Сбор налогов как инструмент управления региональной экономикой тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Жукова, Наталия Алексеевна

Введение

Глава 1. Сбор налогов в системе региональных экономических отношений как объект исследования

1.1. Сущность и организационно - экономическое содержание процесса сбора налогов

1.2.Состояние управления процессом сбора налогов

1.3. Анализ экономических результатов управления сбором налогов

Глава 2. Управленческие механизмы обеспечения сбора налогов в регионе

2.1. Формирование региональной стратегии управления процессом сбора налогов

2.2. Координация и интеграция органов управления, обеспечивающих процесс сбора налогов

2.3. Управление развитием региональной налоговой конкуренции

2.4. Контроль как инструмент воздействия государства на недобросовестных налогоплательщиков

Выводы

Диссертация: введение по экономике, на тему "Сбор налогов как инструмент управления региональной экономикой"

Актуальность темы исследования определяется тем, что в условиях реструктуризации экономики идут постоянные изменения нормативно - правовых документов и организационных структур управления, регулирующих процесс сбора налогов в регионе. Наряду с этим, усиливаются тенденции виртуализации экономики, открывающие новые возможности налогоплательщикам для неуплаты налогов на территории России, растут стремления субъектов хозяйствования к выживанию и обогащению за счет неуплаты налогов. В связи с этим, необходима адекватная система управления, позволяющая осуществлять полный сбор государственных налогов в регионах и обеспечивать своевременное их поступление в соответствующие бюджеты.

Нужны также действенные организационные и экономические механизмы управления процессом сбора налогов, позволяющие повысить результативность данной деятельности. Требуется развитие функций координации деятельности организационных структур управления, различных ведомств, департаментов и управлений, обеспечивающих процесс сбора налогов, повышение уровня их интеграции, способности гибко и адекватно реагировать на изменения окружающей среды.

Нуждается в научном осмыслении и разработке управленческих решений ситуация, способная повлиять на негативное стремление субъектов хозяйствования к недобросовестной налоговой конкуренции, способствующей их выживанию и развитию, за счет государства. Положительный эффект может принести обобщение позитивной практики и особенностей использования методов целенаправленного воздействия субъектов управления на составляющие процесса сбора налогов, позволяющее в условиях экономической нестабильности реального сектора экономики решать проблемы сбора налогов и оказывать влияние на рост региональной экономики.

Низка эффективность использования контроля как инструмента воздействия государства на недобросовестных налогоплательщиков и обеспечения на этой основе более высоких объемов сборов налогов.

Решение этих проблем, как в научном, так и в практическом плане является, на наш взгляд, важной народнохозяйственной задачей. Оно возможно при разработке научно - обоснованных подходов к формированию региональной политики управления процессом сбора налогов, позволяющей выделять приоритеты целенаправленного воздействия на основные процессы, играющие определяющую роль в сборе налогов, обеспечить на этой основе наполнение государственного бюджета и создать дополнительные возможности повышения жизненного уровня населения.

Изученность проблемы. Рассматриваемой теме посвящены как отечественные, так и зарубежные публикации. Вместе с тем, можно с уверенностью констатировать тот факт, что изучение и поиск путей решения проблем управления процессом сбора налогов в условиях реструктуризации экономики находится на стадии становления.

В нашей стране концептуальные и практические аспекты управления процессом сбора налогов в регионе разрабатываются такими учеными и практиками, как Бабич A.M., Делягин М Карпов П.А. Левин М.И., Макаров B.JL, Пеньков Б.Е., Полтерович В.М. Радаев В.В. Черник Д.Г., Яковлев А.А. Общим методологическим проблемам управления региональной экономикой посвящены труды

Ю.Алексеева, С. Глазьева, Г.Горланова, Б.Злобина, В. Орешина, М.Степанова, В. Уколова, С. Хорзова, В. Чалова, И.Чернявского, и Других.

Среди зарубежных специалистов, прямо или косвенно занимавшихся исследованием данной проблемы, можно выделить труды Bardhan P.; Castanheira М.; Roland G.; Verdier Т.; Kornai J.; North D. и других.

Однако до сих пор слабо изучена специфика процесса сбора налогов в регионе, в условиях постоянного изменения нормативно -правовых документов, расширения круга и изменения полномочий организационных структур управления, регулирующих данный процесс.

Общая цель исследования состоит в поиске и обосновании путей рационального решения важной народнохозяйственной задачи - в дополнении, развитии концепции сбора налогов и выявлении направлений целенаправленного воздействия данного процесса на региональную экономику.

Эта общая цель достигается решением следующих конкретных задач:

- исследованием сущности и социально - экономического содержания процесса сбора налогов в регионе в условиях реструктуризации экономики для выявления его составляющих и особенностей управления данным процессом;

- изучением состояния и специфики системы управления, обеспечивающей сбор налогов в регионе, с целью оценки адекватности ее организационного устройства - функциям управления, требующихся для сбора налогов;

- анализом экономических результатов сбора налогов в регионах для оценки результативности функционирования системы управления данным процессом и разработки мер по ее совершенствованию;

-формированием региональной политики управления процессом сбора налогов, с целью создания более благоприятных условий для функционирования субъектов хозяйствования и выделения приоритетов целенаправленного воздействия на основные процессы, играющие определяющую роль в сборе налогов; - координацией функций организационных структур управления различных ведомств, обеспечивающих процесс сбора налогов, с целью их интеграции, преобразования, придания им гибкости и способности адекватно реагировать на изменения экономической среды;

- разработкой организационных и экономических механизмов управления процессом сбора налогов, с целью повышения результативности данной деятельности;

- контролем как инструментом воздействия государства на недобросовестных налогоплательщиков и обеспечения за счет этого более высоких объемов сборов налогов.

Объектом исследования является процесс сбора налогов как инструмент управления региональной экономикой.

Предметом исследования выступают управленческие и связанные с ними экономические отношения, возникающие в ходе

Фг сбора налогов и целенаправленного воздействия данного процесса на региональную экономику.

Теоретической и методологической базой исследования служат достижения научной мысли отечественных и зарубежных ученых, классиков теорий общественного развития, экономики; прикладные работы по данной проблеме; программы, концепции, законы и другие материалы по управлению процессом сбора налогов в регионе. В диссертации применяются методы статистической обработки информации, логического, экономического анализа.

Новые научные результаты, полученные лично автором в ходе исследования, состоят в следующем: найдены и обоснованы пути решения важной народнохозяйственной задачи - осуществлено дополнение и развитие концепции сбора налогов и целенаправленного воздействия данного процесса на региональную экономику; сформулированы научно - практические рекомендации по использованию данной концепции.

Они включают: формирование региональной стратегии управления процессом сбора налогов, способствующей обеспечению благоприятных условий для функционирования субъектов хозяйствования и выделение приоритетов целенаправленного воздействия на процессы, играющие определяющую роль в сборе налогов; координацию функций управления организационных структур различных ведомств, обеспечивающих процесс сбора налогов, а также их интеграцию, придание им способности адекватно реагировать на изменения экономической среды; разработку организационных и экономических механизмов, регулирующих процесс управления сбором налогов и повышающих результативность данной деятельности; обоснование и использование современных инструментов, форм контроля, способных целенаправленно воздействовать на недобросовестных налогоплательщиков и обеспечивать более высокие сборы налогов.

В частности:

- установлено, что с управленческих позиций, сбор налогов - это процесс, состоящий из ряда взаимосвязанных составляющих, а также действий субъектов экономических отношений и контролирующих организаций, направленный на получение искомых результатов. Раскрыта экономическая специфика сбора налогов в регионе, позволяющая ориентировать управленческое воздействие на составляющие данного процесса: это одна из форм проявления экономических отношений и интересов, базирующихся на производственных отношениях субъектов хозяйствования, уровень развития которых обусловливает пределы возможного сбора налогов; процесс сбора налогов затрагивает также институциональную сферу, сферу распределения и обмена; экономические отношения сбора налогов выходят за пределы региона, ни затрагивают оффшорные зоны других государств и виртуальные пространства;

- выделены и систематизированы (по сущностным признакам и критерию последовательности действий), основные составляющие процесса сбора налогов на уровне налоговой инспекции, где непосредственно осуществляется его организация и реализация. К ним отнесены: учет налогоплательщиков; обеспечение и учет поступлений в бюджет, проведение налоговых проверок; взыскание в бюджет задолженности по налогам и сборам, а также по финансовым и административным санкциям за нарушения налогового законодательства; составление отчетности и подведение итогов работы инспекции;

- управление процессом сбора налогов рассмотрено как особая и недостаточно исследованная область менеджмента, использование которой в регионе ощутимо улучшает налоговые поступления в бюджет. Разработаны методологические подходы к управлению процессом сбора налогов в регионе: сбор налогов разделен на стадии, соответствующие его составляющим, необходимость управления которыми предполагает использование различных действий в виде подпроцессов управления, включая функции ♦ координации всех участников; каждая из стадий предполагает прохождение через основные функции управления, адаптированные на конкретные объекты. Критерием качества управления является обеспечение баланса экономических интересов субъектов хозяйствования и государства в регионе;

- выделены основные направления интеграции и координации управленческой деятельности, осуществляемой в результате взаимодействия налоговых органов с органами государственного управления и внешними организациями. Это: информационный обмен между участниками, включая страны таможенного союза и территории оффшорных зон; планирование совместной деятельности; согласование ведомственных нормативно-правовых актов; переориентации систем на профилактические мероприятия и улучшение их качества, сокращение за счет этого числа органов, контролирующих финансово-хозяйственную деятельность и документации налогоплательщиков; определение стратегии развития сотрудничества;

- обосновгшы формы интеграции и координации управленческой деятельносги: создание, на основе долевого участия сторон, фг интегрированной региональной информационной базы в налоговых органах, с межведомственным центром обработки данных, имеющих высокую степень защиты информации; создание совета руководителей налоговых органов стран СНГ для приведения в соответствие налоговых законодательств и правил взимания косвенных налогов; введение в постоянную практику работы министерства налоговой службы и федеральной службы налоговой полиции организацию и проведение постоянно действующего совещания руководителей, по проблемам совершенствования интеграции, координации и взаимодействия;

- аргументированы механизмы обеспечения интеграции и координации управленческой деятельности участников процесса сбора налогов: разработка и реализация плана проведения совместных мероприятий по организации сбора налогов налоговыми и таможенными органами; законодательное закрепление наличия у налогоплательщиков специального журнала по учету проводимых проверок, с указанием проверяющего органа и документа, на основании которого проводятся проверки; долевое участие сторон в создании интегрированной региональной информационной базы;

- в целях повышения результативности управления экономикой региона, обоснована целесообразность разработки нового международного законодательства для борьбы с оффшорами, которое снизит бегство региональных капиталов от налогов в мировые оффшорные центры. Фирмы, зарегистрированные в оффшорных зонах, будут вынуждены выплачивать национальные налоги. Аргументировано введение в стране унифицированной формы декларации, в которой необходимо будет указывать все сведения о счетах, акциях, фирмах и иной собственности, имеющейся в оффшорах;

- выявлены особенности проявления региональной налоговой конкуренции в российских условиях, влияющей на экономическое развитие территорий. Конкуренция среди регионов проявляется в снижении ими законодательно установленных номинальных ставок налогов и предоставлении субъектам хозяйствования иных официальных льгот по уплате налогов. Различия в этих величинах среди регионов и создают конкурентную среду для предпринимателей, выбирающих наиболее подходящие условия для притока капитала, открытия новых предприятий бизнеса и создания дополнительных рабочих мест. Особенностью является и то, что многие налоговые льготы предоставляются нелегально. Аргументировано усиление государственного контроля, за данными процессами и развитие такой функции федеральной власти, как координация политики конкурирующих регионов.

Практическая значимость работы заключается в том, что исследование доведено до конкретных практических рекомендаций по управлению процессом сбора налогов в регионе. Основные предложения и выводы, сформулированные в диссертации, реализованы автором в Москве, в межрайонной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам и использованы в системе управления региональной экономикой в субъектах Российской Федерации.

Проведенное в работе выделение отдельных составляющих процесса сбора налогов и их систематизация с точки зрения последовательности осуществления, позволяет структурировать общий процесс сбора налогов, с целью более предметной специализации персонала, а также улучшения организации его деятельности. Специализация и своеобразное разделение труда персонала, в соответствии со структурой процессов сбора налогов, позволяют привести в сбалансированное состояние организационную структуру управления, уточнить ее функции, использовать современные инновационные технологии сбора налогов и повысить на этой основе качество работы организации.

Апробация результатов исследования. Положения и выводы диссертации апробированы в ходе практической деятельности автора и обсуждены на заседании центра управленческого консультирования кафедры общего и специального менеджмента Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации. Различные аспекты исследования изложены в публикациях автора.

Логика и структура работы. Логика и цель исследования определяют структуру диссертации. Она состоит из введения, двух глав, выводов, списка литературы и использованных источников.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Жукова, Наталия Алексеевна

Выводы

Сбор налогов является важнейшим инструментом государственного регулирования экономики региона. Формирование региональной политики управления процессом сбора налогов, с одной стороны должно быть направлено на обеспечение благоприятных условий для функционирования субъектов хозяйствования, с другой на выделение приоритетов целенаправленного воздействия на процессы, играющие определяющую роль в сборе налогов.

Организация и технология сбора налогов должны быть неразрывно связаны с налоговым законодательством, являющимся базисом для принятия управленческих решений. Именно законодательство должно определять перечень основных действий, которые предстоит выполнять налоговым органам и налогоплательщикам для уплаты налогов и осуществления контроля, за этим процессом.

Управление процессом сбора налогов должно подчиняться четкой логике, которая связывает между собой различные области знаний и элементы целенаправленного воздействия на объект. В качестве объекта управления может выступать в целом процесс сбора налогов - как инструмент управления экономикой региона. Но в зависимости от целей управления в качестве объекта управления могут выступать и его составляющие: учет налогоплательщиков; учет поступлений в бюджет; налоговая проверка; взыскание в бюджет задолженности по налогам и сборам, а также по финансовым и административным санкциям за нарушения налогового законодательства; составление отчетности о работе налогового органа.

Управление процессом сбора налогов - это целенаправленное приложение особых знаний, использование специальных методов и средств, приемлемого опыта, для достижения поставленных целей и ожиданий его участников. Чтобы удовлетворить этим требованиям и ожиданиям, необходимо найти оптимальное сочетание между целями, сроками, затратами, качеством управленческой деятельности и получаемыми результатами сбора налогов.

У процесса управления может быть как одна, так и несколько целей. Конкретная цель управления процессом сбора налогов особо актуальна тогда, когда она становится объектом рассмотрения расхождения желаемого и действительного результата сбора налогов. Под целями сбора налогов следует понимать не только конечные результаты реализации данного процесса, но и некоторые промежуточные, в качестве путей их достижения, ориентированные на упорядочение и результативность составляющих процесса сбора налогов.

Для развития управления процессом сбора налогов необходим высококвалифицированный персонал, наделенный соответствующими полномочиями, требуются инновационные технологии, организационные структуры с функциями, адекватными реальным процессам сбора налогов. Применяемые методы, технологии, а также административные и иные ресурсы процесса сбора налогов можно отнести к основным рычагам управления. Существуют и вспомогательные рычаги, с помощью которых создаются необходимые условия, для управления процессом сбора налогов. К ним можно отнести информационное обеспечение процесса сбора налогов, эффективную организацию работ, управление персоналом и т.п.

Управление процессом сбора налогов предполагает прохождение составляющими элементами ряда взаимосвязанных между собой стадий. К ним относятся: стадия инициации - принятие решения о начале конкретных действий по сбору налогов; стадия планирования - определение целей и показателей успеха, а также организационных схем их достижения; стадия исполнения - координация людей, административных, финансовых и материальных ресурсов, используемых для выполнения намеченного плана; стадия принятия решений о необходимости применения корректирующих воздействий; стадия корректирующих воздействий, их согласование, утверждение и применение; стадия завершения - формализация выполнения процесса сбора налогов и подведение его к упорядоченному финалу.

В настоящее время организационные структуры управления налоговых органов всех уровней не везде адекватны реальным составляющим процесса сбора налогов и не всегда строятся с их учетом. Для рациональной организации труда в налоговых инспекциях, экономии затрат государства на сбор налогов и сокращения потерь бюджета, необходимо также продумать и четко организовать взаимодействие инспекциями различных уровней на основе использования современных методов, механизмов, инструментария и передовых технологий управления.

В качестве важного инструмента, регулирующего управленческую практику сбора налогов, является закон. Требуется новое международное законодательство для борьбы с оффшорами, которое создаст возможности снижения бегства региональных капиталов от налогов в мировые оффшорные центры. На первоначальном этапе решения этой проблемы можно использовать подход, заключающийся в денонсации действующих налоговых соглашений с оффшорными центрами. После принятия специального законодательства, работа органов, обеспечивающих сбор налогов, может быть ориентирована на создание единого реестра юридических и физических лиц, которые имеют инвестиции в оффшорных зонах. Эта мера даст возможность облегчить учет региональных налогоплательщиков данной категории.

В стране также может быть введена унифицированная форма обязательной для заполнения декларации, в которой необходимо будет указывать все сведения о счетах, акциях, фирмах и иной собственности, имеющейся в оффшорах. За уклонение от подачи декларации может быть предусмотрена эквивалентная ответственность. Власти оффшорных зон не всегда предоставляют необходимые сведения другим государствам. Однако, с ними возможно достигнуть соглашение об обмене необходимой информацией.

Необходимо усиление регулирующих функций государства за процессом развития региональной налоговой конкуренции. В первую очередь это относится к государственному контролю - как инструменту воздействия на недобросовестных налогоплательщиков и развитию такой функции федеральной власти, как координация политики конкурирующих регионов. Альтернативную стратегию для региональных властей, участвующих в налоговой конкуренции можно сформулировать не как выбор между высокими или низкими налоговыми ставками, а как пресечение, а не игнорирование уклонения от уплаты налогов.