Совершенствование таможенно-тарифных мер регулирования внешнеторговой деятельности в условиях присоединения России к ВТО тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Совершенствование таможенно-тарифных мер регулирования внешнеторговой деятельности в условиях присоединения России к ВТО"

На правах рукоп

ГОРЧАК Марина Олеговна

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ТАМОЖЕННО-ТАРИФНЫХ МЕР РЕГУЛИРОВАНИЯ

ВНЕШНЕТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В УСЛОВИЯХ ПРИСОЕДИНЕНИЯ РОССИИ К ВТО

Специальность: 08.00.05 - «Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами - сфера услуг)»

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

003486380

Москва 2009

003486380

Работа выполнена в рамках п. 15.109 паспорта специальностей ВАК Министерства образования Российской Федерации по экономическим наукам в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Российская таможенная академия»

Научный руководитель: доктор географических наук, профессор

СВИНУХОВ Владимир Геннадьевич

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

КУПРИНОВ Эдуард Павлович, ведущий научный сотрудник научно-исследовательского центра Российской таможенной академии

кандидат экономических наук ЧАЛЫХ Юрий Николаевич,

заведующий кафедрой таможенного дела Московского психолого-социального института

Ведущая организация: ГОУ ВПО «Российская экономическая академия

им. Г.В. Плеханова»

Защита состоится 16 декабря 2009 г. в 16 часов на заседании совета по защите докторских и кандидатских диссертаций Д 310.001.01 при Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Российская таможенная академия» по адресу: Московская область, г. Люберцы, Комсомольский проспект, д. 4, аудитория 233.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Российская таможенная академия».

Автореферат разослан «/3 » ноября 2009 г.

Ученый секретарь диссертационного совета кандидат экономических наук, доцент

В.Н. Ревин

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. В современной мировой экономике таможенно-тарифное ре1улирование выступает, с одной стороны, как действенный регулятор, способствующий большей открытости рынка, с другой -как наиболее распространенный внешнеторговый инструмент протекционизма. Таможенно-тарифным регулированием охвачен весь международный товарооборот. При этом в течение последних десятилетий наблюдается неуклонное снижение ставок импортных таможенных пошлин. Так, их средний уровень в развитых странах - участницах Всемирной торговой организации (ВТО) составляет сегодня 4-6%, в то время как на момент создания ГАТТ-ВТО эта величина превышала 30%.

В настоящее время таможенно-тарифное регулирование становится не только инструментом общей экономической политики на национальном уровне, но и объектом регулирующей деятельности международных экономических организаций, в первую очередь ВТО. Деятельность ВТО направлена на формирование общих принципов, норм, правил и инструментов таможенно-тарифного регулирования с целью свести к минимуму препятствия для развития международной торговли.

В России основы современного таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности стали формироваться с начала 90-х гг. На современном этапе правовые и экономические основы таможенно-тарифного регулирования России в целом соответствуют нормам и правилам ВТО. Однако остаются нерешенными проблемы открытия рынка, снижения средней ставки таможенного тарифа РФ, протекционистской защиты отечественных предприятий, а также обеспечения их конкурентоспособности как на внутреннем, так и на внешнем рынках.

Фискальная функция таможенного тарифа является наиболее актуальной для России, и если в развитых странах доходы от таможенных платежей составляют небольшую долю поступлений в государственный бюджет (например, в США - не более 1,5%), то в российском бюджете - до 40-50% его доходной части. В соответствии с требованиями развития мирового хозяйства и ВТО назрела необходимость снижения средней ставки таможенного тарифа, поэтому необходимы поиски новых подходов к исследованию таможенно-тарифных отношений, переориентации таможенного тарифа с выполнения фискальной функции на регулирующую, а в определенной степени

и протекционистскую, поскольку она выполняет роль защиты национального производителя.

Таким образом, актуальной является задача обеспечения открытости национальной экономики путем снижения средней ставки тарифа до 6-8% без существенной потери доходной части бюджета. Необходимость решения этой задачи определила объект и прагматическую цель проведенных в диссертации исследований.

Объектом исследования является система мер таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности. Цель состоит в приведении таможенно-тарифного регулирования России в соответствие требованиям ВТО без потерь доходной части государственного бюджета.

Достижение этой цели обеспечивается установлением соответствующих ставок импортного таможенного тарифа РФ. Это определило предмет проведенных исследований - научно-методический аппарат совершенствования импортного таможенного тарифа РФ, обеспечивающего достижение указанной прагматической цели.

Степень разработанности темы. В настоящее время большая часть научных исследований посвящена вопросам таможенно-тарифного регулирования в отдельно взятых отраслях либо анализу элементов и механизмов таможенно-тарифного регулирования, таких как таможенные льготы, тарифные льготы, тарифные преференции, ТН ВЭД России, эскалация ставок таможенных пошлин. В отечественной экономической науке до сих пор практически нет исследований, связанных с анализом таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности (ВЭД) как совокупности экономических элементов, следовательно, важно провести исследование таможенно-тарифного регулирования как совокупности экономических мер регулирования ВЭД и проанализировать таможенный тариф РФ.

В условиях предстоящего присоединения России к ВТО особое внимание следует уделять вопросам таможенно-тарифной политики. Исследования ученых посвящены именно оценке целесообразности и последствий вступления России в ВТО с точки зрения защиты отечественного производства. Однако до сих пор остаются не исследованными вопросы потерь бюджета вследствие снижения ставок импортного таможенного тарифа, изменения таможенного тарифа в случае присоединения России к ВТО в составе таможенного союза. Вместе с тем без решения этих вопросов формирование рационального

таможенного тарифа не представляется возможным. Это определило общую научную задачу проведенных исследований. Она состоит в обосновании теоретических положений и разработке предложений по совершенствованию таможенно-тарифных мер, регулирующих внешнеторговую деятельность.

Для ее решения в диссертации:

- проведена классификация и проанализированы инструменты таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности;

- проанализирована динамика импортного таможенного тарифа РФ;

- разработана методика оценки бюджетных последствий снижения ставок таможенного тарифа;

- разработана методика определения рациональных ставок таможенного тарифа, обеспечивающих максимизацию доходной части бюджета государства за счет внешнеторговой деятельности;

- выявлены возможные потери бюджета России от введения Единого таможенного тарифа (ЕТТ) таможенного союза (Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан);

- составлен прогноз бюджетных последствий вступления России в ВТО при уменьшении средней ставки импортного таможенного тарифа до 6—8%;

- сформулированы рекомендации по совершенствованию таможенно-тарифного регулирования ВЭД России.

Указанные частные задачи определили логику проведенных исследований (рис. 1) и общую структуру диссертации.

Информационную базу исследования составили: импортный таможенный тариф РФ, ЕТТ таможенного союза, тариф ЕС, тарифы США и Японии, материалы правовых справочных систем «Консультант +», «Гарант», «ВЭД-Инфо».

Анализ показателей внешней торговли, объемов производства, темпов инфляции, изменения курса национальной валюты проводился по данным Федеральной таможенной службы (ФТС России), Центрального банка России, Госкомстата России, Министерства финансов РФ, Министерства экономического развития РФ. Сопоставление с мировыми показателями финансово-экономического развития и тарифного регулирования проводилось на основе данных, публикуемых ВТО, Всемирной таможенной организацией, ЮНКТАД, Всемирным банком.

Новыми научными результатами, полученными лично автором, являются:

- классификация таможенно-тарифных мер государственного регулирования ВЭД, отличающаяся расширением понятия института таможенной пошлины за счет включения в его состав определения таможенной стоимости, страны происхождения товаров, тарифных льгот и преференций и установления кодов ТН ВЭД;

- методика оценки бюджетных последствий снижения ставок таможенного тарифа, впервые введенная для обоснования количественных значений ставок;

- методика определения рациональных ставок таможенного тарифа, отличающаяся учетом бюджетных последствий изменения величины ставок. На основе разработанных методик показано, что снижение среднего значения адвалорной ставки таможенного тарифа РФ с 14,1% в 2001 г. до 10,96% в 2008 г. произошло за счет ставок тарифа, которые потеряли свое торгово-политическое значение, и это снижение не затронуло систему тарифного протекционизма страны;

- обоснован прогноз бюджетных последствий уменьшения средней величины адвалорной ставки импортного таможенного тарифа при присоединении России к ВТО как самостоятельно, так и в составе таможенного союза;

- выявлен потенциал для повышения эффективности тарифного регулирования, главными элементами которого являются невысокая степень диверсификации ставок таможенных пошлин и тарифной эскалации при обложении ввозимых товаров;

- обосновано, что механизм предоставления тарифных преференций должен основываться на сопоставлении внутренних экономических показателей развития России с аналогичными индикаторами стран -пользователей национальной системы преференций.

Таким образом, в работе обоснован прогноз бюджетных последствий уменьшения средней величины адвалорной ставки импортного таможенного тарифа (до 6-8%) при присоединении России к ВТО как самостоятельно, так и в составе таможенного союза. Впервые предложена методика оптимизации ставок таможенного тарифа, учитывающая как его фискальную, так и регулирующую функции. Показано, что:

1) уменьшение (однонаправленное) среднего значения адвалорной ставки импортного таможенного тарифа с 10,96 до 8,6% и до 7,4% влечет за собой уменьшение платежей соответственно на 1,6 и 3,4% (до 540 млн. долл. США);

2) уменьшение среднего значения адвалорной ставки импортного таможенного тарифа с 10,96 до 7,5% при разнонаправленном варьировании средних ставок разделов может привести к увеличению вклада таможенных пошлин в платежи на 6,7% (до 1 069 млн. долл. США);

3) введение ставок ЕТТ таможенного союза повлечет за собой существенные бюджетные последствия для России, платежи от импортных таможенных пошлин могут сократиться почти на 60% (около 9 млрд. долл. США).

Научная новизна заключается в совершенствовании таможенно-тарифных мер регулирования внешнеторговой деятельности, при этом впервые предложена методика, позволяющая количественно оценивать бюджетные последствия изменения ставок таможенного тарифа.

Теоретическая значимость результатов исследования состоит в развитии теории таможенной деятельности в части формирования таможенно-тарифных мер регулирования внешней торговли.

Практическое значение результатов исследования. Разработанный научно-методический аппарат может быть использован Министерством экономического развития РФ для определения приоритетов развития таможенно-тарифного регулирования, выработки принципов определения ставок таможенных пошлин и оценки влияния тарифа на социально-экономическое развитие страны, а также для обоснования позиции России при присоединении к ВТО. Результаты исследования используются в учебном процессе Российской таможенной академии при изучении дисциплин «Экономика таможенного дела» и «Мировая экономика», а также в системе повышения квалификации кадров.

Результаты, выносимые на защиту:

1. Классификация таможенно-тарифных мер регулирования внешнеторговой деятельности.

2. Методика оценки бюджетных последствий снижения ставок таможенного тарифа.

3. Методика определения рациональных ставок таможенного тарифа, обеспечивающих максимизацию доходной части бюджета государства за счет внешнеторговой деятельности.

4. Комплекс предложений по совершенствованию таможенно-тарифных мер регулирования внешнеторговой деятельности.

Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационного исследования докладывались на научно-практических конференциях в Российской таможенной академии (2006-2008 гг.), на тематических научно-практических конференциях отдела внешнеэкономической деятельности ВНИИЭСХ РАСХН (2006-2007 гг.), пятой международной научно-практической конференции «Право, бизнес, население» (Пенза, 2008 г.), конференции «Инновационный выбор России: проблемы и перспективы» (Москва, РГГУ, 2009 г.).

Публикации. По материалам диссертации опубликовано 5 статей, общий объем 1,8 печатных листа, в том числе в изданиях, рекомендованных ВАК, 2 статьи.

Основной текст диссертации изложен на 177 страницах, содержит 2 рисунка, 15 таблиц.

Объект - система мер таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности

Цель исследования — приведение таможенно-тарифного регулирования России в соответствие требованиям ВТО без потерь доходной части государственного бюджета

Предмет исследования - научно-методический аппарат совершенствования импортного таможенного тарифа РФ

Научная задача: совершенствование таможенно-тарифных мер регулирования внешнеторговой деятельности на основе методики, позволяющей количественно оценивать бюджетные последствия изменения ставок таможенного тарифа

Структура глав диссертации

Глава 1. ПРОБЛЕМЫ ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ВНЕШНЕТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В УСЛОВИЯХ ПРИСОЕДИНЕНИЯ РОССИИ К ВТО

1.1. Нормы и правила ВТО в области таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности

1.2. Основные направления развития таможенно-тарифного регулирования

1.3. Оценка вероятных последствий и задачи по совершенствованию таможенно-тарифного регулирования в условиях присоединения России к ВТО

Глава 2. РАЗВИТИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИХ ОСНОВ ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ СИСТЕМЫ МЕР ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ВНЕШНЕТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

2.1. Классификация таможенно-тарифных мер регулирования внешнеторговой деятельности

2.2. Исследование функций современного таможенного тарифа

2.3. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности и определение страны происхождения товара как инструменты таможенно-тарифного регулирования

2.4. Методика формирования рационального импортного таможенного тарифа России

2.4.1. Методика оценки бюджетных последствий изменения ставок импортного таможенного тарифа

2.4.2. Методика оптимизации ставок импортного таможенного тарифа

Глава 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ВНЕШНЕТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В УСЛОВИЯХ ПРИСОЕДИНЕНИЯ РОССИИ К ВТО

3.1. Современные тенденции развития импортного таможенного тарифа России

3.2. Модельные сценарии и прогноз бюджетных последствий изменения ставок импортного таможенного тарифа

3.3. Совершенствование механизма таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности

Р и с. 1. Логическая схема проведенных исследований

II. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обоснованы актуальность темы, степень ее разработанности, определены цель, задачи, объект и предмет исследования, показаны научная новизна, теоретическая и практическая значимость полученных результатов.

В первой главе анализируются нормы и правила ВТО в области таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности, возможные направления развития таможенно-тарифного регулирования, приводится оценка вероятных последствий присоединения России к ВТО и ставятся задачи по совершенствованию таможенно-тарифного регулирования.

При этом показано, что в практике торговых переговоров в рамках ВТО широко используются обобщающие показатели, характеризующие различные аспекты таможенного тарифа. Основными являются показатели, связанные с товарной структурой тарифа. Число товарных позиций - важный показатель тарифа, который характеризует, насколько разносторонне регулируется ввоз товаров. От числа товарных позиций зависят возможности как дифференциации ставок тарифа, так и избирательного воздействия на импорт с помощью тарифных инструментов.

Страна имеет тем больше возможностей для маневра в ходе переговоров по согласованию взаимных тарифных уступок, чем больше товарных позиций содержится в ее импортном таможенном тарифе. Развитость товарной номенклатуры является косвенным показателем уровня развития системы внешнеторгового регулирования в стране. Для стран с неразвитой системой регулирования характерны слабо детализированные импортные тарифы. Степень дифференциации тарифа зависит как от применяемой товарной номенклатуры, так и от того, насколько полно она используется. Наибольшее использование имеет Гармонизированная система описания и кодирования товаров, которая является основой товарных номенклатур практически всех крупных государств.

Для общей характеристики и сопоставления таможенных тарифов используют обобщенные показатели уровня ставок таможенного тарифа. Для характеристики таможенного тарифа в целом, а также для анализа положения в области обложения пошлинами крупных товарных групп, подгрупп, разделов используются показатели среднего уровня тарифных ставок. Существуют и другие показатели, которые касаются не только уровня обложения, но и структуры тарифа. Такими показателями являются, например, максимальный

уровень ставок тарифа (пиковые ставки тарифа), удельный вес товаров, пользующихся режимом беспошлинного ввоза и др.

Однако показатели среднего уровня тарифных ставок играют ведущую роль в согласовании позиций различных государств при присоединении к ВТО. В них проявляется противоречие целей таможенно-тарифного регулирования, включающих, с одной стороны, защиту внутреннего рынка и поддержание определенных секторов отечественного производства, с другой - уменьшение размера импортных пошлин, т.е. открытие рынка (одно из ключевых требований к членам ВТО). При этом задача состоит в приведении ставок импортного таможенного тарифа в соответствие с требованиями ВТО без снижения поступлений таможенных платежей в доходную часть государственного бюджета РФ. Ее решение предполагает наличие научно-методического аппарата, позволяющего прогнозировать влияние ставок таможенного тарифа на поступления платежей в бюджет и формировать на этой основе рациональные ставки.

Формированию такого аппарата посвящена вторая глава диссертации. В ней анализируется система мер государственного регулирования ВЭД. В соответствии с Федеральным законом от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» государственное регулирование ВЭД осуществляется посредством: таможенно-тарифного регулирования; нетарифного регулирования; запретов и ограничений внешней торговли услугами и интеллектуальной собственностью; иных предусмотренных законом мер экономического и административного характера, способствующих развитию ВЭД. Закон устанавливает, что таможенно-тарифное регулирование основано на применении ввозных и вывозных таможенных пошлин.

Использование нетарифных методов заключается в административном воздействии на субъекты внешнеторговых операций, в частности, путем установления количественных ограничений, квотирования, лицензирования и других методов. Однако ряд исследователей указывают на наличие гораздо большего числа инструментов государственного регулирования ВЭД, и в настоящее время активно ведутся дискуссии по поводу содержания понятия «таможенно-тарифное регулирование»1.

1 Новиков В.Е. Таможенная пошлина как инструмент государственного регулирования экономики: монография. М.: РИО РТА, 2006.

Действительно, ставки таможенных пошлин являются основой таможенно-тарифного регулирования, однако такой подход слишком узок и не учитывает всей совокупности экономических методов воздействия. Ограничивать тарифное влияние на внешнеторговую деятельность таможенными пошлинами нельзя. Нельзя также согласиться с авторами, которые к числу инструментов таможенно-тарифного регулирования, помимо таможенного тарифа, относят иные обязательные платежи, взимаемые таможенными органами РФ2. Кроме таможенных пошлин, таможенные органы взимают пограничные налоги - НДС и акцизы, а также таможенные сборы.

Таможенный кодекс РФ оперирует понятиями «таможенно-тарифное регулирование» и «запреты и ограничения, установленные в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности». Считается, что нетарифное регулирование внешней торговли товарами осуществляется путем введения ограничений экономического характера, количественных ограничений и иных запретов. Федеральный закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» не называет НДС и акцизы, таможенные сборы, в качестве экономических ограничений. Они упоминаются в ст. 29 указанного Закона, в которой говорится о применении национального режима к товарам, происходящим из иностранных государств. Закон определяет, что не должны устанавливаться дифференцированные ставки налогов и сборов (за исключением ввозных таможенных пошлин) в зависимости от страны происхождения товаров. Статья 30 Закона допускает возможность установления платежей в связи с импортом и экспортом товаров, но они не являются таможенными пошлинами и иными налогами, которые, в свою очередь, представляют собой меры защиты товаров российского происхождения и взимаются в фискальных целях.

Если таможенные пошлины являются основой тарифного регулирования, то пограничные налоги, взимаемые при импорте товаров, являются нетарифными мерами регулирования внешней торговли товарами. С их помощью можно регулировать цену импортных товаров на внутреннем рынке и защищать отечественные товары от конкуренции. Автор считает, что нельзя ограничивать понятие таможенно-тарифного регулирования использованием только таможенной пошлины.

2 Арутюнян Г.В. Правовое регулирование таможенных платежей: учеб. пособие. М.: Юриспруденция, 2000.

К институту таможенной пошлины тесно примыкают другие институты, такие как институт определения таможенной стоимости, институт определения страны происхождения товара, институт тарифных льгот и преференций. Все эти меры являются мерами государственного воздействия на стоимость товара внутри страны, в основе которых лежит использование ценового фактора влияния на внешнеторговый оборот.

Как и таможенная пошлина, налоги оказывают прямое влияние на цену перемещаемого через таможенную границу товара. Поскольку налогообложение НДС и акцизами осуществляется в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию России, в размере внутренних ставок, то цены на импортные товары увеличиваются на суммы налогов, существующих на внутреннем рынке станы.

Таким образом, взимание НДС и акцизов, входящих в систему таможенных платежей, носит совершенно иной характер, отличный от взимания таможенной пошлины. Если взимание таможенной пошлины увеличивает цену товара, то взимание пограничных налогов уравнивает стоимость импортного товара и товара, производимого на внутреннем рынке страны. По мнению автора, к системе таможенно-тарифного регулирования необходимо отнести только те экономические инструменты, которые влияют на определение величины пошлины.

К таким экономическим инструментам можно отнести: 1) ввозную и вывозную таможенную пошлину, 2) институт определения льгот и преференций, 3) институт определения страны происхождения товара, 4) институт установления кодов ТН ВЭД, 5) институт определения таможенной стоимости товара. Все вышеперечисленные институты определяют или влияют на величину таможенной пошлины и, следовательно, входят в систему таможенно-тарифного регулирования ВЭД.

Исследования дают возможность сформулировать расширенную характеристику категории «таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности». Таможенно-тарифное регулирование -это совокупность таможенных операций и таможенных процедур, осуществляемых таможенными органами в целях взимания таможенных пошлин при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, регулирования ВЭД и торгового оборота РФ.

В работе проанализированы функции современного таможенного тарифа, которые при всем многообразии могут быть объединены в несколько групп. Обычно выделяют две основные функции: регулирующую и фискальную3.

Регулирующая функция таможенных пошлин выполняет широкий спектр экономических мер от протекционистской защиты внутреннего производителя до либерализации внешнеторговых отношений с целью насыщения внутреннего рынка товарами, пользующимися спросом. Регулирующее воздействие импортных пошлин не ограничивается соответствующим удорожанием импортируемого товара. Кроме того, повышаются цены на товары внутреннего производства до уровня цены импортных товаров, увеличенного на величину взимаемых пошлин.

Таким образом, импортные пошлины воздействуют на рынки промышленных товаров, сельского хозяйства и, что немаловажно, на рынки рабочей силы, поскольку достаточная защита от наплыва иностранных товаров предохраняет внутренний рынок от резкого падения цен и вызванного этим сокращения производства и числа рабочих мест.

Исследование показывает, что в настоящее время фискальная функция таможенных пошлин является основной. Выполняя фискальную функцию, таможенные пошлины служат одним из основных источников наполнения доходной части бюджета. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ они относятся к доходам федерального бюджета и зачисляются в размере 100%. Важность фискальной функции обусловлена тем, что таможенные платежи обеспечивают большую долю доходов федерального бюджета.

Регулирующая функция содержит обширное количество экономических, политических и правовых мер, направленных на защиту внутреннего производителя от иностранных конкурентов, привлечение в страну товаров, пользующихся спросом, участие России в международных торговых, таможенных и иных организациях и др. Регулирующая и фискальная функции таможенных пошлин тесно взаимосвязаны между собой. Они должны комплексно учитываться при формировании и изменении тарифа.

Изменение ставок таможенного тарифа является инструментом государственного управления экономикой. Его практическое применение, прежде всего, предполагает оценку экономических последствий выбора тех или иных ставок тарифа. Для такой оценки необходим соответствующий

3 Удоеенко С.П. Таможенный тариф современной России. СПб.: ООО «Архей», 2006.

методический аппарат, построение которого заключается в установлении меры экономических последствий изменения таможенного тарифа и формировании способа ее определения. В качестве меры этих последствий в работе принято изменение бюджетных поступлений при изменении ставок импортного таможенного тарифа, определяемое соотношением:

где АК(Г0,7|) - изменение бюджетных поступлений при переходе от тарифа Г0 к тарифу Т,;

У(Т0),У(7]) - поступления в бюджет при применении тарифов Г0, 7\, соответственно.

Для оценки бюджетных поступлений от таможенного оформления импорта в работе рассчитывались средние значения адвалорных ставок импортного таможенного тарифа России по отдельным разделам и их статистические характеристики, а также долевой вклад каждого раздела в таможенные платежи.

Произведение средней величины адвалорной ставки раздела тарифа на величину соответствующей стоимости отражает вклад в таможенные платежи от таможенных пошлин на товары раздела:

(2)

где У] - вклад в таможенные платежи от таможенных пошлин на товары ^го раздела;

X ] - средняя величина адвалорной ставки раздела тарифа;

В, - общая стоимость перемещенных через таможенную границу товаров, относящихся к 7-му разделу ТН ВЭД.

Общий вклад от таможенных платежей в бюджет государства определяется соотношением:

Для сравнения различных вариантов импортного таможенного тарифа России в работе реализован сценарный подход. Средние адвалорные ставки разделов импортного таможенного тарифа в сценариях варьировались

А¥(Т0,Т1) = У(Т1)-Г(Т0),

(1)

21

(3)

в широких пределах. Например, в 2008 г. минимальное значение адвалорной ставки составляло 6,9% в 16-м разделе импортного тарифа, а максимальное -19,65% в 14-м разделе тарифа.

На первом этапе исследовался вклад в платежи от таможенных пошлин в отдельные разделы импортного таможенного тарифа в 2001 и 2008 гг. Были выявлены разделы импортного таможенного тарифа, которые обеспечивают большую часть платежей. При этом выяснилось, что высокая ставка пошлины сама по себе не определяет поступление платежей в бюджет.

На втором этапе реализовывались сценарные подходы, когда модельно изменялись средние значения ставок тарифа тех товарных разделов, которые не играют заметной роли в формировании бюджетных поступлений. Показано, что такой подход не влечет за собой существенного уменьшения таможенных платежей.

На третьем этапе исследований был проведен модельный расчет, когда ставки некоторых разделов уменьшены до величины 1-3%, при этом оценивалось изменение вклада платежей.

На четвертом этапе исследований было показано, что уменьшение средней ставки импортного таможенного тарифа еще не означает автоматического снижения таможенных платежей. Уменьшение средней ставки тарифа может идти за счет ставок, которые потеряли свое торгово-политическое значение, либо за счет ставок, товарные позиции которых никогда не использовались. При этом варьирование ставок может быть разнонаправленным - одни ставки увеличиваются, другие уменьшаются. Как показали расчеты, в этом случае можно добиться того, чтобы собираемость данного вида платежей существенно возросла.

На последнем, пятом, этапе исследований проведены сравнения по бюджетным поступлениям от адвалорных ставок импортного таможенного тарифа России и адвалорных ставок ЕТТ таможенного союза. Модельные расчеты показали, что, несмотря на незначительное уменьшение средней ставки ЕТТ таможенного союза, бюджетные последствия такого изменения тарифа могут быть весьма существенными.

Проведенные по рассмотренной методике расчеты показали, что изменение ставок импортного таможенного тарифа оказывает существенное влияние на бюджетные поступления. Причем бюджетные поступления при росте ставок тарифов могут как возрастать, так и уменьшаться. Это обстоятельство обусловило целесообразность установления оптимального

импортного таможенного тарифа, обеспечивающего максимизацию поступлений в бюджет в результате взимания таможенных пошлин. Предложенная в диссертации процедура формирования такого тарифа в обобщенном виде приведена на рис. 2.

Начало

Ввод исходных данных:

- ограничений ставок;

- объемов перемещения товаров и др.

Формирование варианта таможенного тарифа

1

Оценка ожидаемых поступлений в бюджет при реализации тарифа

Рис. 2. Обобщенная схема методики формирования оптимального импортного таможенного тарифа

Процедура формирования оптимального импортного таможенного тарифа представлена в виде следующей задачи математического программирования -

определить величины x¡j = (i = 1,2,...,n, j = 1,2,...,21) ставок пошлины импортного таможенного тарифа, обеспечивающие выполнение условия:

21 п

>=1 ы

при выполнении условий

п

_ Еч

X, =-!=!_ áxr > = 1,2.....21; (5)

nj

xy = xlj, ¿ = 1,2,..„и, j = 1,2,...,21, к = 1,2,...,, (6)

где D¡j - объем перемещения товаров //'-го вида;

- максимально допустимая в соответствии с международными договорами средняя ставка пошлины для товаров j-го раздела ТНВЭД;

- обусловленная сложившимися экономическими условиями ставка пошлины товаров у-го вида.

Соотношение (4) является формальным представлением требования максимизации поступлений в бюджет в результате взимания таможенных пошлин.

Соотношение (5) учитывает ограничения на ставки таможенных пошлин, обусловленные международными договорами.

Соотношение (6) отражает регулятивную функцию таможенного тарифа.

Задача 4—6 представляет собой задачу линейного программирования. Если ее решение существует, то оно обеспечивает оптимальность таможенному тарифу.

На основе разработанного научно-методического аппарата в третьей главе разработаны предложения по совершенствованию таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в условиях присоединения России к ВТО. Эволюция российского таможенного тарифа на протяжении последних лет состоит в снижении среднего уровня ставок. Если в 2001 г. среднее значение российского тарифа составляло 14,1%, то в 2002 г. это значение уменьшилось до 12%, а в 2008 г. оно составляло 10,96%. Однако снижение среднего уровня тарифа еще не дает правильного представления о том, действительно ли произошло уменьшение реальной протекционистской защиты внутреннего рынка страны. Для этого необходимо выяснить, в какой

мере произошло снижение пошлин в российском таможенном тарифе, активно воздействующих на торговлю, насколько это снижение затронуло систему тарифного протекционизма страны и не происходило ли это снижение за счет сокращения таких ставок, которые потеряли свое значение. Для ответа на поставленный вопрос в работе было рассчитано, как изменилось среднее фактическое обложение импорта (табл. 1), которое представляет собой отношение суммы собранных таможенных пошлин к стоимости всего импорта или к стоимости импорта, облагаемого пошлинами.

Таблица 1

Определение средней ставки таможенной пошлины на импорт и экспорт за 1997-2008 гг. (с дополнениями автора)4

Показатель 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2008

1. Вывозная пошлина (экспорт) (млн. руб.) 31,253 166,486 224,8 194,7 294,8 484,6

2. Ввозная пошлина (импорт) (млн. руб.) 30,166 30,363 61,758 63,150 104,0 128,7 158,0 285,0

3. Стоимость экспортных операций (млрд. долл.) 68,4 57,6 61,1 89,3 86,2 90,2 126,2 299,9

4. Стоимость импортных операций (млрд. долл.) 38,8 32,3 21,8 22,3 30,1 35,8 52,5 169,8

5. Среднее фактическое обложение импорта 13% 13% 11% 9% 12% 12% 10% 10%

6. Среднее фактическое обложение экспорта 3% 6% 9% 7% 8% 3%

Из таблицы 1 следует, что среднее фактическое обложение импортных товаров в 2002 г. было равно 12%. Это означает, что каждый товар,

4 Свинухов В.Г. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенная стоимость. М.: Изд-во «Экономист», 2005.

учитывающийся статистикой внешней торговли ФТС России, при прохождении таможенной границы в 2002 г. облагался таможенной пошлиной 12%, а в 2008 г. - 10%. Сопоставляя эти значения со средненоминальным значением российского тарифа, видим, что они почти совпадают. Таким образом, с одной стороны, среднеарифметическое значение тарифа в 2008 г. уменьшилось с 14% до 11%, с другой - среднее фактическое обложение импорта уменьшилось до 10%. Следовательно, снижение среднего уровня пошлин произошло в основном за счет сокращения ставок тарифа, потерявших свое торгово-политическое значение, и это снижение не затронуло систему тарифного протекционизма страны. Для сравнения в работе приведены данные по среднему фактическому обложению импорта в странах ЕС, из которых следует довольно устойчивая тенденция сохранения среднего уровня обложения фактического импорта в этих странах. В работе анализируется распределение величин таможенных пошлин по размерам ставок для России, США, ЕС и Японии. Показано, что основную массу пошлин в этих странах составляют пошлины свыше 6%, а в целом ряде государств пошлинами свыше 10% облагаются более 30% товаров.

В Российской Федерации в 2001 г. ставки таможенного тарифа свыше 10% составляли более 46% от общего количества ставок. В 2008 г. их количество уменьшилось до 38,9%. Основной ставкой российского таможенного тарифа в 2008 г. была ставка 5%, которая составляла 41,3% от общего количества ставок. Вторая по частоте встречаемости (23,4%) - ставка тарифа 15% и третья - ставка тарифа 10%, которая встречается в 19,5% случаев. Сравнение тарифов 2001 г. и 2008 г. показывает, что происходит их «стягивание» в зону 5 - 15% за счет уменьшения ставок 20-30%.

Проведенные исследования показали, что основное различие современного российского тарифа и тарифа стран ЕС заключается в том, что в тарифе стран ЕС смешанные ставки занимают 15%, а в России только 0,1%; в тарифе стран ЕС отсутствуют комбинированные ставки, а в российском тарифе их доля составляет 12,2%; в тарифе стран ЕС специфические ставки составляют 5%, а в российском тарифе - 0,2%; в товарных группах тарифа ЕС могут встречаться как смешанные, так и специфические ставки по отдельным позициям.

Следует отметить, что в российском таможенном тарифе не встречаются так называемые мегатарифы, т.е. тарифы, ставки которых превышают 100%. А между тем это эффективная мера защиты внутреннего рынка страны. Так, в таможенном тарифе США количество используемых мегатарифов на

агропродовольственном рынке равно 19, что составляет примерно 2% от общего количества таможенно-тарифных позиций для сельскохозяйственных товаров. Импорт сельскохозяйственной продукции ЕС ограничивается 141 мегатарифом, Японии - 142. Следует отметить, что в ЕС большинство мегатарифов относится к сельскохозяйственным товарам. Анализ показывает, что в ЕС высокие средние ставки пошлин характерны для таких групп сельскохозяйственных товаров, как сахарная свекла, сахарный тростник, заменители сахара (подсластители), зерновые культуры, мукомольно-крупяная продукция, животные корма. Мегатарифы на данные группы товаров высоки в силу того, что большая часть ставок на входящие в них товарные позиции установлена на высоком уровне. Максимальная ставка таможенного тарифа ЕС в размере 540% взимается с ввозимой измельченной или сухой сахарной свеклы. В ЕС очень высокие ставки таможенных пошлин установлены также на виноградный сок, бананы, готовые или консервированные грибы. В Японии из 142 применяемых мегатарифов 49 являются самыми высокими по сравнению с тарифами ЕС. Самая высокая средняя пошлина приходится на молочную группу и составляет 322%. Мегатарифы применяются почти к 2/3 товарных позиций данной группы, причем для 20 из них ставки пошлины превышают 500%.

Присоединение России к ВТО влечет за собой определенные обязательства в области таможенно-тарифного регулирования, которые связаны в том числе со снижением средней ставки импортного таможенного тарифа.

Если обязательства по переговорам механически отнести к моменту вступления России в ВТО, то через несколько лет средняя ставка российского таможенного тарифа должна снизиться до 6-8%, что нежелательно для России, для которой очень важной остается фискальная направленность таможенно-тарифного регулирования.

Проведенные модельные расчеты показывают возможность ведения такой таможенной политики, при которой введение новых уменьшенных ставок импортного таможенного тарифа может сводить к минимуму негативные воздействия на экономику, вызываемые снижением таможенных тарифов.

В работе проведены модельные расчеты бюджетных последствий при изменении средних значений ставок тарифа.

В таблице 2 приведены средние величины ставок тарифа по отдельным разделам ТН ВЭД за 2008 г., средние величины ставок модельного тарифа, а также вклад этих ставок в платежи от таможенных пошлин.

Таблица 2

Раздел тарифа Название раздела Ср. величина ставки тарифа 2008 г. (%) Ср. величина ставки модельного тарифа (%) Вклад адвалорной ставки в платежи 2008 г. (%) Вклад адвалорной ставки в модельные платежи (%)

1 2 3 4 5 6

I Живые животные и продукция животного происхождения 9,36 9,36 4,7 4,7

II Продукты растительного происхождения 8,6 8,6 3,4 3,4

III Жиры и масла растительного и животного происхождения; продукты их расщепления; пищевые жиры; воск животного и растительного происхождения 9,8 5,0 0,4 0,22

IV Готовые пищевые продукты, алкогольные и безалкогольные напитки и уксус; табак и его заменители 10,97 10,97 5,7 5,7

V Минеральные продукты 4,86 1,0 0,5 0,09

VI Продукция химической промышленности и связанных с ней отраслей 9,05 9,05 9,3 9,3

VII Полимерные материалы, пластмассы и изделия из них; каучук, резина и изделия из них 9,45 9,45 4,8 4,8

VIII Необработанные шкуры и кожа, кожа, натуральный мех и изделия из них 7,48 5,0 0,3 0,2

IX Древесина и изделия из древесины, древесный уголь; пробка и изделия из неё 13,36 5,0 0,6 0,23

X Масса из древесины или других волокнистых целлюлозных материалов. 11,36 11,36 2,6 2,6

XI Текстильные материалы и текстильные изделия 9,96 9,96 3,1 3,1

XII Обувь, головные уборы, зонты, солнцезащитные зонты, трости 16,25 16,25 2,3 2,3

Продолжение таблицы 2

Раздел тарифа Название раздела Ср. величина ставки тарифа 2008 г. (%) Ср. величина ставки модельного тарифа (%) Вклад адвалорной ставки в платежи 2008 г. (%) Вклад адвалорной ставки в модельные платежи (%)

1 2 3 4 5 6

XIII Изделия из камня, гипса, цемента, асбеста, слюды или аналогичных материалов; керамические изделия; стекло и изделия из него 15,86 15,86 2,3 2,3

XIV Жемчуг природный и культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы 19,65 5,0 0,6 0,15

XV Недрагоценные металлы и изделия из них 10,06 10,06 6,0 6,0

XVI Машины, оборудование и механизмы: электротехническое оборудование; их части; звукозаписывающая и звуковоспроизводящая аппаратура 6,9 6,9 22,5 22,5

XVII Средства наземного транспорта, летательные аппараты, плавучие средства и относящиеся к транспорту устройства и оборудование 10,86 10,86 23,5 23,5

XVIII Инструменты и аппараты оптические, фотографические, кинематографические, измерительные, контрольные 10,92 10,92 4,1 4,1

XIX Оружие и боеприпасы; их части и принадлежности 20,0 5,0 0,01 0,01

XX Разные промышленные товары 15,42 15,42 3,2 3,2

XXI Произведения искусства, предметы коллекционирования и антиквариат 0 0 0 0

Итоговые средние значения 10,96 8.6 4,75 4,68

Модельные расчеты показывают, что уменьшение среднего значения адвалорной ставки импортного тарифа (разд. 3, 5, 7, 8, 14, 19) с 10,96% до 8,6%, т.е. на 2,4%, влечет за собой уменьшение платежей на 1,6%, или в платежах 2008 г. всего около 255 млн. долл. США. Однако если среднее значение адвалорной ставки тарифа уменьшить с 10,96% до 7,4%, т.е. на 3,56%, то при этом вклад таможенных пошлин в платежи уменьшается на 3,4% (до 540 млн. долл. США).

Вместе с тем уменьшение средней ставки импортного таможенного тарифа еще не означает автоматического снижения таможенных платежей. Уменьшение средней ставки тарифа может идти за счет ставок, которые потеряли свое торгово-политическое значение, либо за счет ставок, товарные позиции которых никогда не использовались. При этом варьирование ставок может быть разнонаправленным. Одни ставки могут увеличиваться, другие уменьшаться.

Расчеты показывают, если в разд. 16 табл. 2 среднее значение адвалорной ставки пошлины принять 10%, то при всех других неизменных значениях собираемость пошлинных платежей возрастет до 106,7%.

Таким образом, с одной стороны, может быть достигнуто необходимое для вступления России в ВТО среднее значение ставки импортного таможенного тарифа - 7,4%, с другой - бюджетные потери сведены к минимуму. Более того, предложен вариант модельных расчетов, при котором бюджетные поступления возрастут на 6,7%.

В настоящее время Правительством РФ принято решение о возможном вступлении России в ВТО в составе таможенного союза России, Казахстана и Белоруссии. Завершается разработка ЕТТ и правовых документов в сфере нетарифного и технического регулирования. Утвержден базовый перечень ЕТТ более чем из 4 тыс. позиций. Сформирован проект ЕТТ, включающий более 11 тыс. десятизначных подсубпозиций.

Проведенные расчеты показывают, что средняя адвалорная ставка ЕТТ таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана составляет 6,54%, что меньше чем средняя адвалорная ставка российского тарифа на 4,4%. Несмотря на незначительное уменьшение средней ставки тарифа, бюджетные последствия такого изменения тарифа весьма существенны. Расчеты показывают, что вклад ставок таможенного тарифа в платежи составляет всего 44% от платежей 2008 г. В финансовых поступлениях бюджет России может потерять до 9 млрд. долл. США (по сравнению с доходами от импортных

таможенных пошлин, полученных в 2008 г.). Такая ситуация возникает в первую очередь из-за значительного снижения средней величины адвалорных ставок разд. 16 - от 6,9% до 1% и разд. 17 - от 10,86% до 2,3%. Между тем, если оставить средние ставки разд. 16 и 17 прежними, как в российском тарифе, то собираемость платежей составит около 90%.

III. ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

1. В результате проведённого исследования решена актуальная задача совершенствования таможенно-тарифных мер регулирования внешнеторговой деятельности в условиях присоединения России к ВТО.

2. Уточнено понятие таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности и предложена классификация состава институтов: ТН ВЭД, страны происхождения товаров, таможенной стоимости, тарифных льгот и преференций, таможенной пошлины.

3. Впервые разработана методика оценки бюджетных последствий снижения ставок таможенного тарифа, позволяющая обоснованно подходить к определению количественных значений ставок по совокупности товарных групп.

4. Разработана методика определения рациональных ставок таможенного тарифа, отличающаяся учётом требований ВТО и бюджетных последствий их применения.

5. С учётом уточнённого понятия таможенно-тарифного регулирования и состава входящих в него институтов разработаны предложения по совершенствованию описания товаров в соответствии с ТН ВЭД РФ, повышающие уровень однозначности и адекватности классификации декларируемых товаров.

6. Исходя из принципа учёта бюджетных последствий изменения тарифных ставок, предложено активнее использовать комбинированные и смешанные ставки таможенного тарифа с корректировкой их специфических составляющих, являющихся наиболее эффективным средством борьбы с занижением причитающихся к уплате таможенных платежей.

7. Разработанные методики и предложения по их использованию позволят сформировать национально-ориентированную систему таможенно-тарифного регулирования в контексте присоединения России к ВТО и усилить

тарифную защиту отечественных товаропроизводителей в соответствии с международными требованиями.

8. Дальнейшее развитие таможенно-тарифных мер регулирования внешнеэкономической деятельности в условиях присоединения России к ВТО заключается, по нашему мнению, в обосновании механизма таможенно-тарифного регулирования внешней торговли России в составе таможенного союза Белоруссии, Казахстана и России.

IV. ПУБЛИКАЦИИ АВТОРА ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ Публикации в изданиях, рекомендованных ВАК России

1. Горчак М.О. Основные направления развития таможенного тарифа России // Интеграл. - 2009. - № 6. - 0,5 п.л.

2. Горчак М.О., Свинухов В.Г. Совершенствование механизма таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности РФ // Российский внешнеэкономический вестник. - 2009. - № 5. - 0,9 п.л. (в т. ч. 0,7 авт.).

Публикации в других изданиях

3. Горчак М.О. Некоторые направления развития таможенного тарифа РФ // Сборник статей. V Международной научно-практичекой конференции «Право. Бизнес. Население». - Пенза: Пензенский государственный педагогический университет, 2008. - 0,1 п.л.

4. Горчак М.О. Таможенные пошлины и их функции // Сборник статей У Международной научно-практичекой конференции «Право. Бизнес. Население». - Пенза: Пензенский государственный педагогический университет, 2008. - 0,15 п.л.

5. Горчак М.О. Функции таможенной пошлины и их совершенствование // Сборник статей «Инновационный выбор России: проблемы и перспективы». -М„ 2009. - 0,2 п.л.

Сдано в набор 13.11.2009 г. Подписано в печать 16.11.2009 г. Формат 60x84/16. Авт. л.1,28. Тираж 85 экз.

Изд. № 478. Заказ № 578. Изд-во Российской таможенной академии, 140009, г. Люберцы Московской обл., Комсомольский пр., 4.

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Горчак, Марина Олеговна

Введение

Глава 1. Проблемы таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в условиях присоединения России к ВТО.

1.1. Нормы и правила ВТО в области таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности.

1.2. Основные направления развития таможенно-тарифного регулирования.

1.3. Оценка вероятных последствий и задачи по совершенствованию таможенно-тарифного регулирования в условиях присоединения России к ВТО.

Глава 2. Развитие теоретических основ таможенно-тарифной системы мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности.

2.1. Классификация таможенно-тарифных мер регулирования внешнеторговой деятельности.

2.2. Исследование функций современного таможенного тарифа.

2.3. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности и определение страны происхождения товара как инструменты таможенно-тарифного регулирования.

2.4. Методика формирования рационального импортного таможенного тарифа России.

2.4.1. Методика оценки бюджетных последствий изменения ставок импортного таможенного тарифа.

2.4.2. Методика оптимизации ставок импортного таможенного тарифа.

Глава 3. Совершенствование мер таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в условиях присоединения России к ВТО.

3.1. Современные тенденции развития импортного таможенного тарифа России.

3.2. Модельные сценарии и прогноз бюджетных последствий изменения ставок импортного таможенного тарифа.

3.3. Совершенствование таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Совершенствование таможенно-тарифных мер регулирования внешнеторговой деятельности в условиях присоединения России к ВТО"

Актуальность темы исследования. В современной мировой экономике таможенно-тарифное регулирование выступает, с одной стороны, как действенный регулятор, способствующий большей открытости рынка, с другой - как наиболее распространенный внешнеторговый инструмент протекционизма. Таможенно-тарифным регулированием охвачен весь международный товарооборот. При этом в течение последних десятилетий наблюдается неуклонное снижение ставок импортных таможенных пошлин. Так, их средний уровень в развитых странах - участницах Всемирной торговой организации (ВТО) составляет сегодня 4-6%, в то время как на момент создания ГАТТ-ВТО эта величина превышала 30%.

В настоящее время таможенно-тарифное регулирование становится не только инструментом общей экономической политики на национальном уровне, но и объектом регулирующей деятельности международных экономических организаций, в первую очередь ВТО. Деятельность ВТО направлена на формирование общих принципов, норм, правил и инструментов таможенно-тарифного регулирования с целью свести к минимуму препятствия для развития международной торговли.

В России основы современного таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности стали формироваться с начала 90-х гг. На современном этапе правовые и экономические основы таможенно-тарифного регулирования России в целом соответствуют нормам и правилам ВТО. Однако остаются нерешенными проблемы открытия рынка, снижения средней ставки таможенного тарифа РФ, протекционистской защиты отечественных предприятий, а также обеспечения их конкурентоспособности как на внутреннем, так и на внешнем рынках.

Фискальная функция таможенного тарифа является наиболее актуальной для России, и если в развитых странах доходы от таможенных платежей составляют небольшую долю поступлений в государственный бюджет (например, в США - не более 1,5%), то в российском бюджете - до

40-50% его доходной части. В соответствии с требованиями развития мирового хозяйства и ВТО назрела необходимость снижения средней ставки таможенного, тарифа, поэтому необходимы поиски новых подходов к исследованию таможенно-тарифных отношений, переориентации таможенного тарифа с выполнения фискальной функции на регулирующую, а в определенной степени и протекционистскую, поскольку она выполняет роль защиты национального производителя.

Таким образом, актуальной является задача обеспечения открытости национальной экономики путем снижения средней ставки тарифа до 6-8% без существенной потери доходной части бюджета. Необходимость решения этой задачи определила объект и прагматическую цель проведенных в диссертации исследований.

Объектом исследования является система мер таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности. Цель состоит в приведении таможенно-тарифного регулирования России в соответствие требованиям ВТО без потерь доходной части государственного бюджета.

Достижение этой цели обеспечивается установлением соответствующих ставок импортного таможенного тарифа РФ. Это определило предмет проведенных исследований — импортный таможенный тариф Российской Федерации.

Степень разработанности темы. В настоящее время большая часть научных исследований посвящена вопросам таможенно-тарифного регулирования в отдельно взятых отраслях либо анализу элементов и механизмов таможенно-тарифного регулирования, таких как таможенные льготы, тарифные льготы, тарифные преференции, ТН ВЭД России, эскалация ставок таможенных пошлин. В отечественной экономической науке до сих пор практически нет исследований, связанных с анализом таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности (ВТД) как совокупности экономических элементов, следовательно, важно провести исследование таможенно-тарифного регулирования как совокупности экономических мер регулирования ВЭД и проанализировать таможенный тариф РФ.

В условиях предстоящего присоединения России к ВТО особое внимание следует уделять вопросам таможенно-тарифной политики. Исследования ученых посвящены именно оценке целесообразности и последствий вступления России в ВТО с точки зрения защиты отечественного производства. Однако до сих пор остаются не исследованными вопросы потерь бюджета вследствие снижения ставок импортного таможенного тарифа, изменения таможенного тарифа в случае присоединения России к ВТО в составе таможенного союза. Вместе с тем без решения этих вопросов формирование рационального таможенного тарифа не представляется возможным. Это определило общую научную задачу проведенных исследований. Она состоит в обосновании теоретических положений и разработке практических предложений по совершенствованию таможенно-тарифных мер, регулирующих внешнеторговую деятельность.

Для ее решения в диссертации:

- проведена классификация и проанализированы инструменты таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности;

- проанализирована динамика импортного таможенного тарифа РФ;

- разработана методика оценки бюджетных последствий снижения ставок таможенного тарифа;

- разработана методика определения рациональных ставок таможенного тарифа, обеспечивающих максимизацию доходной части бюджета государства за счет внешнеторговой деятельности;

- выявлены возможные потери бюджета России от введения Единого таможенного тарифа (ЕТТ) таможенного союза (Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан);

- составлен прогноз бюджетных последствий вступления России в ВТО при уменьшении средней ставки импортного таможенного тарифа до 6-8%;

- сформулированы рекомендации по совершенствованию таможенно-тарифного регулирования ВТД России.

Указанные частные задачи определили логику проведенных исследований (рис. 1) и общую структуру диссертации.

Теоретической и методологической основой проведенного исследования послужили труды ученых-теоретиков в области финансов, государственного регулирования внешнеэкономической деятельности и международных отношений. Использовались научно-исследовательские разработки, связанные с регулированием внешнеэкономической деятельности, оптимизацией ставок таможенных пошлин.

Автор опирался на теоретические и методологические подходы к исследованию таможенно-тарифного регулирования в современной российской и мировой экономике, содержащиеся в трудах Е. Авдокушина, О. Богомолова, А. Булатова, И. Дюмулена, В. Колесова, Н. Ливенцева, А. Неки-пелова, В. Оболенского, В. Орешкина, В. Преснякова, JI. Сабельникова, И. Фаминского и других.

Проанализированы фундаментальные исследования современных российских авторов по проблемам таможенно-тарифного, нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности, среди них, по методологии определения ставок таможенной пошлины В. Новикова, оценки тарифа С. Удовенко, по тарифному протекционизму С. Зубарева, С. Швеца, В. Синева, В. Свинухова, В. Драганова, А. Бычкова, Э. Тихоновича, Н. Лебедева и некоторых других.

Информационную базу исследования составили: импортный таможенный тариф РФ, ЕТТ таможенного союза, тариф ЕС, тарифы США и Японии, материалы правовых справочных систем «Консультант +», «Гарант», «ВЭД-Инфо».

Анализ показателей внешней торговли, объемов производства, темпов инфляции, изменения курса национальной валюты проводился по данным Федеральной таможенной службы (ФТС России), Центрального банка

России, Госкомстата России, Министерства финансов РФ, Министерства экономического развития РФ. Сопоставление с мировыми показателями финансово-экономического развития и тарифного регулирования проводилось на основе данных, публикуемых ВТО, Всемирной таможенной организацией, ЮНКТАД, Всемирным банком.

Новыми научными результатами, полученными лично автором, являются:

- классификация таможенно-тарифных мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности. Показано, что инструментами системы таможенно-тарифного регулирования являются институты таможенной пошлины, определения таможенной стоимости, страны происхождения товаров, тарифных льгот и преференций, установление и ведение кодов ТН ВЭД;

- методика оценки бюджетных последствий снижения ставок таможенного тарифа, впервые введенная для обоснования количественных значений ставок;

- методика определения рациональных ставок таможенного тарифа, отличающаяся учетом бюджетных последствий изменения величины ставок. На основе разработанных методик показано, что снижение среднего значения адвалорной ставки таможенного тарифа РФ с 14,1% в 2001 г. до 10,96% в 2008 г. произошло за счет ставок тарифа, которые потеряли свое торгово-политическое значение, и это снижение не затронуло систему тарифного протекционизма страны;

- обоснован прогноз бюджетных последствий уменьшения средней величины адвалорной ставки импортного таможенного тарифа при присоединении России к ВТО как самостоятельно, так и в составе таможенного союза;

- выявлен потенциал для повышения эффективности тарифного регулирования, главными элементами которого являются невысокая степень диверсификации ставок таможенных пошлин и тарифной эскалации при обложении ввозимых товаров;

- обосновано, что механизм предоставления тарифных преференций должен основываться на сопоставлении внутренних экономических показателей развития России с аналогичными индикаторами стран — пользователей национальной системы преференций.

Таким образом, в работе обоснован прогноз бюджетных последствий уменьшения средней величины адвалорной ставки импортного таможенного тарифа (до 6-8%) при присоединении России к ВТО как самостоятельно, так и в составе таможенного союза. Впервые предложена методика оптимизации ставок таможенного тарифа, учитывающая как его фискальную, так и регулирующую функции. Показано, что:

1) уменьшение (однонаправленное) среднего значения адвалорной ставки импортного таможенного тарифа с 10,96 до 8,6% и до 7,4% влечет за собой уменьшение платежей соответственно на 1,6 (около 255 млн. долл. США) и 3,4% (до 540 млн. долл. США);

2) уменьшение среднего значения адвалорной ставки импортного таможенного тарифа с 10,96 до 7,5% при разнонаправленном варьировании средних ставок разделов может привести к увеличению вклада таможенных пошлин в платежи на 6,7% (до 1 069 млн. долл. США);

3) введение ставок ЕТТ таможенного союза повлечет за собой существенные бюджетные последствия для России, платежи от импортных таможенных пошлин могут сократиться почти на 60% (около 9 млрд. долл. США).

Научная новизна заключается в совершенствовании таможенно-тарифных мер регулирования внешнеторговой деятельности, при этом впервые предложена методика, позволяющая количественно оценивать бюджетные последствия изменения ставок таможенного тарифа.

Теоретическая значимость результатов исследования состоит в развитии теории таможенной деятельности в части формирования таможенно-тарифных мер регулирования внешней торговли.

Практическое значение результатов исследования. Разработанный научно-методический аппарат может быть использован Министерством экономического развития РФ для определения приоритетов развития таможенно-тарифного регулирования, выработки принципов определения ставок таможенных пошлин и оценки влияния тарифа на социально-экономическое развитие страны, а также для обоснования позиции России при присоединении к ВТО. Результаты исследования используются в учебном процессе Российской таможенной академии при изучении дисциплин «Экономика таможенного дела» и «Мировая экономика», а также в системе повышения квалификации кадров.

Результаты, выносимые на защиту:

1. Классификация таможенно-тарифных мер регулирования внешнеторговой деятельности.

2. Методика оценки бюджетных последствий снижения ставок таможенного тарифа.

3. Методика определения рациональных ставок таможенного тарифа, обеспечивающих максимизацию доходной части бюджета государства за счет внешнеторговой деятельности.

4. Комплекс предложений по совершенствованию таможенно-тарифных мер регулирования внешнеторговой деятельности.

Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационного исследования докладывались на научно-практических конференциях в Российской таможенной академии (2006-2008 гг.), на тематических научно-практических конференциях отдела внешнеэкономической деятельности ВНИИЭСХ РАСХН (2006-2007 гг.), пятой международной научно-практической конференции «Право, бизнес, население» (Пенза, 2008 г.), конференции «Инновационный выбор России: проблемы и перспективы» (Москва, РГГУ, 2009 г.).

Публикации. По материалам диссертации опубликовано 5 статей, общий объем 1,8 печатных листа, в том числе в изданиях, рекомендованных ВАК, 2 статьи.

Основной текст диссертации изложен на 177 страницах, содержит 4 рисунка, 17 таблиц.

Объект — система мер таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности ь Цель псслсдоваинп - приведение таможенно-тарифного регулирования России в соответствие требованиям ВТО без потерь доходной части государственного бюджета Предмет исследования — импортный таможенный тариф РФ

-w г

Научная задача: состоит в обосновании теоретических положений и разработке практических предложений по совершенствованию таможенно-тарифных мер, регулирующих внешнеторговую деятельность

Структура глав диссертации

V 1 1 г

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Горчак, Марина Олеговна

Выводы по главе 3

1. Анализ ставок статистических характеристик тарифа и показал, что его среднестатистическое значение за период с 2001 по 2008 г. уменьшилось почти на 25%. При этом среднефактическое обложение импорта осталось на прежнем уровне, следовательно, снижение среднего уровня пошлин произошло за счет сокращения ставок тарифа, потерявших свое торгово-политическое значение, и это снижение не затронуло систему тарифного протекционизма страны.

2. Обшей чертой таможенно-тарифной политики США, ЕС, и Японии является значительный разброс ставок пошлин внутри отдельной товарной группы, который приводит к различию величин средней по позициям в данной группе. За средними значениями пошлин по отдельным группам товаров скрываются мегатарифы, которые применяются к наиболее чувствительным товарным позициям каждой страны. При этом обеспечивается достаточный уровень защиты определенных отраслей и стимулируется развитие приоритетных и высокодоходных производств внутри страны.

3. Для выработки стратегии эффективного таможенно-тарифного регулирования рассмотрены разные сценарные подходы и проведены модельные расчеты, которые показали уменьшение среднего значения адвалорной ставки импортного таможенного тарифа (разделов III, V, VIII, IX, XIV, XIX) с 10,96% до 8,6%), т.е. на 2,4%, что влечет за собой уменьшение платежей на 1,6%. Снижение среднего значения адвалорной ставки импортного таможенного тарифа с 10,96%) до 7,5%, т.е. на 3,5%, при разнонаправленном варьировании средних ставок разделов влечет за собой увеличение вклада таможенных пошлин в платежи на 6,7%. Введение ЕТТ таможенного союза повлечет за собой существенные бюджетные последствия для России: платежи от импортных таможенных пошлин могут сократиться почти на 60% (около 9 млрд. долл. США).

4. Основные направления развития таможенно-тарифного регулирования: оптимизация абсолютного размера ставок таможенных пошлин, повышение эффективности описания и классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД России, совершенствование системы предоставления тарифных преференций, совершенствование механизма контроля таможенной стоимости товара, корректировка специфических составляющих комбинированных ставок таможенных пошлин, активное применение особых видов пошлин, установление дифференцированных по своему уровню ставок ввозных таможенных пошлин.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследование таможенно-тарифного регулирования показало, что, несмотря на возможность использования различных мер государственного воздействия на финансово-экономическую сферу страны, таможенно-тарифный механизм продолжает играть исключительно важную роль для современного российского государства.

В работе исследуется понятие таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности. Предложено связывать институт таможенно-тарифного регулирования с применением не только таможенного тарифа (таможенных пошлин), но и процедур, примыкающих к его определению. Также высказывается мнение о необходимости четкой регламентации понятий таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности и предлагается расширенная характеристика категории таможенно-тарифного регулирования.

Таможенно-тарифное регулирование — это совокупность таможенных операций и таможенных процедур, осуществляемых таможенными органами в целях взимания таможенных пошлин в федеральный бюджет при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, регулирования ВЭД и торгового оборота.

Проведенный анализ позволил прийти к выводу, что экономическими инструментами таможенно-тарифного регулирования являются институты таможенной пошлины, определение таможенной стоимости, определение страны происхождения товара, тарифных льгот и преференций, установление и ведение кодов ТН ВЭД.

Исследована роль современного таможенного тарифа, пошлин и функций, которые они выполняют. Выявлено, что таможенные пошлины выполняют несколько функций: регулирующую, фискальную, балансировочную и др. Среди них можно выделить основные: регулирующую и фискальную. В формировании государственного бюджета видна активная фискальная составляющая таможенных платежей, которая достигает порядка 50%. Таким образом, таможенный тариф выполняет, прежде всего, бюджетообразующую функцию. По мере экономического развития страны роль таможенных пошлин в качестве источника пополнения государственных доходов может снижаться.

Регулирующая функция содержит широкий спектр мер, направленных на защиту отечественного производителя товаров и услуг от чрезмерной иностранной конкуренции, привлечение в страну товаров, пользующихся спросом. Суть регулирующей функции таможенного тарифа заключается в применении экономических мер от защиты внутреннего производителя до либерализации внешней торговли. Изменение уровня таможенного тарифа позволяет влиять на рынок сбыта промышленности, сельского хозяйства, рабочей силы, предохраняет внутренний рынок от резкого изменения цен, воздействует на объем и структуру импорта.

Функция протекционизма состоит в охране и защите отечественного товаропроизводителя от чрезмерной иностранной конкуренции на внутреннем рынке, поскольку даже в развитых странах есть отрасли и предприятия, нуждающиеся в защите.

В системе таможенно-тарифного регулирования таможенный тариф выполняет стимулирующую функцию путем взаимовыгодного сотрудничества между государствами, предоставления тарифных льгот и преференций, установления тарифных квот, беспошлинного или льготного режима вывоза товара.

Таможенный тариф выполняет торгово-политическую функцию, поскольку позволяет в процессе многосторонних переговоров добиваться снижения пошлин в странах — торговых партнерах, противодействовать дискриминационным акциям других стран, лишать тарифных преференций, изменять ставки пошлин, тем самым влияя на эффективность переговоров с другими странами.

Учетно-статистическая функция выражается в том, что таможенный тариф используется как инструмент, обеспечивающий строгий государственный контроль и статистический учет прохождения товаров через таможенную границу. Даже невысокая ставка пошлины требует от таможенной службы точной идентификации товара, тщательного подсчета его количества, определения стоимости для таможенного оформления и уплаты пошлин и налогов.

Исследования функций таможенного тарифа показывает, что таможенный тариф должен быть гибким, одним отраслям предоставляя избирательную защиту, а другим открывая путь к международной конкуренции.

Основное место в системе мер таможенно-тарифного регулирования занимает таможенная пошлина. Анализ особенностей таможенной пошлины позволил дать следующее определение: «Таможенная пошлина - это платеж, взимаемый таможенными органами в федеральный бюджет при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу в целях регулирования внешнеторговой деятельности, пополнения государственного бюджета, защиты экономических интересов РФ».

Таможенная пошлина не обладает налоговым характером, так как не является обязательным платежом, поскольку не уплачивается физическими лицами при перемещении товаров через таможенную границу для собственных нужд, а также при помещении товаров под отдельные таможенные режимы; таможенная пошлина опосредована процессом перемещения товаров через таможенную границу; это возмездный платеж за предоставление возможности перемещать товары через таможенную границу; таможенная пошлина не обладает признаком регулярности; право уплаты таможенной пошлины может быть передано любому заинтересованному лицу.

В результате эволюции российского таможенного тарифа произошло умеренное снижение среднего уровня адвалорных ставок импортного таможенного тарифа. В 2001 г. среднее значение адвалорной ставки импортного таможенного тарифа РФ составляло 14,1%, в 2008 г. это значение уменьшилось до 10,96%. Снижение среднего уровня тарифа еще не дает правильного представления о том, действительно ли произошло уменьшение реальной протекционистской защиты внутреннего рынка страны. При оценке данных о снижении среднего уровня таможенного обложения нужно иметь ввиду, что этот показатель рассчитывается по ставкам таможенного тарифа и отражает, скорее, движение ставок, указанных в таможенном тарифе, чем ставок пошлин, применяемых на практике. С одной стороны, среднеарифметическое значение тарифа уменьшилось, а с другой — среднее фактическое обложение импорта осталось на прежнем уровне. Следовательно, снижение среднего уровня пошлин произошло за счет сокращения ставок тарифа, потерявших свое торгово-политическое значение, и это снижение не затронуло систему тарифного протекционизма страны. Наиболее существенно были снижены ставки тарифа раздела XIV (жемчуг природный и культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы) - с 29,6% до 19,65%; раздела XVI (машины, оборудование и механизмы: электротехническое оборудование; их части; звукозаписывающая и звуковоспроизводящая аппаратура) - с 13,48% до 6,9%, а также группы XIX (оружие и боеприпасы; их части и принадлежности) - с 30% до 20%.

Основной ставкой российского таможенного тарифа является ставка 5%, которая в 2008 г. составляла 41,3% от общих ставок. Второй по частоте встречаемости (23,4%) является ставка тарифа 15%, и третьей - ставка тарифа 10%, которая встречается в 19,5% случаев. Сравнивая тарифы

2001 г. и 2008 г. видим, что происходит «стягивание» тарифа в зону 5-15% за счет уменьшения ставок 20% и отмены 30%.

Расчеты показывают, что в настоящее время значение средней адвалорной ставки таможенного тарифа в России равно 10,96%. Это значение можно рассматривать как высокое в сравнении с тарифами развитых стран и как среднее по сравнению с тарифами развивающихся стран. Однако вместе с тарифными мерами регулирования в ряде случаев применяются и нетарифные. При этом в РФ еще не отработан комплекс мер тарифного и нетарифного регулирования, адекватный уже имеющемуся в других странах.

Сопоставление механизма регулирования необходимо производить с мерами, применяемыми как в развитых, так и в развивающихся странах. При этом по ряду экономических показателей Россию можно отнести именно к группе развивающихся стран, следовательно, заимствование опыта разработки тарифных мер у высокоразвитых стран не всегда будет оправданно. В таможенном тарифе РФ не встречаются так называемые ме-гатарифы, т.е. ставки, превышающие 100%, а между тем это эффективная мера защиты внутреннего рынка страны.

В результате анализе использования ТН ВЭД России выявлены проблемы, влияющие на адекватность ее применения. При классификации товара по ТН ВЭД России существуют проблемы адекватности применения таможенно-тарифных и нетарифных мер регулирования при осуществлении ВТД. Этому способствуют несоответствие принципов классификации товаров в ТН ВЭД и принципов формирования системы нетарифного регулирования; конфликт принципов классификации: по происхождению, по химическому составу, по функциям; недостаточная для точного описания товара детализация в ТН ВЭД, не позволяющая осуществить точную классификацию товаров.

Основными направлениями совершенствования таможенно-тарифного регулирования в России является снижение среднеарифметических ставок таможенных пошлин за счет ставок, потерявших торгово-политическое значение; протекционистская защита национального рынка направленная на выделение приоритетных отраслей промышленности, являющихся действительно значимыми, стратегически важными для государства; повышение уровеня тарифной эскалации не только за счет повышения пошлин на готовые изделия, но и путем снижения импортных пошлин на сырье и полуфабрикаты по всей ТН ВЭД с целью повышения общего уровня таможенно-тарифной защиты страны; продолжение работы по унификации таможенного тарифа с целью продолжения борьбы с недостоверным декларированием товаров; повышение уровня диверсификации ставок таможенного тарифа вплоть до введения единичных мегатарифов в унифицированных группах с целью развития регулирующей функции и адресной протекционистской защиты.

Основная задача таможенно-тарифного регулирования должна заключаться в создании условий для экономического роста внутри страны. Настало время найти «золотую середину» так как чрезмерно фискально-протекционистская направленность таможенно-тарифного регулирования ВТД и полное отсутствие таможенно-тарифного регулирования не позволяют создать условия для развития необходимого производства в стране. Сегодня для России важен переход к таможенному тарифу регулирующей направленности. Такой подход даст возможность использовать инструмент адресного протекционизма национальной экономики.

В работе обоснован прогноз бюджетных последствий уменьшения средней величины адвалорной ставки импортного таможенного тарифа при присоединении России к ВТО как одной страны, так и в составе таможенного союза. Проведенные модельные расчеты показывают: 1) уменьшение однонаправленное) среднего значения адвалорной ставки импортного таможенного тарифа с 10,96% до 8,6% и до 7,4% влечет за собой уменьшение платежей соответственно на 1,6% (до 255 млн. долл. США) и 3,4% (до 540 млн. долл. США); 2) уменьшение среднего значения адвалорной ставки импортного таможенного тарифа с 10,96% до 7,5% при разнонаправленном варьировании средних ставок разделов может привести к увеличению вклада таможенных пошлин в платежи на 6,7% (до 1069 млн. долл. США); 3) введение ставок ЕТТ таможенного союза повлечет за собой существенные для России бюджетные последствия, платежи от импортных таможенных пошлин могут сократиться почти на 60% (около 9 млрд. долл. США).

В работе показаны возможные пути развития таможенного тарифа России. В последнее десятилетие наблюдалось уменьшение средненоми-нального значения адвалорных ставок тарифа. Однако исследование показало, что такое уменьшение идет без потери протекционистской защиты национального рынка. Дальнейшее снижение тарифного обложения без определения основных приоритетных направлений протекционизма отечественных отраслей будет способствовать снижению воспроизводства и перераспределению возможности создания добавочной стоимости в пользу западных производителей.

Следующей тенденцией, связанной с таможенно-тарифным регулированием России, является снижение уровня тарифной эскалации, это происходит практически по всем позициям ТН ВЭД за редким исключением. Необходимо отметить, что мировые тенденции развития говорят об обратной тенденции - о повышении тарифной эскалации. Обычно таможенные тарифы накладываются на импорт с целью повышения цены импортных товаров и защиты внутреннего рынка.

При этом важным является даже не само значение, которое приобретает тариф в конкретном случае, а общий уровень таможенно-тарифной защиты страны. Анализ показывает, что основной тенденцией, связанной с таможенно-тарифным регулированием, в мире является повышение уровня диверсификации ставок таможенного тарифа.

Таким образом, необходим детальный подход к разработке ставок тарифа, что предоставит возможность большей вариации значения ставок. Направление на унификацию таможенного тарифа России дает определенные результаты, связанные с наполнением государственного бюджета, однако сегодня основным инструментом регулирования рынка может стать создание конкурентного финансового и экономического секторов экономики.