Особенности развития лизинговых отношений в агросфере тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Особенности развития лизинговых отношений в агросфере"

иен ^17012

С^

Фанисов Рамиль Фанисович

ОСОБЕННОСТИ РАЗВИТИЯ ЛИЗИНГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ В АГРОСФЕРЕ

Специальность: 08.00.01 - Экономическая теория

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

- 3 ДЕК 2010

Челябинск-2010

004617012

Работа выполнена на кафедре экономической теории ГОУ ВПО «Башкирский государственный аграрный университет».

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор

Нусратуллин Вил Касимович, профессор ГОУ ВПО «Башкирский государственный аграрный университет», г. Уфа

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Рубаева Ольга Дмитриевна, профессор ГОУ ВПО «Челябинский государственный агроинженериый университет», г. Челябинск

кандидат экономических наук, доцент Максютов Вильким Сабирович, доцент ГОУ ВПО «Уфимская государственная академия сервиса», г. Уфа

Ведущая организация: «Пермская государственная сельскохозяйственная

академия им. Д.Н. Прянишникова», г. Пермь

Защита диссертации состоится «17» декабря 2010 года в 12 часов на заседании объединенного совета ДМ 212.296.06 по защите докторских и кандидатских диссертаций при ГОУ ВПО «Челябинский государственный университет» по адресу: 454001, г. Челябинск, ул. Молодогвардейцев, 70 "Б", 123 ауд.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО «Челябинский государственный университет» и на официальном сайте www.lib.csu.ru.

Автореферат разослан «15» ноября 2010 г.

Отзывы на автореферат просьба высылать по адресу: 454001, г.Челябинск, ул. Братьев Кашириных, д. 129, Челябинский государственный университет, Ученому секретарю диссертационного совета ДМ 212.296.06.

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук, старший научный сотрудник

Козлов Вадим Николаевич

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Одной из главных проблем агропромышленного комплекса России сегодня является значительный физический и моральный износ машин и оборудования сельскохозяйственных предприятий. Складываются тенденции снижения технического потенциала, роста издержек на поддержание старой и изношенной техники в рабочем состоянии, снижения эффективности производства, увеличения себестоимости на единицу готовой продукции и, как следствие, снижения конкурентоспособности отечественной продукции сельского хозяйства. При дальнейшем ухудшении экономического положения предприятий аграрного сектора существует реальная угроза продовольственной безопасности России, когда основная масса продукции сельского хозяйства будет поставляться из-за рубежа. В связи с этим необходимо срочно принимать меры по поддержке и развитию агропромышленного комплекса, в том числе меры по пополнению и обновлению состава машинно-тракторного парка сельхозтоваропроизводителей.

В данной ситуации возникла острая необходимость в использовании, наряду с традиционными формами инвестирования, такой сравнительно новой, особой формы привлечения инвестиций, как лизинг. Лизинг зарекомендовал себя как инструмент, способный решать такие задачи, как быстрое техническое переоснащение производств, создание новых рабочих мест, увеличение прибыли предприятий, внедрение в производство современных технологических разработок и др. В настоящее время в развитых странах около 80% новых видов продукции и услуг производится на оборудовании, приобретенном в лизинг. Удельный вес лизинга в общем объеме инвестиций в машины и оборудование (в 90-х гг.) - в США, например, составлял 30,0%, в Великобритании - 28,2%, Канаде - 22,0%, Германии - 14,8%. В России, при правительственной поддержке и непосредственного финансирования из бюджетов различных уровней, этот показатель, по мнению экспертов, в 2000 г. был равен 4,4%, в 2006 г. - 9,0%, а в 2007 г. уже 16,1%. Как видим, несмотря на определенный прогресс, это явно низкий уровень, учитывая имеющийся льготный налоговый режим для лизинга в России, который отсутствует в странах с развитой рыночной экономикой.

Необходимость обобщения накопленного опыта и дальнейшего совершенствования лизинговых отношений определила научно-теоретическую и практическую значимость проблемы, что и определило выбор темы диссертационного исследования.

Степень разработанности темы. Основные теоретические и методологические положения, связанные с раскрытием содержания лизинга, его особенностями в сельском хозяйстве в условиях рынка и реформирования отрасли изложены в научных трудах зарубежных экономистов: Р.Бауэра, М.Гиммана, В.Тана, Р.Хольта, Д.Стоуна, В.Хойера и др.

В российской науке и практике изучению лизинговых отношений, анализу правовых, экономических и организационных аспектов лизинговой деятельности посвящены работы: И.В.Андриасовой, В.Д.Газмана, В.А.Горемыкина, В.М.Джухи, Г.Л.Земляковой, Е.В.Кабатовой, А.Г.Куликова, Р.А.Махмутова,

Р.Г.Ольховой, Л.Н.Прилуцкого, Е.Н.Чекмаревой, Д.В.Лелецкого, М.И.Лещенко, Е.Ф.Францепой, А.Т.Юсуповой и др. Следует отметить, что превалирующее число работ российских исследователей имеет определенную схожесть в том, что в них зачастую отражалось только конъюнктурное состояние российского лизинга. Причем, значительный объем в этих работах представлял собой сборник нормативных документов по лизингу, описание лизинговых договоров, бухгалтерских проводок и прочего документооборота. Фундаментальных работ, рассматривающих лизинговые отношения с позиций экономической теории, к сожалению, еще очень мало. К тому же, на сегодня вопросы, связанные с особенностями развития лизинговых отношений в агропромышленном комплексе, также раскрыты не в полной мере. Практически отсутствуют разработки эффективной структуры лизинговых отношений и стратегии государственной поддержки лизингового бизнеса в аграрной сфере на региональном уровне, в том числе в Республике Башкортостан.

Таким образом, недостаточная научная и практическая разработанность вышеперечисленных проблем определила цель и задачи настоящего исследования.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является раскрытие особенностей лизинговых отношений в агросфере и определение основных направлений их развития.

Для достижения поставленной цели автор ставит следующие задачи:

- изучить теоретические взгляды, существующие в зарубежной и отечественной науке на экономические и правовые основы становления лизинговых отношений, уточнить определение лизинга;

- раскрыть механизм функционирования и регулирования лизинговых отношений в аграрном секторе, выявить особенности агролизинга;

- разработать классификацию преимуществ лизинга по экономическим субъектам в соответствии с необходимыми признаками, способствующими наилучшей организации лизинговых отношений;

- выявить основные принципы и методические подходы исчисления экономической эффективности лизинговых отношений, а также рассмотреть факторы её повышения;

- разработать рекомендации по государственному регулированию агролизинга в республике, обосновать направления дальнейшего совершенствования лизинговых отношений в АПК на региональном уровне.

Область исследования в соответствии с паспортом специальностей ВАК (экономические науки) по коду ВАК:

08.00.01 - Экономическая теория. Разделы: 1.1. Политическая экономия: - структура и закономерности развития экономических отношений; экономические интересы; - фазы общественного воспроизводства, взаимосвязь его материально-вещественных и стоимостных факторов; - воспроизводство общественного и индивидуального капитала; эффективность общественного производства.

Объектом исследования является агропромышленный комплекс.

Предметом исследования являются лизинговые отношения в агросфере.

Теоретической и методологической базой исследования послужили монографии и статьи зарубежных и отечественных специалистов по лизингу. В определении теоретической и методологической базы исследования важное значение имело использование законодательных актов и нормативно-правовых документов Российской Федерации и Республики Башкортостан. В процессе работы автором были использованы теоретико-методологический анализ, институциональный, структурный, функциональный, нормативный, сравнительный, графический методы исследования.

Информационной базой являются нормативно-правовые документы, статистические сведения Госкомстата РФ и РБ, Российской ассоциации лизинговых компаний, материалы региональных лизинговых компаний и периодической печати, а также информационные ресурсы системы Интернет.

Научная новизна исследования заключается в разработке теоретико-методических основ и комплекса практических рекомендаций по повышению эффективности агролизинга на региональном уровне.

Диссертантом получены следующие результаты, определяющие научную новизну и являющиеся предметом защиты:

1. Уточнено определение лизинга, объектом которого является не только движимое и недвижимое имущество, но и труд работников (п. 1.1). Лизинг - это совокупность экономических и правовых отношений, связанных с приобретением лизингодателем основных средств производства и их предоставлением лизингополучателю на определенный срок и условиях для участия в процессе производства (предоставления услуг), с правом выкупа имущества последним, либо найма временного персонала на постоянную основу. Уточненное определение дает возможность понять экономическую сущность лизинга с целью разработки, обоснования и применения более эффективных организационных мероприятий по обеспечению агросферы необходимыми специалистами, видами сельскохозяйственной техники и оборудования, породами племенного скота на условиях лизинга.

2. Раскрыта сущность агролизинга и его особенности (п. 1.2). Агроли-зинг как понятие носит отраслевой характер, применяется в основном в экономике сельского хозяйства. Агролизинг представляет совокупность экономических и правовых отношений, связанных с приобретением (наймом) лизингодателем основных средств производства (оборудования, техники, машин сельскохозяйственного назначения, специалистов в области сельского хозяйства) и их предоставлением лизингополучателю на определенный срок и условиях для участия в процессе производства (предоставления услуг), с правом выкупа имущества последним, либо найма временного персонала на постоянную основу. Нами было выявлено, что агролизинг имеет свои особенности, первое, как разновидность лизинга, второе, как формы материально-технического снабжения сельскохозяйственного производства, учет и правильное использование которых позволит максимально эффективно поставлять основные средства производства на сельскохозяйственные предприятия.

3. Дополнена классификация преимуществ лизинга по его субъектам (п. 1.1), а именно для инвестиционных и государственных структур, для обще-

Ства и государства в целом. Таким образом, было показано, что при осуществлении лизинговой сделки каждая из сторон (лизингодатель, лизингополучатель, поставщик), а также общество и государство получает определенные выгоды, что и предопределяет привлекательность лизинга, в том числе для сельскохозяйственных предприятий региона.

4. Усовершенствована методика исчисления экономической эффективности агролизинговых отношений (п. 1.2), отличающаяся от существующей применением количественной и качественной оценки, учитывающей особенности лизинга в агросфере. Количественный анализ эффективности лизинга по отношению к другим схемам финансирования инвестиций определяется расчетом потоков дисконтированных затрат. Качественный анализ - соответствием параметров различных схем финансирования определенным требованиям.

5. Определены направления совершенствования лизинговых отношений в агросфере на региональном уровне, в том числе предложены рекомендации по дифференцированному государственному регулированию агролизинга с использованием неравновесного подхода (п. 1.3). Направления дальнейшего совершенствования лизинговых отношений в агросфере на региональном уровне состоят в разработке региональной программы развития агролизинга в Республике Башкортостан, основанных на мерах региональной поддержки агролизинга в сбытовой, налоговой, кредитно-финансовой, организационно-правовой политике региона. Кроме того, в соответствии с неравновесным подходом сельскохозяйственные предприятия следует разделить на три группы: неэффективные, средние, высокоэффективные в зависимости от их финансово-экономического положения. С учетом чего, для каждой из этих групп необходимо принимать конкретные меры по их поддержке в сфере агролизинга.

Практическая значимость исследования. Основные теоретические подходы и методические рекомендации диссертационного исследования доведены до уровня конкретных предложений, имеют комплексный характер и направлены на совершенствование лизинговых отношений в агропромышленном комплексе на региональном уровне. Положительную оценку получили разработанные автором методические рекомендации по определению эффективности агролизинговых отношений в отделе технической политики МСХ РБ, а также в ГУ СП «Башсельхозтехника».

Апробация и внедрение результатов. Основные теоретические и практические положения докладывались и обсуждались на юбилейной республиканской научной конференции «Аграрная реформа П.А. Столыпина и современность» (г. Уфа, 2002 г.); на 110 научно-практической конференции преподавателей, сотрудников и аспирантов Башкирского государственного аграрного университета (г. Уфа, 2004 г.); на Всероссийской научно-практической конференции «Повышение эффективности и устойчивости развития агропромышленного комплекса» (в рамках XV международной специализированной выставки «Агрокомплекс-2005») (г. Уфа, 2005 г.) и др.

Материалы диссертации использованы в преподавании учебных курсов «Экономика» и «Ценообразование» в Башкирском государственном аграрном университете.

Публикации. Основное содержание диссертации отражено в 11 публикациях авторским объемом 2,75 п.л., в том числе в одной публикации объемом 0,5 п.л. в издании, рецензируемом ВАК.

Структура работы. Диссертация изложена на 140 страницах машинописного текста, содержит 9 таблиц, 13 рисунков, состоит из введения, двух глав, заключения и библиографического списка использованной литературы.

Во введении сформулирована основная проблема, обоснована актуальность темы диссертации, определены цели и задачи, раскрыта научная новизна, предмет и объект исследования, отмечены теоретическая и практическая значимость работы, формы её апробации и реализации результатов.

Первая глава посвящена теоретическим аспектам лизинговых отношений в агросфере, экономическим и правовым основам становления лизинговых отношений, механизму функционирования и регулирования лизингового бизнеса в АПК, современным подходам к оценке эффективности лизинговых отношений в аграрном секторе.

Во второй главе исследовано современное состояние и направления совершенствования лизинговых отношений в агросфере Республики Башкортостан, осуществлен анализ материально-технической базы в сельском хозяйстве, рассмотрены направления развития лизинговых отношений на региональном уровне, обоснованы пути совершенствования организационно-экономического механизма лизинговых отношений в АПК региона.

В заключении приведены результаты диссертационного исследования и сформулированы положения, выносимые на защиту.

ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Уточнено определение лизинга, объектом которого является не только движимое и недвижимое имущество, но и труд работников.

Несмотря на сходство со многими традиционными хозяйственными операциями, лизинг представляет собой явление более сложное, требующее своего теоретического осмысления и правового регулирования. Лизинг имеет ряд принципиальных отличий от договоров купли-продажи, аренды и кредита, рассмотренные в диссертации, что делает его новой организационно-правовой формой экономических отношений.

Кроме того, существующими формулировками и определениями лизинга не затрагивается вопрос о экономической и правовой сущности нового вида лизинга - лизинга персонала. Хотя статистические исследования показывают, что в США и ряде стран Западной Европы около 1% всех работающих состоят в штате агентств - лизингодателей. Мировой оборот услуг по лизингу персонала превышает 80 млрд. долларов в год и растет примерно на треть ежегодно. О размере рынка этих услуг в мире можно судить исходя из того, что число ком-

паний, специализирующихся на кадровом лизинге, ежегодно увеличивается в 1,5 раза.

Определенно можно отметить, что у лизинга персонала в России хорошее будущее, поскольку он позволит многим компаниям взвешенно подойти к решению вопроса об оптимальном использовании персонала в деятельности организации.

Строго юридически в России термин «лизинг персонала» не достаточно корректен и может быть использован скорее как слово профессионального жаргона. К примеру, в новом Налоговом кодексе появилась статья "Услуги по предоставлению временного персонала", а в Трудовом кодексе таких понятий, как "лизинг" и "лизинг персонала" нет в принципе. Тем не менее, в рабочей практике сложилась определенная принятая терминология.

С учетом всего вышесказанного в рамках данного диссертационного исследования было дано следующее определение понятия «лизинг». Лизинг - это совокупность экономических и правовых отношений, связанных с приобретением лизингодателем основных средств производства и их предоставлением лизингополучателю на определенный срок и условиях для участия в процессе производства (предоставления услуг), с правом выкупа имущества последним, либо найма временного персонала на постоянную основу.

2. Раскрыта сущность агролизинга и его особенности. Лизинговый бизнес в АПК в последнее время чаще называют агролизингом. Агролизинг как понятие носит отраслевой характер, применяется в основном в экономике сельского хозяйства. Агролизинг представляет совокупность экономических и правовых отношений, связанных с приобретением лизингодателем основных средств производства (оборудования, техники, машин сельскохозяйственного назначения, специалистов в области сельского хозяйства) и их предоставлением лизингополучателю на определенный срок и условиях для участия в процессе производства (предоставления услуг), с правом выкупа имущества последним, либо найма временного персонала на постоянную основу. Нами было выявлено, что агролизинг имеет свои особенности, первое, как разновидность лизинга, второе, как формы материально-технического снабжения сельскохозяйственного производства, учет и правильное использование которых позволит максимально эффективно поставлять основные средства производства на сельскохозяйственные предприятия.

В общем случае, в агролизинговой сделке участвуют: производители и собственники сельскохозяйственного оборудования и техники, собственники недвижимости, владельцы скота, агентства по подбору персонала; финансово-кредитные организации; инвесторы, государство; лизингодатели; лизингополучатели - сельскохозяйственные товаропроизводители (рис. 1).

Говоря об агролизинге нельзя не обратить внимание на тот факт, что в некоторых случаях в агролизинговой сделке в качестве лизинговых платежей сельскохозяйственные предприятия отдают часть произведенной продукции согласно договору. Поэтому часто лизингодателем необходимо решать вопросы реализации полученной продукции сельского хозяйства. Схема данных действий представлена на рис. 2.

Оплата сельскохозяйственными предприятиями лизинговых платежей произведенной продукцией является одной из особенностей агролизинга. Предприятия АПК не всегда имеют возможность реализовать достаточное количество сельскохозяйственной продукции для покрытия лизингового платежа во время, поэтому лизинговые компании идут на уступки и взимают их в натуральной форме. Конечно, лизингодатели учитывают полученную продукцию с определенной скидкой для того, чтобы покрыть затраты на её реализацию.

Рис. 2 Схема реализации продукции сельского хозяйства лизингодателями

Кроме того, реализация лизинговых отношений в аграрном секторе имеет свои важные и характерные особенности.

Характерными особенностями агролизинга являются: 1) объектами сделки агролизинга могут быть не только неодушевленные объекты (движимое и недвижимое имущество), но и биологические объекты, а именно племенной скот, элитные семена и др.;

2) использование объектов лизинговой сделки носит сезонный характер, к примеру, зерноуборочные комбайны в течении календарного года работают 30-45 дней, около 40-45% тракторов в зимний период не эксплуатируются;

3) в отличие от промышленного производства, где преимущественно средства труда (станки, оборудование и т.п.) остаются на одном месте, а предметы труда (сырье, материалы и др.) перемещаются, в сельском хозяйстве средства труда (трактора, комбайны и другая сельскохозяйственная техника) перемещаются по основному предмету труда - земле, формируя в структуре затрат производства сельскохозяйственной продукции достаточно ощутимый удельный вес издержек на ГСМ;

4) сельское хозяйство зависит от природно-климатических условий, поэтому в данной отрасли чаще всего срываются платежи по кредитным, лизинговым и др. договорам, что делает аграрный сектор менее привлекательным для инвесторов;

5) в сельском хозяйстве недвижимость, как правило, не является предметом лизингового договора, чаще всего им являются транспортные средства, оборудование и животные, задействованные в сельскохозяйственном производстве;

6) лизинговые платежи сельскохозяйственных товаропроизводителей на региональном уровне могут осуществляться сельскохозяйственной продукцией;

7) сезонность сельского хозяйства предъявляет особый подход в процессе кредитования лизингового договора, учитывающий растянутый во времени производственный цикл и низкую инвестиционную привлекательность;

8) в отличии от других сфер производства суть лизинга в АПК заключается не просто в поставке единицы оборудования, а в поставке системы машин, способных обеспечить нормальное течение сельскохозяйственного производства.

3. Дополнена классификация преимуществ лизинга по его субъектам.

Реальная эффективность лизинга как явления достигается, если лизинг выгоден всем: государству, банку, лизингодателю и лизингополучателю. Проанализировав ряд источников и выявив общие закономерности в проявлении выгод и недостатков лизингового бизнеса, нами дополнена классификация преимуществ лизинга по его субъектам в следующей последовательности:

1) преимущества лизинга для инвестиционных (банковских) организаций;

2) преимущества лизинга для государственных структур.

Соответственно самым общим следствием рассмотренных в диссертации

(с. 88-93 параграфа 1.3) преимуществ в целом для всех субъектов страны является следующие положительные последствия в развитии лизинга:

- ускорение научно-технического прогресса за счет стимулирования внедрения новой техники и технологий;

- увеличение налоговых поступлений в бюджет;

- насыщение рынка новым ассортиментом товаров за счет активизации производственной и предпринимательской деятельности;

- возможность выхода на международный рынок за счет международных лизинговых взаимоотношений и использования лизинговых льгот.

4. Усовершенствована методика исчисления экономической эффективности лизинговых отношений. На сегодняшний день, анализируя ряд исследований иностранных и отечественных исследователей в области лизинговых отношений и финансового менеджмента, делается вывод о том, что решение о наиболее эффективном варианте финансирования инвестиций не поддается обобщению и зависит от единичных особенностей. Поэтому, по нашему мнению, существует объективная необходимость разработки методических подходов к оценке эффективности лизинга в агросфере для выявления рациональной схемы финансирования инвестиций в каждом конкретном случае.

Причем основными критериями принятия обоснованного управленческого решения по выбору инструмент финансирования должны быть; - возможности предприятия по оплате расходов; - налоговый щит; - возможности предприятия по использованию налогового щита; - учет стоимости денег во времени; - качественные факторы, влияющие на принятие решений.

Предлагаемая методика в данном диссертационном исследовании предполагает выполнение определенной последовательности действий для принятия экономическим субъектом управленческого решения об эффективности использования лизинга в финансировании инвестиций (рис. 3) для предприятия АПК.

Рис. 3 Поэтапная интерпретация предлагаемой методики

Для определения на сколько эффективно использование лизинга на предприятии необходимо проанализировать возможные альтернативные варианты привлечения источников финансирования как в количественном плане, так и качественном.

Количественный анализ различных схем финансирования инвестиций начинается с расчета потоков затрат при различных схемах финансирования инвестиций. На этом этапе следует определить все затраты предприятия, связанные с привлечением активов. Для этого строиться план график потоков затрат по каждой схеме финансирования. Данный план должен содержать помесячные затраты предприятия по приобретению, обслуживанию, демонтажу привлекаемых активов и сопутствующим расходам. При лизинге расходы состоят из ряда лизинговых платежей, выплачиваемых в течение нескольких лет, и выплат налога на имущество с момента постановки оборудования на баланс и до его полной амортизации. При получении кредита на покупку имущества расходы представляют собой выплату основной суммы долга, процентов по кредиту и налога на имущество.

Для определения затрат предприятия на приобретение основного средства по лизинговой схеме необходимо использовать следующую формулу:

Сл = £лл„ =£[(Д, +3„ +АЛ + У„ + С„ +Вп+П„)*(1 + Сндс)1

о о

где Сл - сумма затрат предприятия, связанных с привлечением активов на условиях лизинга, руб.; ЛП„ - лизинговый платеж в л-й период, руб.; Д„ - доход лизингодателя, руб.; 3„ - затраты лизингодателя по приобретению и передаче предмета лизинга лизингополучателю (в том числе плата за кредит, строительно-монтажные работы и прочее); А„ - амортизация лизингового имущества, руб.; У„ - плата за дополнительные услуги лизингодателя, руб.; С„ - страховые взносы за страхование объекта лизинга, руб.; В„ - выкупная цена предмета лизинга, если предусмотрен переход права собственности на него лизингополучателя, руб.; П„ - прочие элементы лизингового платежа, руб.; Сндс - начисление НДС на лизинговый платеж (Дп + Зп + Ап + Уп + Сп + Вп + Пп\ доли ед.; п -количество периодов (месяцев, кварталов, лет) амортизации имущества.

Следует оговориться, что в лизинговый платеж включаются некоторые налоги, которые платит лизингодатель, если это предусмотрено лизинговым договором. К примеру, налог на имущество - в случае нахождения предмета лизинговых отношений на балансе лизингодателя.

Для сравнения покажем, что сумма затрат предприятия на приобретение основного средства за счет собственных финансовых ресурсов будет равна стоимости покупки с НДС плюс строительно-монтажные работы:

Ссс = £(С„+СЛ/Р„),

где Ссс - сумма затрат предприятия, связанные с приобретением основного средства, руб.; С„ - плата за приобретенное основное средство (в случае приобретения в рассрочку платежа), руб.; СМР„ - строительно-монтажные работы, руб.

При использовании кредитных средств банка сумма затрат предприятия на приобретение актива будет равна:

Ск = <Г(0„ + П„+ДРп),

о

где Ск - затраты предприятия, связанные с привлечением активов за счет кредитных средств банка, руб.; Оп - часть основного долга по кредиту, руб.; П„ - проценты по кредиту, руб.; ДР„ - дополнительные расходы по обслуживанию кредита, руб.

Таким образом, сравнение затрат предприятия на приобретение необходимых активов по разным схемам финансирования дает первые результаты оценки осуществляемых инвестиций, в том числе в форме лизинга. Однако, для принятия качественного управленческого решения о приобретении необходимо учитывать такой немаловажный фактор как налоговый щит.

Под налоговым щитом следует понимать использование льгот при налогообложении, появляющихся вследствие изменения налогооблагаемой базы при осуществлении операций по приобретению или привлечению активов, сниженных на величину роста расходов по вновь приобретенным основным средствам. Введение понятия налогового щита, заключающегося в появлении возможности экономии на налогах, позволяет уточнить результаты сопоставлений. Кроме того, при оценке эффективности различных вариантов финансирования следует рассматривать период полной амортизации оборудования, поскольку амортизационные отчисления по оборудованию оказывают существенное влияние на размер уплачиваемых налогов даже после окончания срока лизинга и кредита.

Общая формула налоговых выплат (потока налоговых платежей) при финансировании инвестиций в разных её формах выглядит следующим образом:

Н = ^Нимя-Нпрп-НДСп ,

о

где Я - сумма потока налоговых платежей, руб.; Нимп - платежи по налогу на имущество, руб.; Нпр„ - экономия по налогу на прибыль организации, за счет снижения налогооблагаемой базы, руб.; НДС„ - возмещение налога на добавленную стоимость, руб.

Параметры Нпр и НДС имеют знак минус, так как они не увеличивают затраты предприятия при инвестициях, а наоборот, уменьшают. Налог на имущество рассчитывается как произведение налоговой базы (остаточной стоимости основного средства) на налоговую ставку налога на имущество (региональный налог, ставка до 2,2%). Экономия по налогу на прибыль организации возникает вследствие того, что при приобретении имущества как за счет собственных средств, так и за счет заемных в форме кредита и лизинга налоговая база по налогу на прибыль сокращается. При покупке - за счет амортизационных отчислении, при кредите - за счет амортизационных отчислений и процентов по кредиту, при лизинге за счет - лизинговых платежей.

Согласно положению о временной стоимости денег представим формулы определения чистых дисконтированных затрат по приобретению имущества за счет собственных средств, с помощью кредита и лизинга.

За счет собственных средств:

_ А С. + СМР, + Ним,, - Нпр„ - НДС,,

Г О + г)"

где ДЗсс - дисконтированные затраты при приобретении имущества за счет собственных средств, руб.

С помощью лизинга:

ПЪ _ у (Д. +3„+А„+У„+СП+В„ + П„)Ч1 + Снд с) + Ним,, - Нпр„ - ЯДС„ о (1 + гГ

гдеДЗл - дисконтированные затраты при приобретении имущества за счет лизинга, руб.

С помощь кредита:

_ 0„ + Я„ + ДРП + Ним„ - Нщ, - НДС„ ДЗк ~ '

где ДЗк - дисконтированные затраты при приобретении имущества за счет кредита, руб.

Если выполняется условие, что ДЗл <ДЗсс и ДЗл<ДЗк, то лизинг эффективнее, чем приобретение за счет кредита и собственных средств.

Таким образом, следует отметить, что вопреки распространяемому в периодической печати мнению существует сфера как эффективного использования лизинга (когда он обеспечивает рост активов более быстрыми темпами, чем другие формы финансирования инвестиций), так и неэффективного его использования (когда он уступает в эффективности другим формам).

Также необходимо отметить, что в процессе принятия решений о выборе схемы финансирования не всегда следует руководствоваться только лишь коммерческой эффективностью. Существуют и такие характеристики инструментов финансирования, как влияние на финансовую устойчивость предприятия, его ликвидность, систему показателей рентабельности предприятия, риск морального износа анализируемых объектов, характер оплаты (денежный или компенсационный), необходимость дополнительного обеспечения, возможности привлечения дополнительных финансовых ресурсов в деятельность предприятия и т.п. Анализ качественных показателей рассмотрен на с. 104-105 диссертации (параграф 1.3).

Получающийся в результате определенный набор оценок (качественных и количественных) требует выявления единого комплексного показателя эффективности, на основании которого может приниматься однозначное решение.

Чтобы сопоставить между собой все установленные критерии оценки, необходимо присвоить им соответствующие веса по доле влияния на общий результат. Соответствующие весовые значения определяются либо непосредственно лицом, принимающим решения, либо группой экспертов (посредством одной из процедур экспертных оценок).

Совокупный показатель эффективности может быть рассчитан как средневзвешенная значений рассматриваемых показателей для каждой схемы финансирования:

ЭФФ = Уг..м.

лт ¿^^ 1 I 1 1=1

где г, - оценка значимости I-го параметра (вес); М - расчетная величина ¡-го параметра (значение); к - число параметров.

5. Определены направления совершенствования лизинговых отношений в агросфере на региональном уровне, в том числе предложены рекомендации по дифференцированному государственному регулированию агролизинга с использованием неравновесного подхода (п. 1.3). Основные способы приобретения основных средств можно разделить на 3 группы по источникам финансирования: за счет собственных средств (покупка, аренда), за счет заемных средств (кредит, лизинг, выпуск долговых бумаг, акционеры с привилегированными акциями), за счет привлеченных средств (инвесторы, партнеры, акционеры с обычными акциями). Предприятие может воспользоваться одним из этих источников финансирования инвестиционного проекта в зависимости от своего финансово-экономического состояния. Предприятия с хорошим финансовым состоянием могут рассчитывать на все виды источников финансирования, со средним — на собственные и заемные, с плохим - на собственные. Рассмотрим данное положение, используя неравновесный подход (рис. 4).

Стоимостные показатели

С2

О в, Б, 1 М

1 Номера ховаиошолжа-лхгелш в ранжнровян-» ном по ШШРШШ показателям ряду

Рис. 4 Неравновесная модель экономики

Неравновесная модель экономики отражает совокупность товаропроизводителей ранжированной по себестоимости продукции. По оси абсцисс ОМ откладывается ранжированный ряд товаропроизводителей, по оси аппликат ОЕ1 - стоимостные показатели, а по третьей оси - оси ординат (вглубь рисунка) -откладывается объем производства продукции. С^Сг - себестоимость производства, Е1Е2 - цена производства (себестоимость + нормальная прибыль), А1А2 -цена реализации продукции, В,В2 - среднерыночная цена.

На рисунке товаропроизводители Р2М - это эффективные предприятия с хорошим финансовым состоянием. Данные предприятия, кроме средней нормы прибыли по экономике, получают также дополнительную прибыль, «сверхприбыль». Поэтому они могут рассчитывать как на заемные средства, так и на привлеченные в виде партнерства и акционирования. Инвесторы будут вкладывать в такие предприятия, так как у них прибыль выше, чем в среднем по экономике.

Вторая группа товаропроизводителей С2Р2 может рассчитывать на собственные и заемные средства, так как у них размер прибыли на уровне нормальной по экономике и они имеют возможность обслуживать заемные средства. Поэтому банки и другие кредиторы будут давать им финансовые ресурсы на принципах платности, возвратности, срочности.

Что касается третьей группы предприятий - Овг, то они убыточны. Поэтому, если на них руководство не проведет эффективные антикризисные мероприятия, то их ждет банкротство. Причем при выходе из сложившегося на предприятии кризиса они могут рассчитывать в основном на собственные силы, за редким исключением (при четко продуманной программе выхода из кризиса, наличии гаранта, поручителя, заинтересованного инвестора) на заемные или привлеченные.

Таким образом, при осуществлении государственной поддержки сельскохозяйственным товаропроизводителям необходимо подходить дифференцированно. Не стоит, например, субсидировать процентные ставки всем предприятия, для неэффективных - это просто вложение денег в никуда, а для высокоэффективных - дополнительное средство в наращивании сверх прибыли. Оптимально субсидировать процентные ставки банка для предприятий со средним финансовым состоянием, так это позволит повысить их рентабельность и перейти в группу эффективных предприятий. Однако, это не значит, что не нужно помогать высокоэффективным и неэффективным предприятиям, просто инструменты должны быть разными. Например, имеет смысл предприятия с хорошим финансовым состоянием включать в специальный банк данных, где они бы могли найти заинтересованных партнеров и инвесторов; облегчить процедуру выпуска долговых и долевых ценных бумаг под целевые проекты; вкладывать государственные средства в эффективные частные предприятия в виде государственно-частного партнерства. Для помощи неэффективным хозяйствам можно создавать специальные информационно-консультационные центры, где им могут помощь в создании программы по выходу из кризиса, в поиске финансовых средств на это, в оптимизации сельскохозяйственного производства и, возможно, выходу из неудовлетворительного финансово-экономического со-

стояния за счет внутренних резервов, развивать МТС и аренду сельскохозяйственной техники и технологий, создать рынок поддержанной техники и т.п.

Так, многие меры по поддержке сельхозтоваропроизводителей можно дифференцировать для достижения максимального удовлетворения потребностей населения в продуктах питания и максимальной эффективности сельского хозяйства. Однако, в рамках данного диссертационного исследования остановимся лишь на дифференциации мер государственной поддержки в агролизин-ге. Для развития агролизинга среди сельскохозяйственных предприятий с разным финансово-экономическим состоянием необходимо предпринять следующие меры:

1. По неэффективным предприятиям: - использование механизма возвратного лизинга. Для того, чтобы заинтересовать лизинговые фирмы данной схемой, разрешить им не выплачивать налог на имущество и налог на прибыль в региональной части по указанным сделкам; - использование механизма оперативного лизинга подержанной сельскохозяйственной техники и машин; -развитие аренды сельскохозяйственной техники через сеть республиканских МТС.

2. По предприятиям со средним финансовым состоянием: - субсидирование процентной ставки в размере половины от ставки рефинансирования кредита лизинговой компании для осуществления лизинговой сделки по технике и машинам по конечной переработке сельскохозяйственной продукции (пекарни, мясные цехи, производство комбикормов и т.п.) для сельскохозяйственных предприятий; - снижение ставки налога на имущество при осуществлении лизинговых сделок.

3. По предприятиям с хорошим финансовым состоянием: - использование механизмов револьверного лизинга; - использование механизма финансового лизинга как инструмента снижения налога на имущество и налога на прибыль для техники и машин с высокой стоимостью.

Основываясь на проведенных исследованиях, нами предложены экономические меры государственной поддержки лизинга (рис. 5), подробно раскрытые в диссертации (с. 148-156 параграфа 2.3). Среди них особо хотелось бы выделить следующие:

1) в рамках сбытовой политики необходимы разработка и применение системы гарантированных закупок сельскохозяйственной продукции у лизингодателей, которую они получили в качестве лизинговых платежей. Эта мера приведет к снижению рисков лизингодателей в сфере предпринимательских рисков. Устанавливаться и утверждаться цены на гарантированные закупки должны Министерством сельского хозяйства Республики Башкортостан. В общем виде они представляют собой цены, на 5-10% ниже, чем в данный момент времени сложившиеся среднерыночные. Параллельно с введением гарантированных закупок для лизингополучателей, необходимо установить экономические стимулы для полного перехода оплаты лизинговых платежей на денежную основу. Например, субсидирование части лизинговых платежей Бюджетом Республики Башкортостан;

2) в части налоговой политики необходимо, чтобы система налогообложения стимулировала лизинговый бизнес в инвестировании в сельское хозяйство. Для этого должны быть предусмотрены, например, такие меры как: - снижение лизингодателям ставки налога на прибыль, полученную от реализации договоров агролизинга со сроком действия не менее трех лет, на 4% в региональной части; - снижение налога на прибыль на 2% банков и других кредитных учреждений, полученную ими от предоставления кредитов на срок три года и более для реализации операций финансового агролизинга; - освобождение лизингодателя или лизингополучателя, в зависимости на чьем балансе находиться предмет лизинговой сделки, от уплаты налога на имущество предприятий части средств, зачисляемых в областной бюджет, на 50%; - уменьшение ставки транспортного налога лизингодателя или лизингополучателя, в зависимости на чьем балансе находиться предмет лизинговой сделки, зачисляемого в территориальный дорожный фонд Республики Башкортостан, на 50%, кроме легкового автотранспорта и др.;

Правовое обеспечение: законодательное собрание РБ, Президент РБ

Реализация и Меры региональной Финансовое

контроль: поддержки 4—» обеспечение:

Правительство РБ агролизинга Бюджет РБ

Сбытовая политика

Введение системы гарантированных закупок у лизингодателей сельскохозяйственной продукции

Налоговая политика

Снижение лизингодателям ставки налога на прибыль на 4% и кредитным организациям, осуществляющих финансирование

агролизинга на 2

%

Освобождение лизингодателя или лизингополучателя от уплаты налога на имущество на 50%

Уменьшение ставки транспортного налога лизингодателя или лизингополучателя на 50%

Кредитно-финансовая политика

Взаимную ответственность государства и субъектов лизинга

Субсидирование республиканским бюджетом лизинговых платежей лизингополучателей

Субсидирование республиканским бюджетом части процентных ставок лизингодателей по кредитам

Создание гарантийного фонда Республики Башкортостан для лизингодателей

Субсидирование Республиканским Бюджетам части страховых платежей воазмеое25%.

Организационно-правовая политика

Законотворческая работа оп развитию агролизинга

Разработка и осуществление республиканской программы по поддержке и развитию агоолизинга

Устранение монополизма федерального лизинга через систему ОАО «Росагроли-зинг»

Создание и осуществление работы лизингового и гарантийного фондов для поддержки агролизинга

Разработка комплекса мер по совершенствованию агролизинга

Рис. 5 Меры региональной поддержки агролизинга в РБ

3) в области финансово-кредитной политики считаем необходимым заменить способы финансирования, которые действуют сегодня в республике, на методы государственной поддержки, включающие в себя: - взаимную ответственность государства и субъектов лизинга, основой чего является избирательный принцип в выделении средств; - субсидирование республиканским бюджетом лизинговых платежей лизингополучателей (полностью осуществляемой в денежной форме) в размере маржи лизингополучателей, не превышающей половины ставки рефинансирования Центрального банка РФ; - субси-

дирование республиканским бюджетом части процентных ставок в размере по рублевым кредитам - 2/3 ставки рефинансирования Центрального банка России и по валютным кредитам - 50% от суммы процентов, взятым лизинговыми компаниями для предоставления финансового лизинга сельскохозяйственным предприятиям республики; - создание гарантийного фонда Республики Башкортостан для предоставления гарантий кредитным учреждениям для лизинговых компаний осуществляющим агролизинг. Размер гарантий следует установить в размере от 40 до 80 % от объемов заимствования и др.;

4) в качестве мер организационно-правовой политики могут быть названы такие как: - усиление законотворческой работы региональной власти в развитии лизинговой деятельности в АПК, а именно, закрепление указанных мер (сбытовой, налоговой, кредитно-финансовой и организационной правовой политики) поддержки агролизинга в региональных нормативно правовых документах; - разработка и осуществление Республиканской программы по поддержке и развитию лизинговых отношений в АПК Республики Башкортостан, на основе предложенных мер региональной под держки агролизинга; - устранение монополизма федерального лизинга через систему ОАО «Росагроснаба» и ОАО «Росагролизинг» путем создания лизинговых компаний и внедрения на региональном уровне лизинга с привлечением средств коммерческих банков, в том числе иностранных, а также развитие конкуренции на рынке лизинговых услуг; - разработка и осуществление мероприятий по созданию, регулированию и контролю за целевым использованием средств республиканского агроли-зингового фонда; - разработать и осуществить программу материально-технического обеспечения АПК на основе предложенного нами дифференцированного подхода к субъектам агролизинга и др.

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ ОТРАЖЕНЫ В СЛЕДУЮЩИХ ПУБЛИКАЦИЯХ:

Публикации в изданиях, рекомендованных ВАК

1. Фанисов Р.Ф. Модель рынка лизинговых услуг в свете неравновесной экономической теории (статья) II Экономические науки. - 2008. - №38. - С. 109-113(0,5 п.л.).

2. Фанисов Р.Ф., Нусратуллин И.В. Неравновесный подход к экономической оценке земель сельскохозяйственного назначения (статья) // Вестник Челябинского университета. - 2010. -№ 3. - С. 23-28 (0,5 п.л.).

3. Фанисов Р.Ф., Нусратуллин И.В. Методы анализа эффективности агролизинга и меры его поддержки // Экономика и управление: научно-практический журнал. - 2010. -№3. - С. 81-86 (0,5 п.л.)

Публикации в других изданиях

4. Фанисов Р.Ф. Роль ГУСП «Башсельхозтехника» на рынке лизинговых услуг // Достижения аграрной науки - производству: Сб. матер. 110 науч.-прак. конф. В 8 ч. Аграрная экономика. - Уфа: БГАУ, 2004. - С. 229-232 (0,2 п.л.).

5. Фанисов Р.Ф. Перспективы развития агролизинга в Башкортостане // Сельские узоры: Респ. науч.-произв. аграрный журнал. - 2005. - №1. - С. 9 (0,3 п.л.).

6. Фанисов Р.Ф. Финансовая аренда (лизинг) племенных сельхозживотных в АПК РБ // Повышение эффективности и устойчивости развития агропромышленного комплекса: Матер. Всеросс. науч.-прак. коиф. В 4. -Уфа: БГАУ, 2005. - Ч. IV. - С.43^5 (0,2 п.л.).

7. Фанисов Р.Ф. Агролизннг как необходимый фактор устойчивого развития АПК: теоретический аспект И Повышение эффективности и устойчивости развития агропромышленного комплекса: Матер. Всеросс. науч.-прак. конф. В 4. - Уфа: БГАУ, 2005. - Ч. IV. - С.41-43 (0,3 п.л.).

8. Фанисов Р.Ф. Развитие агролизинга в Республике Башкортостан // Современный мир: экономика, история, образование, культура: Сб. науч. тр. / Под ред. В.Д.Недорезкова, И.И.Валеева, Р.М.Зиязетдинова. В 2-х ч.- Уфа: БГАУ, 2005. - Ч. 2. - С. 222-230 (0,3 п.л.).

9. Фанисов Р.Ф. Роль лизинга в реструктуризации экономики // Современный мир: экономика, история, образование, культура: Сб. науч. тр. / Под ред. В.Д.Недорезкова, И.И.Валеева, Р.М.Зиязетдинова. В 2-х ч - Уфа: БГАУ, 2005. - Ч. 2. - С. 344-346 (0,3 п.л.).

Ю.Фанисов Р.Ф. Финансовая аренда (лизинг) в свете классической экономической теории // Преемственность, состояние и перспективы развития экономической теории: Колл. моногр. преподавателей кафедры экономической теории / Под ред. В.К.Нусратуллина, Л.В.Хурсан. - Уфа: БашГАУ, 2005. - С. 294-302 (0,2 п.л.).

11. Фанисов Р.Ф. Совершенствование механизма финансовой аренды в АПК РБ // Перспективы агропромышленного производства регионов России в условиях реализации приоритетного национального проекта «Развитие АПК» в рамках XVI Международной специализированной выставки «Агрокомплекс -2006» 28 февраля - 3 марта 2006г.: Матер. Всерос. науч.-прак. конф. В 5 ч. -Уфа, 2006. - Ч. 5. - С. 291-293 (0,2 п.л.).

12. Фанисов Р.Ф. Неравновесная модель рынка лизинговых услуг // Интеграция аграрной науки и производства: состояние, проблемы и пути решения: Матер. Всеросс. науч.-прак. конф. с Междунар. участием в рамках XVIII Меж-дунар. специализир. выставки «Агрокомплекс-2008» (4-6 марта 2008 г.). Ч. 1. -Уфа: Изд-во БГАУ, 2008. - С. 257-259 (0,2 п.л.).

ФАНИСОВ РАМИЛЬ ФАНИСОВИЧ

ОСОБЕННОСТИ РАЗВИТИЯ ЛИЗИНГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ В АГРОСФЕРЕ

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Лицензия ЛР № 021290 от 21.05.98 выд. ГК РФ по печати. Подписано в печать 11.11.2010. Формат 60x90/16. Бумага «Снегурочка». Гарнитура Тайме. Усл. печ. л. 1,5. Тираж 100 экз. Заказ № 396.

Отпечатано в типографии Уральского государственного университета физической культуры. 454091, Челябинск, ул. Российская, 258. Тел. (351) 237-48-06, факс (351 ) 237-05-76.

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Фанисов, Рамиль Фанисович

Введение

Глава 1 Теоретические основы лизинговых отношений в агро-сфере

1.1 Экономическое и правовое содержание лизинговых отношений

1.2 Функционирование и регулирование лизинговой деятельности в агросфере

1.3 Современные подходы к оценке эффективности лизинговых отношений в аграрном секторе

Глава 2 Современное состояние и направления совершенствования лизинговых отношений в агросфере

2.1 Анализ материально-технической базы регионального сельского хозяйства

2.2 Развитие лизинговых отношений в аграрном секторе региона

2.3 Совершенствование организационно-экономического механизма лизинговых отношений в агросфере региона

Диссертация: введение по экономике, на тему "Особенности развития лизинговых отношений в агросфере"

Актуальность темы исследования. Одной из главных проблем аграрного сектора экономики России сегодня является значительный физический и моральный износ машин и оборудования сельскохозяйственных предприятий. Складываются тенденции снижения технического потенциала, роста издержек на поддержание старой и изношенной техники в рабочем состоянии, снижения эффективности производства, увеличения себестоимости на единицу готовой продукции и, как следствие, снижения конкурентоспособности отечественной продукции сельского хозяйства. При дальнейшем ухудшении экономического положения предприятий аграрного сектора существует реальная угроза продовольственной безопасности России, когда основная масса продукции сельского хозяйства будет поставляться из-за рубежа. В связи с этим необходимо принимать срочные меры по поддержке и развитию агропромышленного комплекса, в том числе по пополнению и обновлению состава машинно-тракторного парка сельхозтоваропроизводителей. В этой ситуации возникла острая необходимость в использовании, наряду с традиционными формами инвестирования, такой сравнительно новой, особой формы привлечения инвестиций, как лизинг.

В ведущих странах мира лизинг применяется уже в течение нескольких десятилетий (с середины XX в.) и мировой опыт показывает, что лизинговые операции являются неотъемлемым направлением в системе мер стабилизации и развития экономики. Исторически лизинг зарекомендовал себя как инструмент, способный решать такие задачи, как быстрое техническое переоснащение производств, создание новых рабочих мест, увеличение прибыли предприятий, внедрение в производство современных технологических разработок и др. В настоящее время в развитых странах около 80% новых видов продукции производится на оборудовании, приобретенным в лизинг. Удельный вес лизинга в общем объеме инвестиций в машины и оборудование (в

90-х гг.) - в США, например, составляет 30%, в Великобритании - 28,2%, Канаде - 22,0%, Германии - 14,8%1.

В России, при правительственной поддержке и непосредственного финансирования из бюджетов различных уровней, этот показатель по данным статистики в 2000 г. был равен 4,35%2, в 2006 г. - 9,00%, а в 2007 г. уже 16,10% . Как видим, несмотря на определенный прогресс, это явно недостаточный уровень, учитывая имеющийся льготный налоговый режим для лизинга в России, который отсутствует в странах с развитой рыночной экономикой.

Объемы лизинговых сделок в России не удовлетворяют в достаточной степени потребностям экономики страны. Особенно очевидно это показывает степень износа материально-технической базы сельского хозяйства, которая вместе с трудовыми и земельными ресурсами является важнейшим элементом производственного потенциала аграрного сектора экономики.

По данным Федеральной службы государственной статистики по Республике Башкортостан (РБ) и Минсельхоза РБ в 2007 по сравнению с 1995 г. парк тракторов сократился на 58,1%, по сравнению с 2006 г. - на 9,5%. Также сократился парк комбайнов по разным его видам по сравнению с 1995 г. в пределах от 63,1 до 86,5%, по сравнению с 2006 г. - пределах 8,5%. В целом можно констатировать сокращение материально-технического потенциала сельского хозяйства в пределах 60-90% по сравнению с 1995 г. и в пределах 5-15% по сравнению с 2006 г. На начало 2008 г. обеспеченность отдельными видами техники по потребностям составляла: тракторов - 48%, комбайнов зерноуборочных - 57%, кормоуборочных - 75%, свеклоуборочных - 56% и

1 Лещенко, М.И. Основы лизинга [Текст] : Учеб. пособие / М.И. Лещенко. — М.: Финансы и статистика, 2001. - С. 10. Газман, В.Д. Англо-русский толковый словарь терминов и понятий по лизингу [Текст] / В.Д.Газман. - М.: Издательский дом «Деловая пресса», 2002. - С. 13, 19.

3 Инвестиции в России. 2007 [Текст] : стат. сб. / Росстат. - М., 2007. - С. 121. картофелеуборочных - 95%

В целом можно констатировать, что обеспеченность сельскохозяйственной техникой на 100 га посевов зерновых и технических культур по сравнению с западными странами примерно в 10-12 раз ниже.

Одним из действенных механизмов доукомплектования машинно-тракторного парка, воспроизводства технического потенциала отрасли и приобретения племенного скота является лизинг на основе государственной и частных инвестиций. Имеющаяся отечественная практика, научные исследования и зарубежный опыт подтверждают тот факт, что развитие лизинговых отношений в агропромышленном комплексе является менее затратной формой быстрого и эффективного обеспечения сельхозтоваропроизводителей основными видами тракторной сельскохозяйственной техники, обновления машинно-тракторного парка и приобретения племенного скота. А для некоторых хозяйств это, пожалуй, единственный способ приобретения техники и животных.

Необходимость обобщения накопленного опыта и дальнейшего совершенствования лизинговых отношений и определила выбор темы диссертационного исследования.

Степень разработанности темы. Основные теоретические и методологические положения, связанные с раскрытием содержания лизинга, его особенностями в сельском хозяйстве в условиях рынка и реформирования отрасли изложены в научных трудах зарубежных экономистов: Р.Бауэра, М.Гиммана, В.Тана, Р.Хольта, Д.Стоуна, В.Хойера и др.

В российской науке и практике изучению лизинговых отношений, анализу правовых, экономических и организационных аспектов лизинговой деятельности посвящены работы: И.В.Андриасовой, В.Д.Газмана, В.А.Горемы-кина, В.М.Джухи, Г.Л.Земляковой, Е.В.Кабатовой, А.Г.Куликова, Д.В.Лелец

1 Статистический ежегодник. Республика Башкортостан [Текст]: стат. сб. : в 2 ч. / Башкор-тостанстат. - Уфа, 2008. - Ч. 2. - С. 58. кого, М.И.Лещенко, Р.А.Махмутова, Р.Г.Ольховой, Л.Н.Прилуцкого, Е.Н.Чекмаревой, Т.Г.Философовой, Е.Ф.Францевой, А.Т.Юсуповой и др.

Следует отметить, что превалирующее число работ российских исследователей имеет определенную схожесть в том, что в них зачастую отражается только конъюнктурное состояние российского лизинга. Причем, значительный объем материала в этих работах представляет собой сборник нормативных документов по лизингу, описание лизинговых договоров, бухгалтерских проводок и прочего документооборота. Фундаментальных работ, рассматривающих лизинговые отношения с позиций экономической теории, к сожалению, еще очень мало. К тому же, на сегодня вопросы, связанные с особенностями развития лизинговых отношений в агросфере, также раскрыты не в полной мере.

Практически отсутствуют разработки эффективной структуры лизинговых отношений и стратегии государственной поддержки лизингового бизнеса в аграрной сфере на региональном уровне, в том числе в Республике Башкортостан. К настоящему времени можно выделить лишь работы А.В.Агапова о правовом регулировании лизинга в сельском хозяйстве, а также учебное пособие В.С.Максютова, отражающее предпосылки и некоторые практические стороны развития лизинга в республике. К сожалению, научные публикации, освещающие исследуемую проблему на региональном уровне, в том числе по Республике Башкортостан, отсутствуют. Кроме того, вопросы развития лизинга по Республике Башкортостан на диссертационном уровне еще не рассматривались. Таким образом, недостаточная научная и практическая разработанность вышеперечисленных проблем определила цель и задачи настоящего исследования.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является раскрытие особенностей лизинговых отношений в агросфере и определение основных направлений их развития.

Для достижения поставленной цели автор ставит следующие задачи:

- изучить теоретические взгляды, существующие в зарубежной и отечественной науке на экономические и правовые основы становления лизинговых отношений, уточнить определение лизинга;

- раскрыть механизм функционирования и регулирования лизинговых отношений в аграрном секторе, выявить особенности агролизинга;

- разработать классификацию преимуществ лизинга по экономическим субъектам в соответствии с необходимыми признаками;

- выявить основные принципы и методические подходы исчисления экономической эффективности лизинговых отношений;

- разработать рекомендации по государственному регулированию агролизинга в республике, обосновать направления дальнейшего совершенствования лизинговых отношений в агросфере на региональном уровне.

Область исследования в соответствии с паспортом специальностей ВАК (экономические науки) по коду ВАК:

08.00.01 - Экономическая теория. Разделы: 1.1. Политическая экономия: — структура и закономерности развития экономических отношений; экономические интересы; - фазы общественного воспроизводства, взаимосвязь его материально-вещественных и стоимостных факторов; - воспроизводство общественного и индивидуального капитала; эффективность общественного производства.

Объектом исследования является агропромышленный комплекс.

Предметом исследования являются лизинговые отношения в агросфере.

Теоретической и методологической базой исследования послужили монографии и статьи зарубежных и отечественных специалистов по лизингу. В определении теоретической и методологической базы исследования важное значение имело использование законодательных актов и нормативно-правовых документов Российской Федерации и Республики Башкортостан. В процессе работы автором были использованы теоретико-методологический анализ, институциональный, структурный, функциональный, нормативный, сравнительный, графический методы исследования.

Информационной базой являются нормативно-правовые документы, статистические сведения Госкомстата РФ и РБ, Российской ассоциации лизинговых компаний, материалы региональных лизинговых компаний и периодической печати, а также информационные ресурсы системы Интернет.

Научная новизна исследования заключается в разработке теоретико-методических основ и комплекса практических рекомендаций по повышению эффективности агролизинга на региональном уровне.

Диссертантом получены следующие результаты, определяющие научную новизну и являющиеся предметом защиты:

1. Уточнено определение лизинга, объектом которого является не только движимое и недвижимое имущество, но и труд работников (п. 1.1). Лизинг - это совокупность экономических и правовых отношений, связанных с приобретением лизингодателем основных средств производства и их предоставлением лизингополучателю на определенный срок и условиях для участия в процессе производства (предоставления услуг), с правом выкупа имущества последним, либо найма временного персонала на постоянную основу. Уточненное определение дает возможность понять экономическую сущность лизинга с целью разработки, обоснования и применения более эффективных организационных мероприятий по обеспечению агросферы необходимыми специалистами, видами сельскохозяйственной техники и оборудования, породами племенного скота на условиях лизинга.

2. Раскрыта сущность агролизинга и его особенности (п. 1.2). Агро-лизинг как понятие носит отраслевой характер, применяется в основном в экономике сельского хозяйства. Агролизинг представляет совокупность экономических и правовых отношений, связанных с приобретением (наймом) лизингодателем основных средств производства (оборудования, техники, машин сельскохозяйственного назначения, специалистов в области сельского хозяйства) и их предоставлением лизингополучателю на определенный срок и условиях для участия в процессе производства (предоставления услуг), с правом выкупа имущества последним, либо найма временного персонала на постоянную основу. Нами было выявлено, что агролизинг имеет свои особенности, первое, как разновидность лизинга, второе, как формы материально-технического снабжения сельскохозяйственного производства, учет и правильное использование которых позволит максимально эффективно поставлять основные средства производства на сельскохозяйственные предприятия.

3. Дополнена классификация преимуществ лизинга по его субъектам (п. 1.1), а именно для инвестиционных и государственных структур, для общества и государства в целом. Таким образом, было показано, что при осуществлении лизинговой сделки каждая из сторон (лизингодатель, лизингополучатель, поставщик), а также общество и государство получает определенные выгоды, что и предопределяет привлекательность лизинга, в том числе для сельскохозяйственных предприятий региона.

4. Усовершенствована методика исчисления экономической эффективности агролизинговых отношений (п. 1.2), отличающаяся от существующей применением количественной и качественной оценки, учитывающей особенности лизинга в агросфере. Количественный анализ эффективности лизинга по отношению к другим схемам финансирования инвестиций определяется расчетом потоков дисконтированных затрат. Качественный анализ - соответствием параметров различных схем финансирования определенным требованиям.

5. Определены направления совершенствования лизинговых отношений в агросфере на региональном уровне, в том числе предложены рекомендации по дифференцированному государственному регулированию агролизинга с использованием неравновесного подхода (п. 1.3). Направления дальнейшего совершенствования лизинговых отношений в arpoсфере на региональном уровне состоят в разработке региональной программы развития агролизинга в Республике Башкортостан, основанных на мерах региональной поддержки агролизинга в сбытовой, налоговой, кредитно-финансовой, организационно-правовой политике региона. Кроме того, в соответствии с неравновесным подходом сельскохозяйственные предприятия следует разделить на три группы: неэффективные, средние, высокоэффективные в зависимости от их финансово-экономического положения. С учетом чего, для каждой из этих групп необходимо принимать конкретные меры по их поддержке в сфере агролизинга.

Практическая значимость исследования. Основные теоретические подходы и методические рекомендации диссертационного исследования доведены до уровня конкретных предложений, имеют комплексный характер и направлены на совершенствование лизинговых отношений в аграрной сфере на региональном уровне. Положительную оценку получили разработанные автором методические рекомендации по определению эффективности агро-лизинговых отношений в отделе технической политики МСХ РБ, а также в ГУ СП «Башсельхозтехника».

Апробация и внедрение результатов. Основные теоретические и практические положения докладывались и обсуждались на юбилейной республиканской научной конференции «Аграрная реформа П.А. Столыпина и современность» (г. Уфа, 2002 г.); на 110-й научно-практической конференции преподавателей, сотрудников и аспирантов Башкирского государственного аграрного университета (г. Уфа, 2004 г.); на Всероссийской научно-практической конференции «Повышение эффективности и устойчивости развития агропромышленного комплекса» (в рамках XV международной специализированной выставки «Агрокомплекс-2005», г. Уфа, 2005 г.) и др.

Материалы диссертации использованы в преподавании учебных курсов «Экономика» и «Ценообразование» в Башкирском государственном аграрном университете.

Публикации. Основное содержание диссертации отражено в 11 публикациях авторским объемом 2,75 п.л., в том числе в одной публикации объемом 0,5 п.л. в издании, рецензируемом ВАК.

Структура работы. Диссертация изложена на 140 страницах машинописного текста, содержит 9 таблиц, 13 рисунков, состоит из введения, двух глав, заключения и библиографического списка использованной литературы.

Диссертация: заключение по теме "Экономическая теория", Фанисов, Рамиль Фанисович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования были сделаны следующие выводы и предложения:

1. Возникшие трудности в деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей, вызванные снижением объемов сельскохозяйственного производства, диспаритетом цен и другими негативными факторами, приводят к необходимости поиска альтернативных способов обеспечения материально-техническими ресурсами аграрного сектора экономики. Одним из таких способов является использование лизинга.

2. На современном этапе агролизинг является важным инструментом инвестирования в аграрный сектор экономики. Однако, до сир пор нет единого мнения по поводу экономической сущности, понятия и трактовки данного экономического и правового явления. В рамках данного диссертационного исследования было дано следующее определение лизингу: лизинг - это совокупность экономических и правовых отношений, связанных с приобретением лизингодателем основных средств производства и их предоставлением лизингополучателю на определенный срок и условиях для участия в процессе производства (предоставления услуг), с правом выкупа имущества последним, либо найма временного персонала на постоянную основу. Соответственно, агролизинг представляет совокупность экономических и правовых отношений, связанных с приобретением (наймом) лизингодателем основных средств производства (оборудования, техники, машин сельскохозяйственного назначения, специалистов в области сельского хозяйства) и их предоставлением лизингополучателю на определенный срок и условиях для участия в процессе производства (предоставления услуг), с правом выкупа имущества последним, либо найма временного персонала на постоянную основу.

3. Одним из основных мотивационных посылов использования лизинга в сельском хозяйстве является определение её эффективности. В рамках данного диссертационного исследования даны авторские методические подходы в её определении на основе сравнения дисконтированных денежных затрат (количественный анализ) и соответствием параметров различных схем финансирования определенным требованиям (качественный анализ).

4. Лизинг обеспечивает очевидные выгоды для всех сторон лизинговой сделки. Кроме того, нами дополнена классификация преимуществ лизинга, преимуществами лизинга для инвестиционных и государственных структур, государства и общества в целом.

5. Нормативно-правовой анализ лизинговых отношений в экономике России в целом, а также в ее аграрном секторе, показал, что и на федеральном, и на региональном уровнях имеется достаточно прочная правовая конструкция, регулирующая лизинговый бизнес.

6. Лизинговые сделки в аграрном секторе экономики имеют следующие особенности: часть их обусловлена особенностями ведения сельскохозяйственного производства, часть - экономическими трудностями отечественного АПК.

Характерными особенностями агролизинга являются:

- объектами сделки агролизинга могут быть не только неодушевленные объекты (движимое и недвижимое имущество), но и биологические объекты, а именно племенной скот, элитные семена и др.;

- использование объектов лизинговой сделки носит сезонный характер, к примеру, зерноуборочные комбайны в течении календарного года работают 30^45 дней, около 40-45% тракторов в зимний период не эксплуатируются;

- в отличие от промышленного производства, где преимущественно средства труда (станки, оборудование и т.п.) остаются на одном месте, а предметы труда (сырье, материалы и др.) перемещаются, в сельском хозяйстве средства труда (трактора, комбайны и другая сельскохозяйственная техника) перемещаются по основному предмету труда - земле, формируя в структуре затрат производства сельскохозяйственной продукции достаточно ощутимый удельный вес издержек на ГСМ;

- сельское хозяйство зависит от природно-климатических условий, поэтому в данной отрасли чаще всего срываются платежи по кредитным, лизинговым и др. договорам, что делает аграрный сектор менее привлекательным для инвесторов;

- в сельском хозяйстве недвижимость, как правило, не является объектом лизингового договора, чаще всего им являются транспортные средства, оборудование и животные, задействованные в сельскохозяйственном производстве;

- лизинговые платежи сельскохозяйственных товаропроизводителей на региональном уровне могут осуществляться сельскохозяйственной продукцией;

- сезонность сельского хозяйства предъявляет особый подход в процессе кредитования лизингового договора, учитывающий растянутый во времени производственный цикл и низкую инвестиционную привлекательность;

- в отличии от других сфер производства суть лизинга в АПК заключается не просто в поставке единицы оборудования, а в поставке системы машин, способных обеспечить нормальное течение сельскохозяйственного производства.

7. Важным инструментом поддержки агролизинга в России является развитие страхования лизинговых сделок, так как страхование является основным инструментом минимизации рисков при финансировании инвестиций в сельское хозяйство лизинговыми компаниями.

8. Выявлено, что в настоящее время существуют факторы, способствующие развитию лизинга в системе АПК. Это — активное участие государства в лизинговых отношениях, система налоговых и амортизационных льгот для лизингового бизнеса и др. Но есть и причины, тормозящие данный процесс, а именно: несовершенство механизма лизинговых операций, слабая заинтересованность лизинговых компаний осуществлять сделки с сельскохозяйственными предприятиями, высокие риски в сельском хозяйстве, отсутствие необходимой конкуренции на рынке лизинговых услуг и др. Несмотря на все негативные моменты в системе агролизинга, все же можно сделать вывод о положительном развитии лизинга в АПК России.

9. Состояние обеспечения аграрного производства сельскохозяйственными машинами и оборудованием неудовлетворительное. По многим показателям обеспеченности техникой не достигнуты аналогичные результаты начала 90-х годов прошлого века. Однако в последние годы имеется положительная динамика увеличения уровня её воспроизводства.

10. Arpo лизинговые отношения на примере Республики Башкортостан еще не получили должного развития, что сдерживается в первую очередь существованием монополизма в сфере изготовителей (поставщиков) предмета лизинга и лизинговых компаний. В аграрном секторе преимущественно представлен государственный агролизинг. Лизинг на основе средств коммерческих банков должен осуществляться самостоятельно и конкурировать на рынке лизинговых услуг с государственным лизингом.

11.В целом в АПК Башкортостана сформировался механизм лизинговых отношений, но не все его элементы функционируют эффективно, некоторые требуют совершенствования. Механизм агролизинга должен противостоять развитию монополизма, учитывать сезонность сельскохозяйственного производства, способствовать получению сельскохозяйственными товаропроизводителями качественной и высокопроизводительной техники, стимулировать более эффективное использование техники, содействовать выполнению договорных отношений в лизинговой сделке.

12.В республике не достаточно развит лизинг сельскохозяйственной техники, произведенной на территории республики, то есть «региональный агролизинг».

13.Государственная поддержка регионального лизинга в агропромышленном комплексе должна проводиться в рамках сбытовой, налоговой, финансово-кредитной и организационно-правовой политики. Инструментами такого воздействия являются льготное налогообложение инвестиций в основные фонды и приоритетное кредитование лизингодателей.

14.Требует совершенствования действующее законодательство о лизинге, особенно в части агролизинговых отношений. Считаем, что условия договора агролизинга и, соответственно, его правовое регулирование должно учитывать специфику сельскохозяйственного производства. Необходимо, на наш взгляд, закрепить в законе для агролизингополучателей более льготные условия, так как среди субъектов агролизинговой сделки они являются наиболее экономически слабой стороной.

15.Предложено также использовать неравновесный подход в анализе экономического состояния субъектов агролизинга, что позволит использовать различный финансово-экономический инструментарий для их дифференцированной поддержки, обеспечивая государству, с одной стороны, эффективность использования бюджетных средств, с другой - их экономию.