Регулирование предпринимательской деятельности в нефтедобывающей промышленности тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат- Ученая степень
- кандидата экономических наук
- Автор
- Давлетова, Алина Венеровна
- Место защиты
- Москва
- Год
- 2006
- Шифр ВАК РФ
- 08.00.05
ДиссертацияАвтореферат диссертации по теме "Регулирование предпринимательской деятельности в нефтедобывающей промышленности"
На правах рукописи
Давлетова Алина Венеровна
РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В НЕФТЕДОБЫВАЮЩЕЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
Специальности: 08.00.05 - экономика и управление
народным хозяйством (предпринимательство); 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит
АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Москва - 2006
Работа выполнена на кафедре менеджмента в Московской международной высшей школе бизнеса «МИРБИС» (Институт)
Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор
Зайцев Борис Федорович
Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор
Зарнадзе Альберт Александрович
кандидат экономических наук, зам. Исмагилов Азамат Фаритович
Ведущая организация: Российская академия государственной
службы при Президенте Российской Федерации
Защита состоится 15 июня 2006 г. в 14 часов на заседании диссертационного совета Д 521.018.01 при Московской международной высшей школе бизнеса «МИРБИС» (Институт) по адресу: 115054, г. Москва, Стремянный пер., д.36, ауд.4.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Московской международной высшей школе бизнеса «МИРБИС» (Институт)
Автореферат разослан 15 мая 2006 г.
Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук, доцент
М.В. Одинцов
з
I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования. Недра России, ее минерально-сырьевая база играют исключительную роль в отечественной экономике. Добыча и переработка углеводородного сырья составляет основу экономики всех субъектов Российской Федерации, являющихся донорами федерального бюджета. Для развития экономики уже в ближайшие годы потребуется дальнейшее наращивание объемов добычи углеводородного сырья.
В настоящее время нефтедобывающая промышленность России характеризуется отставанием объемов прироста запасов углеводородов от объемов их добычи. При сохранении данной тенденции уже с 2010-2015 годов может начаться снижение уровня их добычи1. При этом прирост происходит в труднодоступных регионах со сложными горно-геологическими условиями и сравнительно низким качеством нефти.
В последние годы ухудшилось использование фонда скважин, значительно возросло количество неработающих и законсервированных -сейчас они составляют 24% от общего эксплуатационного фонда. В условиях действующей системы налогообложения нефтедобычи эксплуатация низкодебитных скважин и скважин с высокой обводненностью извлекаемой нефти убыточна. При этом доля скважин с дебитом 10 тонн в сутки достигла 55% разрабатываемых запасов. Запасы нефти в неработающих и законсервированных скважинах непрерывно увеличиваются - по оценкам экспертов в 2004 г. они составляли 1,4 млрд.тонн2.
Добычу нефти из скважин с низким дебитом осуществляют средние и малые нефтедобывающие предприятия. В общероссийском объеме добычи их доля не превышает 10%, в то время как в Канаде она достигает 33%, а в США 40%.
Эксплуатация низкодебитных скважин и скважин с высокой обводненностью нефти, предотвращение преждевременной консервации скважин является важной народнохозяйственной проблемой. Ее решение, то есть повышение заинтересованности предприятий в эксплуатации данных скважин сдерживается неадекватной системой налогообложения предприятий нефтедобывающей промышленности.
Развитие предпринимательской деятельности в нефтедобывающей промышленности Российской Федерации непосредственно связано и с
'Козловский Р А Минерально-сырьевая база топливно-энергетического комплекса России //ТЭК -2005 -№1 -
2
2 Гарипов В 3 , Козловский Е А , Литвиненко В С Минерально-сырьевая база топливно-энергетического комплекса Россин(состояние, развитие, перспективы) V конгресс нефтегазопромышленников России 8-10 сентября 2004 г/'Сб материалов V конгресса нефтегазопромышленников России Казань ЗАО «Новое знание»-2004
РОС. НАЦИОНАЛЬНАЯ" БИБЛИОТЕКА С-Петербург
ОЭ
скважин сдерживается неадекватной системой налогообложения предприятий нефтедобывающей промышленности.
Развитие предпринимательской деятельности в нефтедобывающей промышленности Российской Федерации непосредственно связано и с проблемой изъятия у нефтедобывающих предприятий ренты -дополнительного (сверх нормального, необходимого для воспроизводства) дохода, получаемого за счет использования более продуктивных ресурсов в лучших условиях производства. Рента должна распределяться между собственником месторождений нефти и их разработчиком. Проблема состоит в определении пропорций и методах изъятия ренты.
У большинства российских ученых, с одной стороны, и у руководства крупного бизнеса, с другой, мнения по решению этой проблемы противоположные. Первые за изъятие ренты, вторые-против3.
Необходимость решения этих проблем обусловливает актуальность.
Состояние научной разработанности темы. Исследованию вопросов вовлечения в эксплуатацию неработающих и законсервированных скважин посвящены многие работы отечественных ученых и специалистов. Это прежде всего труды Н. П. Федоренко, К. Г. Гофмана, А. А. Гусева, А. С. Астахова, В.И. Лойко, М. Гэффи, Т. Гвортни и других авторов. В них основном внимание уделяется раскрытию технологических особенностей эксплуатации низкодебитных скважин. Экономические вопросы, включая и роль системы налогообложения на развитие предпринимательской деятельности, исследованы недостаточно.
Проблемам раскрытия новых представлений о распределении ренты посвящены работы многих отечественных ученых. Это работы С.Ю. Глазьева, Г.В. Выгона, Е.Т. Гурвича, В.И. Данилов-Данильяна, Д.С. Львова, Ю.В. Разовского и других авторов. В них достаточно полно исследованы теоретические аспекты ренты, но практический механизм ее изъятия раскрыт недостаточно.
Объект и предмет исследования. Объектом исследования является предпринимательская деятельность в нефтедобывающей промышленности. Предмет исследования - управленческие отношения, возникающие в процессе регулирования предпринимательской деятельности в нефтедобывающей промышленности.
Цель и задачи исследования. Цель исследования заключается в разработке системы мер по повышению эффективности предпринимательской деятельности в нефтедобывающей промышленности, а также в разработке предложений по изъятию ренты в виде налогов.
5 Алекперов В Ю Вертикально-интегрированные компании России -М Аутопан -1998
•рассмотрена организационная структура субъектов
предпринимательства в нефтедобывающей промышленности;
•показана роль налогов в системе регулирования предпринимательской деятельности в нефтедобывающей промышленности;
• выявлены особенности налогообложения нефтедобывающей промышленности;
• обоснован переход на трехуровневую систему налогообложения в нефтедобывающей промышленности;
• исследованы методологические подходы к оценке и изъятию ренты
Теоретической и методологической основой исследования являются
диалектический метод познания, комплексный подход к анализу проблем, труды отечественных и зарубежных ученых по общетеоретическим проблемам развития предпринимательства в нефтедобывающей промышленности, а также нормативно-правовые акты по регулированию предпринимательской деятельности в Российской Федерации.
В зависимости от решаемых задач применялись различные методы исследования: системный подход, экономико-статистический и ретроспективный анализ, изучение законодательных актов, нормативно-правовой и финансовой документации, методы классификации, а также сравнительный анализ динамики экономических показателей.
Информационную базу исследования составили официальные материалы Федеральной службы государственной статистики, Федерального агентства по недропользованию, Федеральной налоговой службы и Федерального агентства по энергетике.
Научная новизна исследования заключается в разработке концептуальных положений повышения эффективности
предпринимательской деятельности в нефтедобывающей промышленности.
Основные научные результаты, полученные лично автором-.
• выявлены цели и задачи элементов производственной структуры нефтяного комплекса России, обусловленные реформированием управления в связи с переходом на рыночные условия хозяйствования. Показаны условия развития предпринимательской деятельности малых и средних предприятий нефтедобывающей промышленности;
• раскрыты организационная и производственная структуры субъектов предпринимательства в нефтедобывающей промышленности, обусловленные процессом приватизации и последующим сосредоточением собственности в руках немногочисленных по составу групп юридических и физических лиц. Показаны основные виды и цели деятельности вертикально интегрированных нефтяных компаний, а также роль малых и средних предприятий в освоении недр;
• разработаны предложения о переходе на трехуровневую систему налогообложения субьектов нефтедобывающей промышленности В соответствии с этим в пользу государства должна изыматься в виде налога: на первом уровне - часть прибыли субъектов предпринимательской деятельности, на втором уровне - часть прибыли, полученной субъектами предпринимательской деятельности за счет «природного фактора» (дифференциальная рента I), на третьем уровне - часть прибыли, полученной субъектами предпринимательской деятельности за счет лучших географо-экономических и социально-экономических условий по сравнению с другими субъектами (дифференциальная рента II);
• проведена систематизация принципов оценки природных ресурсов. В соответствии с первым «затратным» принципом дифференциальная рента определяется как разность между ценностью продукции, полученной при эксплуатации природного ресурса, и нормативным уровнем индивидуальных затрат на ее производство. При втором «результативном» принципе рента определяется экономическим эффектом от использования природных ресурсов, безотносительно к прошлым затратам на освоение этих ресурсов. При этом важно учитывать, что дифференциальная рента в нефтедобыче величина не постоянная, она изменяется в процессе разработки месторождения;
• разработаны предложения по формированию механизма изъятия дифференциальной ренты. Они основаны на учете специфики государственного устройства страны, социальных отношений и, в частности, прав собственности на недра и добытую продукцию, а также влияния государственного регулирования на ценообразование. Механизм в зависимости от времени и природных условий эксплуатации месторождения, включает изъятие дифференциальной ренты с использованием налога на добычу полезных ископаемых и налогов на дополнительные доходы.
Практическая значимость результатов диссертационного исследования состоит в том, что их использование органами исполнительной власти буде1 способствовать повышению эффективности всех субъектов предпринимательской деятельности нефтедобывающей промышленности.
Теоретические выводы и практические рекомендации, полученные в процессе исследования, могут быть использованы в дальнейших научно-исследовательских работах прикладного характера, а гакже при обучении в системе высшего профессионального и послевузовского образования по программе «Предпринима1ельсгво», «Налогообложение».
Апробация результатов исследования.
Положения и выводы диссертации докладывались на научно-практической конференции «Российское предпринимательство в условиях
социально-экономических преобразований на современном этапе» в Российской Академии предпринимательства, на научной конференции студентов и молодых ученых Московской международной высшей школе бизнеса «МИРБИС» (Институт), а также обсуждались на теоретическом семинаре кафедр «Менеджмент» Московской международной высшей школе бизнеса «МИРБИС» (Институт).
По теме диссертации опубликовано 3 печатных работы, объемом 2,1 п.л.
Логика и структура диссертации. Цель и задачи диссертации предопределяли логику и структуру диссертации. Она состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. Содержание диссертации изложено на 124 страницах, включая 14 таблиц и 3 рисунка.
И. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
Во введении обоснована актуальность темы исследования, раскрыты его цель и задачи, определены объект и предмет исследования, а также сформулированы положения научной новизны и показана практическая значимость.
В первой главе «Нефтедобывающая промышленность как объект предпринимательства» раскрыта производственная структура нефтедобывающей промышленности, а также структура и состав ее субъектов предпринимательства.
В диссертации показано, что совокупность отраслей и специфических видов производственной деятельности образует нефтяной комплекс страны. В него входят: геологоразведка, нефтедобывающая промышленность, , нефтеперерабатывающая промышленность, транспортная инфраструктура (магистральные трубопроводы, нефтеналивные терминалы, перевалочные комплексы, транспорт), реализация нефти и нефтепродуктов. Проведен < анализ объектов комплекса, раскрыты задачи и определены перспективы развития.
В настоящее время основной проблемой развития нефтедобывающей промышленности является естественное истощение невозобновляемых сырьевых ресурсов углеводородов и сокращение инвестиций в геологоразведочные работы. Прирост запасов нефти с 1,2 млрд. т в 1998 г. уменьшился до 200-300 млн. т в период 1999-2004 гг. В нераспределенном фонде осталось 8% месторождений нефти. Ежегодные приросты запасов остаются на уровне 65-75% от объема добычи нефти4.
Объемы добычи нефти в Российской Федерации в 1999 г. по сравнению в 1990 г. уменьшились в 1,7 раза и составили 295 млн. т. В 2004 г. они возросли до 459 млн. т, а в 2020 г. увеличатся до 520 млн. т, после чего начнут снижаться5.
В конце прошлого столетия произошло резкое снижение объемов переработки нефти и производства основных нефтепродуктов. Первичная переработка нефти уменьшилась в 1,8 раза, производство бензина - в 1,7 раза.
Вместе с тем доля нефтяного комплекса в создании внутреннего валового продукта в последние годы достигла 10%, а налоговые поступления в 2005 г. составили около 40% от общего их объема. Экспорт нефти и нефтепродуктов непрерывно растет. За период 2000-2004 гг. экспорт нефти
4 Доклад ЮП.Трутнева о долгосрочной государственной Программе изучения недр и воспроизводства минерально-сырьевой базы России на заседании Правительства РФ 11 11 2004 www rosnedra com
5 Распоряжение Правительства Российской Федерации № 1234-р от 28 08 2003 г «Энергетическая стратегия России на период до 2020 года»
увеличился на 75%. В общем объеме экспорта России на долю нефти приходится около 25%, а нефтепродуктов - 10%.
Однако существуют определенные ограничения увеличения экспорта нефти - одна из причин заключается в пропускной способности транспортной инфраструктуры. Строительство Балтийской нефтепроводной системы, Каспийского трубопровода, трубопровода Восточная Сибирь - Тихий океан к 2009 г. решит эту проблему.
В диссертации проведен анализ структуры и состава субъектов предпринимательства нефтедобывающей промышленности Российской Федерации. В настоящее время его организационная структура включает 11 вертикально-интегрированных нефтяных компаний и около 170 предприятий, не входящих в эти компании - средних и малых предприятий. Интегрированные компании добывают 90% объемов нефти.
Следует отметить, что российские нефтяные компании находятся еще на начальном этапе формирования организационной структуры и управления, характеризующимся недостаточной гибкостью к изменениям внешнеэкономической конъюнктуры.
Вертикально-интегрированные нефтяные компании по организационной структуре в основном аналогичны и включают практически весь комплекс производств технологической цепи - от геолого-разведочных работ до сбыта нефти и нефтепродуктов. Структура и состав предприятий индивидуальны и вытекают из их задач. Цели нефтяных компаний в целом совпадают с целями, входящих в них предприятий.
Адекватным отражением, с одной стороны, задач предприятий организационной структуры нефтяных компаний, а с другой - их составом являются системы управления компаниями. Внутренние связи между элементами структуры осуществляются по технологической цепи, они довольно многочисленны и достаточно крепкие.
В диссертации отмечается, что средние и малые нефтедобывающие предприятия существуют во всех странах, занимающихся добычей нефти. Доля этих предприятий в общем объеме добычи США составляет 40%, в Канаде - 33%, а на мировом рынке сырой нефти - 15%.
Российские средни® и малые нефтедобывающие предприятия работают в сложных горно-геологических условиях, в основном на мелких месторождениях с извлекаемыми запасами до 10 млн. т. В последние годы их доля в общероссийской добыче нефти составляет около 10%. При этом темп роста добычи малых и средних предприятий заметно опережает отраслевой уровень.
Вместе с тем развитие средних и малых нефтедобывающих предприятий сталкивается с рядом проблем. Прежде всего, необходимо внести дополнения
в налоговое законодательство, они должны предусматривать для находящихся на завершающей стадии освоения месторождений (их эксплуатируют средние и малые предприятия) специальные налоговые режимы, позволяющие осуществлять полную доразведку этих месторождений в режиме самоокупаемости при уменьшении налоговых ставок.
Назрела необходимость подготовки пакета нормативно-правовых актов, регулирующих деятельность средних и малых нефтедобывающих предприятий, включающих обеспечение недискриминационных условий доступа к магистральным трубопроводам и мощностям по переработке добываемого сырья.
Во второй главе «Налоговое регулирование предпринимательской деятельности в нефтедобывающей промышленности» раскрывается роль налогов, как способа регулирования предпринимательской деятельности, а также проводится анализ особенностей налогообложения субъектов нефтедобывающей промышленности.
В диссертации показано, что технологическое многообразие производственных процессов, включая мощное влияние природного фактора, организационно-правовые особенности функционирования предприятий, формирующих нефтедобывающую промышленность, а также ее значимость для развития народного хозяйства предъявляют особые требования к построению его налоговой системы. Ее задачей должен быть в первую очередь не механический сбор налогов, а построение системы, обеспечивающей эффективное функционирование каждого элемента нефтедобывающей промышленности и всего нефтяного комплекса в целом в настоящее время и в перспективе.
На этапе освоения нефтяных месторождений налоговая система должна создать условия, обеспечивающие концептуальное конституционное требование «использование ресурсов недр в интересах нынешнего и будущих поколений народов России». Это задача обеспечения сырьевой безопасности, в основе которой должен лежать принцип индивидуального налогового регулирования освоения каждого месторождения.
Регулирующая функция налогов осуществляется через установление различных режимов налогообложения и дифференциацию ставок налогов. Налоговое регулирование оказывает стимулирующее или сдерживающее влияние на развитие производства, инвестиции и платежеспособный спрос.
Стимулирующее воздействие налогов регулируется через систему выборочных льгот, исключений, преференций при сохранении общих основ и структуры налогового законодательства. Налоговые льготы нивелируют неравенство в доходах, тем самым увеличивают привлекательность того или
иного вида деятельности для инвестора. От адекватности налоговой системы задачам и условиям экономического развития зависит эффективность функционирования всех субъектов хозяйствования, инициирование предпринимательства и удовлетворение основных потребностей государства.
Действующий учет прав на пользование недрами не позволяет в полной мере стимулировать вертикально-интегрированные нефтяные компании к разработке месторождений в строгом соответствии с условиями лицензионных соглашений. В этом случае, по мнению автора, должны быть применены стимулирующие рычаги, связанные с повышением ставок налогов на имущество в части стоимости лицензии.
Стимулирование предпринимательской деятельности средних и малых предприятий на истощенных и трудноизвлекаемых месторождениях должно осуществляться на основе соответствующих налоговых льгот. При этом необходимо предусмотреть гарантии получения этих льгот, путем отражения их в лицензионном соглашении.
Действующее налоговое законодательство предусматривает следующие налоги, сборы и платежи с предприятий нефтедобывающей промышленности, часть из которых являются специфичными для отрасли.
Косвенные налоги. Налог на добавленную стоимость - в качестве налогооблагаемой базы принята выручка от реализации нефти на территории Российской Федерации. Налоговая ставка фиксирована. Она устанавливается законодательными актами. Это в определенной мере снижает заинтересованность нефтедобывающих предприятий к реализации продукции на внутреннем рынке.
Экспортная таможенная пошлина - в качестве налоговой базы принята таможенная стоимость товаров или их количество. Налоговая ставка колеблется в зависимости от уровня мировых цен на нефть. Таким образом, этот налог «перечисляет» в государственный бюджет часть экспортной выручки, необусловленной результатами производственно-хозяйственной деятельности нефтедобывающих предприятий. В период 2003-2006 гт. он непрерывно увеличивается.
Прямые налоги в составе себестоимости и относимые на финансовые результаты.
Налог на имущество - в качестве налогооблагаемой базы установлена остаточная среднегодовая стоимость основных средств. Налоговая ставка фиксируется на уровне 2%.
Земельный налог - налогооблагаемой б пой является площадь земли. Ставки дифференцированы в зависимости от качества земчи.
Экологический налог - в качестве нале гооблагаемой базы установлен объем выброса вредных веществ и других отходов, наносящих ущерб
природе. Ставки налогов дифференцированы по видам выбросов. Налог способствует усилению деятельности нефтедобывающих предприятий по осуществлению природоохранных мероприятий.
Налог на добычу полезных ископаемых - в качестве налогооблагаемой базы установлена стоимость добытых полезных ископаемых. Ставка налога фиксирована.
Разовые платежи за пользование недрами - налогооблагаемой базой является налог на добычу полезных ископаемых. Размер платежей устанавливается условиями лицензий на пользование недрами, но не менее 10% от налога на добычу полезных ископаемых.
Регулярные платежи за пользование недрами - в качестве налогооблагаемой базы установлена площадь лицензионного участка. Ставки устанавливаются за 1 кв. км условиями лицензионного соглашения.
Плата за геологическую информацию налогооблагаемой базой является объем геологической информации, полученной за счет средств федерального бюджета. Ставки индивидуальные.
Сбор за участие в конкурсе (аукционе) - устанавливается условиями лицензий на пользование недрами.
Сбор за выдачу лицензий - размер устанавливается условиями конкурса.
Местные лицензионные сборы - в качестве налогооблагаемой базы приняты виды деятельности. Ставки фиксированные, устанавливаются муниципальными органами власти.
Транспортный налог - в качестве налогооблагаемой базы используется мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Ставки дифференцированы в соответствии с мощностью транспортного средства.
Единый социальный налог - в качестве налогооблагаемой базы установлена сумма выплат и иных вознаграждений, полученных работником. Налог дифференцирован в соответствии с суммами выплат.
Налог на прибыль - в качестве налогооблагаемой базы установлена налогооблагаемая прибыль. Налог фиксирован, устанавливается федеральными законодательными актами.
Анализ действующего законодательства по налогообложению показывает, что установленные в нефтедобывающей промышленности налоги, платежи и сборы едины как для крупных вертикально-интегрированных, так и для малых предприятий. Это в значительной мере препятствует интенсификации добычи нефти из низкопродуктивных скважин и скважин с трудноизвлекаемыми запасами и способствует выборочному извлечению наиболее продуктивных запасов.
В диссертации отмечается, что налоговая политика государства основана на фискальном интересе. Этот подход, основанный на изъятии максимума
сверхдоходов, не отвечает задачам развития нефтедобывающей промышленности.
В третьей главе «Рента в системе регулирования предпринимательства в нефтедобывающей промышленности»
обосновывается необходимость перехода на трехуровневую систему налогообложения, исследуются методологические подходы к оценке ренты, а также разрабатывается механизм ее изъятия.
В диссертации показано, что введение системы соглашений о разделе продукции способствует рациональной разработке месторождений, так как позволяет устанавливать размер налоговых отчислений индивидуально для каждого из них с учетом природных, экономических, экологических и социальных факторов.
При установлении гибких ставок необходимо предусматривать возможность прогнозирования их введения уже на стадиях проектирования, обустройства и разработки месторождения. Это очень важное положение. Как показывают, расчеты, оно позволит значительно увеличить конечный коэффициент нефтеотдачи, а также обеспечивает снижает риски недропользователя.
На начальных этапах эксплуатации месторождения, пока не возмещены капитальные затраты, необходимо освободить добывающие предприятии от уплаты налога на дополнительный доход. Это будет стимулировать освоение месторождений, эксплуатация которых в рамках существующей налоговой системы не рентабельна. Кроме того, следует отказаться от единого подхода к взиманию платежей с месторождений разного качества.
Действующая система налогообложения не учитывает этих особенностей разработки и эксплуатации нефтяных месторождений.
На основе проведенного анализа путей и возможностей повышения влияния налогообложения на эффективность предпринимательской деятельности, автор сделал следующий вывод: совершенствование налогообложения нефтеотдачи должно идти в направлении формирования трехуровневой системы. Ее сущность состоит в следующем.
Первый уровень - изъятие государством обоснованной части прибыли со всех субъектов предпринимательской деятельности (механизм изъятия - налог на прибыль).
Второй уровень - изъятие государством части природной ренты, т.е. прибыли, полученной субъектами предпринимательской деятельности в минерально-сырьевых отраслях за счет действия «природного фактора», отсутствующего в других отраслях экономики (механизм изъятия - налог на добычу полезных ископаемых, учитывающий как сравнительные горногеологические условия добычи).
Третий уровень - изъятие государством части дифференциальной ренты, т.е. прибыли, полученной находящимися в относительно лучших условиях субъектами предпринимательской деятельности в минерально-сырьевых отраслях (механизм изъятия - налог на дополнительный доход, учитывающий стадию естественной динамики, на которой находится проект).
Система не должна позволять недропользователям получать необоснованные доходы. Для этого необходима, во-первых, организация действенного контроля за технологией и экономикой каждого месторождения (следует создать федеральные контрольные органы), и, во-вторых, разработка механизма контроля за установлением пониженных ставок налога и целевым использованием полученных льгот.
Введение данной системы в нефтедобыче будет способствовать решению следующих задач: привлечению инвестиций в поиск и освоение новых месторождений в целях поддержания уровня добычи и ее обеспеченности запасами на длительную перспективу; получению устойчивых налоговых поступлений; сохранению и рациональному использованию запасов разрабатываемых месторождений; изъятию сверхприбыли и регулированию доли прибыли, остающейся у нефтяных компаний; развитию среднего и малого предпринимательства.
В трудах отечественных и зарубежных ученых, посвященных теории ренты, основными являются два вопроса, первый - как определить дифференциальную ренту? Второй - кому она должна принадлежать В диссертации рассматриваются два принципа оценки природных ресурсов.
Первый принцип - «затратный». В соответствии с ним дифференциальная рента определяется как разность между ценностью продукции, полученной при использовании данного природного продукта, и нормативным уровнем индивидуальных затрат на ее добычу6. Второй принцип - «результативный». В этом случае рента определяется экономическим эффектом от использования природных ресурсов, безотносительно к прошлым затратам на освоение этих ресурсов7.
Определить дифференциальную ренту по отдельному месторождению можно на основе его технико-экономического обоснования, но осуществить анализ ренты на всех месторождениях в масштабе страны йе представляется возможным. В настоящее время ведется только оперативный учет добычи нефти, а коммерческий учет - по товарной нефти, получаемый с установки подготовки нефти, на которую поступает сырье с нескольких месторождений.
6 Гофман К Г Методы экономической оценки природных ресурсов -М АН СССР -1980
7 Мелехин Е С, Киммельман С А Об основных принципах формирования рентных платежей в недропользовании Минеральные ресурсы России/'Экономика и управльние -1999 -№5
Дифференциальная рента в нефтедобыче величина непостоянная, природные условия индивидуальны и изменчивы во времени, величина ренты изменяется в процессе разработки месторождения, что также затрудняет ее расчет.
Ответ на второй вопрос дают большинство отечественных ученых: Г.В. Выгон, С.Ю. Глазьев, Е.Т. Гурвич, В.И Данилов-Данильян, Д.С. Львов. Их позиция сводится к следующему: природные ресурсы являются общественной собственностью, а рента должна изыматься в государственный бюджет8.
В диссертации показано, что страны с развитой добывающей промышленностью и богатыми природными ресурсами характеризуются высокими темпами экономического развития. Они за счет доходов от использования природных ресурсов удерживают низкие налоги на труд, на производство, освобождают от налогов расходы предприятий на инвестиции. Природная рента определяется уникальными свойствами полезных ископаемых и не зависит от факторов производства, должна принадлежать собственнику. Собственником этой сверхприбыли, которой является природная рента, должно быть государство, как установлено Законом «О недрах».
Для реализации права собственности государства (и в его лице общества) на недра и другие природные ресурсы должен быть применен принцип платы за использование природных ресурсов. Необходимо ввести прогрессивный налог на дополнительный доход, получаемый в ходе эксплуатации природных ресурсов.
Вместе с тем, возврат природной ренты в доход государства не должен подрывать механизм воспроизводства добывающей промышленности. У них должно оставаться достаточно прибыли для развития производства. Механизм изъятия ренты должен строиться на дифференцированном подходе к месторождениям и предусматривать вычитание из налогооблагаемой базы тех средств, которые не вкладываются в развитие производства, разработку месторождений или экологические мероприятия.
Механизмы изъятия ренты и фискальных расчетов в практике различных стран идентичен. Их изучение, а также учет отечественных условий (право собственности на недра и добытую продукцию, степень влияния государства на ценообразование) были основой разработки механизма изъятия ренты. Он основан на использовании природноресурсных налогов - бонусов, роялти, специальных налогов на сверхдоходы.
Бонусы являются разовыми платежами и выплачиваются, как правило,
4 Дл'шюв-Данильян В И Бегство к рынку десять лет спустя - М М1-ГЛ1У - 2002 Выюн Г В Оценка фуип ]чснт<иы10й стоимости неф|яны\ месторождений метол реальных опционов" Экономика и мат чето н.|-?00! ! латьев С Ю Геноци ! -М Терра - 1998, Льпоп Г Вернуть ренту нароту-М Эксмо-2004
при получении лицензии или при переходе к новому этапу разработки, достижения определенного уровня добычи. Однако, как отмечено в диссертации, существует ошибочное мнение, что при проведении аукционов на разработку нефтяных месторождений государство получит наиболее эффективное распределение ресурсов, а с помощью бонусов изымет часть ренты. Это справедливо при условии определенности по объемам и качеству запасов, цене на нефть, процентным ставкам налогов и т.п.
Роялти является наиболее распространенным специфическим налогом на нефтедобычу. Это определенный процент стоимости нефти. Расчет и выплата роялти производится с начала добычи продукции, независимо от реализации.
Специальные налоги на сверхдоходы. Государство для изъятия сверхдоходов должно использовать в дополнение к налогу на прибыль специальные налоги с повышенными ставками или прогрессивный налог на прибыль. В прогрессивном налоге на прибыль могут применяться шкалы ставок, зависящие от достижения проектом определенных финансовых результатов. Таким результатом может быть отношение чистой прибыли к вложенному капиталу.
В заключении в обобщенном виде сформулированы основные выводы и предложения.
Публикации автора по теме диссертации:
1. Нефтегазовый комплекс России. Сборник научных статей аспирантов и соискателей. Выпуск 2. - М.: Изд-во РГТЭУ.-2004, 0,7 п.л.
2. О состоянии и перспективах развития независимых производителей углеводородного сырья. - М.: МИРБИС,- 2004, 0,6 п.л.
3. Рента в нефтедобыче. - М.: МИРБИС.-2005, 0,8 п.л.
17
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Давлетова Алина Венеровна
Тема диссертационного исследования: «Регулирование предпринимательской деятельности в нефтедобывающей промышленности»
Научный руководитель доктор экономических наук, профессор Зайцев Борис Федорович
Изготовление оригинал-макета Давлетова Алина Венеровна
Подписано в печать 11 мая 2006г. Тираж 80 экз. Усл.п.л.
Российская академия государственной службы при Президенте Российский Федерации Отпечатано ОПМГ РАГС. Заказ № й^Г 119606, г. Москва, пр-т Вернадского,84.
»4
»
i I
!
f
i
У
i ! I
¡i
í
i
ЯОО&Д
»14097 УА037
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Давлетова, Алина Венеровна
Введение.стр.
Глава I. Нефтедобывающая промышленность как объект предпринимательства.стр.
1.1. Место нефтедобывающей промышленности в производственной структуре нефтяного комплекса.стр.
1.2. Структура и состав субъектов предпринимательства нефтедобывающей промышленности.стр.
Глава II. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности в нефтедобывающей промышленности.стр.
2.1. Налоги как способ регулирования предпринимательской деятельности в нефтедобывающей промышленности.стр.
2.2. Особенности системы налогообложения нефтедобывающей промышленности.стр.
Глава III. Рента в системе регулирования предпринимательства в нефтедобывающей промышленности.стр.
3.1. Методические подходы к оценке ренты.стр.
3.2. Механизм изъятия ренты.стр.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Регулирование предпринимательской деятельности в нефтедобывающей промышленности"
Актуальность темы исследования. Недра России, ее минерально-сырьевая база играют исключительную роль в отечественной экономике. Добыча и переработка углеводородного сырья составляет основу экономики всех субъектов Российской Федерации, являющихся донорами федерального бюджета. Для развития экономики уже в ближайшие годы потребуется дальнейшее наращивание объемов добычи углеводородного сырья.
В настоящее время нефтедобывающая промышленность России характеризуется отставанием объемов прироста запасов углеводородов от объемов их добычи. При сохранении данной тенденции уже с 2010-2015 годов может начаться снижение уровня их добычи1. При этом прирост происходит в труднодоступных регионах со сложными горногеологическими условиями и сравнительно низким качеством нефти.
В последние годы ухудшилось использование фонда скважин, значительно возросло количество неработающих и законсервированных -сейчас они составляют 24% от общего эксплуатационного фонда. В условиях действующей системы налогообложения нефтедобычи эксплуатация низкодебитных скважин и скважин с высокой обводненностью извлекаемой нефти убыточна. При этом доля скважин с дебитом 10 тонн в сутки достигла 55% разрабатываемых запасов. Запасы нефти в неработающих и законсервированных скважинах непрерывно увеличиваются - по оценкам экспертов в 2004 г. они составляли 1,4 млрд.тонн2.
Добычу нефти из скважин с низким дебитом осуществляют средние и малые нефтедобывающие предприятия. В общероссийском объеме добычи их доля не превышает 10%, в то время как в Канаде она достигает 33%, а в США 40%.
1 Минерально-сырьевая база топливно-энергетического комплекса России. Козловский Е.А.//ТЭК.-2005.-№1-2.
2 Минерально-сырьевая база топливно-энергетического комплекса России (состояние, развитие, перспективы). Гарипов В.З., Козловский Е.А., Литвиненко B.C. V конгресс нефтегазопромышленников России 8-10 сентября 2004 г.//Сб.материалов V конгресса нефтегазопромышленников России.-Казань.:Новое знание.-2004.
Эксплуатация низкодебитных скважин и скважин с высокой обводненностью нефти, предотвращение преждевременной консервации скважин является важной народнохозяйственной проблемой. Ее решение, то есть повышение заинтересованности предприятий в эксплуатации данных скважин сдерживается неадекватной системой налогообложения предприятий нефтедобывающей промышленности.
Развитие предпринимательской деятельности в нефтедобывающей промышленности Российской Федерации непосредственно связано и с проблемой изъятия у нефтедобывающих предприятий ренты -дополнительного (сверх нормального, необходимого для воспроизводства) дохода, получаемого за счет использования более продуктивных ресурсов в лучших условиях производства. Рента должна распределяться между собственником месторождений нефти и их разработчиком. Проблема состоит в определении пропорций и методах изъятия ренты.
У большинства российских ученых, с одной стороны, и у руководства крупного бизнеса, с другой, мнения по решению этой проблемы противоположные. Первые за изъятие ренты, вторые-против3.
Необходимость решения этих проблем обусловливает актуальность.
Состояние научной разработанности темы. Исследованию вопросов вовлечения в эксплуатацию неработающих и законсервированных скважин посвящены многие работы отечественных ученых и специалистов. Это прежде всего труды Н. П. Федоренко, К. Г. Гофмана, А. А. Гусева, А. С. Астахова, В.И. Лойко, М. Гэффи, Т. Гвортни и других авторов. В них основном внимание уделяется раскрытию технологических особенностей эксплуатации низкодебитных скважин. Экономические вопросы, включая и роль системы налогообложения на развитие предпринимательской деятельности, исследованы недостаточно.
Проблемам раскрытия новых представлений о распределении ренты посвящены работы многих отечественных ученых. Это работы С.Ю.
3 Алекперов В.Ю. Нефть России. Взгляд топ-менеджера.-М.:Классика.-2001.-144 с.
Глазьева, Г.В. Выгона, Е.Т. Гурвича, В.И. Данилов-Данильяна, Д.С. Львова, Ю.В. Разовского и других авторов. В них достаточно полно исследованы теоретические аспекты ренты, но практический механизм ее изъятия раскрыт недостаточно.
Объект н предмет исследования. Объектом исследования является предпринимательская деятельность в нефтедобывающей промышленности. Предмет исследования - управленческие отношения, возникающие в процессе регулирования предпринимательской деятельности в нефтедобывающей промышленности.
Цель и задачи исследования. Цель исследования заключается в разработке системы мер по повышению эффективности предпринимательской деятельности в нефтедобывающей промышленности, а также в разработке предложений по изъятию ренты, в виде налогов.
Для достижения поставленной цели в диссертации решены следующие задачи:
• раскрыта производственная структура нефтяного комплекса и показана роль нефтедобывающей промышленности в его развитии;
• рассмотрена организационная структура субъектов предпринимательства в нефтедобывающей промышленности;
• показана роль налогов в системе регулирования предпринимательской деятельности в нефтедобывающей промышленности;
• выявлены особенности налогообложения нефтедобывающей промышленности;
• обоснован переход на трехуровневую систему налогообложения в нефтедобывающей промышленности;
• исследованы методологические подходы к оценке и изъятию ренты.
Теоретической и методологической основой исследования являются диалектический метод познания, комплексный подход к анализу проблем, труды отечественных и зарубежных ученых по общетеоретическим проблемам развития предпринимательства в нефтедобывающей промышленности, а также нормативно-правовые акты по регулированию предпринимательской деятельности в Российской Федерации.
В зависимости от решаемых задач применялись различные методы исследования: системный подход, экономико-статистический и ретроспективный анализ, индукция в раскрытии сущности предпринимательской деятельности, анализ и синтез информации, дедукция.
Информационную базу исследования составили официальные материалы Федеральной службы государственной статистики, Федерального агентства по недропользованию, Федеральной налоговой службы и Федерального агентства по энергетике.
Научная новизна исследования заключается в разработке концептуальных положений повышения эффективности предпринимательской деятельности в нефтедобывающей промышленности.
Основные научные результаты, полученные лично автором:
• выявлены цели и задачи элементов производственной структуры нефтяного комплекса России, обусловленные реформированием управления в связи с переходом на рыночные условия хозяйствования. Показаны условия развития предпринимательской деятельности малых и средних предприятий нефтедобывающей промышленности;
• раскрыты организационная и производственная структуры субъектов предпринимательства в нефтедобывающей промышленности, обусловленные процессом приватизации и последующим сосредоточением собственности в руках немногочисленных по составу групп юридических и физических лиц. Показаны основные виды и цели деятельности вертикально интегрированных нефтяных компаний, а также роль малых и средних предприятий в освоении недр;
• разработаны предложения о переходе на трехуровневую систему налогообложения субъектов нефтедобывающей промышленности. В соответствии с этим в пользу государства должна изыматься в виде налога: на первом уровне - часть прибыли субъектов предпринимательской деятельности, на втором уровне — часть прибыли, полученной субъектами предпринимательской деятельности за счет «природного фактора» (дифференциальная рента I), на третьем уровне - часть прибыли, полученной субъектами предпринимательской деятельности за счет лучших географо-экономических и социально-экономических условий по сравнению с другими субъектами (дифференциальная рента И);
• проведена систематизация принципов оценки природных ресурсов. В соответствии с первым «затратным» принципом дифференциальная рента определяется как разность между ценностью продукции, полученной при эксплуатации природного ресурса, и нормативным уровнем индивидуальных затрат на ее производство. При втором «результативном» принципе рента определяется экономическим эффектом от использования природных ресурсов, безотносительно к прошлым затратам на освоение этих ресурсов. При этом важно учитывать, что дифференциальная рента в нефтедобыче величина не постоянная, она изменяется в процессе разработки месторождения;
• разработаны предложения по формированию механизма изъятия дифференциальной ренты. Они основаны на учете специфики государственного устройства страны, социальных отношений и в частности прав на собственность на недра и добытую продукцию, а также влияния государственного регулирования на ценообразование. Механизм в зависимости от времени и природных условий эксплуатации месторождения, включает изъятие дифференциальной ренты с использованием налога на добычу полезных ископаемых и налогов на дополнительные доходы.
Практическая значимость результатов диссертационного исследования состоит в том, что их использование органами исполнительной власти будет способствовать повышению эффективности всех субъектов предпринимательской деятельности нефтедобывающей промышленности.
Теоретические выводы и практические рекомендации, полученные в процессе исследования, могут быть использованы в дальнейших научноисследовательских работах прикладного характера, а также при обучении в системе высшего профессионального и послевузовского образования по программе «Предпринимательство», «Налогообложение».
Апробация результатов исследования.
Положения и выводы диссертации докладывались на научно-практической конференции «Российское предпринимательство в условиях социально-экономических преобразований на современном этапе» в Российской Академии предпринимательства, на научной конференции студентов и молодых ученых Московской международной высшей школе бизнеса «МИРБИС» (Институт), а также обсуждались на теоретическом семинаре кафедр «Менеджмент» Московской международной высшей школе бизнеса «МИРБИС» (Институт).
По теме диссертации опубликовано 3 печатных работы, объемом 2,1 п.л.
Логика и структура диссертации. Цель и задачи диссертации предопределяли логику и структуру диссертации. Она состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. Содержание диссертации изложено на 130 страницах, включая 14 таблиц и 2 рисунка.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Давлетова, Алина Венеровна
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Результаты проведенного исследования предпринимательской деятельности в нефтедобывающей промышленности позволяют сделать следующие основные выводы и предложения.
1. Нефтедобывающая промышленность основное производственное звено нефтяного комплекса России - это совокупность определенных отраслей промышленности и специфических видов деятельности по поиску, разведке, обустройству и разработке месторождений углеводородов. Необходимость повышения эффективности развития комплекса требует учета в нормативно-правовых актах, регулирующих его функционирование, производственных особенностей отдельных составляющих комплекса.
Основная особенность заключается в невозобновляемости и ограниченности ресурсов нефтедобывающей промышленности, непрерывности их истощаемости и необходимости использования источников ресурсов с плохими технико-экономическими показателями эксплуатации.
Объективной особенностью развития нефтедобывающей промышленности является непрерывное снижение прироста запасов ее ресурсов.
2. Организационная структура субъектов предпринимательства нефтедобывающей промышленности включает 11 вертикально-интегрированных нефтяных компаний и около 170 средних и малых предприятий, не входящих в интегрированные компании.
Вертикально-интегрированные нефтяные компании по организационной структуре как правило аналогичны и включают предприятия, охватывающие всю производственно-технологическую цепочку комплекса - от геологоразведочных работ до реализации продуктов нефтепереработки (без транспортировки нефти и продуктов ее переработки).
Адекватным отражением, с одной стороны, задач входящих в компании предприятий, а с другой - их составов являются системы управления этих предприятий. Их связи между собой, по сравнению с внешними многочисленны и более крепкие.
Предприятия и организации нефтедобывающей промышленности в отличие от иных сфер экономики, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм функционирования (товарищества, унитарные предприятия) выполняют общественно-необходимые функции, а не только функции частного характера. В связи с изложенным нефтедобывающая промышленность представляет собой взаимосвязанную систему государственного и частного предпринимательства, имеющую в своей основе единство выполняемых всеми предприятиями комплекса общественно-необходимых функций по обеспечению экономики и населения нефтяными ресурсами. Специфический статус нефтедобывающей промышленности и входящих в него предприятий и организаций, а также выделение этого комплекса как приоритетной отрасли экономики обосновывает необходимость его особого экономического и правового регулирования, государственного контроля и реализации государственного участия.
3. Заметную роль в добыче нефти ряда зарубежных стран играют средние и малые предприятия. Так, доля этих предприятий в добыче нефти в США составляет 40%, в Канаде - 33%.
В России с полностью отечественным капиталом 124 средних и малых предприятия. Объемы их добычи за последние 10 лет увеличились в пять раз.
Средние и малые предприятия добывают нефть на мелких месторождениях с извлекаемыми запасами до 10 млн. тонн в год (их общее количество около 85% от общего числа месторождений). Вертикально-интегрированные нефтяные компании из-за низкой рентабельности такие месторождения не эксплуатируют.
Российские средние и малые предприятия в последние годы добывали 610% от общей добычи нефти в стране. Объем добычи большинства из них не превышал 1 млн. тонн в год.
Необходимо отметить, что действующая система налогообложения нефтедобычи не учитывает специфики функционирования средних и малых предприятий, что является основным препятствием их развития и повышения эффективности деятельности.
4. В экономическом развитии России ведущая роль принадлежит ресурсоэксплуатирующим отраслям. Сырьевые ресурсы составляют основную часть экспорта, доход государственного бюджета в значительной мере формируется за счет налоговых поступлений от хозяйствующих субъектов добывающих отраслей.
В общем объеме экспорта России на долю нефти приходиться около 25%, а нефтепродуктов - примерно 10%. В 2003 г. выручка нефтяного комплекса (с учетом НДС и акциза) составила 112,2, а платежи в бюджет -34,0 млрд. долларов.
Дальнейшее усиление роли нефтедобывающей промышленности в повышении эффективности российской экономики во многом зависит от совершенствования системы налогообложения этого сектора.
5. Налогообложение субъектов предпринимательства нефтедобывающей промышленности Российской Федерации регулируется рядом нормативно-правовых актов. Это Налоговый Кодекс, Законы РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «О Недрах» и «О соглашениях о разделе продукции».
В них раскрыты особенности характерные для нефтедобычи и переработки углеводородов всех существующих здесь налогов - налог на прибыль, таможенная политика, налог на добычу полезных ископаемых, а также платежи за пользование недрами и платежи при пользовании недрами.
При этом налоговая политика государства в отношении предприятий нефтедобывающей промышленности построена в основном на фискальном интересе, что не способствует развитию этого сектора экономики.
6. С социально-экономической точки зрения государству выгодно освободить нефтедобывающее предприятие от налогов на конечной стадии разработки месторождения - при падении дебитов скважин и приближения затрат на эксплуатацию к цене нефти при этом срок эксплуатации месторождений может быть увеличен на 3-7 лет, а государство получает возможность:
• за счет увеличения коэффициента извлечения нефти учесть интересы будущих поколений;
• получить дополнительные поступления за счет увеличения объемов добычи нефти и ее дальнейшей переработке и экспорту;
• решать социально-экономические проблемы (занятость населения, загрузка мощностей перерабатывающих предприятий) и увеличить объем внутреннего валового продукта.
7. Совершенствование налогообложения нефтедобывающей промышленности целесообразно осуществлять на основе формирования трехуровневой системы. Это изъятие государством, во-первых, части прибыли (механизм - налог на прибыль), во-вторых, части дифференциальной ренты I (механизм - налог на добычу природных ископаемых) и, в-третьих, части дифференциальной ренты II (механизм -налог на сверхприбыль).
В результате эта система будет направлена на решение следующих важных народнохозяйственных задач. Это: привлечение инвестиций в поиск и освоение новых месторождений, рациональное использование запасов разрабатываемых месторождений, получение устойчивых налоговых поступлений, а также изъятие сверхприбыли нефтедобывающих предприятий и ускорение развития среднего и малого предпринимательства в нефтедобывающей промышленности.
8. В теоретических исследованиях ренты особое внимание уделяется двум вопросам: как определить дифференциальную ренту?
Способы исчисления ренты можно разделить по двум принципам. Первый - затратный: стоимость природных ресурсов после приложения к ним определенных трудозатрат без учета стоимости ресурсов, находящихся в естественном состоянии, второй - результативный: экономический эффект от использования природных ресурсов безотносительно к прошлым затратам на освоение этих ресурсов.
Природные ресурсы являются общественной собственностью, поэтому рента должна изыматься в государственный бюджет.
9. Механизмы изъятия ренты и режимы фискальных расчетов в различных странах практически аналогичны. Обобщение и использование мирового опыта в условиях России возможно и целесообразно. В первую очередь это относиться к природноресурсным налогам: бонусам, роялти, налогам на сверхдоходы.
Диссертация: библиография по экономике, кандидата экономических наук, Давлетова, Алина Венеровна, Москва
1. Федеральные законы, постановления Правительства, указы Президента (по сроку издания).
2. Горное положение Союза ССР (утв. ЦИК и СНК СССР 09.09.1927 г.) // СУ РСФСР. 1927. № 68. Ст. 687, 688.
3. Классификация скважин, буримых при геолого-разведочных работах и разработке нефтяных и газовых месторождений (залежей) (утв. Мингео СССР 18.06.1968 г.).
4. Основы законодательства Союза ССР и союзных республик о недрах. Закон СССР от 15.03.1975 г. // ВВС СССР. 1975. № 84. Ст. 435.
5. Государственный кадастр месторождений и проявлений полезных ископаемых СССР. Инструкции по ведению кадастра и методологическое руководство по составлению паспортов. М.: Союзгеофонды МГ СССР, 1981.
6. Правила разработки нефтяных и газовых месторождений (утв. решением Коллегии Миннефтепрома СССР 15.10.1984 г. № 44).
7. Об иностранных инвестициях в РСФС. Закон РСФСР от 04.06.1991 г. №1545-1 //ВСНДиВС. 1991. №29. Ст. 1008; СЗ РФ. 1995. № 26. Ст. 2397.
8. Закон РФ от 06.12.1991 г. № 1993-1 «Об акцизах» // ВВС РФ. 1991. № 52. Ст. 1872.
9. Закон РФ от 06.12.1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость».
10. Закон РФ от 13.12.1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» // ВСНД и ВС. 1992. № 12. Ст. 599.
11. Закон РФ от 19.12.1991 г. № 2060-1 «Об охране окружающей природной среды».
12. Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» // ВВС РФ. 1992. №11. Ст. 525.
13. Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // ВСНД и ВС. 1992. №11. Ст. 527.
14. Положение о порядке лицензирования пользования недрами (утв. постановлением ВС РФ от 15.07.1992 г. № 3314-1).
15. Указ Президиума РФ от 14.08.1992 г. № 893 «О введении акцизного сбора с пользователей недр на территории Российской Федерации».
16. Указ Президиума РФ от 17.09.1992 г. № 1089 «О государственном регулировании цен на отдельные виды энергоресурсов».
17. Постановление Правительства РФ от 01.11.1992 г. № 847 «Об акцизном сборе на нефть, добываемую на территории Российской Федерации».
18. Инструкция о порядке и сроках внесения в бюджет платы за право на пользование недрами (утв. приказом Минфина № 8 от 04.02.1993 г.).
19. Закон РФ от 21.05.1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» // ВСНД и ВС РФ. 1993. № 23. Ст.821.
20. Таможенный кодекс РФ (Закон РФ от 18.06.1993 г. № 52221-1) // ВСНД и ВС РФ. 1993. № 31. Ст.1224.
21. Указ Президента РФ от 16.12.1993 г. № 2171 «Об общеотраслевом классификаторе отраслей законодательства» // САППРФ. 1993. № 51. Ст. 4936.
22. Указ Президента РФ от 22.12.1993 г. № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней»// САПП РФ. 1993. № 52. Ст. 5076.
23. Гражданский кодекс РФ. Ч. 1 (ФЗ от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ); Ч. 11 (ФЗ от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ) // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301; 1996. № 5. Ст. 410.
24. ФЗ от 03.03.1995 г. № 27 -ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О недрах» // СЗ РФ. 1995. № 10. Ст. 823.
25. ФЗ от 17.08.1995 г. № 147-ФЗ «О естественных монополиях».
26. ФЗ от 13.10.1995 г. № 157-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» // СЗ РФ. 1995. № 42. Ст. 3923.
27. ФЗ от 23.11.1995 г. № 174-ФЗ «Об экологической экспертизе» // СЗ РФ. № 48. Ст. 4550; 1998. № 16. Ст. 1800.
28. ФЗ от 29.12.1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малогопредпринимательства».
29. ФЗ от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» //СЗ РФ. 1996. № 1. Ст. 18.
30. Постановление Госдумы от 03.04.1996 г. № 210-11 ГД «О проекте ФЗ «О концессионных договорах, заключенных с российскими и иностранными инвесторами».
31. Инструкция о порядке предоставления горных отводов для разработки газовых и нефтяных месторождений. РД-07-122-96 (утв. постановлением Госгортехнадзора России 11.09.1996 г. № 35).
32. ФЗ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
33. ФЗ от 10.01.1997 г. М 12-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об акцизах» // СЗ РФ. 1997. № 3. Ст. 356.
34. Бюджетный кодекс РФ (ФЗ от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ).
35. Налоговый кодекс РФ. ч. 1 (ФЗ от 31.07.1998 г. № 146 ФЗ) // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824.
36. ФЗ от 31.07.1998 г. № 155-ФЗ «О внутренних морских водах, территориальном море и прилежащей зоне Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3833.
37. ФЗ от 17.12.1998 г. № 191-ФЗ «Об исключительной экономической зоне Российской Федерации» //СЗ РФ. 1998. № 51. Ст. 6273.
38. ФЗ от 25.02.1999 г. № 39-Ф3 «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» // СЗРФ. 1999. №96. Ст. 1096.
39. Инструкция о порядке ведения работ по ликвидации и консервации опасных производственных объектов, связанных с пользованием недрами (утв. постановлением Госгортехнадзора России от 02.06. 1999 г. № 33) / БНА. 1999. №29.
40. Положение о составе и порядке возмещения затрат при реализации соглашений о разделе продукции (утв. постановлением Правительства РФ от 03.07.1999 г. №740).
41. ФЗ от 09.07.1999 г. № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации»// СЗ РФ. 1999. № 28. Ст. 3493.
42. Инструкция «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» (утв. приказом МНС России от 15.06.2000 г. № БГ-3-02/231).
43. ФЗ от 05.08.2000 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации» // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3338.
44. ФЗ от 05.08.2000 г. № 116-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в бюджетный кодекс Российской Федерации» // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3339.
45. Налоговый кодекс РФ. Ч. 11 (ФЗ от 05.08.2000 г. № 117 ФЗ) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
46. Методические рекомендации по применению главы 22 «Акцизы» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (подакцизные товары) (утв. приказом МНС России от 18.12.2000 г. № БЗ-3-03/440).
47. Методические рекомендации по применению главы 22 «Акцизы» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (подакцизное минеральное сырье) (утв. приказом МНС России от 19.12.2000 г. № БЗ-З-03/441).
48. Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (утв. приказом МНС России от 20.12.2000 г. № БЗ-З-ОЗ/447).
49. Проект Федерального закона ко второму чтению «О договорах концессии с российскими и иностранными инвесторами» (отклонен 22.12.2000 г. на пленарном заседании Госдумы).
50. Постановление Правительства РФ от 04.01.2001 г. № 1 «Классификация основных средств, включенных в амортизационные группы».
51. Временная классификация скважин, бурящихся при геологоразведочных работах и разработке нефтяных и газовых месторождений (залежей) (утв. приказом МПР России от 07.02.2001 г. № 126).
52. Земельный кодекс РФ (ФЗ от 25.10.2001 г. № 136-ФЗ) // СЗ РФ. 2001. №44. Ст. 4147.
53. Минимальные и максимальные ставки платы за пользование водными объектами по бассейнам рек, озер и морям и экономическим районам (утв. постановлением Правительства РФ от 28.11.2001 г. № 826).
54. Постановление Правительства РФ от 29.12.2001 г. № 926 «Об утверждении минимальных и максимальных ставок платежей за пользование недрами» // СЗ РФ. 2001. № 1. Ст. 46.
55. Проект «Правила разработки нефтяных и газовых месторождений» (разработка ОАО «ВНИИ им. Крылова», 2002).
56. ФЗ от 10.01.2002 г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» // СЗ РФ. 2002. №50. Ст. 133.
57. Постановление Правительства РФ от 25.01.2002 г. № 57 «О плате за геологическую информацию» // СЗ РФ. 2002. № 5. Ст. 524.
58. Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй НК РФ (утв. приказом МНС России от 21.02.2002 г. № БГ-3-02/98).
59. Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых (утв. приказом МНС России от 18.03.2002 г. № БГ-3-21/139).
60. Постановление Правительства РФ от 23.03.2002 г. № 180 «О внесении изменений и дополнений в Положение о формировании и использовании ликвидационного Фонда при реализации СРП».
61. Методические рекомендации по применению главы 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации (утв. приказом мне России от 02.04.2002 г. № БГ-3-21/170).
62. Правила установления предельной границы колебаний рыночной цены работ (услуг) по освоению природных ресурсов (утв. постановлением Правительства РФ от 04.04.2002 г. № 216).
63. Формы расчета регулярных платежей за пользование недрами и порядок их заполнения (утв. приказом МНС России от 22.04.2002 г. № БГ-3-21/220).
64. ФЗ от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений вчасть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
65. Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых (утв. приказом мне России от 13.08.2002 г. № БГ-3-21/433).
66. Об утверждении формы расчета регулярных платежей за пользование недрами и порядка их заполнения (утв. приказом мне России от 19.08.2002 г. № БГ-3-21/448).
67. Монографии, учебники, учебные пособия (в алфавитном порядке).
68. Алекперов В.Ю. Стратегические направления системной реорганизации управления нефтяными компаниями: (на примере ОАО «Лукойл»).- М.: 1998.-64 с.
69. Афанасьев A.M. Нефтехимический комплекс: методы оценки и обеспечения устойчивости функционирования,- М.: Экономика, 2003.382 с.
70. Ахатов А.Г., Кантор Е.Л., Назаров В.И. Рентные отношения и рентные платежи в системе стоимостной оценки минеральных ресурсов.-Казань.: Татарское книжное изд-во,1995.-157 с.
71. Беглов А.И. Мировой рынок нефти: анализ, состояние и ценовые перспективы.- Спб.: Изд. Санкт-Петербургского университета, 2003.166 с.
72. Богданчиков С. М., Перчик А. И. Соглашения о разделе продукции. Теория, практика, перспективы. Право. Экономика.- М.: Нефть и газ, 1999.-496 с.
73. Богданов В.Л. Система управления активами нефтегазовой компании в современных российских экономических условиях.- М.: Nota bena, 2002.-246 с.
74. Брашинский О.Б. Мировой нефтегазовый комплекс. РАН Центральный экономико-математический институт. М.: Наука, 2004.604 с.
75. Булат П.В. Инновационный механизм развития нефтехимического комплекса,- Спб.: Из-во Санкт-Петербурского гос. ун-та экономики и финансов, 2000.-59 с.
76. Горное право: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп./ Перчик А.И.- М.: Изд. Дом «ФИЛОЛОГИЯ ТРИ», 2002. 525 с.
77. Государственное регулирование рынка нефти и газа в РФ: Сборник нормативно-правовых актов по состоянию на 01.01.05 г./ Отв. ред. И.В. Редькин.- М.: НесторАкадемикПаблишерз, 2005.-284 с.
78. Данников В.В. Холдинги в нефтегазовом бизнесе: стратегия и управление.- М.: ЭЛВОЙС-М, 2004.-461 с.
79. Жанабилов М.С. Инновационное и инвестиционное обеспечение развития нефтегазового комплекса. М-во общего и профессионального образования РФ.-Спб.:Санкт-Петербургский гос. ун-т экономики и финансов, 1999.-57 с.
80. Зайнутдинов Р.Я., Крайнова Э.А., Юшкова И.В. Экономические рычаги взаимодействия предприятий нефтегазового комплекса с окружающей средой. М.: Альта-Пресс, 2001.-188 с.
81. Иршинская Л.И. Конкурентоспособность и стратегии ВИНК.- М.: Экономика, 2004.- 253 с.
82. История и традиции нефтяного и газового дела в России: материалы конференции, состоявшейся 19-20 мая 1999 г. Отв. ред. А.И. Владимиров.- М.: Нефть и газ, 1999.-93 с.
83. Клеандров М.И. Проблемы правового регулирования хозяйственной (предпринимательской) деятельности в нефтяной отрасли. М.: Институт государства и права РАИ, 2004.-169 с.
84. Ковалева А.И. Стратегическое управление инновационной деятельностью в ВИНК.- М.: Диалог-МГУ: МАКС Пресс, 2000.-187 с.
85. V конгресс нефтегазопромышленников России 8-10 сентября 2004 г.: материалы конгресса.- Казань.: Новое знание, 2004.-190 с.
86. Конкурентоспособность и проблемы нефтегазового комплекса: учебное пособие по специальности «Оборудование и агрегаты нефтегазового производства»/ А.И. Владимиров, В.Я. Кершенбаум.-М.: Национальный институт нефти и газа, 2004.-637 с.
87. Клюкин Б.Д. Горные отношения в странах Западной Европы и Америки.- М: Городец-издат, 2000.- 443 с.
88. Крассов О.И. Комментарии к Закону РФ «О недрах»: с изменениями и дополнениями.- М.: ЮРИСТЪ, 2003.- 480 с.
89. Крюков В.А. и др. Эволюционный подход к формированию системы государственного регулирования нефтегазового сектора экономики. Новосибирск: ИЭ и ОПП СО РАН, 2002.-168 с.
90. Кузык Б.Н. Природная рента в экономике России.- М.: Ин-т экономической стратегии, 2004.-189 с.
91. Львов Д.С. Вернуть ренту народу: резерв для бедных Дмитрий Львов.-М.: Эксмо: Алгоритм,2004.-252 с.
92. Лукьянчиков Н.Н. Природная рента и охрана окружающей среды.- М.: ЮНИТИ, 2004.-176 с.
93. Макаркин Ю.Н. Эффективность воспроизводства минерально-сырьевой базы.- М.: Геоинформмарк, 2005. 67 с.
94. Миндрин А.С., Белов В.В. Рентные платежи за пользование природными ресурсами. М.: Всеросс. науч. исслед. ин-т экономики, труда и управления в сельск. хоз-ве,2002.-140 с.
95. Налоги и налогообложение в России: Учеб. для студентов экон. спец. вузов/Всерос. заоч. фин. экон. ин-т/Л.П. Окунева.- М.: Финстат-информ, 1996.-219 с.
96. Нефтехимия, нефте- и газопереработка в РФ: в 3-х т.- М.: ИнфоТЭК-КОНСАЛТ, 2001.-455 с.
97. Организация и управление на предприятиях нефтегазового комплекса и межотраслевое сотрудничество/под ред. Литвиненко B.C.- Спб.: Санкт-Петербургский горный институт им. Г.В. Плеханова, 2002.-198 с.
98. Организация управления нефтегазовой промышленностью: Сб. науч. трудов/ВНИИ орг.управления и экономики нефтегазовой промышленности/ Отв.ред. А.С. Тищенко, И.Е. Шевалдина.-М.: ВНИИОЭНГ, 1991.-77 с.
99. Орехов С.А., Толумбаев Б.З. Особенности стратегического развития ВИНК.- М.: ИНИОН РАН, 2004.-178 с.
100. Основные показатели работы нефтяной промышленности России: оперативная информация.- М.: ГП «ЦДУ ТЭК»,2005.-97 с.
101. Переудов С. Крупная российская корпорация как социально-политический институт: (Опыт концептуально-прикладного исследования). Ин-т мировой экономики и международных отношений РАН.- М.: ООД ИМЭМО РАН, 2000.-139 с.
102. Перспективы и направления развития нефтехимической и нефтеперерабатывающей промышленности: уч. пособие по спец-ти «Экономика и управление на предприятиях химической промышленности»/В.В. Авилова.-Казань.: Казанский гос. техн. ун-т, 2004.-271 с.
103. Перчик А.И., Авалишвили Г.Д. Освоение мелких нефтяных месторождений консорциумом малых предприятий на условиях СРП.-М.: Нефть и газ, 2002.- 224 с.
104. Перчик А.И. Налогообложение нефтегазодобычи. Право. Экономика.-М.: ООО «Нестор Академик Паблишере», 2004.- 464 с.
105. Петров В.В., Поляков Г.Я., Полякова Т.В., Сергеев В.М. Долгосрочные перспективы российской нефти (анализ, тренды, сценарии).- М.: Фазис, 2003.-200 с.
106. Природная рента: великий шанс или великая иллюзия?: Материалы «Круглого стола» 29 окт. 2003 г. М.: Фонд «Единство во имя России», 2003.
107. Проектные риски в нефтегазовой промышленности: учебное пособие, Федеральное агентство по образованию, РГГУ им. Губкина/ В.Д. Зубарева, А.С.Саркисов, А.Ф. Андреев.- М.: Нефть и газ, 2005. -235 с.
108. Разовский Ю.В. Сверхприбыль недр.- М.: УРСС, 2001.-222 с.
109. Региональные рынки нефтепродуктов: вопросы анализа и прогнозирования/Ахриев Ю.К., Клипацкая И.Е.; под ред. С.Б. Карнаухова,- М.: Макетинг, 2002.-190 с.
110. Решетилова Т.Б. Горная рента в механизме управления использованием недр.- М.: Изд. Московского государственного горного университета (МГГУ),2002.-178 с.
111. Рогинский С.В. Государство и нефтегазовый комплекс: Опыт Норвегии и России. РАН институт мировой экономики и международных отношений и др. М.: Сиринг, 2002.-245 с.
112. Россия в цифрах, 2005. Стат. сб. М.: Госкомстат,2005.- 478 с.
113. Самойлов Е.Н., Макаров А.В., Келлер Ю.А. Вопросы методики и практики анализа финансовой устойчивости нефтяной компании. Уфимский гос. нефт. техн. ун-т.- Уфа.: Уфим. гос. нефт. техн. ун-т, 2001.-84 с.
114. Себестоимость добычи нефти и газа: учебно-методическое пособие/Сост. JI.H. Хуснуллин.-Уфа.: Уфим. гос. нефт. техн. ун-т, 2001.-34 с.
115. Славкина М.В. Триумф и трагедия: развитие нефтегазового комплекса СССР в 1960-1980-е г.- М.: Наука (ППП тип. Наука), 2002.- 220 с.
116. Смирнов А.В. Налогообложение нефтегазового комплекса: механизм и финансово-ценовые проблемы.-М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2004.-143 с.
117. Состояние, проблемы, основные направления развития нефтяной промышленности в XXI веке: Доклады на научно-практической конференции 16-17 фев. 2004 г.- М.: РГБ,2004.-158 с.
118. Токарев А.Н. Налоговое регулирование нефтегазового сектора.
119. Новосибирск: Изд-во ИЭиОПП СО РАН, 2001.-16 с.
120. Управление эффективностью освоения нефтегазовых ресурсов в условиях ФПГ: организационно-экономический аспект.-М.: Недра, 1995.-220 с.
121. Финансовый менеджмент в нефтегазовой отраслях: учебник по специальности «Нефтегазовое дело» и «Оборудование и агрегаты нефтегазового произволства»//Л.Г. Злотникова, JT.B. Колядов, П.Ф. Тарасенко. -М.: Нефть и газ, 2005. 452 с.
122. Финансы предприятий нефтегазовой промышленности: учеб. пособие/ М-во общего и профессионального образования РФ, Рос. гос. ун-т нефти и газа им. И.М. Губкина, ОАО «ГАЗПРОМ»; под ред. В.Д. Зубаревой.- М.: ГТА-Сервис, 2000.-368 с.
123. Фролова Н.В. Правовое регулирование управления экономикой нефтедобывающих предприятий.- Новосибирск.: Наука, 2004.-145 с.
124. Храмовских Б.В. Методические основы разработки стратегии экономического развития нефтяной компании.- М.: Изд. дом «Новый век», 2001.-68 с.
125. Шмойлов С.Ю. Формирование и распределение абсолютной и дифференциальной горной ренты. М.: Огни, 2003.-101 с.
126. Эксплуатация нефтяных месторождений на поздних стадиях разработки: Сб. науч. тр./БашНИПИнефть /Отв. ред. М.Д. Валеев.-Уфа.: БашНИПИнефть, 2003.-258 с.
127. Яковец Ю.В. Рента, антирента, квазирента в глобально-цивилизованном измерении.-М.: Академкнига, 2003.-240 с.
128. Яндыганов Я.Я. Экономика природопользования.- М.: КНОРУС, 2004.-570 с.
129. Статьи из э/суриалов (в алфавитном порядке).
130. Белонин М.Д., Назаров В.И. Стоимостная оценка запасов рентной системы налогобложения в нефтяной промышленности//Минеральные ресурсы России: экономика и управление.-2004.-№ 4.
131. Бобылев Ю.Н. Налогообложение в минерально-сырьевом секторе экономики, http://www.iet.ru/usaid/minsyr/minsyr.htm
132. Васильева А.А., Гурвич Е.Т. Отраслевая структура российской налоговой системы/ЯТроблемы прогнозирования.-2005.-№ 3.
133. Выгон Г.В. Проблемы оценки нефтяной ренты и механизмы налогообложения нефтедобычи, http://www.lawtek.ru/analysis/taxes/781 .html
134. Гурвич Е.Т. Макроэкономическая оценка роли российского нефтегазового сектора//Вопросы экономики.-2004.-№ 10.
135. Данилов-Данильян В.И. Природная рента и управление использованием природных ресурсов//Экономика и матем. методы.-2004.-№ 3.
136. Киммельман С., Андрюшин С. Проблема горной ренты//Вопросы экономики.-2004.-№ 2.
137. Клубничкин М. Налоги и инвестиционный климат//Нефтегазовая вертикаль.-2004.-№ 5-8.
138. Конторович А.Э., Коржубаев А.Г., Эдер JI.В.//Минеральные ресурсы России.-2004.-№ 3.
139. Коржубаев А.Г. Особенности нефтяной ренты в России//ЭКО.-2004.-№ 10.
140. П.Крюков В.А. Государство и отрасль: владеть или регулировать?// Нефтегазовая вертикаль. 2005. - № 4.
141. Крюков В.А. Интегрированные корпоративные структуры в нефтегазовом секторе: пройденный путь и необходимость перемен// Российский экономический журнал. 2004. - № 2.
142. Крюков В.А. Государственное регулирование нефтегазового сектора необходимость и целесообразность применения эволюционного подхода на практике// Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. - 2003. -№3.
143. Крюков В.А. Институциональные условия недропользования в России: система в теории, фрагментарность на практике//Регион: экономика и социология. 2005. - № 4.
144. Николаев И., Калинин А. Природная рента: цена вопроса (на примере нефтяной отрасли)//Общество и экономика.-2003.-№ 12.
145. Петров Ю. Нефтегазовая рента как источник бюджетных доходов (макроэкономическая оценка на основе данных межотраслевого баланса)//
146. Российский экономический журнал. 2004. - № 8.
147. Токарев А.Н. Изменения в налогообложении нефтяного сектора//Регионы: экономика и социология.-2002.-№ 4.
148. Шарипова Е., Черкашин И. Что дает рента федеральному бюджету? (анализ зависимости доходов федерального бюджета от «нефтедолларов»)//Вопросы экономики.-2004.-№ 7.
149. Юмаев М.М., Пру сова М.В. Система неналоговых платежей при пользовании недрами//Налоговые вестник.-2004.-№ 7.
150. Язев В. Новые ориентиры в госрегулировании развития топливно-энергетического комплекса// Российский экономический журнал. 2004. - № 2.