Совершенствование методов анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности промышленного предприятия тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Совершенствование методов анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности промышленного предприятия"

На нравах рукопист УДК 677.11.021:658.14/.1 ?

НИКОЛАЕВА НАТАЛИЯ ЕВГЕНЬЕВНА

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДОВ АНАЛИЗА И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ.

(НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЙ ОТРАСЛИ ПЕРВИЧНОЙ ОБРАБОТКИ ЛЬНА)

Специальность 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством. Область исследования "Промышленность"

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Кострома - 2003.

Работа выполнена в Костромском государственном технологическом университете на кафедре бухгалтерского учета и аудита.

Научный руководитель:

кандидат экономических наук, профессор

ЛЕВКОВСКАЯ ТАТЬЯНА НИКОЛАЕВНА.

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор

ПЛАТОВ ОЛЕГ КОНСТАНТИНОВИЧ, кандидат экономических наук, доцент

Ведущее предприятие:

Костромской научно-исследовательский институт льняной промышленности.

Зашита состоится 15 октября 2003 г. в 14 часов 30 минут на заседании диссертационного совета КМ 212.093.01. в Костромском государственном технологическом университете.

Адрес: 156021, г. Кострома, ул. Дзержинского, 17, ауд. 214. С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Костромского государственного технологического университета.

Автореферат разослан 15 сентября 2003 г.

Ученый секретарь

ЧИЖОВА ЕВДОКИЯ ЕМЕЛЬЯНОВНА.

диссертационного совета, кандидат экономических наук, доцент

1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ.

Актуальность исследования. Мировой практикой доказано, что основой эффективного функционирования предприятия является качество информации, которой пользуется аппарат управления при принятии решений. Переход на рыночные формы хозяйствования влечет за собой необходимость повышения оперативности, аналитичности этой информации. Результативность финансово-экономической деятельности в значительной степени определяется качеством прогнозно-аналитических расчетов, использованием современных методов анализа и прогнозирования.

Проблеме анализа и прогнозирования деятельности предприятия посвящены труды таких ученых, как М.И. Баканов, С.Б. Барнгольц., Ф.П.Васин, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, Н.Д. Кондратьев, В.В. Леонтьев, Е.В. Негашев,

B.Ойкен, М. Портер, Р.Н. Сайфулин, Дж.Синки, А.А. Суэтин, С.К. Татур,

C.КТомилов, А.Н. Хорин. А.Д. Шеремет, М. Фридмен, A.M. Эйдинов и др. В их работах отражен отечественный и зарубежный опыт разработки и использования методов анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности предприятия, однако в них не учтены отраслевые особенности функционирования российских предприятий.

Большинством российских предприятий отрасли первичной обработки льна используются для анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности подходы, сложившиеся в условиях плановой экономики. Однако эти подходы не отвечают потребностям управления, так как предполагают ретроспективную, комплексную оценку абсолютно разнородных, сторон деятельности предприятия, основанную на учете, контроле и анализе по системе "план-факт".

В связи с этим актуальной представляется задача - создание, научно-обоснованного комплекса методов анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности предприятия, сформированного с учетом как отраслевых особенностей, так и хорошо зарекомендовавших себя в зарубежной и отечественной практике таких методов, как директ-костинг, структурный системный анализ, функционально-стоимостный анализ.

Совершенствование методов анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности предприятия позволит повысить, качество управленческих решений, направленных на отражение реальных. затрат на производство и их снижение, определение себестоимости. продукции, построение гибкого механизма ценообразования, разработку перспектив развития и комплексную оценку эффективности производства.

Цель и задачи исследования. Целью исследования являете^ разработка комплекса взаимосвязанных моделей анализа и прогнозирования, финансово-экономической деятельности предприятий первичной обработки льна.

В соответствии с этой целью поставлены следующие задачи:

- исследование теоретических аспектов и существующих подходов к анализу и прогнозированию финансово-экономической деятельности предприятия;

РОС. НАЦИОНАЛЬНАЯ } БИБЛИОТЕКА { С. Петербург r4jA \ ОЭ ?00$ *xOrSj,

- обоснование комплекса прогнозно-аналитических моделей деятельности предприятия;

- разработка программного обеспечения анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности предприятия;

- реализация комплекса прогнозно-аналитических моделей на примере ГУП "Нерехтский льнозавод".

Объектом исследования является деятельность предприятия первичной обработки льна, так как эта отрасль, в силу устойчивого роста потребления изделий изо льна на мировом рынке, является перспективной для отечественной экономики.

Предмет исследования - методы анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности предприятия.

Научная новизна работы.

1. Сформулированы теоретические основы построения механизма совершенствования методов анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности предприятия, функционирование которого направлено, в соответствии с принципами экономической теории, на достижение согласования интересов организации и общества.

3 2. Разработана функционально-стоимостная модель, отражающая Процесс производства льняного волокна в виде иерархической системы взаимосвязанных технологических операций, как мест возникновения затрат и учета их по признаку зависимости от объема производства с использованием 1детодологии структурного анализа и проектирования (БАОТ).

.... 3- Предложена экономико-математическая модель анализа взаимосвязи важнейших технико-экономических показателей деятельности , предприятия, позволяющая оптимизировать цены льняного волокна по критерию минимума финансовых целевых средств с учетом качества сырья и продукта.

4. Обоснованы внешние факторы, оказывающие наибольшее влияние на цены льняного волокна, льняной пряжи, льняных тканей и построены прогнозно-аналитические модели определения цен.

5. . Разработана . методика экспресс-диагностики финансового состояния предприятия, позволяющая исследовать финансовые показатели работы предприятия с учетом отраслевых особенностей и информационных потребностей пользователей отчетности с целью выявления наиболее значимых факторов, влияющих на эффективность функционирования предприятия в целом.

6. Предложен оригинальный графический метод анализа финансово-экономической устойчивости промышленного предприятия, позволяющий наглядно и оперативно получить информацию о финансово-экономическом состоянии предприятия, как в статике, так и в динамике, сформировать образное представление о деятельности предприятия в ретроспективе и предсказать тенденцию его развития в будущем, определить точку финансово-экономического равновесия.

7. Введены новые показатели, необходимые для анализа финансово-экономической устойчивости предприятия оригинальным графическим методом: "'относительный индикатор финансово-экономической устойчивости", рассчитываемый через сопоставление индикатора финансово-экономической устойчивости предприятия с величиной капитала и экономических активов; ''индекс нефинансовых активов", показывающий долю нефинансовых активов в общей сумме активов; "индекс капитала",, представляющий долю собственного капитала в общем капитале.

8. Разработано методическое, информационное, программное обеспечение механизма совершенствования методов анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности предприятия, оригинальность которого заключается в возможности комплексной реализации моделей: формирования затрат на производство льняного волокна, оптимизации цены на льняное волокно с учетом качества и количества сырья по критерию минимума целевых финансовых средств, оценки финансового состояния предприятия.

Выдвинутые в рамках 15-й области исследования специальности 08.00.05 "Промышленность" положения соответствуют позициям 15.1, 15.2, 15.13 (см. Паспорт специальностей ВАК (экономические науки) 2001г.).

Методология и методы исследования включают системный, экономический, структурно-динамический, статистический анализ; методы экономической теории, теории фирмы, экономико-математического моделирования.

В процессе выполнения диссертационной работы автором использованы: труды отечественных и зарубежных авторов по проблемам управления деятельностью предприятия, первичной' обработке льна и другим, связанным с ней, аспектам экономики, справочно-информационные и энциклопедические материалы, нормативные документы, сведения финансовой, статистической отчетности и первичного учета ГУП "Нерехтский льнозавод" (Костромская область).

Практическая значимость результатов исследования состоит в разработке комплекса моделей, направленных на решение проблем совершенствования анализа и прогнозирования затрат на производство продукции; определения цены на продукцию с учетом внешних и внутренних условий производства; объективной оценки финансового состояния предприятия.

Выполненное автором обоснование внешних факторов, оказывающих наибольшее влияние на цены льняного волокна, льняной пряжи, льняных тканей и количественное определение этих зависимостей в виде моделей, используется при прогнозировании цен на льнопродукцию.

Разработанная функционально-стоимостная модель формирования затрат на производство льняного волокна используется при планировании себестоимости продукции, определении стоимости технологических процессов, а -акже гибком ценообразовании и составлении бюджетов предприятия.

Применение предложенной в работе модели оптимизации цены на льняное волокно с учетом к&чества и количества сырья по критерию минимума целевых финансовых средств позволяет максимально точно рассчитать цену на продукт с учетом изменения внешних и внутренних условий производства.

Разработанные в диссертации графический метод анализа финансово-экономической устойчивости предприятия и модель экспресс-диагностики финансового состояния способствуют оперативному, достоверному, объективному отражению информации о деятельности предприятия и соответствуют информационным потребностям внешних и внутренних пользователей экономической информации (руководство предприятия, кредиторы, государство, поставщики, покупатели).

Апробация работы. Разработанные в диссертации модели используются в практической деятельности льнозаводов Костромской области. Востребованность результатов исследования диссертационной работы подтверждается справкой об их практическом внедрении.

Результаты исследования были представлены на Международной научно-практической конференции "Актуальные проблемы переработки льна в современных условиях" (Кострома, 2000), на совместных заседаниях кафедр "Бухгалтерского учета и аудита", "Экономики и управления", "Экономики отраслей" (Кострома, КГТУ, 1999 - 2003 гг.).

Публикации. По результатам работы опубликовано б печатных работ, общим объемом 1,1 пл.

Структура и объем диссертационной работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, выводов и рекомендаций, списка литературы и приложений. Общий объем работы составляет 205 страниц печатного текста, в том числе 12 приложений на 32 страницах. Основной текст изложен на 173 страницах, в нем представлено 18 рисунков и 20 таблиц, список литературы включает 120 источников.

СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ.

Во введении обоснована актуальность темы диссертации, сформулированы цель и задачи работы, научная новизна и практическая значимость, приведены сведения об исследуемых объектах и выбранных методах изучения.

В первой главе выполнен анализ внешней и внутренней среды функционирования предприятий первичной обработки льна, который показал, что важнейшие факторы, среди которых деятельность государственных структур, параметры спроса на продукт, складывающаяся хозяйственная конъюнктура, развитие родственных и поддерживающих отраслей не стимулируют предприятие к росту производства. В современных условиях выход из кризиса предприятий первичной обработки льна возможен при реализации комплекса мер: государственная поддержка производителей, объединение предприятий льняной отрасли в холдинговые структуры, привлечение капиталов инвесторов и самостоятельная адаптация к рыночным

условиям через создание адекватной конкурентной среде системы управления предприятием, эффективность которой в значительной степени определяется качеством прогнозно-аналитических расчетов.

Исследованы теоретические аспекты и проведена оценка существующих подходов к анализу и прогнозированию финансово-экономической деятельности предприятия и их использования в настоящее время на предприятии первичной обработки льна. Выявлено, что в условиях динамичной агрессивной внешней среды, жизненно важной необходимости сохранения и укрепления позиций на рынке при наличии конкурентов прежних методов, применяемых в настоящее время на предприятии первичной обработки льна, недостаточно для принятия обоснованных управленческих решений, касающихся анализа и прогнозирования затрат на производство продукции; определения цены на продукцию с учетом внешних и внутренних условий производства; оценки объективного финансового состояния предприятия и его контрагентов.

Финансово-экономическую деятельность предприятия предложено рассматривать как три взаимосвязанных уровня: производственный, операционный и финансовый (см. рис. 1). На каждом уровне выявлены актуальные проблемы, для решения которых необходимо использовать современные методы анализа и прогнозирования. Наиболее значимыми факторами, определяющими эффективность функционирования на производственном уровне, являются структура производства и размер израсходованных ресурсов при производстве льноволокна. Применительно к операционному уровню, на котором происходит взаимодействие поставщиков ресурсов, производителей и потребителей продукции, самым важным является такой фактор, как цены на ресурсы и готовую продукцию. Эффективнсклъ деятельности на финансовом уровне, направленной на получение и возврат финансовых ресурсов, зависит от объективной оценки финансового состояния предприятия, представляющей интерес как для внутренних, так и для внешних пользователей экономической информации.

Обоснован выбор методов исследования. В основу совершенствования анализа и прогнозирования затрат на производство продукции положен подход, заключающийся в повышении обоснованности формирования затрат за счет максимальной их детализации путем учета по местам возникновения затрат. С этой целью реализована идея немецкого ученого К. Руммеля об "учете затрат по блокам", действующего по принципам "директ-костинга", которая заключается в разделении затрат, пропорциональных объему, и затрат, зависящих длительности календарного периода (сумма этих затрат отражается в одном блоке).

При определении цен на готовую продукцию применен метод гибкого ценообразования, то есть формирования цены с учетом внешних и внутренних факторов на основе анализа взаимосвязи объема производства, себестоимости и прибыли с разделением затрат на переменную и постоянную части.

Рис 1. Трёхуровневая система финансово-экономической деятельности предприятия.

При оценке финансового состояния предприятия используется метод разработки системы показателей, который, на основе предварительного изучения сложившихся тенденций, характеризующих текущее финансовое состояние, позволяет обосновать управленческие решения, направленные на повышение эффективности затрат, с позиции финансовой устойчивости, рассматриваемой как оценка стабильности функционирования предприятия в настоящее время и в перспективе.

Вторая глава посвящена разработке моделей анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности предприятия первичной обработки льна.

Компьютерная модель «учета затрат по блокам» создана на основе синтеза системы управленческого учета «директ-костинг» и методологии структурного анализа и проектирования (SADT) посредством пакета прикладных программ Platinum Bpwin, что дает возможность получить проект, состоящий из двух частей:

• Первая часть позволяет описать процесс производства льняного волокна в виде иерархической системы взаимосвязанных технологических операций.

• Вторая часть - проследить формирование затрат по местам их возникновения, а также определить себестоимость производства льняного волокна с разделением затрат на переменную и постоянную части.

SADT-модель можно представить в виде древовидной структуры, где верхняя диаграмма является наиболее общей, а самые нижние наиболее детализированы. Построение функциональной модели начинается с описания предприятия в целом (контекстная диаграмма). Взаимодействие с окружающим миром описывается в терминах входа (объекты, потребляемые или изменяемые процессом); выхода (основной результат, деятельности процесса); управления (информация, которой руководствуется процесс) и механизмов (ресурсы, необходимые для процесса) (рис. 2).

После описания контекстной диаграммы проводится функциональная декомпозиция, результатом которой является модель, диаграмма верхнего уровня которой описывает систему в общих терминах "'черного ящика", а диаграммы нижнего уровня описывают детализированные аспекты системы.

Блоки на диаграммах отражают технологические операции и I символизируют места возникновения затрат. Особенностью "учета затрат по

блокам" является разделение затрат на пропорциональные объему производства и пропорциональные длительности календарного периода.

В местах, возникновения затрат, пропорциональных .объему производства учитываются переменные затраты. Поскольку объем выпускаемой продукции -величина, зависимая от номера тресты, состояния оборудования, то в качестве базы измерения избраны затраты на одну тонну обрабатываемого сырья. Частота проведения операции в рамках общего процесса будет равна объему закупленной тресты. Каждый блок содержит информацию о г затратах, произведенных в данном месте возникновения, с расшифровкой по экономическим элементам. Обшие затраты чо данной операции при обработке

1 тонны тресты вычисляются суммированием затрат по элементам. Затраты на весь объем тресты вычисляются как произведение затрат по данной операции на частоту выполнения операции и отражаются в компьютерной модели на диаграмме в левом нижнем углу блока. Так как модель имеет иерархическую структуру, то затраты вышестоящей работы определяются как сумма затрат дочерних работ.

треста

материалы

энергия, топливо

вода -»

здания, сооружения

Управляющая информация

Получить волокно

персонал

длинное волокно (кипы)

короткое волокно (кипы)

Оборудование, транспорт

Рис.2. Контекстная диаграмма производства льняного волокна.

В местах возникновения затрат, пропорциональных длительности календарного периода, рассчитываются затраты за период обработки всего объема закупленной тресты с разделением по элементам и итоговая сумма затрат по всему объему.

Проводимый таким образом анализ затрат по однажды разработанной компьютерной модели с учетом всех особенностей предприятия позволит принимать управленческие решения, направленные на отражение формирования затрат на производство и их снижение, определение себестоимости продукции, стоимости технологических процессов, построение механизма гибкого ценообразования, разработку бюджетов предприятия. Схематическое отражение потоков деятельности и расчет затрат на них дают руководству четкое и детальное представление о всей массе произведенных затрат.

Данные о затратах, полученные с помощью разработанной БАБТ-модели производства льняного волокна, используются при моделировании цены льняного волокна. В основу экономико-математической модели определения цены льноволокна положен метод уравнений, который исходит из того, что любой отчет о финансовых результатах может быть. представлен в виде уравнения:

ы-гс-гу^Рг ■ (1)

где N - выручка от реализации продукции (руб.); Ъс. - постоянные затраты (руб.); 2\ - переменные затраты (руб.); Рг - прибыль (руб.).

Базовое уравнение (1) преобразовано с учетом организационно-экономических особенностей предприятий первичной обработки льна:

- вырабатываются два продукта для реализации: длинное и короткое льноволокно;

- обработка тресты осуществляется партиями определенного номера;

- выход волокна определяется качеством и количеством тресты;

- производство льняного волокна зависит от объема финансовых целевых средств.-

В результате получено уравнение (2). £«<*..+(4 +2>2)*к:, *у)-гс *к„ *кг,))=Рг (2)

1-1 »1

где 1 - порядковый номер партии сырья; п - количество партий сырья;

- переменные затраты в расчете на 1 тонну длинного волокна (руб.); 2^1 - переменные затраты в расчете на 1 тонну короткого врлокна (руб.); У \ - объем партии тресты определенного номера (тонн); кп и ка - коэффициенты, определяющие выход длинного и короткого волокна; (1] - маржинальный доход на 1 тонну длинного волокна (руб.); <1г - маржинальный доход на 1 тонну короткого волокна (руб.); О - предполагаемые финансовые целевые средства на производство льноволокна (руб.).

На основе уравнения (2) создано программное обеспечение, позволяющее определить оптимальные цены на 1 тонну длинного и короткого льноволокна с дифференцированием по качеству и соответствующий уровень финансовых целевых средств при различных вариантах прибыли, начиная с точки безубыточности. С учетом заданного уровня прибыли определяется оптимальная цена льноволокна, которая находится в границах от минимального значения, равного переменным затратам на 1 тонну льноволокна, и до максимального значения, определяемого по корреляционно-регрессионной модели с учетом факторов внешней среды. С помощью программы находится соответствующее значение цены 1 тонны длинного льноволокна минимального 9 номера. Затем пересчитываются цены на льноволокно других номеров, предполагаемая выручка, необходимые финансовые целевые средства на производство льноволокна. Создается файл отчета по результатам вычислений. Компьютерный эксперимент повторяется при новых значениях планируемой прибыли и выбирается вариант оптимальной цены по критерию минимума финансовых целевых средств. Необходимость разработанной модели обусловлена высокой трудоемкостью расчета цены на льняное волокно, при сложившихся условиях и ограничениях.

Максимальная цена льняного волокна, используемая в модели, определяется с учетом внешних факторов. С целью их обоснования проведено исследование влияния внешних факторов, оказывающих наибольшее влияние на цены продукции льняного комплекса. Рассматривалась совокупность из 48 1 данных по месяцам, среди которых индексы цен: на льноволокно; льняную пряжу; льняную" ткань; на товары всего; непродовольственные товары; платные услуги; , индексы цен в электроэнергетике, в топливной промышленности, в машиностроении, в легкой промышленности; на грузоперевозки; предприятий производителей; индексы потребительских цен и курса доллара.

В.результате расчетов на ЭВМ помощи программного средства Microsoft Excel получаем следующие модели:

Для льноволокна: Y,= 8,0203х5 - 0,9595х8 - 0,2709х„ - 605,3642.

Коэффициент детерминации R"—0,85913. Это означает, что три фактора, включенные в уравнение регрессии, объясняют 85,913% вариации уровня цены на льноволокно, если рассматривать 48 наблюдений как генеральную совокупность.

Для льняной пряжи: Y2= - 0,0763х5 + 2,7187xg + 3,9709х|0 + 95,8133. Коэффициент детерминации jR.2=0,8134.

Для льняной ткани:, Y3= - 0,2065х2 + 0,2109х8 + 0,9228хш + 15,9219.

, Коэффициент детерминации, R2=0,9631.

Yi - индекс цен на льняное волокно;

Y; - индекс цен на льняную пряжу;

Yj - индекс цен нальняные ткани;

Х2 - индекс цен на непродовольственные товары;

Xj - ицдексден предприятий производителей;

Х8 - индекс, цен в топливной промышленности;

Х|р - индекс цен в легкой^ромышленности;

Х| 1 - индекс цен на грузоперевозки.

В результате исследования выявлено: . «Индексы цен на льноволокно, льняную пряжу, льняную ткань имеют тесную корреляционную взаимосвязь между собой.

• На цены льноволокна, льняной пряжи, льняной ткани влияет своя группа факторов. Это подчеркивает наличие характерных' особенностей в формировании цен.

• Полученные уравнения регрессии обладают высоким коэффициентом детерминации, что позволяет использовать их в краткосрочном прогнозировании цен на льноволокно, льняную пряжу и льняную ткань.

Индексное значение автоматически пересчитывается в показатель цены льняного волокна и используется в разработанной экономико-математической модели при оптимизации цены на льняное волокно с учетом качества и количества сырья по критерию минимума финансовых целевых средств.

Производимые затраты, рассматриваемые на производственном уровне, а также цены на продукт, анализируемые на операционном уровне, оказывают

прямое влияние на финансовое состояние предприятия, от объективной оценки которого зависит эффективность деятельности предприятия на финансовом уровне. Данные о затратах на производство льняного волокна и.ценах на льноволокно, полученные из разработанных выше моделей, используются при оценке финансового состояния предприятия.

В настоящее время финансовый анализ на предприятии не является обязательным и проводится факультативно, однако в связи с обострением финансовых проблем все более насущной становится необходимость мониторинга финансового состояния предприятий с целью своевременной разработки и реализации мер стабилизации. Это означает, что возникла потребность в создании динамичной экспресс-диагностики финансового состояния предприятия, отличительной особенностью которой является учет отраслевых особенностей и четкая ориентация на конкретные информационные потребности пользователей финансовой отчетности. В зависимости от цели прогнозирования производится отбор небольшого количества наиболее информативных, существенных показателей с постоянным отслеживанием их динамики. Алгоритмы расчета этих показателей положены в основу программного обеспечения.

Метод современной динамичной экспресс-диагностики финансового состояния имеет свои особенности, обусловленные его целевой направленностью на обоснование управленческих решений: системный и комплексный подход; сопоставление затрат и выгод; преемственность результатов анализа; вероятностный подход; ориентация на запросы конкретного субъекта анализа. Экспресс-диагностика финансового состояния предприятия формировалась в соответствии с требованиями к системе показателей, к которым относятся: необходимая широта охвата показателями системы всех сторон изучаемого субъекта, взаимосвязь этих показателей, верифицируемость, а также на основе ряда принципов: древовидной структуры показателей, обозримости, разумного сочетания абсолютных и относительных показателей, неформальности.

По мнению специалистов в области финансового анализа, главной задачей этого анализа является оценка финансовой устойчивости предприятия,

1 рассматриваемая как оценка стабильности функционирования предприятия в

настоящее время и в перспективе. В практике управления производством важно знать степень устойчивости, преобладающие тенденции за отчетный период.

1 Важно сравнить результаты деятельности предприятия с родственными ему по

отраслевой принадлежности. Это даст возможность определить его место среди конкурентов. Предложенный в диссертационной работе графический метод позволяет наглядно и быстро реализовать поставленную выше задачу.

Баланс структурируется следующим образом: капитал подразделяется на собственный (КБ) и заемный (К2), а активы разбиваются на нефинансовые (АМ) и финансовые (АР). Величина превышения собственного капитала предприятия над нефинансовыми активами (чистое кредитование) и превышение нефинансовых активов над собственным капиталом (чистое

!

заимствование) носат название индикатора финансово-экономическои уйоичивбсти предприятия (В). Г!: Для

ц'еАеи Анализа нами введено новое понятие относительного индикатора "4' финансово-экономической устойчивости (Вб), рассчитываемого путем сопоставления индикатора финансово-экономической устойчивости ' ' предприятия (В) с величиной капитала (К) и экономических активов (А).

' Относительный индикатор финансово - экономической устойчивости может принимать значения от "-Г до "-»-1" и в случае финансово - экономического равновесия имеет значение "О". ' Введены ' новые понятия структурных индексов для активов, капитала.

Индекс нефинансовых активов (1Ам) показывает долю нефинансовых активов в обшей сумме экономических активов, индекс капитала (1кя) - долю собственного капитала в обшем капитале. Тогда относительный индикатор финансово-экономической устойчивости будет иметь вид:

Вв™^-^- (3)

Строится поле значений относительного индикатора финансово-экономической устойчивости Вч ("рис. 4).

Рис. 4. Поле значений относительного индикатора финансово-экономической устойчивости Поле разделено диагональю АВ на две половины. Диагональ - это линия равновесия, в каждой точке (соторой индикатор Вэ равен нулю. Состояние равновесия соответствует оптимальной, желаемой устойчивости предприятия, при которой все заемные средства полностью покрываются финансовой частью

активов (1\м=1к5. в5=0). Выше линии равновесия значения индикатора Вб положительны - это зона чистого кредитования. Ниже главной диагонали значения индикатора Вэ отрицательны - это зона чистого заимствования.

Графически, определенному финансово-экономическому состоянию предприятия в какой-либо момент времени соответствует точка с координатами 1а]ч. 1кз- Динамика финансово - экономического состояния предприятия за отчетный период будет отражена вектором, характеризующим направление изменения финансово-экономического состояния. Графический метод анализа финансово - экономической устойчивости предприятия предполагает исследование траектории перемещения предприятия в векторном поле. Анализ проводится в следующей последовательности:

Через точку С, соответствующую началу отчетного периода, проводим прямую параллельную линии равновесия АВ, далее:

•если вектор, представляющий динамику финансово-экономического равновесия за отчетный период, расположен выше проведенной прямой, то индикатор Вэ увеличился, произошло улучшение финансово-экономического состояния (вектор СО);

•если вектор расположен ниже проведенной прямой, то индикатор Вэ уменьшился, произошло ухудшение финансово-экономического состояния (вектор СЕ);

•если вектор совпадает с проведенной прямой, то индикатор Вб не изменился, состояние осталось прежним.

Для каждого предприятия может быть определена точка финансово-экономического равновесия. Чтобы графически найти кратчайший путь к равновесию, надо из точки, отображающей положение предприятия в данный момент (допустим, точка Б) провести перпендикуляр к линии равновесия фр). Вектор ОБ есть направление, по которому предприятие должно двигаться к состоянию равновесия.

Если последовательно соединить точки положения предприятия в различные периоды, то получается траектория изменения относительного индикатора финансово-экономической устойчивости. Эта траектория формирует образное представление о деятельности предприятия в ретроспективе и дает возможность предсказать тенденцию его развития в будущем.

Необходимо отметить, что данный способ интерпретации финансово-экономической устойчивости позволяет нам сопоставлять по критерию финансово-экономической устойчивости различные предприятия как одной отрасли, так и разных отраслей.

В третьей главе дана оценка эффективности применения комплекса моделей анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности предприятия на ГУЛ "Нерехтский льнозавод" (Костромская область), выполненных с использованием статистических данных, данных финансового учета и отчетности, а также оперативной производственной и нормативной информации. , ...

На предприятии на момент проведения эксперимента современные методы анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности не использовались, что являлось причиной низкого качества принимаемых управленческих решений.

Цель эксперимента, выполненного по результатам данного исследования -повысить эффективность работы предприятия, обеспечив увеличение выхода наиболее ценного длинного волокна с разработкой организационно-технологических мероприятий. Анализ технологических операций и затрат на их выполнение проведен с использованием предложенной в диссертации БАГУГ-модели. В результате анализа определена технологическая операция, сдерживающая процесс повышения эффективности работы завода. Такой операцией является слоеформирование. Предложено увеличение выхода длинного волокна обеспечить за счет следующего набора организационно-технологических мероприятий, по которым разработаны рекомендации о формировании численного состава бригад основного производства в зависимости от номера перерабатываемой тресты (от 0,5. до 4 номера); об оптимальных параметрах технологического процесса; о необходимом количественном и качественном составе сырьевых ресурсов, обеспечивающем прибыль. Проведена оценка влияния предложенных мероприятий на финансовое состояние предприятия.

Численный состав бригады основного производства определен в зависимости от номера исходного сырья. При закупке тресты номеров от 0,5 до 1,75 увеличение закладчиков сырья не даст экономического эффекта. При закупке тресты номеров от 2 до 4, целесообразно увеличение закладчиков до 5 человек в зависимости от качества сырья. Это обеспечит увеличение выхода длинного и короткого волокна для получения максимально возможной прибыли.'

В ходе эксперимента дано обоснование, на основе БАОТ-модели с использованием данных о затратах, оптимальной цены льноволокна с дифференциацией по качеству на основе критерия минимума финансовых целевых средств. В экономико-математическую модель были введены значения прибыли, которую получит предприятие, перерабатывая тресту определенного номера. При помощи корреляционно-регрессионной модели рассчитана цена с учетом внешних факторов, которая в последующем введена в модель, как максимально возможная цена. Определяется цена льняного волокна минимального 9 номера, являющаяся базой для расчета цен льноволокна других номеров.

Полученные данные о затратах на производство льняного волокна и ценах на продукт позволяв построить прогнозный отчет о прибылях и убытках, а также прогнозный баланс. С помощью динамической системы экспресс-диагностики, разработанной в диссертационном исследовании, выполнена оценка влияния управленческих решений на значения показателей финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости в долгосрочной перспективе и рассчитаны прогнозные значения показателей рентабельности

активов и рентабельности продаж, а также коэффициенты финансирования, автономии, обеспеченности процентов к уплате.

Обоснование варианта повышения эффективности предприятия первичной обработки льна, в соответствии с предложенной концепцией совершенствования методов анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности предприятия, позволило рекомендовать "Нерехтскому льнозаводу" описанные вцше организационно-технологические мероприятия. Выводы:

1. Предложена концепция управления предприятием, деятельность которого рассматривается в трех основных аспектах: производственном, операционном, финансовом.

2. Обоснован состав и содержание моделей анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности предприятия.

3. Разработана функционально - стоимостная модель деятельности предприятия первичной переработки льняного волокна с использованием программного обеспечения Platinum BPWin, позволяющая оценить деятельность предприятия, учесть все используемые ресурсы, проследить формирование затрат на производство по местам их возникновения с разделением на переменную и постоянную части.

4. Предложены модели определения цены на льноволокно с учетом оптимизации по критерию минимума финансовых целевых средств и с учетом влияния внешних факторов.

5. Обоснована методика и разработано программное обеспечение проведения экспресс-диагностики финансового состояния предприятия, предложен графический метод анализа финансово-экономической устойчивости, дающие возможность управлять предприятием с учетом его финансово-экономической устойчивости, рассматриваемой как оценка стабильности функционирования предприятия в настоящее время и в перспективе.

6. На основе апробации разработанных моделей анализа и прогнозирования финансово-экономического предприятия на примере ГУЛ "Нерехтский льнозавод" (Костромская область) • подтверждена их эффективность и практическая значимость.

Основные результаты диссертации отражены и опубликованы в следующих работах:

1. Левковская Т.Н., Николаева Н.Е. К вопросу о экспресс диагностике предприятий первичной обработки льна в Костромской области.//: Тез. докл. межд. н-п конф.: Актуальные проблемы переработки льна в современных условиях ("Лен-2000") - Кострома: КГТУ, 2000, с.258-259.

2. Левковская Т.Н., Николаева Н.Е. Корреляционно-регрессионное моделирование в анализе цен на льноволокно, льняную пряжу и льняные ткани (по Костромской области).// Вестник КГТУ.- Кострома: КГТУ. -2001 Xs4, с. 61-63.

3. Левковская Т.Н., Николаева Н.Е. Графический метод приростного анализа финансово-экономической устойчивости предприятия в условиях рыночной экономики. // Проблемы экономики, финансов и управления производством. Сборник научных трудов вузов России - Иваново: ИГХТУ. 2001 №8, с. 151- 154.

4. Левковская Т.Н., Николаева Н.Е. Разработка модели для анализа взаимосвязи объема производства льняного волокна, себестоимости и прибыли по системе директ-костинг.// Сборник научных трудов молодых ученых КГТУ- Кострома: КГТУ, 2002 №3, с.6-9.

5. Левковская Т.Н., Николаева Н.Е. Использование методологии структурного анализа и проектирования для совершенствования финансовой деятельности предприятий. // Вестник КГТУ.- Кострома: КГТУ, - 2001 №6, с. 95-97.

6. Левковская Т.Н., Николаева Н.Е.. Методика учета затрат производства льноволокна по системе "директ-костинг" с использованием методологии структурного анализа и проектирования (SADT). /Сборник научных трудов Известия' Вузов "Технология текстильной промышленности", 2002, №2,с.6-8.

I

I

I

I

I

14 36 1

Николаева Наталия Евгеньевна

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДОВ АНАЛИЗА И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ (На примере предприятий отрасли первичной обработки льна)

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Подписано в печать 12.09.03. Формат бумаги 60x841/16. Печать трафаретная. Печ. л. 1,125. Заказ 603. Тираж 100.

Редакционно-издательский отдел Костромского государственного технологического университета

156005, г. Кострома, ул. Дзержинского, 17.

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Николаева, Наталия Евгеньевна

Введение.'.

1. Исследование элементов анализа и прогнозирования системы управления предприятием и подходов к их совершенствованию.

1.1. Анализ факторов управления 'предприятием первичной обработки льна в условиях рыночной экономики.-.

1.2. Исследование теоретических аспектов и существующих подходов к анализу и прогнозированию финансово-экономической деятельности предприятия.

1.3. Обоснование состава и содержания моделей аналта и прогнозирования финансово-экономической деятельности предприятия первичной обработки льна.

2. Разработка механизма управления финансово-экономической деятельностью предприятия первичной обработки льна на основе моделей анализа и прогнозирования .:.

2.1. Управление затратами на производство льняного волокна с использованием методологии структурного анализа и проектирования (SADT).

2.1.1 Разработка проекта функциональной структуры предприятия первичной обработки льна.

2.1.2 Организация учета затрат производства льноволокна по системе «директ-костинг» с использованием методологии структурного анализа и проектирования (SADT).'.

2.2 Построение механизма гибкого ценообразования на предприятии первичной обработки льна.

2.2.1 Разработка экономико-математической модели определения оптимальной цены льняного волокна по критерию минимума финансовых целевых средств с учетом качества сырья и продукта.'.

2.2.2 Корреляционно-регрессионное моделирование в анализе и прогнозировании цен на льнопродукцию.

2.3 Анализ и прогнозирование финансового состояния предприятия.

2.3.1 Разработка динамической экспресс-диагностики финансового состояния предприятия.

2.3.2 • Разработка графического метода приростного анализа финансово-экономической устойчивости предприятия.

3. Реализация комплекса моделей анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности предприятия.

3.1 Исследование факторов увеличения выхода длинного волокна на примере ГУП "Нерехтский льнозавод" (Костромская область).

3.2 Экспресс-диагностика финансово-экономической устойчивости на основе графического метода приростного анализа (по предприятиям первичной обработки льна Костромской области).

Диссертация: введение по экономике, на тему "Совершенствование методов анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности промышленного предприятия"

Актуальность исследования. Мировой практикой доказано, что основой эффективного функционирования предприятия является качество информации, которой пользуется аппарат управления при принятии решений. Под качеством информации для разработки управленческого решения понимается степень соответствия совокупности сведений о внутреннем и внешнем состоянии управляемой системы требованиям, предъявляемым управляющей системой, используемых последней для оценки ситуации и* разработки управленческих решений. '

Переход на рыночные формы хозяйствования влечет за собой необходимость повышения оперативности, аналитичности этой информации. Результативность финансово-экономической деятельности в значительной степени определяется качеством прогнозно-аналитических расчетов, использованием современных методов анализа и прогнозирования.

Проблеме анализа и прогнозирования деятельности предприятия посвящены труды таких ученых, как М.И. Баканов, С.Б. Барнгольц., Ф.П.Васин, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, Н.Д. Кондратьев, В.В. Леонтьев, Е.В. Негашев,

B.Ойкен, М. Портер, Р.Н; Сайфулин, Дж'.Синки, А.А. Суэтин, С.К. Татур,

C.И.Томилов, А.Н. Хорин, А.Д. Шеремет, М. Фридмен, А.М.Эйдинов и др. В их работах отражен отечественный и зарубежный опыт разработки и использования методов анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности предприятия, однако не учтены отраслевые особенности функционирования российских предприятий.

Льноперерабатывающая отрасль, в силу устойчивого роста потребления изделий изо льна на мировом рынке, является перспективной для России в целом и, в частности, для Костромской области, которая всей своей территорией входит в климатическую зоку выращивания льна-долгунца и занимает важное место среди регионов России в производстве льняных изделий (см. приложение 1).

•В настоящее время в российской льняной промышленности наблюдается парадоксальная ситуация. Лен является дорогостоящим сырьем, поэтому его

• I потребляют в основном капиталистические страны с высоким уровнем доходов населения, что, казалось бы, должно способствовать процветанию льняной отрасли России с ее относительно дешевым сырьем и рабочей силой, но вместо этого мы наблюдаем сильнейший спад в льняной отрасли. Постоянное русское противоречие, во все времена и на всех мыслимых направлениях человеческой деятельности: богатейшие возможности и невозможность их реализации.

Льняная отрасль на современном этапе выполняет важную роль в процессах макроэкономической стабилизации, непосредственно реагируя на

• I рост покупательной способности населения и расширение рынка для своей продукции. Она предъявляет спрос на сырье, оборудование, активно участвует в формировании рынка ресурсов, создании условий для выхода из кризиса машиностроительной и других сопутствующих отраслей экономики. Поэтому актуальным представляется выбор предприятия первичной обработки льна, как объекта исследования.

Большинством российских предприятий отрасли первичной обработки льна используются для анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности подходы, сложившиеся в условиях плановой экономики. Однако

• г эти подходы не отвечают потребностям управления, так как предполагают ретроспективную, комплексную оценку абсолютно "разнородных сторон деятельности предприятия, основанную на учете, контроле и анализе по системе "план-факт".

В связи с этим актуальной представляется задача — создание научнообоснованного комплекса методов анализа и прогнозирования финансово* экономической деятельности предприятия, сформированных с учетом как отраслевых .особенностей, так и хорошо зарекомендовавших себя в зарубежной и отечественной практике таких методов, как директ-костинг, структурный системный анализ, функционально-стоимостный анализ.

Совершенствование методов анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности предприятия позволит повысить качество управленческих решений, направленных на формирование1 реальных затрат на производство, обеспечивая их снижение, построить гибкий механизм ценообразования, обосновать перспективы развития и комплексно оценить возможность повышения эффективности функционирования предприятия.

Цель и задачи исследования. Целью исследования является разработка комплекса взаимосвязанных моделей анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности предприятий первичной обработки льна.

В соответствии с этой целью поставлены следующие задачи:

- исследование теоретических аспектов и -существующих подходов к анализу и прогнозированию финансово-экономической деятельности предприятия;

- обоснование комплекса прогнозно-аналитических моделей деятельности предприятия;

- разработка программного обеспечения анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности предприятия;

- реализация комплекса прогнозно-аналитических моделей на примере ГУП "Нерехтский льнозавод".

Объектом исследования является деятельность предприятия первичной обработки льна.

Предмет исследования - методы анализа и.прогнозирования финансово-экономической деятельности предприятия.

Научная новизна работы. 8

•Сформулированы теоретические основы построения механизма совершенствования методов анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности предприятия, функционирование которого направлено, в соответствии с принципами экономической теории, на достижение согласования интересов организации и общества.

•Разработана функционально-стоимостная модель, отражающая процесс производства льняного волокна в виде. . иерархической системы взаимосвязанных технологических операций, как мест возникновения затрат и учета их по признаку зависимости от объема производства с использованием методологии структурного анализа и проектирования (SADT).

•Предложена экономико-математическая модель анализа взаимосвязи важнейших технико-экономических показателей деятельности предприятия, позволяющая оптимизировать цены льняного волокна по критерию минимума финансовых целевых средств с учетом качества сырья и продукта.

•Обоснованы внешние факторы, оказывающие наибольшее влияние на цены льняного волокна, льняной пряжи, льняных тканей и построены прогнозно-аналитические модели определения цен.

•Разработана методика экспресс-диагностики финансового состояния предприятия, позволяющая исследовать финансовые показатели работы предприятия с учетом отраслевых особенностей и информационных потребностей пользователей отчетности с целью выявления наиболее значимых факторов, влияющих на эффективность функционирования предприятия в целом.

• Предложен оригинальный графический метод анализа финансово-экономической устойчивости промышленного предприятия, позволяющий наглядно и оперативно получить информацию о финансово-экономическом состоянии, предприятия, как в статике, так и в динамике, сформировать образное представление о деятельности предприятия в ретроспективе и предсказать тенденцию его развития в будущем, определить точку финансовоэкономического равновесия.

• I

• Введены новые показатели, необходимые для анализа 'финансово-экономической устойчивости предприятия оригинальным графическим методом: "относительный индикатор финансово-экономической устойчивости", рассчитываемый через сопоставление индикатора финансово-экономической устойчивости предприятия с величиной капитала и экономических активов; "индекс нефинансовых активов", показывающий долю нефинансовых активов в общей сумме активов; "индекс капитала", представляющий долю собственного капитала в общем капитале.

• Разработано методическое, информационное, программное обеспечение механизма совершенствования методов анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности предприятия, оригинальность которого заключается в возможности комплексной реализации моделей: формирования затрат на производство льняного волокна, оптимизации цены на льняное волокно с учетом качества и количества сырья по критерию минимума целевых финансовых средств, оценки финансового состояния предприятия.

• Выдвинутые в рамках 15-й области исследования специальности 08.00.05 "Промышленность" положения соответствуют позициям 15.1, 15.2, 15.13 (см. Паспорт специальностей ВАК (экономические науки) 2001г.).

Методология и методы исследования включают системный, экономический, структурно-динамический, статистический анализ; методы экономической теории, теории фирмы, экономико-математического моделирования.

В процессе выполнения диссертационной работы автором использованы: труды • отечественных и зарубежных авторов .по проблемам управления деятельностью предприятия, первичной обработке льна и другим, связанным с ней, аспектам экономики, справочно-информационные и энциклопедические материалы, нормативные документы, сведения финансовой, статистической отчетности и первичного учета ГУП "Нерехтский льнозавод" (Костромская область). I

Практическая значимость результатов исследования состоит в разработке комплекса моделей, направленных на решение проблем совершенствования анализа и прогнозирования затрат на производство продукции; определения цены на продукцию с учетом внешних и внутренних условий производства; объективной оценки финансового состояния предприятия.

Выполненное автором обоснование внешних факторов, оказывающих наибольшее влияние на цены льняного волокна, льняной пряжи, льняных тканей и количественное'определение этйх зависимостей в виде моделей, используется при прогнозировании цен на льнопродукцию.

Разработанная функционально-стоимостная модель формирования затрат на производство льняного волокна используется при планировании себестоимости продукции, определении стоимости технологических процессов, а также гибком ценообразовании и составлении бюджетов предприятия.

Применение предложенной в работе модели оптимизации цены на льняное волокно с учетом качества и количества сырья по критерию минимума целевых финансовых средств позволяет максимально точно рассчитать цену на продукт с учетом изменения внешних и внутренних условий производства.

Разработанные в диссертации графический метод- анализа финансово-экономической устойчивости предприятия и модель экспресс-диагностики финансового состояния способствуют оперативному, достоверному, объективному отражению информации о деятельности предприятия и соответствуют информационным потребностям внешних и внутренних пользователей экономической информации (руководство предприятия, кредиторы, государство, поставщики, покупатели).

Апробация работы. Разработанные в диссертации модели используются в практической деятельности льнозаводов • Костромской области. Востребованность результатов исследования диссертационной работы подтверждается справкой об их практическом внедрении.

Результаты исследования были представлены на Международной научно-практической конференции "Актуальные проблемы переработки льна в современных условиях" (Кострома, 2000), на совместных заседаниях кафедр "Бухгалтерского учета и аудита", "Экономики и управления", "Экономики отраслей" (Кострома, КГТУ, 1999-2003 гг.). I

Публикации. По результатам работы опубликовано 6 печатных работ, общим объемом 1,1 п.л.

Структура и объем диссертационной работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, выводов и рекомендаций, списка литературы и приложений. Общий объем работы составляет 205 страниц печатного текста, в том числе 12 приложений на 32 страницах. Основной текст изложен на 173 страницах, 'в нем представлено 18 рисунков и 20 таблиц, список литературы включает 120 источников.: .

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Николаева, Наталия Евгеньевна

ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ.

1. Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена следующими моментами:

- Устойчивый рост потребления изделий изо льна на мировом рынке дает России и,, в частности, Костромской области, как исконно льняному краю, уникальную возможность зарабатывать на экспорте льняных изделий.

- Проблема повышения эффективности функционирования предприятий первичной обработки льна представляет собой проблему развития региона в целом, так как льняная отрасль имеет все потенциальные возможности вернуть себе статус градообразующей для Костромской области.

-Мировой практикой доказано, что основой эффективного функционирования предприятия является качество информации, которой пользуется аппарат управления при принятии решений. Переход на рыночные формы хозяйствования влечет за собой необходимость повышения оперативности, аналитичности этой информации. Результативность финансово-экономической деятельности в значительной степени определяется качеством прогнозно-аналитических расчетов, использованием современных методов анализа и прогнозирования.

2. Анализ внешней и внутренней среды предприятия первичной обработки льна позволил установить, что важнейшие факторы, среди которых деятельность государственных структур, параметры спроса на продукт,

• I складывающаяся хозяйственная конъюнктура, развитие родственных и поддерживающих отраслей-не стимулируют предприятие к росту производства. В современных условиях выход из кризиса предприятий первичной обработки льна возможен при реализации комплекса мер: государственная поддержка производителей, объединение предприятий льняной отрасли в холдинговые структуры, привлечение капиталов инвесторов и самостоятельная адаптация к рыночным условиям через создание адекватной конкурентной среде системы управления предприятием,. эффективность которой в значительной степени определяется качеством прогнозно-аналитических расчетов.

3. Предложена концепция управления предприятием, деятельность которого рассматривается в трех основных аспектах: производственном, операционном, финансовом. На каждом уровне выявлены актуальные проблемы, для решения. которых необходимо использовать современные методы анализа и прогнозирования. Наиболее ' значимыми факторами, определяющими эффективность функционирования на производственном уровне, являются структура производства и размер израсходованных ресурсов при производстве льноволокна; на операционном уровне самым важным является такой фактор, как цены на ресурсы и готовую продукцию. Эффективность деятельности на финансовом уровне, направленной на получение и возврат финансовых ресурсов, зависит от объективной оценки финансового состояния предприятия, представляющей- интерес как для внутренних, так и для внешних пользователей экономической информации.

Сформулированы теоретические основы . ' построения механизма совершенствования методов анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности предприятия, функционирование которого направлено, в соответствии с принципами экономической теории, на достижение согласования интересов организации и общества.

4. Обоснован выбор методов исследования. В основу совершенствования I анализа и прогнозирования затрат на производство продукции положен подход, заключающийся в повышении обоснованности формирования затрат за счет максимальной их детализации путем учета по местам возникновения затрат. С этой целью реализована идея немецкого ученого К. Руммеля об "учете затрат по блокам", действующего по принципам "директ-костинга", которая заключается в разделении затрат, пропорциональных объему, и затрат, зависящих длительности календарного периода. При определении цен на готовую продукцию применен метод гибкого ценообразования, то есть формирования цены с учетом внешних и внутренних факторов на основе анализа взаимосвязи объема производства, себестоимости и прибыли с разделением затрат на переменную и постоянную части. При оценке финансового состояния предприятия используется метод разработки системы показателей, который, на основе предварительного изучения сложившихся тенденций, характеризующих текущее финансовое состояние, позволяет обосновать управленческие решения, направленные на повышение эффективности затрат, с позиции финансовой устойчивости, рассматриваемой как оценка стабильности функционирования предприятия в настоящее время и в перспективе.

Обоснован состав и содержание моделей анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности предприятия.

5. Разработана функционально - стоимостная модель деятельности предприятия первичной переработки льняного волокна с использованием программного обеспечения Platinum BP Win, позволяющая оценить деятельность предприятия, учесть все используемые ресурсы, проследить формирование затрат на производство по местам их возникновения с разделением на переменную и постоянную «части. Проводимый таким образом анализ затрат по однажды разработанной компьютерной модели с учетом всех особенностей предприятия позволит принимать управленческие решения, направленные - на отражение формирования затрат- на производство и их снижение, определение себестоимости продукции, стоимости технологических процессов, построение механизма гибкого ценообразования, разработку бюджетов предприятия. Схематическое отражение потоков деятельности и расчет затрат на них дают руководству четкое и детальное представление о всей массе произведенных затрат.

6. На основе анализа взаимосвязи важнейших технико-экономических показателей, проводимого методом уравнений, предложена модель определения цены на льноволокно с учетом оптимизации по критерию минимума финансовых целевых средств. Создано программное обеспечение, позволяющее определить оптимальные цены на 1 тонну длинного и" короткого льноволокна с дифференцированием по качеству и соответствующий уровень финансовых целевых средств при различных вариантах прибыли, начиная с точки безубыточности. С учетом заданного уровня прибыли определяется оптимальная цена льноволокна, которая'находится в границах от минимального значения, равного переменным затратам на 1 тонну льноволокна, и до максимального значения, определяемого по разработанной в диссертационном исследовании корреляционно-регрессионной модели с учетом факторов внешней среды.

7. В связи с обострением финансовых проблем все более'насущной становится необходимость' мониторинга финансового состояния предприятий с целью своевременной разработки и реализации. мер стабилизации. Это означает, что возникла потребность в создании динамичной экспресс-диагностики финансового состояния предприятия, отличительной особенностью которой является учет отраслевых особенностей и четкая ориентация на конкретные информационные потребности пользователей финансовой отчетности. Создание экспресс-диагностики финансового состояния предприятия проводилось аналитическим методом разработки системы показателей. В зависимости от цели прогнозирования производится отбор небольшого количества наиболее информативных, существенных показателей с постоянным отслеживанием их динамики. Алгоритмы расчета этих показателей положены в основу программного обеспечения.

8. По мнению специалистов в области финансового анализа, главной задачей этого анализа является оценка финансовой устойчивости предприятия, рассматриваемая как оценка стабильности функционирования предприятия в настоящее время и в. перспективе. Предложен оригинальный графический метод анализа финансово-экономической устойчивости промышленного предприятия, позволяющий наглядно и оперативно получить информацию о финансово-экономическом состоянии предприятия, как в статике, так и в динамике, сформировать образное представление о деятельности предприятия в ретроспективе и предсказать тенденцию его развития в будущем, определить точку финансово-экономического равновесия.

9. Проведена апробация разработанных моделей анализа и прогнозирования финансово-экономического предприятия на примере ГУП "Нерехтский льнозавод" (Костромская область).

При помощи предложенного в диссертационной работе комплекса моделей анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности предприятия исследуем возможность достижения безубыточности, варьируя переменными:

1. Качество сырья, определяемое номером тресты (11 значений).

2. Количество сырья, влияющее на загрузку производственных мощностей завода. Рассматривается 3 варианта загрузки: 100%, 75%, 50%. При 100% загрузке предприятие работает 256 дней в году в 1 смену.

3. Численный состав бригады (вариация от 1 до 5 закладчиков сырья).

4. Цены на длинное и короткое волокно по каждому номеру.

5. Величина финансовых целевых средств.

Предложено увеличение выхода длинного волокна обеспечить за счет следующего набора организационно-технологических мероприятий, по которым разработаны' рекомендации о формировании численного состава бригад основного производства в зависимости от номера перерабатываемой тресты (от 0,5 до 4 номера); об оптимальных параметрах технологического процесса; о необходимом количественном' и качественном составе сырьевых ресурсов, обеспечивающем прибыль. Проведена оценка влияния предложенных мероприятий на финансовое состояние предприятия.

На основе апробации разработанных моделей анализа и прогнозирования финансово-экономического предприятия подтверждена их эффективность и практическая значимость.