Аналитическое обеспечение развития бизнеса по видам деятельности в организациях производства изолированных проводов и кабелей тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Аналитическое обеспечение развития бизнеса по видам деятельности в организациях производства изолированных проводов и кабелей"

ои^4 •

На правах рукописи

АВЕРИН Андрей Владимирович

АНАЛИТИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ РАЗВИТИЯ БИЗНЕСА ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ОРГАНИЗАЦИЯХ ПРОИЗВОДСТВА ИЗОЛИРОВАННЫХ ПРОВОДОВ И КАБЕЛЕЙ

Специальность 08.00.12 - Бухгалтерский учет, статистика

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Саранск 2009

1 й

003472709

Работа выполнена в Мордовском государственном университете им. Н. П. Огарева

Научный руководитель - доктор экономических наук, профессор

Сажин Юрий Владимирович

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, доцент

Нестеров Владимир Николаевич

кандидат экономических наук, доцент Соцкова Светлана Ивановна

Ведущая организация - Саратовский государственный социально-

экономический университет

Защита состоится 22 июня 2009 г. в 16 ч. на заседании диссертационного совета Д 212.214.04 при Самарском государственном экономическом университете по адресу: ул. Советской Армии, д. 141, ауд. 325, г. Самара, 443090

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Самарского государственного экономического университета

Автореферат разослан £{ мая 2009 года

Ученый секретарь диссертационного совета ^/ЛЦ^Н/^Л Леонтьева Т. И.

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Современная бизнес-среда, характеризующаяся такими особенностями, как рост конкуренции, глобализация рынков, нарастание неопределенности и динамизма, вносит существенные коррективы в управление организациями. За последние десять лет организации производства изолированных проводов и кабелей сталкиваются с совершенно новыми проблемами, в частности, в сфере анализа и оценки функционирования и развития бизнеса. Две особенности современного этапа развития рынка организаций производства изолированных проводов и кабелей накладывают явный отпечаток на проведение экономического анализа: во-первых, стремительное развитие рынка и растущая потребность в капитале; во-вторых, не соответствующая потребностям роста теория и практика анализа. Следствием становится либо игнорирование значимости анализа происходящих в компании изменений из-за «эйфории роста», либо невозможность проведения анализа из-за отсутствия достоверных данных, слабости информационной поддержки компаний и т. п. Важность аналитического обеспечения развития бизнеса в организациях увеличивается с ростом сложности и самого бизнеса. Понимание того, из чего складывается бизнес, какие процессы внутри организации влияют на его эффективность, становится основой для точного, скоординированного движения к поставленным целям.

В связи с этим своевременное и грамотно сформированное аналитическое обеспечение развития бизнеса и выработка адекватных механизмов реагирования на внешние и внутренние изменения (с использованием элементов корпоративного управления) становятся для организаций производства изолированных проводов и кабелей предметом самого пристального внимания.

Многие публикации, посвященные данной проблеме, носят постановочный характер, описательны и содержат в основном материал, затрагивающий только отдельные теоретические вопросы анализа эффективности функционирования бизнеса. При этом недостаточное внимание уделяется вопросам многофакторного описания бизнеса как объекта экономического анализа с позиции специфицирования к нему системного и комплексного подхода, выбора критериев оценки эффективности бизнеса в зависимости от вида деятельности и стадий развития его жизненного цикла с учетом информационных потребностей лиц, которым для принятия решений необходима аналитическая информация.

Таким образом, недостаточная разработанность теоретических, методологических и практических сторон данной проблемы и большая значимость ее для организаций производства изолированных проводов и кабелей определили научно-теоретическую и практическую актуальность темы диссертационного исследования.

Состояние изученности проблемы. У истоков научного понимания теоретических основ экономического анализа в России стояли Н. С. Аринушкин, Р. Я Вейцман, А. П. Рудановский, П. Н. Худяков, В. И. Стоцкий, С. К. Татур. Ими были сформулированы теоретические и методологические основы этой науки, которая органически вписывается в практику управления хозяйством как на уровне национальной экономики, так и на уровне предприятия. Весомый вклад в

исследование вопросов становления и развития методологии экономического анализа и его информационного обеспечения внесли такие ученые, как М. И. Баканов, С. Б. Барнгольц, П. С. Безруких, Л. Т. Гиляровская, К. Друри, О. В. Ефимова, В. А. Ерофеева, Н. М. Заварихин, В. В. Ковалев, М. В. Мельник, О. А. Миронова, Г. В. Савицкая, Т. Стоун, В. И. Стражев, К.Томас, Дж. Фостер, Э. Хелферт, А. Н. Хорин, Ч. Т. Хорнгрен, Н. Г. Чумаченко, Дж. К. Шим, С. Шмидт и другие авторы, работы которых перечислены в библиографическом списке.

Наиболее полная трактовка содержания теории экономического анализа с точки зрения системного и комплексного подхода к нему представлена в работах М. И. Баканова, А. Д. Шеремета, М. В. Мельник.

Отдельными вопросами оценки эффективности бизнеса занимались В. В. Панков, М. А. Бендиков, В. А. Астахов, А. Ф. Жучко, С. Кован, В. М. Матвеева, В. В. Шутенко, Р. С. Каплан, Д. П. Нортон и др.

Вместе с тем следует отметить, что, несмотря на проведенные исследования по рассматриваемой проблеме, не в полной мере изученными остаются ряд актуальных теоретических и прикладных вопросов. Одним из них является несоответствие современным условиям хозяйствования отдельных теоретических положений аналитического обеспечения развития бизнеса по видам деятельности в организациях. В основе этих положений должна лежать система взаимосвязей показателей, объединяющая и преобразующая (на основе действия экономических законов и построенных на их основе концепций) исходную информацию в аналитическую модель, достоверно отражающую реальное положение бизнеса и его способность к развитию. Таким образом, проблема аналитического обеспечения развития бизнеса по видам деятельности в организациях как в теоретическом, так и в прикладном плане нуждается в дальнейшем изучении и совершенствовании.

Цель и задачи исследования. Цель работы состоит в развитии теоретических положений, разработке методических и практических рекомендаций по формированию аналитического обеспечения развития бизнеса по видам деятельности в организациях производства изолированных проводов и кабелей, адаптированных к современным условиям хозяйствования. Для достижения поставленной цели в процессе диссертационного исследования необходимо было решить следующие задачи:

- обосновать содержание бизнеса как объекта экономического анализа, исследовать критерии анализа и оценки эффективности функционирования бизнеса по видам деятельности в организациях на разных стадиях его жизненного цикла;

- специфицировать содержание системного комплексного подхода к аналитическому обеспечению развития бизнеса по видам деятельности в организациях и построить концептуальную модель анализа;

- сформировать информационную базу аналитического обеспечения развития бизнеса в соответствии с принципами международных стандартов финансовой отчетности, обеспечивающими большую прозрачность данных и более высокое качество аналитических выводов;

- выстроить систему анализа, позволяющую идентифицировать стадию развития бизнеса, определить степень удовлетворенности клиентов продукцией компании, оценить эффективность операционной, инвестиционной, финансовой видов деятельности - для конкретных групп пользователей анализа;

- разработать и апробировать методику аналитического обеспечение развития бизнеса по видам деятельности в организациях производства изолированных проводов и кабелей.

Область исследования. Диссертационная работа выполнена в рамках обозначенной в паспорте специальностей ВАК области исследований «Бухгалтерский учет и экономический анализ», п. 1.4 «Методологические основы и целевые установки бухгалтерского учета и экономического анализа», п. 1.14 «Анализ активов субъектов хозяйствования», п. 1.15 «Анализ и оценка производственного капитала», п. 1.16 «Анализ и прогнозирование финансового состояния организации».

Предметом исследования выступает комплекс теоретических, методологических и методических проблем, связанных с аналитическим обеспечением развития бизнеса по видам деятельности в организации.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность организаций производства изолированных проводов и кабелей. В качестве базовых выступили ОАО «Камкабель», ОАО «Иркутсккабель», ОАО «Южкабель», ОАО «Кирскабель», ОАО «Севкабель», ОАО «Завод «Саранккабель», ООО «Са-ранскккабель-Оптика», ООО ТД «Сарансккабель», ООО «Сарансккабель-Кемля», ЗАО «Цветлит».

Теоретико-методологической основой исследования является конкретное приложение законов и категорий логики, научного, системного диалектического познания, применение таких общенаучных гносеологических форм и методов, как модели и моделирование, анализ и синтез, индукция и дедукция, теория и гипотеза, формализация, сравнение. Применены также специальные методы и приемы исследования детерминированных причинно-следственных связей процессов функционирования экономических систем, методы математики и статистики.

Диссертационная работа основана на предметно-ситуационном подходе к исследованию, преемственности результатов теории и методологии экономического анализа, учитывающего отраслевые особенности и специфику деятельности хозяйствующих субъектов, а также целевую ориентацию на конкретных потребителей информации.

В процессе исследования использованы законодательные и нормативно-правовые документы государственных органов Российской Федерации и ее субъектов (в основном Республики Мордовия); международные стандарты финансовой отчетности (МСФО); Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ); общая и специальная литература в области экономического анализа, бухгалтерского учета, оценки бизнеса, экономической теории, теории управления.

Информационной и экспериментальной базой исследования явились данные бухгалтерской, оперативно-технической отчетности отечественных предприятий, данные статистических бюллетеней и сборников.

Научная новизна исследования заключается в развитии теоретических основ аналитического обеспечения развития бизнеса по видам деятельности в организациях, отвечающих современным реалиям и практическим целям использования организаций производства изолированных проводов и кабелей, а также в разработке методического аппарата на основе позиционирования двух подходов: экономического и бухгалтерского. В работе впервые получены, по-новому сформулированы и выносятся на защиту следующие результаты:

- уточнено содержание бизнеса в части усиления аналитической составляющей, что позволяет рассматривать его не только как предпринимательскую деятельность, направленную на получение прибыли, но и как сложную систему взаимоотношений обособленного направления деятельности организаций, проявляющуюся в единстве генетического и функционального подходов к нему, оцениваемую через призму форматов бухгалтерской отчетности, факторного исследования тенденций его развития с учетом информационных запросов заинтересованных пользователей с учетом их специфических требований;

- предложена сбалансированная система финансовых и нефинансовых показателей оценки эффективности бизнеса по видам деятельности в организациях. Данная система позволяет качественно расширить аналитические факторные модели анализа и оценки эффективности функционирования бизнеса и способствует более глубокому пониманию его реального положения;

- уточнено логическое содержание аналитического обеспечения развития бизнеса по видам деятельности в организациях, сочетающего в себе комплексность и системность в увязке с факторами внешней среды, видом деятельности бизнеса, стадиями его развития, что дает возможность упорядочить и систематизировать аналитическую информацию, способную адекватно удовлетворять запросы заинтересованных пользователей;

- сформирован на основе структурированной по видам деятельности российской бухгалтерской отчетности унифицированный набор показателей, используемый в мировой практике финансовой отчетности, обеспечивающий большую прозрачность данных и более высокое качество аналитических выводов;

- обоснованы концептуальные основы аналитического обеспечения развития бизнеса, согласно которым экономический анализ позволяет, с одной стороны, идентифицировать стадию развития бизнеса, с другой - оценить степень удовлетворенности потребителей продукцией компании и эффективность бизнеса с учетом его видов деятельности, что дает возможность расширить сферу применения экономического анализа и перейти к более гибкой и динамичной системе оценки эффективности функционирования бизнеса;

- разработана методика аналитического обеспечения развития бизнеса по видам деятельности в организациях производства изолированных проводов и кабелей. Данная методика позволяет получить более полные, точные и объективные результаты и оценить способность бизнеса к дальнейшему развитию.

Практическая значимость исследования. Теоретические положения диссертации доведены до уровня прикладных методических подходов и процедур

аналитического обеспечения развития бизнеса по видам деятельности в организациях.

На основе предложенной в работе методики анализа было проведено исследование ряда предприятий Республики Мордовия, в результате которого был сделан ряд важных выводов о характере изменения эффективности бизнеса за анализируемый период, а также сформулированы рекомендации о целесообразности дальнейшего развития бизнеса.

Апробация и внедрение результатов исследования. Выводы и предложения диссертационной работы докладывались и обсуждались на международных, всесоюзных, всероссийских, республиканских, межвузовских научных и научно-практических конференциях, проходивших в г. Санкт-Петербурге, г. Саранске.

Основные положения теоретической проработки проблемы и результаты исследования представлены в 11 публикациях общим объемом 2,32 печатных листа. Практическая ценность выводов и предложений, содержащихся в диссертации подтверждается эмпирическими результатами и заключениями, зафиксированными в актах о внедрении.

Результаты исследования используются также в учебном процессе при проведении занятий по курсам «Теория экономического анализа», «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» со студентами Мордовского государственного университета им. Н. П. Огарева специальности 06.05.00-65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»; по курсу «Экономический анализ» со студентами специальности 06.11.00-65 «Менеджмент организации», а также со слушателями Президентской программы по подготовке управленческих кадров для организаций народного хозяйства РФ.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемых источников, содержащего 202 наименований, 5 приложений. Общий объем диссертации 190 страниц. Она содержит 29 рисунков, включая схемы и графики, 29 таблиц.

2. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ И ПОЛОЖЕНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

Проведенное диссертационное исследование, а также основные выводы, положения и рекомендации можно разделить на три логически взаимосвязанные группы теоретических и практических проблем, задачи по решению которых, применяемый методологический инструментарий, а также результаты исследования представлены на рис. 1.

Первая группа проблем, исследованных в диссертации, связана с необходимостью уточнения содержания бизнеса как объекта экономического анализа, изучения и систематизации существующих теоретических подходов к анализу и оценке эффективности функционирования бизнеса.

Проблема уточнения содержания бизнеса как объекта экономического анализа представляет собой не только и не столько научный, сколько практический интерес. От того, какой смысл вкладывается в это понятие, зависят содержание экономического анализа и обоснование управленческих решений, направленных на выбор альтернатив развития бизнеса.

В экономических науках используется множество определений понятия «бизнес» и это естественно, поскольку в терминологии концентрируются накапливаемые знания. В рамках командной экономики данное понятие трактовалось как дело, занятие, являющееся источником наживы. Применительно к современной российской практике довольно часто слово «бизнес» связывают с предпринимательской деятельностью (или инициативной экономической деятельностью), которая, поглощая определенный объем ресурсов на входе (в денежной оценке), преобразует их на выходе в продукт, превосходящий в денежном выражении вложенные средства на определенную величину - прибыль. Подобное определение несколько узко трактует содержание данного понятия, оно не дает представления о способах финансирования бизнеса, переносе стоимости инвестированных активов на продукт, о потоках взаимных обязательств и ответственности. Кроме этого, реальная экономическая ситуация указывает на то, что часто приходится сдерживать и направлять потенциал бизнеса, жертвуя при этом возможностями удовлетворения текущих потребностей в пользу удовлетворения будущих запросов.

В связи с этим понимание того, из чего складывается бизнес, какие процессы внутри организации влияют на его эффективность, какие показатели адекватно отражают его реальное положение с позиций владельцев капитала, какие подвижки происходят в инвестиционной и финансовой политике, каким образом происходит переход бизнеса из одной стадии его жизненного цикла в другую, -все это вносит существенные коррективы в теорию и практику экономического анализа. С учетом этого возникает необходимость анализировать функционирование бизнеса не только в статике, но и в динамике. Отправной точкой при этом является исследование его с позиций генетического и функционального подходов. Первый заключается в оценке и детальном анализе каждой стадии его жизненного цикла, суть второго - в исследовании видов деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой) бизнеса в организации.

Цель: развитие теоретических положении, разработка методических и практических рекомендаций по формированию аналитического обеспечения развития бизнеса по видам деятельности в организациях производства изолированных проводов и кабелей, адаптированных к

современным условиям хозяйствования

ЗАДА Ч И

МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ Анализ, синтез, индукция, дедукция, теория и гипотеза, сравнение, группировка, логическая увязка данных, модели и моделирование, балансовый и факторный методы, методы статистики, детерминированный факторный анализ, дисконтирование

РЕЗУЛЬТАТЫ

Уточнено содержание бизнеса как объекта экономического анализа с учетом генетического и функционального подходов к нему

Выявлены недостатки и преимущества методических подходов к анализу и оценке эффективности функционирования бизнеса

Специфицирован системный комплексный подход к аналитическому обеспечению развития бизнеса по видам деятельности

Сформирован на основе росийской бухгалтерской отчетности унифицированный набор показателей

Обоснован концептуальный подход к аналитическому обеспечению развития бизнеса по видам деятельности в организациях

Разработана методика аналитического обеспечения развития бизнеса по видам деятельности в организациях

Проведен анализ и определены направления развития бизнеса в ОАО

Рисунок 1 - Концептуальная схема диссертационного исследования

С учетом того, что бизнес в процессе своего развития синхронно, с развитием основного для организации продукта проходит одни и те же стадии жизненного цикла, и на основании теории жизненного цикла продукта в диссертации были выделены следующие этапы развития бизнеса: 1) зарождение; 2) развитие (рост); 3) зрелость; 4) упадок (период поиска новых альтернатив). И хотя в последнее время концепция жизненного цикла является предметом дискуссий, она, если ее разумно применять, представляется весьма ценной для идентификации стадии развития бизнеса и, как следствие, для принятия обоснованных управленческих решений, учитывающих особенность функционирования бизнеса на конкретной стадии. Исследование поведения бизнеса (согласно функциональному подходу) было произведено в диссертации на основе показателей форм бухгалтерской отчетности.

Так набор показателей, отражающих полученный доход и понесенные затраты в единицу времени представлен в форме № 2 бухгалтерской отчетности организации «Отчет о прибылях и убытках». Поскольку бизнес непрерывно поглощает ресурсы и так же непрерывно генерирует продукт, его состояние и объем задействованных средств постоянно изменяется, что находит выражение в наборе показателей формы № 1 бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс».

Наиболее четко преемственность функциональных составляющих бизнеса, слаженность их совместной работы для обеспечения его функционирования и развития прослеживается в форме № 4 бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств», который является набором показателей, характеризующих поток и отток экономических выгод в единицу времени в суммах фактически выплаченных и полученных денежных средств. Схема, отражающая указанные взаимосвязи, представлена на рис. 2.

ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ + Выручка (денежные поступления) + Прочие доходы

- Затраты на материалы

- Затраты на оплату труда

- Прочие расходы

- Налоги_

Денежный поток от операционной деятельности

ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ - Капитальные расходы - Расход от финансовых активов - Затраты на приобретение/создание НМА + Поступления от продажи активов +Доход от долгосрочных финансовых активов ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ + Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями + Дополнительная эмиссия простых/ привилегированных акций - Погашение займов и кредитов - Выкуп собственных акций - Прочие

<"-----

N1

Денежный поток от инвестиционной деятельности Денежный поток от финансовой деятельности

Рисунок 2 - Взаимосвязь операционной, инвестиционной и финансовой деятельности в структуре отчета о движении денежных средств

Стрелками обозначены направления движения денежных потоков, являющиеся «нормальными» с точки зрения устойчивого функционирования и роста бизнеса. Баланс денежных потоков от различных видов деятельности в значительной степени зависит от стадии жизненного цикла бизнеса. Быстро развивающийся бизнес вынужден активно привлекать заемные средства, так как операционный денежный поток недостаточен для финансирования потребностей роста; зрелый бизнес, в свою очередь, имеет стабильный операционный денежный поток, достаточный для того, чтобы соответствовать графику погашения долга, т. е. операционная деятельность стабильно приносящего прибыль предприятия после выплаты процентов должна частично (или полностью) финансировать инвестиционную активность. Часть денежного потока, оставшаяся от операционной деятельности, направляется на выплату дивидендов или долговых обязательств бизнеса. В том случае, когда дохода от операционной деятельности недостаточно для обеспечения потребности бизнеса в инвестициях (особенно в периоды активного роста и расширения производственных мощностей), прибегают к заемному финансированию, т. е. получению средств за счет финансовой деятельности (при соблюдении условия эффективности, заключающегося в превосходстве отдачи на капитал над процентной ставкой по займам).

Результаты исследования, изложенные в диссертации, позволили представить бизнес для целей анализа как сложную систему взаимоотношений обособленного направления деятельности организации, проявляющуюся в единстве генетического и функционального подходов к нему, осуществляемую за счет собственных или заемных средств на свой риск и под свою ответственность и оцениваемую в контексте совокупности различных видов деятельности (операционной, инвестиционной и финансовой) на разных стадиях жизненного цикла, через призму форматов бухгалтерской отчетности, факторного исследования тенденций его развития с учетом информационных запросов конкретных групп пользователей.

Изучение и критическое осмысление применяемых в настоящее время в аналитической практике подходов к анализу и оценке эффективности функционирования бизнеса позволили автору систематизировать их, определить их преимущества и недостатки (рис. 3), разработать свой концептуальный подход, основанный на упорядочении этих методик, и выстроить систему взаимосвязей, объединяющую и преобразующую исходную информацию в аналитическую модель, достаточно достоверно отражающую реальное положение бизнеса.

Подход к оценке эффективности функционирования бизнеса

1. Опирается на данные бухгалтерской отчетности.

2. Использует абсолютные финансовые показатели и всевозможные финансовые коэффициенты.

Преи существа

Наглядность и простота, универсальность, оперативность контроля, сопоставимость результатов анализа в динамике.

Недостатки

1. Характеризует эффективность бизнеса по итогам за прошедшие отчетные периоды.

2. Не учитывает те выгоды, которые планирует получить организация в будущем вследствие понесенных затрат в настоящем.

3. Не учитывает возможность альтернативного использования средств.

4. Не всегда показатели прибыли адекватным образом характеризуют эффективность деятельности из-за использования в бухгалтерском учете метода начислении.

Стоимостной подход

1. Опирается на всю доступную бизнес-информацию.

2. Использует показатель «стоимость бизнеса» и все основанные на нем коэффициенты.

Преимущества

1. Возможность объединения бухгалтерских и экономических показателен.

2. Оценивает эффективность бизнеса в динамике его развития и в перспективе на основе определения источников его роста.

3. Увязывает доходность бизнеса с его стоимостью.

Недостатки

!. Не является полностью экономическим.

2. Не лишен искажений, которые присущи бухгалтерскому подходу к исчисления прибыли.

3. Неточность и субъективизм прогнозных данных.

Сбалансированная система показателей (BSC)

J. Опирается на всю доступную бизнес-информацию. 2. Использует финансовые и нефинансовые показатели, относящиеся ко всем стратегически важным аспектам деятельности бизнеса: финансы, рынок, производство, будущее развитие. Преимущества

1. Небольшое количество показателей.

2. Полезность для прогнозирования, четкие логические взаимосвязи между составляющими.

3. Стабильность, привязка к системе мотивации персонала в зависимости от достигнутых результатов. Недостатки:

1. Процесс оценки сложен и трудоемок.

2. Размытость границ разработки и внедрения, отсутствие быстрых результатов, трудность в поиске информационной базы для расчета нефинансовых показателей.

2. Привязка компенсации труда менеджеров к показателям, трудно ими контролируемым, субъективизм оценки

Бухгалтерский

Экономический

Рисунок 3 - Систематизация подходов к оценке эффективности функционирования

бизнеса

Вторая группа проблем, исследованных в диссертации, связана с уточнением содержания системного комплексного подхода к аналитическому обеспечению развития бизнеса по видам деятельности в организациях, с обоснованием концептуальных основ проведения анализа, формированием его информационной базы.

Для того чтобы корректно и эффективно подходить к выработке управленческих решений, направленных на определение сценариев развития бизнеса, необходим системный подход, позволяющий рассматривать бизнес как обособленное направление деятельности организации в рамках комплексного ее функционирования. В связи с этим в диссертации было уточнено логическое содержание аналитического обеспечения развития бизнеса, сочетающего в себе комплекс-

ность и системность в увязке с факторами внешней среды, видом деятельности, стадиями развития.

Сформированная модель статики и динамики аналитического обеспечения развития бизнеса по видам деятельности в организации основывается на четком временном разделении экономического анализа в соответствии с типом решаемых задач, а также принятием управленческих решений и увязывается со стадиями развития бизнеса и видами его деятельности в организации (рис. 4).

Рисунок 4 - Модель аналитического обеспечения развития бизнеса по видам деятельности в организациях

Предварительный анализ, реализуемый в рамках блока 1, обеспечивает идентификацию стадии развития бизнеса. Для ее определения в диссертации рекомендовано использовать кривую прибыли/убытков от продажи продукции организации во времени, тогда как традиционно применяется кривая жизненного цикла, которая строится в виде кривой продаж во времени. Поскольку систематизирующим компонентом любой экономической системы являются ресурсы -финансовые, материальные, трудовые, в качестве критерия выяснения местопо-

ложения бизнеса в диссертации рекомендован также показатель движения чистого дисконтированного денежного потока. Идентификация стадии развития бизнеса может быть осуществлена на основе фактических данных, как минимум, за десять лет. При этом для стадии зарождения бизнеса будет характерным наличие убытка и величины отрицательного чистого денежного потока. На стадии роста наблюдаются стабильные темпы повышения прибыли, причем в самом начале увеличение происходит нарастающими темпами, а в конце - замедляющимися. Величина чистого дисконтированного денежного потока имеет отрицательно-положительное значение. На стадии зрелости бизнеса темпы роста прибыли сокращаются, затем величина стабилизируется, после чего начинает снижаться. Величина чистого дисконтированного денежного потока имеет положительное значение. Для стадии упадка бизнеса характерно стабильное снижение темпов роста прибыли и получение в конечном итоге убытков. Величина денежного потока может быть положительно-отрицательной.

Предложенная система последующего экономического анализа способствует более гибкой и динамичной системе оценки эффективности функционирования бизнеса: анализу и выработке соответствующих контрмер при возникновении неблагоприятных внешних обстоятельств; исследованию баланса рыночных запросов с реальными возможностями организаций; оценке программы его производственного, инвестиционного и финансового развития; формированию компетентной основы под принимаемые управленческие решения, направленные на развитие бизнеса. Последующий анализ реализуется в блоках 2-5.

Блок 2 модели направлен на оценку удовлетворенности потребителей продукцией организации. Содержание анализа данного блока дает возможность оценить как с качественной, так и с количественной стороны удовлетворенность потребителей продукцией.

Для оценки качественных характеристик в диссертации предложена Анкета оценки удовлетворенности потребителей. Для оценки количественных характеристик (бренд, лояльность потребителей, затраты на проведение маркетинговой деятельности) в диссертации обоснована необходимость использования показателей бухгалтерской отчетности, что позволит обеспечить менеджмент организаций информацией, позволяющей применять типовые алгоритмы расчетов, а также проведение сравнительного анализа в организациях производства изолированных проводов и кабелей (табл. 1).

Показатели, представленные в табл. 1, были агрегированы в диссертации в индекс удовлетворенности клиента (customer satisfaction index, CSI). Значимость каждого отдельного параметра в CSI указывается в коэффициентах, на основе того, насколько важен каждый из них для определения удовлетворенности клиента и его покупательского поведения. В этих целях автором был проведен опрос отечественных маркетологов и аналитиков (10 организаций производства изоли-

рованных проводов и кабелей). При этом был учтен фактор аргументированности и компетентности экспертов.

Таблица 1 - Показатели, характеризующие степень удовлетворенности клиента

Потребительские характеристики Показатель Информационное обеспечение (бухгалтерская отчетность) Интерпретация показателя

Бренд Нематериальные активы в виде товарных знаков, знаков обслуживания Форма 5: прирост нематериальных активов в виде товарных знаков, знаков обслуживания Права на результаты интеллектуальной собственности и средства индивидуализации свидетельствуют о прогрессивности применяемых технологий, выпускаемых товаров, используемых товарных знаков и др.

Нематериальные активы в виде деловой репутации организации Форма 5: прирост нематериальных активов в виде деловой репутации организации Положительная деловая репутация свидетельствует о престиже организации, ее имидже

Лояльность потребителей Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг Форма 2: прирост выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг Рост выручки, превышающий темп инфляции, свидетельствует о конкурентоспособности бизнеса

Период оборота дебиторской задолженности Формы 1, 2: уменьшение периода оборота дебиторской задолженности Сокращение периода свидетельствует о высоком качестве дебиторской задолженности и платежеспособности покупателей

Период оборота запасов готовой продукции и товаров для перепродажи Формы 1, 2: уменьшение периода оборота запасов готовой продукции и товаров для перепродажи Сокращение периода свидетельствует об отсутствии проблем со сбытом продукции

Затраты Удельный вес коммерческих расходов в выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг Форма 2: увеличение удельного веса коммерческих расходов в выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг Увеличение удельного веса свидетельствует об активной маркетинговой деятельности

Оценка компетентности экспертов проводилась на основании объективного и субъективного показателей компетентности. Объективный коэффициент компетентности определялся по материалам, полученным в результате анкетирования. Компетентность рассматривалась в прямой зависимости от занимаемой должности и стажа работы в отрасли, на предприятии. Результаты исследования представлены в табл. 2.

Таблица 2 - Весовые коэффициенты индекса удовлетворенности клиента

Группа показателей Значимость

Прирост нематериальных активов в виде товарных знаков, знаков обслуживания 0,18

Прирост нематериальных активов в виде деловой репутации организации 0,17

Прирост выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг 0,30

Период оборота дебиторской задолженности 0,12

Период оборота запасов готовой продукции и товаров для перепродажи 0,11

Удельный вес коммерческих расходов в выручке от продажи товаров, продукции,работ, услуг 0,12

Итого 1

Максимальное значение CSI по результатам опроса составило 3.

В рамках бухгалтерского подхода для анализа эффективности операционной деятельности (блок 3) в диссертации был рекомендован показатель операционной маржи (или рентабельность продаж), в качестве показателей эффективности инвестиционной деятельности (блок 4) - коэффициенты деловой активности (которые позволяют также оценить связь между инвестиционной и операционной деятельностью), в качестве показателей анализа эффективности финансовой деятельности (блок 5) - коэффициенты покрытия финансовых расходов.

Разграничение интересов заинтересованных сторон в бизнесе позволило в диссертации определить общий абсолютный показатель эффективности функционирования бизнеса - прибыль от операционной деятельности, общий бухгалтерский показатель эффективности бизнеса - рентабельность активов.

В рамках экономического подхода для анализа эффективности функционирования бизнеса в диссертации был обоснован прирост его стоимости - на основе использования концепции экономической добавленной стоимости.

В рамках анализа эффективности бизнеса на основе BSC была спроектирована типовая архитектура из четырех проекций: финансы, маркетинг, внутренние бизнес-процессы, обучение и рост. В данных проекциях исследуемые виды деятельности бизнеса рассредоточиваются, в частности, операционная деятельность прослеживается в проекциях «маркетинг», «внутренние бизнес-процессы», «обучение и рост»; инвестиционная - в проекции «бизнес-процессы».

В проекции финансов выделены три основных направления, которые отражают финансовый аспект: увеличение выручки от реализации продукции, прибыли, экономически добавленной стоимости (EVA). Схема объединения BSC и EVA позволяет отразить в финансовых планах и ориентирах видение менеджментом будущего бизнеса, а далее провести декомпозицию перспектив и разработать мероприятия по гармонизации интересов собственников, потребителей и партнеров через совершенствование внутренних бизнес-процессов.

В рамках проекции маркетинга были предложены направления, характеризующие удовлетворенность покупателей, удержание клиентов и приобретение

новых клиентов, долю новых товаров и услуг в продажах, расходы на привлечение новых клиентов.

В проекцию внутренних бизнес-процессов включены показатели, характеризующие использование принципов «бережливого» производства, инновационное развитие, качество обслуживания клиентов.

В рамках проекции обучения и роста были предложены показатели, характеризующие мотивацию сотрудников, затраты на исследование и разработки, обучение.

В рамках реализации перспективного анализа (блок 6) в диссертации предложена концепция прогнозирования основных показателей деятельности бизнеса, включающая 8 этапов: 1) прогноз операционной деятельности; 2) прогноз операционных расходов; 3) прогноз потребности в чистом оборотном капитале; 4) прогноз инвестиционной деятельности; 5) расчет денежного потока от операционной и инвестиционной деятельности; б) налогообложение; 7) расчет денежного потока от финансовой деятельности; 8) построение прогнозных показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Исходя из необходимости понимания реального состояния бизнеса и выстраивания в связи с этим системы аналитического обеспечения развития бизнеса по видам деятельности в организациях на принципах максимальной прозрачности, подотчетности и адекватности современным финансовым технологиям, в диссертации был рекомендован аналитический формат бухгалтерской отчетности на основе реструктурирования его на виды деятельности. Одновременно был унифицирован набор показателей бухгалтерской отчетности в соответствии с классификацией счетов (Taxonomy), разработанной инициаторами внедрения Расширенного Языка Финансовой Отчетности в мировую практику финансовой отчетности.

Третья группа проблем, решению которых посвящена диссертация, связана с формированием на основе разработанной концепции методики аналитического обеспечения развития бизнеса и ее апробацией в организациях производства изолированных проводов и кабелей. В методике реализуется принцип последовательного движения полученных данных для их дальнейшего многоцелевого использования. Особенность методики заключается в следующем:

1) идентифицируется стадия развития бизнеса;

2) проводится углубленный анализ, выделяются сильные и слабые стороны организации в разрезе внутренних и внешних факторов;

3) оценивается эффективность и способность бизнеса к дальнейшему развитию.

Проведенное исследование позволило сделать следующие выводы.

Для бизнеса ОАО «Завод «Сарансккабель» характерна «гребешковая» кривая развития бизнеса: стадия роста продолжается в среднем в течение 3 лет, зрелости - длится около одного года, затем снова рост (рис. 5).

Прибыль от продажи —•— Частый денежный поток

Рисунок 5 - Изменение показателей прибыли от продажи и чистый денежный поток за период с 1998 по 2007 г.

Таким образом, сохранение конкурентных преимуществ бизнеса ОАО обеспечивается выбором правильно выбранной миссии и стратегии, которые наилучшим образом соответствуют параметрам макросреды и рыночной среды, формируемым условиям экономической деятельности.

Ситуация на отраслевом рынке складывается в направлении значительного расширения номенклатуры и сокращения партий однотипных изделий, повышения требований к качеству и эксплуатационной надежности продукции. Большинство потребителей ОАО «Завод «Сарансккабель» являются их постоянными партнерами и на продукцию сохраняется относительно стабильный спрос. Наблюдается рост потребления продукции ОАО «Завод «Сарансккабель» за пределами Республики Мордовия. Результаты анкетирования потребителей показали достаточно компетентную работу маркетинговых и сбытовых служб; довольно высоко было оценено качество выпускаемой продукции, но не всех удовлетворили организация поставок и уровень цен. В 2004 - 2005 гг. индекс удовлетворенности потребителей имел отрицательное значение, что свидетельствует о проблемах со спросом на производимую продукцию. Именно в этот период ОАО «Завод «Сарансккабель» стал терять свои завоеванные позиции на отдельных сегментах рынка кабельно-полупроводниковой продукции. Это было обусловлено тем, что привычная для данного рынка ценовая стабильность была нарушена ценовыми перепадами как со стороны трейдеров, так и со стороны производителей. В 2007 г. индекс удовлетворенности потребителей составил 1,79 (при максимальном его значении 3).

В целом для бизнеса ОАО «Завод «Сарансккабель» характерно устойчивое эффективное развитие операционной деятельности с преобладанием интенсивного типа. В целях обеспечения и сохранения конкурентных преимуществ ОАО в течение относительно продолжительного периода времени осуществляло актив-

ную инвестиционную деятельность. ОАО могло поддерживать принятые долговые обязательства за счет доходов от операционной деятельности, однако в 2005 г. наблюдалась достаточно напряженная финансовая ситуация. Платежеспособность ОАО «Завод «Сарансккабель» достаточно стабильна, компромисс между долговым и собственным финансированием перевешивается в сторону собственных средств. На протяжении всего анализируемого периода, за исключением 2005 г., наблюдалось положительное значение дифференциала финансового рычага, наибольшее его значение было достигнуто в 2007 г., что свидетельствует о том, что прибыль ОАО является устойчивой и качественной.

«Конфликтность» целей роста и поддержания эффективной операционной и финансовой деятельности наблюдалась в 2005 г. Инвестиционная активность, направленная на сохранение конкурентных преимуществ бизнеса, привела к дополнительной иммобилизации средств и отрицательно сказалась на показателях, характеризующих эффективность операционной и финансовой деятельности.

Наиболее высокая доходность наблюдается у кредиторов и государства. Создаваемая чистая прибыль ОАО направляется не только на погашение обязательств перед различными группами инвесторов (плата за капитал), но и на приращение стоимости бизнеса, что свидетельствует о его эффективности.

В целом проведенное исследование показало положительную динамичную тенденцию развития бизнеса, рост его стоимости, что является показателем эффективности функционирования бизнеса (рис. 6).

2003 2004 2005 2006 2007

годы

| —*— ROIC. У. -B-WACC. У. |

Рисунок 6 - Изменение рентабельности инвестированного капитала (ШЭ1С) и цены капитала (\VACC)

В диссертации был сделан вывод о том, что, несмотря на использование различных аналитических подходов (табл. 3), аналитическое обеспечение развития бизнеса по видам деятельности в организациях, которое не замыкается на данных бухгалтерской отчетности и в котором превалирует прогнозно-плановая работа

со сценарным учетом влияния внешней среды, в состоянии не только обеспечить оценку эффективности бизнеса и окупаемости вложенных средств, но и обосновать направления тенденций его качественного развития и роста стоимости.

Таблица 3 - Результат оценки эффективности функционирования бизнеса на основе различных подходов

Вид деятельности Результат оценки эффективности функционирования бизнеса подходом

бухгалтерским экономическим

EVA BSC

Операционный Инвестиционный Финансовый Эффективность видов деятельности прослеживается посредством нарастающих значений показателей рентабельности, оборачиваемости активов, коэффициентов покрытия Эффективность видов деятельности прослеживается через положительную тенденцию развития бизнеса и рост его стоимости Эффективность видов деятельности прослеживается через темпы прироста показателей следующих проекций: маркетинг, внутренние бизнес-процессы, обучение и рост. Однако особое внимание следует обратить на повышение качества обслуживания клиентов и на соблюдение принципов «бережливого производства»

На основе анализа «сильных и слабых» сторон функционирования бизнеса в диссертации были определены угрозы и выявлены возможности для дальнейшего развития бизнеса ОАО. В частности, были выделены основные проблемы и обоснована необходимость решения следующих неотложных задач: повышение качества обслуживания клиентов, удельного веса постоянных затрат в себестоимости продукции и удельного веса маржинального дохода в выручке от реализации продукции; увеличение отдачи на уже вложенный инвесторами капитал; увеличение рентабельности вновь инвестируемого капитала; поиск более дешевых источников финансирования инвестиций с целью снижения цены капитала; наращивание темпов роста бизнеса до тех пор, пока рентабельность инвестиций не сравняется с ценой капитала.

Поскольку миссия исследуемого ОАО не изменяется и формируется как обеспечение потребности общества в кабельно-проводниковой продукции, считаем необходимым сохранение общей стратегической концепции. На сегодняшний день она формулируется следующим образом: главной целью ОАО является изготовление и поставка продукции в установленные сроки, обеспечение конкурентоспособности кабельной продукции, получение прибыли и высокой оплаты труда его коллектива путем реализации концепции «Бережливое производство».

СПИСОК ОПУБЛИКОВАННЫХ РАБОТ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ Публикации в изданиях, определенных ВАК

1. Аверин, А. В. Проблема измерения и оценки эффективности бизнеса хозяйствующих субъектов [Текст] / А. В. Аверин // Регионология. Науч,-публицист. журн. - 2007. - № 3. - С. 95-104. - 0,63 печ. л.

2. Аверин, А. В. Система показателей оценки эффективности бизнеса [Текст] / А. В. Аверин // Вестн. Оренбург, гос. ун-та. - 2008. - № 84. - С. 107— 111.-0,31 печ. л.

Публикации в других изданиях

3. Аверин, А. В. Экономическая несостоятельность предприятий: направления ее предупреждения [Текст] / А. В. Аверин // Материалы работы Восьмой международной конференции молодых ученых-экономистов «Предпринимательство и реформы в России». - СПб.: ОЦЭиМ, 2002.-С. 137-138.-0,13 печ. л.

4. Аверин, А. В. Мониторинг как метод экспресс-диагностики [Текст] / А. В. Аверин // Материалы работы Девятой международной конференции молодых ученых-экономистов «Предпринимательство и реформы в России» - СПб. : ОЦЭиМ, 2003. - С. 236-237. - 0,13 печ. л.

5. Аверин, А. В. Оценка бизнеса - важнейшая задача экономического анализа [Текст] / А. В. Аверин // Гуманитарные науки: в поиске нового : сб. науч. тр. Вып. 3. - Саранск : РНИИЦ, 2004. - Ч. 2. - С. 76-78. - 0,19 печ. л.

6. Аверин, А. В. Сравнительный анализ концепций оценки бизнеса [Текст] / А. В. Аверин // Экономическое развитие современной России: проблемы и перспективы : межвуз. сб. науч. тр. Вып. 4. - Саранск : Ковылк. тип. - 2005. - С. 30-32.-0,19 печ. л.

7. Аверин, А. В. Проблемы оценки эффективности бизнеса [Текст] / А. В. Аверин // Материалы работы Одиннадцатой международной конференции молодых ученых-экономистов «Предпринимательство и реформы в России». СПб.: ОЦЭиМ, 2005. - С. 160-162. - 0,19 печ. л.

8. Аверин, А. В. Основные подходы к оценке эффективности деятельности коммерческой организации [Текст] / А. В. Аверин // Вестн. Мордов. ун-та. -№ 1. Сер. «Экономические науки». - 2007. - С. 264-267. - 0,25 печ. л.

9. Аверин, А. В. Анализ стадий развития бизнеса [Текст] / А. В. Аверин // Экономическое развитие России: проблемы и перспективы: межвуз. сб. науч. тр. Вып. 5 - Саранск : Ковылк. тип, 2007. - С. 11-15.-0,31 печ. л.

10. Аверин, А. В. Формирование модели анализа эффективности бизнеса [Текст] / А. В. Аверин // Экономическое развитие современной России: проблемы и перспективы : межвуз. сб. науч. тр. Вып. 6. - Саранск : Изд-во Мордов. ун-та, 2008.-С. 153-157.-0,31 печ. л.

11. Аверин, А. В. Анализ степени удовлетворенности клиентов продукцией компании [Текст] / А. В. Аверин // Маркетинг: современные реалии и вызовы времени : материалы Всерос. науч.-практ. конф. Саранск, 20-21 нояб. - Саранск : Изд-во Мордов. ун-та, 2008. - С. 318-321. - 0,25 печ. л.

Подписано в печать 18.05.09. Объем 1,25 п. л. Тираж 150 экз. Заказ № 718. Типография Издательства Мордовского университета 430005, г. Саранск, ул. Советская, 24

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Аверин, Андрей Владимирович

Введение

Глава 1 Теоретические основы аналитического обеспечения развития бизнеса по видам деятельности

1.1 Бизнес как объект экономического анализа

1.2 Теоретические подходы к оценке эффективности функционирования бизнеса

1.3 Системный подход к аналитическому обеспечению развития бизнеса по видам деятельности

Глава 2 Концептуальные подходы к аналитическому обеспечению развития бизнеса по видам деятельности

2.1 Анализ функционирования бизнеса на разных стадиях его развития

2.2 Анализ степени удовлетворенности потребителей продукцией организации

2.3 Показатели эффективности функционирования видов деятельности бизнеса и их взаимосвязь

2.4 Прогнозирование основных показателей развития бизнеса

Глава 3 Анализ эффективности функционирования бизнеса по видам деятельности ОАО «Завод «Сарансккабель»

3.1 Идентификация стадии развития бизнеса ОАО «Завод «Сарансккабель»

3.2 Оценка степени влияния удовлетворенности клиентов продукцией на эффективность бизнеса

3.3 Анализ и оценка эффективности функционирования бизнеса на основе бухгалтерского и экономического подходов

Диссертация: введение по экономике, на тему "Аналитическое обеспечение развития бизнеса по видам деятельности в организациях производства изолированных проводов и кабелей"

Актуальность темы исследования. Современная бизнес-среда, характеризующаяся такими особенностями, как рост конкуренции, глобализация рынков, нарастание неопределенности и динамизма, вносит существенные коррективы в управление организациями. За последние десять лет организации производства изолированных проводов и кабелей сталкиваются с совершенно новыми проблемами, в частности, в сфере анализа и оценки функционирования и развития бизнеса. Две особенности современного этапа развития рынка организаций производства изолированных проводов и кабелей накладывают явный отпечаток на проведение экономического анализа: во-первых, стремительное развитие рынка и растущая потребность в капитале; во-вторых, не соответствующая потребностям роста теория и практика анализа. Следствием становится либо игнорирование значимости анализа происходящих в компании изменений из-за «эйфории роста», либо невозможность проведения анализа из-за отсутствия достоверных данных, слабости информационной поддержки компаний и т.п. Важность аналитического обеспечения развития бизнеса в организациях увеличивается с ростом сложности и самого бизнеса. Понимание того, из чего складывается бизнес, какие процессы внутри организации влияют на его эффективность, становится основой для точного, скоординированного движения к поставленным целям.

В связи с этим, своевременное и грамотно сформированное аналитическое обеспечение развития бизнеса и выработка адекватных механизмов реагирования на внешние и внутренние изменения, с использованием элементов корпоративного управления, становятся для организаций производства изолированных проводов и кабелей предметом самого пристального внимания.

Многие публикации, посвященные данной проблеме, носят постановочный характер, описательны и содержат в основном материал, затрагивающий только отдельные теоретические вопросы анализа эффективности функционирования бизнеса. При этом недостаточное внимание уделяется вопросам многофакторного описания бизнеса как объекта экономического анализа с позиции специфицирования! к нему системного и комплексного подхода, выбора критериев оценки эффективности бизнеса в зависимости от вида деятельности и стадий развития его жизненного цикла с учетом информационных потребностей лиц, аналитическая информация которым, необходима дляпринятияфешений;.

Таким; образом, недостаточная? разработанность; теоретических, методологических и практических сторон названной выше проблемы и большая значимость ее для организаций производства изолированных проводов и кабелей определили научно-теоретическую и практическую актуальность темы диссертационного'исследования:

Состояние изученности проблемы. У истоков; научного понимания! теоретических основ экономического анализа в России стояли Н.С. Аринушкин, Р.Я Вёйцман, А.П.Рудановский,П.Н. Худяков, В:И/ Стойкий, С.К. Татур. Ими-были сформулированы теоретические и методологические основы этой науки,' которая? органически вписывается в практику управления хозяйством как на уровне национальной экономики, так и на уровне предприятия;. Весомый вкладе в исследование вопросов становления и развития методологии; экономического анализа и его информационного обеспечения внесли такие ученые, как: М.И. Баканов, С.-Б. Барнгольц, П.С. Безруких, JT.T. Гиляровская, К. Друри, О.В. Ефимова, В.А. Ерофеева,, Н.М; Заварихин, В.В; Ковалев, М.В. Мельник, О:А. Миронова, Г. В. Савицкая, Т. Стоун, В.И. Стражев, К.Томас, Дж. Фостер, Э. Хелферт, А.Н: Хорин, Ч.Т. Хорнгрен, Н. F. Чумаченко, Дж. К. Шим, С. Шмидт и другие, указанные; в библиографии.

Наиболее полная трактовка содержания теории экономического анализах точки зрения системного и комплексного подхода к нему, представлена в работах М.И. Баканова, А. Д. Шеремета, М.В. Мельник.

Отдельными вопросами оценки эффективности бизнеса занимались: В.В. Панков, М: А. Бендиков, В1А.Астахов, А.Ф. Жучко, С. Кован, В.М. Матвеева, В.В. Шутенко, Р.С. Каплан, Д.П. Нортон и др.

Вместе с тем, следует отметить, что, несмотря на проведенные исследования по рассматриваемой проблеме, не в полной мере остаются изученными ряд актуальных теоретических и прикладных вопросов, одним из которых является отставание отдельных теоретических положений аналитического обеспечения развития бизнеса по видам деятельности в организациях от современных условий хозяйствования, в основе которых должна лежать система взаимосвязей показателей, объединяющая и преобразующая, на основе действия экономических законов и построенных на их основе концепций, исходную информацию, в аналитическую модель, достоверно отражающую реальное положение бизнеса и его способность к развитию. Таким образом, проблема аналитического обеспечения развития бизнеса по видам деятельности в организациях, как в теоретическом, так и в прикладном плане нуждается в дальнейшем изучении и совершенствовании.

Цель и задачи исследования. Цель работы состоит в развитии теоретических положений, разработке методических и практических рекомендаций по формированию аналитического обеспечения развития бизнеса по видам деятельности в организациях производства изолированных проводов и кабелей, адаптированных к современным условиям хозяйствования. Для достижения поставленной цели в процессе диссертационного исследования необходимо было решить следующие задачи:

- обосновать содержание бизнеса как объекта экономического анализа, исследовать критерии анализа и оценки эффективности функционирования бизнеса по видам деятельности в организациях на разных стадиях его жизненного цикла;

- специфицировать содержание системного комплексного подхода к аналитическому обеспечению развития бизнеса по видам деятельности в организациях и построить концептуальную модель анализа;

- сформировать информационную базу аналитического обеспечения развития бизнеса в соответствии с принципами международных стандартов финансовой отчетности, обеспечивающими большую прозрачность данных и более высокое качество аналитических выводов;

- выстроить систему анализа, позволяющую идентифицировать стадию развития бизнеса, определить степень удовлетворенности клиентов продукцией компании, оценить эффективность операционной, инвестиционной, финансовой видов деятельности для конкретных групп пользователей анализа;

- разработать и апробировать методику аналитического обеспечение развития бизнеса по видам деятельности в организациях производства изолированных проводов и кабелей.

Область исследования. Диссертационная работа выполнена в рамках обозначенной в паспорте специальностей ВАК области исследований «Бухгалтерский учет и экономический анализ», п. 1.4 «Методологические основы и целевые установки бухгалтерского учета и экономического анализа», п. 1.14 «Анализ активов субъектов хозяйствования», п. 1.15 «Анализ и оценка производственного капитала», п. 1.16 «Анализ и прогнозирование финансового состояния организации».

Предметом исследования выступает комплекс теоретических, методологических и методических проблем, связанных с аналитическим обеспечением развития бизнеса по видам деятельности в организации.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность организаций производства изолированных проводов и кабелей. В качестве базовых выступили: ОАО «Камкабель», ОАО «Иркутсккабель», ОАО «Южкабель», ОАО «Кирскабель», ОАО «Севкабель», ОАО «Завод «Саранккабель», ООО «Са-ранскккабель - Оптика», ООО ТД «Сарансккабель», ООО «Сарансккабель-Кемля», ЗАО «Цветлит».

Теоретико - методологической основой исследования является конкретное приложение законов и категорий логики, научного, системного диалектического познания, применение таких общенаучных гносеологических форм и методов как модели и моделирование, анализ и синтез, индукция и дедукция, теория и гипотеза, формализация, сравнение. Применены также специальные методы и приемы исследования детерминированных причинно-следственных связей процессов функционирования экономических систем, методы математики и статистики.

Диссертационная работа основана на предметно-ситуационном подходе к исследованию, преемственности результатов теории и методологии экономического анализа, учитывающего отраслевые особенности и специфику деятельности хозяйствующих субъектов, а также целевую ориентацию на конкретных потребителей информации.

В* процессе исследования использованы: законодательные и нормативно-правовые документы государственных органов Российской Федерации и ее субъектов (особенно Республики Мордовия); международные стандарты* финансовой отчетности (МСФО); Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ); общая и специальная литература в области экономического анализа; бухгалтерского учета, оценки бизнеса, экономической теории, теории управления.

Информационной, и, экспериментальной» базой исследования явились, данные бухгалтерской, оперативно-технической отчетности отечественных предприятий, данные статистических бюллетеней и сборников.

Научная новизна исследования заключается-в развитии теоретических основ, аналитического обеспечения развития бизнеса по видам деятельности в организациях, отвечающих современным реалиям и практическим целям использования организаций производства изолированных проводов и кабелей, а также в разработке методического аппарата на основе позиционирования двух подходов: экономического и бухгалтерского. В'работе впервые получены, по-новому сформулированы и выносятся на защиту следующие результаты;

- уточнено содержание «бизнеса» в части усиления аналитической составляющей, что позволяет рассматривать его не только как предпринимательскую деятельность, направленную на получение прибыли, но и как сложную систему взаимоотношений обособленного направления деятельности организаций, проявляющуюся в единстве генетического и функционального1 подходов к нему, I оцениваемую через призму форматов бухгалтерской отчетности, факторного исследования тенденций его развития с учетом информационных запросов заинтересованных пользователей с учетом их специфических требований;

- предложена сбалансированная система финансовых и нефинансовых показателей оценки эффективности бизнеса по видам деятельности в организациях. Данная система позволяет качественно расширить аналитические факторные модели анализа и оценки эффективности функционирования бизнеса и способствует более глубокому пониманию его реального положения;

- уточнено логическое содержание аналитического обеспечения развития бизнеса по видам деятельности в организациях, сочетающего в себе комплексность и системность в увязке с факторами внешней среды, видом деятельности бизнеса, стадиями его развития, что дает возможность упорядочить и систематизировать аналитическую информацию, способную адекватно удовлетворять запросы заинтересованных пользователей;

- сформирован, на основе структурированной по видам деятельности российской бухгалтерской отчетности, унифицированный набор показателей, используемый в мировой практике финансовой отчетности, обеспечивающий большую ■ прозрачность данных и более высокое качество аналитических выводов;

- обоснованы концептуальные основы аналитического обеспечения развития бизнеса, согласно которой экономический анализ, с одной стороны, позволяет идентифицировать стадию развития бизнеса, с другой - оценить степень удовлетворенности потребителей продукцией компании и эффективность бизнеса с учетом его видов деятельности, что позволяет расширить сферу применения экономического анализа и перейти к более гибкой и динамичной системе оценки эффективности бизнеса;

- разработана методика аналитического обеспечения развития бизнеса по видам деятельности в организациях производства изолированных проводов и кабелей. Данная методика позволяет получить более полные, точные и объективные результаты и оценить способность бизнеса к дальнейшему развитию.

Практическая значимость исследования; Теоретические положения диет сертации доведены до уровня прикладных методических подходов и процедур аналитического обеспечения развития-бизнеса по видам деятельности в-организациях.

На основе предложенной? в работе; методики, анализа было проведено' исследование ряда предприятий; Республики Мордовия, в результате которых был сделан ряд важных выводов: о характере изменения эффективности бизнеса за анализируемый период, а также сформулированы рекомендации-^ о целесообразности дальнейшего развития-бизнеса.

Апробация и внедрение результатов исследования. Выводы и предложения диссертационной; работы докладывались и обсуждались на международных, всесоюзных, всероссийских, республиканских, межвузовских, научных и научно-практических конференциях, проходивших в г.г. Санкт-Петербурге; Саранске.

Основные положения теоретической проработки проблемы и результаты исследования представлены; в 11 публикациях, общим объемом 2,32 печатных листа; Практическая • ценность, выводов■;. и предложений; содержащихся в диссертации подтверждается? эмпирическими; результатами и заключениями; зафиксированными в актах о внедрении

Результаты исследования используются» также в, учебном процессе при проведении занятий по курсам: «Теория экономического анализа», «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» со студентами: Мордовского государственного университета им. Н.П. Огарева специальности 06:05.00-65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», по курсу «Экономический; анализ» со студентами специальности 06.11.00-65 «Менеджмент организации», а также со> слушателями Президентской программы, по подготовке управленческих кадров для организаций народного хозяйства РФ.

Диссертация: заключение по теме "Бухгалтерский учет, статистика", Аверин, Андрей Владимирович

Заключение

Результаты проведенного исследования позволили сделать следующие выводы.

Категория бизнеса рассматривалась в диссертации как многоаспектный феномен, который следует воспринимать в контексте совокупности различных видов деятельности (операционной, инвестиционной и финансовой) на разных стадиях жизненного цикла, через призму форматов финансовой отчетности, факторного исследования тенденций его развития с учетом информационных запросов конкретных групп пользователей. На основе систематизации и упорядочении существующих теоретических подходов к оценке эффективности бизнеса была выстроена; система показателей, включающая в себя все основные аналитические приемы, используемые в современной аналитической-практике, объединяющая" и преобразующая, исходную информацию в модель, достоверно отражающую-реальное положение бизнеса.

Основой» для> построения* подобной системы явились данные бухгалтерской (финансовой) отчетности. Финансовые отчеты в диссертации были структурированы в соответствии с разделением на виды деятельности. При этом был унифицирован набор показателей, отражаемых в отечественной финансовой отчетности в отчетность, составленную в соответствии с МСФО. В этих целях, за основу построения моделей финансовых отчетов была взята классификация счетов (Taxonomy).

Ориентируясь на существующие разработки системного подхода, была обоснована необходимость его использования для формирования системы аналитического обеспечения развития >■ бизнеса по видам деятельности через раскрытие основных концепций системы «организация — внешняя среда», общего методологического подхода «анализ — синтез».

Комплексность анализа подразумевает понимание того, что система, которую мы анализируем, достаточно сложна, выполняет несколько функций и состоит из множества подсистем, находящихся в постоянном взаимодействии друг с другом и с внешней средой. Поэтому система аналитического обеспечения развития бизнеса по видам деятельности представлена нами двояко: с одной стороны, как неотъемлемая часть системы более высокого уровня; а с другой - как целостная система, обладающая собственной внутренней структурой.

Сформированная-модель статики и динамики аналитического обеспечения развития бизнеса по видам, деятельности является синтезом основных подходов к экономическому анализу. Модель основывается на четком временном разделении экономического анализа в соответствии с типом решаемых задач и принятием управленческих решений и увязывается со стадиями развития бизнеса и видами его деятельности:

Первый- блок модели направлен на идентификацию стадии жизненного цикла бизнеса. Для определения стадии развития бизнеса в диссертации^ рекомендовано использовать кривую прибыли-убытков организации во времени и показатель движения чистого дисконтированного денежного потока. Идентификация стадий развития бизнеса может быть осуществлена на основе фактических данных как минимум за десять лет. При этом для* стадии зарождения-бизнеса будет характерным наличие убытка и' величины отрицательного чистого денежного потока. На стадии роста наблюдаются стабильные темпы роста прибыли, причем в самом начале рост идет нарастающими темпами, а в конце — замедляющимися. Величина чистого денежного потока имеет отрицательно-положительное значение. На стадии зрелости бизнеса темпы роста прибыли сокращаются, затем величина стабилизируется, после чего начинает снижаться. Величина чистого денежного потока имеет положительное значение. Для стадии упадка бизнеса характерно стабильное снижение темпов роста прибыли и получение в конечном итоге убытков. Величина денежного потока может быть положительно-отрицательной.

В диссертации намеренно не указываются временные рамки осуществления каждого комплекса задач, так как они весьма приблизительные и могут проводиться параллельно. Однако важным моментом является своевременное проведение предварительного анализа, в результате которого можно делать вывод о возможности дальнейшего развития бизнеса.

Предложенная система последующего экономического анализа способствует более гибкой и динамичной системе оценки бизнеса: оценке и выработке соответствующих контрмер при возникновении неблагоприятных внешних обстоятельств; исследованию баланса рыночных запросов с реальными возможностями предприятия; оценке программы его производственного, инвестиционного и финансового развития; формированию компетентной основы под принимаемые управленческие решения.

Поскольку показатели, характеризующие отдельные свойства, связи, и отношения выражают по своей сути качественные стороны явлений и объектов и лишь по форме — количественные, то наиболее важной характеристикой оптимального набора критериев удовлетворенности клиента является сочетание их качественных и количественных характеристик.

Для оценки качественных характеристик нами предложена Анкета оценки удовлетворенности потребителей. Ориентируясь на формы финансовой отчетности удовлетворенность потребителей определяется нами такими характеристиками, как: бренд, лояльность потребителей, затраты на проведение маркетинговой деятельности. Далее эти показатели были агрегированы в индекс удовлетворенности клиента (customer satisfaction index CSI). Значимость каждого отдельного параметра в CSI указывается в коэффициентах, на основе того, насколько важен каждый из них для определения удовлетворенности клиента и его покупательского поведения. В этих целях нами был проведен опрос 1 отечественных маркетологов и аналитиков (10 организаций кабельной промышленности). При этом мы учитывали фактор аргументированности и компетентности экспертов в рассматриваемом вопросе.

Заключительным этапом анализа удовлетворенности клиентов является исследование влияния степени их удовлетворенности на конечные результаты деятельности компании, т.е. увязка с финансовыми показателями и показателями, используемыми на корпоративном уровне.

Предложенная в работе концепция по оценки эффективности бизнеса основана на применяемых в современной аналитической практике методиках. К настоящему времени существует несколько основных концепций измерения эффективности бизнеса, применяющихся зачастую несистематизированно и несогласованно друг с другом. Наряду с бухгалтерским подходом в последние годы все большее значение стали приобретать нефинансовые показатели деятельности организации, которые носят более сложный методический характер. Экономический подход оценки эффективности деятельности компании предполагает оценку бизнеса в перспективе и в динамике его развития. Данный подход представляется особенно интересным' при оценке бизнеса на разных этапах его развития, от момента подготовки к реализации, до воплощения в жизнь и последующей модернизации коммерческих проектов.

Предложенная в работе концепция была разработана с целью упорядочения и согласования этих методик, сведения их в единую систему и приведения в соответствие с теоретической базой.

В рамках бухгалтерского подхода, нами были рекомендованы для оценки эффективности операционной деятельности операционная маржа, или рентабельность продаж. В' качестве показателя эффективности инвестиционной деятельности рекомендуем использовать коэффициенты деловой активности, которые и отвечают как минимум требованию связи между инвестиционной и операционной деятельностью. Для оценки эффективности финансовой деятельности нами были рекомендованы коэффициенты покрытия финансовых расходов. Разграничение интересов заинтересованных сторон в бизнесе позволили нам определить общий абсолютный показатель эффективности бизнеса — прибыль от операционной деятельности (или EBIT). Общим бухгалтерским показателем эффективности бизнеса является рентабельность активов.

В последнее время все большее значение стал приобретать экономический подход к оценке эффективности бизнеса. В его основе лежит предпосылка о том, что основным критерием эффективности бизнеса является прирост его стоимости. В'основе стоимостного мышления лежит концепция общей доходности активов (т.е. какую доходность бизнес может генерировать, используя имеющиеся в его распоряжении активы наилучшим образом — в долгосрочном плане) и концепция- платности всех источников финансирования. Бизнес при таком подходе рассматривается как «агент», получивший ресурсы от собственников и кредиторов с целью наиболее выгодного их использования в условиях существующей конъюнктуры. За пользование ресурсами бизнес «должен» обеспечивать их поставщикам заранее оговоренную доходность, все, что произведено свыше, увеличивает его собственную стоимость. Но так как бизнес принадлежит акционерам, то это автоматически увеличивает и их богатство. Для оценки процесса создания стоимости бизнеса в ОАО, в диссертации была использована концепция экономической добавленной стоимости.

В то же время, стоимость бизнеса не является «идеальным» показателем, как его также зачастую представляют современные практические издания. Неоспоримым недостатком является заведомая неточность и, более того, субъективность прогнозных данных. В качестве вывода можно отметить, что, принимая концепцию стоимости бизнеса в качестве критерия его эффективности, мы принимаем в расчет больший объем более разнообразной информации о бизнесе, но ценой меньшей формализации выводов, большего субъективизма аналитика

Наиболее современной концепцией измерения эффективности бизнеса, является сбалансированная система показателей, которая дает возможность руководителям связать стратегию компании с набором взаимосвязанных индикаторов индивидуально разработанных для различных уровней управления и связанных между собой.

В диссертации нами была спроектирована типовая архитектура сбалансированной системы показателей из четырех проекций: финансы, маркетинг, внутренние бизнес процессы, обучение и рост. В данных проекциях исследуемые нами виды деятельности бизнеса рассредоточиваются, в частности, операционная деятельность прослеживается в проекциях маркетинг, внутренние бизнес процессы, обучение и рост; инвестиционная - в проекции бизнес-процессы.

В рамках реализации третьего блока задач, нами предложена концепция прогнозирования основных показателей деятельности бизнеса.

Предложенная концепция анализа лежит в основе подготовленной методики по аналитическому обеспечению развития бизнеса по видам- деятельности. Результаты проведенного по предложенной методике исследования позволили сформировать основные проблемы и необходимость решения следующих неотложных задач: увеличение отдачи на уже вложенный инвесторами капитал, то есть повышение его рентабельности; увеличение рентабельности вновь инвестируемого капитала; поиск более дешевых источников финансирования инвестиций с целью снижения цены капитала; наращение темпов роста бизнеса до тех пор, пока рентабельность инвестиций не сравняется с ценой капитала.

Несмотря на то, что нами были использованы для оценки эффективности-функционирования бизнеса разные подходы, мы практически пришли к одному выводу о достаточно эффективной работе ОАО.

Таким образом, мы показали, что анализ эффективности функционирования бизнеса, который не замыкается на данных финансовой отчетности, в котором превалирует прогнозно-плановая работа со сценарным учетом влияния внешней среды, в состоянии обеспечить не только оценку эффективности бизнеса и окупаемости вложенных средств, но и тенденций качественного развития и роста его стоимости. Полученные результаты диссертационного исследования вносят определенный вклад в теорию и практику экономического анализа. Выдвинутые и обоснованные в диссертации теоретические, концептуальные и методические подходы к анализу и оценке эффективности функционирования бизнеса имеют большое значение для аналитического обоснования тактических и стратегических ориентиров развития бизнеса, позволяют выбрать основные направления повышения его конкурентных преимуществ.