производственную сферу, а авансируются в различные виды затрат.

Эффективное управление оборотным капиталом в настоящее время имеет стратегическое значение для предприятий. Можно утверждать, что значительная часть текстильных предприятий, находящихся в состоянии неааатежеспособности, подошла к нему именно по причине нарушения кругооборота оборотных средств. Принимаемые специалистами предприятий решения в области финансового управления оборотными средствами зачастую неадекватны сложившимся условиям. Адаптация к новой экономической ситуации происходит главным образом методом «проб и ошибок».

Зачастую, единственным способом не довести предприятие до останова или банкротства является заключение длительных договоров на финансирование потребности в сырье, т.е. толлинговые схемы производства, как достаточно емкой составной части оборотных средств. Прототипом сегодняшнего толлинга являются прежде всего кооперационные отношения. Раньше в системе кооперации работали прежде всего либо незакомбинированные предприятия (отделочные фабрики), либо предприятия, у которых существовала несопряженность по технологическому оборудованию (прядильно-ткацкие фабрики). Для таких предприятий кооперирование производства (толлинг сегодня) является формой экономии собственных оборотных средств. Сегодня для многих текстильных предприятий, имеющих полный сопряженный цикл производства (прядильные, трикотажные фабрики и т.д.) единственным способом избежать банкротства является толлинг.

В такой ситуации, когда предприятие теряет контроль за одной из основных составляющих производственного процесса - поставкой сырья, оно становится связанным с толлером договором подряда. Как правило, каждый толлер устанавливает ассортимент выпускаемой продукции, объемы производства, а соответственно объемы сырья, загрузку производственной мощности и формы и объем оплаты услуг изготовления. К сожалению, используемые на практике формы расчетов оплаты за изготовление продукции несовершенны и чреваты различными

злоупотреблениями со стороны толлера. Также в настоящее время не существует модели эффективного взаимодействия фабрик-изготовителей с толлерами. Каждое взаимоотношение партнеров носит достаточно хаотичный характер. Используемые на практике методы принятия решений при переходе на толлинг зачастую не приводят к оздоровлению предприятий, т.к. до сих пор не существует универсальной модели, учитывающей все факторы, влияющие на эффективность взаимодействия фабрики и толлера.

В настоящее время разработка эффективных схем толлингового взаимодействия, используемых во всем мире, как эффективные схемы хозяйственной деятельности, для. предприятий текстильной промышленности является одной из приоритетных задач для сохранения экономической безопасности отрасли.

Таким образом, актуальность данной работы заключается в том, что назрела необходимость разработать модель эффективного экономического взаимодействия фабрик-изготовителей с толлерами, которая обеспечила бы обоим партнерам положительный экономический эффект от совместной деятельности, позволила бы в каких-то случаях минимизировать налоговые платежи и предлагала, эффективныйпуть для выхода из толлинговой схемы производства, если это потребуется.

Целью данного диссертационного исследования является разработка научно-методической базы функционирования толлинговых схем производства на промышленных предприятиях.

Для достижения указанной цели автором были поставлены и решены следующие задачи:

□ Определить особенности толлинга и его принципиальное отличие от кооперации в условиях рыночной экономики РФ,

□ Проанализировать мировой, опыт применения толлинговых схем обеспечения сырьем и дать рекомендации по его использованию в современном состоянии текстильной промышленности,

□ Проанализировать состояние сырьевого вопроса в текстильной отрасли России и определить его влияние на развитие современных толлинговых взаимоотношений,

□ Проанализировать результаты применение толлинговых схем в России в условиях рыночной экономики и дать рекомендации по повышению их эффективности,

. □ Дать рекомендации по эффективному применению механизма

изменения налоговых выплат при переходе на толлинг, а Определить изменение финансовых потоков при частичном

использовании давальческого сырья, а Определить область экономической эффективности толлинговой схемы производства,

□ Разработать экономико-математические модели хозяйственного механизма толлингового производства,

Объектом диссертационного исследования послужили предприятия текстильной промышленности Москвы - ЗАО «Тушинская чулочная фабрика» и Московской области - ЗАО АТПП «Болшевский текстиль».

Предметом диссертационного исследования является система экономического взаимодействия текстильных фабрик с толлерами в условиях. толлинговой схемы производства

Теоретической и методологической основой исследования являются методы экономико-математического моделирования, работы зарубежных и отечественных авторов, законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам регулирования толлинга; информационной базой исследования явились сводные статистические данные по России, формы отчетности предприятий текстильной промышленности России за 1999-2002 гг.

Практическая значимость работы состоит в том, что предложенный в работе экономико-математический инструмент экономического взаимодействия фабрик-изготовителей с толлерами позволит текстильным предприятиям при различных начальных условиям объективно оценить перспективы дальнейшего сотрудничества по схеме толлинга, позволит выбрать для фабрики наиболее приемлемый выход из толлинговой схемы производства, т.е. даст возможность предприятию удержаться в море «толлинговых отношений», выработать грамотную политику взаимодействия, позволяющую предприятию работать и развиваться в стабильном режиме. Теоретические и практические результаты могут быть применены в учебном процессе при чтении курсов специальных экономических дисциплин, а методические рекомендации - в других отраслях промышленности для решения аналогичных задач.

Наиболее существенные результаты, полученные лично соискателем:

а Проанализировано состояние вопроса развития текстильной и легкой промышленности в условиях рыночной экономики и выявлены причины широкого использования толлинговых схем производства, о Проведен терминологический анализ понятий толлинговой схемы

производства в условиях рыночной экономики в РФ, о Проанализировано производство текстильной продукции по толлинговым договорам с 1999 по 2002 гг. и подготовлен статистический материал по применению толлинговых схем, а Осуществлена классификация существующих форм расчетов по

толлинговым договорам, а Предложен алгоритм определения рентабельности обработки в

толлинговых договорах, о Осуществлена классификация толлинга и его отличие от кооперирования производства,

а Разработаны и предложены экономико-математические модели оценки возможности выхода из толлинговой схемы производства: накопление собственных оборотных средств и кредит на сумму требуемых оборотных средств.

Научнаяновизнаработы:

а Предложена классификация форм расчетов по толлинговым договорам, существующих в хозяйственной деятельности промышленных предприятий;

а Определены отличия толлинга в современных рыночных условиях от кооперирования производства, существовавшего в плановой экономике;

а Предложен метод определения области экономической эффективности толлинга в условиях экономики РФ, учитывающий экономические интересы обеих сторон толлингового производства;

о Предложен метод анализа финансовых потоков при постепенном переходе на схему толлинга при различных вариантах финансового состояния фабрики-изготовителя в зависимости от формы расчетов по толлинговым договорам;

а Предложен метод определения критической доли давальческого сырья по экспортной и внутренней продукции фабрики в зависимости от уровня оплаты посредником услуг изготовления продукции и материальных затрат при экспорте;

а Разработан метод оценки выхода из толлинговой схемы производства в двух вариантах: накопление собственных оборотных средств и кредитование на сумму требуемых оборотных средств.

Апробация результатов исследования: работа прошла апробацию на ЗАО «Тушинская чулочная фабрика» и ЗАО АТПП «Болшевский текстиль». Методические и практические рекомендации, полученные в ходе исследования, были апробированы в ходе докладов и выступлений на Всероссийских научно-технических конференциях (Современные технологии и оборудование текстильной промышленности (ТЕКСТИЛЬ-2001), (ТЕКСТИЛЬ-2002) и (ТЕКСТИЛЬ-2003), на заседаниях кафедры «Экономики» МГТУ им. АЛ. Косыгина, 2003г.

Публикации: опубликованы шесть печатных работ и две выходят в печать.

Структура диссертационной работы: диссертация написана на 138 страницах машинописного текста и состоит из введения,, трех глав, выводов, библиографии и научных источников, содержит 21 таблицу, 10 рисунков, и 3 приложения.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обоснована актуальность выбранной темы, определены цели и задачи исследования, его объект и предмет, раскрыта научная новизна, теоретическая и практическая значимость работы.

В главе 1 «Состояние вопроса развития текстильной и легкой промышленности в условиях рыночной экономики» рассмотрены современное состояние и ограничения развития текстильной и легкой промышленности, проанализирован сырьевой вопрос в отрасли (темп роста производства сырья и потребность на 2005 г.), рынок основных видов продукции текстильной отрасли и перспективы его развития, а также основные положения стратегии развития текстильной и легкой промышленности до 2010 г.

Дано понятие толлинга, представлена его классификация и рассмотрены его признаки. Рассмотрены причины такого широкого использования толлинга. Рассмотрены случаи, когда использование толлинга эффективно.

Предложена классификация толлинга и его основные отличия от кооперирования производства, которая представлена на рисунке 1.

Кооперирование производства Толлинг

1 2

Кооперированием называется форма организации производства, характеризующаяся установлением длительных производственных связей между отдельными предприятиями, совместно изготавливающими определенный продукт Зачастую не наблюдается установление длительных производственных связей. Они могут носить разовый характер.

Кооперирование в текстильной промышленности чаще всего имеет технологический характер по причинам: а наличие незакомбинированных предприятий, имеющих в своем составе только одно или не все подразделения; □ несопряженность отдельных подразделений предприятия по мощности; □ предназначенность полуфабриката для многих отраслей промышленности. Сегодня при толлинге отношения толлера с фабрикой не имеют технологического характера. Как правило, это отношения производителя и посредника.

Окончание рис.1

1 г

Объектом производственных связей чаще являются поставки полуфабрикатов, вспомогательных материалов, энергии и так далее. В переработку чаше всего передается исходное сырье. Но также по этому договору могут подрядчику передаваться не только сырье и материалы, но и оборудование для их переработки.

Кооперационные поставки в условиях плановой экономики представляли собой централизованное распределение ресурсов между потребителями и поставщиками, был определен полный цикл движения денег, были установлены гарантированные цены на сырье и конечную продукцию.

Перед каждым предприятием был определен устойчивый план выпуска, что обеспечивало практически полную загрузку мощностей предприятия, позволяло осуществлять непрерывный процесс воспроизводства

В плановой экономике предприятия наказывали за некачественную продукцию, но никогда не нарушали производственный процесс: оно всегда получало сырье, причем на закупку сезонного сырья использовался государственный кредит под 2-3 % годовых

Проведен анализ мирового опыта применения толлинговых внешнеторговых схем. Проведен анализ применения толлинговых схем в России. Составлена классификация существующих форм расчетов по договорам толлинга:

Формы расчетов по договорам толлинга

1. Определяются затраты на сырье и затраты на обработку. Находится процентное отношение данных групп затрат к общим затратам, а затем продукция делится в этом процентном отношении между фабрикой и посредником.

2. Посредник оплачивает фабрике стоимость обработки, которая определяется исходя из себестоимости обработки и процента рентабельности. Эта форма оплаты является самой эффективной в сегодняшних условиях.

3. Оплата услуг по толлингу устанавливается в процентах от объема перерабатываемого сырья.

4. Оплата услуг по толлингу производится сырьем в фиксированном объеме, причем стоимость обработки пересчитывается на стоимость сырья по цене, указываемой заказчиком. При изменении стоимости поставляемого сырья давалец информирует предприятие соответствующим документом, на основании которого пересчитывается стоимость обработки, выраженная в натуральном размере, то есть количестве килограммов сырья, причитающегося фабрике в качестве оплаты за его услуги давальцу. Соответственно, при увеличении стоимости сырья уменьшается его количество в килограммах, остающееся у предприятия в качестве оплаты за обработку.

5. Стоимость обработки исчисляется в виде «свободного» процента от выручки толлера.

На основе статистики Госкомстата подготовлен статистический материал по толлинговому производству в текстильной промышленности России за 1999-2002 гг.

В главе 2 «Экономико-математические модели хозяйственного механизма толлингового производства» представлен инструмент эффективного взаимодействия фабрик-изготовителей с толлерами. В общем случае при внедрении схем производства на давальческом сырье эффективность внедрения зависит, в частности и от различных начальных условий. Под эффективностью экономической схемы производства в данном случае понимается способность достижения поставленной цели при выбранном организационно-экономическом механизме.

Так как объем товарной продукции, поставляемой на рынок, остается неизменным, то совокупная чистая прибыль в целом от хозяйственной деятельности обоих участников схемы производства на давальческом сырье может возрасти только за счет снижения затрат на производство. Иначе говоря, те стадии производственного процесса, которые передаются при толлинге от фабрики к толлеру, а именно, материально-техническое снабжение и торгово-сбытовая деятельность должны толлером выполняться более эффективно. Роль толлеров в данном случае берут на себя крупные холдинги, размещающие заказы на производство на множестве предприятий. Предприятию это может быть выгодно, если оно испытывает нехватку оборотных средств или хочет их сэкономить для дальнейшего инвестирования (например, в технологическое оборудование).

В работе представлена схема формирования затрат и прибыли при работе предприятия на собственном и давальческом сырье.

Анализ существующих форм расчетов по договорам толлинга показывает, что большинство этих форм являются неприемлемыми для фабрик-изготовителей. Таким образом, встает вопрос, как же справедливо установить стоимость обработки

для фабрики, учитывая рыночную цену конечной продукции. В работе представлен метод определения области экономической эффективности толлинга. Условие выгодности толлинга для фабрики-изготовителя: Д Щш) <= Д С(ш), О)'

Где С(т) - общее уменьшение затрат, Щт) — общее уменьшение результатов.

'Р^^ЧИ *"ТТТТ ОЛЛ ^П/ГО ТТТД^ЛТ/ЛГЛ ^ТГТт'О Г\ФА О ПТГАШГО ТТТ ГА Л ТТЛТрТТАТТТЛИ ^у*

Пррш - Г1рргалг < Нф/р - Нф/рТ) (2)

Где Прр„л - прибыль от реализации на фабрике без толлинга, Пррмлт - прибыль от реализации на фабрике при толлинге,

налоги, относимые на финансовый результат на фабрике при отсутствии толлинга,.

— налоги, относимые на финансовый результат на фабрике при

толлинге.

Условие выгодности толлинга для посредника при условии соблюдения экономических интересов фабрики-изготовителя, "компромиссное условие":

Пр <ДСнСб+ДН_ (3)

где Прчнст пмр - чистая прибыль посредника;

ДСнСб - изменение суммы затрат по снабжению и сбыту;

изменение суммы налогообложения хозяйственной деятельности (по фабрике и по фирме-посреднику).

Минимальнаяэкономия на снабженческо-сбытовых издержках: ДСнСб = Н„„ - (Ним" + Ним°) +

(Цс - Цс") + 3/п - (3/п" +3/п") + (Нместн Н^всш ) ~ Нместн* (4)

Где Н„„ - налог на имущество фабрики без толлинга, Ним" - налог на имущество фабрики при толлинге, Ням" - налог на имущество толлера, Цс - стоимость сырья, -3/п - заработная плата, Н„естн - региональные, местные налоги. Таким образом, через определение полученной экономии необходимо определить процент рентабельности посредника и процент рентабельности фабрики в общей производимой продукции, другими словами; - рентабельность снабжения и сбыта и рентабельность производства. Тогда соблюдаются интересы обеих сторон толлинга. Таким образом, область экономической эффективности с одной стороны ограничивается порогом рентабельности, при котором фабрике-изготовителю достаточно выручки только для покрытия себестоимости и налогов на финансовый результат, а с другой стороны - долей общей экономии на снабженческо-сбытовых издержках от совместной

деятельности. Таким образом, стоимость изготовления для изготовителя будет находиться в пределах нижеследующих величин.

Стоимость услуг по изготовлению продукции на давальческом сырье, при которой изготовитель имеет балансовую прибыль, равную балансовой прибыли изготовителя без внедрения давальческой схемы: Ц»г' = Ур - (С/с - С/ст) - (Нф/р - Нф,рг) (5) -

Стоимость услуг по изготовлению продукции „ на давальческом сырье, при которой изготовитель имеет балансовую прибыль, равную сумме балансовой прибыли до внедрения давальческой схемы плюс дополнительная прибыль за счет экономии на издержках снабжения и сбыта. При этом посредник работает без прибыли (маловероятный чисто теоретический вариант):

ЦЯ1гт" = С/СТ + Нф,рт + Пр6„ + Прб1Л (6),

где балансовая прибыль, образующаяся в процессе производства

на фабрике без внедрения толлинга;

- балансовая прибыль, образующаяся за счет экономии посредником на издержках снабжения и сбыта за вычетом дополнительного налогообложения.

Стоимость услуг по изготовлению продукции на давальческом сырье, пои КОТОРОЙ изготовитель имеет нулевую балансовую прибыль: Ции-""" = С/сТ +Нф/рТ (7)

Величины связаны между собой следующими

соотношениями:

Цигт,° = Ц»зг* - Прбм; (8).

Ц«згт" = Цк,г' + ПРб1Л. (9)

В реальной практике переход на схему производства на-давальческом сырье можно производить постепенно, в течение ряда лет - методом ежегодного повышения доли давальческого сырья от общего объема сырья, используемого при производстве. В зависимости от степени перехода на давальческое сырье, очень важно анализировать возникающие при этом финансовые потоки. В работе представлен метод для анализа финансовых потоков при различном финансовом положении фабрики (в зависимости от стоимости изготовления продукции). Таким образом, предложенная модель расчета финансовых потоков при использовании давальческой схемы производства позволит предприятиям прежде всего:

Проанализировать план развития своих экономических показателей в перспективе (если заложить поэтапность толлинга); Изменяя условия оплаты услуг по толлингу просчитать все экономические показатели вплоть до чистой прибыли; Проанализировать зависимость изменения затрат в себестоимости фабрики от доли производства по толлингу;

Проанализировать влияние показателей использования имущественного комплекса фабрики на финансовый результат в зависимости от доли производства по толлингу.

В настоящее время, несмотря на сложности в текстильной промышленности, существует ряд фабрик (в основном производящих суровые или готовые хлопчатобумажные и льняные ткани), производящих экспортную продукцию. В работе предложен метод определения критической доли давальческого сырья по экспортной и внутренней продукции фабрики в зависимости от уровня оплаты посредником услуг изготовления продукции и материальных затрат при экспорте, при которой возникаетдополнительное налогообложение.

В работе приведена динамика изменения НДС к уплате в бюджет по мере роста давальческого сырья в общем объеме используемого сырья. По мере роста доли давальческого сырья, используемого при производстве продукции, НДС к уплате в бюджет для фабрики возрастает на ту же самую величину, на которую он уменьшается для посредника. Чем выше доля давальческого сырья в общем объеме, тем значительнее эти потери. При производстве экспортной продукции оборотные средства, затраченные на оплату НДС поставщику ресурсов, превосходят величину НДС, которая удерживается с конечного потребителя при реализации готовой продукции. В этом случае при переходе на толлинг дополнительное налогообложение начинает формироваться не сразу, а по мере достижения определенной доли давальческого сырья. В работе предлагается метод определения данных критических долей, превышение которых приводит к появлению у фабрики положительного сальдо перед бюджетом, а у посредника - к отрицательному сальдо, превосходящему отрицательное сальдо фабрики до внедрения толлинга:

Критическая доля давальческого сырья для изготовления экспортной продукции (при 100%-ой давальческой внутренней):

<х = (Милом +м,- к*М.„) /(Мэ + к* М,) (10)

Критическая доля давальческого сырья для изготовления внутренней продукции (при 100%-ом давальческом экспорте):

Р = (У.и + к* М, - М.С1ММ - М.„) / (V.,, - к*М.н - М„н) (И)

Оптимальное соотношение долей давальческого сырья при изготовлении экспортной и внутренней продукции:

а = (У.„ - М.н - к*М.и) / (М, + к* М, )*р + (12)

(М.. + М, + М.с„оч - У.н) / (М, + к* М,),

Где аир- доли давальческого сырья от общего объема сырья, используемого соответственно при производстве экспортной и внутренней продукции.

V.» - стоимостной объем реализации продукции, реализуемой на внутреннем рынке;

и - стоимость сырья, используемого для производства

внутренней и экспортной продукции соответственно;

Мвспом — стоимость вспомогательных материалов (в том числе энергоносителей);

к - коэффициент оплаты посредником услуг изготовления продукции из давальческого сырья (показывает соотношение стоимости услуг изготовления (к*а*М, или к*Р*М,„ ) и стоимости самих давальческих материалов

Рис.2 Критические доли давальческого сырья в зависимости от цены услуг изготовления при толлинге

s

а 20

о

О 111 ■

X X S

п 4——----------1------t -------

II « 90 /•> 1(111

Дол* да»алкчосвого сырья при изготовлении омутррмиои продукции

Рис.З Критические доли давальческого сырья в зависимости от материальных затрат при экспорте.

Доля дгвмьческого сырья при имотовпетп* внутренней продукции

Как уже было сказано выше, существуют предприятия, которые переходят на давальческую схему производства либо в связи с нехваткой собственных оборотных средств, либо с целью экономии собственных оборотных средств и дальнейшего инвестирования их в модернизацию производства и т.д. В настоящее время, несмотря на большой процент производства давальческих товаров в текстильной промышленности, все-таки есть небольшая тенденция к ее снижению. Это говорит о том, что многие предприятия полного цикла производства хотят как прежде работать на собственных оборотных средствах (здесь не имеются в виду незакомбинированные и несопряженные производства).

Разработанные оценки выхода из толлинговой схемы производства имеют вид моделей с многовариантными заданными параметрами и результатами.

Для каждого значения рентабельности продукции определяется количество лет ^ необходимое для накопления необходимого объема оборотных средств.

Таблица 1

Значения г для заданных значений я и р

"■"--Р. ч 1 1.5 2 3 4 5 10 20

6. 35 30 26 21 18 15 10 6

10 27 23 20 17 15 13 9 6

15 21 18 17 14 12 И 8 5

20 18' 16 14 12 11 10 7 5

25 16 14 13 И 10 9 7 5

30 14 12 11 10 9 8 6 : 5

Если предприятию необходим объем собственных оборотных средств для выхода из толлинговой схемы производства при заданной рентабельности 5% и коэффициенте оборачиваемости К = 4, и оно будет откладывать всю чистую прибыль на накопление на депозит под 10% годовых, ему потребуется для этого не менее 13 лет.

В соответствии с таблицей 2 определяется количество лет, необходимых предприятию для выплаты взносов по кредиту при-различных ставках кредитования.

Таблица 2

Значения I для К = 4, а=24% и заданных Р и ц

Ч 1 1.5 2 3 4 5 10 20

6 Более- Более Более- 20* 13 10 5- 3

40 лет 40 лет 40 лет

10 Более Более Более Более 21 13 5 3

40 лет 40 лет 40 лет 40 лет

15 Более Более Более Более Более Более 6 3

40 лет 40 лет 40 лет 40 лет 40 лет 40 лет

20 Более Более Более Более Более Более 8 3

40 лет 40 лет 40 лет 40 лет 40 лет 40 лет

25 Более Более Более Более Более Более 11 4

40 лет 40 лет 40 лет 40 лет 40 лет 40 лет

28 Более Более Более Более Более Более Более 4

40 лет 40 лет 40 лет 40 лет 40 лет 40 лет 40 лет

Таким образом, если предприятие при заданных условиях К=4 и рентабельности продукции 5% планирует взять кредит под 6% годовых, то ему потребуется для возврата инвестиций и дохода на них 10 лет.

В главе 3 «Практическое применение предложенных в работе методик в анализе работы ЗАО АТПП «Болшевский текстиль» представлен анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности фабрики на собственном и давальческом сырье, анализ налогообложения при работе на толлинговой схеме производства, анализ цен на продукцию при работе по толлинговой схеме производства и практические рекомендации фабрике по методик, разработанных и предложенных в работе.

ВЫВОДЫ

В диссертации изложены научно-обоснованные рекомендации, обеспечивающие решение важной экономической задачи, сущность которой заключается в разработке методических подходов для достижения эффективного экономического взаимодействия фабрик-изготовителей с толлерами. Для этого в диссертации:

а Определены особенности толлинга и его принципиальное отличие от кооперации. Толлинг - форма хозяйственных связей, прототипом которого является кооперация. Основные признаки у этих двух понятий совпадают, но основное отличие - это наличие всевозможных рыночных факторов при толлинге. а Проведенный анализ мирового опыта применения толлинговых схем обеспечения сырьем подтверждает, что толлинг используется во всем мире, как эффективная схема хозяйственной деятельности, позволяющая сэкономить оборотные средства, а в некоторых случаях и минимизировать налоговые платежи. а Проведенный анализ состояния сырьевого вопроса в текстильной отрасли России показывает, что темпы роста производства основных видов сырья значительно отстают от темпов роста потребности в этом сырье. Таким образом, толлинг в России возникает не только по экономическим соображениям, но, к сожалению, и от дефицита сырья.

а Проведенный анализ существующей практики подтверждает, что основным недостатком толлинга в настоящее время в экономике России является невозможность или нежелание определения «справедливой стоимости изготовления услуг».

о Предложена к применению на промышленных предприятиях методика определения критической доли давальческой продукции в зависимости от услуг изготовления при толлинге и материальных затрат при экспорте.

а Предложена к применению на промышленных предприятиях модель расчета финансовых потоков при частичном использовании

давальческого сырья, определяющим фактором в которой является стоимость изготовления продукции, которую толлер оплачивает фабрике. Эта модель позволит предприятию проанализировать финансовые результаты своей деятельности при различном использовании давальческого сырья в зависимости от стоимости услуг изготовления продукции.

Разработана и предложена к применению методика определения области экономической эффективности толлингового производства, ограниченная с одной стороны порогом рентабельности, при котором выручка фабрики идет только на покрытие себестоимости и налогов на финансовый результат, а с другой рассчитанным процентом от экономии на снабженческо-сбытовых издержках, образующихся в результате толлинговой деятельности.

Разработана и предложена к применению экономико-математическая модель, позволяющая принимать решения по выработке стратегии выхода из толлинговой схемы производства в двух вариантах: накопление собственных оборотных средств и кредитование на сумму требуемых оборотных средств.

Предложенные в работе методики применены на текстильном предприятии Московской области с целью улучшения толлинговой деятельности на предприятии.

Публикации по теме исследования

Основные положения и результаты диссертационной работы отражены в следующих публикациях автора:

1. Васюта Ю.Д. Толлинг: эффективность и возможность выхода/Текстильная промышленность, №5, 2003 г.- Москва: ООО «Издательская фирма «Текстильная промышленность», 2003.-С.80.- 0,3 пл.

2. Васюта Ю.Д. Особенности производственно-хозяйственной деятельности текстильных предприятий, работающих по системе толлинга./Всероссийская научно-техническая конференция «Современные технологии и оборудование текстильной промышленности» (ТЕКСТИЛЬ-2001), Тезисы докладов. - Москва: МГТУ им. Косыгина, 2002. - С.208-209. -0,1 п.л.

3. Васюта Ю.Д. Особенности производственно-хозяйственной деятельности текстильных предприятий, работающих по системе толлинга./Сборник научных трудов аспирантов,

Выпуск 4. - Москва: МГТУ им. Косыгина, 2002. - С. 34-36.- 0,2 п.л.

4. Васюта Ю.Д. Определение области экономической эффективности для текстильных предприятий, работающих в условиях толлинга./1 Международная научно-техническая конференция «Перспективы использования компьютерных технологий в текстильной и легкой промышленности» (ПИКТЕЛ-2003), Сборник материалов. - Иваново: ИГТА, 2003. -с. 205-208.-0,2 п.л.

5. Васюта Ю.Д. Область экономической эффективности при толлинге./ Всероссийская научно-техническая конференция «Современные технологии и оборудование текстильной промышленности» (ТЕКСТИЛЬ-2002), Тезисы докладов. -Москва: МГТУ им. А.Н. Косыгина, 2003. - с. 216-217. - 0,1 п.л.

6. Васюта Ю.Д. Область экономической эффективности при толлинге./ Сборник научных трудов аспирантов. - Москва: МГТУ им. А.Н. Косыгина, 2003. - 0,2 п.л.

7. Васюта Ю.Д. Определение области экономической эффективности для предприятий, работающих в условиях толлинга и оценка возможности выхода из толлинговой схемы производства./ Технология текстильной промышленности, Известия вузов. - Иваново:2003. - готовится к опубликованию.

8. Васюта Ю.Д. Оценка возможности выхода из толлинговой схемы производства для предприятий текстильной промышленности / Всероссийская научно-техническая конференция «Современные технологии и оборудование текстильной промышленности» (ТЕКСТИЛЬ-2003), Тезисы докладов. - Москва: МГТУ им. А.Н. Косыгина, 2003. -0,1 п.л.

РосЗИТЛП Заказ /У Тираж ¥0 экз.

"'-2618

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Васюта, Юлия Дмитриевна

Введение.

ГЛАВА I. Состояние вопроса развития текстильной и легкой промышленности в условиях рыночной экономики.

1.1. Современное состояние и ограничения развития текстильной и легкой промышленности.

1.2. Стратегия развития текстильной и легкой промышленности.

1.3. Сущность и виды толлинга. Мировой опыт применения толлинговых схем обеспечения сырьем и анализ применения толлинговых схем в России.

ГЛАВА 2. Экономико-математические модели хозяйственного механизма толлингового производства.

2.1. Анализ перераспределения затрат и методика определения области экономической эффективности при толлинге.

2.2. Финансовые потоки при частичном использовании давальческого сырья.

2.3. Методика определения критической доли давальческой продукции

2.4. Оценка возможности выхода из толлинговой схемы производства

ГЛАВА 3. Практическое применение предложенных в работе методик в анализе работы ЗАО АТПП "Болшевский текстиль".

3.1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО АТПП "Болшевский текстиль" при работе на собственном и давальческом сырье.

3.2. Анализ цен на продукцию и рекомендации по применению предложенных в работе методик для ЗАО АТПП «Болшевский текстиль» при работе по толлинговой схеме производства.

Выводы.

Список используемой литературы.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Организационно-экономические аспекты функционирования толлинговой схемы производства на промышленных предприятиях"

Актуальность темы диссертационного исследования. Забота о финансах в рыночной экономике является отправным пунктом и конечным результатом всей производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия. Успешная деятельность текстильных предприятий в настоящее время напрямую зависит от использования экономического потенциала, системы регулирования и управления финансовым состоянием.

На финансовые результаты деятельности предприятия в первую очередь оказывает влияние эффективность использования оборотных средств. Как известно, оборотные средства обеспечивают текущие потребности предприятия и при нормальном осуществлении хозяйственной деятельности они не покидают производственную сферу, а авансируются в различные виды затрат.

Эффективное управление оборотным капиталом в настоящее время имеет стратегическое значение для предприятий. Можно утверждать, что значительная часть текстильных предприятий, находящихся в состоянии неплатежеспособности, подошла к нему именно по причине нарушения кругооборота оборотных средств. Принимаемые специалистами предприятий решения в области финансового управления оборотными средствами зачастую неадекватны сложившимся условиям. Адаптация к новой экономической ситуации происходит главным образом методом «проб и ошибок».

Зачастую, единственным способом не довести предприятие до останова или банкротства является заключение длительных договоров на финансирование потребности в сырье, т.е. толлинговые схемы производства, как достаточно емкой составной части оборотных средств. Прототипом сегодняшнего толлинга являются прежде всего кооперационные отношения. Раньше в системе кооперации работали прежде всего либо незакомбинированные предприятия (отделочные фабрики), либо предприятия, у которых существовала несопряженность по технологическому оборудованию (прядильно-ткадкие фабрики). Для таких предприятий кооперирование производства (толлинг сегодня) является формой экономии собственных оборотных средств. Сегодня для многих текстильных предприятий, имеющих полный сопряженный цикл производства (прядильные, трикотажные фабрики и т.д.) единственным способом избежать банкротства является толлинг.

В такой ситуации, когда предприятие теряет контроль за одной из основных составляющих производственного процесса - поставкой сырья, оно становится связанным с толлером договором подряда. Как правило, каждый толлер устанавливает ассортимент выпускаемой продукции, объемы производства, а соответственно объемы сырья, загрузку производственной мощности и формы и объем оплаты услуг изготовления. К сожалению, используемые на практике формы расчетов оплаты за изготовление продукции несовершенны и чреваты различными злоупотреблениями со стороны толлера. Также в настоящее время не существует модели эффективного взаимодействия фабрик-изготовителей с толлерами. Каждое взаимоотношение партнеров носит достаточно хаотичный характер. Используемые на практике методы принятия решений при переходе на толлинг зачастую не приводят к оздоровлению предприятий, т.к. до сих пор не существует универсальной модели, учитывающей все факторы, влияющие на эффективность взаимодействия фабрики и толлера.

В настоящее время разработка эффективных схем толлингового взаимодействия, используемых во всем мире, как эффективные схемы хозяйственной деятельности, для предприятий текстильной промышленности является одной из приоритетных задач для сохранения экономической безопасности отрасли.

Таким образом, актуальность данной работы заключается в том, что назрела необходимость разработать модель эффективного экономического взаимодействия фабрик-изготовителей с толлерами, которая обеспечила бы обоим партнерам положительный экономический эффект от совместной деятельности, позволила бы в каких-то случаях минимизировать налоговые платежи и предлагала эффективный путь для выхода из толлинговой схемы производства, если это потребуется.

Целью данного диссертационного исследования является разработка научно-методической базы функционирования толлинговых схем производства на промышленных предприятиях.

Для достижения указанной цели автором были поставлены и решены следующие задачи:

Определить особенности толлинга и его принципиальное отличие от кооперации в условиях рыночной экономики РФ,

Проанализировать мировой опыт применения толлинговых схем обеспечения сырьем и дать рекомендации по его использованию в современном состоянии текстильной промышленности,

Проанализировать состояние сырьевого вопроса в текстильной отрасли России и определить его влияние на развитие современных толлинговых взаимоотношений,

Проанализировать результаты применение толлинговых схем в России в условиях рыночной экономики и дать рекомендации по повышению их эффективности,

Дать рекомендации по эффективному применению механизма изменения налоговых выплат при переходе на толлинг,

Определить изменение финансовых потоков при частичном использовании давальческого сырья,

Определить область экономической эффективности толлинговой схемы производства,

Разработать экономико-математические модели хозяйственного механизма толлингового производства,

Объектом диссертационного исследования послужили предприятия текстильной промышленности Москвы - ЗАО «Тушинская чудочная фабрика» и Московской области - ЗАО АТПГТ «Болшевский текстиль».

Предметом диссертационного исследования является система экономического взаимодействия текстильных фабрик с толл ерами в условиях толлинговой схемы производства.

Теоретической и методологической основой исследования являются методы экономико-математического моделирования, работы зарубежных и отечественных авторов, законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам регулирования толлинга; информационной базой исследования явились сводные статистические данные по России, формы отчетности предприятий текстильной промышленности России за 1999-2002 гг.

Практическая значимость работы состоит в том, что предложенный в работе экономико-математический инструмент экономического взаимодействия фабрик-изготовителей с толлерами позволит текстильным предприятиям при различных начальных условиях объективно оценить перспективы дальнейшего сотрудничества по схеме толлинга, позволит выбрать для фабрики наиболее приемлемый выход из толлинговой схемы производства, т.е. даст возможность предприятию удержаться в море «толлинговых отношений», выработать грамотную политику взаимодействия, позволяющую предприятию работать и развиваться в стабильном режиме. Теоретические и практические результаты могут быть применены в учебном процессе при чтении курсов специальных экономических дисциплин, а методические рекомендации - в других отраслях промышленности для решения аналогичных задач.

Наиболее существенные результаты, полученные лично соискателем:

Проанализировано состояние вопроса развития текстильной и лепсой промышленности в условиях рыночной экономики и выявлены причины широкого использования толлинговых схем производства,

Проведен терминологический анализ понятий толлинговой схемы производства в условиях рыночной экономики в РФ,

Проанализировано производство текстильной продукция по толлинговым договорам с 1999 по 2002 гг. и подготовлен статистический материал по применению толлинговых схем,

Осуществлена классификация существующих форм расчетов по толлинговым договорам,

Предложен алгоритм определения рентабельности обработки в толлинговых договорах,

Осуществлена классификация толлинга и его отличие от кооперирования производства,

Разработаны и предложены экономико-математические модели оценки возможности выхода из толлинговой схемы производства: накопление собственных оборотных средств и кредит на сумму требуемых оборотных средств.

Научная новизна работы:

Предложена классификация форм расчетов по толлинговым договорам, существующих в хозяйственной деятельности промышленных предприятий;

Определены отличия толлинга в современных рыночных условиях от кооперирования производства, существовавшего в плановой экономике;

Предложен метод определения области экономической эффективности толлинга в условиях экономики РФ, учитывающий экономические интересы обеих сторон толлингового производства;

Предложен метод анализа финансовых потоков при постепенном переходе на схему толлинга при различных вариантах финансового состояния фабрики-изготовителя в зависимости от формы расчетов по толлинговым договорам;

Предложен метод определения критической доли давальческого сырья по экспортной и внутренней продукции фабрики в зависимости от уровня оплаты посредником услуг изготовления продукции и материальных затрат при экспорте;

Разработан метод оценки выхода из толлинговой схемы производства в двух вариантах: накопление собственных оборотных средств и кредитование на сумму требуемых оборотных средств.

Апробация результатов исследования: работа прошла апробацию на ЗАО «Тушинская чулочная фабрика» и ЗАО АТПП «Болшевский текстиль». Методические и практические рекомендации, полученные в ходе исследования, были апробированы в ходе докладов и выступлений на Всероссийских научно-технических конференциях «Современные технологии и оборудование текстильной промышленности»(ТЕКСТИЛЬ-2001), (ТЕКСГИЛЬ-2002) и (ТЕКСТИЛЬ-2003), на заседаниях кафедры «Экономики» Ml ТУ им. А.Н. Косыгина, 2003г.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Васюта, Юлия Дмитриевна

Выводы

В диссертации изложены научно-обоснованные рекомендации, обеспечивающие решение важной экономической задачи, сущность которой заключается в разработке методических подходов для достижения эффективного экономического взаимодействия фабрик-изготовителей с толлерами. Для этого в диссертации:

Определены особенности толлинга и его принципиальное отличие от кооперации. Толлинг - форма хозяйственных связей, прототипом которого является кооперация. Основные признаки у этих двух понятий совпадают, но основное отличие - это наличие всевозможных рыночных факторов при толлинге.

Проведенный анализ мирового опыта применения толлинговых схем обеспечения сырьем подтверждает, что толлинг используется во всем мире, как эффективная схема хозяйственной деятельности, позволяющая сэкономить оборотные средства, а в некоторых случаях и минимизировать налоговые платежи.

Проведенный анализ состояния сырьевого вопроса в текстильной отрасли России показывает, что темпы роста производства основных видов сырья значительно отстают от темпов роста потребности в этом сырье. Таким образом, толлинг в России возникает не только по экономическим соображениям, но, к сожалению, и от дефицита сырья.

Проведенный анализ существующей практики подтверждает, что основным недостатком толлинга в настоящее время в экономике России является невозможность или нежелание определения «справедливой стоимости изготовления услуг».

Предложена к применению на промышленных предприятиях методика определения критической доли давальческой продукции в зависимости от услуг изготовления при толлинге и материальных затрат при экспорте.

Предложена к применению на промышленных предприятиях модель расчета финансовых потоков при частичном использовании давальческого сырья, определяющим фактором в которой является стоимость изготовления продукции, которую толлер оплачивает фабрике. Эта модель позволит предприятию проанализировать финансовые результаты своей деятельности при различном использовании давальческого сырья в зависимости от стоимости услуг изготовления продукции. Разработана и предложена к применению методика определения области экономической эффективности толлингового производства, ограниченная с одной стороны порогом рентабельности, при котором выручка фабрики идет только на покрытие себестоимости и налогов на финансовый результат, а с другой рассчитанным процентом от экономии на снабженческо-сбытовых издержках, образующихся в результате толлинговой деятельности.

Разработана и предложена к применению экономико-математическая модель, позволяющая принимать решения по выработке стратегии выхода из толлинговой схемы производства в двух вариантах: накопление собственных оборотных средств и кредитование на сумму требуемых оборотных средств. Предложенные в работе методики применены на текстильном предприятии Московской области с целью улучшения толлинговой деятельности на предприятии.