Управление финансовыми потоками промышленного предприятия на основе логистического бюджетирования тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Управление финансовыми потоками промышленного предприятия на основе логистического бюджетирования"

На правах рукописи

ЧЕКМАРЕВА Светлана Юрьевна

УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫМИ ПОТОКАМИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОСНОВЕ ЛОГИСТИЧЕСКОГО БЮДЖЕТИРОВАНИЯ

Специальность 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (Специализация - 6. Логистика. Область исследования - 6.7 Анализ логистических затрат; управление издержками обращения в процессе движения товарных, информационных и финансовых потоков)

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва - 2004

Диссертационная работа выполнена на кафедре Логистики Государственного общеобразовательного учреждения высшего профессионального образования Государственного университета управления.

Научный руководитель' доктор экономических наук, профессор

АНИКИН Борис Александрович

Официальные оппоненты. доктор экономических наук, профессор

МИШИН Виктор Михайлович

кандидат экономических наук, доцент ГРИДЧИНА Александра Владимировна

Ведущая организация Российская экономическая академия

им. Г.В. Плеханова

Защита состоится февраля 2005 года в 1400 часов на заседании Диссертационного совета К 212.049 02 Государственного университета управления по адресу: 109542, Москва, Рязанский проспект, 99, Зал заседаний Ученого Совета.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Государственного университета управления.

Автореферат разослан « ¿У » ¿^^¿Ди^лЛ 200Н

года.

Ученый секретарь

Диссертационного совета К 212.049.02

С.Ю. Ляпина

2.006 -А '7.69?

гида

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность исследования. В современной рыночной экономике вопросы совершенствования структуры и методов управления предприятием становятся наиболее важными, так как от качества управления, оптимизации его потоковых процессов зависит выживание субъекта хозяйствования в конкурентной борьбе Одной из современных управленческих технологий, позволяющих интегрировать отдельные взаимосвязанные элементы в единый процесс бизнеса с целью предотвращения потерь материальных, финансовых, трудовых ресурсов, является логистика. Поэтому использование в практике российских промышленных предприятий методологии логистики является важнейшим фактором повышения их эффективности.

Для сохранения своих рыночных позиций современным предприятиям необходимо предпринимать определенные усилия в направлении повышения уровня технологичности и эффективности бизнес-процессов. Появляется настоятельная необходимость изыскания дополнительных возможностей дальнейшего снижения уровня затрат и себестоимости продукции, повышения уровня качества обслуживания потребителей, реорганизации и реструктуризации предприятий с целью повышения эффективности бизнеса. Одной из первоочередных мер в этом направлении является совершенствование системы управления финансовыми потоками предприятий на основе логистического подхода

Финансовые потоки в том или ином виде существовали всегда при любых способах организации деятельности хозяйствующих субъектов Однако, как показала практика, наибольшая эффективность их движения достигается при применении логистических принципов управления финансовыми ресурсами.

Грамотное и продуманное использование логистических принципов управления финансовыми потоками позволяет высвободить и направить финансовые ресурсы предприятия на его дальнейшее развитие путем получения дополнительных инвестиций.

Управление предприятием на основе оптимизации финансовых потоков - это инструмент для менеджеров, стремящихся оперативно управлять бизнесом и воздействовать на него, а также иметь системное представление о направлении и темпах развития предприятия; понимать, за счет чего стало возможным достижение результата, кто реально приложил к этому усилия, знать, какое звено предприятия ограничивает его развитие; определить наиболее эффективные подразделения логи-

стической системы, воздействуя на которые можно добиться максимального эффекта и достичь качественно новых результатов.

Повышение требований к управлению финансовыми потоками обуславливает необходимость применения новых инструментов логистического менеджмента Наиболее полно требованиям, предъявляемым к таким инструментам в современных условиях, отвечает технология логистического бюджетирования Научно-обоснованное построение системы логистического бюджетирования позволяет заблаговременно оценить складывающиеся тенденции развития и реализуемой логистической стратегии для финансового состояния промышленного предприятия

Поэтому вопросы разработки и методики внедрения управления финансовыми потоками на основе логистического бюджетирования являются актуальными в современных российских экономических условиях.

Целью диссертационного исследования является научно-методическое обоснование логистического подхода к финансовому обслуживанию потоковых процессов промышленного предприятия и разработка на этой основе теоретико-методических и практических рекомендаций по рационализации управления финансовыми потоками на основе логистического бюджетирования.

В соответствии с целью исследования для ее достижения были поставлены следующие задачи:

- уточнить понятие логистического финансового потока, представить основную цель, задачи финансового обслуживания потоковых процессов и виды финансовых потоков в логистической системе,

- обосновать использование методологии логистического менеджмента в управлении финансовыми потоками промышленного предприятия;

- представить возможности синхронизации движения финансовых и материальных потоков в логистической системе;

- определить понятия «логистическое бюджетирование» и «логистический бюджет»;

- выработать и апробировать теоретико-методические подходы к постановке системы управления финансовыми потоками на основе концепции логистического бюджетирования;

- выявить возможности оценки эффективности управления процессом движения финансовых потоков на промышленном предприятии на основе финансовых показателей.

Предметом исследования настоящей диссертации являются финансовые потоки, связанные с обслуживанием всего кругооборота товарно-материального движения логистической системы (формированием запасов, снабжением, складированием, производством, распределением готовой продукции, сервисом) на промышленном предприятии.

Объект исследования - российские промышленные предприятия, нуждающиеся в реформировании системы финансового обслуживания потоковых процессов и постановке эффективной системы бюджетного управления на основе логистического подхода.

Теоретической основой диссертационного исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные вопросам общей теории логистики, а также конкретным областям ее применения, в том числе работы Акбердина Р3-, Аникина БА, Бауэрсокса ДД, Гаджинского A.M., Гековца Д, Голикова Е.А., Гордона М П , Заичкина Н И , Залмановой М.Е., Иванова В В , Карнаухова С Б , Кпосса Д.Д , Костоглодова Д Д., Купера М Б., Мате Э., Миротина Л Б , Насона Р У, Новикова О А , Новикова Д Т, Павеллека Г, Проценко О.Л., Родкиной Т.А., Роднико-ва А Н , Семененко А.И , Сергеева В И , Смехова А А., Ташбаева Ы.Э , Тейлора Д.А., Тиксье Д , Тяпухина А.П , Хелферича О К, Чудакова А.Д и многих других, а также посвященные вопросам управления движением финансовых потоков и построения эффективной системы бюджетирования на предприятии таких авторов, как Балабанов И Т , Бланк И А , Бочаров В.В , Гамаюнов В.В , Горбунов А Р , Кинг А.М , Лими-товский М.А , Мелкумов Я.С , Сергеев И В , Сизова Т В , Сорокина Е М , Хруцкий В Е., Шипицын ABB работе также использовались размещенные в Интернете аналитические ресурсы, материалы научно-практических конференций, статьи и обзоры периодической печати, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, практические разработки по финансовому обслуживанию потоковых процессов промышленных предприятий.

В качестве методологической базой исследования использовались системный подход, методы анализа и синтеза, методы моделирования, квалиметрические методы, методы функционально-стоимостного анализа, методы экономико-математического моделирования, сетевые методы планирования и управления, методы прогнозирования финансовых показателей и другие.

Научная новизна проведенного исследования заключается в систематизации и развитии теоретико-методических положений управления финансовыми потоками промышленного предприятия на основе логистического бюджетирования

Основные научные результаты диссертационного исследования, полученные лично автором и обладающие новизной, состоят в следующем'

- уточнено понятие логистического финансового потока, сформулированы основная цель и задачи финансового обслуживания потоковых процессов в логистической системе, разработана классификация логистических финансовых потоков,

- определены концептуально-методологические положения финансовой логистики, что позволило рассмотреть ее в качестве частного направления общей теории логистики;

- предложена классификация основных способов синхронизации финансовых и материальных потоков в логистической системе на основании теоретической и практической базы финансового управления промышленными предприятиями

- разработан понятийно-терминологический аппарат в отношении понятий «логистическое бюджетирование» и «логистический бюджет», что позволило на основе качественного исследования научных и практических подходов в этой области выполнить дальнейшие разработки с учетом современных условий функционирования промышленных предприятий;

- сформулирована концепция логистического бюджетирования на основе определения его значения для предприятия и выявленных параметров, необходимых для успешного формирования, внедрения и функционирования системы логистического бюджетирования на промышленном предприятии;

- научно обоснована технология постановки логистического бюджетирования, обеспечивающая планомерную и целенаправленную деятельность промышленного предприятия;

- выявлена и обоснована система финансовых показателей, рекомендуемых для оценки эффективности управления финансовыми потоками на промышленном предприятии при реализации системы логистического бюджетирования.

Значение полученных результатов для теории и практики. Теоретическая значимость диссертационного исследования состоит в разработке ряда теоретических вопросов, определяющих уровень эффективности внедрения и функционирования системы управления финансовыми потоками на предприятии на основе логистического подхода; раскрытии сущности и роли такого управления, основных принципов его организации, представлении классификации логистических финансовых потоков и определении понятийно-терминологический аппарата логистического бюд-

жетирования.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в подготовке конкретных предложений и рекомендаций по совершенствованию финансового обслуживания потоковых процессов предприятия на основе формирования, внедрения и функционирования системы логистического бюджетирования. Данные предложения и рекомендации предназначены для практической работы руководителей предприятий и их структурных подразделений, логистических менеджеров, финансовых консультантов. Использование предложенной технологии логистического бюджетирования на практике обеспечит существенное повышение рационализации финансовой и производственной деятельности предприятия и в конечном счете приводит к получению дополнительных конкурентных преимуществ за счет достижения наибольших результатов при наименьших затратах ресурсов

Апробация результатов исследования была проведена в процессе постановки и решения задачи оптимизации финансового обслуживания потоковых процессов на промышленном предприятии ЗАО НПФ «Кванд-АСХМ» на основе логистического бюджетирования, а также в ходе перепроектирования процесса управления финансовыми потоками, что подтверждается актом о внедрении

Материалы диссертационного исследования использованы при проведении практических занятий по дисциплинам «Введение в специальность для студентов специальности «Логистика», «Информационные системы и технологии в логистике» и «Логистика» Основные теоретико-методические и практические выводы, рекомендации и предложения, содержащиеся в диссертационном исследовании, докладывались автором и обсуждались в Государственном университете управления на 17-й Всероссийской научной конференции молодых ученых и студентов «Реформы в России и проблемы управления» в 2002 году, на 18-й Всероссийской научной конференции молодых ученых и студентов «Реформы в России и проблемы управления» в 2003 году, а также на Международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы управления» в 2003 и 2004 годах

Публикации автора. Всего по теме диссертационного исследования опубликовано 5 работ общим объемом 2,1 п л

Структура и объем диссертационной работы. Поставленные цели и задачи исследования определили структуру, логику, содержание и последовательность работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 102 наименования, и 2 прил Основной материал, изложенный на 168 стр. машинописного текста, включает 27 рис и 3 табл

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обоснована актуальность темы, охарактеризована степень ее научной разработанности, сформулированы цель и задачи, предмет и объект исследования, указаны теоретическая и методологическая основы диссертации, сформулированы научная новизна и полученные научные результаты, определены теоретическая значимость исследования и представлена апробация основных результатов

В первой главе диссертационного исследования «Выявление роли финансовых потоков в логистической системе: теоретические и методологические аспекты» исследованы и проанализированы основные теоретические вопросы логистики как универсального инструмента управления потоковыми процессами, уточнены сущность и цель, систематизированы задачи и функции логистических финансовых потоков, предложена их классификация, рассмотрены методологические подходы к исследованию и управлению финансовыми потоками и представлена классификация основных способов синхронизации движения финансовых и материальных потоков в логистической системе.

Анализ различных точек зрения современных отечественных и зарубежных авторов по проблематике экономической природы, сущности и содержания логистики, ее фундаментальных и теоретических основ позволил установить, что в большей части логистика представлена как научная организация управления любыми потоковыми процессами в любой сфере человеческой деятельности, имеющими пространственно-временную последовательность. С этой точки зрения основная цель логистики - рационализация (оптимизация) потоковых процессов ради улучшения конечных результатов всех видов деятельности предприятия

Данная концепция логистики обладает следующими преимуществами научного и практического характера: - не отменяет научно продуктивную классическую концепцию (функционального подхода к товародвижению), а рассматривает ее как частный случай экономической логистики, способной иметь свои «специализации», образованные не по стадиям движения и преобразования единого материального потока, а по сферам ее применения, например, промышленная логистика, строительная логистика, финансовая, банковская, региональная логистика, логистика народнохозяйственных комплексов и др. Каждая из этих сфер экономической деятельности имеет свои логистические цепи, сети, проблемные ситуации, постановку, моделирование и методы решения своих специфических задач,

- возможность использования (наряду с достижениями экономической логистики) новых логистических форм и методов, актуальных и характерных для пространственно-временных потоковых процессов в различных видах деятельности, взаимно обогащает логистический инструментарий;

- отпадает необходимость подменять логистикой содержательную деятельность объектов логистизации, сохраняя за логистикой глобальную интеграцию и рационализацию всей совокупности пространственно-временных процессов, существенно не затрагивая их содержательную сторону

Предметная область диссертационного исследования потребовала уточнения и развития понятийно-терминологического аппарата финансового обслуживания потоковых процессов в логистической системе

Обобщая имеющиеся на сегодняшний день точки зрения отечественных и зарубежных авторов, можно выделить два основных подхода к сущности финансового обслуживания потоковых процессов в логистических системах

- во-первых, под логистическим финансовым потоком понимается любое перемещение финансовых средств в макро- и микроэкономической среде; во-вторых, под логистическим финансовым потоком понимается движение финансовых средств только в логистической системе или между ними Критический анализ существующих подходов позволил уточнить семантику

логистического финансового потока В диссертационном исследовании логистический финансовый поток определяется как направленное движение финансовых средств по обслуживанию потоковых процессов в логистической системе (от момента возникновения до момента прекращения существования в виде потока), а также по обеспечиванию функционирования самой логистической системы.

Принципиальное отличие традиционных финансовых потоков от логистически организованных заключается в том, что в рамках системы минимизируются потери несопряженности как между потоками, так и между элементами каждого потока Это достигается путем проведения комплекса организационно-технических и социально-экономических мероприятий, которые и обеспечивают трансформацию традиционных потоков в логистически организованные потоки финансов

Финансовые потоки не являются элементарным и неделимым объектом, а представляют собой достаточно сложную систему с множеством взаимосвязей как внутри организации, так и за ее пределами

Логистическая концепция финансовых потоков предполагает вычисление и сопряжение таких ее элементов, как логистическая операция, логистическая финан-

совая цепь, логистическая финансовая система Операцией финансовой логистики является обособленная совокупность действий, направленных на формирование и организацию финансовых потоков и отдельных их элементов Тогда логистической финансовой цепью можно назвать совокупность операций, обеспечивающих эффективное взаимодействие финансовых потоков или их элементов

В делении логистических операций финансовых потоков на потокообразую-щие и потококонтролирующие (рисунок 1) проявляется взаимосвязь логистических операций и логистических функций. Основными функциями финансовой логистики являются' формирование (планирование и организация движения) финансовых потоков, их координация, контроль и регулирование.

Рисунок 1 - Состав логистических операций финансовых потоков

Финансовые потоки в логистической системе неоднородны по своему составу, направлениям движения, назначению и ряду других признаков Потребность в определении наиболее эффективных способов управления логистическими финансовыми потоками обуславливает необходимость проведения их классификации

Предлагаемая классификация финансовых потоков в логистике основана на классификационных признаках, представленных на рисунке 2

Интеграция логистических принципов и принципов финансового управления позволяет преодолеть неопределенность некоторых факторов внешней среды При формировании логистических систем, а также при управлении финансовыми потоками в этих системах могут быть допущены ошибки лишь потому, что не были учтены

ФИНАНСОВЫЕ ПОТОКИ В ЛОГИСТИЧЕСКОИ СИСТЕМЕ

По

назначению

- Инвестиционные

Закупочные

По воспроизводству рабочей силы

Возникающие в процессе продажи и послепродажного обслуживания товаров

<- Производственные

Г

По уровню достаточности объема

Избыточные

Оггтимальные

Дефицитные

По

отношению к ПС

Внутренние

Внешние

По

направлению | движения

Входящие

и Выходящие

По способу переноса авансированной стоимости

Потоки финансовых ресурсов,

сопутствующие движению основных фондов предприятия

Потоки финансовых ресурсов, обусловленные движением оборотных средств предприятия

По возможности регулирования в процессе управлений ПС

По виду хозяйственных связей

- Вертикальные

и Горизонтальные

По форме расчета

Денежные (наличные)

Информационно-финансовые (безналичные)

По непрерывности формирования в рассматриваемом периоде

Регулируемые

I- Нерегулируемые

Регулярные

I— Дискретные

Рисунок 2 - Классификация основных видов финансовых потоков в логистической системе

и применены преимущества и недостатки отдельных принципов логистики и финансового управления, таких как принцип интеграции, принцип надежности, принцип устойчивости, принцип гибкости и адаптивности, принцип целесогласования, принцип разработки необходимого комплекса подсистем, принцип всеобщего управления качеством, принцип причинности, принцип приоритетности, принцип оптимальности (рациональности), принцип комплексности и других

На основе анализа различных точек зрения отечественных и зарубежных авторов «школ логистики» теоретической и практической базы финансового управления промышленными предприятиями в диссертации предлагается синхронизировать финансовые и материальные потоки в логистической системе на основе четырех основных способов' по финансовым расчетам; по способу обеспечения основными и оборотными активами; по форме платежей; по используемым финансовым инструментам (рисунок 3).

Рисунок 3 - Классификация основных способов синхронизации финансовых и материальных потоков в логистической системе

Основной задачей управления в финансовом обслуживании процессов материально-технического обеспечения и сбыта в рамках логистической деятельности является преодоление временного разрыва между приходом и расходом денежных средств. Чтобы определить потребность в финансовых ресурсах, необходимо, во-первых, знать длительность плановых периодов (они устанавливаются в процессе логистического бюджетирования), и, во-вторых, выявить моменты времени, важные для поддержания непрерывности воспроизводственно-логистического процесса в целом. К их числу, в частности, относятся:

- моменты времени, до наступления которых все производственные ресурсы должны быть закуплены и подготовлены к применению;

моменты времени поставки готовой продукции на склад; моменты времени, не позже которых продукция или услуги должны быть проданы.

Таким образом, главной целью управления логистическими финансовыми потоками является организация планирования и финансового управления рациональным использованием средств и услуг логистической системы, необходимых для решения поставленных перед этой системой задач

Представленная в работе система управления финансовыми потоками промышленного предприятия, интегрирующая логистические и финансовые концепции управления, позволяет:

- проводить многовариантные сценарные расчеты развития предприятия и на основе этих расчетов формировать его стратегию,

- синхронизировать движение финансовых и материальных потоков,

- осуществлять постоянный анализ и контроль исполнения всех бюджетов (производственных, финансовых и пр) на предприятии и при значительных отклонениях в состоянии внешней и внутренней среды проводить соответствующие корректировки;

- производить оценку текущих и инвестиционных решений, их влияние на конечные финансовые результаты;

- разрабатывать оптимальный график налоговых платежей;

- формировать оптимальную систему управления и контроля за дебиторской и кредиторской задолженностями.

Во второй главе диссертационного исследования «Формирование концептуальных основ логистического бюджетирования как современного инструмента финансового обслуживания потоковых процессов предприятия» проведен анализ основных проблем финансового управления потоковыми процессами на российских промышленных предприятиях и препятствий, с которыми сталкиваются

российские предприятия при применении технологии бюджетирования, сформулирована и детализирована концепция логистического бюджетирования, ее основной понятийно-терминологический аппарат, разработана технология постановки логистического бюджетирования на промышленное предприятие и проанализированы современные средства автоматизации финансового обслуживания потоковых процессов посредством бюджетирования, представленные на российском рынке.

В ходе исследования выявлены и систематизированы факторы, актуализирующие роль организации системы управления логистическими финансовыми потоками на российских предприятиях'

- необходимость изыскания внутренних резервов снижения затрат на материальное обеспечение, производство, реализацию и сервис продукции, обоснование оптимальных уровней расходования финансовых средств, оптимизация налоговой политики и реализация других задач, связанных с совершенствованием системы логистического управления;

- повышение конкурентной борьбы между предприятиями, вследствие необходимости получения дополнительных конкурентных преимуществ, например, за счет более эффективной системы управления финансовыми потоками,

возникновение возможности органичной интеграции современных управленческих и информационных технологий при создании системы управления финансовыми потоками, что качественно повышает эффективность управления,

отставание существующей системы управления финансовыми потоками от современных задач и потребностей развития промышленных предприятий;

- потребность повышения инвестиционной привлекательности, поскольку иностранные инвесторы охотнее вкладывают финансовые ресурсы в предприятия с высоким уровнем организации управления.

Руководству предприятия всегда нужна система, позволяющая в любой момент времени показать, какие средства у него имеются в наличии В любой момент времени такая система должна предоставлять адекватный отчет о том, какими материальными ресурсами и финансовыми средствами в данный конкретный момент располагает предприятие. Для того чтобы принимать решения осознанно и своевременно, нужен прогноз, по которому можно оценить все возможные позитивные и негативные последствия текущего состояния и развития предприятия и выработать систему мер по их исправлению Такой системой эффективного управления финансовыми потоками на предприятии является - логистическое бюджетирование (рисунок 4).

трансакционный мотив

страховой (предупредительный) мотив

спекулятивный мотив

побуждающий мотив

Рисунок 4 - Логистическое бюджетирование как управленческая технология

Система логистических бюджетов позволяет заблаговременно оценить последствия реализуемой логистической стратегии для финансового самочувствия предприятия или фирмы

Основная цель логистического бюджетирования на предприятии - обеспечение оптимальных возможностей для успешной производственно-снабженческо-сбытовой деятельности, получение необходимых для этого финансовых средств и в конечном итоге достижение прибыльности предприятия Таким образом, логистическое бюджетирование представляет собой процесс разработки системы планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми материально-финансовыми ресурсами, координации и контроля за ходом реализации этих планов и повышения эффективности его производственно-снабженческо-сбытовой деятельности в будущем периоде

Логистический бюджет - комплексная система финансовых планов, разрабатываемая в рамках одного года, отражающая объемы и сроки обеспечения развития предприятия необходимыми материально-финансовыми ресурсами на всех участках логистической цепи.

Система логистического бюджетирования помогает установить лимиты затрат ресурсов и нормативы рентабельности или эффективности по всей логистической цепочке и отдельным структурным подразделениям предприятия. Превышение установленных лимитов затрат сигнализирует о необходимости разобраться в положении дел на конкретном участке и определить пути решения имеющихся нехваток финансовых и материальных ресурсов Все показатели качества и производительности, мониторинг процессов их повышения, так или иначе, связаны с системой бюджетов Таким образом, логистическое бюджетирование выступает основой нормальной производственной дисциплины на предприятии.

Предложенная в работе последовательность действий по разработке и формированию системы логистического бюджетирования на предприятии начинается с исследования существующей системы управления логистическими финансовыми потоками и требует первоначального решения следующих задач:

1 . Исследование действующей организационной структуры финансового обеспечения логистической системы: изучается общая организационно-правовая схема и основные правовые, организационные и административные инструменты управления предприятием, схемы снабжения сырьем и материалами, схемы реализации готовой продукции, схемы движения финансовых средств, внутренних и внешних материальных потоков, система информационного обеспечения, роль планового

отдела и бухгалтерии на предприятии, проводится анализ инструментов, используемых в обработке финансовой информации

2 Обработка и анализ текущей ситуации по финансовому обслуживанию движения материальных, информационных и сервисных потоков в логистической системе и подготовка результатов обследования

3 Определение ожидаемого финансового и функционального результата от внедрения системы логистического бюджетирования, определение стоимости системы обработки данных и примерной стоимости внедрения, предварительный расчет количества новых рабочих мест для внедрения системы управления движением логистических финансовых потоков на предприятии.

Следующим этапом диссертационного исследования явилась разработка теоретико-методических рекомендаций по управлению финансовыми потоками промышленного предприятия на основе логистического бюджетирования

Результатом научно-исследовательской работы автора стала процедура формирования бюджета логистической системы, которая представляет собой целостную систему сбора и обработки информации, получаемой из внутренней и внешней среды, расчетов основных и вспомогательных показателей экономического состояния логистической системы и контроля за их выполнением на основе экономико-математических моделей и технологий на всех этапах реализации логистического бюджета.

Сформированный с учетом разработанной технологии бюджет не только содействует повышению эффективности работы логистической системы, обеспечивая регулярное получение достоверной информации о результатах текущей деятельности, но и позволяет:

- формировать и контролировать финансовые потоки логистической системы,

- эффективно управлять затратами на закупку материальных ресурсов, производство, сбыт и сервис, регулировать уровень оборотных средств логистической системы (в том числе запасов), дебиторской и кредиторской задолженностей;

- оптимизировать налогообложение логистической системы;

- управлять документооборотом внутри логистической системы;

- осуществлять контроль за эффективной работой подразделений логистической системы и их руководителей на всех стадиях реализации бюджета

Большое значение в ходе реализации технологии формирования логистического бюджета имеет выбор средства автоматизации финансового обслуживания потоковых процессов Принятию решения по выбору системы автоматизации бюд-

^датирования предшествует сложный и подробный анализ предложений и их соотнесение с целями и особенностями реализации бюджетного процессе в каждой конкретной логистической системе.

Крупные логистические корпорации используют сложные и дорогостоящие специализированные программно-компьютерные комплексы для реализации систем управления финансовыми и прочими потоками, их внедрение становится сложным проектом как с технической, так и с организационной точки зрения. Не всегда такие проекты завершаются удачно и часто предприятия со значительным оборотом, разветвленной структурой и большими потребностями в области финансового обслуживания и управления потоковыми процессами воздерживаются от приобретения систем логистического бюджетирования, предполагая, что ее приобретение может не дать желаемого результата.

Если крупные компании имеют возможность выбора, то для малого и среднего бизнеса традиционно считается наиболее подходящей, как правило, автоматизация процесса бюджетирования на основе MS Excel, то есть на базе собственных разработок.

Но независимо от размера логистической системы программные продукты, применяемые для автоматизации процесса логистического бюджетирования должны отвечать ряду требований. К таким требованиям относятся:

- гибкость программы для настройки на конкретную логистическую систему,

- наличие основных бюджетных форм,

- привычность и простота интерфейса;

- возможность адаптирования к специфике организационной структуры, перестройки во времени при смене целей и стратегии логистической системы,

- наличие подвижных регламентов, позволяющих осуществлять систему гибкого (или скользящего) логистического бюджетирования,

- возможность интеграции с другими программными продуктами, использующимися в логистической системе;

- формирование необходимого набора показателей управления финансовыми потоками предприятия при минимальной стоимости программного обеспечения,

- возможность пользователю при проведении финансовых расчетов осознавать свои действия, понимать взаимосвязь основных финансовых документов;

- возможность одновременной работы по сети нескольких пользователей автоматизированной системы логистического бюджетирования

В третьей главе диссертационного исследования «Реализация технологии управления финансовыми потоками на основе логистического бюджетирования» представлена практическая реализация технологии управления финансовым обеспечением потоковых процессов промышленного предприятия на базе концепции логистического бюджетирования, обоснована и представлена система финансовых показателей, рекомендуемых к использованию для оценки эффективности управления финансовыми потоками на промышленном предприятии при реализации системы логистического бюджетирования.

Необходимость стратегического и оперативного управления финансовыми потоками на всех участках логистической цепи предприятия в нестабильных условиях российской экономики, организация производства конкурентоспособной продукции и обеспечение при этом эффективного развития предприятия, требует использования методологии формирования логистического бюджета как основного финансового документа и экономического регулятора отношений между бизнес-единицами внутри предприятия и предприятия с внешней средой Апробация методологии логистического бюджетирования реализована в процессе решения задачи разработки и внедрения системы управления финансовыми потоками на ряде предприятий авиастроительной отрасли и представлена в диссертационном исследовании на примере НПФ «Кванд-АСХМ».

Разработанная модель формирования системы логистического бюджетирования НПФ «Кванд-АСХМ» представлена в виде следующей схемы (рисунок 5).

Общая процедура анализа фактического состояния процесса логистического бюджетирования:

1) фиксация фактического исполнения бюджета;

2) сопоставление плановых предпосылок с фактическими (по работе производства, снабжению, отгрузке, поступлениям финансовых средств, инфляции, курсу доллара и т д.),

3) корректировка бюджета в пересчете на фактический объем производства,

4) анализ отклонений за счет натуральных показателей и за счет цен Разработка очередного планового этапа начинается с подготовки скорректированного бюджета по итогам выявленных отклонений от запланированных показателей, а также в связи с возможным изменением цели и задач логистической системы

Бюджет НИиОКР

Вознаграждение соисполнителям

Финансирование инноваций по темам

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Основная з/п

Дополнительная з/п

Летные вознаграждения

Бюджет производственных запасов

Нормирование запасов

Планирование незавершенного производства

Выпуск готовой продукции

Бюджет прямых затратна сырье и материалы

Цены на сырье

Выбор поставщика

Расчете поставщиками

Бюджет накладных расходов

Энергопотребление на единицу продукции

Амортизация

Аренда, лизинг

Страхование

Рисунок 5 - Схема модели формирования системы логистического бюджетирования НПФ «Кванд-АСХМ»

Цель - повышение качества бюджетирования, отказ от нереализуемых планов, следовательно, реальное управление ситуацией Подготовка корректировки бюджета совместно со всеми функциональными подразделениями логистической системы производится раз в месяц (ввиду трудоемкости) с письменным анализом основных отклонений по нормам и ценам Таким образом, проводится процедура контроля.

Контроль - продолжение логистического бюджетирования, сопровождающее процесс реализации планов, представляющий собой наблюдение, управление и регулирование Основная задача проведения процедуры контроля состоит в том, чтобы путем подготовки и предоставления необходимой управленческой информации ориентировать предприятие на принятие решений и необходимые действия

Контроль исполнения логистического бюджета предприятия осуществляется посредством сопоставления плановых показателей с фактическими на протяжении всего финансового года и после его завершения. Критерием оценки достигнутых значений показателей являются данные принятого бюджета логистической системы

Оценка результативности разработанной системы управления финансовыми потоками посредством логистического бюджетирования на примере НПФ «Кванд-АСХМ» приведена в таблице 1.

Внедрение системы логистического бюджетирования позволило увеличить ответственность и заинтересованность руководителей и менеджеров, следовательно, возросла производительность труда, что проявилось в снижении себестоимости выпускаемой продукции НПФ «Кванд-АСХМ», росте прибыли, повышении рентабельности предприятия

В заключении третьей главы исследования обоснована и представлена оценка эффективности системы управления финансовыми потоками промышленного предприятия на основе финансовых показателей. Очевидно, что использование механизма управления потоковыми процессами имеет смысл лишь тогда, когда оно обеспечивает получение экономического эффекта, который в каждом конкретном случае может быть оценен с помощью различных показателей на основе сопоставления их существующих и возможных (прогнозируемых посредством логистического бюджетирования) значений.

Эффективность функционирования логистической системы в общем виде сводится к достижению наибольших результатов при наименьших затратах ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и пр) и оценивается конкретными финансовыми показателями, достигнутыми предприятием по итогам работы в данном перио-

Таблица 1 - Результаты, полученные после внедрения системы управления финансовыми потоками на основе логистического бюджетирования на НПФ «Кванд-АСХМ»

| Состояние управления финансовыми потоками до внедрения системы логистического бюджетирования Результаты, полученные после внедрения системы логистического бюджетирования

Неэффективное операционное управление финансовыми потоками на предприятии, отсутствие синхронизации материальных и финансовых потоков Постановка эффективного операционного управления финансовыми потоками, позволяющего оперативно обслуживать потоковые процессы на предприятии

Частое возникновение дефицита ресурсов из-за отсутствия полноценной системы планирования и контроля за финансовым и материально-техническим обеспечением предприятия Отсутствие системы учета и контроля затрат по местам их возникновения Оптимизация использования ресурсов, снижение себестоимости производства продукции и улучшение планирования затрат путем установления бюджетных норм (стандартов) затрат, их оперативного контроля и анализа отклонений

Осуществление планирования и управления финансовыми потоками в отрыве от снабжения и сбыта, что не давало возможности своевременно и достоверно определять потребность в финансировании деятельности предприятия Улучшение взаимодействия и координации ' различных подразделений предприятия для достижения намеченных целей

Отсутствие полноценной системы оценки деятельности руководителей подразделений и как следствие наличие низкой мотивации персонала Контроль и оценка эффективности руководителей подразделений путем сравнения фактических значений контролируемых ими ] экономических параметров (прежде всего затрат) с плановыми Повышение мотивации сотрудников для достижения целей предприятия

Процесс планирования потоковых процессов был организован "по традиции" и начинался от производственных возможностей, а не от изучения потребности рынка в продукции и услугах предприятия Повышение эффективности деятельности предприятия путем проведения оперативного экономического анализа "портфеля продукции" и его оптимизации по результатам анализа

Дефицит оборотных средств, и как следствие, довольно частая "внезапная" нехватка денежных средств для оплаты текущих краткосрочных задолженностей Выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков

Отсутствие нормативной и методологической базы управления финансовыми потоками Закрепление с помощью Положения о логистическом бюджетировании в организационной структуре предприятия методологии управления финансовыми потоками

де Взаимосвязь факторов, источников и результатов функционирования предприятия и их влияние на эффективность управления финансовыми потоками на всех участках логистической цепи промышленного предприятия приведена на рисунке б

Из рисунка 6 видно, что практическое применение разработанной методики управления финансовыми потоками на базе концепции логистического бюджетирования позволяет адекватно планировать уровень финансового обеспечения потоковых процессов на российских промышленных предприятиях, с достаточной степенью достоверности определять ожидаемый объем прибыли как на отдельных функциональных участках логистической системы, так в целом по предприятию; прогнозиро-

Ростцен

Объем продаж

Сокращение ^ производственного ^ + цикла

п

Сокращение финансового цикла

Текущие финансовые потоки

Задержа выплат

Платежи

+

1 г

Деньги на счете

г

Долги

1-

Повышение эффективности управления финансовыми потоками

Снижение удельных расходов ресурсов

Противозатратные

меаенизмы стимулирования j

Повышение квалификации персонала

Рисунок 6 - Взаимосвязь факторов, источников и результатов функционирования предприятия и их влияние на эффективность управления финансовыми потоками

вать изменения прибыли и рентабельности в зависимости от изменения объема производства, цен на продукцию, величины переменных или постоянных затрат; повысить уровень анализа фактического положения предприятия; принимать более эффективные управленческие решения о развитии деловой активности и совершенствовании процесса производства; максимизировать прибыль предприятия.

Таким образом, можно констатировать, что реализация изложенного подхода бюджетного управления логистическими системами способствует повышению эффективности управления российскими предприятиями в целом

В заключении диссертации сформулированы основные выводы и результаты проведенного исследования-

1 Уточнен понятийный аппарат в сфере финансового обслуживания потоковых процессов промышленного предприятия: предложено определение понятия логистического финансового потока, сформулированы основная цель и задачи финансового обслуживания потоковых процессов в логистической системе, разработана классификация логистических финансовых потоков

2. На основе анализа общего определения логистики и уточнения способов формирования частных определений предложено и обосновано использование концепции логистики в управлении финансовыми потоками промышленного предприятия, что до настоящего времени не использовалось в научно-методических и практических разработках

3. Предложен механизм синхронизации движения финансовых и материальных потоков в логистической системе на основе четырех основных способов' по финансовым расчетам; по способу обеспечения основными и оборотными активами; по форме платежей, по используемым финансовым инструментам

4 Концептуально сформулировано и обосновано логистическое бюджетирование как современный инструмент финансового обслуживания потоковых процессов предприятия.

5. Определены понятия «логистическое бюджетирование» и «логистический бюджет»

6 Разработаны и апробированы теоретико-методические подходы к технологии постановки системы управления финансовыми потоками на основе концепции логистического бюджетирования.

7 Предложена оценка эффективности управления процессом движения финансовых потоков на промышленном предприятии на основе финансовых показателей

ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

3

4

Чекмарева С Ю Финансовые потоки в логистических системах // Сб. «Реформы в России и проблемы управления - 2003 Материалы 18-й Всероссийской научной конференции молодых ученых и студентов», Вып 1 - М.. ГУУ - 2003 - С. 119-120.

Аникин Б А., Гапонова М.А, Чекмарева С.Ю Программа учебной дисциплины «Введение в специальность» для студентов специальности «Логистика» -062200. - М.: ГУУ. -2003. - 10 С.

Хохлов А В., Чекмарева С Ю Финансовый аутсорсинг//Сб «Актуальные проблемы управления - 2003: Материалы международной научно-практической конференции», Вып. 3. - М ■ ГУУ - 2003 С. 200-203.

Чекмарева С.Ю Система логистического бюджетирования // Сб. «Актуальные проблемы управления - 2003: Материалы международной научно-практической конференции», Вып. 7 - М : ГУУ. - 2003 С 102-107. Чекмарева С.Ю Место логистического бюджетирования в системе логистического менеджмента // Сб. «Актуальные проблемы управления - 2004: Материалы международной научно-практической конференции», Вып. 1 - М ГУУ

- 2004. С. 261-265.

к исполнению 27/12/2004 Исполнено 28/12/2004

Заказ № 532 Тираж 100 экз

ООО «11-й ФОРМАТ» ИНН 7726330900 Москва, Балаклавский пр-т, 20-2-93 (095) 747-64-70 (095) 318-40-68 www autoreferat ru

•»- - 75 f

РНБ Русский фонд

2006-4 2698

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Чекмарева, Светлана Юрьевна

ВВЕДЕНИЕ.

Глава 1. Выявление роли финансовых потоков в логистической системе: теоретические и методологические аспекты.

1.1. Логистика как универсальный инструмент управления потоковыми процессами.

1.2. Понятие, сущность и классификация финансовых потоков в логистической системе.

1.3. Основные содержательные характеристики финансовых принципов управления потоковыми процессами.

1.4. Методические подходы к исследованию и управлению финансовыми ф потоками в логистических системах.

1.5. Синхронизации движения финансовых и материальных потоков в логистической системе.

Глава 2. Формирование концептуальных основ логистического бюджетирования как современного инструмента финансового обслуживания потоковых процессов предприятия.

2.1. Анализ системы управления финансовыми потоками на российских промышленных предприятиях: необходимость и проблемы.

2.2. Обоснование концепции логистического бюджетирования.

2.3. Технология постановки логистического бюджетирования на промышленном предприятии.

2.4. Анализ современных средств автоматизации финансового обслуживания потоковых процессов посредством бюджетирования.

Глава 3. Реализация технологии управления финансовыми потоками на основе логистического бюджетирования.

3.1. Совершенствование организационной модели управления финансовыми потоками на основе внедрения системы логистического бюджетирования на промышленное предприятие.

3.2. Реализация технологии логистического бюджетирования и контроля на промышленном предприятии.

3.3. Оценка эффективности управления процессом движения финансовых потоков на промышленном предприятии на основе финансовых показателей

Диссертация: введение по экономике, на тему "Управление финансовыми потоками промышленного предприятия на основе логистического бюджетирования"

В современных условиях развития рыночной экономики успешность функционирования предприятия во многом зависит от качества и эффективности движения материальных потоков, что достигается в первую очередь за счет улучшения их финансового обслуживания. Таким образом, это обуславливает необходимость выделения и изучения финансовых потоков, воздействующих на перемещение материальных ценностей через управление движением финансовых средств на основе логистического бюджетирования.

Актуальность исследования. В современной рыночной экономике вопросы совершенствования структуры и методов управления предприятием становятся наиболее важными, так как от качества управления, оптимизации его потоковых процессов зависит выживание субъекта хозяйствования в конкурентной борьбе. Одной из современных управленческих технологий, позволяющих интегрировать отдельные взаимосвязанные элементы в единый процесс бизнеса с целью предотвращения потерь материальных, финансовых, трудовых ресурсов, является логистика. Поэтому использование в практике российских промышленных предприятий методологии логистики является важнейшим фактором повышения их эффективности.

Для сохранения своих рыночных позиций современным предприятиям необходимо предпринимать определенные усилия в направлении повышения уровня технологичности и эффективности бизнес-процессов. Появляется настоятельная необходимость изыскания дополнительных возможностей дальнейшего снижения уровня затрат и себестоимости продукции, повышения уровня качества обслуживания потребителей, реорганизации и реструктуризации предприятий с целью повышения эффективности бизнеса. Одной из первоочередных мер в этом направлении является совершенствование системы управления финансовыми потоками предприятий на основе логистического подхода.

Финансовые потоки в том или ином виде существовали всегда при любых способах организации деятельности хозяйствующих субъектов. Однако, как показала практика, наибольшая эффективность их движения достигается при применении логистических принципов управления финансовыми ресурсами.

Грамотное и продуманное использование логистических принципов управления финансовыми потоками позволяет высвободить и направить финансовые ресурсы предприятия на его дальнейшее развитие путем получения дополнительных инвестиций.

Управление предприятием на основе оптимизации финансовых потоков -это инструмент для менеджеров, стремящихся оперативно управлять бизнесом и воздействовать на него, а также иметь системное представление о направлении и темпах развития предприятия; понимать, за счет чего стало возможным достижение результата, кто реально приложил к этому усилия; знать, какое звено предприятия ограничивает его развитие; определить наиболее эффективные подразделения логистической системы, воздействуя на которые можно добиться максимального эффекта и достичь качественно новых результатов.

Повышение требований к управлению финансовыми потоками обуславливает необходимость применения новых инструментов логистического менеджмента. Наиболее полно требованиям, предъявляемым к таким инструментам в современных условиях, отвечает технология логистического бюджетирования. Научно-обоснованное построение системы логистического бюджетирования позволяет заблаговременно оценить складывающиеся тенденции развития и реализуемой логистической стратегии для финансового состояния промышленного предприятия.

Поэтому вопросы разработки и методики внедрения управления финансовыми потоками на основе логистического бюджетирования являются актуальными в современных российских экономических условиях.

Степень научной разработанности темы исследования. За последние годы в области логистики были найдены решения многих задач: выработан единый понятийный аппарат, выявлены основные аспекты формирования логистических систем и их особенностей для некоторых отраслей, выделены основные направления логистической деятельности, в том числе большое внимание как российскими, так и зарубежными учеными уделено повышению эффективности функционирования логистических систем и снижению издержек на всех стадиях логистического процесса. Наибольший вклад в развитие логистики как науки внесли такие российские и западные ученые, как Акбердин Р.З., Аникин Б.А., Бауэрсокс Д.Д., Гаджинский A.M., Гековец Д., Гордон М.П., Залманова М.Е., Клосс Д.Д., Купер М.Б., Мате Э., Миротин Л.Б., Насон Р.У., Новиков О.А., Новиков Д.Т., Павеллек Г., Родкина Т.А., Родников А.Н., Семененко А.И., Сергеев В.И., Смехов А.А., Ташбаев Ы.Э., Тейлор Д.А., Тиксье Д., Хелферич O.K., Чудаков А.Д. и многие другие.

Однако до сих пор недостаточно разработан механизм финансового обслуживания потоковых процессов: прямое упоминание о логистике финансовых потоков в экономической литературе является достаточно редким, а часть вопросов, касающихся ее содержания, не рассматриваются в специальной литературе, по другой части вопросов - существуют значительно отличающиеся точки зрения.

Чаще всего, при подробном анализе выявляется неявное, контекстное упоминание о логистизации финансовых потоков. Но и в этом случае среди специалистов отсутствует единое мнение о сущности, роли и назначении финансовых потоков, их месте в логистической системе управления предприятием. Это неизбежно приводит к терминологической неоднозначности и дискуссиям, которые затрудняют процесс внедрения управления финансовыми потоками в хозяйственную практику предприятий.

Актуальность, практическая значимость и недостаточная разработанность рассматриваемой темы обусловили выбор направления диссертационной работы, постановку цели и задач исследования, структуру изложения материала.

Целью диссертационного исследования является научно-методическое обоснование логистического подхода к финансовому обслуживанию потоковых процессов промышленного предприятия и разработка на этой основе теоретико-методических и практических рекомендаций по рационализации управления финансовыми потоками на основе логистического бюджетирования.

В соответствии с целью исследования для ее достижения были поставлены следующие задачи:

- уточнить понятие логистического финансового потока, представить основную цель, задачи финансового обслуживания потоковых процессов и виды финансовых потоков в логистической системе;

- обосновать использование методологии логистического менеджмента в управлении финансовыми потоками промышленного предприятия;

- представить возможности синхронизации движения финансовых и материальных потоков в логистической системе;

- определить понятия «логистическое бюджетирование» и «логистический бюджет»;

- выработать и апробировать теоретико-методические подходы к постановке системы управления финансовыми потоками на основе концепции логистического бюджетирования;

- выявить возможности оценки эффективности управления процессом движения финансовых потоков на промышленном предприятии на основе финансовых показателей.

Предметом исследования настоящей диссертации являются финансовые потоки, связанные с обслуживанием всего кругооборота товарно-материального движения логистической системы (формированием запасов, снабжением, складированием, производством, распределением готовой продукции, сервисом) на промышленном предприятии.

Объект исследования - российские промышленные предприятия, нуждающиеся в реформировании системы финансового обслуживания потоковых процессов и постановке эффективной системы бюджетного управления на основе логистического подхода.

Теоретической основой диссертационного исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные вопросам общей теории логистики, а также конкретным областям ее применения. В работе также использовались размещенные в Интернете аналитические ресурсы, материалы научно-практических конференций, статьи и обзоры периодической печати, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, практические разработки по финансовому обслуживанию потоковых процессов промышленных предприятий.

В качестве методологической базы исследования использовались системный подход, методы анализа и синтеза, методы моделирования, квалиметрические методы, методы функционально-стоимостного анализа, методы экономико-математического моделирования, сетевые методы планирования и управления, методы прогнозирования финансовых показателей и другие.

Научная новизна проведенного исследования заключается в систематизации и развитии теоретико-методических положений управления финансовыми потоками промышленного предприятия на основе логистического бюджетирования.

Основные научные результаты диссертационного исследования, полученные лично автором и обладающие новизной, состоят в следующем:

- уточнено понятие логистического финансового потока, сформулированы основная цель и задачи финансового обслуживания потоковых процессов в логистической системе, разработана классификация логистических финансовых потоков;

- определены концептуально-методологические положения финансовой логистики, что позволило рассмотреть ее в качестве частного направления общей теории логистики;

- предложена классификация основных способов синхронизации финансовых и материальных потоков в логистической системе на основании теоретической и практической базы финансового управления промышленными предприятиями;

- разработан понятийно-терминологический аппарат в отношении понятий «логистическое бюджетирование» и «логистический бюджет», что позволило на основе качественного исследования научных и практических подходов в этой области выполнить дальнейшие разработки с учетом современных условий функционирования промышленных предприятий;

- сформулирована концепция логистического бюджетирования на основе определения его значения для предприятия и выявленных параметров, необходимых для успешного формирования, внедрения и функционирования системы логистического бюджетирования на промышленном предприятии;

- научно обоснована технология постановки логистического бюджетирования, обеспечивающая планомерную и целенаправленную деятельность промышленного предприятия;

- выявлена и обоснована система финансовых показателей, рекомендуемых для оценки эффективности управления финансовыми потоками на промышленном предприятии при реализации системы логистического бюджетирования.

Теоретическая значимость диссертационного исследования состоит в разработке ряда теоретических вопросов, определяющих уровень эффективности внедрения и функционирования системы управления финансовыми потоками на предприятии на основе логистического подхода; раскрытии сущности и роли такого управления, основных принципов его организации, представлении классификации логистических финансовых потоков и определении понятийно-терминологический аппарата логистического бюджетирования.

Апробация результатов исследования была проведена в процессе постановки и решения задачи оптимизации финансового обслуживания потоковых процессов на промышленном предприятии ЗАО НПФ «Кванд-АСХМ» на основе логистического бюджетирования, а также в ходе перепроектирования процесса управления финансовыми потоками, что подтверждается актом о внедрении.

Материалы диссертационного исследования использованы при проведении практических занятий по дисциплинам «Введение в специальность для студентов специальности «Логистика», «Информационные системы и технологии в логистике» и «Логистика». Основные теоретико-методические и практические выводы, рекомендации и предложения, содержащиеся в диссертационном исследовании, докладывались автором и обсуждались в Государственном университете управления на 17-й Всероссийской научной конференции молодых ученых и студентов «Реформы в России и проблемы управления» в 2002 году, на 18-й Всероссийской научной конференции молодых ученых и студентов «Реформы в России и проблемы управления» в 2003 году, а также на Международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы управления» в 2003 и 2004 годах.

Публикации. Основные теоретические и методологические положения диссертации нашли отражение в четырех статьях, опубликованных в сборниках научных трудов, и одной программе учебной дисциплины общим объемом 2,1 печатных листа (в том числе авторских - 1,1 печатных листа).

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Чекмарева, Светлана Юрьевна

Выводы по 3 главе:

1. Проведен анализ действующей организационной структуры НПФ "Кванд-АСХМ", проанализированы недостатки в организации движения финансовых потоков на предприятии и представлены рекомендации по реструктуризации организационной структуры НПФ "Кванд-АСХМ" на основе логистического подхода. Основная идея логистической организации, в отличие от традиционной, состоит в том, что изменения в одном ее элементе вызывают цепную реакцию изменений в других.

Новая организационная структура предприятия позволила интегрировать процессы планирования и контроля операций логистики с операциями маркетинга, сбыта, производства и финансов. Теперь логистическая система предприятия функционирует под продуманным и грамотным руководством службы логистики и предполагает взаимодействие сотрудников функциональных подразделений предприятия.

2. Показана практическая реализация технология управления финансовым обеспечением потоковых процессов на базе концепции логистического бюджетирования, т.е. разработано и представлено, в какой последовательности и на основе каких документов осуществляется постановка технологии бюджетирования на НПФ "Кванд-АСХМ".

3. Представлены результаты, полученные после внедрения полноценной системы управления финансовыми потоками на основе логистического бюджетирования на НПФ "Кванд-АСХМ".

4. Предложена оценка эффективности управления процессом движения финансовых потоков на промышленном предприятии на основе финансовых показателей. Использование механизма управления потоковыми процессами, имеет смысл лишь тогда, когда оно обеспечивает получение экономического эффекта, который в каждом конкретном случае может быть оценен с помощью различных показателей на основе сопоставления их существующих и возможных (прогнозируемых посредством логистического бюджетирования) значений.

Применение оценки эффективности управления процессом движения финансовых потоков на промышленном предприятии на основе финансовых показателей позволяет: о рассчитать зависимость темпов роста прибыли от объема реализации; о определить соотношение затрат, цены и объема реализации продукции; о достаточно точно планировать посредством логистического бюджетирования прибыль предприятия и определять наиболее рентабельные виды продукции и производства; о использовать данный метод в логистическом бюджетировании как основной способ оценки эффективности функционирования промышленного предприятия и на его основе принимать как тактические, так и стратегические решения; о определять эффективность как подразделений предприятия, так и проводить стоимостную оценку предприятия в целом; о оценивать ликвидность и платежеспособность предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное диссертационное исследование подтверждает широкие возможности логистического подхода в осуществлении управления финансовыми потоками на российских промышленных предприятиях. Разработанные теоретические положения, совершенствование ее инструментария применительно к финансовому обслуживанию потоковых процессов в логистических системах являются теоретической основой для управления и повышения уровня финансового обеспечения хозяйствующих субъектов на микроэкономическом уровне.

На основании анализа различных точек зрения отечественных и зарубежных авторов проведено исследование экономической природы, сущности и содержания логистики, ее фундаментальных и теоретических основ. В результате, логистика представлена как научная организация управления любыми потоковыми процессами в любой сфере человеческой деятельности, имеющими пространственно-временную последовательность, охватывающая и военные операции, медицину и здравоохранение, и туризм, спорт, и юриспруденцию, банковские услуги и др. - путем их рационализации (оптимизации) ради улучшения конечных результатов этих видов деятельности.

Применение сформулированного на основе проведенного анализа различных точек зрения отечественных и зарубежных авторов «школ логистики», а также используя теоретическую и практическую базу финансового управления промышленными предприятиями подход к синхронизации финансовых и материальных потоков в логистической системе позволяет удовлетворять потребности в финансовых ресурсах. Использование в хозяйственной практике такого подхода является одним из важнейших условий эффективного управления в логистической системе.

На основе анализа общего определения логистики и уточнения способов формирования частных определений предложено и обосновано использование концепции логистики в управлении финансовыми потоками промышленного предприятия, что до настоящего времени не использовалось в научно-методических и практических разработках.

Построенная представленным образом система управления финансовыми потоками предприятия, интегрирующая логистические и финансовые концепции управления, позволяет: проводить многовариантные сценарные расчеты развития предприятия и на основе этих расчетов формировать стратегию его развития; синхронизировать движение финансовых и материальных, информационных, сервисных потоков; осуществлять постоянный анализ и контроль исполнения всех бюджетов (производственных, финансовых и пр.) на предприятии и при значительных отклонениях в состоянии внешней и внутренней среды проводить соответствующие корректировки; производить оценку текущих и инвестиционных решений, их влияние на конечные финансовые результаты; разрабатывать оптимальный график налоговых платежей; формировать оптимальную систему управления и контроля за дебиторской и кредиторской задолженностями.

Проведенный анализ основных проблем финансового управления потоковыми процессами на российских промышленных предприятиях и препятствий, с которыми сталкиваются российские предприятия при применении технологии бюджетирования позволил дать рекомендации по их преодолению.

Современное финансовое планирование должно сочетать положительный опыт предыдущей системы хозяйствования и то новое, что диктуется изменившимися условиями рыночной системы управления и позитивным российским и зарубежным опытом. Вся деятельность предприятия должна быть ориентирована на достижение целевых показателей (прибыльности, роста продаж и др.), для чего важно использовать современные концепции финансового управления потоковыми процессами на основе логистического подхода

Концептуально сформулировано и обосновано логистическое бюджетирование как современный инструмент финансового обслуживания потоковых процессов предприятия.

Разработаны и апробированы теоретико-методические подходы к технологии постановки системы управления финансовыми потоками на основе концепции логистического бюджетирования.

Разработанная технология постановки логистического бюджетирования на промышленном предприятии содействует повышению эффективности работы логистической системы, обеспечивая регулярное получение достоверной информации о результатах текущей деятельности. Кроме этого она также позволяет: выявлять и контролировать финансовые потоки логистической системы; эффективно управлять затратами на закупку материальных ресурсов, производство, сбыт, сервисное обслуживание, регулировать уровень оборотных средств логистической системы, запасов, дебиторской и кредиторской задолженностей; оптимизировать налогообложение логистической системы; управлять документооборотом внутри логистической системы; осуществлять контроль эффективной работы подразделений логистической системы и их руководителей на всех стадиях реализации бюджета.

Завершает процесс внедрения логистического бюджетирования на предприятии выбор средства автоматизации финансового обслуживания потоковых процессов посредством бюджетирования. Выбор системы автоматизации бюджетирования - серьезная и ответственная задача. Принятию решения здесь предшествует сложный и кропотливый анализ предложений и их соотнесение с целями и особенностями реализации бюджетного процессе в каждой конкретной логистической системе.

В ходе работы были выполнены основные задачи поставленные пред началом исследования. В диссертации достигнуты следующие основные теоретические и практические результаты.

Теоретическая значимость диссертационного исследования состоит в том, что в нем разработан ряд теоретических проблем, определяющих уровень эффективности внедрения и функционирования системы управления финансовыми потоками на предприятии на основе логистического подхода; сущность и роль такого управления, основные принципы его организации, представлена классификация логистических финансовых потоков и определен понятийно-терминологический аппарат логистического бюджетирования.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в подготовке конкретных предложений и рекомендаций по совершенствованию финансового обслуживания потоковых процессов предприятия на основе формирования, внедрения и функционирования системы логистического бюджетирования. Данные предложения и рекомендации могут быть использованы в практической работе руководителей предприятий и их структурных подразделений, логистических менеджеров, финансовых консультантов. Использование предложенной технологии логистического бюджетирования на практике обеспечит существенное повышение рационализации финансовой и производственной деятельности предприятия и в конечном счете приведет к получению дополнительных конкурентных преимуществ за счет достижения наибольших результатов при наименьших затратах ресурсов.

Некоторые предложения автора прошли практическую проверку и внедрены на промышленное предприятие - НПФ «Кванд-АСХМ»: 1. реализована методика формирования, внедрения и функционирования системы управления финансовыми потоками на основе логистического бюджетирования;

2. разработано положение о логистическом бюджетировании НПФ «Кванд-АСХМ», регламентирующее сроки предоставления плановой информации, права и обязанности центров финансового учета и ответственности на предприятии;

3. проведена оценка эффективности управления процессом движения финансовых потоков на предприятии на основе разработанной системы финансовых показателей.

Внедрение системы логистического бюджетирования позволило увеличить ответственность и заинтересованность руководителей и менеджеров, следовательно, возросла производительность труда, что проявилось в снижении себестоимости выпускаемой продукции НПФ «Кванд-АСХМ», росте прибыли, повышении рентабельности предприятия.

Практическое применение разработанной методики управления финансовыми потоками на базе концепции логистического бюджетирования позволяет достаточно точно планировать уровень финансового обеспечения потоковых процессов на российских промышленных предприятиях; с достаточной степенью достоверности планировать объем прибыли как на отдельных функциональных участках логистической системы, так в целом по предприятию; прогнозировать изменение прибыли и рентабельности в зависимости от изменения объема производства, цен на продукцию, величины переменных или постоянных затрат; повысить уровень анализа фактического положения предприятия; принимать более эффективные управленческие решения о развитии деловой активности и совершенствовании процесса производства; максимизировать прибыль предприятия.

Подводя итог, можно констатировать, что реализация изложенного подхода бюджетного управления логистическими системами способствует повышению эффективности управления российскими предприятиями в целом.