Взаимосвязь государственных и корпоративных финансов в рамках свободных экономических зон тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Взаимосвязь государственных и корпоративных финансов в рамках свободных экономических зон"

На прЬвах рукописи

ТОМКОВИЧ АЛЕКСАНДРА ВАЛЕРЬЕВНА

Взаимосвязь государственных и корпоративных финансов

в рамках свободных экономических зон (на примере Калининградской особой экономической зоны)

08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

1 о ЯНВ 2013

Санкт-Петербург - 2012

005048202

Работа выполнена в Федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов».

Научный руководитель - кандидат экономических наук,

Харин Александр Геннадьевич

Официальные оппоненты: Попова Екатерина Михайловна

доктор экономических наук, профессор, AHO ВПО «Международный банковский институт», зав. кафедрой банковского дела

Кузин Владимир Иванович

кандидат экономических наук, доцент, Администрация городского округа «Город Калининград», зам. председателя комитета экономики, финансов и контроля, начальник управления экономического развития

Ведущая организация — Федеральное государственное бюджетное

образовательное учреждение высшего профессионального образования «Калининградский государственный технический университет» (ФГБОУ ВПО «КГТУ»)

Защита состоится 2 f 2013 г. в /У часов на заседании диссер-

тационного совета Д 212.237.04 при Федеральном государственном бюджетвом образовательном учреждении высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов» по адресу: 191023, Санкт-Петербург, ул. Садовая, д. 21, ауд. .

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов».

Автореферат разослан "f^ ¿bt&J/LJL 2012 г.

Ученый секретарь диссертационного совета

H.A. Евдокимова

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Сегодня существование стабильной экономической системы в стране невозможно без четкой и строго структурированной модели взаимосвязи государственных и корпоративных финансов.

Основа сотрудничества государства и бизнеса должна закладываться на региональном уровне и учитывать индивидуальные характеристики и особенности каждой конкретной территории. При этом цели и задачи, стоящие перед стратегией территориального развития, определяют конкретную модель финансовых отношений. Одним из ее видов является свободная экономическая зона (СЭЗ).

В СЭЗ может быть сформирована структура многосторонних финансовых взаимосвязей, способствующих ускоренному развитию территории, на которой она расположена, и смежных с ней районов, или решению проблемы выравнивания регионального неравенства. Это происходит из-за отличного от применяемого на остальной территории страны процесса формирования и распределения государственных и корпоративных бюджетов. Данная особенность основана на применении механизма, которым государство наделяет СЭЗ, с целью активизации на ее территории предпринимательства и инвестиционной деятельности. Определенный набор инвестиционно-побудительных инструментов формирует профиль СЭЗ и определяет эффективность ее функционирования. Пр 4 этом целесообразность формирования в СЭЗ определенной модели финансовых потоков должна быть оценена всеми заинтересованными сторонами: государством, предпринимательскими структурами и обществом.

Согласно докладу Консультативной службы по иностранным инвестициям (FIAS) совместно с Всемирной ассоциацией зон производства экспортных товаров (WEPZA) и Международной организацией труда (ILO), в 2007 году в мире насчитывалось около 3000 СЭЗ в 135 странах мира, численность занятых в которых составляла более 68 млн. человек1. Тенденция к созданию новых СЭЗ в последние десятилетия является одной из характерных особенностей нацио-наг ьных экономик и мировой экономической системы в целом.

Накопленные теоретические знания в области управления финансами и усгешный зарубежный опыт создания и функционирования СЭЗ позволяют перенести принципы построения данной модели на российскую действительность. Однако прямое проецирование механизмов и инструментов СЭЗ на конкретную территорию РФ без учета ее специфики может не привести к желаемым результатам и негативно сказаться на хозяйственной деятельности как предпринимательских структур, так и субъекта Федерации в целом.

Таким образом, при построении определенной модели взаимосвязи государственных и корпоративных финансов в рамках функционирования СЭЗ в РФ следует учитывать индивидуальные особенности территории и проводить соот-

1 Special economic zones. Performance, lessons learned, and implications for zone development. Report of FIAS, the mulli-donor investment climate advisory service managed by the International Finance Corporation (IFC) and supported by the Multilateral Investment Guarantee Agency (MIGA) and the World Bank (IBRD), April 2008.

ветствие между концепцией ее долгосрочного развития и предполагаемым механизмом СЭЗ для ее реализации.

Очевидная актуальность решения этой задачи для России в целом и ] калининградской области, в частности, обусловила выбор темы настоящего диссертационного исследования, его цели и задачи.

Степень разработанности проблемы исследования. Среди учены:: с мировым именем, исследовавших вопросы взаимосвязи государственных и частных финансов в рамках специальных режимов хозяйственной деятельности, следует отметить таких зарубежных авторов как: Л. Вилмор, П. Дикен, М. Дженинкс, Дж. Ноббс, В. Нортон, К. Солтер, М. Хейли.

В отечественной науке вопросы функционирования СЭЗ исследовали известные ученые О. Богачева, Т. Данько, Я. Друзик, В. Игнатов, 3. Окрут, Н. Смородинская, А. Скоч, В. Черненко.

Вопросы теории взаимосвязи государственных и корпоративных финансов на территориальном уровне нашли отражение в трудах российских авторов О. Врублевской, В. Ковалева, О. Малиновской, Г. Поляка, В. Родионовой, М. Романовского, И. Скобелевой и др.

В части региональной проблематики исследование опиралось на труды калининградских ученых, посвященные вопросам функционирования Калининградской ОЭЗ, в том числе финансовым аспектам ее деятельности: В. Бильчака, В. Жданова, Ю. Зверева, В. Ивченко, А. Мнацаканяна, Л. Сергеева, Г. Федорова.

Следует отметить, что значительное количество научных работ отечественных авторов посвящено всестороннему и глубокому изучению вопросов развития СЭЗ, в том числе их организационному устройству и принципам функционирования, при этом остаются недостаточно изученными вопросы взаимосвязи государственных и корпоративных финансов при построении подели взаимодействия государства и бизнеса в рамках СЭЗ, финансовой основы механизма стимулирования предпринимательства и пополнения бюджетов разных уровней при специальном режиме хозяйственной деятельности.

Цель диссертационного исследования заключается в совершенствовании механизма взаимосвязи государственных и корпоративных финансов в рамках функционирования Особой экономической зоны в Калининградской области (далее - Калининградской ОЭЗ).

Для достижения поставленной цели в диссертации были сформулированы основные задачи, определяющие структуру и логическую последовательность работы:

1) Исследовать сущность и генезис понятия СЭЗ.

2) Разработать типологию СЭЗ, основанную на характеристике вовлечения в процесс ее создания и функционирования государственных и корпоративных финансов.

3) Определить финансовую основу механизма взаимодействия государства и бизнеса в рамках СЭЗ, рассмотреть инструменты влияния государства на формирование определенной структуры корпоративных финансов.

4) Изучить отечественный и зарубежный опыт создания СЭЗ и выявить основные тенденции развития этих образований.

5) Проанализировать существующие подходы к цели и задачам функционирования Калининградской ОЭЗ.

6) Исследовать вопросы финансового взаимодействия государства, бизнеса V. общества в целом в условиях Калининградской ОЭЗ.

7) Разработать рекомендации по совершенствованию существующего механизма взаимосвязи государственных и корпоративных финансов в рамках функционирования Калининградской ОЭЗ.

Объектом исследования является Калининградская ОЭЗ.

Предмет исследования - механизм взаимосвязи государственных и корпоративных финансов в рамках функционирования Калининградской ОЭЗ.

Теоретическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых, материалы международных научных конференций и исследований, посвященных проблематике создания и функционирования СЭЗ, а также прогнозированию, экономико-математическому моделированию и финансовому анализу.

В процессе исследования были изучены и обобщены законодательные и иные нормативные акты, материалы научных конференций и семинаров, международная и отечественная практика, посвященные вопросам взаимосвязи государственных и корпоративных финансов.

Методологическая основа диссертации базируется на методах общенаучного и специального характера: экономико-статистического, системного, логического и сравнительного анализов, прогнозирования социально-экономических процессов и графической интерпретации.

Информационной базой для диссертационной работы послужили материалы исследований зарубежных и отечественных, в том числе калининградских, авторов, публикации ООН, ЮНИДО, ЮНЕСКО и других международных организаций, а также данные Федеральной службы государственной статистики РФ, законодательные и нормативные документы Российской Федерации и Калининградской области.

Соответствие темы диссертации Паспорту научной специальности. Исследование выполнено в рамках п. 2.3 и 3.4 Паспорта научных специальностей ВАК 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит».

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке комплекса теоретических положений, раскрывающих современные подход к взаимосвязи государственных и корпоративных финансов, и предложении по совершенствованию механизма взаимодействия государства и бизнеса в рамках функционирования Калининградской особой экономической зоны.

На защиту выносятся следующие положения и результаты, обладающие на>чной новизной:

1) Сформулирован новый подход к определению понятия «свободная экономическая зона», в основе которого лежат процессы формирования и распределения государственных и корпоративных бюджетов. Выделение финансо-

вых аспектов как основополагающих при создании СЭЗ позволило разработать их новую типологию, основанную на оценке необходимой степени взаимосвязи государственных и частных финансов при осуществлении инвестиционной деятельности в СЭЗ.

2) В результате обобщения зарубежных и отечественных теоретических исследований определены факторы, влияющие на результативность деятельности СЭЗ, на основе которых раскрыта сущность инвестиционно-побудительного механизма и рассмотрены инструменты влияния государства на формирование определенной структуры корпоративных финансов.

3) Сформировано и обосновано предложение об отношении к Калининградской ОЭЗ как к инструменту дотационной региональной политики, -заправленной на создание социально-ответственного партнерства государства и бизнеса. Данный подход призван устранить недостатки существующего, в частности, к наделению организаций статусом резидента ОЭЗ.

4) Разработаны критерии отнесения организаций к резидентам Калининградской ОЭЗ, обеспечивающие максимальную бюджетную и социально-экономическую эффективность их деятельности. Обоснован комплекс мер финансового и организационно-экономического характера, формирующий новый инвестиционно-побудительный механизм Калининградской ОЭЗ.

5) Выработан комплексный подход к оценке инвестиционно-побудительного механизма Калининградской ОЭЗ, в основе которой лежит система взаимосвязанных показателей бюджетной, экономической и социань-ной эффективностей. Предлагаемый подход позволяет всесторонне оценивать результат предоставления фискальных льгот и финансовой поддержки госуд арства, а также эффективность предлагаемых мер для корпоративных структур и общества в целом.

Теоретическая и практическая значимость исследования.

Теоретическая значимость проведенного исследования заключается в развитии теории взаимосвязи государственных и корпоративных финансов в рамках функционирования специальных экономических зон, формировании модели взаимодействия государства и бизнеса, развитии предпринимательства и пополнении государственных бюджетов разных уровней.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в подготовке научно обоснованных предложений по совершенствованию существующего механизма взаимодействия государства, бизнеса и общества в рамках Калининградской ОЭЗ. Предложения и рекомендации подтверждены соэт-ветствующими практическими расчетами, показывающими эффективность их применения для консолидированного регионального бюджета, функционирующих бизнес-структур и общества в целом. Полученные выводы и результаты могут быть экстраполированы на деятельность комплексных СЭЗ в другах регионах России.

Апробация и внедрение результатов исследования. Теоретические :то-ложения и практические рекомендации диссертации докладывались на научно-практических конференциях: межвузовской научно-практической конференции

аспирантов и соискателей «Бизнес в движении» (РГУ им. И. Канта, 17 апреля 2009 г.), международной научной конференции «Роль финансово-кредитной системы в реализации приоритетных задач развития экономики» (ФГБОУ ВПО «Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов», 29-30 января 2009 г.). Отдельные научные положения и результаты работы использовались в рамках научно-исследовательской работы НОУ ВПО «Балтийский институт экономики и финансов» (БИЭФ), в частности, при выполнении НИР «Комплексная эколого-экономическая оценка территорий национального парка «Куршская коса» (грант РГНФ №10-02018008е). Материалы исследования использованы в учебном процессе в НОУ ВПО «БИЭФ» при чтении лекций и проведении практических занятий по дисциплине «Инвестиционная стратегия» для студентов финансовых и экономических специальностей.

Публикации результатов исследования. Основные результаты и выводы по теме диссертационного исследования отражены автором в семи научных публикациях общим объемом 7,3 п.л. (вклад автора - 6,8 пл.).

Структура и содержание диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений. Объем работы составляет 176 страниц, включая 18 таблиц, 23 рисунка и 3 приложения, библиографический перечень составлен го 197 источников.

Во введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования, определена степень изученности финансовых аспектов функционирования СЭЗ. сформулированы цели и задачи исследования, определены основные положен! м научной новизны, теоретической и практической значимости.

В первой главе «Теоретические основы функционирования свободных экономических зон» рассмотрены сущность и генезис понятия свободной экономической зоны, выделены финансовые и организационно-экономические аспекты тополе газации СЭЗ, определены финансово-экономические механизмы их функционирования.

Во второй главе «Исследование взаимосвязи государственных и корпоративных финансов в рамках функционирования свободных экономических зон» автором исследован зарубежный опыт создания и функционирования СЭЗ, проанализирован генезис подходов к формированию Калининградской особой экономической зоны. Особое внимание уделено финансовым основам модели взаимодействия государства и бизнеса в Калининградской области.

В третьей главе «Формирование новых взаимосвязей государственных и корпоративных финансов в Калининградской особой экономической зоне» разработана концепция совершенствования существующего механизма Калининградской ОЭЗ, сформулированы и обоснованы предложения по формированию нового и ивестиционно-побудительного механизма ОЭЗ и произведена оценка эффективности предлагаемой модели взаимодействия государства, бизнеса и общества в рамках функционирования Калининградской ОЭЗ.

В заключении обобщены основные выводы и результаты диссертационного исследования.

В приложении представлен материал в схематичной и табличной формах, не вошедший в текст диссертации.

II. ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Сформулирован новый подход к определению понятия «свободная экономическая зона», в основе которого лежат процессы формирования и распределения государственных и корпоративных бюджетов. Выделение финансовых аспектов как основополагающих при создании СЭЗ позволило разработать их новую типологию, основанную на оценке необходимой степени взаимосвязи государственных и частных финансов при осуществлении инвестиционной деятельности в СЭЗ.

В настоящее время устоявшегося определения свободной экономической зоны не существует. Для обозначения СЭЗ и связанных с ней понятий в мировой практике используется большое количество терминов, которые, как правило, охватывают отдельные виды зон («свободная промышленная зона», «экспортная зона»), В ряде случаев различия в терминологии сводятся к номинальному наименованию - использованию одного термина в конкретном регионе («специальная», «особая», «свободная» экономическая зона). В российском '¡а-конодательстве «свободная экономическая зона» идентифицируется с «особ эй экономической зоной».

Широкий синонимический ряд, применяемый к термину «свободная эк ономическая зона», часто приводит к юридическим и экономическим негативным последствиям, поэтому, несмотря на причины, лежащие в основе такой синонимии, требуется унификация данного обозначения. Для достижения единообразного понимания в качестве обобщающего термина может использоваться применяемый в международном праве и закрепленный в Киотской конвенции термин «свободная экономическая зона»2.

Определения СЭЗ, используемые в нормативно-правовой базе, дают р<13-личные общие трактовки этих хозяйственно-территориальных образований и не связывают это понятие с финансовыми аспектами, которые с хозяйственной точки зрения являются основополагающими. Поэтому для стандартизации данного понятия требуется его четкое формулирование и выделение финансов эй составляющей.

По мнению диссертанта: «СЭЗ - это хозяйственный анклав, выделенный из общего таможенного пространства государства и имеющий тесную связь с национальным хозяйством, в котором происходит отличный от других субъе ктов государства процесс формирования и распределения государственных и корпоративных бюджетов, с целью активизации в нем предпринимательства и инвестиционной деятельности». Исходя из данной трактовки, можно выделить ряд финансовых аспектов, отличающих СЭЗ от других моделей территориальных образований:

1) в СЭЗ формируется структурированная, отличная от национальной

2 Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 18 мая 1973 года.

модель взаимосвязей государственных и корпоративных финансов, основанная на применении специального механизма формирования и распределения государственных и корпоративных бюджетов;

2) для СЭЗ характерен особый режим хозяйственной деятельности: правовой, экономический, финансовый и т.д.;

3) используя инвестиционно-побудительные инструменты, государство стимулирует в СЭЗ определенную предпринимательскую деятельность.

Предлагаемое диссертантом определение позволяет поставить в один синонимический ряд несколько десятков терминов и фокусируется на финансовой составляющей.

Классификация свободных экономических зон достаточно многообразна - в зарубежной и отечественной научной литературе применяют несколько основных классификационных признаков (функциональное предназначение, ха-ра1ггер организации, степень интегрированное™ в мировую и национальную экономику, характер собственности и т.д.). Выделение финансовых аспектов как основополагающих при функционировании СЭЗ позволило разработать унифицированную типологию (рис.1).

Представленная типология основана на 3 признаках: времени возникновения модели взаимосвязи государственных и корпоративных финансов, хозяйственной специализации и необходимой степени взаимодействия государства и бизнес-структур для эффективного функционирования СЭЗ.

Типология иллюстрирует усложнение с течением времени механизма взгимосвязи государственных и корпоративных финансов и позволяет отказался от используемых в настоящее время разрозненных классификаций.

2. В результате обобщения зарубежных и отечественных теоретических исследований определены факторы, влияющие на результативность деятельности СЭЗ, на основе которых раскрыта сущность инвестиционно-побудительного механизма и рассмотрены инструменты влияния государства на формирование определенной структуры корпоративных финансов.

С учетом цели и задач создания СЭЗ государством предъявляются соответствующие требования к её параметрам (рис.2).

Во многом эффективность СЭЗ непосредственно связана с территорией, на которой устанавливается особый порядок хозяйствования. Она должна обладать естественно существующими (базовыми) факторами развития, не зависящими от наделения территории статусом СЭЗ. К таким факторам относятся: благоприятное географическое положение, транспортная доступность по отношению к рынкам поставки и сбыта, существенный по запасам и ценностям при-родно-ресурсный потенциал, значительный удельный вес работоспособного населения, высокий уровень его образования и т.д. Чем более существенные базовые преимущества имеет территория, на которой расположена СЭЗ, тем более конкурентоспособной будет она сама.

Время/степень взаимосвязи финансов

——--►

Первое поколение /низкая степень Второе поколение /средняя степень Третье поколение /высокая степень

1 1 г 1

Торговые зоны Производственные зоны Научные зоны Сервисные зоны Комплексные зоны

Т- -1- -1- -Г

| Особенности |деханнзма взаимодействия' государства и корпоративных структур '

1 - отсутствие пря- 1 1 - минимальное 1 1 - крупные госу- 1 1 * высокая конце*- 1 1 - тесная взаимо- 1

1 мо го государ- 1 1 прямое государст- 1 1 дарственные инве- 1 1 трацкя внешних ■ 1 связь с долго- 1

| сгвенного финан- { { венное финансы- | стиции; ■ | финансовых ре- | срочной страте-

• снрования; • . рованке; . . - долгосрочный . , сурсов; | . гиен развития .

1 - предоставление | 1 - предоставление | 1 характер влоясе- | I - отсутствие При- | I территории; |

| внешнеторговых | | внешнеторговых, I | ннй при высокой | I вязанности к тер- | | - большие про- |

1 преференций; 1 1 фискальных и 1 1 степени риска; 1 1 ритории; 1 1 странсгвенные 1

] - ограниченный | | финансовых пре- ] 1 . предоставление ' { - ограниченный ' | масштабы;

! перечень разре- ! . ференций; преимущественно ! финансовыми | . - высокая концсн-

1 шейных ВИДОВ | 1 - крупные ино- | , фискальных и 1 1 услугами перечень | 1 трация произвол- |

| деятельности; | | странные инве- | 1 административных | | разрешенных в и- | 1 ства; |

1 «резиденты - 1 1 стиции; 1 1 преференций; 1 1 дов деятельности; 1 1 - широкий пере- 1

1 иностранные ] I - резиденты - ме- 1 1 - резиденты - на- 1 1 - предоставление | 2 чень разрешенных 1

■ предприятия-им- ! ! ждународные ] ] циональные и | ! фискальных н ! ] видов деятельн<>

1 портер Ы 1 ■ компании ■ • иностранные ком- . . административных | 1 ^ 1

1 1 1 пании | 1 преференций; | I - совокупность |

1 1 1 1 I - резиденты - пре- | 1 внешнеторговых, |

1 1 1 1 1 имущественно ' 1 фискальных, фн- 1

1 1 1 1 ■ < | нерезидентные ' нансовых и нало-

. стране компании . . говых льгот .

Рис. 1. Типология СЭЗ, основанная на времени возникновения модели взаимосвязи финансов, хозяйственной специализации и необходимой степени взаимодействия государства и бизнеса

Однако для формирования эффективной модели взаимосвязей государственных и корпоративных финансов базовые факторы развития должны бьггь дополнены специально наделенными. Для выполнения поставленных перед СЭЗ задач государство должно сформировать инвестиционно-побудительный механизм - систему инструментов, с помощью которых можно привлечь инвестиции, активизировать предпринимательскую деятельность, улучшить социальные показатели. По направлению своего воздействия на определенный затратный центр предпринимательской структуры эта система может быть раздела на 4 составляющие:

- внешнеторговые, предусматривающие введение особого таможенно-тарифного режима - снижение или отмену экспортно-импортных пошлин, а также упрощенный порядок осуществления внешнеторговых операций;

- фискальные, связанные с налоговым стимулированием конкретных видов деятельности предпринимателей. Налоговые льготы могут затрагивать кик налоговую систему в целом, так и уровень налоговых ставок, вопросы постоянного или временного освобождения от налогообложения;

- финансовые, включающие различные формы субсидий, предоставляемые как в прямом виде - за счет бюджетных средств и преференциальных государственных кредитов, так и косвенно - в виде установления низких цен на коммунальные услуги, сниженной арендной платы за пользование земельными участками и т.п.;

- административные, упрощающие процедуру регистрации предприятий и реким въезда и выезда иностранных граждан, обеспечивающие свободу предпринимательства и выполнение государством своих обязательств, а также связанные с расширением спектра различного рода бизнес-услуг.

Рис. 2. Факторы, влияющие на результативность СЭЗ Значение и вклад каждого фактора в инвестиционно-побудительный механизм может варьироваться в зависимости от условий, в которых функционирует СЭЗ: в развитых странах акцент делается на административные и финансовые составляющие - государство осуществляет финансовые вложения в стэоительство необходимой инфраструктуры и дает гарантии неизменности условий предпринимательской деятельности; в развивающихся странах СЭЗ предлагают значительные внешнеторговые и фискальные преференции, компенсируя отстраненность государства от участия в прямом финансировании их деятельности.

Следует подчеркнуть, что для эффективного функционирования СЭЗ должно соблюдаться единство формы и содержания: базовые факторы, соз-

дающие форму, должны быть дополнены соответствующим ей содержанием -дополнительно наделенными государством факторами развития. При этом несоответствие параметров друг другу приведет к неэффективности модели СЭЗ.

Кроме того, инвестиционно-побудительный механизм должен усиливать имеющиеся сравнительные преимущества СЭЗ, а не становиться механизмом компенсации отсутствующих факторов развития.

3. Сформировано и обосновано предложение об отношении к Калининградской ОЭЗ как к инструменту дотационной региональной политики, направленной на создание социально-ответственного партнерства государства и бизнеса. Данный подход призван устранить недостатки существующего, в частности, к наделению организаций статусом резидента

ОЭЗ.

Анализируя зарубежный и отечественный опыт функционирования Сс>3, можно утверждать, что в качестве целеполагания их создания используются два подхода: «СЭЗ как полигон экономического роста» и «СЭЗ как механизм регионального выравнивания».

В первом случае СЭЗ — территория, оптимально подготовленная для качественного экономического скачка, способного положительно отразиться на экономике соседних образований. Другими словами, это «локомотив» экономики. При таком подходе СЭЗ создаются в экономически развитых район;«, способных функционировать без прямых государственных вложений. Государство ограничивается мерами косвенного регулирования и преференциальным режимом для привлечения иностранных инвестиций и зарубежных технологий. При этом хозяйственная деятельность инвесторов, как правило, не отражается на доходной составляющей государственного бюджета и не носит долгосрочный характер.

Во втором случае предназначение СЭЗ - выравнивание существующего социально-экономического дисбаланса между территориями государства за счет принудительного наделения СЭЗ инструментами, способными подтянуть уровень ее развития до средних по стране. Таким образом, СЭЗ выступает «толкачом» экономики. Государство вынуждено финансировать создание и функционирование зоны, однако такие вложения являются эффективными в долгосрочном периоде, так как формируют требуемую структуру бюджетных поступлений и учитывают интересы государства, предпринимательских структур и населения.

Наделение Калининградской области в 1991 году статусом СЭЗ (а в га-стоящее время ОЭЗ) предполагало создание на ее территории модели финансовых взаимосвязей государства и предпринимательских структур, характерных для подхода к СЭЗ как к полигону экономического роста. Однако, несмотря на ряд базовых конкурентных преимуществ, которыми обладает Калининградская ОЭЗ, экономических предпосылок к выбору данного подхода не существует (рис. 3-6). Положение Калининградской ОЭЗ усугубляется образованием Таможенного союза и вступлением России в ВТО. Поэтому сегодня механизм

ОЭЗ должен рассматриваться как инструмент дотационной региональной политики.

СубмісгРФ^_^_______ 2008 2009 2010

г. Москва 8 249 7 158 8 402

Тверская область 192 198 219

Калининградская область 179 170 195

Курская область 169 161 192

СубъеетРФ____—--—' 2008 2009 2010

Сахалинская область 645 765 987

Вологодская область 210 187 209

Калининградская область 158 185 207

Новгородская область 177 183 200

Рис. 3. ВРП, млрд. руб. (Калининградская область - 45 место в РФ в 2010 г.)

Источник: Федеральная служба государственной статистики (Росстат)

Рис. 4. ВРП на душу населения, тыс. руб. (Калининградская область -29 место в РФ в 2010 г.)

Источник: Федеральная служба государственной статистики (Росстат)

^Субъект РФ________" 2009 2010 2011 Субъект РФ________■___ _____■____ год 2008 2009 2010

Ненецкий АО 863 903 916 Сахалинская область 11584 9990 14282

Кемеровская область 39 47 82 Воронежская область 84 120 341

Калининградская область 64 58 73 Калининградская область 119 219 329

Республика Хакасия 24 38 72 Тульская область 314 235 326

Рис. 5. Инвестиции в основной капитал на душу населения, тыс. руб. (Калининградская область - 26 место в РФ в 2011 г.)

Источник: Федеральная служба государственной статистики (Росстат)

Рис. 6. Иностранные инвестиции на душу населения, долл. США (Калининградская область -35 место в РФ в 2011 г.)

Источник: Федеральная служба государственной статистики (Росстат)

Все время существования ОЭЗ региональный бюджет был дефицитным (табл. 1). По объемам доходов консолидированного бюджета по итогам 2011 года Калининградская область занимала 45 место среди субъектов РФ.

Таблица 1

Консолидированный бюджет Калининградской области

Наименование показателей 2009 г. 2010 г. 2011 г.

Доходы 42,63 39,04 48,58

Расходы 44,83 48,37 59,69

Дефицит (-) / профицит (+) -2,20 -9,36 -11,09

Источник: Министерство финансов Калининградской области

По данным Министерства финансов Калининградской области, сегодня обеспеченность собственными доходными источниками составляет около 60%

(рис. 7); доля субсидий, субвенций и иных дотаций остается неизменно высокой (рис. 8).

□ Доходы (налоговые, неналоговые)

□ Субсидии от других бюджетов бюджетной системы РФ

И Субвенции бюджетам субьектов РФ и муниципальных образований 0 Иные безвозмездные перечислен!«

Рис. 7. Структура консолидированного бюджета Калининградской области

в 2011 г., %

Источник: Министерство финансов Калининградской области

Дотации от других бюджетов бюджетной системы РФ

Субсидии от других бюджетов бюджетной системы РФ

Рис. 8. Безвозмездные поступления в консолидированный бюджет Калининградской области, млн. руб.

Источник: Министерство финансов Калининградской области

-А- Субвенции бюджетам субъектов РФ и муниципальных

. •» • №та$мездные перечисления

Следует подчеркнуть, что деятельность резидентов практически не отражается на бюджете региона. В 2011 г. налоги и сборы от деятельности всех предприятий-резидентов Калининградской ОЭЗ в сумме составили около 5% от исчисленных всеми предприятиями региона в бюджеты бюджетной системы РФ (рис. 9). Из этой сумы только 5,1% остались в консолидированном бюджете области.

Вызывают сомнения и многие показатели деятельности резидентов. На начало 2012 года количество резидентов ОЭЗ составляло 88 действующих организаций из 112 зарегистрированных в едином реестре резидентов ОЭЗ в Калининградской области. На рис. 10-11 приведены данные, характеризующие различия между заявляемыми показателями при получении статуса резидента и фактически полученными.

1451

964 »7

1119

п

3472

2587

1056

1334

в сумма недопоступления налогов

о сумма исчисленных налогов

2008

2009

2010

2011

Рис. 9. Расчет налоговых обязательств резидентов, млн. руб.

Источник. Управление ФНС России по Калининградской области

72,7

27,530

38І9-2

20

4,7

18,1

2006 2007 2008 2009 2010 2011

■ осуществленный объем инвестиций,

нарастающим итогом □ заявленный объем инвестиций, нарастающим

ЗД 2,7

7 5

* п П

4,7

14JÍ

10,2

5,6

2006 2007 2008 2009 2010 2011

■ фактически созданное количество,

нарастающим итогом □ заявленное количество, нарастающим итогом

Рис. 10. Инвестиции резидентов, млрд. руб.

Источник: Администрация Особой экономической зоны в Калининградской области

Рис. 11. Количество рабочих мест на предприятиях-резидентах, тыс. чел.

Источник: Администрация Особой экономической зоны в Калининградской области

Эти данные свидетельствуют о необходимости совершенствования существующего механизма ОЭЗ в целях создания социально-ответственного партнерства государства и бизнеса.

4. Разработаны критерии отнесения организаций к резидентам Калининградской ОЭЗ, обеспечивающие максимальную бюджетную и социально-экономическую эффективность их деятельности. Обоснован комплекс мер финансового и организационно-экономического характера, формирующий новый инвестиционно-побудительный механизм Калининградской ОЭЗ.

Исходя из необходимости совершенствования существующего механизма ОЭЗ в целях создания социально-ответственного партнерства государства и бизнеса, следует пересмотреть критерии предоставления статуса резидента, в частности:

1) Увеличить объем капитальных вложений, необходимый дня получения статуса резидента. Для привлечения качественных инвестиций на долгосрочной основе объем капитальных вложений в соответствии с представленным инвестиционным проектом должен составлять в сумме не менее 1 млрд. рублей. Повышение «входного порога» и, как следствие, увеличение срока окупаемости вложений позволит повысить ответственность резидента по принимаемым хозяйственным решениям и станет гарантом долгосрочного характера инвестирования.

2) Ограничить перечень видов деятельности, которыми может заниматься резидент. В силу ограниченности внутреннего рынка Калининградской области крупный инвестиционный капитал может быть направлен исключительно на создание производств, ориентированных на вывоз продукции на территорию Таможенного союза, в первую очередь в РФ. Таким образом, представляется целесообразным реализация «пилотных» проектов, которые смогут обеспечить твердые позиции Калининградской области в выбранном сегменте российской специализации. Приоритет должен отдаваться видам деятельности, закрепленным в Концепции развития области.

3) Ввести дополнительные требования социальной направленности — обязательное минимальное количество работников предприятия-резидента и минимальный размер заработной платы. Эти требования направлены на защиту интересов работников, в частности, в случае, когда предприятие-резидент является монообразующим в муниципальном образовании, и гарантируют стабильные поступления в консолидированный региональный бюджет в части НДФЛ и в государственные внебюджетные фонды в части страховых взносов.

4) Ограничить территориальное расположение резидентов пределами локальных экономических зон. Локализация промышленных предприятий позволит оптимально распределить нагрузку на государственные и корпоративные бюджеты за счет концентрации всей необходимой инфраструктуры на специально выделенной территории, обеспечит формирование заданного Концепцией развития области рационального использования земельных, трудовых и иных ресурсов и создаст агломерационный эффект.

Ужесточение требований к получению статуса резидента является необходимой мерой для привлечения качественных инвестиций на территорию области. Для выполнения компаниями обозначенных требований необходимо сформировать новый, равноценный заданной системе ограничений, инвестиционно-побудительный механизм. Он позволит дополнить модель взаимодействия государства и бизнеса фискальными, финансовыми и административными инструментами влияния на формирование государственных и корпоративных бюджетов.

Сравнение существующего инвестиционно-побудительного механизма и предлагаемого диссертантом представлено в табл. 2.

Таблица 2

Сравнение существующего и предлагаемого инвестиционно-побудительного

механизмов

Используемые инструменты Существующий инвестиционно-побудительный механизм Предлагаемый инвестиционно-побудительный механизм

Фискальные Предоставление льгот в части налога на прибыль в течение 6 лет с момента получения статуса резидента по ставке 0%, с 7 по 12 годы - 50% от ставки, установленной НК РФ Предоставление льгот в части налога на прибыль в течение 8 лет с момента начала эксплуатационной фазы инвестиционного проекта по ставке 0%

Предоставление льгот в части налога на имущество в течение 6 лет с момента получения статуса резидента по ставке 0%, с 7 по 12 годы - 50% от ставки, установленной законодательством Предоставление льгот в части налога на имущество в течение 8 лет с момента ввода имущества в эксплуатацию по ставке 0%

Финансовые Отсутствие бюджетного участия в создании необходимой для реализации инвестиционного проекта инфраструктуры Бюджетное участие в создании необходимой для реализации инвестиционного проекта инфраструктуры

Административные Отсутствие стабилизационной региональной оговорки, распространяющей свое действие на инвестиционные проекты резидентов ОЭЗ. Принятие стабилизационной региональной оговорки, распространяющей свое действие на инвестиционные проекты резидентов ОЭЗ.

1) Принципиальными отличиями предлагаемых от существующих сегодня фискальных инструментов для резидентов Калининградской ОЭЗ являются сроки действия налоговых преференций, момент их предоставления и фактический размер льгот.

Как следствие роста объема капитальных вложений, необходимого для получения статуса резидента, произойдет увеличение срока окупаемости инвестиционного проекта, и потребуется продление срока предоставления налоговых преференций. Выбор восьмилетнего срока налоговых каникул продиктован факторами экономического характера, определяющими так называемый оптимальный срок эксплуатации произведенных инвестиций, и призван стимулировать реинвестиции.

Для того чтобы налоговые преференции не побуждали инвестора к ускорению начала производства в ущерб технологиям строительства и организации эффективной хозяйственной деятельности, момент предоставления налоговых льгот должен быть перенесен с начала инвестиционной деятельности на момент непосредственного начала производственного процесса.

Предлагаемые фискальные меры стимулирования притока инвестиций являются более прозрачными и эффективными для инвесторов, одновременно они оправданы и для государства: с выполнением обязательного объема капитальных вложений и со вступлением инвестиционного проекта в эксплуатационную фазу его дальнейшее эффективное функционирование становится приоритетным для области, в связи с выполнением резидентом социально-экономической функции.

2) Реализация финансового участия государства в создании локальных ОЭЗ возможна в рамках Федеральной целевой программы или за счет инструментов государственно-частного партнерства (в частности, с участием Инвестиционного фонда РФ).

Преимущество последней формы заключается в возвратности потраченных на строительство необходимой инфраструктуры ОЭЗ денежных средств за счет получения вознаграждения за ее использование от концессионеров-резидентов. При этом все инфраструктурные объекты остаются в собственности государства, что дает ему право распоряжения имуществом и позволяет в некоторой степени влиять на деятельность резидента. С другой стороны, механизм концессионного договора позволяет концессионерам-резидентам сокращать временные затраты, необходимые на согласование и строительство транспортной инфраструктуры, газовых, тепловых и электрических сетей и экономить на инвестиционных ресурсах, оптимально распределяя их во времени.

Альтернативным вариантом решения задачи строительства локальных ОЭЗ, в условиях ограниченности бюджета региона, может быть механизм бюджетного кредитования. При этом возможна такая схема межбюджетного расчета, при которой поступления от концессионеров-резидентов в каждый временной период будут равны обязательным платежам консолидированного регионального бюджета в счет погашения долга перед федеральным бюджетом.

3) Принятие стабилизационной региональной оговорки, распространяющей свое действие на инвестиционные проекты резидентов ОЭЗ, позволит гарантировать стабильность избранного Правительством курса и завершит формирование инвестиционно-побудительного механизма ОЭЗ инструментами понижения рисков для прямых инвесторов.

5. Выработан комплексный подход к оценке инвестиционно-побудительного механизма Калининградской ОЭЗ, в основе которой лежит система взаимосвязанных показателей бюджетной, экономической и социальной эффективностей. Предлагаемый подход позволяет всесторонне оценивать результат предоставления фискальных льгот и финансовой поддержки государства, а также эффективность предлагаемых мер для корпоративных структур и общества в целом.

Эффективность предлагаемого механизма ОЭЗ может быть оценена системой показателей, отражающих затраты и результаты акторов ОЭЗ с учетом обязательного требования ограниченности действия механизма ОЭЗ во времени и дисконтирования, и выглядит следующим образом:

йго+едГ

^ ээ=£^э/ээ>а, ш

+СД)" О)

о

где БЭ — бюджетный эффект; ЭЭ — экономический эффект; СЭ — социальный эффект; ДБ1 — поступления в бюджет за 1-й год; РБ1 — расходы бюджета за ьй год; СД— ставка дисконтирования; / - временной период; ДЭ/ - доходы субъекта экономической деятельности - резидента за 1-й год; РЭг- расходы субъекта экономической деятельности - резидента за ¡-й год.

Значение показателя бюджетного эффекта от создания и функционирования ОЭЗ может быть рассчитано относительно каждой ступени бюджетной системы Для цели диссертационного исследования основное значение имеет расчет бюджетного эффекта для консолидированного регионального бюджета. На каждом шаге I он может быть выражен следующим уравнением:

БЭ, = НДФЛ, + (КП, -КР,) + НП, + НИ, (2)

где НДФЛ, - налог на доходы физических лиц, начисленный на заработную плату работников, занятых на предприятиях-резидентах; КП, - концессионные платежи за право пользования инфраструктурой в рамках концессионных договоров с предприятиями-резидентами; КР, - кредит, полученный от федерального бюджета на строительство инфраструктуры для локальных ОЭЗ, и проценты по нему; НП, - налог на прибыль (в части региональной составляющей) предприятий-резидентов; НИ, - налог на имущество предприятий-резидентов.

Сегодня НДФЛ является основным налоговым источником поступлений в консолидированный бюджет области. В то же время вклад резидентов в эту статью бюджета остается минимальным, в связи с незначительным количеством официально зарегистрированного персонала. С выполнением требования об обязательном минимальном количестве работников и установлением минимального размера заработной платы для них поступления в бюджет в части налога на доходы физических лиц увеличатся.

Постоянным источником поступлений в консолидированный бюджет области должны стать концессионные платежи за право пользования инфраструктурой в рамках концессионных договоров с предприятиями-резидентами. При этом возможна такая схема расчета, при которой поступления от концессионеров в каждый временной период будут равняться обязательным платежам регионального бюджета в счет погашения долга перед федеральным.

Предложения диссертанта, вносящие изменения в порядок предоставления льгот по налогам на прибыль и имущество, увеличивают бюджетный эффект. Для доказательства данного утверждения был произведен расчет существующих и предлагаемых фискальных льгот. Сравнение производилось на основе 3 репрезентативных бизнес-планов инвестиционных проектов резидентов путем проектирования денежных потоков от их деятельности в зависимости от условий предоставления налоговых льгот (табл. 3).

Таблица 3

Показатели выплаты налогов при 2 вариантах расчета налоговых отчислений

налог на прибыль (по 3 компаниям-резидентам) Вариант 1. Ставка налога: 0-6 гг. - 0%, 7-12 гг. - 10% Сумма к выплате за 12 лет, млн. руб. 617,6

Налогооблагаемая база за 12 лет, млн. руб. 13 956,7

Вариант 2. Ставка налога: 0-8 гг. - 0% 9-12 гг. - 20% Сумма к выплате за 12 лет, млн. руб. 688,6

Налогооблагаемая база за 12 лет, млн. руб. 15 187,8

налог на имущество (по 3 компаниям-резидентам) Вариант 1. Ставка налога: 0-6 гг. - 0%, 7-12 гг. - 1,1% Сумма к выплате за 12 лет (при учете реинвестиций), млн. руб. 195,2

Вариант 2. Ставка налога: 0-8 гг. - 0% 9-12 гг.-2,2% Сумма к выплате за 12 лет, млн. руб. 196,4

Исходя из расчетов, предлагаемый диссертантом фискальный механизм увеличивает налоговые отчисления в бюджет на 8,9% (рис. 12), в то же время результат деятельности предприятий также улучшится. Чистый дисконтированный доход за 12 лет увеличится на 12,1% (рис. 13).

; "...

1

1071

Щш к,

Шя—

"7"

Вариант 1

Вариант 2

Вариант 1

Вариант 2

Рис. 12. Сумма выплат налогов на прибыль и на имущество за 12 лет 3 компаниями-резидентами, млн. руб.

Рис. 13. Чистый дисконтированный доход за 12 лет от деятельности 3 компаний-резидентов, млн. руб.

Полученные в результате исследования данные позволяют сделать вывод, что предложения по совершенствованию существующего механизма взаимосвязи государственных и корпоративных финансов в рамках функционирования Калининградской ОЭЗ, вносимые диссертантом, являются экономически оправданными: позволяют эффективно распределять выделяемые бюджетные ресурсы, помогают решить проблему регионального неравенства и сформировать социально-ответственную предпринимательскую структуру.

Ш. ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИОННОГОИССЛЕДОВАНИЯ

Основные положения и результаты диссертации опубликованы автором в следующих работах:

1. Томкович A.B., Харин А.Г. Экономические и финансовые аспекты механизма особой экономической зоны в Калининградской области: монография. - Калининград: БИЭФ, 2011. - 95 с. - 5,5 п.л./5,0 п.л.

2. Томкович A.B. Разработка предложений по совершенствованию существующего механизма особой экономической зоны на территории Калининградской области // Вестник Калининградского юридического института. - 2011. - №1 (23). - С. 124-128. - 0,3 пл.

3. Томкович A.B. Анализ финансовых аспектов взаимодействия государства и бизнеса в рамках особой экономической зоны в Калининградской области // Вестник Калининградского юридического института. -2011. - №3 (25). - С. 82-86. - 0,3 п.л.

4. Томкович A.B. Тенденции развития свободных экономических зон на территории ЕС // Балтийский экономический журнал. - 2010. - №1 (3). - С 127-135.-0,6 п.л.

5. Томкович A.B., Харин А.Г. Проблемы оценки эффективности инвестиций в девелоперских проектах // Проблемы и перспективы развития экономики и управления: межвуз. сборник науч. трудов БИЭФ. - 2007. - №42. - С. 98-102.-0,2 п.л./0Д9 п.л.

6. Томкович A.B. Управление рисками инвестиционных строительных проектов: теоретический и методологические аспекты // Актуальные проблемы социально-гуманитарных наук: межвуз. сборник науч. трудов БИЭФ. - 2008. -№43.-С. 19-25.-0,3 п.л.

7. Томкович A.B. Сущность и типология свободных экономических зон // Роль финансово-кредитной системы в реализации приоритетных задач развития экономики: сб. докладов. - Т. 2. - СПб.: СПбГУЭФ, 2009. - С. 302-304.-0,1 п.л.

Подписано в печать 07.12.2012 г. Заказ 821. Формат 60 х 90/16. Усл. печ. л. 1,1. Тираж 100 экз.

Издательство ФГБОУ ВПО "Калининградский государственный технический университет" 236022, г. Калининград, Советский проспект, 1