Взаимодействие внутрифирменного и рыночного ценообразования в условиях современного капитализма тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Взаимодействие внутрифирменного и рыночного ценообразования в условиях современного капитализма"

г 8 » 1 91

МОСКОВСКИЙ ОРДЕНА ЛЕНИНА, ОРДЕНА ОКТЯБРЬСКОЙ РЕВИВДМ Л ОРДЕНА ТРУДОВОГО КРАСНОГО ЗШШЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЗНИШШЕТ имени М.В.ЛОМОНОСОВА

Экономический факультет

На правах рукописи

копеед Алексей Васильевич

? •

"взшодеястие шлждашного и рыночной

цен00ера30ешш в условиях соврененноиэ КАПИШИЗИА"

Стадальность 03.03.31 -'ПолитигсескаЕ оконокня

автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

МОСКВА- 1991

•7 / ( ✓ / / . / / г л

Диссертация выполнена на кафедра политической экономия экономического факультета Московского государственного университета М.В.Доыоносова.

Научннй руководитель - доктор оаонсьмчзсЕйх наук,

профессор Рудакова И.Е.

Официальные оппоненты:

доктор азаяошчеснзх науи, профессор Мшпза ЛХ. кандидат эЕсшаглгазскЕХ наук, с.н.с, Городецкий АЛ.

Ведущая организация - Академии труда и Согршдьжзс Отноазнай.

Защита состоится и с; 1331 г. в час,

в ауд.£ -/ ка заседания Спацдалкаировакного совета К 053.05^73 в Мосеовсеон государственной утшероаета £ш- Ы-ВЛомошгшга по адресу: 113899., Москва, Ленласдна гори, МГУ, 2-й корпус гушнатарных факультет озт эконошчзсаиа фазудьтат.

С диссертацией козио ознакомиться в научной йаЗлнотзгс иаенн АЛ.Горького ИГУ.

Автореферат разослан " Л " ЛгЯ 1991 г.

Ученый секретарь Специализированного Совета, доктор экономических наук,

доцент " З.А,Руба

.

I .

=, ,>-\,сертгции

ОЕЩ ХАРАКЗЕРИСТШ. РАБОТЫ

Актуальность теки исследования. Существенная черта послевоенного развитая капиталистической экономная - возрастание роли крупных концернов, представляющих собой производственно-коммерческие объединения организационно связанных меяду собой кошаний. Возникновение и эволюция концернов обусловлены широким изкеяекидги, проксаедайкя за последние полвека в эксьоыачееких системах проишиенно развитых государств. Невозможность длительного сохранения монопольного положения на рынке стала причиной того» чтр. сегодня эффективность рыночной политики компании определяется, главные образом, способностью токоаяет гибко приспосабливаться н-бистро рпючшп условиям, находить новые сегменты ршвса, выбирать ассортимент продукту, точно соответствукцяй запросам потреблтолгзй, ггостопео повивать качество вшуснаемкх товаров и сникать гсэдерккл производства.

Проведение такой тголягееи требуат новых решений в области вяутрй$1ф5йшой организации соврвнекЕнх концернов. Не слутай-*но, поэтому весь Гойлвзоешый период связан с пестояншега структурной ре организация«! крупных прошашегашх концернов. Характерной чертей, всех реорганизаций стало последовательное раеппренпе хозяйственной самостоятельности отдельных подразделений фирма и повнезнке релп эксноиячэсвк ритагов в процессе управления есцпшжзй.

Одной из составных частей кевей скстегш организации производства й управления в концернах стала система хнутрпфяркгн-ной' торговли. Дряыеняеьа» гаи гтом цвет, обслукавгвкцяе трансакции мецду самосто,тгельннуи подразделениями, называются

трансфертннки ценами и играют вогнул роль в практике хозяйствования крупная: многофияизлывк фира.

В связи с этим болызое значение ииеат исследования, связанные с изучением процесса разЕИТЕЯ Бнутрифкрыенннх структур и систем внутрифирменной торговли и ценообразования. Они позволяют не только глубже понять механизм внутрифирменных отношений, складывающихся внутри концерна, но и яснее представить закономерности развития капиталистического хоаяйегва в целом. Поэтому внутрифирменная организация многоотделенчес-юк компаний и, косвенно, трансфертное ценообразование, стали важной теьюй исследований. в советской экономической науке. Парктически все новые явлендя, происходящие в этой области, не остались без внимания со сторокв наззх ученые.

Сдназо' в нашей литературе ко затрагивалась одна серьезная проблема. Речь идет о взааысдейстЕИЗ кеггду фирменной организацией компании и рынком. Иногда вопросы, касавщиеся этой проблема, не только не рассматривались в научных работах., на к не ставились ваобщв. К таким вопросам uozec отнести вопрос о существования связи мзиду внутрифарлевнш и рзасчны-з ценообразованием.

Производительные силы, сосредоточенные в руках крупных проышленньк концернов, достигли в настоящее время'таких размеров, что внутрифирменные производственные структуры по сути являются составите частями глобальной структуры общест-. венного разделения труда. С этой точки зрения отделение внутрифирменной экономической среда компании от es внешнего окружения достаточно уедйвно. Невершуj. поэтому, бьта бы. ограни-• чивать роль трансфертных: цвд толь л» рацками Енутрихо.з^ете^й:-» ной деягельнойтй т№Ша& я сйодяягь их: к ожо.й ий фррад.

внутрифирменного бухгалтерского 'учета. Исходя из анализа функций, которке зшолнш? трансфертные цены з скстеиз фирменной организации производства, ксето утверждать,' что трак-' сферткнз день; этразт больпуп рель е процессе взаимодействия глногоотделскчес::сго ¡генцерна с отпрагш phhecü я, следовательно, несомненно езязага с ршочташ цэкаьаи

В связи с спил пзученхэ взашгоезязя £легду трзкефертти и v рагочнш ценообразованием становется счйнь асгуадьшзз, поскольку о::о дает зезмоанопть, лэ-espiase, ¡ртубге понять .топку развития систем внутрифирменной организации п. eo-etobhx, нз-ханиаа взаишздействля внутриоЕфкенной организации кокпакяз с впезгеЯ средой. Б цэяоы re, актуальность такого ксследсзаияя определится ген, что оно, по сути, прздетаздязт собой о,игг "з сторон iccimescHoro исследования ззояицки рнночкых отношений воойце.

Изучение бтоё 'текв лыьет я практическое значение. feo помогает четче определить фаатора, пргносщке уснсх пзредовыл - обе ссс~згшрэ зфЬэктхзность внутрлфярмэкнас реор-

ганизаций, псхазЕзает спльнко я слабгз сторона существушрк: концепций фирменных структур цнсгоогдегенчесазх генцзрнов. 0сс5нЯ сешсл это Имеет з условиях перехода эконоикня напей' страны в рвнку. Поникание сущности травсфзрного ценообразования к связи его с рпночшл!, предстазллет болызой интерес дня прог.2пленккх объединений, гереходл^аз: на по di:-? условия работы.

KpoLie того, вовлеченность трансфертен цен i процесс создания кошшнжаки bisfosecx для себя условий хозяйствования не монет быть безразлична для зкеномшш страхи и зконэзличеешк институтов государства, Исследование дает зозкекность

оценить возыозыые последствия манипуляций трансфертными це- 1 наш и создает основу для выработки рекомендаций по проблеме государственного регулирования внутрифирменного ценообразования.

Степень научной разработанности irpo'jjieMbi. Еслрос о взаимосвязи трансфертного и ршочного ценообразования не являлся предметом специального исследования ни в советской, на в зарубежной литературе. Однако имеется достаточно широкий ряд исследований, посвященных смежным с этой проблемой вопросам. К ним можно отнести работы, связанные с анализом знутрифяр- ■ мзнной организации крупных компаний, трансфертного ценообразования в концернах, методов расчета трансфертных цен, государственного регулирования внутрифирменной торговли, последствий, особой практики трансфертного ценообразования в IHK к т.д. Среди советских н заруйешеа: экономистов, ставзых авторами таких исследований, особо могно наделить Е»енко 1.И., Васильева Е.П., Иванова И.Д., Кочеврша Ю.Б., Мильнера Б,3., Иноголет-Н.й., Пороховсгого A.A., Разугзюву И.й., Рудакову И.Е., Хвойника П.И., Шзыягеннова В.Г., Элтонн Р., Ариана Дк., Чандлера А., ^гкена П., Дорварда К., Хоскиссона Р., Хирпшей-фера Да., Рамана П., Рагмэна А., Хаяла С., Мюррея Р., Анкер П. п др. Их работы создают основу дяя разработки избранной нами теш.

Вместе с тем, в связи с новизной постановки проблемы, ряд вопросов теш имеет дискуеионный характер. К ним можно отнести :

- политэкономическсе содержание трансфертной цены;

- роль рыночных условий в развитии фирменных структур компании;

- роль трансфертных цен в процессе приспособления шсгсфили-' ной фирмы к рыночным условиям;

- влияние трансфертного ценообразования на рынок и рынсмые цены;

- проблему государственного'регулирования трансфертного ценообразования;

- роль трансфертных цен с точки зрения глобальной экономической эффективности;

- npo5.T6i.iy трансфертного ценообразования в условиях перехода советской экономики к рынку.

Дальнейшая теоретическая разработка этих и других вопросов послужила стицудоы при выборе тзьш диссертации.

Цель диссертационной работы. Она заключается, прежде всего, в тем, чтобы установить, существует ли какая-либо взаимосвязь, пак прямая, так и обратная, ыецду трансфертным и рыночным ценообразованием и, в случае существования такой связи, 'определить ее сущность и формы проявления.

Для реализации цели исследования в диссертации ставятся следуш?иэ задачи:

- анализ связи нэлду развитием фирменных структур кногоотде-ленческих коыпакий и зволюппей общественного рынка;

определение экономической природы трансфертных цен;

- анализ методов расчета трансфертных; иен и их связи с рыночным; ценш,":;

- определение роли трансфертные цен з процессе приспособления компании к существующий рыночным условиям;

- анализ форм обратного влияния трансфертных цен на рынок к рыночкыз цены;

-анализ перспектив трансфертного ценообразования в условиях "

- 8 -

перехода советской экономики к рынку.

Объектом исследования является трансфертное ценообразование в многоотделенческих компаниях, его функции и рель бо внутрифирменной организации и в системе взаимосвязей ккогоот-деленческого. концерна с. рынком^ Особо нунно отметить, что рыночное ценообразование- не является предаетом специального анализа и исследуемая тема рассматривается с точки зрения системы трансфертного ценссбразг*?ашш.

Методологической и теоретической основой диссертационного исследования язлялтея диа"ектшеский метод и трудовая теория . стоимости, излокегшк-е в классической политической зкокм^ш.а такяе работы советских и зарубелпггс ученых-зкснокистов.

В процессе исследования использовались монографии, статьи в-периодической печати, документы иэ^зународньх организаций ii государственны:!: органов отдельных стран.

Научная новизна исследования. К нозем положзнияы, вздеига-емни в диссертационном исследовании кожда отнести следующее:

- новой является постановка проблЕып, ставзей темой диссертации. До зтого б экономической литература вопрос о взаимосвязи мезду трансфертным и рыночным ценообразованием не став»л-ся и на рассматривался;

- новизна подхода к релении этой проблемы основана на положении с неразрывной единстве ыгзду внешней экономической средой и внутренней организацией концерна. Сгязь трансфертного и рамочного ценообразования представлена в работе как ойна из сторон общей взаимосвязи внутрифирменной организации много отделенческой компании с рынком. Трансфертное ценообразование рассматривается при этом каксвоаго рода передаточный меха-низы ь-звду внутренней структурой компании и Еназкей ервдой, -

Развитие трансфертного ценообразования к его взаимодействие-с рыночным связывается э работе с зволвцкей организационных структур крупшз: фирм, а последняя, в свое очередь, с эволюцией р:нка и рыночных отношения;

- предлснека уто-иенчая тархтовка эконо.\даческо. о содер:г.акня трансфертной и?"л:;

- определены функции трансфертных цен в процесса приспособления тлногофидиалькой компании к существующим внешним риночнш условия:.:;

- установлена спязь [¿ецзу уровнем развития общественного рын-23 л степенью развития систзгш трансфертного ценообразования. ДсЕагквпетея положение о тон, что чей более со5ерп!екной является конгдренцкя на рша-«, чей шше степень его насвдевдостн товара:"!, таи яевьве внутрифирменные цеш отклоняются от рн-

ГШЧгДЛГ;

- сделал газод о двойственном воздействии трансфертного ценообразования на глобаяьнуя эпонслвгческуз эффективность. В тег

. случаях, когда трансфертное ценообразование используется кси-панагага для оптктЕгаацгн внутрифирменной торговли и устранения знсатск рзкочкск "несовершенств", ско объективно способствует покшениэ зффзкткЕЕости общественного производства. Когда т.е трансфертные цены используются в качестве рычага монополистического регулирования, в качестве механизма, с помощью которого компании доживаются для ссбя особпс монополистических пре:э.1ущесгз, трансфертное ценообразование может оказывать негативное влияние на национальную экономику и рынок;

- предложен прогноз развития скстеьщ трансфертного ценообразования в условиях формирования з нашей стране новые, негосударственных производственник сбьеднкешй, концернов, кногоотде—

леячеек:« кооперативов, совместных предприятий. Дан общий подход к вопросу о государственном регулировании внутрифирменной торговли и цен и обоснованности такого регулирования.

Теоретическая и практическая значимость работы. Результаты диссертационной работы могут бить в дальнейшем использованы з исследовании внутрифирменной организации концернов и ез взаимодействия с рынком. Тэюхз материалы диссертации могут применяться в проце -се преподавания курса политической экономии в темах: "Предприятия е рыночной экономике", "Современные концерны и диверсификация капитала", "Транснациональные корпорации в системе мирового хозяй-тва".

Кроме того, результаты исследования могут быть рекомендованы органам для выработки решений в области государственного регулирования внутрифирменной торговли и трансфертного ценообразования.

Апробация работы. Научные положения и выгоды, содержащиеся •в диссертации, докладывались на научной конференции кафедры политической экономии эконсштаеского факультета МГУ в апреле 1988 г., а гакже на научной конференции Кызылского государственного педагогического института в апреле 1990 г. Результанты работы нашли отражение в публикациях автора.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, включающего в себя анализ научной литературы по исследуемой теме, трех глав, заключения и списка литературы. Структура диссертации определена целью и методом исследования и отражена в следующем плане работы; ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА I. Ззолвция фирменных структур и развитие системы трансфертного ценообразования.

- 1Г-

§ I. Рыночные условия зек фактор'развития фирданнкх структур;

§2. Экономическая природа трансфертной цены.

DIABA 2, Роль ршочкых цен в механизме функционирования сис-

тзми трансфертно-то ценообразования. §1. Рыночные цегш гак основа лсбвх кетодов расчета трансфертных цен.

а). Расчет трансфертных цен по рыночные ценац.

б). Расчет трансфертных цен по издержкам производства.

в)..Дотсзв;рннэ .трансфертные цехсы.

§2, Трансфертна цена в процессе -приспособлен::! Еногофшжаль-

нэй фнр:ш к рыночном условиям. 32А£А 3. Обратное влияние внутрифирменных цен па рынок и-рыночные цекы.

51. Трансфертное .цзноо'б-разозаже "-кет: фатггор "конкурентней борьйн.

§2, Трансфертна® :цены "и тлебальнал зкошжичесная -эффективность.

:§З..Цро"блвкз. "'Щутрифзргешгого ценосбразсвашга э условиях перехода советской экономики -к ршку. ЗЛШЙЕШЕ.

список шкпьгозанызя жершш.

II. ОСНОВНОЕ СОДЕШШЗ ДЗХЕЕГЙЦЗИ

Исследование, проведенное в рамках диссертационной работы, исходит из того, что для правильного понимания заяимодей-ствия трансфертного п рыночного ценообразования чсяк двух систем ценообразования, необходимо, .прекде зсвго, определить , место и роль внутрифирменного ценообразования в механизме

функционирования крупных капиталистических флри. Это объас- ' няеТся обирш подходом автора к решена» вопроса» ставсего темой диссертационной работы. Этот подход основан на полелеяли о неразрывном единства, существующей ыезду внеанай ока ломи-ческой средой и внутренней организацией концерна. Связь трансфертного и ржачного ценообразования выступает в работе как одна кз сторон общей взаимосвязи внутрифирменной организация шогоотделенческой компании с рынком.

Внутрифарменнкз отношения находят свае внраяание в различных формах организации производства и управления нвмпанЕйй или, другими словами, в ее экономической структуре. Различным этапам развития капиталистически фирмы соответствуют различные типы структур. Зачастую в экономической литература эволщия фирменных структур трактуется как процесс, связанный исклшительно с изменениями, происходящими в рамках самой компании. При этой предполагается, что тарехал , от одного типа структуры к другому происходит в цзлсм независимо от внешней экономической среды, в которой существует компания.В результате и трансфертное цэыо об раз о ванне рассштравааася лиаь как инструмент, использующийся фирмой тпт контроля за -деятельностью ез различны:: подразделений, действие которого ограничено пределами кампании..

Между тем, как показано в работе, рынок сказывает постоянное влияние на ксжпанш. Оно к-екзбекко распро страндагся и на внутреннее устройство компания, которое не может изучаться обособленно от внешней рыночной-средьи Поэтому неверным бшо бы объяснить процесс структурной- перестройки в компаниях то-.дько техниха-прсизводственными изменениями, происходящими внутри капиталистических фирм. Неоокшнно, чтс материальной -

базой формирования производственна* отнопений, ь том желе внутрифирменных, является развитие производительных: сил. Б то не время, объективные требования производительных сил на праотгче проявляются как требозанг,я рынка. Именно состояние рынка предопределяет расширение производства, углубление специализации, внедрение новой техники и технология, обновление ассортимента выпускаемой продукции. Вызванные рынком измени- ' ния в производственной сфере влекут за собой перемены з фор-нах внутренней организации фирка." Становление новых фириен-

г •

ных структур, гагат образом, является следствием развития общественного рынка и связано с качественным изменением характера взаимосвязи крупной КОТЯШПД! с высшей ЭКОНОМКЧОСКОй

• fVM'.«"

Sas показано в работе, возгагануз на базе круглого маакшо-го производства с присущим ему относительном техническим и технологическим постоянством, крупные пзмпэнля в своей рыночной политике первоначально отдавали ггредпочтеяле метода»! прямого подчинения, диктату ;:ад лотребтедямн и проиэводктеляш-аутсайдераш. На рынке характерным было "удувение монополистам тех, кто не подчиняется монополии, ее гнету, произволу"*.

Такие рыночные условия требовали и соответствующим образом построенной системы внутрифирменных отношений. Стремление компаний жестко контролировать рынок, исключить любую неопределенность, обусловило возникновение строго централизованной структуры внутрифирменного производства и управления. Она достигла своей законченной формы s трестах, представляющих собой производственно-торговые империи, где практически полностью отсутствовала какая-либо хозяйственная самостоятельность

I. Ленш В.И. Поли. Собр. соч., т.33, с.321.

- и -

отдельных подразделений фирмы, а разделение труда осу^гста- ' лядось в соответствии с "железным закинем пропорций" свойственным фабричному разделение труда. При относительной стабильности рынка, тюдавлянцем превосходстве крупного кашкала над множеством мелких и средних предпринимателей, такая организация компании. была наиболее эффективной с точки зрекия прибыльности компании и ее конкурентноспособности.

Однако по мере того, как процесс монополизации треагаюг осноеных отраслей народного хозяйства приближался к концу, "силовые" рыночные стратег, л постоянно переставали оправдывать себя- Постоянной стала угроза с грясдевого и оби^^'и перепроизводства., возникновения дисбаланса шдду основныш под— разделениями общественного производства. Кризлс 1223-33 гг. показал, что к зтсыу врешви произошла крушша вавнеыия на рынке, требушцяэ соответстзунцей шргстрзйзв произвпдстягшю-торговой стратегии компаний.

Б новых условиях от калпанш! требовалась большая гибкость, способность к быстрой реакции на изменения рштга. Снгавние предпринимательского риска и уменьшение зашютоста от действий монополий других отраслей стало воздажнш путей создания г компании кошгаекса производств разнотипных тг-заров. Внедрение в новые отрасли позволило компании гибко варьировать объемы производства, точнее учитывать спрос, снягчеть последствия структурных кризисов и коньюннтурннх колебаний.

Однако усложнение производства в объединениях, переходящих к многоотраслевой деятельности, изменение устоявшихся внутрифирменных связей,. возникновение целого ряда принципиально новых управленческих задач потребовали создания новых организационных структур. Таной структурой стал концерн с

функциональной организацией, где отдельные функции высаего управления дплзг пропалгтсь нижестоящим подразделения!/ фирмы.

Функциональная структура стала вашплл этапом на пути создания гибкой внутрифирменной организации, окя позволила сделать первзЯ паг в направлении глзтонсмпзацин структурных звеньев концернов. Однако она сохранила в себе черты трестовской форты организации. Как и раньше сохранилась высокая степень централизации управления и строгая иерархичность его различиях уровней. Сохранилась присущая трестам система административно-о руководства фирменным производством."

Развернувшаяся в послевоенный период научно-техническая рзаояюция кореннкм образом изменила характер присланного производства. Это привело к кардинальным изменения!.! на рынке. Чрезвычайно усилилась .отраслевая и межотраслевая конкуренция, повысилась степень неопределенности ринка, характер-кемй стали неожиданные и обиирные изменения потребительского спроса, изменилась рель мелкого и среднего бизнеса.

Изыскивая новые формы приспособления к меняющейся действительности, компании вынуждены были обратиться к дальнейшее расширении самостоятельности отдельных подразделений фирмы. Это привело к возникновению новей структурной формы концерна - дивизионной. Она основывалась на группировке и обособлении организационно законченных производственных отделений фирвы. Такие отделения получили комплексную автономию в -разработке, производстве и сбыте определенных групп товаров на определенных рынках. Каждое отделение имело свой собственный экономический потенциал для выполнения возложенных ка него задач. "Мы должны в корне:изменить тенденцгэ последних 20 лет,направленную на создание крупных.централлзо-

гаки* орггакьацпй, -- отагзчал ¿.Еадбарз, гдэадоедате&ь Со22-• тг. дпрзк^орог английской хамщаюж "Кадбаря Швепе", - рггбев на отдельные производственные подразделения к прадоотав::в этим подразделениям свободу в конкурентной борьбе на своих рынках. Крупные предприятия, коипании, деляны превратиться в нет:о, подобное федерации небольших предприятий"•

.С развитием новой структуры возникла потребность в создании новых фора взаимосвязи меаду отдзлеглхаз, которые обеспечивали бхх, с одной сторона, централизованное управление концерном как единые целым, а, с другой стороны, давали возможность отделениям сохранять необходимый хозяйственный суверенитет. Эта цель достигнута путем создания 6 концерна своеобразного внутрифирменного рынка и системы магалтде-енческих денежных расчетов. Возникла састека трансфертных (внутрифирменных) цен. В результате бтсго сгаб-квартира концерна добилась согласования действий своих отделений, пспохъэуд кз прямые административные хгзтодн, а косвенные, ^Еонсимшчаепге, создавая особые хозяйственные условия внутри фхриы, огааывзэ-щне путное влккзге на поведение того аш вного производственного отделения. Исходя из вндадзхоханкого, в диссертации делается вывод о том, что трансфертное ценообразование является закономерны;-: результатом развития взаимодействия меЯДу внезними рыночными условиями к внутренней зконоыйчаской средой концерна.

В работе дается оригинальная трактовка полигико-зконоьй-ческого содеркания трансфертной цены. В первых работах, посвященных трансфертным ценам, например работе Е.Кэдаана отделенческие прибыли", опубликованной в 1929 г., они, как правило рассматривались не более чей злементбухгалтерского .

учета, испольоутоцийся в качестве простой счетной единицы. Само возникновение этого феномена связывалось с изменением форм стоимостной отчетности, применягяейся з концернах. Однако большинство современных: экономистов сегодня считаэт, что трансфертные цены вовсе не простые единицы счета, а представляет собой ванный инструмент внутрифирменной организации производства, играющий большую роль в процессе согласования деятельности различных отделений концерна.

Но в то яе время некоторые считают, что внутрифирменные цены на имеют ничего общего с действительными товарными ценами, а система трансфертного ценообразования - реальным ценообразованием. Характерно высказывание одного из американских ученых: "Цены внутрифирменных передач является административная и не являются рыночными ценами, которые в принципе играют другую роль в ¿ноноиической деятельности, чем традиционные ■ рыночные цены"."1'

В диссертационной работе обосновывается положение о том, что трансфертные цены представляют собой плановые цены. Плановая цена соединяет в себе два противоположных начала: цену я плановый норматив. Слияние цены с нормативом, с одной стороны, превращает цену в элемент планомерного хозяйственного механизма компании:, а, с другой стороны, позволяет экономическому центру концерна сознательно влиять на такие Еажные интересы отделений, как стоимостные. В результате цена и норматив функционируют как единое целое.

I. "lIuliinatio::als Beyond The '.'arket: Intra-firs Trade And The Control Of Transfer Pricing", 2i.' by R.Ilirraj, Brighton, Harvester iVeas, 19S1, p'i3_

-ЗВОни взаимопроникают, преобразует друг друга, составляя тем' оапгл нечто третье, не сводгыое, по мнекгэ аэтора, ни к рыночной цене, ни к нормативу.

В работе показано, что реальное товарное содержание трансфертной цены зависит ст соотнсйзкяя в ней планомерного и рыночного .¿ачал. Чем более децентрализована компания, чг:.-. более самостоятельны ее отделений, тем блике она к действительной цене. И, напротив, в цегсгралззозаккой компании, с меньавй сакостоятедьностьзо отделяет она благе зс плановому нормативу. В связи с этим трансфертные цены нельзя воспринимать как нечто данное и кейзкэкйое. -

Трансфертная ££213 - это плановая цопа, использующаяся для торгового сбиена между саггостойтельшь^й тядеш.лвмя децентрализованного кощзрна. Что это означает с З'режш взаимосвязи рыночных и внутрифирменные цен? -А^тор ечЕ^ает, что между ними существует генетическая связь в той ?.зр2, в какой трансфертная цена представляет собой дейсТБйТеззщр цену. Она неразрывно связана с 'рыночными ценная своей ""товарной" стороной. Связь на сущностном уровне неизбежно проявляется на более конкретной уровне, на уровне, связи «аяду фунйЦЯЬйкруащими системами ценообразования. Как "показано в диссертации, это проявляется в функциях трансфертных дек, которые они выполняют е процессе -взаимодействия шип.ашш и рынка.

Через трансфертные цены внешний рынок постоянно крояяка-■ ет во внутреннюю хозяйственную среду компании, и относгемя, складавайциеся между отделениями концерна. Это "НрояадзгтсЕ, б первую очередь в методах расчета трансфертных .цен, зз формах -их установления.

У:ие установленные трансфертные цены активно воздейстзу-гот на фирменное производство, заставлял его приспосабливаться к требованиям рынка. 3 работе показано, что такое влияние трансфзртных цен проявляется е структурных изменениях внутрифирменного производства, перераспределении стоимости меяду отделениям компания, срсрмярезанли произволе геенных и коммерческих иэдерсек.

Изучая методы установления трансфертных цен, автор приходит к выводу о том, что•все доз исключения методы расчета внутрифирменных цен базируется на рыночных ценах, лотя не судествует единой системы расчета трансфертных пен и каждая крупная фирма постоянно совершенствует с^сю собственную систему расчетов,имеющиеся исследования все :ке позволяют сгруппировать их в три большие группы: прямое установление трансфертных цен по рыночным ценами расчет цен по издержкам производства; установление трансфертных цен на основе переговоров междх руководителями отделений.

Проводившееся б конце семидесятых годов исследование 227 крупных американских компаний показало, что 53 из жх устанавливают свои внутрифирменные цены по уровню рыночных'цен на аналогичные товары. То есть, около 30 % опрошенных•фирм использовало этот метод расчета.1 I, более позднем исследовании трансфертного образования цен в 52 ТНК США, проведенном П.Янкэр, отмечается, что более половши этих компаний по ибо-гали к рыночному способу установления трансфертных цен.с

I. Var.cH Р.. "ПесепггаНаа-Ыоп: ^тае~сг1а1 АаНащ-у Зу 1>е81.гп",. Исжетюой СШГа, 1979, р.ЧЗС.

"'"акег "ТгаьсГвг ЛпЛ РеПГопаасе £-.-а1иа-с1оп Хг. •

'"а1г1ла*3.опа1 зэтрзга^апа: а заггау ?гаез«гг»

- 20 -

ом ка практике зто наиболее распространенный метод. При сх'о применении сьазь рыхочныг л трансфертных: цэн очз-

г:идва.

Однако к при использования других методов такая сеязь нв исчезает. Так б случае расчета трансфертных: цен по издержкам производства сами издерккя определяется, исходя сз су-¡цеетьужцих рыночных цен ка сырье, материалы, оборудование, рабочую силу и т.д. А при использования договорных трансфертных цен учитываются к рыночные ■ цены и действительные пздзр-пжи договаривающихся отдалений. Во всех трех случаях оказывается, что в конечном итоге базой расчета трансфертной цены являются рыночные цены.

Важным выводом работы является положение о том, "то чзы более конкурентен рынок, чем более он соответствует идеалу совершенной Еоакурэгщпп, тем болсз .инутрлфкрыгнныз цены близи! к рыночные. С некоторой додай условности могно провести аналогию с монопольными рыночные гркаып - чем меньше у ыо-юполоия возможностей для незккзаЯЕНТНЭГо обмена, тем мень-се устанавливаемые ею цены отклоняется от действительной стоимости товаров. Но случайно, поэтому, пйркткческк'всз случаи значительного отклонения трансфертна цзн от рыночных зафиксированы в разьлваюдихся траках, где ршок, по понятным причинам ыенее совершенен, чем в прокьаленнис странах. Так, подобнее случаи были отмечены в Колумбии, Бразилии, Бангладеш.

В работе подчеркивается особая рель трансфертных цэн в процессе приспособления многофилкалькой компании к рыночным условиям. Воздействуя на систему изжотделенческой торговли, трансфертные цены влияют на процесс внутрикорпоративного

разделения труда таким обрззом, чтсбы производство в отде- ■ лениях б наиболъпэй степени соответствовало ршочным условиям. В таком плаке в работе выделяются три фушсции транс-фертгкж цен: клановая функция, контрольная функция и стиму-лирущая функция. Елакозая функция отражает угастне трансфертна* цек во внутрифирменном планировании производства. Контрольная функция связана с использованием внутрифирменных цен в качество инструмента, позволяющего определить вклад каждого отделения ь совокупную прибыль компании, а также вляснить уровень затрат, которыми сопровождается производство з этих отделениях. Стимулирупцая роль трансфертных •црч проявляется в их способно ста так воздействовать на поведение подразделений козпгания, чтобы они отрекшись сократить свои издергай производства и максимизировать прибыль. Комплексное выполнение трансфертными ценами своих функций и ,-о-стоянная их связь с рыночньса ценами позволяет современным концернам'гибко приспосаблипатьсг к изменениям внепней рыночной ерзда. Система тр»чсфзртккс расчетов создает благоприятнее условия для появления ео внутрифирменных структурах новых, передовые форм организация производства, научно-исследовательских и коммерческих работ. Примером могут служить получязпие пирокоэ распространение в концернах внутренние рисковые предприятия, создаваемые с целью раз работ к;; и внедрения нгвовведзняЗ. Г?" в компании "Ыннесота ыэйнинг оф-.мэньюфэк'горжг" создано внутреннее венчурное предприятие для разработки системы оптической звукозаписи, работающее на основе внутрифирменного коммерческого расчета.*

СШЛ: экономика, политика, идеология. 1Э35, л" 12, С. 27.

- 22 -

¿днако сеясь трансфертного ценообразования с ршсчньк проявляется не только во влиянии рыночных цен на внутрифир-иенкий. В работе показано, чио трансфертные цены, влияя на с?пен мзеду звеньями крупных концернов, не только пзссиекс сггдуЕТ за изменениями рыночных цен, но и могут активно во-¡^действовать на вкепмие условия существования компании.

Особенно наглядно эта способность проявляется в деятельности международных концернов. Международное трансфертное ценообразование представляет наиболее удобную форму для исследования общей проблей!, стоящей в работе - проблемы взаимодействия трансфертного и рыночного ценообразования - и, г.регле всего, в аспекте анализа обратного влияния трансфертного ценообразования ка рынок к рыночные цены.

В работе выдвинуто положение о том, что трансфертное ценообразование играет важную роль как фактор конкурентной борьбы, помогая корпорациям создавать особо благоприятные" условия для иагсяшхзации прибыли. С помощью особой политкяя трансфертного ценообразования компании могут значительно ослаблять контроль, снижать размер государственного налогооб--ложения к поддерживать отделения, находящиеся в неблагоприятных конкурентных .условиях. Так по данным, полученным из Бангладеш. такой политики придеряиБаются филиалы кностран-íiux фармацевтических компаний, размещенные в этой стране. Благодаря искусственному завияению трансфертных цен, они,по официальной отчетности, оказывались в средней ка 59 % менее прибыльными, чем местные фармацевтические компании. Это позволило фгазхалам ТЕК, с одной стороны, смягчить государственный контроль над-их деятельность, и с другой стороны, перевести прибыль б те подразделения компании, которые нужда-

лись в финансовой поддержке."

Кроме того, трансфертное ценообразование может смягчать для корпорации последствия процесса инфляции, происходящей в странах, где действуют отделения корпорации, уменьшать обменный риск и даже.получатьвыгоды от использования национальных валют. В работе приводится услсзннй пример, иллюстрирующий, каким образом это может происходить.

Воздействие трансфертного ценообразования на национальные рынки может повлечь за собой серьезные последствия.Как показано в работа, в случае, когда трансфертное ценообразование смыкается с монополистическим регулированием, могут ухудшиться полезатели экономического роста страны, увеличится зависимость местной экономика от действий крупных иностранных корпораций и, в итоге, повысятся рыночные цены.Такта образом, делается вывод о том, что обратное влияние трансфертных цен на рыночные осуществляется опосредованно, косвенно. но Тахсое влияние, безусловно, существует.

В связи с зтим в диссертации рассматривается два взаимосвязанных вопроса: во-первых, оказызают ли трансфертные цены влияние на общественное благосостояние и общественную экономическую эффективность?; во-вторых, является ли государственное регулирование трансфертного ценообразования экономически необходимым?

Анализ экономической литературы показывает, что на- эти вопросы нет однозначного ответа. Часть экономистов считает, что трансфертное ценообразование служит частным целям меяду-

I. Jc-.rr.al 05 2ая1г.е5а АгЛ Аосоиг^1г.д, 13(3), Аа*и=п,

1936, рр. Звб-З 30. I

народных корпораций и неизбежно взде-г к негативны:.' послед- -ствкгс: для национальных экономик. Нужзо отметить, сто такая точка зрения господствует в советской литературе.

Другие ученые считают, что трансфертное ценообразование споссбстЕует экономическому благосостоянию, поскольку помогает преодолевать искусственные преграды, которые создаются национальными правительствами ка пути нормальной международной торговли.

В диссертации высказывается мнение о том, что процесс трансфертного ценообразования представляет собой слокное явление, к которое/-не примсыымы однозначные оценки. При определенных: условиях трансфертное ценообразование моу.ет способствовать росту зкономглческой эффективности лли, напротив, сдергивать его. Исходя из общего подхода работы, автор считает, что траксфзрентноа ценообразование вызывает негативные л"следствия в тех случаях, когда в деятельности .тарлора-цш: проявляются монополистические тенденции. Напротив, когда трансфертное ценообразование служит инструментом противодействия протекционистским устремлениям национальных государств, оно объективно помогает процессу формирования международного разделения труда, служит формой беономного расцре-дзления ресурсов, способствует повьшешю глобальной экономической эффективности и благосостояния. .

Исходя из этого, по мнешэ автора, государства должны проводить специальную политику б отношении трансфертного ценообразования, по эта политика долкна иметь в своей основе ке стремление максимально увеличить государственные фискальные доходы, а желание содействовать развитию торговли и рыночных отношений. В работе предлагаются некоторые меры к

- 25 -

которым может обратиться государство для обеспечения нормального функционирования трансфертного ценообразования. Так, уровень налогообложения должен быгь таким, чтобы стимулировать капиталовложения в национальную экономику и ке поощрять компании к выводу' прибылей из страны. Все системы выплат доджнн быгь взаимоувязаны друг с другом и соответствовать единой государственной политике. Не следуем такзге чрезмерно ограничивать свобод;/- перевода прибылей через границу и, кроме того, как мозге реле прибегать к установлению ценовых огракиче1П1й на экспортно-импортные передачи тсварог и услуг. Одновременно с зтпм необходимо способствовать развитию конкуренции на отечественном рынке, поощряя деятельность кестшсс кскпанай. и фирм, причем такое поощрение дсдас-но осуществляться экономическими, а не адапшстративннми играми.

Наконец,_ т работе ставится зопрсс о перспективах развития системы трансфертного ценообразования ъ нашей стране с переходом экономики к ршочнкм отношениям. Сделана попытка определить, какую роль внутренние цены играют в уже существующих формах негосударственных предприятий: совместных предприятиях, мкогоотделенческих кооперативах и т.д. Отмечается, что уне сегодня внутрифирменные цекы могут использоваться новыми предприятиями з качестве инструмента приспособления к неблагоприятном внешним условиям.

Выводы, полученные в данной диссертационной работе, позволяет глубзге понять механизм взаимодействия многофллиаль-ных коштзний с внесшей экономической средой и могут- служить основой для дальнеГглеА разработка это"; прсблеш. Кроме теге, материалы дяссерсацяи могу? быть использован» в црзпюазг-

ник курса политической экономии.

III. ПЕРЕЧЕНЬ ОШГБШМОВАКЖ РЛЗОТ ПО ТЕМЕ ДЙС'ЕРТЩЖТ

1. "Трансфертное ценообразование в процессе приспособления монополии к рынку" - В сб. "Основные тенденции развития современного капитализма". - JL, КНИОН АН СССР, 1989 -3,5 п.л.

2. "Внутрифирменное ценообразование IHK е системе неоколониализма". (Тезисы докл. респ. научно-методической конференции) - Кызыл, 199Э - 0,2 п.л.-