Организационно-экономический механизм государственного регулирования рынка алкогольной продукции на региональном уровне тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Организационно-экономический механизм государственного регулирования рынка алкогольной продукции на региональном уровне"

На правах рукописи

Винник Кирилл Семенович

ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ МЕХАНИЗМ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ РЫНКА АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ НА РЕГИОНАЛЬНОМ УРОВНЕ

Специальность 08 00 05 - Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика)

Автореферат диссертации на соискание

кандидата экономических наук

ООЗ159385 Москва, 2007

003159385

Работа выполнена на кафедре экономики и управления федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов Российской Федерации

Ведущая организация - Государственный университет управления

Защита диссертации состоится «26» октября 2007 года в 14 часов на заседании диссертационного совета Д 226 003 01 при Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов Российской Федерации по адресу 109436, г Москва, 4-й Вешняковский проезд, 4, ауд 113

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов Российской Федерации

Автореферат разослан «26» сентября 2007 г

Научный руководитель - кандидат экономических наук Смирнов Владимир Михайлович

Официальные оппоненты - доктор экономических наук,

профессор

Ильенкова Наталья Дмитриевна

кандидат экономических наук, доцент Буздалина Ольга Борисовна

диссертационного совета,

кандидат экономических наук

Ученый секретарь

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность темы работы определяется необходимостью преодоления негативных последствий резкого перехода к рыночной системе хозяйствования, нарушивших адекватный баланс интересов общества, государства на федеральном уровне, регионов и отдельных личностей в управлении и контроле оборота алкогольной продукции

Для России характерен неизменно высокий уровень потребления алкоголя, несущественно зависимый от общественно-политической системы и экономической модели, что подтверждается опытом исторического развития страны Но в условиях жесткого государственного контроля, присущего советской командно-плановой экономике, государство, посредством директивных механизмов удерживало потребление алкоголя в максимально допустимых пределах, разрушение же системы тотального государственного контроля и переход к свободному или почти свободному рынку ликвидировало барьеры на пути алкоголизации страны и превращения проблемы управления рынком алкогольной продукции из сугубо экономико-теоретической в проблему национальной безопасности

Политика Правительства России в сфере контроля за оборотом алкогольной продукции в постсоветский период определялась во многом идеологической конъюнктурой, складывавшейся достаточно длительный период под влиянием идеологии «свободного рынка» и текущими фискальными интересами власти Недоучет стратегических интересов государства и, в первую очередь, общества, связанных с сохранением здоровья населения и преодолением негативных социальных последствий чрезмерного потребления алкоголя привел ситуацию к катастрофической черте и к постановке Президентом России задачи снижения потребления алкоголя1

') Послание Президента Российской Федерации к Федеральному собранию РФ (май 2005 года) М , 2005

Безусловно, в решении данной проблемы необходимо объединение совокупных усилий образования, религиозных учреждений, правоохранительных органов, общественных организаций, местных и государственных органов власти в целях воспитания адекватного, здорового молодого поколения Но не менее важную роль играет выстраивание оптимальной, ориентированной не только на фискальную, но и на социально-регулирующую задачу модели управления и государственного контроля за оборотом алкогольной продукции.

Важную роль в выражении посредством экономических инструментов национально-территориальных особенностей региона, играет власть в субъекте Российской Федерации, которая должна владеть и эффективно использовать инструменты, встроенные в общуто, федеральную систему государственного регулирования данного рынка Все вышесказанное определяет актуальность выбранной тематики исследования именно в разрезе выработки экономических рекомендаций по формированию модели государственного регулирования рынка алкогольной продукции в России, как на уровне регионов, так и на уровне федерации в целом

Степень разработанности проблемы. Развитие и государственное регулирование рынка алкогольной продукции с учетом его влияния на социально-экономическое состояние России на протяжении последних десятилетий постоянно находились в центре внимания мирового ученого сообщества Исследованию комплекса экономических проблем, связанных с рынком алкогольной продукции посвящены труды ЛИ Абалкина, П В Березина, С Ю Витте, В Д Гончарова, Э.И Дейчмана, Д И Менделеева, М. Фридмана

В отечественной экономической литературе проблемы производства и оборота алкогольной продукции наиболее полно

освещены в трудах Г Г.Заиграева, В А Ребрикова, Д Н Ляликова, М,Т Стрельцовой

Соотнести эффективность современных методов государственного регулирования рынка алкоголя позволяют исторические обзоры доктора экономических наук, профессора Лушина С И, Ребрикова В А, Калинина В Д, ИГПрыжова, МИ Смирнова, С М Соловьева, В В Похлебкина

Большой вклад в исследования потребления алкоголя в России в период конца XI - начала XX столетия внесен В К Дмитриевым

Для анализа существующей ситуации очень важны труды специалистов сопряженных областей знаний, в частности работы А В Немцова, позволяющие определить уровень потребления алкоголя и зависимость от него продолжительности жизни населения

С позиции рассмотрения потребления алкоголя как фактора требующего особого внимания государства наиболее значителен вклад таких исследователей, как В Е Пелипаса, Б П Колачева, В.М Чернявского, Б В Левина, Г Г Заиграева

Из приведенного обзора специальной литературы следует, что тема «общество и алкоголь» представлена обширно на солидном научном и практическом фундаменте Тем не менее, обращает на себя внимание явная недостаточность научных публикаций, связанных с эффективностью нынешней государственной политики в области производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции

Сложившаяся в России в настоящее время ситуация, при которой государство не контролирует до половины объема алкогольного рынка, выявила необходимость изучения многих теоретических и практических вопросов формирования системы государственного регулирования в области производства и оборота алкогольной продукции на региональном уровне, что определило выбор темы диссертации

Цель исследования заключается в разработке механизма государственного регулирования рынка алкогольной продукции на федеральном и региональном уровнях В соответствии с поставленной целью возникла необходимость решения следующих задач

• оценить и описать существующий механизм государственного регулирования рынка алкогольной продукции и сформировать методику оценки его эффективности,

• изучить зарубежный опыт в сфере контроля за оборотом алкогольной продукции и с учетом положительных и отрицательных составляющих описать механизмы, характерные для развитых стран,

• проанализировать региональный аспект государственного регулирования оборота алкогольной продукции,

• сформулировать предложения по совершенствованию организационно-экономического механизма регулирования оборота алкогольной продукции на уровне субъекта Российской Федерации,

• выработать концептуальные предложения по совершенствованию механизмов реализации федеральной алкогольной политики

Объект исследования - рынок алкогольной продукции

Предмет исследования - институционально-правовые и социально-экономические механизмы, обеспечивающие регулирование рынка алкогольной продукции и снижение масштабов алкоголизации населения

Теоретической и информационной базой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых по вопросам трансформации рынка алкогольной продукции, становления акцизной

политики, сферы оборота, социальных последствий алкоголизации населения В процессе работы использовались нормативно-правовые документы РФ, данные Федеральной службы государственной статистики, Министерства экономического развития и торговли, Министерства здравоохранения и социального развития, Федеральной налоговой службы, Министерства финансов, Федерального казначейства, данные региональных подразделений вышеуказанных ведомств, региональные нормативно-правовые базы и электронные информационные ресурсы

Методология работы. В процессе исследования для выполнения поставленных задач использовались аналитический, историко-сравнительный, экономико-статистический, экономико-математические методы исследования Основой методологии работы послужил метод системного анализа всех составляющих рассматриваемой проблемы

Научная новизна диссертации заключается в разработке регионального аспекта заявленной проблематики, как в разрезе зарубежного опыта, так и в разрезе истории становления и трансформации механизма государственного регулирования рынка алкогольной продукции в России, что позволило получить следующие научные результаты.

• в условиях масштабных противоречий между целями развивающегося рынка алкогольной продукции в России и социальными приоритетами общества в работе предложен концептуальный подход к формированию комплексной экономической модели государственного регулирования рынка алкогольной продукции на основе сочетания федерального и регионального компонентов

госрегулирования,

• проведен анализ взаимовлияния рынка алкогольной продукции и акцизной политики государства с учетом территориальных, национальных и исторических особенностей;

• предложен механизм взаимодействия регионального и федерального уровней регулирования оборота алкогольной продукции,

• сформулирована методика оценки эффективности механизма государственного регулирования отраслевого рынка алкогольной продукции,

• разработаны предложения по введению налога на простаивающие производственные мощности в целях снижения производства неучтенной алкогольной продукции

Теоретическая и практическая значимость работы заключается в том, что концептуальные предложения и выводы работы доведены до конкретных рекомендаций Материалы диссертационного исследования могут быть использованы при формировании нормативно-правовой базы по государственному регулированию производства и оборота алкогольной продукции, как на федеральном, так и на региональном уровнях, при разработке специальных курсов для подготовки, переподготовки и повышения квалификации специалистов в области государственного регулирования

Отдельные результаты исследования могут быть использованы при разработке федеральных и региональных программ развития в области государственного регулирования производства и оборота алкогольной продукции

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационного исследования докладывались и обсуждались на межвузовской научно-практической конференции

«Государственное регулирование рыночной экономики XXI веке проблемы и перспективы» (1-2 декабря 2005 г во Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов Российской Федерации), на межвузовской научно-практической конференции «Социально-экономические и правовые аспекты рыночных отношений в России» (16-17 февраля 2006 г в Московском институте предпринимательства и права)

Публикации. Основные идеи диссертационного исследования изложены в публикациях автора общим объемом 2,0 п,л, в тч 1,8 п.л -лично автора

Объем и структура диссертационной работы Цели и задачи исследования определили логику и структуру работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений

II. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И ВЫВОДЫ ДИССЕРТАЦИИ

Алкогольный рынок характеризуется высокой социальной и экономической значимостью, обусловленной следующими факторами-взаимосвязью с целым комплексом отраслей, сезонностью заготовки сырья, неэластичностью потребления конечной продукции, придающей ей особый социальный статус и требующей повышенного внимания со стороны государства, необходимостью осуществления усиленного контроля по сравнению с другими отраслями в отношении производства и оборота алкогольной продукции, кроме того, для этого рынка характерно использование практически всех известных прямых и косвенных, как экономических, так и административных методов государственного воздействия на субъекты хозяйственной деятельности

В представленном ниже рисунке 1, приводятся основные административные и экономические методы государственного регулирования рассматриваемого отраслевого рынка.

Рисунок 1 Инструменты государственного регулирования рынка производства и оборота алкогольной продукции

Квотирование

Контроль за производством и оборотом (ЕГАИС)

Регулирование цен

Таможенные пошлины

(управление

импортом/экспортом')

Сертификация и стандартизация —

рынок алкогольной продукции

Маркировка

Лицензирование

Установление видов подакцизной продукции

Декларирование

Установление ставок акцизов

В силу своей высокой социальной значимости рынок алкогольной продукции должен иметь в своей основе сильные механизмы государственного регулирования Под государственным регулированием рынка алкогольной продукции нами понимается применение государством системы мер законодательного, исполнительного и контролирующего характера, направленной на обеспечение безопасности и здоровья населения, удовлетворение потребностей населения в алкогольной продукции, формирование благоприятной среды развития

отечественного рынка, пополнение бюджета и вытеснение с рынка фальсифицированной и некачественной продукции.

В процессе исследования было определено, что государственное регулирование процесса производства и оборота алкогольной продукции на основе такого инструмента, как централизация государственных пакетов акций предприятий отрасли, не приводит к снижению доли нелегального алкоголя, алкогольных отравлений и увеличению поступлений в бюджет

Более того, в силу непроработанности государственной централизованной политики, в результате деятельности ФГУП "Росспиртпром" доля рынка, занимаемая входящими в него предприятий, в производстве водки и ЛВИ сократилась с 36,5% в 2000 году до 13,8% в 2007 Целью создания ФГУП "Росспиртпром" было повышение эффективности управления государственным сектором, обеспечение высокого уровня легального производства, его рентабельности, степени загрузки производственных мощностей входящих в него хозяйствующих субъектов рынка Но фактически за 7 лет часть входящих в ФГУП предприятий было обанкрочено и продано, другая часть столкнулась с существенным снижением рентабельности

Исходя из опыта деятельности ФГУП "Росспиртпром" на данном этапе не представляется целесообразным объединять производство спирта и алкогольной продукции в руках государства

Но централизация государственных пакетов акций предприятий отрасли лишь один из инструментов госрегулирования, не менее важным инструментом является налогообложение алкогольной продукции

Особенность алкогольной продукции как пищевого продукта позволяет, на наш взгляд, увязать инструменты налогового контроля и контроля качества Так, Налоговый кодекс РФ запрещает реализацию АП, в розничной торговле и пунктах общественного питания без маркировки

федеральной (контроль объема и качества) специальной маркой2 Это требует анализа возможностей налога как инструмента контроля и регулирования При всей очевидной необходимости и логичности этого регулирования имеется такой существенный ограничивающий фактор, как наличие у алкогольной продукции множественных заменителей по эффекту воздействия на человека (суррогаты алкоголя, самогон и т д) В случае роста налоговой нагрузки происходит смещение потребления на заменители Такой эффект в целом может быть рассмотрен как ограничивающий фискальные и регулятивные возможности налога.

Другая особенность алкогольной продукции связана с ее физическим свойством в товарном виде она используется только в жидком состоянии Это физическое свойство делает необходимым использование в обороте тары для ее хранения и транспортировки В виду этого налогообложение вынуждено учитывать особенности технологии производства алкоголя Например, в зависимости от техники розлива и укупорки продукции изменяется форма, размер и метод нанесения акцизной марки Также возникает необходимость контроля объемов производства (в целях учета предмета обложения), что обуславливает необходимость применения специальных технических и организационных мер В настоящее время при производстве алкогольной продукции применяется специально предусмотренный в налоговых целях автоматизированный учет Его целью является контроль достоверности первичного учета производимой алкогольной продукции, являющегося основой для формирования данных о налогооблагаемой базе организаций-производителей Применение автоматизированного учета для предприятий-производителей носит принудительный характер, т к производство алкогольной продукции без учета ее контрольными

2) Ст 12 Федерального закона «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 года (с последующими изменениями)

приборами и при отсутствии для этого соответствующей документации не допускается3.

Постоянная высокая потребность в спиртосодержащей продукции и широкое ее применение в народном хозяйстве означает, что ее налогообложение прямо или косвенно затрагивает очень широкую сферу, включающую пищевую, фармацевтическую, парфюмерную, химическую и электронную промышленность Это обуславливает необходимость изучения уровня налогового бремени на ее оборот, который может выражаться не только в величине налоговой ставки (экономический аспект), но и в определении объекта и порядке исчисления и уплаты налога (юридический аспект) Объективно высокая потребность экономики в спиртосодержащей продукции, а также проблема потенциальной возможности злоупотребления населением этой продукции, влечет необходимость рассмотрения ресурсов контроля количества потребления с помощью налога

Исследование влияния свойств спиртосодержащей продукции на её налогообложение необходимо, на наш взгляд, для выяснения соответствующего воздействия налога на ее оборот Особенности алкогольной продукции как предмета обращения на рынке настолько существенны, что они должны особо учитываться в налоговом законодательстве При этом наблюдается, что с одной стороны, налог «подстраивается» под хозяйственную деятельность, учитывает конкретные особенности предмета обложения, с другой - активно влияет на изменение условий хозяйствования Например, введение акцизной марки повлекло для налогоплательщика возникновение целого комплекса новых прав и обязанностей, связанных с применением акцизной марки (порядок приобретения, наклеивания, отчетности и т д.), повлиявших на

3) Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 года (с последующими изменениями)

технологию производства алкоголя. Поскольку налог закреплен в законе, а значит и подкреплен принудительной силой государства, налогоплательщик так или иначе вынужден учитывать изменения объема или спектра своих обязанностей В этом, по нашему убеждению, и проявляется обратная связь влияния налога на оборот алкогольной продукции. Этот эффект налогообложения позволяет налогу как средству государственного воздействия результативно решать задачи регулирования оборота алкогольной продукции

В таблице 1 представлена зависимость легального производства водки и ликероводочных изделий от изменения ставки акциза

Таблица 1 Соотношение ставки акциза и поступлений в бюджет4

Год Став ка руб/ л % роста Собрано акцизов (млн руб) % роста Характеристики

1997 45 - 9421 74,6 Уплата акцизов за водку и ЛВИ в бюджет за год выросла почти в два раза (с 5395 до 9431 млн руб)

1998 50 11 12500 32,7 Произошло существенное снижение уровня сбора акцизов При этом во втором и третьем кварталах сборы акцизов были даже ниже, чем в 1997 году, а собираемость акцизов снижалась в течение всего 1998 года Только за счет резкого повышения сбора акцизов в четвертом квартале до 3 562 млн руб, удалось выйти на величину годового сбора, заложенную в бюджете 1998 года Общепризнанно, что достичь этого удалось в основном административными мерами

1999 60 20 21440 71,5 Легальное производство за год выросло на 54,6% Вместе с тем, рост легального производства в первом квартале практически прекратился и застыл на уровне 55% от всей потреблённой продукции, достигнутом в 4 квартале 1998 года Расчетный уровень нелегального производства водки и ликероводочных изделий с учетом неформального оборота в целом за 1999 год составил 40,0%

2000 84 40 26 225 22,3 Легальное производство за год снизилось на 9,0% Самое большое за последние 5 лет падение легальною производства (с 42 млн дкл в 4-м квартале 1999 года до 27,3 млн дкл в первом квартале 2000 года). Впервые с 1996 года была нарушена тенденция роста

4) По данным Федеральной службы государственной статистики и ФНС России за 1997-2003 годы

сбора акцизов в течение одного года Во втором квартале 2000 года было собрано акцизов существенно меньше, чем в первом Повышение ставки акциза не дало соответствующего увеличения поступлений акцизов в бюджет На размер доходов бюджета уровень легального производства и собираемости акцизов сказывается значительно сильнее, чем увеличение их ставок С учетом неформального оборота вырос расчетный уровень нелегального производства и оборота водки и ликероводочных изделий в 2000 году и составил 45,2%

2001 88,2 0 5 35 747 36,3 При росте ставок на 5%, что существенно ниже уровня инфляции, легальное производство за год выросло на 7,1% С учетом неформального оборота расчетный уровень нелегального производства и оборота водки и ЛВИ в 2001 году уменьшился с 45,2% до 37,5%

2002 98,7 8 12 42 746 19,6% При росте ставок на 12% (уровень инфляции) легальное производство выросло только на 5,5%, акцизов было собрано на 19,6% больше, собираемость акцизов выросла до 96,2% Показанный розничной торговлей уровень нелегального производства и оборота водки и ликероводочных изделий в 2002 году был самым низким за последние три года и составил 33,5%

2003 114 15 48 018 12,9% При росте ставок акцизов на 15% (выше уровня инфляции) за 2003 год зафиксировано снижение уровня легального производства на 3,3%, акцизов собрано лишь на 12,3% больше, чем в 2002 году, при том, что собираемость акцизов выросла с 96,2 до 98,3% Показанный розничной торговлей уровень нелегального производства и оборота водки и ликероводочных изделий в 2003 году вырос и составил 35%,

Данные за последующие годы рассчитаны на основе материалов

Федерального казначейства о собираемости акцизов (таблица 2, рис 2)

Таблица 2 Исполнение консолидированного бюджета РФ в части сбора акцизов на спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию5

Наименование показателя Исполнено с начала 2004 года, консолидированный бюджет РФ (млн рублей) Исполнено с начала 2005 года, консолидированный бюджет РФ (млн рублей) Исполнено с начала 2006 года, консолидированный бюджет РФ (млн рублей) Прогноз исполнения в 2007 году, консолидированный бюджет РФ (млн рублей)

2004 год 2005 год 2006 год 2007 год

Акцизы на спирт этиловый производимый на территории РФ 7 661,76 6 961 30 7 798,38 8 257,86

5) \v\vw говкагпа ги

Акцизы на

спиртосодержащую

продукцию,

производимую на территории РФ 593,77 136,62 178,48 236,61

Акцизы на вина,

производимые на территории РФ 3 710,32 4 741,81 3 976,81 4 133,68

Акцизы на пиво,

производимое на территории РФ 12 092,30 14 736,07 17 944,96 18 798,02

Акцизы на АП с

долен спирта свыше

25 %, производимую на территории РФ 43 836,68 51 607,21 10 870,43 13 163,28

Акцизы на АП с

долей спирта 9-25 %,

производимую на территории РФ 938,38 968,80 200,74 249 17

Акцизы на АП с

долей спирта до 9 %,

производимую на территории РФ 2 082,80 2 198,46 2 475 93 3 175,63

Итого акцизы на

спирт,

спиртосодержащую

и алкогольную

продукцию, пиво и

вино, производимые в РФ

70916,01 81350,27 43445,73 48014,24

Представленные данные четко иллюстрируют ситуацию, сложившуюся на алкогольном рынке в 2006 году, когда участники алкогольного рынка столкнулись сразу с несколькими нововведениями, механизм реализации которых не был проработан на должном уровне Следствием коллапса алкогольного рынка, вызванного попыткой введения ЕГАИС, новой маркировкой и перелицензированием, стало существенное, почти двукратное снижение собираемости акцизов

Если рассматривать собираемость акцизов по видам продукции, то только акцизы на пиво и слабоалкогольные напитки продемонстрировали за последние 2 года тенденцию к росту Это связано с тем, что на данную продукцию не распространяется маркировка, обязательная для всей остальной алкогольной продукции, а также тем, что учет их производства и оборота через ЕГАИС не осуществляется

Рисунок 2. Динамика собираемости акцизов >а 2004-6? гг. (на основе таблицы 2).

60 000,00

50 000,00

40 000.00

30 000,00

20 000,00

10 000,00

0,00

2004 год 2005 год 2006 год 2007 год

-Акцизы на спирт этиповый производимый на территории РФ

-Акцизы на спиртосодержащую

продукцию, производимую на территории РФ

Акцизы на вина, производимые на территории РФ

- Акцизы на пиво, производимое на территории РФ

-Акцизы на АО с допей спирта свыше 25 производимую на территории РФ

-Акцизы на АП с долей спирта 9-25%. производимую на территории РФ

.— ——Акцизы наАПс допей спирта до 9 %, производимую на территории РФ

Доля акцизов на пиво, вино и слабоалкогольные напитки в общем объеме акцизов на алкоголь существенно выросла. Снижение собираемости акцизов на вино, произведенное в РФ, не было столь существенным (менее 20%), как на крепкие алкогольные напитки. Причиной стало существенное наращивание производства отечественного вина во 2-й половине 2006 года, вызванное запретом па ввоз молдавских и грузинских вин. составлявших существенную долю винного рынка России.

Опираясь на данные по собираемости акцизов за первое полугодие 2007 года можно сделать вывод о том, что ситуация на алкогольном рынке остается по-прежнему сложной. Введение ЕГЛИС снова отложено.

новая дата - 1 ноября 2008 года Разработка ЕГАИС передана из ФГУП "НТЦ "Атлас" другому разработчику К сожалению, все эти бесконечные изменения и отсрочки не добавляют стабильности алкогольному рынку и не способствует сокращению доли нелегального алкоголя

Производство и оборот спирта и алкогольной продукции в Российской Федерации достаточно жестко контролируются государством, поскольку производство этой продукции имеет важное экономическое и социальное значение Очевидно, что государственное регулирование в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, включающее в себя все перечисленные виды ограничений, направлено на монополизацию государством этого сектора экономики Однако фактом остается то, что средства производства данной продукции находятся в частной собственности При этом необходимо отметить, что имеющиеся мощности в стране по выпуску данного вида продукции сильно превышают внутренние потребности, создавая при этом огромный потенциал для производства нелегальной алкогольной продукции Для борьбы с этим в работе разработаны предложения по введению налога на неиспользуемые мощности

Необходимо, чтобы данный налог выступал ограничителем абсолютно неестественного экономического явления - роста мощностей по производству алкогольной продукции, при сокращении их загруженности

Расчет налога можно произвести по формуле

S = Const / П + (N - Vnp)*P, (1)

где S- налог на мощности производства алкогольной продукции (руб),

Const- исходная сумма налога, которая может равняться, например, 100 ООО рублей

П- степень загрузки мощностей, равная П = Vnp / N, где

Упр- объем производства продукции за квартал (дал), N - квартальная мощность предприятия (дал), деленая на 2 (т к по расчетам экспертов при полной легализации рынка, загрузка мощностей составит 50%),

Р - прибыль которую предприятие получит при производстве 1 дала продукции (из расчета, что доля прибыли составляет 25% от стоимости единицы алкогольной продукции)

Дня комплексного решения задач по оздоровлению алкогольного рынка необходима разработка государственной программы действий в этой области Она должна быть представлена концепцией алкогольной политики в сфере государственного регулирования производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, которая станет основой предлагаемого организационно-экономического механизма (рисунок 3)

Сложности оценки эффективности тех ли иных механизмов государственного регулирования отраслевого рынка, требуют разработки комплексной методики оценки его эффективности Проблемы оценки эффективности того или иного явления, мероприятия, политики, комплекса мер и т.д всегда сводится к стандартной формуле эффективность = результат/затраты. Оценку эффективности мер государственного регулирования того или иного рынка также можно свести к этой формуле, максимально точно расписав, что можно понимать под затратами и под результатом государственной алкогольной политики В результат (вытекающий из целей государственного регулирования рынка алкогольной продукции) мы включаем

1) Обеспечение безопасности и здоровья населения. Алкогольная продукция пагубным образом влияет на здоровье человека, но прямое (запретительное) влияние на потребление алкоголя государство

Рисунок 3 Организационно-экономический механизм государственного регулирования рынка АП

оказать не может, также как и экономически напрямую влиять на воспитание и культивирование здорового образа жизни, а вот максимально оградить население от потребления суррогатов при помощи методов государственного регулирования - может Поэтому в данном аспекте наиболее оптимальным и информативным показателем может стать уровень смертности от отравления некачественным алкоголем.

2) Удовлетворение потребностей населения в алкогольной продукции Данный показатель отражает обеспеченность населения алкогольной продукцией, исходя из усредненного уровня потребления алкоголя на душу населения, который по данным статистических измерений находится на неизменном уровне и составляет приблизительно 14 литров абсолютного алкоголя на душу населения в год6 При этом данные потребности могут удовлетворяться качественным и некачественным алкоголем, дешевой и дорогой алкогольной продукцией, напитками разной степени крепости (от пива до высокоградусного спирта), отечественной и зарубежной продукцией Фактически данный показатель тесно связан с уровнем теневого рынка алкогольной продукции, размер которого, безусловно, отражает эффективность государственной алкогольной политики Конечно для государства приоритетнее развитие отечественных производителей алкогольной продукции, но легальный импорт качественного алкоголя в Россию также приемлем для удовлетворения вышеуказанных потребностей Данный показатель учитывает продажу абсолютного алкоголя в год на душу населения

б) Немцов А В Потребление алкоголя в России Потребление алкоголя в России во второй половине 1990-х годов Московский научно-исследовательский институт психиатрии МЗРФ, Немцов А В Уровень реального потребления алкоголя населением России /Социальная и клиническая психиатрия 1992 Том2 №4 С 46-53

3) Развитие алкогольного рынка Этот показатель показывает долю слабоалкогольных напитков в общем объеме потребляемого алкоголя в стране

4) Пополнение государственного бюджета на всех уровнях, то есть реализация в чистом виде фискальной функции налоговой системы Данный показатель имеет абсолютное выражение (в рублях) и относительное выражение в доходах консолидированного бюджета

В затраты включается конкретный механизм государственного регулирования рынка алкогольной продукции, который можно только описать, но к сожалению не представляется возможным рассчитать Можно только исходить из вполне логичного предположения, что чем выше уровень государственного регулирования, тем выше затраты на содержания данного механизма

Таким образом, формула оценки эффективности будет в общем виде представлять из себя следующее

Эф = М / (3 + У + Р +Б), (2)

где

Эф - эффективность регулирования рынка алкогольной продукции,

М - модель государственного регулирования рынка алкогольной продукции,

3 — обеспечение безопасности и здоровья населения,

У - удовлетворение потребностей населения в алкогольной продукции,

Р - развитие алкогольного рынка,

Б - доходы консолидированного бюджета от налогообложения алкогольной продукции

Следует отметить, что единого общего показателя предложенная формула не дает, и это связано с несводимостью избранных для оценки эффективности исходных данных Но предлагаемая формула, при

наложении ее на конкретные модели государственного регулирования рынка алкогольной продукции позволяет давать относительную оценку эффективности алкогольной политики государства

В результате рассмотрения зарубежного опыта по регулированию производства и оборота алкогольной продукции выявлено, что в большинстве развитых стран региональные и местные органы власти играют вспомогательную роль, собирая налоги и устанавливая местные налоги и сборы, при этом существуют четкие правила налогообложения, определены все функции установления и взимания налогов

Европейская и американская системы контроля производства и перевозки спирта и алкогольных напитков прошли путь от системы физического надзора со стороны налоговых чиновников и обеспечения физической безопасности продукта за счет использования замков и печатей, до системы где ответственность за повседневное обеспечение надлежащего функционирования компаний и определение сумм налоговых платежей была переложена на сами эти компании, а формой контроля стали аудиторские и инспекционные проверки

Для развитых стран характерно, что налоги на спирт в несколько раз превышают стоимость производства самого продукта, и вследствие этого уклонение от уплаты акцизов может привести к получению огромных прибылей Исходя из этого, важнейшей задачей является сбор акциза на как можно более ранней стадии производства или импорта, что позволяет уменьшить возможность уклонения от уплаты акцизов, в том числе и за счет уменьшения количества плательщиков и соответственно облегчения контроля за ними.

При этом на производителя необходимо возложить ответственность за уплату налога со всего изготовленного им товара, в том числе пропавшего Также целесообразно обязать владельца склада нести ответственность за поступление от других складов надлежащих

свидетельств о получении направленных им на эти склады грузов Эффективным путем для России представляется возврат к системе акцизных складов, с одновременным введением системы банковских гарантий (на внутренний рынок и импорт)

Для того чтобы не подвергать производителей, предприятия по розливу алкогольной продукции и других участников рынка дополнительным финансовым нагрузкам, предлагается ввести систему «бондов», для покрытия потенциального налогового обязательства по произведенной, находящейся в запасах или вывезенной с предприятия/склада продукции При этом представляется целесообразным, для нормального функционирования предприятий, не работающих в сфере производства и оборота алкогольной продукции, устанавливать минимальный размер бонда, в зависимости группы плательщиков Например, для производителей косметики и парфюмерии установить минимальный размер бонда в разы меньший, чем для спиртовых заводов

В большинстве стран Европы государственная политика направлена на воспитание средиземноморского стереотипа потребления, когда преимущество отдается некрепленым виноградным винам Акцизы на них устанавливаются либо нулевые, либо символические, по сравнению с акцизами на крепкие спиртные или промежуточные напитки. Акцизы используются для стимулирования производства и потребления напитков с низким содержанием спирта

В мировой практике положительно показали себя такие инструменты, облегчающие деятельность владельцев налоговых складов, как «договоренность об отсрочке налоговых платежей» и «приостановка действия обязательства по уплате акцизов» при перевозке спиртосодержащей продукции, с обязательным предоставлением гарантий, покрывающих всю сумму подлежащих уплате акцизов Помимо

введения в России данных инструментов, руководствуясь опытом США, можно порекомендовать облагать весь спирт и содержащие спирт продукты, независимо от их названия, по единой ставке

Чтобы обеспечить функционирование такой системы, в России нужно отладить и доработать ЕГАИС, аналог существующей в государствах-членах ЕС электронной базы данных, содержащей а) реестр владельцев налоговых складов и зарегистрированных дилеров (получателей), б) реестр специально определенных мест, имеющих статус налогового склада

Подробный анализ опыта США и ЕС по построению системы контроля за уплатой акцизов показывает, что ограничение свободы перемещения подакцизных товаров, использование механизма финансовых гарантий, безусловно, способствует повышению собираемости акцизов и внедрение этого опыта на практике в России является очередной задачей государственного регулирования алкогольного рынка

Анализ потребления алкогольной продукции в разных регионах страны свидетельствует о существенном разбросе в потреблении на душу населения в зависимости от региона Данные приведены в таблице 3

Таблица 3 Среднедушевое потребление алкогольных напитков по федеральным округам РФ7 (2004 год)

Фед округ Водка и ЛВИ (тыс дкл) Виноградные плодовые вина Коньяки Шампанское Пиво Население (тыс чел)

ЦФО 68579,5 19987,2 2065,5 6668,3 236900 37546

среднедушевое потребление (в дкл в год) 1,826546 0,532338997 0,05501 0,1776 6,30959

СЗФО 26410,1 12514 1032,6 2673,1 112439 13731

среднедушевое потребление (в дкл в год) 1,923392 0,911368436 0,0752 0,1947 8,18873

ЮФО 19497,6 11253,8 759,7 2653,5 98754 22821

среднедушевое потребление (в дкл в год) 0,854371 0,493133517 0,03329 0,1163 4,32733

7) Рассчитано на основе данных справочника Регионы России Социально-экономические показатели 2006 Официальное издание Федеральной службы государственной статистики М , 2007

ПФО 33678,2 13927,9 717 2423,9 137846 30710

среднедушевое потребление(в дкл в год) 1,096653 0,453529795 0,02335 0,0789 4,48863

УФО 20141 7621,2 694,2 1286,4 97653,3 12279

среднедушевое потребление(в дкл в год) 1,64028 0,620669436 0,05654 0,1048 7,95287

СФО 31630,3 9880,8 779,7 2094,5 122235 19794

среднедушевое потребление (в дкл в год) 1,597974 0,49918157 0,03939 0,1058 6,17534

ДФО 10240,2 2872,6 264,3 747,4 29007,8 6593

среднедушевое потребление (в дкл в год) 1,553193 0,435704535 0,04009 0,1134 4,39979

Анализ данных дает очень интересную картину' получается, что по всем видам алкогольной продукции Северо-западный федеральный округ оказывается на первом месте, причем разрыв составляет по крепким напиткам более 2-х раз, по пиву около 2 раз Для дальнейшей аргументации попробуем проанализировать данные по отдельным регионам для получения более детальной статистики (таблица 4)

Таблица 4 Потребление алкоголя по видам в субъектах __ Российской Федерации (2004 год)

Субъект Водка и лви (тыс дкл) Виноградные плодовые вина Коньяки Шампанское Пиво Население (тыс чел)

Москва 25543,9 6536,6 1016,4 4013,8 105374 10407

среднедушевое потребление (в дкл в год) 2,454492 0,628096474 0,09767 0,3857 10,1253

PCO-Алания 374,6 165 5,2 51,2 1113,7 704

среднедушевое потребление(в дкл в год) 0,532102 0,234375 0,00739 0,0727 1,58196

Воронежская область 2982,4 795,3 85,4 317,5 9739,1 2334

среднедушевое потребление(в дкл в год) 1,277806 0,340745501 0,03659 0,136 4,17271

Московская область 14592,9 3799,2 568 518,6 20467,2 6630

среднедушевое потребление(в дкл в год) 2,201041 0,573031674 0,08567 0,0782 3,08706

Санкт-Петербург 6474,5 2174,4 369,4 1190,4 48564,5 4600

среднедушевое потребление (в дкл в год) 1,4075 0,472695652 0,0803 0,2588 10,5575

Ленинградская область 3419,4 1672 115,7 615,3 11498 1653

среднедушевое потребление(в дкл в год) 2,068603 1,011494253 0,06999 0,3722 6,95584

Республика Ингушетия 157,4 281,9 36 36,9 327 482

среднедушевое потребление(в дкл в год) 0,326556 0,584854772 0,07469 0,0766 0,67842

Республика Дагестан 2514,3 743,1 75,9 402,3 1731,6 2622

среднедушевое потребление (в дкл в год) 0,958924 0,283409611 0,02895 0,1534 0,66041

Краснодарскй край 4094,2 4511,3 143,4 557,3 29825,9 5100

среднедушевое потребление(в дкл в год) 0,802784 0,884568627 0,02812 0,1093 5,84822

Чукотский АО 64,1 17,6 5,5 10 56,2 51

среднедушевое потребление(в дкл в год) 1,256863 0,345098039 0,10784 0,1961 1,10196

Из таблицы 4 следует, что разрыв по видам потребления

алкогольной продукции между регионами составляет по крепким напиткам более 8 раз (0,32 дкл /год в Ингушетии и 2,45 дкл /год в Москве), по пиву около 15 раз (0,66 дкл/год в Дагестане и 10,1 дкл/год в Москве) То есть и культура потребления и местная модель управления рынком имеют свои региональные особенности, которые позволяют в тоже время говорить и о недостаточном контроле за оборотом и розничной продажей алкогольной продукции в определенных регионах Анализируя эти особенности, попробуем описать региональную модель регулирования рынка алкогольной продукции

Помимо федеральных законов в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, субъекты Российской Федерации издают самостоятельные нормативные акты, направленные на совершенствование системы государственного контроля за производством и оборотом данной продукции с учетом местных условий,

Законодательные и нормативные акты, принятые органами власти субъектов Российской Федерации, направлены на ужесточение контроля за качеством алкогольной продукции, реализуемой на региональном рынке, и борьбы с нелегально произведенной продукцией, наносящей ущерб бюджету и зачастую представляющей угрозу жизни населения

В результате проведенного исследования механизмов государственного воздействия в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной продукции представляется целесообразным обозначить следующие приоритеты национальной алкогольной политики легализация производства и оборота спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и увеличение объема собранных акцизов за счет вовлечения в фискальный процесс ранее теневых объемов продукции

Основными концептуальными предложениями, разработанными в процессе диссертационного исследования являются

• перенос акциза с алкогольной продукции на спирт,

• возврат к системе акцизных складов, с одновременным введением «Бондов»

• создание институциональных условий для нормальной работы легальных предприятий и предпосылок для легализации теневого рынка

Важным фактором в легализации теневого производства и оборота алкогольной продукции является спирт, производимый предприятиями для использования его в технических целях Спирт является сырьем для производства ряда стратегически важных продуктов Поэтому для химической промышленности, для парфюмерной (медицинской) промышленности, а также в других случаях, когда с использованием спирта производится неподакцизная продукция, необходимо предусмотреть разработку механизма возврата акциза

В основу предлагаемой системы мер положены следующие основные принципы сокращение числа субъектов, продукция которых подлежит обложению акцизом при усилении контроля за ними, упрощение контроля над оборотом спиртосодержащей продукции путем введения единой ставки акциза на спиртосодержащую продукцию, создание экономических и административных предпосылок для легализации производства спирта и алкогольной продукции при удорожании «теневого» производства и ужесточении наказания за нарушения правил оборота алкогольной продукции.

Таким образом, предлагаемые механизмы государственного регулирования сводятся к следующему

1 производство спирта осуществляется спиртовыми заводами только при наличии лицензии, в строго определенном количестве, определяемом на основе производственных программ спиртовых заводов и заключенных договоров,

2 введение налога на мощности производства алкогольной продукции, которые регистрируются при лицензировании, способствовало бы сокращению нерентабельных производств и, соответственно, дозагрузке действующих мощностей,

3 исключение дифференциации акцизов на алкогольную продукцию, введение единой ставки акциза,

4 введение порядка возврата акциза при производстве неподакцизной продукции,

5 приостановление действия лицензии при наличии долгов по уплате налогов в бюджет,

6. подключение розницы к ЕГАИС, что даст возможность контролировать весь путь алкогольной продукции от производителя до потребителя

По теме диссертации опубликованы следующее работы.

1. Винник К.С. Оценка современного состояния производства и оборота алкогольной продукции // Вестник самарского государственного экономического университета. 2007. № 1 (27) (0,6 п.л.). (Журнал, рецензируемый ВАКом Минобрнауки РФ).

2 Винник К С , Тютюрюков Н Н Механизм госрегулирования и контроля за производством и оборотом этилового спирта // Социально-экономические и правовые аспекты рыночных отношений в России Сборник научных трудов преподавателей, аспирантов и студентов Московского института предпринимательства и права Выпуск 5 2006 (0,4 п л , в том числе авт -0,2 п л )

3 Винник К С Государственное регулирование и контроль производства и оборота этилового спирта// Межвузовский сборник научных трудов Под редакцией Орехова С А Выпуск ИМ, 2006 (0,4 п л )

4 Винник К С Оценка эффективности государственного регулирования рынка алкогольной продукции // Сборник научных статей профессорско-преподавательского состава, аспирантов и соискателей Всероссийской государственной налоговой академии Минфина России 2007 Выпуск 2. (0,6 п л)

Отпечатано в ООО «Компания Спутник+» ПД № 1-00007 от 25.09.2000 г Подписано в печать 25 09.07 Тираж 100 экз. Уел п.л. 1,88 Печать авторефератов (495) 730-47-74,778-45-60

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Винник, Кирилл Семенович

Введение.

Глава 1. Международный опыт и история регулирования производства и оборота алкогольной продукции.

1.1. Цели и методы государственного регулирования в области производства и оборота алкогольной продукции.

1.2. Международный опыт использования акцизов в системе налогообложения.

1.3. История налогообложения акцизами производства и оборота алкогольной продукции.

Глава 2. Современный механизм государственного регулирования производства и оборота алкогольной продукции.

2.1. Экономическая сущность акцизного налогообложения и особенности алкогольной продукции как предмета налогообложения.

2.2. Оценка современного состояния производства и оборота алкогольной продукции.

2.3. Совершенствование механизмов государственного воздействия в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной продукции и меры по их реализации.

Глава 3. Региональный аспект государственного регулирования и оценки его эффективности.

3.1. Оценка эффективности государственного регулирования рынка алкогольной продукции.

3.2. Формирование регионального механизма государственного регулирования рынка алкогольной продукции.

3.3. Модель государственного регулирования на уровне региона.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Организационно-экономический механизм государственного регулирования рынка алкогольной продукции на региональном уровне"

Актуальность темы работы определяется необходимостью преодоления негативных последствий резкого перехода к рыночной системе хозяйствования, нарушивших адекватный баланс интересов общества, государства на федеральном уровне, регионов и отдельных личностей в управлении и контроле оборота алкогольной продукции.

Для России характерен неизменно высокий уровень потребления алкоголя, несущественно зависимый от общественно-политической системы и экономической модели, что подтверждается опытом исторического развития страны. Но в условиях жесткого государственного контроля, присущего советской командно-плановой экономики, государство, посредством директивных механизмов удерживало потребление алкоголя в максимально допустимых пределах, разрушение же системы тотального государственного контроля и переход к свободному или почти свободному рынку ликвидировало барьеры на пути алкоголизации страны и превращения проблемы управления рынком алкогольной продукции из сугубо экономико-теоретической в проблему национальной безопасности.

Политика Правительства России в сфере контроля за оборотом алкогольной продукции в постсоветский период определялась во многом идеологической конъюнктурой, складывавшейся достаточно длительный период под влиянием идеологии «свободного рынка» и текущими фискальными интересами власти. Недоучет стратегических интересов государства и, в первую очередь, общества, связанных с сохранением здоровья населения и преодолением негативных социальных последствий чрезмерного потребления алкоголя привел ситуацию к катастрофической черте и к постановке Президентом России задачи снижения потребления алкоголя1.

Безусловно, в решение данной проблемы необходимо объединение совокупных усилий образования, религиозных учреждений, правоохранительных органов, общественных организаций, местных и государственных органов власти в целях воспитания адекватного, здорового молодого поколения. Но не менее важную роль играет выстраивание оптимальной, ориентированной не только на фискальную, но и на социально-регулирующую задачу модели управления и государственного контроля за оборотом алкогольной продукции.

Важную роль в выражении посредством экономических инструментов национально-территориальных особенностей региона, играет власть в субъекте Российской Федерации, которая должна владеть и эффективно использовать инструменты, встроенные в общую, федеральную систему государственного регулирования данного рынка. Все вышесказанное определяет актуальность выбранной тематики исследования именно в разрезе выработки экономических рекомендаций по формированию модели государственного регулирования рынка алкогольной продукции в России, так и на уровне федерации в целом.

Степень разработанности проблемы. Развитие и государственное регулирование рынка алкогольной продукции с учетом его влияния на социально-экономическое состояние России на протяжении последних десятилетий постоянно находились в центре внимания мирового ученого сообщества. Исследованию комплекса экономических проблем, связанных с рынком алкогольной продукции посвящены труды П.В. Березина, С.Ю. Витте, В.Д. Гончарова, Э.И. Дейчмана, Д.И. Менделеева.

В отечественной экономической литературе проблемы производства и оборота алкогольной продукции наиболее Послание Президента Российской Федерации к Федеральному собранию РФ (май 2005 года). М., 2005. полно освещены в трудах Г.Г.Заиграева, В.А.Ребрикова, Д.Н.Ляликова, М.Т. Стрельцовой.

Соотнести эффективность современных методов государственного регулирования рынка алкоголя позволяют исторические обзоры доктора экономических наук, профессора Лушина С.И., Ребрикова В.А., Калинина В.Д., И.Г.Прыжова, М.И.Смирнова, С.М.Соловьева, В.В.Похлебкина.

Большой вклад в исследования потребления алкоголя в России в период конца XI - начала XX столетия внесен В.К.Дмитриевым.

Для анализа существующей ситуации очень важны труды специалистов сопряженных областей знаний, в частности работы

A.В.Немцова, позволяющие определить уровень потребления алкоголя и зависимость от него продолжительности жизни населения.

С позиции рассмотрения потребления алкоголя как фактора требующего особого внимания государства наиболее значителен вклад таких исследователей, как В.Е.Пелипаса, Б.П.Колачева,

B.М.Чернявского, Б.В.Левина, Г.Г.Заиграева.

Из приведенного обзора специальной литературы следует, что тема «общество и алкоголь» представлена обширно на солидном научном и практическом фундаменте.

Тем не менее, обращает на себя внимание явная недостаточность научных публикаций, связанных с эффективностью нынешней государственной политики в области производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции, хотя несомненно, что такой анализ на уровне федеральных органов власти имеется, иначе совершенствование законодательства было бы невозможно.

Сложившаяся в России в настоящее время ситуация, при которой государство не контролирует до половины объема алкогольного рынка, выявила необходимость изучения многих теоретических и практических вопросов формирования системы государственного регулирования в области производства и оборота алкогольной продукции на региональном уровне, что определило выбор темы диссертации.

Цель исследования заключается в разработке механизма государственного регулирования рынка алкогольной продукции на региональном уровне. В соответствии с целью были поставлены и решены следующие задачи:

• выявить особенности механизма государственного регулирования рынка алкогольной продукции и разработать методику оценки его эффективности;

• обобщить зарубежный опыт с учетом положительных о отрицательных составляющих и предложить направления его использования в условиях России;

• исследовать региональный аспект государственного регулирования рынка алкогольной продукции и выявить его особенности;

• сформулировать предложения по совершенствованию организационно-экономического механизма регулирования оборота алкогольной продукции на уровне субъекта Российской Федерации;

• предложить пути совершенствования механизма реализации федеральной алкогольной политики на уровне регионов.

Объект исследования - региональный рынок алкогольной продукции.

Предмет исследования - организационно-экономический механизм государственного регулирования рынка алкогольной продукции на региональном уровне.

Методологическая и теоретическая основы исследования.

При работе над диссертацией в качестве инструментария применялись методы и положения системного анализа, моделирования, статистического анализа, сравнительного анализа. Для обработки собранной первичной и вторичной информации применялись такие методы, как обобщение, сравнительный анализ и синтез, табличный, графический, группировка, корреляционный.

Теоретической базой исследования послужили также труды отечественных и зарубежных ученых по вопросам трансформации ранка алкогольной продукции, становления акцизной политики, сферы обращения, социальных последствий алкоголизации населения.

Информационная база исследования. В процессе работы использовались нормативно-правовые документы Российской Федерации, данные Федеральной службы государственной статистики, Министерства экономического развития и торговли, Министерства здравоохранения и социального развития, Федеральной налоговой службы, Министерства финансов, Федерального казначейства, данные региональных подразделений перечисленных ведомств, региональные нормативные правовые акты и электронные ресурсы.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке методов государственного регулирования рынка алкогольной продукции на региональном уровне.

К числу наиболее существенных результатов, полученных лично автором и обладающих элементами научной новизны, относятся следующие:

• в соответствии с поставленной целью выявлены особенности российского рынка алкогольной продукции и их специфика на региональном уровне;

• исследован зарубежный опыт регулирования рынка алкогольной продукции, с учетом которого предложено создать единую систему лицензирования производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, возложить ответственность за уплату налога с изготовленного и необъяснимо пропавшего товара на производителя, ввести систему «бондов»;

• предложены методы анализа регионального аспекта регулирования оборота алкогольной продукции, среди которых табличный, графический, корреляционный, моделирования;

• разработана методика оценки эффективности механизма государственного регулирования отраслевого рынка алкогольной продукции на региональном уровне с учетом социально-экономических последствий алкоголизации населения;

• доказано, что для совершенствования механизма государственного регулирования рынка алкогольной продукции на региональном уровне необходимо ввести налог на постаивающие мощности, методика расчета которого разработана в диссертации.

Теоретическая и практическая значимость работы заключается в том, что концептуальные предложения и выводы работы доведены до конкретных рекомендаций. Материалы диссертационного исследования могут быть использованы при формировании нормативно-правовой базы по государственному регулированию производства и оборота алкогольной продукции, как на федеральном, так и на региональном уровнях; при разработке специальных курсов для подготовки, переподготовки и повышения квалификации специалистов в области государственного регулирования.

Отдельные результаты исследования могут быть использованы при разработке федеральных и региональных программ развития в области государственного регулирования производства и оборота алкогольной продукции.

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационного исследования докладывались и обсуждались на межвузовской научно-практической конференции «Государственное регулирование рыночной экономики XXI веке: проблемы и перспективы» (1-2 декабря 2005 г. во Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов Российской Федерации), на межвузовской научно-практической конференции «Социально-экономические и правовые аспекты рыночных отношений в России» (16-17 февраля 2006 г. в Московском институте предпринимательства и права).

Публикации. Основные идеи диссертационного исследования изложены в публикациях автора общим объемом 2,0 п.л., в т.ч. 1,8 п.л. -лично автора.

Объем и структура диссертационной работы. Цели и задачи исследования определили логику и структуру работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Винник, Кирилл Семенович

Заключение

На основании проведенного исследования можно сделать выводы о том, что методы государственного регулирования в области производства и оборота алкогольной продукции, действующие в настоящее время, не способны в должной мере обеспечить улучшение социально-экономической ситуации в Российской Федерации. Комплексности и целостности проводимой оценки, при описании и определении эффективности процессов государственного регулирования, способствует использованный в диссертации системный подход.

На основании обобщения изученной литературы нами сделаны выводы о необходимости разработки стратегии и более совершенных методов процесса государственного регулирования, которые учитывали бы все возможности реализации системы мер, способствующих легализации алкогольного рынка и обеспечению динамичного развития алкогольной промышленности без ущерба для здоровья населения и с положительным экономическим, экологическим и социальным эффектом.

1. В результате проведения анализа исторического и современного опыта государственного воздействия на производство и оборот алкогольной продукции выявлены определенные тенденции, проявившиеся в развитии алкогольного рынка и имеющие высокую социальную значимость исследуемого процесса, в неэластичности потребления алкогольной продукции, в необходимости проведения общественно подготовленной алкогольной политики, в низкой эффективности использования сухих законов для снижения уровня потребления алкоголя и в негативной реакции населения при применении ограничительных мер воздействия.

2. В процессе рассмотрения современного состояния производства и оборота алкогольной продукции проведен анализ ситуации на алкогольном рынке, сложившейся в настоящее время, и раскрыты разлчные аспекты алкогольной ситуации. Неуклонно растущая алкоголизация населения является фактором, серьезно ограничивающим возможности общества по обеспечению реализации прав граждан на жизнь и безопасность, на получение соответствующего воспитания, образования и необходимой для достойной жизни профессии.

Структура потребления характеризуется увеличением доли потребления крепких алкогольных напитков с 75% до 85 - 90%, с небольшим увеличением объемов выпуска слабоалкогольной продукции.

Проанализирован процесс трансформации государственного регулирования производства и оборота алкогольной продукции, проявившийся в ходе определенных этапов своего формирования, и выявлены тенденции: связи социального ущерба и экономического ущерба, наносимого растущим потреблением алкоголя; роста смертности от отравлений алкоголем, заболеваемости алкоголизмом, преступности, связанной с употреблением алкогольных напитков; наращивания новых мощностей по производству алкогольной продукции при низкой загруженности (до 30%) действующих предприятий, что обусловлено заинтересованностью регионов в открытии новых предприятий-плательщиков акцизных сборов и их загрузки за счет введения ограничительных мер по ввозу продукции из других регионов.

3. Обобщен опыт ряда развитых стран в области государственного регулирования производства и оборота алкогольной продукции и определена возможность его применения в условиях отечественного рынка в области дальнейшей государственной монополизации производства и оборота алкогольной продукции.

4. Обоснованы механизмы государственного регулирования производства и оборота алкогольной продукции, применимые на современном этапе развития, и предложено, в частности: введение налога на мощности производства алкогольной продукции; исключение дифференциации акцизов на алкогольную продукцию за счет переноса акциза с алкогольной продукции полностью на спирт и введения единой ставки акциза; возврат к системе акцизных складов, с одновременным введением «бондов»/банковских гарантий; приостановление действия лицензии при наличии долгов по уплате налогов в бюджет; подключение розницы к ЕГАИС, формирование институтов, пропагандирующих трезвый образ жизни населения и способствующих снижению уровня потребления алкогольной продукции в среднесрочной перспективе.

5. Определены и изучены особенности развития регионального алкогольного рынка и системы регулирования его государством.

На основании данного анализа предложены методы совершенствования государственного регулирования в регионах, способствующие интеграции всех региональных алкогольных рынков и созданию единого алкогольного рынка Российской Федерации.

6. Разработаны концептуальные предложения по алкогольной политике в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, направленной на решение социальных и экономических проблем в области производства и оборота алкогольной продукции, для достижения целей которой необходима скоординированная по содержанию и времени работа по реализации изложенных в концепции мер как единой системы.

7. Проведен анализ акцизной системы, действующей в настоящее время, и определены приоритеты ее дальнейшего развития. Уточнены размеры теневого производства и оборота алкогольной продукции. Даны рекомендации по основным направлениям развития акцизной политики, направленным на оптимизацию налогового регулирования и легализацию производства и оборота алкогольной продукции.