Система государственной финансовой поддержки малого бизнеса в Российской Федерации тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Зайцев, Алексей Николаевич

Введение.

Глава I. Место и роль малого бизнеса в мировой экономической системе.

1.1. Малый бизнес в экономической теории и хозяйственной практике.

1.2. Функции малого бизнеса в современной рыночной экономике.

1.3. Обоснование необходимости государственной финансовой поддержки малого бизнеса.

Глава П. Анализ системы государственной финансовой поддержки малого бизнеса в России и за рубежом.

2.1 Исследование мирового опыта государственной финансовой поддержки малого бизнеса.

23-Формирование системы государственного финансового регулирования деятельности малых предприятий в Российской Федерации.

Глава Ш. Оценка эффективности системы налоговой поддержки предприятий малого бизнеса в Российской Федерации.

ДгТ: Анализ эффективности налоговой поддержки малых предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход.

3.2. Оценка эффективности налоговой поддержки предприятий малого бизнеса, использующих традиционную систему налогообложения.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Система государственной финансовой поддержки малого бизнеса в Российской Федерации"

Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена необходимостью усиления стимулирующего воздействия государства на эффективность деятельности малых предприятий в РФ путем активизации использования форм и методов финансовой поддержки. Формирование эффективной системы государственной финансовой поддержки малого предпринимательства, учитывающей особенности российской финансово-хозяйственной практики малых предприятий и современные мировые тенденции в этой области, позволит государству создать выгодные условия для функционирования малого бизнеса, что в свою очередь повысит конкурентоспособность и динамичность экономики России.

Система мероприятий по оказанию финансовой помощи государства малым предприятиям, реализуемая через налоговый, кредитный механизмы, систему госзаказов, предоставление гарантий по кредитам, рассматривается как важнейшее направление стимулирования развития малого бизнеса.

В странах с развитой рыночной экономикой системы финансовой поддержки малого бизнеса развиваются уже десятилетия и представляют собой большой комплекс программ, включающий мероприятия по оказанию помощи малым предприятиям в течение всего срока их функционирования. В результате проведения такой политики в развитых странах предприятия малого бизнеса производят до 70% ВВП, а также являются основными работодателями для населения (до 2/3 занятых). Вклад этого сектора в экономику России значительно скромнее: доля малых и средних фирм в ВВП России составляет около 15%, а в общей численности занятых - чуть более 10%. При этом за четыре последних года численность малых предприятий и доля их вклада в экономику страны практически не изменились.

Сложившаяся в России система государственной финансовой поддержки малого бизнеса содержит практически полный комплекс мероприятий, направлений, форм и методов, используемых в развитых странах. Однако исследования финансового состояния отечественных субъектов малого предпринимательства показывают, что результативность работы этих государственных механизмов очень низкая. Поэтому приоритетными задачами в этой области являются выявление и устранение причин, блокирующих реализацию государственных финансовых программ по поддержке малых предприятий, разработка и внедрение их качественных изменений при максимальном использовании наиболее действенных механизмов. Повышение эффективности системы государственной финансовой поддержки малого бизнеса следует рассматривать как актуальное направление экономических реформ в России.

Степень разработанности проблемы.

Длительное время в исследованиях зарубежных ученых вопросам развития малого бизнеса уделяется повышенное внимание. На рубеже 60-х -70-х годов появились работы, переосмысливающие роль малого бизнеса в экономической структуре государства, обосновывающие выводы о больших перспективах этого сектора. Это труды Е. Холландера, М. Минца, Д. Коэна, Б. Шумахера. В дальнейшем многие западные ученые исследовали различные аспекты развития малого бизнеса в мировой экономике: Т. Питере, Р. Уотермен, П. Дракер, Д. Барнет, П. Берне, Дж. Бэннок, У. Гринвуд, Л. Уайт, С. Соломон и многие другие. Несмотря на столь обширный список исследователей, достаточно сложно выделить работы, специально посвященные вопросам государственного финансового регулирования малого бизнеса. Как правило, эта проблематика затрагивается в работах более общего характера. Исключение составляют отчеты организаций, оказывающих финансовую помощь малым предприятиям, Администрации по делам малого бизнеса в США, Федерального банка развития бизнеса в Канаде и так далее.

В отечественной экономической науке долгое время проблемам малых предприятий уделялось достаточно ограниченное внимание, что было связано с ориентацией советской экономики на крупное массовое производство и рассмотрением малых предприятий как подчиненного и малоперспективного сектора хозяйства. С началом перестройки во многом под влиянием западной экономической теории и практики появились работы анализирующие место и роль малого бизнеса в современной экономике, его правовые и экономические отношения с государством. Среди них следует выделить работы Ичитовкина Б.Н., Кочеврина Ю.Б., Рубе В.А., Разумновой И.И., Медынского В.Г., Уляхина В.Н., Лушиной H.JL, Гагаринова В.И.

С развитием рыночных отношений в России появляются работы, в которых авторами предпринимаются попытки выявления трудностей в развитии малого бизнеса, анализа отдельных элементов его государственной поддержки, исследования возможности использования зарубежного опыта в России. Это труды Блинова O.A., Спартака А.Н., Шулуса A.A., Правдиной С.С., Кузнецовой А.Н., Шамхалова Ф.И., Алимовой Т.А., Удодовой С.И. Особого внимания заслуживают работы авторского коллектива базирующиеся на исследованиях российского малого бизнеса проводимых «Институтом стратегического анализа развития предпринимательства», а также Козловой О.Л., Подпорина Ю.В. по проблемам налогообложения малых предприятий в России.

Обзор имеющейся методической и научной литературы по теме государственной поддержки малого бизнеса показывает, что комплексного исследования вопросов государственной финансовой поддержки малых предприятий в России не проводилось. Кроме того, отсутствие у российского правительства четкой политики по отношению к малому бизнесу на протяжении долгого периода времени значительно сократило число исследований, посвященное данной тематике. Частое изменение законодательства снизило актуальность многих работ. В этой связи, имеется насущная потребность в глубоком и всестороннем изучении данного аспекта взаимодействия государства и малого бизнеса, анализе применяемых методов и механизмов проведения финансовой поддержки малых предприятий, оценке эффективности проводимых государством финансовых мероприятий.

Цель диссертационного исследования состоит в том, чтобы на основе анализа отечественной и зарубежной практики государственной финансовой поддержки малого бизнеса оценить эффективность проводимой в России политики государства в данной области и выработать рекомендации по усилению ее результативности.

Поставленная цель обусловила следующие задачи диссертационной работы: исследовать этапы развития малого бизнеса, изменение его места и роли в мировой экономике, определить критерии отнесения предприятий к группе малых; рассмотреть экономическую сущность малого бизнеса, обобщить теоретические концепции в этой области, определить его функциональную нагрузку в современной рыночной экономике; обосновать необходимость и целесообразность государственной финансовой поддержки малого бизнеса с определением ее основных целей, направлений, механизмов; проанализировать этапы развития государственной финансовой политики в отношении малых предприятий за рубежом и выявить новые тенденции ее совершенствования; провести комплексный анализ системы государственной финансовой поддержки малых предприятий в Российской Федерации, форм и методов ее реализации; проанализировать и оценить эффективность систем налогообложения малых предприятий, действующих в России; дать оценку эффективности использования новых систем налогообложения и налоговых льгот для малых предприятий различных отраслей и сформулировать предложения по ее повышению; разработать предложения и рекомендации по усилению эффективной финансовой помощи государства малому бизнесу.

Методологическая и теоретическая основа диссертации.

Исследование основано на диалектической теории научного познания, единстве логического анализа и исторического развития. В работе применены системный подход, анализ и синтез, индукция и дедукция, методы математической статистики, что позволило в совокупности обеспечить достоверность и обоснованность выводов и предложений.

При проведении диссертационного исследования автор ориентировался на труды отечественных и зарубежных экономистов в области государственной финансовой поддержки малого бизнеса. В диссертации были использованы законодательные акты РФ, данные отечественных и зарубежных официальных статистических источников. В качестве первоисточников привлекались концептуальные доклады и отчеты органов управления, программные материалы Правительства РФ и субъектов РФ, материалы официальных слушаний и заседаний по вопросам малого бизнеса.

Научная новизна диссертации заключается в уточнении определения малого предприятия и его функциональной нагрузки в современном рыночном хозяйстве, выявлении новых тенденций развития государственной финансовой поддержки малых предприятий в развитых странах и обосновании предложений по применению зарубежного опыта в российской экономике, разработке рекомендаций для различных групп малых предприятий по выбору оптимальной системы налогообложения, а также предложений по совершенствованию налоговой поддержки малых предприятий в РФ.

Предметом исследования в диссертации явились система государственной финансовой поддержки субъектов малого бизнеса, особенности и факторы её развития в отечественной и мировой экономике.

Объектом исследования определены малые предприятия Российской Федерации и зарубежных стран.

Практическая -значимость диссертационного исследования заключается в том, что его положения и рекомендации могут быть использованы при разработке программ содействия развитию малого бизнеса как федеральными и региональными государственными структурами, так и организациями деловых кругов, принимающих участие в поддержке малых предприятий. Кроме того, результаты оценки эффективности применения различных систем налогообложения на разных группах предприятий могут представлять интерес для предпринимателей, стремящихся оптимизировать уровень налогообложения своих предприятий, а также для государственных налоговых и законодательных органов, работающих над модернизацией и развитием налоговой системы Российской Федерации. Материал, содержащийся в работе, может применяться в учебных спецкурсах по финансированию и кредитованию предприятий.

Апрпбапия работы. Основные положения и выводы диссертационного исследования были представлены на научно-практических конференциях и в публикациях автора, а также послужили основой ряда лекций по учебным дисциплинам «Корпоративные финансы», «Финансовая стратегия компаний». Рекомендации, полученные в результате сравнительного анализа систем налогообложения малых предприятий, были использованы для оптимизации налогообложения ряда предприятий, таких как ООО «ММК Промстройметалл», ЗАО «Биржа металлов», ООО «Ледос-С».

Наиболее существенные результаты, полученные лично автором:

1. Развиты теоретические основы функционирования малых предприятий за счет предложенного автором определения малого предприятия с использованием дополнительных критериев их идентификации в условиях России, уточнения функции и их классификации.

2. Теоретически обоснована приоритетность финансовых методов государственной поддержки малого бизнеса, выявлены современные тенденции ее развития за рубежом, и разработаны рекомендации по адекватному использованию опыта стран с развитой рыночной экономикой в этой области в РФ.

3. Выявлены причины низкой эффективности проводимых в России мероприятий финансовой поддержки малых предприятий; разработаны рекомендации по ее повышению путем совершенствования, как механизма проведения этих мероприятий, так и их содержательной части.

4. Показана роль налогового механизма в системе государственной финансовой поддержки малых предприятий в России.

5. Раскрыто влияние действующих в РФ систем налогообложения малых предприятий на их финансовое состояние, выявлены причины неэффективного воздействия налоговых льгот на различные группы малых предприятий.

6. Разработаны рекомендации для различных групп малых предприятий по выбору оптимальной системы налогообложения.

7. Обоснованы предложения по совершенствованию налогообложения малых предприятий посредством увеличения доли платежей рентного типа, корректировки установленных критериев использования субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности в направлении расширения числа субъектов, упорядочения взимания НДС при упрощенной системе и едином налоге на вмененный доход, совершенствования системы единого налога на вмененный доход.

Объем, структура, основные положения диссертации.

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка использованной литературы и приложений.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Зайцев, Алексей Николаевич

11. Результаты исследования показывают, что система традиционного налогообложения остается наименее выгодной для предприятий, при среднем уровне изъятия, превышающем 50% прибыли. При этом система льгот, предоставляемых федеральным законодательством предприятиям малого бизнеса, применяющим традиционное налогообложение, практически не изменяет ситуацию. Группа льгот, влияющих на уровень налогообложения малых предприятий, имеет выборочную форму применения. Число малых предприятий, которые могут воспользоваться данными льготами, достаточно невелико. Льготы, предоставляющие отсрочку оплаты налогов, доступные практически всем малым предприятиям, оказывают незначительное влияние на всю систему и уровень налогообложения.

Значимой льготой для этих предприятий является льгота по налогу на прибыль, которая применяется в первые годы их функционирования. Но согласно результатам исследования даже при использовании этой льготы уровень налогообложения начинающего предприятия выше, чем при применении упрощенной системы.

12. Разработанные автором рекомендации по совершенствованию системы налогообложения для усиления реальной поддержки малых предприятий состоят в снижении общего уровня налогообложения за счет введения необлагаемого минимума прибыли малых предприятий, который будет предоставляться физическому лицу-учредителю. Если физическое лицо является учредителем нескольких предприятий, занимающихся одним видом деятельности, воспользоваться минимумом может только одно предприятие. Параллельно необходимо вести работу по изменению общей структуры налогообложения в пользу платежей рентного типа (налогов на владение землей, недвижимым имуществом и т. д.). Это позволит, во-первых, увеличить конкурентные преимущества высокоэффективных предприятий, в том числе малых стартующих предприятий, которые не обременены значительными по объему и стоимости земельными участками, объектами недвижимости, и другим имуществом; во-вторых, увеличить эффективность использования земли, недвижимости, природных ресурсов, а в-третьих, повысить эффективность в целом всей системы налогообложения за счет более четких объектов налогообложения.

13. Результаты проведенного исследования показали, что упрощенная система налогообложения, учета и отчетности и единый налог на вмененный доход достаточно эффективны для снижения уровня налогообложения малого предприятия. Однако обе системы нуждаются в серьезной доработке, так как содержат недостатки, значительно уменьшающие эффект от их использования.

Недостатки упрощенной системы обусловлены, прежде всего, узкими границами, не позволяющими значительно увеличить число субъектов малого бизнеса, имеющих возможность ее использовать. Установленный уровень численности занятых отсекает основную часть производственных предприятий, а максимально разрешенный годовой совокупный размер валовой выручки в настоящее время значительно отстает от возросших цен на продукцию большинства предприятий, что усугубляет сложившееся положение. Фактически установленный уровень позволяет перейти на упрощенную систему только микрофирмам и начинающим предприятиям. Для разрешения сложившейся ситуации автор предлагает увеличить уровень численности занятых до 30 человек, а также снять привязку показателя совокупного размера фактической выручки со ставкой минимальной оплаты труда и корректировать цифру исходя из уровня инфляции.

14. Отсутствие права зачитывать НДС с сумм, отправленных в адрес предприятий, использующих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и единый налог на вмененный доход, значительно усложняет взаимоотношения с клиентами. При этом компенсировать потери клиента за счет понижения рентабельности, как показало исследование, практически не возможно. В этой связи автор предлагает предоставить возможность малым предприятиям, использующим упрощенную систему и единый налог на вмененный доход уплачивать НДС, с последующим исключением суммы платежа из основного налога.

15. Автором обоснован вывод об отсутствии в России механизма точной оценки предполагаемой доходности малого предприятия при использовании единого налога на вмененный доход. Учитывая опыт применения единого налога в западных странах, автор считает целесообразным локальное применение этого налога, ограничив его действие сферами, труднодоступными для контроля над деятельностью предприятия. К таким сферам относятся: торговля на рынках, осуществляемая без кассовых аппаратов; услуги, оказываемые частным лицам на дому; транспортные услуги, оказываемые населению и т. д.

16. Минусом вмененного налога для предпринимателей и плюсом для государства является авансовая форма его оплаты. При этом наиболее острая проблема субъектов малого предпринимательства, как показало исследование, заключается в нехватке финансовых ресурсов, особенно на этапе становления МП. Поэтому автор считает необходимым предоставить вновь созданным субъектам малого предпринимательства право в течение первого полугодия уплачивать единый налог на вмененный доход по итогам отчетного периода.

17. Несмотря на обозначенные недоработки в обеих системах они значительно сокращают уровень налогообложения малых предприятий, тем самым, повышая их жизнеспособность в конкурентной борьбе. Поэтому полагаем необходимым сохранение в Налоговом кодексе РФ специального налогового режима упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности при одновременном действии Закона о едином налоге на вмененный доход. Причем для более мягкой адаптации указанных систем необходимо предоставить субъектам малого бизнеса право самостоятельно решать, какую схему налогообложения выбирать: традиционную, упрощенную или с использованием единого налога на вмененный доход.

Заключение

Анализ итогов проведенного диссертационного исследования позволяет сформулировать следующие выводы и предложения.

1. В настоящее время, после долгих лет неадекватной оценки роли малого бизнеса в мировой экономике, в экономической науке преобладает «теория остаточного принципа функционирования малых предприятий». Она доказывает, что возможности роста современной экономики намного превосходят возможности крупных предприятий. Этим могут воспользоваться малые фирмы для определения собственного пути развития как в области инновационных преобразований структуры продукта и процесса производства, так и в нахождении и завоевании новых сегментов рынка, в которые крупные предприятия, несмотря на конкурентные преимущества масштабного производства не хотят или не могут проникнуть. Очевидность данного подхода подтверждается развитием реальной экономики. При этом ускорение Hill, особенно в сфере компьютерных технологий, значительно повышает эффективность малого бизнеса, позволяя последнему завоевывать новые рыночные ниши.

2. Развитие технологий серьезно осложняет работу экономистов по определению критериев, согласно которым предприятие может быть отнесено к группе малых или средних. Предпринимаемые попытки как зарубежных, так и отечественных исследователей выработать единое или обобщенное определение малого предприятия не дают результатов. Причина - в многообразии задач, для решения которых может потребоваться это определение, а также различных внешних и страновых условий. Однако, благодаря европейским интеграционным процессам, тенденция к унификации определения усиливается.

В РФ основным критерием для отнесения предприятия к группе малых является численность занятых, хотя и дополненная отраслевой классификацией и учредительными ограничениями. Принимая во внимание комбинированные подходы, используемые за рубежом, автор предлагает следующее определение. Малое предприятие - это юридически самостоятельная коммерческая организация с числом работающих, не превышающим законодательно установленные ограничения, не способная самостоятельно влиять на рыночную конъюнктуру, имеющая упрощенную организационную структуру и высокий уровень специализации, в которой контроль и текущее управление осуществляются одним или несколькими физическими лицами-учредителями.

3. Усиление роли малого бизнеса в экономико-социальной жизни общества, особенно в последние два десятилетия, значительно расширило параметры функций, выполняемых им в экономике страны. Изменение количества и характера функций, выполняемых малым бизнесом, ясно прослеживается на примере России, где за короткий промежуток времени значительно выросло число малых предприятий. Так, в начале 90-х годов функция занятости и антимонопольная функция были не востребованы обществом, а сегодня являются приоритетными. В этой связи автором предложена уточненная и расширенная классификация функций малого бизнеса, а также сформулирован ряд выводов.

Проведенный анализ позволяет однозначно говорить о глобальной функциональной нагрузке малого бизнеса в социально-экономической жизни государства. При этом ценность малого бизнеса заключается в том, что основная часть выполняемых им функций присуща только ему. Он гармонично заполняет социально-экономические ниши, оставляемые другими субъектами рынка. Мелкое производство дополняет крупное, является фактором эффективного функционирования последнего. Более того, сегодня малый бизнес является генератором экономической активности огромной части населения, самостоятельно заботящейся о своем благосостоянии. Поэтому, целью государственной политики в отношении малого бизнеса должно стать не превращение его в крупный, а создание условий для его эффективного функционирования.

4. Поступательное развитие малого бизнеса и соответственно усиление его роли в современной мировой экономической системе стали возможными благодаря характерным организационно-управленческим и финансово-экономическим особенностям, присущим малым предприятиям. Среди них: простая организационно - управленческая структура, отсутствие финансовых обязательств перед акционерами, ожидающими дивидендов, использование в обороте семейных сбережений, личные отношения в трудовом коллективе и т.д. При этом указанные особенности не всегда носят абсолютно положительный знак для самого малого бизнеса, являясь необходимыми для экономики в целом. На основе анализа отличительных черт малых предприятий автор делает вывод о наличии у них внутренних противоречий, ограничивающих саморазвитие малого бизнеса. Главным недостатком малого предприятия, нейтрализация которого позволяет решить остальные проблемы, является малая величина индивидуального капитала. Такое положение вызвано отличным от крупного предприятия порядком финансирования, предполагающим использование в первую очередь и главным образом внутренних источников: доходов фирмы, личных средств учредителей, их родных и друзей. Компенсировать нехватку оборотных средств на предприятии возможно только двумя способами: либо привлекая внешние займы, либо активизируя внутренние источники, пополняя капитал за счет средств учредителей и увеличивая оборачиваемость оборотных средств. Однако, как показывает опыт, внутренние источники не решают проблему, а лишь ослабляют ее остроту, привлечение ссуд в обычных условиях также очень затруднительно. Банки не устраивают небольшая величина запрашиваемых ссуд и отсутствие гарантии их возврата. Поэтому значительно ослабить, а тем более снять финансовые ограничения для развития малых предприятий без вмешательства государства невозможно.

5. Автором обоснован вывод о необходимости повышения эффективности системы государственной финансовой поддержки малого бизнеса как важнейшей составляющей механизма социально - экономического регулирования экономики. Помогая малому бизнесу реализовывать свои функции, государство напрямую выполняет свои основные обязательства по регулированию рыночной экономики. Проецируя данные выводы применительно к России, автор выделяет целый ряд наиболее острых проблем, в решении которых повышение количества динамичных малых предприятий сыграет однозначно положительную роль. Во - первых, это повысит конкуренцию, что естественно улучшит качество продукции и услуг и станет стабилизирующим фактором в ценовой политике. Во -вторых, - увеличит реальную занятость (имеется ввиду труд с ежемесячной оплатой), что расширит потребление и снизит социальную напряженность. В - третьих, позволит реализоваться огромному научному потенциалу, скрытому на умирающих предприятиях ВПК, либо ушедших из науки ранее и занятых сегодня неквалифицированным трудом, что увеличит долю технологичной продукции российского производства и увеличит ее конкурентоспособность на мировом рынке. В - четвертых, ускорит структурную перестройку экономики, так как малые предприятия в большей степени ориентированны на производство товаров и услуг для населения. В- пятых, повысит экспортный потенциал страны и даст возможность улучшить структуру экспорта, имеющую сегодня сырьевую направленность.

6. Исследования показали, что под влиянием изменения места и роли малого бизнеса в экономике промышленно развитых стран существенным образом модифицируется и наполняется новым содержанием государственная экономическая политика в отношении малого и среднего бизнеса. Однако, финансовая помощь государства, несомненно, остается основным и необходимым условием развития и выживания малых предприятий. Анализ эволюционного развития системы финансовой поддержки малых предприятий в экономически развитых странах позволяет выделить следующие тенденции. Во-первых, -отход от прямых дотационных мер воздействия, так как помощь государства в такой форме не достаточно стимулирует предпринимательскую инициативу, а порой даже парализует ее.

Свою большую эффективность доказали меры косвенной поддержки, такие как гарантированные кредиты, государственные заказы, льготное налогообложение.

Во-вторых, важной тенденцией является уход от всеобщего охвата программ поддержки малого бизнеса. Помощь должна носить стимулирующий и выборочный характер. Стимулировать надо прежде всего жизнеспособные хозяйственные структуры, деятельность которых отвечает целям и направлениям социально-экономической политики государства.

В-третьих, для достижения большего контроля за эффективностью использования средств центр тяжести в реализации программ переносится на региональный уровень. Местные власти лучше знают свои финансовые и материальные возможности, реальные общественные потребности, наиболее эффективные направления использования имеющихся ресурсов по сферам деятельности и формам собственности, располагают административными и экономическими рычагами для регулирования развития бизнеса.

В-четвертых, важной тенденцией является вовлечение большого числа частных инвесторов в программы поддержки малого бизнеса. Действуя в этом направлении, государство не только привлекает новые средства в экономику, но и увеличивает за счет масштаба эффективность использования своих финансов.

И наконец, в-пятых, опыт поддержки малого бизнеса в странах с развитой рыночной экономикой показывает, что финансовая помощь используется максимально эффективно, при оказании предприятиям консультационных и информационных услуг. То есть когда государство не просто дает деньги, но и помогает грамотно ими распорядиться.

7. Проведенный автором анализ программ кредитной поддержки малых предприятий в странах с развитой рыночной экономикой позволил сделать вывод о том, что основой современной системы кредитования малого бизнеса являются гарантированные ссуды. Предоставление государственных гарантий и поручительств по кредитам, запрашиваемым субъектами малого бизнеса в коммерческих банках, позволяет значительно увеличить количество проектов и программ, получающих государственную поддержку, по сравнению с прямым предоставлением ссуд из средств государственного бюджета. С учетом того, что государственные гарантии предоставляются на часть кредита (другая часть обеспечивается, как правило, привлеченными активами самого бизнесмена), фактический объем кредитных ресурсов для финансирования может превышать выделяемые на эти цели государственные ресурсы в 4-5 раз. Это свидетельствует об эффективности применения данного механизма государственной поддержки и его позитивном воздействии на стимулирование частных инвестиций. Помимо этого, в случае предоставления гарантий средства не замораживаются на длительное время до полного возвращения ссуды, а остаются в распоряжении государства и могут быть использованы на другие цели (например, для краткосрочных финансовых вложений с целью предотвращения обесценения и наращивания гарантийного фонда).

8. Автором выявлены следующие причины низкой эффективности проводимых в России мероприятий финансовой поддержки малых предприятий. Во-первых-недоработанность действующих программ поддержки малого бизнеса, как на федеральном так и региональном уровне, которая заключается в нечеткости определения конечных целей; отсутствии ответственности за реализацию различных мероприятий; не проработанности механизма выполнения мероприятий; не скоординированности мер поддержки; ограниченном круге мероприятий, направленных на поддержку «стартовых» МП. Во-вторых, низкое ресурсное обеспечение программ поддержки малого предпринимательства в России, их хронической недофинансирование.

9. На основании проведенного исследования автор делает вывод о необходимости использовать налоговую поддержку как базовую составляющую системы государственной финансовой поддержки малого бизнеса в России. Создание эффективного налогового механизма, в рамках системы государственной финансовой поддержки малого бизнеса, следует рассматривать как универсальную безусловную меру, способную воздействовать на все без исключения субъекты малого предпринимательства.

10. Проведенный автором анализ систем налогообложения малых предприятий, применяемых в Российской Федерации, позволяет сделать вывод об их недостаточной эффективности в деле стимулирования развития малого бизнеса и создании не равных условий для различных групп предприятий. Согласно проведенному исследованию в более выгодном положении оказываются предприятия, использующие упрощенную систему или являющиеся плательщиками единого налога, по сравнению с организациями, применяющими традиционное налогообложение. В связи с ограничениями по использованию новых систем налогообложения малых предприятий в более льготном положении оказались предприятия торговли и сферы услуг, а для основной части производственных предприятий уровень налогообложения остался прежним. В диссертации на основе проведенных технико-экономических расчетов и сравнительно анализа сформулированы рекомендации для различных групп малых предприятий по выбору наиболее оптимальной системы налогообложения.