Совершенствование системы налогообложения предприятий тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
- Ученая степень
- кандидата экономических наук
- Автор
- Николаев, Андрей Иванович
- Место защиты
- Екатеринбург
- Год
- 2002
- Шифр ВАК РФ
- 08.00.05
ДиссертацияДиссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Николаев, Андрей Иванович
Введение
Глава 1. Научно-методологические основы формирования системы налогообложения предприятий
1.1. Налоговая система России и место в ней системы налогообложения предприятий.
1.2. Современное состояние и перспективы развития процесса управления системой налогообложения предприятий.
Глава 2. Снижение налоговой нагрузки как направление совершенствования системы налогообложения предприятий
2.1. Современные методики снижения налоговой нагрузки и их роль в процессе функционирования промышленных предприятий.
2.2. Изучение отечественных методик расчета показателей налоговой нагрузки на предприятия.
Глава 3. Совершенствование системы налогообложения предприятия за счет переложения и перераспределения налоговой нагрузки
3.1. Совершенствование методики оценки налоговой нагрузки.
3.2. Механизм переложения и перераспределения налоговой нагрузки.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Совершенствование системы налогообложения предприятий"
Актуальность темы исследования.
Необходимым атрибутом любого современного государства является налоговая система, цель которой - обобществление части совокупного дохода субъектов хозяйствования и граждан для реализации общегосударственных задач.
Среди источников, формирующих доходную часть бюджета, налоговая составляющая является наиболее весомой. Это обстоятельство обусловливает то внимание, которое уделяется исследованию налоговой системы и процесса налогообложения.
Фискальная функция налогов усиливает их влияние на результаты деятельности предприятий, в связи с чем, особую значимость при принятии управленческих решений приобретает фактор налогообложения, способный существенно изменить желаемый экономический эффект. Вопросы влияния налогов на деятельность предприятий рассматриваются в работах Аньшина В.М., Гензеля П.П., Егоровой Е., Кировой Е.А., Крейниной М.Н., Литвина М.И., Фокина Ю., Трошина А.В., Шлемова В.Ф., Шмелева К.Ф. и др.
Сущность налога, заключающаяся в конституционной обязанности хозяйствующих субъектов отдавать часть своей собственности в пользу государства для реализации его важнейших социально-экономических функций, вызывает у налогоплательщиков естественное стремление уменьшить величину этой части. Подобное стремление выражается как в законных, так и незаконных действиях по снижению размера налоговых обязательств. Подобная ситуация, с одной стороны, ставит под сомнение возможность реализации социальных задач государства, а с другой, ведет к увеличению общей криминализации экономики. Все это вносит в налоговые отношения элемент напряженности и конфронтации. В этом и заключается основное противоречие интересов государства и хозяйствующих субъектов в налоговой сфере. Разрешение этого противоречия может быть достигнуто на основе создания и функционирования эффективной налоговой системы, в свою очередь обеспечивающей достижение оптимального соотношения величины поступлений в бюджеты различных уровней и величины налоговой нагрузки, которая не должна лишать их стимулов дальнейшего развития. Достижение такого оптимального соотношения возможно как путем реформирования налоговой системы, так и совершенствованием системы налогообложения хозяйствующих субъектов, обеспечивающей в итоге снижение его налоговой нагрузки. Научно-теоретические и практические аспекты снижения налоговой нагрузки предприятиями исследуются в трудах Брызгалина А.В., Галимзянова Р.Ф., Илышевой М.А., Мордуховича А.Г., Неверкевича В.В., Павленко Н.А., Погорлецкого А.И., Скабичевского P.M., Сутырина С.Ф., Чудакова А.В. и др.
Однако в научных исследованиях остаются нерешенными многие аспекты данной проблемы и в частности вопросы совершенствования системы налогообложения предприятия. Кроме того, без решения этих вопросов невозможно эффективно планировать и осуществлять бюджетный процесс, денежную эмиссию, приступать к коренным налоговым переустройствам, проводить здоровую финансовую политику.
Все вышеизложенное и явилось основанием для выбора темы исследования.
Диссертационное исследование выполнено в рамках госбюджетной темы НИР кафедры организации налоговых расследований ГОУ ВПО «УГТУ-УПИ» № 2991 «Анализ тенденций развития и проблемы совершенствования налоговой системы Российской Федерации»
Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка научно-методического обеспечения совершенствования системы налогообложения предприятия, направленного на повышение экономической эффективности его функционирования.
Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач: • исследовать налоговую систему России, выявить ее элементы и установить взаимосвязь между ними;
• дать определение системе налогообложения предприятий, установить ее место в налоговой системе России;
• сформулировать научно-методологические основы совершенствования системы налогообложения предприятий;
• оценить современное состояние, выявить проблемы и перспективы У развития налогового менеджмента на российских предприятиях;
• изучить отечественные и зарубежные методики оценки налоговой нагрузки на предприятие и определить направления их дальнейшего совершенствования;
• разработать авторскую методику расчета показателей налоговой нагрузки и механизм ее переложения и перераспределения.
Объектом исследования — предприятия отраслей промышленности — крупнейшие налогоплательщики г. Екатеринбурга.
Предметом исследования является действующая на промышленном предприятии система налогообложения. Ф Теоретической и методологической базой диссертационного исследования послужили труды российских и зарубежных ученых и специалистов в области налогообложения, налогового права, налогового менеджмента, финансового анализа и управления предприятием. Были использованы законодательные акты и инструктивно-методические документы всех уровней управления. Решение поставленных задач осуществлялось с использованием системного подхода, методов экономического, статистического и структурно-логического анализа.
Эмпирической базой исследования явились материалы Межрайонной инспекции Министерства по налогам и сборам России по * крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской обрасти, а также статистические данные Министерства финансов Российской Федерации, Министерства по налогам и сборам Российской Федерации.
Основные научные и практические результаты, полученные лично автором: исследована налоговая система России, изучены основные термины и понятия на основе которых структурированы важнейшие составляющие ее элементы (с.9-29); дано определение системе налогообложения предприятий, определено ее место в налоговой системе России и выявлены основные недостатки (с.30-38); сформулированы научно-методические основы и важнейшие направления совершенствования системы налогообложения предприятия и процесса управления ею (с.39-81); изучены и классифицированы отечественные и зарубежные методики оценки налоговой нагрузки и предложена авторская методика ее оценки (с.82-117); разработаны методические подходы к совершенствованию системы налогообложения предприятия на основе предложенного механизма переложения и перераспределения налоговой нагрузки (с. 118-142).
Научная новизна исследования заключается в следующем:
• предложена система показателей налоговой нагрузки, базирующаяся на определении приоритетных направлений воздействия налогов на показатели деятельности предприятия, которая обеспечивает объективную оценку эффективности функционирования хозяйствующего субъекта;
• уточнено понятие и сформулированы научно-методические основы совершенствования системы налогообложения предприятия, при разработке которых использованы принципы структуризации элементов этой системы и ее двуединая цель, позволяющие сформулировать направления ее совершенствования;
• разработан механизм переложения и перераспределения налоговой нагрузки, в основу создания которого положена установленная зависимость предложенных показателей налоговой нагрузки от рентабельности, материалоемкости, зарплатоемкости и фондоемкости продукции, позволяющий существенно повысить качество принимаемых управленческих решений.
Практическая значимость результатов исследования.
Использование предложенных в диссертации методических подходов к оценке налоговой нагрузки и механизма ее переложения и перераспределения существенно расширяет арсенал методов налогового менеджмента в обеспечении повышения эффективности функционирования предприятий основных отраслей промышленности.
Апробация результатов исследования.
Диссертация является итогом обобщения исследований, проведенных автором в 1999-2002 гг. Основные результаты исследования докладывались на межрегиональной научно-практической конференции «Механизм государственного регулирования социально-экономического развития региона» (Екатеринбург, 2000 г.), Четвертой Всероссийской конференции «Судьба России: образование, наука, культура» (Екатеринбург, 2000 г.), форуме молодых ученых «Экономика России и экономические знания на рубеже веков» (Екатеринбург, 2001 г.), межрегиональной научно-практической конференции «Развитие экономики региона: инновации, инвестиции, менеджмент» (Екатеринбург, 2001 г.), I и II отчетных конференциях молодых ученых ГОУ ВПО «УГТУ-УПИ» (Екатеринбург, 2002 г.), а также на различных семинарах, посвященных вопросам налогообложения. Основные результаты исследования нашли практическое применение на отдельных предприятиях Свердловской области, о чем имеются соответствующие документы.
Структура и объем. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 169 наименований, приложений и содержит 144 страницы основного текста, 33 рисунка и 13 таблиц.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Николаев, Андрей Иванович
Выводы
1. Исследована налоговая система России, изучены основные термины и понятия, на основе которых структурированы важнейшие составляющие ее элементы, к которым относятся: субъекты налоговых отношений, объекты налогообложения, принципы и методы функционирования, а также совокупность налогов и сборов.
2. Определено место системы налогообложения предприятия в налоговой системе России. Сформулирована научно-методическая база совершенствования системы налогообложения промышленных предприятий, в основу разработки которой положена двуединая цель и структуризация важных элементов этой системы, а также дано ее определение как совокупности созданных на предприятии объектов налогообложения, принципов, средств и форм исполнения предприятием налоговых обязательств, определяемых на основе характерных признаков его деятельности.
3. Оценено современное состояние налогового менеджмента на российских предприятиях и установлено, что отсутствует целостность и системность процесса управления налогообложением, вызванная несбалансированностью функций управления, направленных на приоритет планирования над другими составляющими процесса управления.
4. Изучены отечественные и зарубежные методики снижения налоговой нагрузки на уровне субъекта хозяйствования и определена необходимость дальнейшего совершенствования методик, основанных не на применении особого режима налогообложения, а на построении такого механизма получения дохода, обложение которого пройдет для предприятия с наименьшими потерями в виде уплачиваемых налогов.
5. Проанализированы существующие методики оценки тяжести налогообложения и выявлены основные проблемы расчета данного показателя, к которым относятся перечень налогов, включаемых в расчет и база сравнения - тот показатель, к которому относится сумма налогов.
6. Предложена система показателей расчета налоговой нагрузки, которая позволяет всесторонне оценить влияние налогообложения и обеспечить объективную оценку эффективности функционирования промышленных предприятий.
7. Разработан механизм переложения и перераспределения налоговой нагрузки, в основу создания которого положена установленная зависимость предложенных показателей налоговой нагрузки от рентабельности, материалоемкости, зарплатоемкости и фондоемкости продукции, позволяющая повысит качество принимаемых управленческих решений на промышленных предприятиях.
Диссертация: библиография по экономике, кандидата экономических наук, Николаев, Андрей Иванович, Екатеринбург
1. Альбрехт Э.Г. Методы оптимизации. Введение в теорию решения экстремальных задач. Екатеринбург: Урал. гос. ун-т, 1993. —164с.
2. Аныпин В.М., Шлемов В.Ф. Налогообложение в системе экономического управления. —М.: ВНТИЦ, 1991. -204с.
3. Асланов В. О действующем налоговом бремени и эффективности действующей системе налогообложения в Российской Федерации // Налоговый вестник. -1996. -№12. -С.45-49.
4. Аткинсон Э.Б., Стиглиц Дж.Э. Лекции по экономической теории государственного сектора: Учебник / Пер. с англ. под ред. JI.J1. Любимова. -М.: Аспект Пресс, 1995. -832с.
5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. —М.: Финансы и статистика, 2000. —416с.
6. Басов С.В. Порядок заполнения справки к расчету налога на прибыль. -М.: ЗАО «Бухгалтерский бюллетень», 1998. -288с.
7. Бовыкин В.И. Новый менеджмент: Управление предприятиями на уровне высших стандартов; теория и практика эффективного управления. — М.: ОАО «Издательство экономика», 1997. -368с.
8. Бороненкова С.А., Крылов С.И. Финансовый анализ и прогнозирование. Екатеринбург: УГЭУ, 1994. -82с.
9. Брызгалин А.В. Уменьшение налогов или методика налоговой оптимизации // Налоги и финансовое право. -1999. -№4. -С.9-185.
10. Брызгалин А.В. Организационные принципы российской налоговойсистемы // Финансы. -1998. -№3. -С.45-55.
11. Брызгалин А.В. Основные положения первой части Налогового кодекса Российской Федерации // Консультант. -1998. -№22. -С. 15-36.
12. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон №145-ФЗ от 31.07.98г. Екатеринбург: Уральское юридическое издательство, 1998.-184с.
13. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами / Гл. ред. Я.В. Соколов. -М.: Финансы и статистика, 1997. -799с.
14. Васаринов А., Федорова И. Налоговое регулирование экономической активности // Экономист. -1998. -№4. -С.69-78.
15. Волобуев В. «Кривая Лэффера» концепции и реальности политики //МЭМО. -1984. -№11. С.119-122.
16. Выварец А.Д., Криворотое В.В., Могиленских О.П., Уланов В.Л. Математическое моделирование экономических процессов: Учебное пособие. Екатеринбург: УГТУ-УПИ, 2000. -230с.
17. Гаджиев Р.Г. О соотношении прямого и косвенного налогообложения // Финансы. -2000. -№ 3. С.24-28.
18. Галимзянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии. -М.: Приложение к журналу "Налоги и платежи", 1998. -154с.
19. Галимзянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии. Уфа: Изд-во Эксперт, 1999. -415с.
20. Глазунов В.Н. Анализ финансового состояния предприятия // Финансы. -1999. -№2. С.15-18.
21. Горский И.В. Парадоксы налоговой системы // Экономики и жизнь. -1994 -№38. С.26-28.
22. Гражданский кодекс Российской Федерации. Федеральный закон №51-ФЗ от 31.11.94. -М.: Издательство БЕК, 1996. -304с.
23. Гусев Д.В. Налоговый климат как фактор привлечения иностранных инвестиций // Финансы. -2000. -№5. С.41-45.
24. Гуськов С.В. Налоги в экономике предприятий: Учебное пособие. -М: Дашков и КЬ, 1999. -116с.
25. Дадашев А.З. Функции налогов / Учебное пособие. Под ред. Д. Черника. -М.: Финансы и статистика, 1997. —354с.
26. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учебное пособие. -М.: Инфра-М, 1997. -248с.
27. Егорова Е., Петров Ю. Сравнительный анализ эффективной ставки налогов в России и зарубежных странах // Налоговый вестник. —1995. -№ 11. -С.12-18.
28. Еремин И.К. Теория линейной оптимизации / Изд-во общ. и проф. образования РФ. -Челябинск: Челяб. гос. ун-т, 1997. -82с.
29. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. -М.: Изд-во «Бизнес-школа «Интел синтез», 1994. -120с.
30. Ефремова А.А. Договора мены в бухгалтерском и налоговом учете // Налоговый вестник. -1999. -№4. -С.25-28.
31. Жолобов Ю. Инвестиции в строительство и льготы по налогу на прибыль / Приложение к газете "Финансовая Россия". —1998. -№21. -С. 11—16.
32. Закон РФ "О введение в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации" №147-ФЗ от 31.07.98.
33. Закон РФ "О введение в действие части второй Налогового Кодекса Российской Федерации" №118-ФЗ от 05.08.2000.
34. Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" №2118-1 от 27.12.91г. Издательство ПРИОР. М.1998.
35. Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" №2116-1 от 27.12.91г.
36. Закон РФ "О налоге на имущество предприятий" №2030-1 от 13.12.91г.
37. Закон РФ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" №148-ФЗ от 31.07.98г.
38. Закон РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" №222-ФЗ от 29.12.95г.
39. ЗаконРФ "О дорожных фоцдах в Российской Федерации" №1759 от 18.10.91г.
40. Закон Свердловской области. "О налоге с продаж" №40-03 от 18.11.98г.
41. Закон Свердловской области. "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" №41-03 от 27.11.98г.
42. Каган Е.В., Алексахина Р.А. Изменения в налогообложении при реализации не выше себестоимости // Приложение к газете "Финансовая Россия".-1999.-№5.-С.15-19.
43. Кадушин А., Михайлова Н. Насколько посильно налоговое бремя // Электронный журнал «Корпоративные финансы» (www.cfin.ru), раздел налоговое планирование и контроль.
44. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. —М.: ИНФРА-М, 1996. -268с.
45. Кальван Г.Г. Нужно ли отказываться от регулирующих налогов? // Финансы. -2000. -№ 10. -С.14-16.
46. Каракоз И.И., Самборский В.И. Теория экономического анализа. — Киев: Выща школа, 1989. -398с.
47. Кашин В.А. Международные налоговые соглашения. М.: 1983.
48. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. —1998. -№9. -С.30-32.
49. Комментарии к Налоговому кодексу / Под ред. Брызгалина. -М.: Инфра-М, 1998. -562с.
50. Ковалев В.В. Финансовый анализ. -М: Финансы и статистика, 1995. -430с.
51. Ковалев В.В. Управление финансами. -М.: ФБК-ПРЕСС, 1998. -160с.
52. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. —М.: Финансы и статистика, 2001. -560с.
53. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. -М.: Изд-во «АиН», 1999. -64с.
54. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. -М.: Перспектива, 1994. -339с.
55. Колчин С.П. Снижение налогового «пресса» и его вероятностные последствия // Финансы. -1999. -№ 7.-С.31-33.
56. Кохно П.А. Менеджмент. —М.: Финансы и статистика, 1993. —224с.
57. Кулеш О.А. Законные способы снижения налоговых платежей. -С-Петербург: Аналитик, 1997.-240с.
58. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. -М.: ДИС, 1997. -224с.
59. Кутлер Н.Н. О статическом освещении переложения налогов // Вестник финансов. -1924. -№6. -С.29-32.
60. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. -1998. -№5. -С.20-23.
61. Логинов В., Новицкий Н. Совершенствование финансово-налоговой системы // Экономист. —1998. -№2. -С.61-66
62. Лубяная B.C. Учетная политика организации // Налоговый вестник.-1999. -№4. -С.32-37.
63. Мадголин М. Реструктуризация: цели, правовой режим, техника исполнения // Экономика и жизнь. -1999. -№16. -С.9.
64. Мовшович С.М. Оценка избыточных тягот налогообложения в российской экономике / С.М. Мовшович, Г.А. Крупенина, М.С. Богданова. (Научные доклады / РПЭИ; N 98/05). -М .: РПЭИ, 2000. -29с.
65. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое пособие для предпринимателей. —М.: Инфра-м, 1996. —192с.
66. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. —М.: Финансы и статистика, 1999. -352 с.
67. Мешалкин В.К. Комментарий к Федеральным законам "О налоге с продаж" и "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" / АКДИ "Экономика и жизнь", 1998. -98с.
68. Миль Дж. Основы политической экономии. —М.: Политиздат, 1981. -454с.
69. Мордухович А.Г., Неверкевич В.В. Оптимизация налогообложения: от вопроса к ответу. НДС, прибыль, совместная деятельность. М.: Бухгалтерский бюллетень, 1997. —208с.
70. Мордухович А.Г., Неверкевич В.В. Оптимизация налогообложения. -М.: Изд-во Бухгалтерский бюллетень, 1997. -102с.
71. Мордухович А.Г., Неверкевич В.В. Практика экономного налогообложения. 200 вопросов и ответов. -М.: Изд-во Бухгалтерский бюллетень, 1998. -312с.
72. Налоги. Учебное пособие для ВУЗов / Под ред. Черника. -М.: Финансы и статистика, 1998. -554с.
73. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. Брызгалина, -М.: Аналитика-Пресс, 1998. -600с.
74. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая). Федеральный закон от 31.07.98, №146-ФЗ. -Екатеринбург: Уральское юридическое издательство, 2002. —104с.
75. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть Вторая. Федеральный закон от 05.08.2000, №117-ФЗ в редакции Федеральных законов от 24.07.2002 № 104-ФЗ, от 24.07.2002 № 110-ФЗ. -Екатеринбург: Уральское юридическое издательство, 2002. -288с.
76. Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах: очерки по теории и методологии вопроса / П.П. Гензель, П.В. Микеладзе, В.Н. Строгий, К.Ф. Шмелев: Ин-т экон. Исслед. НКФ СССР. -М.: Финиздат 1928. -184с.
77. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения): в 3-х т. / Под ред. Б.А. Рагозина. 7-е изд. -М.: Финансы и статистика, 1997. —450с.
78. Налог на имущество предприятий. -Екатеринбург: АМБ, 1999. —35с.
79. Налоги в механизме хозяйствования. -М.: Наука, 1991. —252с.
80. Налоги и налогообложение. 2-е изд. / Под ред. В.И Романовского, О.В Врублевской -СПб.: Питер, 2001. -544с.
81. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. -СПб: Питер, 2000. -320с.
82. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. —М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. -608с.
83. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. -М.: Фонд «Правовая культура», 1995. -239с.
84. Налогообложение: Учеб. Пер. с англ. -М.: Дека, 1993. -400с.
85. Нарежный В.В. Исчисление налога на прибыль при осуществлении посреднических операций // Налоговый вестник. —1999. -№4. —С.25—27.
86. Наринский А.С., Гаджиев Н.Г. Контроль в условиях рыночной экономики. -М.: Финансы и статистика, 1994. -176с.
87. Научные работы: Методика подготовки и оформления / Сост. И.Н. Кузнецов. -М.: Амалфея, 1998. -272с.
88. Немчинов B.C. Экономико-математические методы и модели. —М.:1. Мысль, 1965. -254с.
89. Николаев А.И. Дистергефт JI.B. Реформирование российской налоговой системы // Тезисы Четвертой Всероссийской конференции «Судьба России: образование, наука, культура». -Екатеринбург: Уральский Гос. Ун-т. им. A.M. Горького, 2000. -С.309-311.
90. Николаев А.И. Благотворительная помощь: проблемы и пути решения // Университетское управление: практика и анализ. Урал. гос. ун-т. им A.M. Горького. -2000. -№ 3. -С.50-54.
91. Николаев А.И. Формирование системы налогообложения предприятий // Научные труды II отчетной конференции молодых ученых ГОУ УГТУ-УПИ. 42. Екатеринбург. УГТУ-УПИ, 2002. -С.269-276.
92. Николаев А.И. Финансовый механизм социально-экономического развития региона // Межвузовский сборник «Экономическая культура: отечественная практика и опыт международного сотрудничества». Екатеринбург: УГТУ-УПИ, 2000. -С.406-413.
93. Николаев А.И. Мировой опыт снижения налоговой нагрузки // Научные труды II отчетной конференции молодых ученых ГОУ УГТУ-УПИ. 42. 2002. -С.264-269.
94. Николаев А.И. Необходимые противоречия российского налогового законодательства // Межвузовский сборник «Экономическая культура: отечественная практика и опыт международного сотрудничества». Екатеринбург: УГТУ-УПИ, 2000. -С.486-495.
95. Николаев А.И. Оптимизация и минимизация налогообложения // Экономика России и экономические знания на рубеже веков. Тезисы докладов форума молодых ученых и студентов. 42. Екатеринбург: Изд-во Ура. гос.экон. ун-та, 2001.-С. 146-147.
96. Николаев А.И. Дистергефт JI.B. Оптимизация налогообложения: проблемы и пути решения // Актуальные проблемы совершенствования налоговой системы. Сборник научных трудов кафедры ОНР. Екатеринбург: УГТУ-УПИ, 2001. -С.7-16.
97. Николаев А.И. Система налогообложения и её влияние на деятельность предприятий // Научные труды I отчетной конференции молодых ученых ГОУ УГТУ-УПИ, 2001. -С.87-88.
98. Новиков С. Закон о налоге на добавленную стоимость и возможности уклонения от уплаты налога // Хозяйство и право. —2000. -№11. -С.54-58.
99. Новиков С. Подзаконные акты, увеличивающие налоговый пресс на отечественных производителей // Хозяйство и право. -2000. -№5. С.74-78.
100. Ноубс К. Карманный словарь-справочник бухгалтера: Пер. с англ. / Под ред. М.С. Киселева и С.А. Табалиной. -М.: Аудит, ЮНИТИ, 1993. -200с.
101. Оптимальное решение некоторых экономических задач. Методики и рекомендации / Под ред. доц. В.М. Розенфельда. -Ижевск: Изд-во Ижевс. мех. ин-та, 1973. -152с.
102. Оптимизация и моделирование: Меж вуз. сб. научн. тр. / Горькое, гос. ун-т им. Н.И. Лобачевского. -Горький: ГТУ, 1988. -98с.
103. Оптимизация: модели, методы, решения: сб. науч. тр. / Рос. акад. наук, Сиб. отделение, Сиб. энерг. ин-т; Отв. ред. В.П. Булатов. -Новосибирск: Наука, 1992. -200с.
104. Остапенко В.В., Малис Н.И. Оценка основных фондов и налоги // Финансы. -1998. -№2. -С.20-22.
105. Павленко Н.А. Налоговое планирование и роль юридической службы в этом процессе // Электронный журнал «Корпоративные финансы» (www.cfin.ru/~h раздел «Налоговое планирование и контроль».
106. Павлова Л. П., Ефремов А.В. Налоговая реформа и создание модели эффективной налоговой системы в России // Налоговый вестник, -1998. -№11. -С.5-6.
107. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе // Финансы. -1998. -№11. С. 18-21.
108. Паркинсон С.Н. Закон и доходы. / Пер. с англ. Минск: Попурри, 1999.-521с.
109. Пархоменко М.Б., Лемехова О.А. Налоги, учет, отчетность и ответственность в 2001 году: Справочное пособие для руководителей и бухгалтеров предприятий. 7-е изд., доп. и перераб. Екатеринбург: ИЦ «Терминал Плюс», 2002. 138с.
110. Письмо Министерства Финансов Российской Федерации. "Об ограничении деятельности на территории Российской Федерации предприятий, зарегистрированных в оффшорных зонах" № 04-06-02 от 23.02.98.
111. Покачалова Е.И. Налоги, их понятие и роль. -М.: Финансы и статистика,1998.-256с.
112. Поляк Г.Б., Акадис И.А., Краева Т.А. Финансовый менеджмент. Управление финансовыми рисками, налогообложение предпринимательской деятельности. -М.: Финансы; ЮНИТИ, 1997. -518с.
113. Попонова Н.А. Налоги с предприятий и методы их минимизации в западных странах // Финансы. -1999. -№2. -С.29-36.
114. Приказ Минфина РФ. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» ПБУ 1/98. № 60н от 09.12.98.
115. Психологические требования к системе налогообложения и еёфункционированию / Налоги. Учебное пособие. Под ред. Д. Черника. —М.: Финансы и статистика, 1997. -544с.
116. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. Учебное пособие. -М.: Инфра-м, 1996. -320с.
117. Пушкарева В.М. Генезис категории налог в исторической финансовой науки // Финансы. -1999. -№6. -С.37-39.
118. Рагимов С.Н. Размышления о налоговом бремени // Налоговый вестник. -1996. -№12. -С.6-8.
119. Рагозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и организациях (Оптимизация и минимизация налогообложения), в 4-х томах, издание 7-е. -М.: Финансы и статистика, 1997. -440с.
120. Реннэ, Генман Г. Оптимальное планирование производства. —М.: Финансы и статистика, 1968.
121. Рикардо Д. Начало политической экономии и податного обложения. -М.: Политиздат, 1965. -С. 100
122. Репин В.В. Управление финансами предприятия: ключевые проблемы // Консультант. -1998. -№9. -С.7-9.
123. Селигмен Б. Основные течения современной экономической мысли. Пер. с англ. / Общ. ред. и всуп. ст. А.М.Румянцева, Л.Б.Альтера, А.Г.Милейковского.- М.: Прогресс, 1968. -598с.
124. Семенов В.М., Баев И.А., Терехова С.А. и др. Экономика предприятия / Под рук. акад. МАН ВШ, Семенова В.М. -М.: Центр экономики и маркетинга, 1996. -184с.
125. Скабичевский P.M. Как свести налоги к нулю: эффективное руководство по защите предпринимателя и его капитала от налоговых служб. — М.: Квадрат, 1996. -106с.
126. Скрижалина Т.В. Расходы на рекламу: учет и налогообложение // Главбух. -1999. -№6. -С.11-12.
127. Смирнов A.M. Налогообложение: модели оптимизации // Экономист. -1998. -№2. -С.68-74.
128. Смирнова О.А. Понятие налоговой ответственности и условия ее наступления // Налоговый вестник. -1999. -№4. С.25-26.
129. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Пер. с англ. -М.: Ось-89, 1997. -255с.
130. Соколов А.В. Теория налогов.-М.: Ось-89, 1999.-112с.
131. Соколов С.П. Пути минимизации затрат строительных организаций в кризисных условиях // Приложение к газете "Финансовая Россия". -1998. -№41. -С.3-7.
132. Стариков А. Учетная политика на службе оптимизации налогообложения // Приложение к газете "Финансовая Россия". —1998. -№41. С.2-5.
133. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / Под ред. Сутырина С.Ф. СПб.: Изд-во В.А. Михайлова, Изд-во «Полиус», 1998. -577с.
134. Табалина С.А. Начисление амортизации по нематериальным активам в 1999 году // Приложение к газете "Финансовая Россия". -1999. -№3. -С.3-6.
135. Тимофеева О. Налоговый кодекс // Экономист. -1998. -№3. -С. 12-16.
136. Третьякова О.Г. Выбор способа амортизации с целью оптимизации себестоимости // Приложение к газете "Финансовая Россия". -1999. -№3. -С.3-5.
137. Тривус А. Налоги как орудие экономической политики. —Баку, 1925.-32с.
138. Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия // Финансы. -2000. -№ 5. -С.44-51.
139. Тургенев Н. Опыт теории налогов. М.: финансы и статистика, 1987. -11с.
140. Финансово-кредитный энциклопедический словарь // Колл. Авторов; Под общ. ред. А.Г. Грязновой. -М.: Финансы и статистика, 2002. —1168с.
141. Финансы и кредит: Учебник / Под ред. А. Казака. Екатеринбург:1. МП «ПИПП», 1994. -117с.
142. Фокин Ю., Кирова Е. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Финансы. -1999. -№1. -С.32-37.
143. Фомина О.А. Зарубежный опыт налогового планирования // Налоговый вестник. -1998. -№5. С.82-86.152. формирование финансового результата деятельности предприятия: В 2ч. Часть 1. / Под ред. О .Я. Моисеева. -Екатеринбург: ГОУ УГТУ-УПИ, 2002. -138с.
144. Функции налогов / Под ред. А. Булатова. М.: Изд-во БЕК, 1994. -309с.
145. Цигичко А. Оптимизация НДС // Экономист. -1997. -№9. -С.78-79.
146. Чекунова Н.Ю., Николаев А.И. Налог на прибыль прошлое и настоящее // Актуальные проблемы совершенствования налоговой системы. Сборник научных трудов кафедры ОНР. Екатеринбург: УГТУ-УПИ, 2001. -С.30-35.
147. Черник Д.Г. Налогообложение фонда оплаты труда // Финансы. — 2000. -№9. -С.22-25.
148. Черник Д.Г. Станет ли разумным уровень налогообложения // Закон и право. -2000. -№9. -С.8-12.
149. Черник Д.Г. Экономическое развитие и налоги // Финансы. —2000. -№5. -С.30-32.
150. Шамхалов Ф.И. Методика корректировки прибыли для налогообложения // Финансы. -1999. -№9. -С.33-36.
151. Шаталов С. Уже становится выгодно показывать доходы и платить налоги // Российская газета. -2001. -№3. -С.22-23.
152. Шипунов В.А. Оценка эластичности налоговой системы // Финансы, 1999. -№ 8. -С.37-39.
153. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудитна предприятиях. -М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996. -496с.
154. Штундюк В.Д. Требуется переоткрытие закона налогового переложения // Финансы. -1999. -№8. -С.32-35.
155. Щеглова Н.В. Формирование налоговой политики организации // Финансы. -2000. -№ 2. -С.26-28.
156. Экономика предприятия / Пер с нем. Под ред. Ф.К. Беа, Э. Дихтла, М. Швайцера. -М.: ИНФРА-М, 2001. -928с.
157. Экономико-математические методы в системе управления предприятиями / Под ред. Н.П. Федоренко, И.П. Шубкиной. -М.: Финансы и статистика, 1983.-390с.
158. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, пере-раб. И доп. -М.: ИНФРА-М, 2001. -576с.
159. Bird, Richard М. Tax policy and economic development/ Baltimore; London Johns Hopking University press, 1992.
160. International tax review. London. Euro money publications, 1998.
161. Hardman J.P. Company taxation. London. 1990.
162. Prest A.R. The state of taxation. London. 1977.
163. Stein, Neil D. Business taxation. Oxford: Heinemann professional publ., 1989.
164. Taxation in the United Kingdom / Harvard low school: international program in taxation. Boston; Toronto. Little brawn, 1957.
165. World tax reform: case studies of developed and developing countries/ San Francisco International center of economic growth, 1990.