Управление формированием прибыли на металлургическом предприятии тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Орешин, Денис Владимирович

Введение

Глава 1. Теоретические основы управления прибылью

1.1 .Прибыль как объект управления

1.2. Система управления прибылью на металлургическом предприятии

1.3. Методические основы управления прибылью

Глава 2. Управление факторами, влияющими на сумму прибыли от реализации продукции

2.1. Управление выручкой от реализации продукции

2.2. Управление затратами

2.3. Управление активами

Глава 3. Планирование прибыли от реализации продукции в условиях риска и неопределенности

3.1. Формирование исходных данных для планирования прибыли от реализации продукции

3.2. Использование факторного моделирования в процессе планирования прибыли от реализации продукции

3.3. Учет риска при принятии планово-управленческих решений

Диссертация: введение по экономике, на тему "Управление формированием прибыли на металлургическом предприятии"

Актуальность темы исследования. Прибыль по своей экономической сущности объективно может выступать в качестве синтетического показателя, отражающего результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Кроме того, она является одним из основных источников финансирования развития производства и социальных нужд коллектива предприятия.

Изучение процессов становления и развития рыночной экономики в нашей стране, поэтапных изменений механизма формирования прибыли показало, что определение прибыли как результата финансово-хозяйственной деятельности предприятия стало правомерным в связи с переходом на новые условия хозяйствования.

До налоговой реформы 1991 года прибыль планировалась централизованно и не могла свидетельствовать о результатах работы предприятия. При этом ценовая политика определялась не рынком и свободной конкуренцией, а государством. К тому же, сформированная прибыль не принадлежала предприятию, подлежала изъятию государством для дальнейшего перераспределения по отраслям и регионам страны. С переходом к рынку предприятие получило финансовую независимость в решении вопросов куда, в каких размерах и в какие сроки направлять полученную прибыль. Единственное, чем государство регламентирует действия предприятия, - это налогами с сопутствующими им льготами и санкциями. Таким образом, прибыль становится одним из центральных показателей оценки деятельности предприятий, являясь основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающим его развитие.

Повышение финансовой самостоятельности предприятий в условиях рыночной экономики порождает необходимость эффективного управления формированием прибыли.

Проблемы анализа и планирования прибыли рассматриваются в работах отечественных ученых-экономистов в области финансового менеджмента, проводятся исследования вопросов управления прибылью как составляющей общей системы управления финансами предприятий. Управление формированием прибыли предприятия предусматривает построение соответствующих методических систем обеспечения этого управления, знание основных механизмов формирования прибыли, использование современных методов ее анализа и планирования.

Управление формированием прибыли на металлургических предприятиях имеет свои особенности, что обусловлено вовлечением в процесс производства значительного объема материальных, трудовых, финансовых ресурсов. Кроме того, длительный цикл производства продукции металлургии сказывается на скорости обращения текущих активов предприятия, и, соответственно, на размере формируемой прибыли. Это делает настоятельно необходимой разработку системы управления формированием прибыли на металлургическом предприятии, позволяющей учесть совместное влияние различных показателей на конечный результат его деятельности.

Вопросы организации управленческого учета; комплексной оценки факторов, влияющих на формирование прибыли, с использованием методов математического моделирования; применения критериев оценки риска при принятии планово-управленческих решений на металлургических предприятиях недостаточно исследованы до настоящего времени. Адаптация зарубежного опыта в этих направлениях к условиям деятельности металлургических предприятий могла бы стать важным шагом в развитии как теории, так и практики управления прибылью.

Все вышеизложенное определяет актуальность темы исследования, его цель и задачи.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка системы управления формированием прибыли на металлургическом предприятии.

С учетом поставленной цели задачами данного исследования являются:

- определить роль прибыли в развитии предприятия и обеспечении интересов его собственников и персонала;

- разработать схему управления формированием прибыли от реализации продукции на металлургическом предприятии;

- исследовать механизм управления выручкой от реализации продукции на металлургическом предприятии;

- раскрыть аналитические возможности организации учета затрат по системе «директ-костинг»;

- изучить влияние эффективности использования активов на размер прибыли предприятия;

- предложить для практического использования на металлургическом предприятии методику планирования прибыли с использованием метода факторного моделирования;

- разработать алгоритм планирования прибыли на металлургическом предприятии;

- выделить критерии оценки уровня риска при принятии планово-управленческих решений в условиях неопределенности.

Предметом исследования являются методы и приемы учета, анализа и планирования, применяемые на промышленных предприятиях в процессе управления прибылью.

Объектом исследования выступает деятельность ОАО «Кировский завод по обработке цветных металлов» по управлению прибылью.

Теоретические и методологические основы исследования. Теоретической основой исследования явились труды отечественных и зарубежных экономистов в области финансов предприятий, финансового менеджмента, экономического анализа.

Особое значение при проведении исследования имели труды отечественных ученых-экономистов в области финансов и финансового менеджмента: Александрова A.M.,, Аллахвердяна Д.А., Атлас М.С., Базаровой Г.В., Балабанова И.Т., Барда B.C., Бирмана A.M., Бланка И.А., Вознесенского Э.А., Дьяченко В.П., Жевтяка П.Н., Карагедова Р.Г., Коломина Е.В., Молякова Д.С., Павловой JI.H., Родионовой В.М., Стояновой Е.С., Шохина Е.И. [1-31].

Финансово-экономический анализ деятельности предприятия в процессе исследования проводились на основании трудов Баканова М.И., Гранатурова В.М., Ковалева В.В., Сайфулина Р.С., Шеремета А.Д. [32-37]. В ходе исследования были также использованы труды зарубежных экономистов: Ван Хорна Дж. К., Друри К., Ирвина Д., Маркса К., Майера Э., Маршалла А., Самуэльсона П., Смита А., Сигела Дж.Г., Хана Д., Шима Дж.К., Шумпетера Й. [38-51].

В качестве инструментария исследования применялись методы факторного моделирования, статистического, стоимостного, индексного, сравнительного, причинно-следственного, исторического и логического анализов на основе системного и комплексного подходов к изучению исследуемых проблем.

В работе использованы законодательные и нормативные акты высших органов государственной власти Российской Федерации [52-68]; инструктивные материалы, регулирующие деятельность предприятий [69-71]; опубликованные статистические данные [72-79].

Научная новизна проведенного исследования состоит в разработке системы управления формированием прибыли на металлургическом предприятии. В частности, в диссертации:

- разработана схема управления формированием прибыли от реализации продукции на металлургическом предприятии. Основными объектами управления формированием прибыли от реализации продукции являются: управление выручкой от реализации продукции; управление затратами; управление активами; планирование прибыли от реализации продукции; управление рисками;

- обоснована и рекомендована для металлургического предприятия методика организации учета затрат по системе «директ-костинг», в которой достигнута высокая степень интеграции учета, анализа и принятия управленческих решений. Главное внимание в этой системе уделяется изучению поведения затрат ресурсов в зависимости от изменения объемов производства, что позволяет гибко и оперативно принимать решения по нормализации финансового состояния предприятия;

- усовершенствована факторная модель планирования прибыли от реализации продукции на металлургическом предприятии. Предложенная модифицированная факторная модель планирования прибыли позволяет учитывать фактор ускорения оборачиваемости текущих активов на размер формируемой прибыли предприятия;

- разработан алгоритм планирования прибыли от реализации продукции на металлургическом предприятии;

- выделены и обоснованы критерии оценки уровня риска при принятии планово-управленческих решений в условиях неопределенности с использованием факторной модели планирования прибыли: средневзвешенный показатель риска; принцип недостаточного обоснования Лапласса; максиминный критерий Вальда; минимаксный критерий Сэвиджа; критерий обобщенного максимина (пессимизма-оптимизма) Гурвица.

Практическая значимость состоит в том, что результаты диссертационного исследования ориентированы на использование в деятельности металлургических предприятий по управлению формированием прибыли.

Практически значимыми являются: факторная модель планирования прибыли предприятия; алгоритм планирования прибыли от реализации продукции предприятия.

Апробация и внедрение результатов исследования. Результаты исследования используются в деятельности ОАО «Кировский завод по обработке цветных металлов» г.Киров, ОАО «Институт Цветметобработка» г. Москва. По материалам исследования была внедрена факторная модель планирования прибыли предприятия; алгоритм планирования прибыли; методики оценки уровня риска при принятии планово-управленческих решений в условиях неопределенности.

Результаты научных исследований докладывались на конференции «Ре-сурсоэнергосбережение - XXI век» (г. Санкт-Петербург, ноябрь 2000 г.).

Публикации. Положения диссертации отражены в четырех публикациях общим объемом 1,2 п.л. (в т.ч. авторский текст 1,1 п.л.).

Диссертация изложена на 165 страницах, состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы (102 наименования), содержит в тексте 41 таблицу, 10 рисунков, дополнена 26 приложениями.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Орешин, Денис Владимирович

Выводы по главе 3:

1. Возможность учета совместного влияния изменяющихся показателей деятельности предприятия на размер формируемой прибыли можно получить при использовании для исследовательских целей метода факторного моделирования.

2. Анализ возможностей применения метода факторного моделирования на ОАО «КЗ ОЦМ» в процессе планирования прибыли позволил автору предложить модификацию факторной модели планирования прибыли для исследуемого предприятия, которая позволяет изучать совместное влияние объема производства продукции в натуральном выражении, цены реализации, постоянных и переменных затрат, структурных сдвигов, ускорения оборачиваемости на размер прибыли от реализации продукции.

3. Разработанный и предложенный для практического использования на ОАО «КЗ ОЦМ» алгоритм планирования прибыли от реализации продукции, учитывающий изменение цены реализации продукции, изменение прямых переменных затрат предприятия, изменение условно-постоянных затрат, структурные сдвиги в производстве продукции, изменение производственной программы, ускорение оборачиваемости текущих активов, элементы неопределенности, присущие функционированию предприятия, способствует повышению эффективности планирования формирования прибыли с использованием метода факторного моделирования.

4. При оценке приемлемости риска автор адаптировал и обосновал возможность применения различных критериев, выбор каждого из которых, наряду с характером решаемой задачи, поставленных целевых установок и ограничений, зависит также от склонности к риску лиц, принимающих решения. При этом, в качестве выигрыша, характеризующего относительную величину результата, автором предлагается использовать индекс прибыли, определяемый по факторной модели. Основными критериями оценки приемлемости риска являются: средневзвешенный показатель риска; принцип недостаточного обоснования Лапласса; максиминный критерий Вальда; минимаксный критерий Сэвиджа; критерий обобщенного максимина (пессимизма-оптимизма) Гурвица.

5. Результаты проведенного исследования на ОАО «КЗ ОЦМ» свидетельствуют, что использование факторной модели планирования прибыли предприятия, алгоритма планирования прибыли от реализации продукции, методики оценки уровня риска при принятии планово-управленческих решений в условиях неопределенности позволяет обеспечить эффективность управления формированием прибыли металлургического предприятия.

Заключение.

Проведенные теоретические исследования и обобщение практического опыта управления прибылью на металлургическом предприятии свидетельствуют о следующем.

В процессе управления прибылью предприятия главная роль, по мнению автора, должна отводиться управлению формированием прибыли по операционной деятельности (прибыли от реализации продукции), поскольку прибыль от реализации продукции создается самим хозяйствующим субъектом, тогда как прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия и прибыль от внереализационных операций могут непосредственно не создаваться хозяйствующим субъектом, а присваиваться им при участии в процессе перераспределения части национального богатства, необходимого и прибавочного продукта, созданного сторонним производителем.

Рассмотренные в ходе исследования особенности формирования прибыли от реализации продукции на металлургическом предприятии позволили разработать схему управления формированием прибыли от реализации продукции на металлургическом предприятии.

Основными объектами управления формированием прибыли от реализации продукции на металлургическом предприятии являются, управление выручкой от реализации продукции; управление затратами; управление активами; планирование прибыли от реализации продукции; управление рисками.

Теоретической базой управления прибылью является система учета прямых затрат — «директ-костинг». В отличие от традиционной для металлургических предприятий системы финансового (бухгалтерского) учета по полной себестоимости, главное внимание в системе «директ-костинг» уделяется изучению поведения затрат ресурсов в зависимости от изменения объемов производства. Возможность проведения аналитических расчетов при исследовании связи себестоимости с объемом реализации продукции и прибылью, способствующих принятию оперативных управленческих решений, явилась исходной предпосылкой для рекомендации к использованию системы «директ-костинг» на металлургических предприятиях при управлении прибылью.

Анализ формирования прибыли от реализации продукции в предплановом периоде и факторов, определяющих ее величину, позволили автору перейти к планированию прибыли от реализации продукции на предприятии.

Возможность осуществлять многовариантные плановые расчеты суммы прибыли от реализации продукции путем последовательного изменения заданных значений отдельных факторов является несомненным преимуществом использования метода факторного моделирования в процессе планирования в отличие от применявшегося на металлургических предприятиях метода прямого счета.

В работе предложена для практического использования и модифицирована факторная модель планирования прибыли, позволяющая изучать влияние объема производства продукции в натуральном выражении, цены реализации, постоянных и переменных затрат, структурных сдвигов, ускорения оборачиваемости и т.д. на размер прибыли от реализации продукции.

Для практического планирования прибыли автором разработан алгоритм, который учитывает: изменение цены реализации продукции; изменение прямых переменных затрат предприятия; изменение условно-постоянных затрат; структурные сдвиги в производстве продукции; изменение производственной программы; фактор ускорения оборачиваемости текущих активов; элементы неопределенности, присущие функционированию предприятия.

Выполненные в ходе исследования расчеты иллюстрируют действия по принятию решения о размере планируемой прибыли и имеют практическую значимость для металлургических предприятий.

При оценке приемлемости риска, на основе расчетов планируемой прибыли с использованием факторной модели, автором выделены и обоснованы критерии, выбор каждого из которых, наряду с характером решаемой задачи, поставленных целевых установок и ограничений, зависит также от склонности к риску лиц, принимающих решения. Основными из таких критериев являются, средневзвешенный показатель риска; принцип недостаточного обоснования Лапласса; максиминный критерий Вальда; минимаксный критерий Сэвиджа; критерий обобщенного максимина (пессимизма-оптимизма) Гурвица.

Проведенное исследование охватывает довольно широкий круг вопросов управления прибылью предприятия. В работе рассмотрены основные проблемы, предложены и обоснованы подходы к их разрешению, что позволяет использовать теоретические и методологические разработки на уровне предприятия, а также в ходе дальнейших научных исследований в данной области.