Совершенствование государственного финансового контроля в органах исполнительной власти города Москвы тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Совершенствование государственного финансового контроля в органах исполнительной власти города Москвы"

На правах рукописи

Гаврилина Светлана Сергеевна

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В ОРГАНАХ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ ГОРОДА МОСКВЫ

Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

2 6 ДПР 2012

Москва — 2012

005019652

Диссертация выполнена на кафедре «Общественные финансы, бухгалтерский учет и аудит» Московского городского университета управления Правительства Москвы.

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор кафедры

«Общественные финансы, бухгалтерский учет и аудит» Московского городского университета управления Правительства Москвы, Заслуженный деятель науки РФ Шуляк Павел Николаевич

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор кафедры

«Налоги и налогообложение» Всероссийского заочного финансово-экономического института Дадашев Алихан Заграбович

кандидат экономических наук, доцент кафедры «Финансы и кредит» Российского государственного социального университета Белотелова Жанна Сергеевна

Ведущая организация: Российский экономический университет имени

Г.В. Плеханова

Защита диссертации состоится 15 мая 2012 года в 15.00 на заседании Совета по защите докторских и кандидатских диссертаций Д 850.005.01 при Московском городском университете управления Правительства Москвы по адресу: 107045 г. Москва, ул. Сретенка, д.28, ауд.316.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Московского городского университета управления Правительства Москвы по адресу: 107045 Москва, ул. Сретенка, д.28.

Автореферат разослан 14 апреля 2012 года.

Ученый секретарь диссертационного совета, д.э.н., профессор

С.В. Шкодинский

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность темы исследования. Важность повышения результативности бюджетных расходов, сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации, совершенствования управления государственной собственностью неоднократно подчеркивал Президент Российской Федерации в ежегодных Бюджетных посланиях Федеральному Собранию. В решении этих задач особое место отводится государственному финансовому контролю.

Система государственного финансового контроля остро нуждается в научно обоснованных практических и методических рекомендациях, выработанных на основе обобщения отечественного и зарубежного опыта. Создание единых критериев планирования, проведения, обобщения контрольных мероприятий для всех субъектов государственного управления является необходимым условием повышения его эффективности. Разработка методики оценки эффективности государственного финансового контроля представляет собой важную научно-практическую задачу, решение которой призвано способствовать рационализации деятельности органов исполнительной власти, осуществляющих контроль в бюджетно-финансовой сфере на федеральном и региональных уровнях.

Актуальность исследования государственного финансового контроля на региональном уровне подтверждается очевидным противоречием между возросшей ролью финансового контроля в условиях построения современной рыночной экономики и несовершенством осуществления такого контроля на территории субъекта Российской Федерации - города Москвы. Необходимы разработка механизма организации государственного финансового контроля, улучшение взаимодействия органов контроля и развитие их методологического обеспечения как неотъемлемые предпосылки рационализации сложившейся системы контроля в целях повышения его результативности.

Степень разработанности проблемы. В отечественной экономической литературе системный подход к исследованию государственного финансового контроля использовали следующие специалисты в области теории и практики: С.А. Агапцов, М.П. Афанасьев, В.В. Бурцев, Ю.М. Воронин, Э.А. Вознесенский, Е.Ю. Грачева, В.А. Жуков, О.И. Карепина, М.В. Мельник, С.П. Опенышев, В.Г. Пансков, В.М. Родионова, Т.Ф. Романова, C.B. Степашин, Н.С. Столяров, С.О. Шохин и др.

Изучение отечественной литературы по вопросам эффективности государственного финансового контроля показало недостаточную проработанность теоретических основ оценки эффективности государственного финансового контроля, что и послужило основанием для выбора темы диссертационной работы.

Цель диссертационной работы состоит в разработке теоретических и методических подходов к формированию эффективной системы государственного финансового контроля на уровне субъекта РФ и предложении комплекса мероприятий по повышению эффективности контрольной деятельности в городе Москве.

Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач: раскрыть сущность и содержание государственного финансового контроля, обобщить и критически рассмотреть классификации государственного финансового контроля, обосновать перспективы применения международных стандартов финансового контроля;

^ проанализировать организацию и состояние действующей системы государственного финансового контроля в органах исполнительной власти города Москвы;

^ исследовать существующие российские и зарубежные методики оценки эффективности государственного финансового контроля с целью предложения критериев и показателей эффективности государственного финансового контроля, осуществляемого органами исполнительной власти города Москвы;

^ разработать методические подходы к оценке эффективности государственного финансового контроля, осуществляемого органами исполнительной власти города Москвы;

^ определить направления совершенствования государственного финансового контроля в городе Москве в целях повышения его эффективности.

Объектом исследования является государственный финансовый контроль в системе исполнительной власти города Москвы.

Предметом исследования выступает механизм функционирования органов исполнительной власти города Москвы, осуществляющих контроль в бюджетно-финансовой сфере.

Методология и методы исследования. В процессе написания диссертации были использованы научные труды отечественных и зарубежных ученых, создавших в теории государственных и муниципальных финансов концептуальную основу организации и функционирования целостной системы государственного финансового контроля. В исследовании автор опирался на положения Лимской декларации руководящих принципов контроля, нормативные правовые акты Российской Федерации и города Москвы.

В ходе исследования применялись общенаучные методы познания: анализ, синтез, индукция, дедукция, сравнение; общеэкономические методы: классификация, группировка; приемы экономического анализа, метод экспертных оценок, матричный, графический и др.

Информационной базой исследования являются законодательные и нормативные акты Российской Федерации и города Москвы, официальные статистические материалы, данные Контрольно-счетной палаты города Москвы, отчетность органов исполнительной власти города Москвы, осуществляющих контроль в финансово-бюджетной сфере, материалы проверок Главного управления государственного финансового контроля города Москвы, материалы научных, периодических изданий и электронных баз данных, ресурсы сети Интернет.

Рабочая гипотеза диссертационной работы определена значимостью в контексте новаций бюджетного процесса новых подходов к организации государственного финансового контроля, предполагающих развитие внутреннего финансового контроля, ориентированного на результат.

Совершенствование государственного финансового контроля в системе исполнительной власти города Москвы предполагает проведение объективного анализа действующей практики контроля, выявление проблем развития с учетом обеспечения единых принципов, методологии, использования методического инструментария оценки эффективности государственного финансового контроля.

Научная новизна результатов исследования состоит в разработке методического инструментария оценки эффективности контрольной деятельности органов исполнительной власти города Москвы, осуществляющих контроль в бюджетно-финансовой сфере.

Научные результаты, выносимые на защиту:

- на основе анализа действующей системы государственного финансового контроля в городе Москве разработана структурная схема организации и форм государственного финансового контроля в системе органов исполнительной власти города Москвы, позволяющая оптимизировать контрольную деятельность органов исполнительной власти города Москвы в бюджетно-финансовой сфере;

- обоснованы критерии оценки эффективности контрольной деятельности органа исполнительной власти города Москвы, осуществляющего контроль в бюджетно-финансовой сфере, и комплекс соответствующих количественных и качественных показателей для изучения этой эффективности;

- предложено использование матричного метода экономического анализа для оценки эффективности контрольных мероприятий органов исполнительной власти города Москвы, осуществляющих контроль в бюджетно-финансовой сфере;

- разработана методика оценки эффективности работы органов исполнительной власти города Москвы, осуществляющих контроль в бюджетно-финансовой сфере, построенная на основе использования коэффициентов ранжирования;

- предложены направления совершенствования государственного финансового контроля: развитие нормативной правовой базы внутреннего контроля; организация мониторинга эффективности внутреннего контроля; оптимизация межведомственного взаимодействия путем разработки единых регламентов по выполнению функций ведомственного и государственного финансового контроля, классификатора нарушений при использовании бюджетных средств и мер ответственности, в том числе с использованием информационных технологий обобщения и анализа информации о нарушениях бюджетного законодательства (создание Единой информационной системы «Государственный финансовый контроль в городе Москве»),

Теоретическая и практическая значимость диссертационной работы

заключается в развитии научных аспектов организации системы государственного финансового контроля, включающих в себя построение структурной схемы организации и форм государственного финансового контроля в системе органов исполнительной власти города Москвы, уточнении понятийного аппарата государственного финансового контроля, разработке методических подходов к

оценке эффективности контрольной деятельности органов исполнительной власти городе Москвы, осуществляющих контроль в бюджетно-финансовой сфере.

Предложенные автором методические разработки по оценке эффективности конкретных контрольных мероприятий и контрольной деятельности органов исполнительной власти города Москвы могут быть использованы в деятельности органов исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющих контроль в финансово-бюджетной сфере, с целью повышения качества планирования и проведения контрольных мероприятий, объективной оценки результативности контрольной работы.

Тема диссертации соответствует Паспорту научной специальности ВАК Минобрнауки: п.2.22. «Институциональные основы развития государственного финансового мониторинга и контроля» (специальность 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит»).

Апробация и реализация результатов исследования. Основные положения диссертационной работы докладывались и обсуждались на международных научно-практических конференциях Академии экономической безопасности МВД России.

Методические разработки исследования нашли практическое применение в работе Московской торгово-промышленной палаты при осуществлении общественного контроля и аналитической работы.

Основные идеи и положения диссертационной работы внедрены в учебный процесс Московского городского университета управления Правительства Москвы.

Публикации. По теме диссертации автором опубликовано 6 работ общим объемом 2,7 п.л., из них в изданиях, рекомендованных ВАК - 3 статьи общим объемом 1,7 п.л.

Объем и структура диссертации. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Диссертация изложена на 168 страницах, содержит 14 таблиц, 18 рисунков. Библиографический список включает 165 наименований.

Введение. Глава 1. Теоретические основы государственного финансового контроля. 1.1. Сущность и содержание государственного финансового контроля. 1.2. Классификации и международные стандарты государственного финансового контроля. Глава 2. Анализ действующей системы государственного финансового контроля в городе Москве. 2.1. Организация деятельности органов государственного

финансового контроля в городе Москве и их результативность. 2.2. Организация и оценка деятельности органа исполнительной власти, уполномоченного осуществлять государственный финансовый контроль в городе Москве. Глава 3. Основные направления развития государственного финансового контроля в городе Москве. 3.1. Методические подходы и оценка эффективности государственного финансового контроля в городе Москве. 3.2. Совершенствование государственного финансового контроля в городе Москве: пути развития. Заключение. Список использованной литературы. Приложения.

II. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

В результате проведенного исследования разработана структурная схема организации и форм государственного финансового контроля в системе органов исполнительной власти города Москвы, позволяющая оптимизировать контрольную деятельность органов исполнительной власти города Москвы в бюджетно-финансовой сфере.

Автором проанализирована сложившаяся в городе Москве практика государственного финансового контроля в системе органов исполнительной власти, которая исключает дублирование контрольных мероприятий, осуществляемых членами Совета по координации деятельности органов исполнительной власти города Москвы, осуществляющих контроль в бюджетно-финансовой сфере (Совет)1. Уполномоченным органом исполнительной власти города Москвы на осуществление функции по государственному контролю в бюджетно-финансовой сфере является Главное управление государственного финансового контроля города Москвы (Госфинконтроль)2.

Проведенный анализ деятельности членов Совета за период 2004-2010гг. показал, что Госфинконтроль занимает лидирующие положение среди членов Совета

1 Распоряжение Мэра Москвы от 14.07.2003 №267-РМ (ред. от 29.04.2008) «О Совете по координации работы контролирующих органов города Москвы» // Вестник Мэра и Правительства Москвы, 21.07.2003. № 42.

Постановление Правительства Москвы от 15.06.2010 № 489-ПП (в ред. от 16.08.2011) «О Совете по координации деятельности органов исполнительной власти города Москвы, осуществляющих контроль в бюджетно-финансовой сфере» // Вестник Мэра и Правительства Москвы, 29.06.2010. № 36.

2 Постановление Правительства Москвы от 22.04.2003 № 290-ПП (ред. от 11.04.2006) «Об утверждении положения о Главном управлении государственного финансового контроля города Москвы» // Вестник Мэра и Правительства Москвы, 14.05.2003. № 27.

Постановление Правительства Москвы от 24.05.2011 № 224-ПП «Об утверждении Положения о Главном управлении государственного финансового контроля города Москвы» // Вестник Мэра и Правительства Москвы, 07.06.2011. № 32.

как по выявлению, так и возврату средств. За период 2004-2007гг. ревизорами Госфинконтроля выявлено нарушений на общую сумму 2914,5 млн. руб. (66,6% суммы нарушений, выявленной всеми членами Совета), возвращено 1141 млн. рублей (67,7% суммы, возвращенной членами Совета). За период 2009-2010гг. сумма нарушений, выявленная проверяющими Госфинконтроля, выросла до 8743,1 млн.руб. (90,7% суммы нарушений, выявленной всеми членами Совета), возмещенная сумма составила 1238,5 млн. рублей (89,1% суммы, возвращенной членами Совета).

Выявлено, что перспективным направлением осуществления государственного финансового контроля являются комплексные проверки целевого и эффективного использования средств бюджета города Москвы органами исполнительной власти и бюджетополучателями, расположенными на территории административного округа столицы. Преимуществами комплексных проверок являются использование единого методологического подхода, возможность выявить основные тенденции и выработать предложения и рекомендации. При проведении комплексных проверок лучше всего стали выявляться нарушения по нецелевому использованию бюджетных средств (334,9 млн. руб. или 42,5% суммы выявленных нарушений, подлежащей возмещению в бюджет по результатам проверок членов Совета в 2006-2008 годах).

К недостаткам организации государственного финансового контроля в органах исполнительной власти города Москвы можно отнести:

- соединение предварительной, текущей и последующей форм финансового контроля в одном контролирующем органе, что негативно влияет на прозрачность контрольной деятельности и объективность ее оценки;

- последующий контроль средств бюджета города Москвы не отвечает принципу полноты охвата контрольными мероприятиями бюджетополучателей и принципу системности;

- несоблюдение принципа разделения полномочий по осуществлению текущего и последующего контроля подразделениями ведомственного контроля органов исполнительной власти города Москвы.

Проведенный анализ современного состояния государственного финансового контроля в городе Москве и расчет экономической эффективности контрольной деятельности членов Совета и подразделений ведомственного контроля подтверждает целесообразность осуществления последующего контроля Госфинконтролем,

полномочия которого по взысканию сумм нарушений необходимо расширить, а численность квалифицированных ревизоров - увеличить. Остальные члены Совета должны принимать участие в комплексных проверках и осуществлять предварительный и текущий контроль. Именно такая система, основывающаяся на соблюдении принципа разделения полномочий и функций по осуществлению предварительного, текущего и последующего контроля средств городского бюджета как необходимого условия эффективности системы государственного финансового контроля, позволит улучшить состояние финансовой дисциплины и пресекать финансовые нарушения на стадии предварительного контроля (рис.1).

Для совершенствования государственного финансового контроля на региональном уровне необходимо внести изменения и дополнения в нормативно-правовую базу. Необходимо законодательно установить, что невыполнение обязательств получателем бюджетных средств влечет за собой не только административную и дисциплинарную ответственность, но также и возмещение имущественного вреда, причиненного интересам государства и субъектов РФ в результате нарушения бюджетного законодательства, а неэффективно и нерезультативно использованные бюджетные средства, как и нецелевые расходы, подлежат возмещению в бюджет.

Кроме того, считаем, что должны быть законодательно закреплены положения о необходимости взыскания пени за весь период нецелевого использования бюджетных средств, выявленного при осуществлении последующего контроля.

Исходя из анализа практики предоставления субсидий из бюджета города Москвы, считаем целесообразным:

1. Унифицировать порядок предоставления субсидий и возложить обязанности по отбору получателей субсидий и принятию решений по их предоставлению на отраслевые комиссии.

2. В целях эффективного использования средств бюджета города Москвы и исключения использования государственных средств на приобретение имущества без соответствующего оформления в государственную собственность, ввести ограничения на субсидирование расходов на создание (приобретение) юридическими и физическими лицами имущества за счет средств бюджета.

Рис. 1. - Предлагаемая структурная схема организации и форм государственного финансового контроля в системе органов исполнительной власти города Москве

Так, до оформления имущества в государственную собственность предлагается возмещать не более 30% таких расходов, оставшуюся часть - после соответствующего оформления.

3. В целях повышения уровня планирования при формировании проекта бюджета на соответствующий период главным распорядителям необходимо заявлять объемы субсидирования для планирования этих средств по соответствующим кодам бюджетной классификации и в ходе исполнения бюджета осуществлять субсидирование только в утвержденных законом объемах без перераспределения средств между направлениями расходов, как это происходит в настоящее время по линии Адресной инвестиционной программы.

4. Сметы расходов к договорам о предоставлении субсидий должны быть глубоко детализированы, поскольку бюджетные средства идут на возмещение произведенных, то есть фактических затрат.

5. Оценка эффективности предоставления субсидий из бюджета города Москвы должна стать неотъемлемой частью оценки выполнения реализуемых в городе целевых программ и мероприятий.

С целью повышения эффективности реализации контрольных мероприятий автор считает необходимым:

• Создать единый информационный банк данных, содержащий сведения о признаках нарушения финансового законодательства, об уже проведенных проверках хозяйствующих субъектов с указанием контролирующего органа, периода контроля, выявленных нарушений, принятых мер ответственности, добровольного или принудительного исполнения мер ответственности, а также реквизитов должностного лица, проводившего контрольные мероприятия.

• При планировании контрольно-ревизионных мероприятий на очередной финансовый год использовать информацию из информационного банка данных, чтобы исключить проверку тех аспектов деятельности хозяйствующих субъектов, которые ранее уже были проверены другим органом финансового контроля.

• Повысить уровень Совета по координации деятельности органов исполнительной власти города Москвы, осуществляющих контроль в бюджетно-финансовой сфере, путем утверждения в качестве ее председателя Мэра города

Москвы (аналогично Совету по координации деятельности контрольных органов при Губернаторе Санкт-Петербурга, в котором председателем является Губернатор Санкт-Петербурга, а его заместителем - председатель Комитета финансового контроля Санкт-Петербурга) 3, что будет способствовать открытости, гласности и прозрачности деятельности контрольных органов столицы. Заседание Совета проводить по мере необходимости, но не реже одного раза в квартал, заслушивая доклады о результатах деятельности подразделений ведомственного контроля органов исполнительной власти города Москвы, а на полугодовых - о результатах работы Госфинконтроля, Контрольного комитета города Москвы и комплексных проверок административных округов столицы.

По мнению автора, оценка эффективности деятельности органа исполнительной власти города Москвы, осуществляющего контроль в бюджетно-финансовой сфере, должна осуществляться по следующим направлениям: контрольно-ревизионная деятельность (комплексные проверки административных округов, плановые, внеплановые, встречные проверки), в т.ч. оценка эффективности использования средств бюджета города Москвы и городской собственности; аналитическая деятельность (подготовка сводных аналитических докладов и аналитических записок). Критерии эффективности деятельности органа исполнительной власти, осуществляющего контроль в бюджетно-финансовой сфере, можно выразить посредством совокупности показателей, отражающих различные стороны деятельности органа финансового контроля, в том числе результативность, действенность и экономичность.

Эффективность работы органа финансового контроля в целом зависит от эффективности каждого контрольного мероприятия, проведенного сотрудниками органа финансового контроля.

Автором предложено использовать матричный метод экономического анализа для оценки эффективности контрольных мероприятий, проводимых членами Совета.

В качестве исходных данных для проведения расчетов были использованы

3 Постановление Губернатора Санкт-Петербурга от 16.04.2010 № 14-пг (в ред. от 23.09.2010) «О Совете по координации деятельности контрольных органов при Губернаторе Санкт-Петербурга» // Вестник Администрации Санкт-Петербурга, 28.05.2010. № 5.

результаты проверок Госфинконтроля в 2010 году: I группа - плановые проверки; II группа - внеплановые проверки; III группа - встречные проверки4.

На первом этапе составлена исходная матрица на основе проверок, осуществленных Госфинконтролем в 2010 году. Каждая проверка - Р„ ( где п -порядковый номер проверки) характеризуется следующими основными показателями:

Тс - количество человеко-дней, затраченных на проведение проверки и составление акта проверки;

Та - количество человеко-дней, затраченных на подготовку к рассмотрению и рассмотрение дела об административном правонарушении;

Si - сумма, предложенная к возмещению в городской бюджет и восстановлению на счетах бюджетополучателей по результатам проверки, в руб. на 1 человеко-день;

¿V - сумма, фактически возмещенная в городской бюджет и восстановленная на счетах бюджетополучателей, в руб. на 1 человеко-день;

- сумма предъявленных штрафных санкций к должностному лицу, за задержки платежей, по постановлениям о наложении административного штрафа, по постановлениям и решениям Департамента финансов города Москвы, в руб. на 1 человеко-день;

/7 - сумма взысканных штрафных санкций к должностному лицу, за задержки платежей, по постановлениям о наложении административного штрафа, по постановлениям и решениям Департамента финансов города Москвы, в руб. на 1 человеко-день.

На втором этапе определен максимальный элемент для каждого показателя: тах Т , тах^ тах^*,., тах ^, шах р1., тах рг.

Максимальный элемент каждой графы принят за единицу; все элементы каждой графы поделены на максимальный элемент этой графы:

Г) =—^— Г) = 7• Г> = 5'-> • г» - " • тах Тсп ' иг п тах Та п ' " тах5,„ ' " тах^„ '

4 Согласно Регламенту проведения проверок Госфинконтролем (утв. приказом начальника

Госфинконтроля от 26.06.2008 № 36) встречной проверкой является единичное контрольное

действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности иной организации

по вопросам, непосредственно связанным с деятельностью проверяемой организации.

Dsn maxi", ' A.» '

Создается матрица стандартизованных коэффициентов.

На третьем этапе все элементы матрицы возводятся в квадрат. Коэффициенты D2, D2, D2, D2, D2 , D2 не вполне сопоставимы, поскольку контрольное мероприятие является наиболее эффективным при выполнении следующих условий:

- D2=> min, !>/=> min;

- D2 => max, D2 => max, D2 => max, D2=i> max.

Для того чтобы сделать однонаправленными коэффициенты D2, D2, D2, D2, D2, D2, введены коэффициенты:

d, = l~Di ' d2 = l-D\-

Если значимость показателей различна, тогда каждому показателю присваивается весовой коэффициент к, который определяется экспертным путем.

В практической деятельности Госфинконтроля наибольшее значение имеет показатель, характеризующий сумму, взысканную в доходную часть городского бюджета в расчете на один затраченный на проверку человеко-день.

Следовательно, весовые коэффициенты соответственно составляют: ^=1,^=1,^=1,^=1,5,^=1,^=1.

Рейтинговая оценка R каждой проверки Р„ определяется по формуле:

R = V*. +k2 *d2,„+k3 *Dl +k4 *Dl +k5 *Dl, +k6 *D26n ,

где R - рейтинговая оценка проверки;

к - весовой коэффициент показателя;

d, D - стандартизированный коэффициент показателя.

На четвертом этапе полученные рейтинговые оценки проранжированы и размещены в порядке убывания (табл.1).

Проведенные расчеты позволяют сделать вывод о том, что наиболее эффективными, являются проверки, попадающие в III группу (встречные проверки). Менее эффективными являются проверки, попавшие в II группу (внеплановые проверки). Наименее эффективны проверки, относящиеся к I группе (плановые проверки).

Таблица 1

Рейтинговые оценки контрольных мероприятий Госфинконтроля в декабре 2010г.

п Рп 4т Д/ я/ О/ о/ Яп Ранг Групп па

1 Р, 0,84 0,75 0,0029153598 0,0001595676 0,04 0,04 1,293505 361 3

2 Рг 0,8236 1 0,0079545045 0,0000038373 0 0 1,353351 312 3

3 Р.1 0 0,44 0,0028861283 0,0416082030 0,32802 0,328 1,07649 379 3

4 Р4 0,36 0 0,0032654564 0,0024028316 0,22347 0,2235 0,902115 380 3

5 Р* 0,982222 1 0,0041686051 0,0159577468 0 0 1,41786 46 1

6 Ре 0,928889 1 0,0112038248 0,0023983206 0 0 1,394163 206 2

7 Рт 0,8704 1 0,0004712723 0,0000036404 0 0 1,3678 291 3

8 Р* 0,860622 1 0,0044356842 0 0 0 1,365671 298 3

9 Р, 0,794489 1 0,0977350781 0,0034284166 0 0 1,377449 275 3

10 Рю 0,64 0,75 0,0044352984 0 0,2916 0,2916 1,406284 157 2

11 Р>1 0,84 1 0,0030759850 0,0059114699 0 0 1,360861 302 3

12 Р|2 0,969956 0,44 0,0041727203 0,0032255112 1 1 1,848369 1 1

13 Рп 0,9424 1 0,0006124556 0,0004706680 0 0 1,394173 205 2

14 Р.4 0,817956 1 0,0044357139 0,0034287607 0 0 1,351863 318 3

15 Р15 0,794489 1 0,0000486485 0,0026552403 0 0 1,341089 333 3

16 Р,6 0,96 1 0,0000373680 0 0 0 1,400013 190 2

17 Рп 0,879822 1 0,0000948448 0 0 0 1,371101 284 3

18 Р>8 0,8976 1 0,0000336866 0,0026040102 0 0 1,378963 269 3

19 Рх. 0,655822 0,44 0,0052232006 0 0,82645 0,8264 1,658746 5 1

20 Рго 0,817956 1 0,0032354909 0,0025228832 0 0 1,350916 319 3

21 Р2> 0,64 0 0,0000080420 0,0004097133 0,66942 0,6694 1,406935 150 2

22 Р22 0,715556 1 0,0000049661 0,0003838848 0 0 1,310014 348 3

23 РИ 0,888889 1 0,0032533977 0,0000239832 0 0 1,375565 277 3

Предложенный метод позволяет проводить оценку деятельность органа исполнительной власти, осуществляющего контроль в бюджетно-финансовой сфере, по нескольким критериям, установленным этим органом, выявлять наиболее эффективные проверки, анализировать факторы, влияющие на уровень эффективности контроля, и использовать эту информацию при планировании и организации контрольных мероприятий.

Результаты расчетов, проведенных по данному методу, свидетельствуют о том, что большую часть рабочего времени органа государственного финансового контроля следует использовать для проведения встречных и внеплановых проверок по материалам, содержащим признаки финансовых нарушений, с целью их выявления

устранения и применения мер ответственности. Меньшая часть рабочего времени подлежит максимально эффективному распределению на плановые проверки организаций, осуществляющих деятельность в различных отраслях экономики. Основная цель таких проверок состоит в том, чтобы выявить особенности работы организаций в каждой отрасти экономики, их наиболее типичные нарушения, способы обхода хозяйствующими субъектами требований законодательства. Выявление таких особенностей необходимо для разработки предложений по внесению изменений в действующее законодательство.

Обеспечение эффективности государственного финансового контроля во многом зависит от объективной оценки полученных результатов работы контрольных органов.

Автором разработана методика оценки эффективности контрольной работы органов исполнительной власти города Москвы, осуществляющих контроль в бюджетно-финансовой сфере. Данная методика основана на сравнении органов (подразделений) с наилучшими показателями контрольной работы. В ней используются количественные и качественные показатели оценки эффективности контрольной деятельности по проведению проверок, взысканию штрафных санкций, показателей информационно-аналитической деятельности и принятых по результатам проверок мер.

Общая схема проведения оценки эффективности государственного финансового контроля включает следующие этапы:

1. Ежегодная оценка эффективности государственного финансового контроля, осуществляемого органами (подразделениями) исполнительной власти города Москвы.

2. Определение органа (подразделения) исполнительной власти города Москвы, осуществляющего контроль в бюджетно-финансовой сфере, с наилучшими показателями контрольной работы.

Анализ механизма (форм, методов, инструментов), с помощью которого этому органу (подразделению) удалось достигнуть таких результатов.

3. Использование элементов контрольного механизма в работе каждого органа (подразделения) исполнительной власти города Москвы, осуществляющего контроль

в бюджетно-финансовой сфере.

Показатели оценки эффективности выбраны с максимальным использованием внутриведомственной отчетности, поскольку она регулярна и охватывает широкий спектр сведений о работе органов финансового контроля; данные отчетности документально подтверждены. Информация, содержащаяся в отчетных формах, стала основой для оценки количественных и качественных показателей, характеризующих организацию контрольной работы.

Оценка каждого показателя производится в баллах. Вначале определяется количественная оценка значения показателя в общей сумме. Каждый показатель может иметь в разные периоды различные баллы в зависимости от выбранных приоритетных направлений контрольной работы.

В предлагаемой методике наибольший вес имеет уровень организации и эффективности контрольной работы с нарушителями бюджетного законодательства по взысканию сумм нарушений, начисленных в ходе проведения проверок.

Оценка конкретного показателя в баллах рассчитывается умножением количества баллов на коэффициент корректировки.

Для комплексной сравнительной оценки эффективности контрольной работы применяется коэффициент ранжирования (КЯ), в соответствии с которым показатель контрольной работы приводится в порядке убывания рейтинговой оценки:

Р-Р

КК=-,

Р ~Р

шах шш

где Р - соответствующий показатель контрольной работы;

Ртт - соответствующий минимальный показатель контрольной работы из совокупности;

Ртах ~ соответствующий максимальный показатель контрольной работы из совокупности.

Совокупная рейтинговая оценка контрольной работы каждого органа (подразделения) исполнительной власти города Москвы, осуществляющего контроль в бюджетно-финансовой сфере, проводится при суммировании данных всех оценок показателей.

С целью обеспечения сопоставимости в методике используются показатели не

в абсолютном значении, а в относительном и в динамике.

1. Оценка контрольной деятельности по проведению проверок осуществляется на основе следующей системы показателей:

- удельный вес результативных проверок в общем количестве проверок характеризуется соотношением количества проверок, выявивших нарушения за отчетный период к общему количеству проверок за отчетный период;

- доля суммы, восстановленной на счетах бюджетополучателей в сумме, начисленной к восстановлению на счетах бюджетополучателей, определяется соотношением суммы, восстановленной на счетах бюджетополучателей за отчетный период, к сумме, начисленной к восстановлению на счетах бюджетополучателей за отчетный период;

- доля суммы, возмещенной в городской бюджет в сумме, начисленной к возмещению в городской бюджет, характеризуется соотношением суммы, возмещенной в городской бюджет за отчетный период, к сумме, начисленной к возмещению в городской бюджет за отчетный период;

-И др.

2. Оценка контрольной деятельности по взысканию штрафных санкций проводится по таким показателям, как:

- отношение суммы взысканных штрафных санкций по постановлениям о наложении административного штрафа за отчетный период к аналогичному показателю за соответствующий период базисного года;

- отношение суммы взысканных штрафных санкций по постановлениям и решениям Департамента финансов за отчетный период к аналогичному показателю за соответствующий период базисного года;

- отношение суммы взысканного административного штрафа к должностному лицу за отчетный период к аналогичному показателю за соответствующий период базисного года;

-и др.

3. Оценка информационно-аналитической деятельности и принятых по результатам проверок мер осуществляется по следующим показателям:

- удельный вес проверок, материалы которых рассмотрены в органах

управления города, в общем количестве проверок характеризуется соотношением количества проверок, материалы которых рассмотрены в органах управления города за отчетный период, к общему количеству проверок за отчетный период;

- удельный вес проверок, по результатам которых приняты меры к виновным лицам, в общем количестве проверок определяется соотношением количества проверок, по результатам которых приняты меры к виновным лицам за отчетный период, к общему количеству проверок за отчетный период;

- удельный вес проверок, в процессе которых проведены инвентаризация имущества, осмотр помещений и территорий, привлечение специалистов, встречные проверки, от общего количества проверок характеризуется соотношением количества проверок, в процессе которых проведены инвентаризация имущества, осмотр помещений и территорий, привлечение специалистов, встречные проверки за отчетный период, к общему количеству проверок за отчетный период;

-И др.

В качестве исходных данных для проведения расчетов были использованы результаты проверок членов Совета по координации деятельности органов исполнительной власти города Москвы, осуществляющих контроль в бюджетно-финансовой сфере, в 2009-20Югодах и контрольных отделов Госфинконтроля в 20092010 годах.

Проведенный корреляционный анализ позволил скорректировать методику по критерию независимости показателей, включенных в нее. Использование пространства некоррелированных показателей в методике увеличивает ее значимость и обоснованность при оценке эффективности государственного финансового контроля.

Расчет оценки эффективности государственного финансового контроля, осуществляемого органами исполнительной власти, проводится по следующему алгоритму. Сначала производится расчет вышеперечисленных показателей оценки эффективности контрольной работы. Далее проводится расчет коэффициентов ранжирования. Выбирается минимальный и максимальный рассчитанный показатель (Р) деятельности подразделения государственного финансового контроля. Эти данные подставляются в формулу расчета коэффициентов, определяется его значение.

На заключительной стадии осуществляется расчет оценки деятельности по конкретному направлению по формуле:

ОР = ^Б*КК, где ОР - оценка показателя контрольной деятельности; сумма баллов по выбранному показателю;

КЯ — коэффициент ранжирования.

Производится суммирование оценок всех показателей по определенному направлению деятельности контрольного органа и выявляется итоговая рейтинговая оценка, характеризующая степень эффективности контрольной работы органов исполнительной власти города Москвы, осуществляющих контроль в бюджетно-финансовой сфере (табл.2).

Достоинствами предлагаемой методики оценки эффективности контрольной работы органов исполнительной власти города Москвы являются:

1. Обоснованность оценки деятельности органов исполнительной власти города Москвы, осуществляющих контроль в бюджетно-финансовой сфере. Использование метода сопоставления контрольных органов (подразделений) с лучшими показателями позволяет повысить степень объективности оценки.

2. Возможность выявление «слабых сторон» в контрольной деятельности. Сравнение с другими контрольными органами способствует идентификации проблемных участков деятельности.

Предлагаемая методика оценки государственного финансового контроля может использоваться для контроля деятельности органов исполнительной власти города Москвы, осуществляющих контроль в бюджетно-финансовой сфере, и может быть внедрена в Госфинконтроле с целью определения лучшего подразделения и эффективных методов контрольной работы.

На основе анализа действующей системы государственного финансового контроля в городе Москве и проведенных с использованием предложенных методических подходов расчетов автором рекомендованы следующие основные направления совершенствования системы государственного финансового контроля в городе Москве:

Таблица 2

Оценка контрольной работы отделов Госфинконтроля в 2010г.

1. Оценка контрольной деятельности по проведению проверок 2. Оценка контрольной деятельности по взысканию штрафных санкций

№ отдела Уд. вес результативных проверок в общем количестве проверок Доля суммы, восстановлен.на счетах бюджетополучателей в сумме, начислен, к восстановлению Доля суммы, возмещенной в гор. бюджет в сумме, начисленной к возмещению в гор. бюджет Итого Отношение суммы взыскан, штрафных санкций по постан. о наложении адм. штрафа к аналогичному показателю за соотв.период баз. года Отношение суммы взыскан.штрафных санкций по постан. Депфина к аналогичн. показателю за соотв.период баз. года Отношение суммы взыскан, адм. штрафа к должнлицу к аналогичному показателю за соотв. период баз.года Итого

ки Б КД Б кд Б КН Б КД Б КЯ Б

Вес пок-ля 4 6 7 17 3 3 3 9,00

1 0,49 1,96 0,13 0,78 0,00 0,00 2,74 0 0 0 0 0 0 0,00

2 1,00 4,00 0,17 1,02 0,64 4,48 9,5 0 0 0 0 0 0 0,00

3 0,46 1,84 0,18 1,08 0,00 0,00 2,92 0 0 0 0 0 0 0,00

4 0,33 1,32 0,00 0,00 0,36 2,52 3,84 0 0 0 0 1,00 3,00 3,00

5 0,47 1,88 0,43 2,58 0,49 3,43 7,89 0,44 1,32 0 0 0,64 1,92 3,24

6 0,00 0,00 0,43 2,58 0,82 5,74 8,32 0 0 0 0 0 0 0,00

7 0,95 3,80 0,53 3,18 0,85 5,95 12,93 0 0 0 0 0 0 0,00

8 0,57 2,28 0,00 0,00 0,42 2,94 5,22 0 0 1,00 3,00 1,00 3,00 6,00

9 0,31 1,24 1,00 6,00 0,71 4,97 12,21 1,00 3,00 1,00 3,00 1,00 3,00 9,00

3. Оценка информационно-аналитической деятельности и принятых по результатам проверок мер Итоговая оценка

№ отдела Уд.вес проверок, материалы которых рассмотрены в органах управления города, в общем количестве проверок Уд. вес проверок, по результатам кот. приняты меры к виновным лицам, в общем кол-ве проверок Уд.вес проверок, в процессе кот. проведены инвентаризация имущества, встречные проверки, от общего количества проверок Итого Общее кол-во баллов по разделам (1-3) № места по итоговой оценке

Б КЯ Б КЯ Б

Вес пок-ля 3 4 5 12

1 1,00 3,00 0,78 3,12 0,58 2,90 9,02 11,76 9

2 0,30 0,90 0,00 0,00 0,59 2,95 3,85 13,35 7

3 0,86 2,58 1,00 4,00 0,89 4,45 11,03 13,95 6

4 0,00 0,00 0,35 1,40 1,00 5,00 6,4 13,24 8

5 0,27 0,81 0,36 1,44 0,56 2,80 5,05 16,18 3

6 0,00 0,00 1,00 4,00 0,33 1,65 5,65 13,97 5

7 0,00 0,00 1,00 4,00 0,09 0,45 4,45 17,38 2

8 0,00 0,00 1,00 4,00 0,00 0,00 4 15,22 4

9 0,00 0,00 0,47 1,88 0,00 0,00 1,88 23,09 1

1. В целях повышения действенности, эффективности и результативности подразделений ведомственного финансового контроля необходимы оптимизация их численности, формирование нормативной правовой базы внутреннего контроля, проведение мониторинга эффективности внутреннего контроля.

2. Оптимизация межведомственного взаимодействия путем разработки единых регламентов по выполнению функций ведомственного и государственного финансового контроля, классификатора нарушений при использовании бюджетных средств и мер ответственности, обеспечения своевременного и достоверного учета и отчетности по проведенным проверкам, в том числе с использованием информационных технологий обобщения и анализа информации о нарушениях бюджетного законодательства.

3. В целях своевременного выявления и пресечения нарушений бюджетного законодательства активно применять типовые процедуры контроля конкретных финансовых и хозяйственных операций, связанных с использованием бюджетных средств. Усиление контроля со стороны городских заказчиков за целевым и эффективным использованием бюджетных средств, размещенных по городскому заказу, своевременностью и полнотой выполнения договорных обязательств.

4. Повышение профессионального уровня государственных гражданских служащих органов исполнительной власти города Москвы, осуществляющих контроль в бюджетно-финансовой сфере.

5. Создание Единой информационной системы «Государственный финансовый контроль в городе Москве». Обеспечение Мэра Москвы, Правительства Москвы информацией о расходовании средств бюджета города Москвы по принципу «затраты - эффект». Разработка страницы проведенных контрольных мероприятий в составе специализированного Интернет-портала для ввода данных по государственным программам города Москвы. Размещение информации о планах проведения проверок на официальных Интернет-сайтах органов исполнительной власти.

III. ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

1. В диссертационной работе усовершенствованы методические основы государственного финансового контроля, в рамках которых уточнен понятийный

аппарат государственного финансового контроля, структурированы существующие подходы к классификации финансового контроля, обоснованы перспективы применения международных стандартов финансового контроля, предложена структурная схема организации и форм государственного финансового контроля в системе органов исполнительной власти города Москвы, разработаны методические подходы к оценке эффективности контрольной деятельности органов исполнительной власти городе Москвы, осуществляющих контроль в бюджетно-финансовой сфере.

2. На основе анализа сложившейся в городе Москве практики государственного финансового контроля в системе органов исполнительной власти и расчета экономической эффективности контрольной деятельности членов Совета и подразделений ведомственного контроля выявлены проблемы действующей системы государственного финансового контроля и обоснована необходимость совершенствования организации контрольной деятельности и методического инструментария оценки эффективности контрольной деятельности органов исполнительной власти городе Москвы, осуществляющих контроль в бюджетно-финансовой сфере.

3. Проведенное исследование существующих российские и зарубежных методик оценки эффективности государственного финансового контроля позволило обосновать критерии оценки эффективности контрольной деятельности органа исполнительной власти города Москвы, осуществляющего контроль в бюджетно-финансовой сфере, и комплекс соответствующих количественных и качественных показателей для изучения этой эффективности, с их использованием разработать методики оценки эффективности контрольной деятельности.

4. Для оценки эффективности контрольных мероприятий органов исполнительной власти города Москвы, осуществляющих контроль в бюджетно-финансовой сфере, предложено использование матричного метода экономического анализа. Разработана методика оценки эффективности работы органов исполнительной власти города Москвы, осуществляющих контроль в бюджетно-финансовой сфере, построенная на основе использования коэффициентов ранжирования.

5. В результате проведенного исследования разработан и предложен комплекс рекомендаций, способствующих повышению эффективности государственного финансового контроля в органах исполнительной власти города Москвы.

IV. СПИСОК РАБОТ, В КОТОРЫХ ОПУБЛИКОВАНЫ ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ

1. Научные статьи в изданиях, рекомендованных ВАК Минобрнауки России для публикаций по кандидатским и докторским диссертациям:

1) Гаврилина С.С. Пути повышения эффективности государственного финансового контроля в городе Москве // Финансы. - 2011. - №5. - 0,3 п.л.

2) Гаврилина С.С. Анализ нарушений при расходовании бюджетных средств в учреждениях социальной сферы города Москвы и меры по их устранению // Научно-аналитический журнал «Актуальные проблемы социально-экономического развития России». - 2011. - №1. - 0,8 п.л.

3) Гаврилина С.С. Современное состояние государственного финансового контроля в городе Москве // Научно-аналитический журнал «Актуальные проблемы социально-экономического развития России». - 2010. - №3. — 0,6 п.л.

2. Научные статьи в других изданиях:

1) Гаврилина С.С. Государственный финансовый контроль: исторический опыт и перспективы развития // Материалы научно-практической конференции Московского городского университета управления Правительства Москвы 5 мая 2009 года. - 0,3 п.л.

2) Гаврилина С.С. Совершенствование государственного финансового контроля в городе Москве // Обеспечение эффективного инвестирования, бюджетирования и целевого использования средств при реализации государственных экономических проектов в условиях финансово-экономических кризисов: материалы межвузовской научно-практической конференции молодых ученых. - М.: АЭБ МВД России, 2010. -0,3 п.л.

3) Гаврилина С.С. Проблемы обеспечения экономической безопасности бюджетно-финансовой сферы в городе Москве // Экономическая преступность в сфере инвестиционной деятельности: материалы международной научно-практической конференции, 19 мая 2011.: сборник статей. - М.: АЭБ МВД России, 2011,- 0,4 п.л.

Заказ № 360-І/04/2012 Подписано в печать 12.04.12 Тираж 100 экз. Усл. п.л. 1,2

ООО "Цифровичок", тел. (495) 649-83-30 www.cfr.ru; е-таіі:zak@cfr.ru