Разработка процесса бюджетирования в системе финансового управления на предприятиях авиастроительной промышленности тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Разработка процесса бюджетирования в системе финансового управления на предприятиях авиастроительной промышленности"

005015701

На правах рукописи

Носкова Наталья Юрьевна

РАЗРАБОТКА ПРОЦЕССА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО УПРАВЛЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ АВИАСТРОИТЕЛЬНОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ

08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

1 МАР 2072

Самара-2012

005015701

Работа выполнена в федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Самарский государственный аэрокосмический университет имени академика С.П. Королева (национальный исследовательский университет)» на кафедре финансов и кредита.

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор

Сорокина Марина Геннадьевна

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук Кирилина Светлана Александровна, начальник финансового управления федерального государственного унитарного предприятия «Государственный научно-производственный ракетно-космический центр «ЦСКБ-ПРОГРЕСС»,

кандидат экономических наук, доцент Солунина Татьяна Ивановна, профессор кафедры «Экономика и бухгалтерский учет» автономного муниципального образовательного учреждения высшего профессионального образования «Самарская академия государственного и муниципального управления».

Ведущая организация: федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Ульяновский государственный университет», г. Ульяновск.

Защита состоится 13 марта 2012 г. в 12.00 часов на заседании диссертационного совета ДМ 212.215.01 при федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Самарский государственный аэрокосмический университет имени академика С.П. Королева» (СГАУ) по адресу: 443086, г. Самара, Московское шоссе, 34.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке СГАУ.

Автореферат разослан 10 февраля 2012г.

Ученый секретарь диссертационного совета доктор экономических наук, профессор ¿^¿^^¿у М. Г. Сорокина

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования.

В рыночной экономике финансовое планирование на предприятиях является неотъемлемой частью финансового менеджмента. Повышения эффективности управления финансовыми ресурсами российских промышленных предприятий путем внедрения системы бюджетного планирования, является первостепенной задачей, особенно для предприятий, деятельность которых связана с реализацией крупномасштабных проектов в высокотехнологичных и наукоемких отраслях. Специфика финансово-экономического развития России предопределила изменение содержания и масштабов управленческих процессов, в частности, в сфере бюджетного управления - модернизация информационного и методологического обеспечения, изменение положений бухгалтерского учета, стандартов финансовой отчетности, учет масштабов деятельности и специфики отрасли. В условиях неопределенности, в связи с экономическим кризисом, роль бюджетного процесса в системе планирования приобретает особую значимость. В этой связи прогнозные сценарии развития финансово-хозяйственной деятельности предприятия должны быть обоснованы различными вариантами количественных расчетов, нацеленных на оптимизацию не только отдельно взятых бюджетов, но и системы бюджетного планирования в целом. Важным моментом является оценка эффективности реализации бюджетного процесса в системе финансового планирования на предприятии на основе количественных показателей, позволяющих выявить взаимосвязи между элементами системы и на этой основе разработать корректирующие мероприятия. На многих российских предприятиях бюджетирование, к сожалению, либо отсутствует, либо реализуется с использованием отдельных элементов: составление бюджетов доходов и расходов; бюджета движения денежных средств; бюджета по балансовому листу; операционные бюджеты по принципу составления «сверху - вниз». Таким образом, в настоящее время, проблемы связанные с внедрением системы бюджетирования на крупных промышленных предприятиях, к которым относятся: отсутствие системы учета и анализа финансово-экономических показателей; наличие специфических особенностей при формировании бюджета предприятия, в зависимости от его масштабов и направления деятельности, не нашли отражения в методических и методологических подходах комплексного финансового планирования.

Отмеченные аргументы практического и методологического характера обусловили актуальность выбранного направления исследования, определили постановку цели и задач диссертационной работы.

Степень научной разработанности темы исследования. Вопросами теоретических и методологических проблем разработки процесса бюджетирования занимались многие видные ученые В.В. Гамаюнов, А.П. Дугельной, H.A. Ермакова, В.Н. Едронова, В.В. Ковалев, В.Ф. Комаров, Т.П. Карпова, Ю.С. Масленченков, А.П. Ларин, Г.В.Савицкая, В.Н. Самочкин, Т.В. Сизова, В.Н. Рыбин, В.Е. Хруцкий, К.В. Щиборщ, А.Д. Шеремет. Они внесли значительный вклад в развитие процесса бюджетирования в системе планирования промышленного предприятия. Разработаны практические инструменты управления предприятием с учетом реального состояния, уровня ведения учетно-контрольной и планово-аналитической работы, сложившихся традиций долгосрочного планирования и оперативного управления.

Предложены методологическая и практическая основы бюджетного процесса на промышленных предприятиях.

Однако в работах отечественных и зарубежных специалистов, посвященных бюджетированию деятельности промышленных предприятий, не достаточно полно раскрыта проблема разработки количественных методов процесса бюджетирования, позволяющие объективно оценить принятые управленческие решения.

В этой связи описанная выше ситуация привела к научной и практической необходимости написания настоящей работы.

Цель и задачи исследования. Целыо диссертационного исследования является повышение эффективности финансовой деятельности путем разработки процесса бюджетирования с использованием функционально-стоимостного анализа, на примере авиастроительных предприятий.

Реализация указанной цели предусматривает решение следующих задач.

1. Проанализировать существующую систему процесса бюджетирования, и на этой основе выявить особенности построения бюджетной модели на авиастроительных предприятиях.

2. Сформулировать проблемы постановки и решения задач бюджетирования на авиастроительных предприятиях.

3. Исследовать процесс бюджетирования и на этой основе осуществить моделирование платежных потоков методом функционально-стоимостного анализа.

4. Разработать методические подходы по совершенствованию процесса бюджетирования на авиастроительных предприятиях.

5. Разработать финансово-экономическую модель структуры бюджетного процесса, позволяющую обеспечить эффективность финансового управления.

6. Разработать модель интеграции бюджетирования с системой сбалансированных показателей.

7. Предложить алгоритм формирования механизма определения финансово-экономической эффективности внедрения процедур локальной автоматизации процесса бюджетирования.

Область исследований. Исследование проведено в рамках п. 3.14 «Финансовый менеджмент в управлении финансовыми потоками и финансовыми оборотами» по паспорту специальности 08.00.10. - «Финансы, денежное обращение и кредит».

Объектом исследования выступают авиастроительные предприятия, реализующие процесс бюджетирования в системе финансового планирования.

Предметом исследования являются методы и механизмы формирования процесса бюджетирования в системе финансового управления.

Теоретическая и методологическая база исследования составили научные труды отечественных и зарубежных ученых, ведущих специалистов - практиков в области бюджетирования, методические рекомендации научно-практических конференций и семинаров. При проведении исследования использовались диалектический, абстрактно-логический, графический, системный и структурно-функциональный анализ, методы экономико-статистического, сравнительного, факторного, качественного и количественного анализа, обобщения и систематизации, экономического моделирования и прогнозирования и другие методы исследования.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке процесса бюджетирования на основе функционально-стоимостного анализа, позволяющего выявить и решить финансовые проблемы с учетом специфики авиастроительных предприятий.

Научная новизна заключается в следующих результатах.

1. Разработана модель процесса бюджетирования, по критериям функциональности и стоимости, в общей системе финансового планирования, позволяющая сформулировать основные принципы построения сводного бюджета авиастроительного предприятия.

2. Предложен алгоритм управления финансовыми потоками в процессе финансового планирования, позволяющий учитывать влияние изменения структуры бюджетного процесса на конечные показатели деятельности предприятий.

3. Сформирована система сбалансированных финансовых показателей, образующая функциональную зависимость между процессами управления, обеспечивающих эффективность финансовой деятельности авиастроительного предприятия.

4. Предложен алгоритм формирования механизма расчета экономической эффективности процесса бюджетирования в условиях локальной автоматизации процедур планирования, ориентированных на конечный положительный результат функционирования авиастроительного предприятия.

Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретические результаты диссертации заключаются в развитии известных методов формирования бюджетов на авиастроительных предприятиях.

Практическая значимость работы заключается в том, что разработанная модель процесса бюджетирования в общей системе планирования, полученные выводы и рекомендации могут быть использованы в практической деятельности авиастроительных предприятий, что позволит эффективно прогнозировать финансово-хозяйственную деятельность, увеличить финансовые результаты и обеспечить выполнение поставленных стратегических целей.

Апробация и внедрение результатов исследования.

Основные положения и результаты диссертационного исследования получили апробацию на научно-технических конференциях Ульяновского государственного технического университета (г. Ульяновск, 2005-2012 гг.), на всероссийских научно-практических конференциях (г. Пенза, г. Санкт-Петербург, 2006, 2007 гг.).

Материалы диссертационного исследования нашли применение на кафедре «Экономика, управление и информатика» в учебном процессе Ульяновского государственного технического университета при преподавании дисциплины «Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в различных отраслях производственной деятельности».

Публикации. По теме диссертации опубликовано 17 работ, в том числе 3 статьи в ведущих рецензируемых научных изданиях, рекомендованных Высшей аттестационной комиссией Минобрнауки России.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, четырех глав, списка литературы из 123 наименования, а также включает 21 рисунок и 17 таблиц.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Модель процесса бюджетирования в общей системе финансового планирования.

Обобщенная оценка исследования основных положений бюджетирования в системе финансового планирования предприятия позволила определить сущность бюджетного процесса как периодически повторяющуюся процедуру формирования, согласования и утверждения бюджетов, а также контроля их исполнения и анализа отклонений, охватывающую все стороны деятельности организации.

Процесс финансового планирования на авиастроительном предприятии состоит из ряда этапов, представленных на рисунке 1.

Рисунок.! - Процесс финансового планирования на авиастроительном предприятии

При разработке модели бюджета предприятия учитывались основные ограничивающие факторы, влияющие на деятельность предприятия, которые в совокупности характеризуют особенности процесса бюджетирования на авиастроительном предприятии (таблица 1).

В работе процесс бюджетирования рассматривается с позиции функционально-стоимостного анализа (ФСА), где предусматривается выделение основных функций, определение для каждой из них носителей затрат (т. е. операций, потребляющих затраты), установление стоимости каждого носителя затрат, а затем - определение плановых уровней активности и соответствующих плановых затрат. В этой связи процесс бюджетирования можно представить как множество этапов, входящих в систему финансового планирования (рисунок 2):

где V,/, Щ; Нф предопределяют состав независимых множеств общего процесса бюджетирования —

5);/ - этапы процесса бюджетирования по отношению к системе финансового планирования на предприятии.

Таблица 1

Отличительные особенности бюджетирования различных отраслей экономики

№ п/п Показатель Авиастроительная промышленность Предприятия торговли Газораспределительные хозяйства

1 Информация для объема продаж технические возможности производства маркетинговые исследования лимиты на поставку газа

2 Ограничения, влияющие на деятельность предприятия производственные мощности спрос на продукцию лимиты на поставку газа

доступность сырья и материалов квалификация персонала величина пиковой нагрузки газотранспортного оборудования

квалификация персонала тарифы на транспортировку газа

установленные цены на газ для населения

состояние (износ) газопроводов

3 Особенность составления инвестиционного бюджета составляется при наличии чистой прибыли предусмотрен программой газификации, закладывается в спец.надбавке к тарифу

4 Информация для маржинального анализа можно выделить условно-переменные и условно-постоянные расходы условно-переменные расходы выделить сложно, почти все расходы являются условно-постоянными, маржинальный анализ затруднен

5 Используемые методы учета затрат позаказный позаказный попроцессный

попередельный

6 Наличие стадии производства имеется производственная программа, производственный бюджет отсутствует производственный бюджет отсутствует, имеется бюджет эксплуатационных расходов

Анализ исполнения бюджета^ прошлого года (V¡¡)

Разработка модели сводного бюджета (Uk¡)

Установление общих целей развития организации

X

Утверждение проекта бюджета (Z,^

Исполнение бюджета и его корректировка (Н^

X

Контроль исполнения бюджета текущего года (Ligi)

Формирование структуры по центрам ответственности

I

Разработка проекта бюджета высшим руководством *

Расчет вариантов бюджетов, внесение корректив

I

Составление окончательного проекта сводного бюджета организации и включение его в структуру бизнес-плана организации

► Контроль (мониторинг) исполнения текущего бюджета

Анализ исполнения бюджета текущего года (Уф

Рисунок 2 - Структура бюджетного процесса предприятия

Рассмотрен процесс бюджетирования авиастроительного предприятия с позиции функции как полезного действия так и стоимости этих функций (таблица 2).

Таблица 2

Распределение служебных функций по принципу ABC

Этапы Функции Итого по компонентам Предварительные выводы

1 2 3 4

1.Анализ исполнения бюджета прошлого года (V,/) А В В С 1С -

2. Разработка модели сводного бюджета (6У В с в С 2С Усовершенствовать

3. Утверждение проекта бюджета В с А А 1С -

4. Исполнение бюджета и его корректировка (Н в А С С 2С Усовершенствовать

5. Контроль исполнения бюджета в С С В 2С Усовершенствовать

6. Анализ исполнения бюджета текущего года (этап 1) (Уц) с А В В 1С -

Итого по функции 1С ЗС 2С ЗС

Группировка затрат на функции по факторам позволило выявить первоочередность направлений снижения стоимости процесса. Такие направления целесообразно детализировать, ранжируя по степени значимости, определяемой экспертным путем, и сопоставляя с затратами, выбирать пути удешевления продукции. Для этого следует составить следующую таблицу 3.

Таблица 3

Сопоставление коэффициентов значимости функций и их стоимости

Ранг функции Значимость, % Удельный вес затрат на функцию в общих затратах, % Коэффициент затрат на функцию

1. Планирование и координация 35 40 1,14

2. Принятие решений 25 20 0,8

3. Взаимодействие и мотивация персонала 20 25 1,25

4. Контроль и анализ 20 30 1,5

Итого 100 100 -

Бюджет производства и реализации

Ш

Бюджет ремонтов

(ад

Бюджет поступления денежных средств от реализации продукции (СкЛ5)

Бюджет доходов( С1ф)

Бюджет прямых материальных расходов {ик/4)

Бюджет прямых расходов на оплату труда (1/кр)

Бюджет налогов

сад

Бюджет * общепроизводственных 1' расходов цехов(Ц^ -

Бюджет закупок и остатков (Щл)

Бюджет производственной себестоимости

(¿Ы

Бюджет общепроизводственных расходов (икр)

Бюджет расходов на сбыт

Бюджет расходов на финансовые услуги банков

(и¥в)

Бюджет административных расходов {1!кП11)

Бюджет социальной сферы расходов (Щи)

Бюджет платежей по закупкам расходов (Щ^

Бюджет капитальных инвестиций {\Jkfi9)

Бюджет дебиторской задолженности

(ад

Бюджет кредиторской задолженности

(ад

Бюджет движения денежных средств (11к/2о)

Прогнозный баланс

ШкрО

Бюджет доходов и расходов

(ад

Рисунок 3 - Модель сводного бюджета предприятия

Сопоставив удельный вес затрат на функцию в общих затратах и значимость соответствующей ему функции, определяется коэффициент затрат по функциям. Оптимальным считается Кз.ф < 1. При существенном превышении данным коэффициентом единицы необходимо искать пути удешевления исследуемой функции.

Результатом проведенного ФСА являются систематизация и анализ наиболее затратных функций, разработка управленческих решений в процессе бюджетирования.

Исходя из анализа особенностей анализа учетной политики, определения объектов учета, а так же статей доходов и расходов разработана модель бюджета и форматы бюджетов, а также определены последовательность их составления (рисунок 3).

Алгоритм управления финансовыми потоками на промышленном предприятии в процессе бюджетирования.

В процессе реализации этапа бюджетного процесса «Исполнение бюджета и его корректировка» важным является эффективное управление финансовыми потоками. Исполнение данного этапа обеспечивает достижение результирующих показателей деятельности предприятия.

В работе предложен метод оптимизации финансовой стратегии предприятия на основе моделирования платежных потоков. В качестве входных финансовых потоков, подлежащих моделированию могут выступать: ставка рефинансирования; уровень инфляции; депозитные и кредитные ставки; ставки ломбардных кредитов и т.д. В этом случае, как правило, речь идет об оптимизации финансовых результатов предприятия при реализации бюджетного процесса. Для оптимизации финансовой стратегии предприятия в ходе формирования бюджета оптимизируется портфель финансовых потоков активных и пассивных операций.

Таким образом, имитационное моделирование используется как для проверки гипотез о рациональности стратегии и тактики функционирования предприятия, так и для прогнозирования его финансового состояния. Для наглядного представления системы финансовых ресурсов разработаны так называемые поточно-финансовые структуры (ПФС).

На рисунке 4 представлена динамическая модель ресурсов - оборотных средств в их движении во времени для авиастроительного предприятия.

TS,«

Рисунок 4 - Структурная схема ПФС предприятия:

R(t) - запас товаров, в ценах приобретения; Y(t) - денежные средства; G(t) - кредиторская задолженность поставщикам; X(t) - собственные средства; si (!)- поставки; S2 (t) - продажи, в себестоимости приобретения товаров; s^ft) - оплата поставок; s4 (t) - прибыль; ss (t)- выручка; s6(t) - дивиденды.

Запас товаров R(t) образуется как результат их поступления по поставкам S/ft) и оттока вследствие продаж s2(t). Выручка от продаж ss(t) накапливается в виде денежных средств Y(t)и расходуется на оплату поставок s3 (t). Считается, что рыночные ограничения продаж отсутствуют, и поэтому интенсивность потока продаж s2 (t)в данный момент равна величине запаса товаров, умноженного на период оборачиваемости этого запаса Ти . На ПФС это изображено в виде функции интенсивности продаж (знака «вентиля» - >< на линии потока s2(t)), зависящей от текущей величины запаса. Пунктирная линия обозначает передачу в эту функцию информации о текущей величине запаса. Необходимо учитывать, что денежный поток поставок и денежный поток их оплаты представляют собой одну и ту же функцию времени, однако оплата отстает от поставок на период Тс.

Алгоритм моделирования процесса управления финансовыми потоками в ходе бюджетирования на уровне авиастроительного предприятия представлен на рисунке 5.

Для каждого из представленных отдельных блоков (инструментов) на рисунке можно построить отдельную модель управления этим блоком. Однако оптимизация одного блока в отрыве от всего комплекса финансово-хозяйственной деятельности предприятия невозможна. Поэтому в первую очередь необходима разработка комплексной модели управления финансовыми потоками промышленного предприятия в процессе бюджетирования, которая динамически будет учитывать влияние изменения одних блоков на другие.

Механизм решения задачи оптимизации платежных потоков состоит:

Рисунок 5 - Алгоритм управления финансовыми потоками на промышленном предприятии

в процессе бюджетирования

Шаг 1. Рассчитать финансовые потоки по основным бизнес-процессам, реализуемым на предприятии.

Шаг 2. Консолидировать все финансовые потоки в сводный бюджет предприятия.

Шаг 3. Сформировать финансовые бюджеты: бюджет доходов и расходов, движения денежных средств, прогноз балансового листа, по каждому периоду планирования.

Шаг 4. Определить показатели, входящие в установленную систему ограничений и соответствие утвержденным целям финансовой политики на данном этапе -по каждому периоду.

Шаг 5. Провести сверку данных критериев и получить обобщающий интегральный показатель деятельности.

Шаг 6. Путем Ы-го числа итераций с изменением одного или нескольких входных параметров построить вектор значений целевой функции и провести ее максимизацию.

Шаг 7. Оценить чувствительность полученного результата к изменению основных входных параметров.

Система критериев сбалансированных показателей, образующая функциональную зависимость между процессами управления.

Процесс бюджетирования учитывает систему сбалансированных показателей, что позволяет выявить степень реализации стратегий в рамках четырех проекций: "Потребители", "Производство", "Финансы и контроль", "Обучение и рост", а также обеспечивает произведение оценки эффективности разработанных мероприятий на протяжении всего управленческого цикла бюджетирования (рисунок 6).

Рисунок 6 - Взаимосвязь ключевых факторов по проекциям с системой бюджетов предприятия

Реализация системы сбалансированных показателей на предприятии осуществляется в направлении «сверху—вниз»: система первоначально разрабатывается на высшем уровне руководства, а затем спускается на уровень хозяйственных подразделений и сотрудников. Этот факт полностью соответствует требованию разработки модели сводного бюджета на предприятии.

Первый уровень показателей утверждаются в макроплане. Процесс бюджетирования начинается с целеполагания. Затем происходит распределение показателей по центрам ответственности с учетом функциональной специфики.

В соответствии с выделенными группами сформированы критерии показателей эффективности в рамках проекции «финансы и контроль» (таблица 4).

Таблица 4

Система критериев сбалансированных показателей деятельности предприятия

п/п Показатель эффективности Определение критерия на этапе Обозначения Оптимальный критерий

деятельности ш оценки

1. Коэффициент текущей ликвидности к - ок "" кр + кг ОК . оборотный капитал предприятия; КР - краткосрочные кредиты и займы; К2. - кредиторская задолженность предприятия. >1,7

2. Коэффициент к Р> - сумма денежных >1

ликвидности притоков (поступления);

денежного потока 2 - сумма денежных оттоков (платежей).

3. Коэффициент рентабельности затрат èb и 05 - сумма чистой прибыли, полученной от операционной деятельности; I - сумма издержек производства. >22

4. Продолжительность оборота дебиторской й! средняя дебиторская задолженность; £ -выручка реализации в кредит; Р - длина периода, по которому рассчитываются средние показатели (365 дней) >36

задолженности

5. Продолжительность оборота о^-т кг " - средняя кредиторская задолженность; I - сумма издержек производства; Р - длина периода, по которому рассчитываются средние показатели (365 дней) <115

кредиторской задолженности

6. Коэффициент оборачиваемости активов SA ^ - объем продаж; - суммарные чистые активы >0,558

7. Оборачиваемость активов ОА = Ш ГГ - - коэффициент оборачиваемости активов >645,1

8. Валовая прибыль (тыс. руб.) VP = V-J ^ - объем продаж; - себестоимость реализованной продукции; > 10600000

Разработанная система показателей эффективности позволяет предприятию не только определить эффект от реализации процесса бюджетирования, а также играет немаловажную роль во всем процессе финансового управления предприятием.

Алгоритм формирования механизма расчета экономической эффективности процесса бюджетирования в условиях локальной автоматизации процедур планирования.

В работе усовершенствована стадия процесса бюджетирования через выделение этапов сбора и подготовки необходимой информации, что позволяет финансовым службам предприятия сформировать уточненную систему функционирования проектирования планово-экономических процессов в условиях локальной автоматизации процедур планирования, ориентированных на конечный положительный результат функционирования производства авиастроительного предприятия.

Разработан механизм расчета показателя научно-экономического уровня процесса бюджетирования, оценивающий степень удовлетворения потребностей предприятия характеристиками системы автоматизации бюджетного процесса предприятии. Он определяется как сумма показателей основных частей АСУП планирования:

Финансово-экономического - Р}; организационного - Р0; информационного - Р„; математического - Рм; системного - Рс.

= Л + ^ + + ^ (2)

Каждый из этих показателей определяется сравнением требований, полученных в результате анализа параметров объекта автоматизации и аналогичными характеристиками разработанного процесса бюджетирования. Сравнение предлагается проводить по баллам - наибольшее число баллов дается при полном соответствии. Если характеристика системы автоматизации бюджетного процесса превышает требуемое значение или меньше его, оценка снижается.

Предложена универсальная процедура расчета финансово-экономической эффективности внедрения системы автоматизации процесса бюджетирования, которая формируется по финансовым результатам. Она позволяет определить финансово-экономический результат от снижения себестоимости процесса планово-экономического проектирования мероприятий, годовой финансово-экономический эффект, коэффициент финансово-экономической эффективности и срок окупаемости затрат при внедрении систем автоматизации планово-экономического проектирования производства.

Годовой финансовый результат йс определяется по всем стадия процесса планирования как сумма финансовых результатов й, от улучшений использования всех элементов, участвующих в этом процессе, с вычетом дополнительных текущих затрат 2э, связанных с эксплуатацией систем автоматизации процесса бюджетирования:

(3)

Годовой финансово-экономический эффект определяется по формуле:

аГ=ая-т,-2Л, (4)

где Ти - нормативный коэффициент экономической эффективности затрат (по отраслевым нормативам Тн=0,338),

2 , - единовременные затраты на создание и внедрение системы автоматизации планово-экономических показателей.

Уровень общей финансово-экономической эффективности затрат для процесса бюджетирования определяется расчетным коэффициентом финансово-экономической эффективности и сроком окупаемости затрат:

ТР= 0о2л, (5)

КР,2АЮс, (6)

Значения ТР и Кр сопоставляются с нормативными значениями Тн и Кн для конкретной отрасли. При выполнении условий ТР> Тн и КР< Кн затраты на систему автоматизации проектирования планово-экономических показателей в единой АСУП.

Согласно отраслевой методике (самолетостроение), рассмотрена процедура расчета затрат на автоматизацию процесса бюджетирования, где используются единовременные затраты 2 А на создание и внедрение систем автоматизации проектирования (САПР), который определяется по формуле:

г=г. + г0 + гы + г, + г,-г„ (7)

В таблице 5 приведены единовременные затраты по данным планово-экономических служб ЗАО «Авиастар-СП» на начальном этапе внедрения систем автоматизации процесса бюджетирования.

Таблица 5

Единовременные затраты на внедрение системы автоматизации процесса бюджетирования

Наименование затрат Условное обозначение Значение (руб.)

Предпроизводственные 2„ 65170,6

Затраты на реконструкцию и модернизацию объектов финансово-экономических и производственных служб 2Т 2758

Затраты на приобретение СВТ с учетом затрат на транспортирование 20 100406

Стоимость ликвидируемого оборудования и средств автоматизации, неприменяемых в производственно-технологических процессах и не реализованных 2л 1103

Затраты на монтаж оборудования и всех периферийных устройств 2м 8275

Остаточная стоимость высвобождаемого оборудования и устройств, которые могут быть использованы в другой планово-экономической и производственно-технологической цепи 2В 556

гА =65170,6+100406+8275+2758+1103-556=197016,6руб. (8)

Текущие затраты Рэ, связанные с эксплуатацией САПР и других систем АСУП вычисляются по формуле:

рз=рл+рр + роп + рэп + Л/; (9)

Данные о текущих затратах в объеме внедрения СВТ и финансово-экономического процесса бюджетирования приведены в таблице 6.

Таблица 6

Текущие затраты на внедрение системы автоматизации процесса бюджетирования

Наименование затрат Условное обозначение Значение (руб.)

Амортизация вычислительной техники Ра 10064

Текущий ремонт и техническое обслуживание СВТ, приборов и систем Рр 2875

Заработная плата, основная и дополнительная с начислениями на социальное страхование эксплуатирующего и обслуживающего персонала Роп 15255

Электроэнергия Рэн 1105

Накладные расходы Ри 552

Годовой финансово-экономический результат:

вс = 426952 - 93723 = 333229 руб. (10)

Годовой финансово-экономический эффект:

333229-0,338 * 197016,6 = 326638,16руб. (11)

Коэффициент финансово-экономической эффективности: 326638Л6

197016,6 v

„ „ 197016,6 „ ,

Срок окупаемости: КР =-— = 7 месяцев (13)

326638,16

РЕЗУЛЬТАТЫ И ВЫВОДЫ

Основные научные и практические результаты, полученные в диссертационной работе, состоят в следующем:

1. исследован процесс бюджетирования в системе финансового планирования, в результате выявлены особенности построения бюджетной модели на авиастроительных предприятиях;

2. выявлены проблемы разработки и постановки бюджетирования на авиастроительных предприятиях;

3. разработана финансово-экономическая модель процесса бюджетирования, по критериям функциональности и стоимости, в общей системе финансового планирования, позволяющая сформулировать основные принципы построения сводного бюджета авиастроительного предприятия;

4. разработаны методические подходы по совершенствованию процесса бюджетирования на авиастроительных предприятиях;

5. предложен алгоритм управления финансовыми потоками на промышленном предприятии в процессе бюджетирования, позволяющий учитывать влияние изменений на конечные показатели деятельности предприятий;

6. представлена модель интеграции бюджетирования с системой сбалансированных показателей, образующая функциональную зависимость между процессами управления, обеспечивающих эффективность финансовой деятельности авиастроительного предприятия;

7. предложен алгоритм формирования механизма определения финансово-экономической эффективности внедрения процедур локальной автоматизации процесса бюджетирования.

ОСНОВНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ АВТОРА ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

В изданиях, определенных ВАК для публикации результатов научных исследований

1. Носкова, Н.Ю. Разработка модели бюджетирования организации (на примере самолетостроительного предприятия). [Текст] / Н.Ю. Носкова, П.М. Попов // Научно-технические ведомости СПбГПУ. - 2009. - С.204-208

2. Носкова, Н.Ю. Интеграция бюджетирования с системой сбалансированных показателей. [Текст] / Н.Ю. Носкова // Вестник ЮУрГУ, серия «Экономика и ме-неджмент»-2010. -С.115-119.

3. Носкова, Н.Ю. Описание процесса бюджетирования самолетостроительного предприятия на основе стоимости функции [Текст]/ Н.Ю. Носкова // Известия Самарского научного центра РАН. - 2011. - №4(42). - Т.13. - С.632-637.

В других изданиях

4. Носкова, Н.Ю. Моделирование бюджета предприятия. [Текст] / Н.Ю. Носкова // Известия Самарского научного центра Российской академии наук. Специальный выпуск «50 лет содружества науки УлГТУ и машиностроения» - 2007. - С.138-142.

5. Носкова, Н.Ю. Процесс бюджетирования как инструмент регулярного менеджмента на предприятии. [Текст] / Н.Ю. Носкова // Известия научного центра Российской академии наук. Специальный выпуск «Четверть века изысканий и экспериментов по созданию уникальных технологий и материалов для авиаракетостроения УНТЦ-ФГУП ВИАМ» - Том 2. - 2008. - С.57-64.

6. Носкова, Н.Ю. Функционально-стоимостной анализ как инструмент совершенствования процесса бюджетирования. [Текст] / Н.Ю. Носкова // Известия научного центра Российской академии наук. Специальный выпуск «Четверть века изысканий и экспериментов по созданию уникальных технологий и материалов для авиаракетостроения УНТЦ-ФГУП ВИАМ» - Том 2. - 2008. - С.229-235.

7. Носкова Н.Ю. Организационное обеспечение бюджетирования. [Текст] / Н.Ю. Носкова // Планирование инновационного развития экономических систем: Труды конференции. - Санкт-Петербург. - 2007. - С.562-568.

8. Носкова, Н.Ю. Бюджетирование как бизнес-процесс. [Текст] / Н.Ю. Носкова //Современный российский менеджмент: состояние, проблемы, развитие: сборник статей VI Международной научно-методической конференции. - Пенза. - 2006. -С. 175-178.

9. Носкова, Н.Ю. Бюджетирование как современный инструмент управления предприятием. [Текст] / Н.Ю. Носкова //Современные технологии производства и управления в авиастроении: сборник научных трудов, посвященный 60-летию Победы в Великой Отечественной войне1941-1945 гг. - Ульяновск: УлГТУ, 2005. -С.262-267

Носкова Наталья Юрьевна

РАЗРАБОТКА ПРОЦЕССА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО УПРАВЛЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ АВИАСТРОИТЕЛЬНОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ

Автореф. дисе. на соискание учёной степени кандидата экон. наук

Подписано в печать 03.02.2012. Заказ № 34 Формат 60x84/16. Усл. печ. л. 1,25. Тираж 100 экз.

Отпечатано с готового оригинал-макета 443086, Самара, Московское шоссе, 34, СГАУ