Организация финансовых потоков в воспроизводственном процессе тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Тиникашвили, Тенгиз Шаликоевич

Введение.

Глава 1. Теоретические основы организации финансовых потоков в воспроизводственном процессе.

1.1. Сущность и роль финансовых потоков в воспроизводственном процессе.

1.2. Общая схема финансовых потоков государства.

1.3. Воспроизводственный процесс как основа финансовых потоков государства.

Глава 2. Современная система формирования и использования финансовых потоков субъекта Федерации.

2.1. Источники формирования финансовых потоков субъекта Федерации.

2.2. Основные направления финансовых потоков субъекта

Федерации.

2.3. Анализ действующей системы бюджетного и налогового регулирования финансовых потоков субъекта Федерации.

Глава 3. Оптимизация финансовых потоков в воспроизводственном процессе.

3.1. Проблемы оптимизации финансовых потоков в воспроизводственном процессе.

3.2. Казначейская система управления финансовыми потоками.

3.3. Перспективы развития налоговой системы Российской

Федерации.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Организация финансовых потоков в воспроизводственном процессе"

Постановка проблемы финансовой стабилизации в условиях современного периода экономических реформ свидетельствует о продолжающемся обособлении денежно-финансового и материально-вещественного аспектов процесса воспроизводства. Особого внимания в данных обстоятельствах заслуживает понятие "финансовые потоки государства", предоставляющее возможность согласовать материально-вещественный и финансово-стоимостной процессы воспроизводства и обеспечить его пропорциональность.

Между диспропорциональностью и несбалансированностью существует тесная взаимосвязь. Использование для развития народного хозяйства и на общегосударственные нужды (на управление, оборону и т.д.) совокупного общественного продукта в более значительных размерах, чем позволяют объективные возможности экономики в условиях отказа от жесткого централизованного управления неизбежно сопровождается превышением расходов над формирующимися в стране финансовыми потоками и, следовательно, материальными фондами, реально созданными для этих целей. При этом вместо недостающих финансовых потоков для финансового обеспечения постоянных долговременных потребностей приходится использовать краткосрочные кредитные ресурсы (путем кредитной экспансии), что приводит к превышению платежеспособного спроса над материальными благами. Очевидно, что материально-финансовую несбалансированность и инфляцию, представляющую собой реакцию на нее в условиях свободного ценообразования, правомерно рассматривать как проявление общей диспропорциональности экономики. Поэтому они будут воспроизводиться до тех пор, пока не будут нормализованы макроэкономические пропорции.

Достижение соответствия материальных и финансовых потоков в масштабе народного хозяйства в целом предопределяет возможность и создает предпосылки для бесперебойного и сбалансированного процесса производства во всех звеньях экономической системы. Имея в виду материальновещественную основу финансовых потоков правомерно утверждать, что выполнение условий материально-финансовой сбалансированности говорит также о материально-вещественной согласованности с объемом ресурсов, используемых на конечное потребление. Вследствие ресурсной детерминированности промежуточного продукта это заключение может быть распространено и на весь объем материальных благ, входящий в совокупный общественный продукт.

Актуальность решения поставленных в диссертации проблем особенно возрастает в условиях крайней необходимости финансовой стабилизации (укрепление денежного обращения, уменьшение бюджетного дефицита и т.п.) в диспропорциональной экономике, которая может быть достигнута только путем осуществления обоснованного государственного регулирования, включающего среди прочих и меры административного воздействия. Либерализация практически всех аспектов экономической деятельности в условиях структурной диспропорциональности ведет к нарастанию инфляционных процессов. Как показывает опыт становления рыночных отношений в нашей стране, дефицитность материальных благ, порождаемая в значительной степени нарушением макроэкономических пропорций, определяла своеобразие протекания экономических процессов — спад производства при повышении цен, перекачка выручки предприятий в фонд заработной платы, перелив средств из сферы производства в сферу обращения, чрезмерные дифференциация доходов и расслоение населения и т.п. В этой ситуации ужесточение экономической политики государства на период проведения структурной перестройки правомерно расценивать не как отступление от курса реформ, а как единственно возможный образ действий.

Таким образом, при реализации концепции государственного регулирования российской экономики необходимо исходить из сущности финансовых потоков как особого элемента в системе воспроизводства, удостоверяющего его сбалансированность и способствующего установлению рациональных макроэкономических пропорций. Соответствие между поступлением и расходованием финансовых потоков страны в целом (а не только государственного бюджета) служит одним из важнейших критериев рациональности того или иного варианта экономической модели. В случае превышения прогнозируемого объема затрат над финансовыми потоками в составе экономической политики государства должны предусматриваться меры, направленные на достижение сбалансированности и, следовательно, изменение ожидаемых макроэкономических пропорций (например, субсидии, налоговые льготы производителям наиболее дефицитных товаров и услуг народного потребления, изменение таможенных тарифов, государственные инвестиции в развитие приоритетных отраслей и т.п.).

Вместе с тем теоретические и методические основы организации финансовых потоков в воспроизводственном процессе, их современной классификации, природной характеристики и возможности оптимизации, а также выявления роли в общественном воспроизводстве в экономической литературе разработаны недостаточно.

Таким образом, актуальность темы диссертационного исследования вытекает из необходимости решения таких важнейших экономических, структурно-организационных и методических задач, как определение содержания финансовых потоков, их состава и структуры, параметров осуществления процессов перераспределения финансовых потоков в целях обеспечения расширенного воспроизводства и удовлетворения общегосударственных потребностей на данном этапе и на среднесрочную перспективу, направлений использования финансовых потоков для достижения условий материально-финансовой сбалансированности.

Актуальность темы диссертации, практическая потребность народного хозяйства в исследованиях роли финансовых потоков в обеспечении пропорциональности и сбалансированности воспроизводственного процесса, перераспределении национального дохода для достижения соответствия основных макроэкономических пропорций между потреблением и накоплением естественному уровню, определяемому социально-экономическими условиями общественного производства, развитием производительных сил, спецификой потребностей общества определили цель, задачи и предмет данного исследования.

Основной целью диссертационного исследования является разработка методологических и методических подходов экономического и структурно-организационного обеспечения современной организации финансовых потоков в воспроизводственном процессе.

В соответствии с основной целью в диссертации сформулированы, поставлены и обоснованы следующие задачи:

• раскрыть экономическую сущность, содержание, специфические свойства и структуру финансовых потоков, дать их классификацию, исследовать процессы формирования и использования;

• выявить роль финансовых потоков в обеспечении пропорциональности структуры общественного производства, регулирования денежного обращения, а также возможности использования финансовых потоков в целях достижения условий материально-финансовой сбалансированности;

• проанализировать сложившуюся систему формирования, распределения и использования финансовых потоков в воспроизводственном процессе и на этой основе систематизировать их на макро и микро уровне в графическом виде;

• проанализировать современную систему формирования и использования финансовых потоков субъекта РФ, регулирующую основные пропорции социально-экономического развития региона;

• определить влияние действующей системы бюджетного и налогового регулирования на организацию финансовых потоков в воспроизводственном процессе.

Предметом исследования являются теоретические и практические проблемы современной организации и возможные направления оптимизации финансовых потоков в воспроизводственном процессе.

Объектом исследования выступают процессы формирования и использования финансовых потоков в общественном производстве, распределение и регулирование финансовых потоков между центром и регионом, современная система управления финансовыми потоками.

Выбор данных объектов исследования продиктован необходимостью использования системного, сравнительного и критического анализов процессов формирования, распределения и использования финансовых потоков в общественном воспроизводстве, научного обоснования направлений оптимизации финансовых потоков предприятий и корпораций и государства в целом, внедрения механизма обеспечения эффективного управления финансовыми потоками, реализации комплекса структурно-организационных, финансовых и экономических мер регулирования направления финансовых потоков между уровнями государственной власти и управления.

Методологической основой диссертационной работы, поставленных в ней проблем явились российские и зарубежные научные работы в области теории финансов и финансов предприятий и корпораций, а также практики формирования и использования финансовых потоков в воспроизводственном процессе в Российской Федерации в целом и в субъекте РФ в частности.

В диссертации использованы такие общенаучные методы исследования, как анализ и синтез, метод обобщений, переход от конкретного к абстрактному и обратно, математико-статистические методы.

В диссертации отражены результаты исследований и практической деятельности автора, данные экономического, финансового, организационного характера о структуре воспроизводственного процесса, формировании и использовании валового внутреннего продукта и национального дохода, взаимоотношениях федерального центра с регионами, налоговой системе и налоговой политике в России, за рубежом. В работе нашли место основные теоретические положения и выводы современной экономической науки, а также официальные материалы статистических органов, данные Министерства финансов Российской Федерации и Республики Северная Осетия-Алания.

Научная новизна результатов исследования, выполненного автором, заключается в том, что:

• уточнен термин «финансовые потоки», раскрыты его экономическая сущность, содержание, специфические свойства и структура, дана классификация финансовых потоков;

• определена роль финансовых потоков в воспроизводственном процессе на современном этапе развития рыночных отношений, в обеспечении пропорциональности и материально-финансовой сбалансированности структуры общественного производства;

• на основе исследования фактического движения финансовых потоков проведена их систематизация и обоснована рационализация процессов формирования, распределения и использования финансовых потоков на макро и микро уровне;

• рассмотрена современная система формирования и использования финансовых потоков субъекта Российской Федерации, регулирующая основные пропорции социально-экономического развития региона;

• определено влияние современной действующей системы бюджетного и налогового законодательства на организацию финансовых потоков в воспроизводственном процессе, на формирования и использование финансовых потоков субъекта Российской Федерации;

• разработаны меры, направленные на оптимизацию финансовых потоков субъектов РФ, способствующие стимулированию развития налогооблагаемой базы субъектов РФ и увеличению доходной базы территориальных бюджетов;

• на основе материалов исследования предложено изменение механизма расчета взаимоотношений республиканского бюджета РСО-А с бюджетами г. Владикавказа и районов республики, направленное на оптимизацию межбюджетных потоков;

• разработаны принципы реформирования налоговой системы и системы налогообложения, направленные на оптимизацию централизованных фондов государства и на улучшение инвестиционного процесса.

Практическая и научная значимость диссертационной работы заключается в том, что предполагаемые в ней решения методических и прикладных финансовых задач имеют практическую направленность в процессе финансового обеспечения общественного производства, регулирования объемов создаваемых государственных фондов денежных средств аккумуляционного характера и их использования в целях выполнения возложенных на органы государственной власти функций.

Методологические и методические положения диссертации по проблемам: организации финансовых потоков в воспроизводственном процессе, современной системы формирования денежных и финансовых потоков предприятий и государства, параметров распределения и регулирования бюджетных потоков между уровнями государственного управления, совершенствования налоговой системы и системы налогообложения, формирования собственных оборотных средств предприятий, эффективной системы управления финансовыми потоками предприятий и государства, оптимизации финансовых потоков в воспроизводственном процессе могут быть применены участниками общественного производства.

Практическое значение имеют и полученные автором научные результаты по созданию механизма формирования собственных оборотных средств предприятий за счет изменения системы налоговых платежей, реформирования налоговой системы России, в целях создания нормальных условий функционирования реального сектора экономики, снижения налоговой нагрузки, упрощения налоговой системы.

Теоретические и практические положения диссертационной работы докладывались автором на конференциях профессорско-преподавательского состава Северо-Осетинского государственного университета, Северо

Кавкавзского государственного технологического университета, Владикавказского института управления по актуальным проблемам финансов и финансовой системы РФ, бюджетного регулирования и системы межбюджетных отношений, реформирования налоговой системы и налогообложения, развития рыночной экономики.

Основные научные результаты автора диссертации опубликованы в пяти научных работах.

Структура диссертации сформирована с учетом соблюдения логической последовательности и взаимосвязи факторов и финансовых параметров исследуемых проблем и составлена таким образом, чтобы в наибольшей мере отразить актуальные и малоисследованные проблемы по избранной автором теме.

Структура диссертации включила главы, в которых рассмотрены теоретические обоснования сущности финансовых потоков, их состава и классификации, роли в воспроизводственном процессе, особенности процессов формирования и использования финансовых потоков на региональном уровне, бюджетного и налогового регулирования финансовых потоков субъекта Российской Федерации, управления и оптимизации финансовых потоков в воспроизводственном процессе.

Цели и задачи диссертационной работы определили ее последовательность изложения и объем.

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии и приложений.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Тиникашвили, Тенгиз Шаликоевич

Заключение.

Формирование нового механизма хозяйствования в нашей стране предполагает не только изменение пропорций перераспределения денежных средств между государством и субъектами рыночных отношений. Оно требует принципиального пересмотра системы управления финансовыми потоками и подразумевает, конечно, совершенствование способов финансового перераспределения. Мера их соответствия потребностям материального производства и социального развития, их способность адаптироваться к реальной ситуации в условиях изменения общественных приоритетов являются критериями эффективности самого финансового механизма.

Как макроэкономический показатель регулирования экономики показатель «финансовые потоки» позволяет согласовывать материально-вещественный и финансово-стоимостной аспекты воспроизводства и на этой основе регулировать пропорции социально-экономического развития страны. Равенство поступления и расходования финансовых потоков - свидетельство того, что формируемая государством часть платежеспособного спроса обеспечена материальным покрытием в виде общественного продукта.

В экономической литературе исследование данных вопросов не получило широкого освещения, кроме того, наблюдается ошибочно отождествление понятия «финансовые потоки» с «денежными средствами» и «денежными фондами». За исходную посылку при проведении представленного в работе анализа принято рассмотрение финансовых потоков в качестве совокупности денежных средств, используемых государством для решения стоящих перед ним задач.

На решение методологических и методических проблем организации финансовых потоков в воспроизводственном процессе, современной системы формирования денежных и финансовых потоков предприятий и государства, параметров распределения и регулирования бюджетных потоков между уровнями государственного управления, оптимизации финансовых потоков в воспроизводственном процессе, снижения региональной бюджетной и налоговой асимметрии, возможности выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований, совершенствования налоговой системы и системы налогообложения, эффективной системы управления финансовыми потоками предприятий и государства направлено данное исследование, основные выводы которого можно сформулировать следующим образом:

• финансовые потоки - движение финансовых ресурсов в процессе формирования и использования фондов денежных средств - объективное экономическое понятие в пределах экономической категории «финансы», содержание которого определяется условиями материально-финансовой сбалансированности экономики;

• финансовые потоки являются количественной характеристикой финансового результата процесса воспроизводства за определенный период, это те денежные средства, которые правомерно направлять на возмещение выбытия основных фондов, производственное и непроизводственное накопление, общественное потребление, а соответствующая им в материально-вещественном аспекте часть стоимости конечного продукта включает также фонд личного потребления работников, занятых в сфере материального производства, который представляет собой текущие издержки использования одного из факторов производства — рабочей силы;

• специфическое содержание финансовых потоков достаточно полно определяется наличием следующих признаков: во-первых, это фонды денежных средств аккумуляционного характера, которые образуются в результате распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и национального дохода; во-вторых, это конечные доходы, то есть денежные средства, которые предназначены к обмену на товары; в-третьих, они образуются в результате реализации товаров и услуг, то есть это те доходы, которые имеют материальное покрытие; в-четвертых, они охватывают финансовые потоки институциональных участников воспроизводственного процесса;

• в состав финансовых потоков правомерно включать кредитные ресурсы: их формирование не связано с созданием новых материальных благ, однако происходит в результате перераспределения финансовых потоков, отсюда прирост вкладов населения в банках следует рассматривать как источник финансовых потоков, поскольку в материально-вещественном аспекте им соответствуют ресурсы, высвобождающиеся вследствие отсутствия необходимости производить в данном периоде на эту сумму потребительские товары и, следовательно, экономически обоснованным направлением их использования является обеспечение расширенного воспроизводства;

• равенство поступления и расходования финансовых потоков свидетельствует о том, что платежеспособный спрос предприятий и организаций, формирующийся в результате финансирования затрат на развитие народного хозяйства и функционирование непроизводственной сферы, имеет материальное покрытие, поскольку соответствует созданным финансовым ресурсам, поэтому условие материально-финансовой сбалансированности может быть представлено как в форме соответствия суммы финансовых потоков и объема материальных благ, так и в виде балансового равенства их поступления и расходования;

• экономика может развиваться эффективно и устойчиво только при соответствии основной макроэкономической пропорции (между потреблением и накоплением) естественному уровню, определяемому социально-экономическими условиями общественного производства, отсюда пропорции перераспределения национального дохода согласуются с пропорциями его первичного распределения и приводят к формированию конечных доходов, отвечающих структуре его использования, то есть обеспечивают сбалансированность между материально-вещественным и финансово-стоимостным процессами общественного производства;

• на микро^уровне в повседневной практике хозяйственной жизни отдельного предприятия разница между денежными потоками и финансовыми потоками по существу неосязаема, все денежные потоки для предприятия равнозначимы с точки зрения материально-финансовой сбалансированности;

• финансовые потоки предприятий, обеспечивающие связь с фондовым рынком и движение финансовых активов, фактически состоят из двух финансовых потоков - расходного на оплату приобретаемых фондовых ценностей и на выплаты по собственным обязательствам и доходного - поступление средств за реализованные ценные бумаги и процентных, дивидендных выплат: как правило, два финансовых потока, противоположной направленности обеспечивают выполнение каждой операции с ценными бумагами, например, для хозяйственных субъекта эмиссионные операции связаны с продажей ценных бумаг -исходящий финансовый поток и поступлением денег -входящий финансовый поток;

• финансовые потоки формируют финансовый кругооборот -возобновляемую систему финансовых потоков, обеспечивающих образование и расходование денежного фонда, представляющего собой одну из важнейших категорий финансовой науки и практики; финансовые потоки устремляются к денежному фонду в форме его доходов и поступлений и исходят из него в качестве расходов, ассигнований, финансирования, кредитования, а денежный фонд предстает в виде определенной суммы денежных ресурсов, некоего «резервуара» денежных средств, а также в качестве своего рода оператора денежных потоков, их накопителя и регулятора;

• оптимизация бюджетных потоков важна для совершенствования взаимоотношений между бюджетами разных уровней, устранения неоправданных встречных потоков денежных средств, выработки новой концепции бюджетного федерализма, основанной на приоритетном финансировании социального развития регионов и повышении реального жизненного уровня населения;

• возвратный метод бюджетного регулирования в большой мере подвержен влиянию политического фактора, определяющего конкретную величину бюджетного дефицита и методы его финансирования, и при определении размера превышения расходов над доходами следует учитывать постепенное увеличение государственного долга, на обслуживание которого отвлекается все больший объем бюджетных средств;

• формирование финансовых потоков хозяйствующих субъектов связано, в первую очередь, с использованием на затраты по расширению производства и удовлетворению социально-культурных потребностей работников: образуемые за счет финансовых потоков целевые денежные фонды направляются на капитальные вложения, увеличение оборотных средств, финансирование научно-технических программ, проведение природоохранных мероприятий, обеспечение потребностей социального характера;

• финансовые потоки государства являются одним из индикаторов экономического развития страны, характеризующим ту часть создаваемых в народном хозяйстве доходов и поступлений, которую общество без нарушения сбалансированности общественного производства может направлять на конечное использование - возмещение выбытия основных фондов и их капитальный ремонт, обеспечение расширенного воспроизводства и удовлетворение общегосударственных и социальных нужд;

• при определении уровня централизации финансовых потоков в общегосударственных фондах денежных средств обязательным является предвидение негативных последствий, как от чрезмерного расширения, так и от экономически необоснованного сужения сферы финансового перераспределения стоимости, рассматриваемые пропорции отчуждения созданного продукта имеют объективные границы, обусловленные необходимостью удовлетворения общегосударственных потребностей;

• сложившаяся практика в большинстве субъектов Федерации свидетельствует, что если задолженность по регулирующим налогам в части региональных бюджетов погашается предприятиями с помощью взаимозачетов, а налоговые платежи в виде денежных средств от предприятий в бюджет не поступают, то в этом случае задолженность по налогам в части федерального бюджета сохраняется, тем самым образуется диспропорция в нормативах распределения налогов по всем уровням бюджетов РФ;

• бюджетно-налоговые взаимоотношения между федеральными, региональными и местными органами власти и управления являются одним из ключевых факторов экономического и социального развития России, отсюда эффективное и обоснованное реформирование системы бюджетного и налогового регулирования не только устранит негативные последствия многолетнего перераспределения национального дохода, но и оптимизирует процессы формирования и использования финансовых потоков страны;

• при продолжении нынешних тенденций тяжелого экономического положения, стягивания налоговой базы в крупные города и фактического сокращения числа налогоплательщиков, инвестиционного кризиса и ухода экономики в тень, решить проблемы межбюджетных отношений в принципе невозможно: реальное сокращение объема доходов само по себе сокращает возможности для перераспределения и порождает конфликты вне зависимости от обоснованности и прозрачности методик расчетов;

• необходимо снизить долю регулирующих налогов в доходной части региональных и, особенно, муниципальных бюджетов, так как нынешняя система не стимулирует проведение самостоятельной и ответственной бюджетной политики, поэтому одновременно следует перейти к установлению среднесрочных нормативов (на 3-5 лет) отчисления от регулирующих налогов в территориальные бюджеты, предусмотреть механизмы частичных компенсаций сокращения доходов территориальных бюджетов при изменениях этих нормативов, расширить возможности для муниципальных образований по введению налоговых льгот и местных налогов, в целях повышения заинтересованности всех уровней власти в собираемости налогов, а также для обеспечения достаточного объема налоговых доходов бюджетам всех уровней для исполнения их расходных полномочий, необходимо более последовательно реализовать принципы разделенных ставок налогов и законодательного закрепления на долговременной основе нормативов распределения налоговых поступлений между бюджетами разного уровня;

• решение проблемы оптимизации финансовых потоков предусматривает проведение работы по корректировке налогового законодательства с целью некоторого расширения возможностей для налоговой инициативы органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления, включая предоставление права на установление территориальной надбавки к налоговой ставке по ограниченному перечню налогов и при условии, что эти надбавки не должны учитываться при определении финансовой помощи из бюджета вышестоящего территориального уровня;

• неадекватное применение на практике понятий «встречные финансовые потоки» и «свои» доходы субъектов Федерации приводит к противоречиям в регулировании межбюджетных связей, создает правовые коллизии и конфликтные ситуации между различными группами субъектов межбюджетных отношений, в действительности же встречные финансовые потоки, возникающие между бюджетами субъектов Федерации и федеральным центром, представляют собой возврат регионами бюджетных ссуд и средств целевого возвратного финансирования;

• важным направлений совершенствования налогового законодательства должна стать унификация российского законодательства, то есть приведение ее в соответствие с общепринятой мировой законодательной практикой, что позволит избежать противоречий между национальным и международным налоговым законодательством и поможет иностранному инвестору понять общую картину налогообложения в России, оценить его налоговые обязательства, что особенно важно для принятия долгосрочных инвестиционных планов; • реформа налоговой системы не может не затронуть принципы зачисления налогов в бюджетную систему России: региональные бюджеты должны формироваться из закрепленных за ними доходов так, чтобы органы власти всех уровней были заинтересованы в расширении налоговой базы и повышении собираемости налогов, и для реализации этой идеи трансферты из вышестоящих бюджетов должны определяться не дефицитом бюджета, а уровнем экономического развития региона, отказ от практики распределения одного налога между бюджетами разных уровней отвечает принципам федерализма.