Анализ и оценка уровня надежности коммерческих банков в современных условиях тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Анализ и оценка уровня надежности коммерческих банков в современных условиях"

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

АНАЛИЗ И ОЦЕНКА УРОВНЯ НАДЕЖНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

Специальность 08.00.12 - Бухгалтерский учет, контроль и анализ хозяйственной деятельности

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

сд

- - т ¡г: /

Санкт-Петербург 1997

Работа выполнена в Санкт-Петербургском государственном университете экономики и финансов

Научный руководитель:

Официальные оппоненты:

кандидат экономических наук, профессор А.П. Калинина

доктор экономических наук, профессор Е.П. Воронов,

кандидат экономических наук H.A. Бусуск

Ведущая организация:

Санкт-Петербургская государственная инженерно-экономическая академия

Защита состоится 27 ноября 1997 г. в 1 б22 часов на заседании диссертационного совета Д 063.86.03 Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов по адресу: 191023, Санкт-Петербург, Садовая ул., 21

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов.

Автореферат разослан 27 октября 1997 г.

Ученый секретарь диссертационного совета доктор экономических наук, профессор

И.И. Елисеева

1. Общая характеристика работы

Актуальность темы исследовать История развития банковской системы России насчитывает более сп. лет. Особенности государственного и общественного строя оставили свой отпечаток и на банковской структуре, которая обеспечивала решение различного комплекса задач становления и развития хозяйства страны в определенных исторических условиях.

Происходящие в настоящее время в экономике России преобразования кардинально затронули банковскую сферу деятельности, которая переживает серьезный системный кризис. После нескольких лет бурього развития банковская отрасль столкнулась с серьезнейшими проблемами: рост невозврата кредитов, кризис межбанковского рынка, дефицит государственного бюджета, падение материального производства, расстройство финансовой и кредитной систем. Неплатежи и инфляция поставили банки в чрезвычайно сложное положение.

Являясь результатом рыночных реформ коммерческие банки, рассматриваемые в качестве основных инвесторов и кредиторов, не выполняют в полной мере своих фуысций. Это подтверждается не только результатами статистических обследований, но ч экспертными оценками состояния российской банковской системы в целом.

В современных условиях успешное развитие и надежность банковской системы во многом зависят от постановки в коммерческих банках аналитической работы, позволяющей дать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам деятельности банков, выявить их сильные и слабые стороны, определить конкретные пути решения возникающих проблем. Поэтому вопросы объективной оценки надежности для коммерческих банков являются весьма актуальными.

Исследование проблем, связанных с анализом и оценкой надежности деятельности коммерческих банков в России, является важнейшей задачей экономического анализа в этой сфере. Экономический анализ предусматривает использование совокупности средств и приемов, позволяющих оценить финансовое состояние и результаты деятельности коммерческих банков. За последние десяти-пия область применения приемов экономического анализа значительно расширилась. Следовательно, методика экономического анализа непрерывно совершенствуется и позволяет при наличии надежней и достоверной информации осуществить объективную оценку деятельности коммерческих банков и разработать рациональные управленческие решения на перспективу.

При оценке надежности коммерческих банков значительное место занимает анализ финансовой устойчивости деятельности банков. Устойчивость финансового состояния предопределяет уровень надежности коммерческих банков и формируется под воздействием сбалансированности актшю-пассивиых операций, адекватно отражающих выбранную банком политику функционирования. В связи с изложенным разработка научных осноь действенных методик исследования финансовой устойчивости коммерческих банков представляется актуальной и значимой.

Важность исследования, как в практическом, так и теоретическом аспек.е определила выбор темы диссертационной работы.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационной работы заключается в разработке основных направлений и методов экономического анализа надежности деятельности коммерческих банков на основе изучения существующих методик анализа финансовой устойчивости и в поиске путей,, которые могли бы способствовать дальнейшему совершенствованию деятельности коммерческих банков в соответствии с требованиями рыночной экономики.

Реализация указанной цели предусматривает решение следующих задач, определяющих логику и внутреннюю структуру исследования:

• определение сущности коммерческого банка как объекта экономического анализа и принципов его деятельности;

• рассмотрение организации аналитической работы с учетом функциональных особенностей субъектов, осуществляющих экономический анализ;

• определение и характеристика основных критериев экономического анализа деятельно л и коммерческих банков;

• критическое изучение содержания информационной базы экономического анализа;

• обобщение и сравнительная оценка основных методик экономического анализа деятельности коммерческих банков;

• определение понятия надежности банка и выявление основных фгкторов, ее обусловливающих;

• разработка комплексной методики экспресс-оценки надежности коммерческих банков и ее апробация на материалах конкретного банка;

• обоснование направлений совершенствования деятельности коммерческого банка.

Объскшм исследования являются коммерческие банки России, в частности акционерный коммерческий бгтк «I рифом».

Предметом диссертационного исследования является совокупность теоретических, методологических и . практических вопросов, связанных с оценкой надежности деятельности коммерческих банков в условиях рыночной экономики.

Теоретическая к методологическая ос.;ова исследования.

Методологической основой исследования является теория познания, диалектический и исторический материализм. Теоретической основой послужили труды отечественных и зарубежных ученых. Среди зарубежных авторов отметим Э. Долана, К. Кэмпбелла, К. Макконнелла, Э. Рида, Э. Роде, П. Самуэльсона и других; среда российских ученых и практиков - З.В. Атласи, Ю.А. Бабичеву, М.Д. Бабичеза, Г.Н. Белоглазову, В.И. Букато, В.П. Геращенко, В.П. Дьяченко, В.В.Иванова, И.К.Ключникова, В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкую, О.И. Лаврушина, В.А. Левчук, Ю.И. Львоьа, Ю.С. Масленчешсова, М.О. Сахарову, Г.С. Панову, В.А. Пономарева, В.Т. Севрук, В.Е. Черкасова, Е.Б. Ширинскую и других. Нормативной базой исследования являются Законы Российской Федерации, Указы президента России, постановления Правительства, инструктивные материалы Министерства экономики, Министерства финансов, Центрального Банка Российской Федерации (Банка России) и Государственной налоговой службы.

В ходе исследования применялись методы системного, факторного и сравнительного анализа, логического моделирования и другие методы познания сущности явлений.

Научная новизна полученных результатов заключается, в основном, в следующем:

» уточнено понятие коммерческого банка как объекта "экономического анализа, которое включает цель деятельности коммерческого банка, и сформулированы условия его функционирования, обеспечивающие достижение высоких конечных результатов и повышение эффективности производственно-хозяйственного комплекса;

• разработаны предложения по уточнению традиционных принципов деятельности банков с целью комплексной оценки их функционирования, также рекомендованы принципы прибыльности, риск аднности, анализа и контроля. Обосновано, что нарушение принципа анализа и контроля приводит к сокрытию негативных результатов и может стать причиной финансовой нестабильности, банкротства и утраты репутации;

• выработаны критерии деятельности коммерческих банков, характеризующие особенности комплексного анализа финансового состояния банков исходя из требований Центрального Банка

Российской Федерации и квалифицированных разработок супервизоров;

• предложена унифицированная и более аналитичная форма бухгалтерского баланса, в которой счета актива баланса размещены по степени понижающейся лк ;видности, а счета пассива баланса отражены по степени уменьшения их востребования, что наиболее точно отвечает международным стандартам ;

• уточнено понятие надежности коммерческого банка, которая отражает его определенное состояние, складывающееся под воздействием противоречивых факторов; данное понятие является пючевым моментом при построении комплексной методики анализа;

• предложена классификация и разработана новая трехуровневая система внутренних факторов, обусловливающих надежность коммерческого банка;

• разработана и обоснована методика экономического анализа надежности коммерческих банков с использованием прямого регулирования (обязательной оценки) и саморегулирования (инициативной оценки) деятельности банков;

• предложена авторская методика анализа и оценки уровня надежности коммерческого банка, включающая испсльзование трех блоков взаимосвязанных показателей, формирующих интегральную оценку устойчивости банка, определяющих направления совершенствования его деятельности, целесообразность и необходимость более детального анализа по отдельным блокам показателей.

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в разработке теоретических и практических проблем совершенствования оценки надежности деятельности коммерческих банков в период становления рыночных -отношений в целях выработки правильной экономической стратегии, адекватной рыночной системе хозяйствования. В работе содержатся конкретные рекомендации по совершенствованию анализа деятельности коммерческих банков, которые могут оказать лозитивное влияние на развитие аналитической работы в системе коммерческих банков России, а также мо(/г быть полезны при подготовке экономических кадров.

Апробация результатов исследования. Основные положения диссертации были изложены и получили одобрение на научно-прак ических конференциях профессорско-преподавательского состава, научных согрудников и аспирантов С116ГУЭФ в 1991, 1994, 1995 годах. Разработанные рекомендации используются в учебном процессе С116ГУЭФ (по специальности «Финансы и кредит»). Результаты проведенных в лиссертатш исследований в настоуц г время

используются в деят сльности коммерческих банков г. Санкт-Петербурга и г. Череповца.

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 5 печатных работ объемом 1,5 п.л.

Структур;! и краткое содержание работы. Диссертация состоит из введения, грех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Во введения обосновывается актуальность выбранной темы, определяются цель, объект, предмет и задачи исследования, раскрываются научная новизна и практическая значимость подученных результатов.

В перпой главе «Коммерческие банки как объект экономического анализа» конкретизирована сущность понятия «коммерческий банк» как объект исследования, изложена расширенная трактовка принципов деятельности банка и их целостности, обоснована необходимость проведения экономического анализа и подробно рассмотрены проблемы, требующие решения б целях совершенствования организации аналитической работы в системе банков. Особое внимание уделено изучению бухгалтерского баланса л связи с отличием в подходах к определению его содержания и предложены рекомендации по усилению аналитичности бухгалтерского баланса.

Во второй главе «Методические вопросы анализа и оценки уровня надежности коммерческих банков» критически изучен как отечественный, так и зарубежный опыт в построении методик анализа деятельности коммерческих банков.

Раскрыта сущность понятия надежности и указано на спорность понятийного аппарата, используемого в научной литературе по данному вопросу. Разработана схема факторов, оказывающих влияние на надежность коммерческих банков, и на ее основе сформулированы направления исследования в области анализа надежности. Предложена методика комплексной оценки надежности коммерческого банка, включающая государственный мониторинг финансового состояния банка и экспресс-оценку деятельности банков, которая позволяет определить и сгруппировать взаимосвязанные мевду собой финансовые коэффк иенты.

В |ретьей главе «Анализ уровня надежности коммерческого банка с использованием комплексной методики» проведена апробация предложенной комплексной методики оценки надежности на примере акционерного коммерческого банка,установлена ее работоспособность я разработаны рекомендации по дальнейшему совершенствованию экономической деятельности банка.

, В заключении диссертации обобщаются итоги исследования, формулируются основные выводы и предложения.

2.Характеристика основных положений и результатов исследования

В современных условиях деятельность коммерческих банков широко обсуждается в научном плане. По данной проблеме имеются монографии, диссертационные работы, учебники и статьи, посвященные исследованиям коммерциализации банковской системы. Следует отметить, что из-за масштабности проблемы представленные в диссертации теоретические и методические разработки отражают только отдельные ее аспекты.

1.Принципы функционирования коммерческих банков обусловливают цели, задачи и направления экономического анализа их финансовой деятельности. Именно в процессе анализа определяется соблюдение принципов деятельности и формулируются практические предложения по развитию и совершенствованию коммерческих банков. Автор считает, что в своей коммерческой деятельности банки руководствуются следующими принципами:

•достаточность ресурсного обеспечения; ^материальная ответственность и самостоятельность; •материальная заинтересованность и прибыльность; •рискованность; •анализ и контроль.

Каждый из перечисленных принципов имеет свои особенности н формы проявления, что в диссертации раскрывается на конкретных примерах с указанием практической реализации. В приведенной классификации принципов, по мнению автора, все более значимым в условиях банковского кризиса становится анализ и контроль деятельности коммерческих банков, которые тесно взаимосвязаны с другими принципами функционирования банков. Исходя из теоретического рассмотрения принципов деятельности коммерческих банков в работе приведено следующее определение коммерческих банков: коммерческие банки, образованные па базе одной или нескольких форм собственности, ресурсно обеспеченные, самостоятельно функционирующие с учетом риска учреждения кредитной системы, материально ответственные и заинтересованные, на основе анализа и контроля в достижении высоких конечных результатов и повышении эффективности общественного производства Таким образом, в диссертационной работе впервые, на основе более расширенного содержания приводится определение коммерческою банка, которое

предоставляет возможность комплексного изучения его сущности в соответствии с принципами деятельности.

Разграничение принципов и обоснование их целостности, во-первых, позволяет анализировать структуру и состояние ресурсов, выявлять предпосылки и результаты соблюдения вышеназванных принципов; во-вторых, представляет схему анализа по субъектам отношений, то есть по внешним и внутренним направлениям соблюдения принципов деятельности коммерческих банков; в-третьих, способствует углублению анализа деятельности коммерческих банков на основе комплексного изучения степени соблюдения указанных принципов.

2.Одной из теоретически важных предпосылок в решении проблем повышения уровня надежности коммерческих банков является рассмотрение вопросов организации аналитической работы, которая не соответствует современным требованиям в связи с отсутствием системного подхода к анализу деятельности банков.

В целях совершенствования аналитической работы в системе коммерческих банков автор предлагает основные критерии и принципы экономического анализа. Критерии анализа деятельности конкретного субъекта вытекают из его сущностного содержания. В этой связи критериями экономического анализа функционирования коммерческих банков являются следующие:

•во-первых, обязательный мониторинг деятельности банков Центральным Банком Российской Федерации, который в соответствии с международными требованиями проводится в целях надзора за банковской деятельностью;

•во-вторых, характеристика устойчивости финансового состояния коммерческих банков посредством взаимодействия доходности и ликвидности.

С позиции организации аналитической работы в системе коммерческих банков важно собтюдение следующих принципов анализа: методологического единства в организации анализа, обнародование его результатов, постоянное совершенствование и развитие методологии и методов анализа.

3. Основной информационной базой экономического анализа деятельности коммерческих банков является бухгалтерский баланс. Изучение теоретических положений о бухгалтерском балансе и применение его на практике в экономическом ачализе предоставляет автору возможность раскрыть двоякое назначение бухгалтерского баланса: во-первых, бухгалтерский баланс является средсгвом бухгалтерской отчетности, во-вторых, объектом анализа, то есть средством коммерческой информации.

Бухгалтерский баланс акционерного коммерческого банка как объект анализа, считает автор, должен строиться с учетом следующих принципов:

• компактности его содержания, исключая повторный счет;

• объединения экономически однородных статей в укрупненных разделах;

• сопоставимости между статьями актива и пассива баланса.

Учитывая вышеназванные принципы и требования в работе приводится унифицированная форма бухгалтерского баланса, в которой счета актива баланса размещены по степени понижающейся их ликвидное™, а счета пассива баланса отражены по степени уменьшения их востребования. Такая форма наиболее точно отвечает международным требованиям и упрощает процесс экономического анализа.

4. В связи с наличием в экономической литературе различных методических подходов к анализу деятельности коммерческих банков в работе даиа характеристика существующих точек зрения по вышеназванному вопросу и предложена группировка существующих методик анализа и оценки деятельности коммерческих банков на основе используемых приемов анализа, системы взаимосвязанных аналитических показателей и цели, которая должна быть достигнута:

1 группа - методики тематического анализа;

2 группа - методики с несистематизированным набором

применяемых показателей;

3 группа - методики с использованием укрупненных однородных

совокупностей показателей по разным направлениям деятельности;

4 группа - методики рейтинговой оценки деятельности банка.

Автор отмечает, что в современных методиках анализа надежности

деятельности коммерческих банков отсутствует единый теоретический подход к названию, содержанию и методике расчета целого ряда используемых при анализе факторов и показателей.

В этих условиях использование различных методик ведет к нарушению принципов единообразия, системности и сопоставимости экономических показателей,

В условиях банковского кризиса первоочередной, задачей анализа деятельности коммерческих банков является оценка их надежности, в связи с чем автор уточняет понятие надежности и осуществляет разработку двухуровневой системы классификации факторов, обусловливающих надежность коммерческих банков.

Первый уровень классификации факторов включает следующие основные признаки:

• отношение к деятельности коммерческого банка;

• направление влияния;

• содержание факторов;

• длительность воздействия;

• вид связи;

• возможность управления;

• степень детализации.

Второй уровень включает три труппы внутренних факторов: первого, второго и третьего порядка, которые отражены на следующей схеме:

Сх«ма 1

Внутренние факторы, оказывающие влияние на надежность коммерческого банка

Не умаляя значимости организационных факторов, влияющих на уровень надежности деятельности коммерческих банков, автор подробно рассматривает содержание экономических факторов, считая при этом, что такой фактор как степень государственного регулирования деятельности банков представляет собой конгломерат двух факторов, то есть по своей внешней сущности - это фактор организационный, а по своему внутреннему содержанию (в соответствии с Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации № 1) - это фактор экономический, что и является особенностью разработанной схемы.

На основе предложенной классификации факторов, обусловливающих надежность деятельности коммерческих банков, в диссертации разработана система взаимосвязанных аналитических показателей, характеризующая уровень надежности. Как известно, в современной банковской практике оценка надежности коммерческих банков осуществляется посредством государственного мониторинга финансового состояния. Однако при этом используется ограниченный круг показателей, в связи с чем существенно сужаются возможности полной объективной оценки уровня надежности банков,

В работе отмечается, что описанные в литературе и используемые в современных условиях методические разработки отдельных авторов в большинстве случаев не в полной мере учитывают систему показателей, рекомендуемую Центральным Банком Российской Федерации в связи, с чем отсутствует комплексный подход к оценке уровня надежности деятельности коммерческих банков. Поэтому, по мнению автора, совокупность показателей, используемых в методике Центрального Банка Российской Федерации, может быть дополнена группой показателей, характеризующих устойчивость финансового состояния банков и формирующих следующие блоки однородных показателей:

1. Показатели оценки структуры и динамики пассивов и активов баланса;

2. Показатели оценки ликвидность баланса;

3. Показатели оценки доходности байка.

При этом следует отметить, что формируя систему экономических показателей для анализа устойчивости финансового состояния коммерческих банков, автор исходил из принципа, что предлагаемая система экономических показателей сгруппированных по трем основным параметрам, должна:

1) обеспечить системность совокупности показателей, используемых при государственном мониторинге финансового состояния коммерческих банков;

2) одновременно исключить дублирование в содержательном аспекте аналитических. показателен, рекомендуемых Центральным Банком Российской Федерации.

Таким образом, система экономических показателей комплексного анализа деятельности коммерческих банков, предлагаемая автором, гармонично включает в себя как показатели прямого регулирования, так и инициативной оценки.

Комплексная оценка уровня надежности коммерческих банков на основании системы аналитических показателей представлена на следующей схеме:

Схема 2

Схема комплексной оценки надежности коммерческих банков

В диссертации разработан системный подход к оценке надежности коммерческих банков и применена методика экспресс-анализа деятельности коммерческих банков, которая позволяет обосновать и расширить результаты оценки устойчивости функционирования банковской системы в соответствии с Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации № 1 «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций» от.ЗО января 1996 года.

Суть разрабо~аииой методики заключается в том, что каждый блок аналитических показателей имеет свою совокупную характеристику надежности с выходом на интегральный показатель степени надежности.

Предложенная методика экспресс-анализа позволяет выявить и охарактеризовать наиболее приоритетные для конкретного банка условия его функционирования и дальнейшего развития.

Рекомендуемая методика с использованием взаимосвязанной системы коэффициентов, позволяет, по мнению автора, более корректно определить степень надежности деятельности коммерческих банков и направления дальнейшего поиска резервов повышения ее уровня.

В диссертации осуществлена практическая апробация разработанной комплексной методики на материалах конкретного акционерного коммерческого банка.

Результаты проведенного исследования позволили автору сформулировать следующие выводы:

1.На основаьии глубокого исследования функционирования коммерческих банков в диссертации обобщен с использованием метода группировки накопленный за последние годы научный опыт о сущности коммерческих банков и сделаны выводы об особенностях их развития в современных условиях.

2. На основе критического анализа теоретических и практических основ функционирования коммерческих банков уточнены и, сформулированы припцнлы их деятельности и дано новое определение коммерческого банка, которое выражает цели и принципы деятельности коммерческих банков в условиях рыночной экономики, а также отражает его сущность как объекта экономического анализа.

3. С целью совершенствования организации аналитической работы в системе коммерческих банков определена организационная процедура аналитической работы и функциональные особенности субъектов экономического анализа. При этом важное значение в организации аналитической работы имеют сформулированные автором критерии экономического анализа коммерческих банков, взаимодействие которых обеспечивает комплексную оценку деятельности банков.

4.Изучение теоретических положений о бухгалтерском балансе коммерческого банка и применении его на практике в экономическом анализе предоставляет возможность раскрьпъ его двоякое назначение: во-первых, бухгалтерский баланс является средством бухгалтерской отчетности, во-вторых, - средством коммерческой информации, объектом анализа. Одновременно следует отметить, что в связи с недостатками действующей системы формирования бухгалтерского баланса банка, опираясь на зарубежный опыт, автор рекомендует пути унифицирования бухгалтерского баланса, как объекта экономического анализа с целью повышения аналитичности его разделов и статей.

5.Важное значение, по мнению автора, имеет проведенный в работе обстоятельный обзор различных точек зрения, имеющихся в современной экономической литературе, по методическим вопросам анализа деятельности и оценки финансового состояния коммерческих банков с целью формирования комплексной методики анализа их функционирования.

6.Решаюдцш моментом при построении методики оценки надежности коммерческих банков является определение понятия «надежность», в связи с чем автор уточнил данное понятие, доказал, что уровень надежности коммерческих банков складывается под влиянием многочисленных факторов и разработал трехуровневую схему факторов, влияющих на надежность коммерческих банков. При этом автор показал, что основными причинами изменения уровня надежности коммерческого банка с точки зрения экономических факторов являются изменения структуры баланса, ликвидности активов и доходности банка.

7.В соответствии с предложенной новой факторной схемой и с целью объективной оценки надежности коммерческих банков разработана комплексная методики анализа и оценки уровня надежности коммерческих банков, гармонично сочетающая обязательную и инициативную оценку деятельности банка. Данная методика построена на основании использования методов структурных и оценочных финансовых коэффициентов.

8.Апробация разработанной комплексной методики показала, что:

• акционерный коммерческий банк является устойчиво функционирующим, если выполнены эконошиеские нормативы деятельности банка, рассчитанные с соответствии с Инструкции Центрального Банка Российской Федерации №1 «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций» от 30 января 1996 года;

• интегральный показатель уровня надежности, рассчитанный в процессе экспресс-оценки, подтвердил результаты анализа деятельности акционерного коммерческого банка по методике Центрального Банка

Однако, осуществленное в разрезе блоков показателей исследование позволило выявить наиболее проблемные направления в деятельности анализируемого коммерческого банка, на основании чего и были разработаны рекомендации по совершенствованию его деятельности.

По теме диссертации автором опубликованы следующие научные работы:

1. Финансово-кредитный механизм и банковские операции. Монография (в соавторстве). - М.: Финансы и статистика, 1991 г., 16,6 п.л., в том числе автора 1,2 п.л.

2. Аналитическая работа в системе коммерческих банков. // Тезисы докладов научной сессии профессорско-преподавательского состава, научных сотрудников и аспирантов по итогам НИР, 2529 апреля 1994 г. - СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 1995 г.

3. Экономический анализ финансовых результатов банковской деятельности. // Социально-экономические вопросы становления рыночных отношений.: сборник научных статей аспирантов, часть 2. - СПБ.: Изд-во СПбУЭФ, 1995 г. - 0,2 п.л.

4. Анализ доходности коммерческих банков. // Тезисы докладов научной сессии профессорско-преподавательского состава, научных сотрудников и аспирантов, 17-21 апреля 1995 г. - СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 1996 г.

5. Анализ риска финансовых инвестиций банка. // Тезисы докладов тучной сессии профессорско-преподавательского состава, научных сотрудников и аспирантов, 17-21 апреля 1995 г. - СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 1996 г.

ЛЕОНОВА ТАТЬЯНА МИХАЙЛОВНА АВТОРЕФАТ

Подписано в печать 20.10.97. Формат 60x84 .1/16. Бум. газетная. Печ.л. 1,0. Бум.л. 0,5. РТП изд-ва СПбГУЭФ. Тираж 80. Зак. 698.

Издательство Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов 191023, Санкг- Петербург, ул. Садовая, 21

Пивоваров и др., 1591), ГСметил-Ьаргин.чн ацетата (L-NMMA) -ингибитора NO-сиитазы (Rees et al. 1989; Moneada et al., 1991; Wyatt et al., 1S93; Gukovskaya, Pandel, 1994), LY-83583 - икшбэтора растворимой гуанилатциклазы (Schmidt et al.. 1985; Elferink, Koster, 1993; Kontos, Wei, 1993; Wyat etsL, 19S3; Jin etal., 1S93), метиленового ¿инего - ингибитора растворимой гуанилатциклазы (Gmetter et al., 1981; Ignarro et al, 1981; Elferink, Köster, 1993; Saha et al, 1993; Kontos, Wei, 1993), тетракаина -ингибитора Ca**-зависимой мобилизации Ca2* (Gyorke, Palade, 1S91; Lee

et al., 1991; Hishinuma, Uchfda, 1991; Losado, Kotsias, 1991; Pizarro et al,

/

1992; Wolosker et al., 1992) м TMB-8 - ингибитора IP3- зависимой мобилизации Ca* (Malagodi et al., 1974; Charo et al., 1976; LeBreton,

Dinerstein, 1977; Rittsnhouse-Simmons, Deykin, 1973; Fong et al., 1993),

2+

или замены раствора Рингера на бесхальцевый (5-14 мин; ионы Ca заменяли Mg2*.

NDGA, тетракаин, и ТМВ-8 фирмы "Sigma" (США); L-NMMA фирмы "Fluka" (Швейцария) и LY-835B3 - "RBI" (США). L-NMMA, LY-335S3, тетракаин и TUB-8 растворяли в воде, NDGA и 15-НЕТЕ в водно-зтанольном растворе (содержание этанола 5 и 10 % соответственно) и LY-835S3 в этаноле. Максимальное содержание этанола в проточной камере послэ добавления соединений не превышало 0.5 %.

Через 20-40 мин после последнего контрольного эксперимента добавляли 15-НЕТЕ в проточную камеру (15-НЕТЕ синтезирована в Московском ккеппуге тонкой химической технологии им. М. В. Ломоносова). С целью оценки действия 15-НЕТЕ на фоне веществ, перечисленных выше, проводили несколько, экспериментальных серий. Все серии проводили без протока раствора Рингера.

Эксперименты проводили на идентифицированных нейронах ЛПаЗ и ППаЗ (левая париетальная клетка номер 3 и правая париетальная клотка номер 3) (Сахароз, 1914).

Регистрировали трансмембранные ионныа токя, используя двухэлекгродкую фиксацию потенциала на мембране. Внутриклеточные злысгроды заполняли 2.5 М KCl или 1М ацетатом К.

Потенциалы усиливали иикроэлеетродньш усилителем MEZ-8201 ("Nihon Kohden", Япония). Трансмембранные ионные токи измеряли с помощью усилителя обратной связи по падению напряжения на сопротивлении 1.5 Míi и записывали на самописце КСП-4.

Использовали ионофоретическую аппликацию АХ из пипетки, подведенной к наружной поверхности сомы нейрона. Пипетки заполняли АХ-хлоридом ("Serva", ФРГ) в дистиллированной воде (4M; pH 7.0, подщелачивание NaOH).

. Для ионрфоррза АХ использовали кзтионные токи (686-1042 нА, 1-^ 4с; 1.7±3с) от злектростиыуляторов ЗСЛ-2 и 302-Т ("WPr, США). Для предотвращения спонтанной диффузии АХ из форетачаской пипетхи через неё пропускали запирающий ток (12-13 нА).

Угашение ответа на АХ достигалось серией ритмических аппликаций АХ. Серия включала 11-13 последовательных нонофоретичеехмх аппликаций АХ током постоянного направления, силы и длительности. После этого наносили 1-2 стимула с интервалом 10 мин для сце.чки степени и скорости восстановлена угашенной реакции. Проводили одну - две контрольные серии через 20-30 мин посла добавления одного из следующих веществ: нордидигидрогваяратовой кислоты (NDGA) - ингибитора пипоксигеказ (Tappel et si, 1952; Ford-Huíchinsori et al, 1979; Morris et al, 1980;

каналы, зависимые от 1РЭ, а также активации свМР-зависимой лротеинкиназы. Поскольку в наших экспериментах специфический ингибитор растворимой формы гуанилатцикпазы 1_У-83583' препятствовал снижению амплитуды АХ-тока, а ингибитор N0 синтазы Ц-МММА не нарушал это действие, можно предположить, что для N0 есть и другие внутриклеточные мишени, кроме растворимой гуанилатцикпазы.

Объяснить разнонаправленные влияния 15-НЕТЕ на одни и те же

регуляторные системы могут разноаффинные мембранные центры 15-

НЕТЕ, активация которых одним и тем же лигандом вызывает

противоположные эффекты (УопакЬ е! а!.. 1992). Предполагается, что

N0 и сбМР принимают участие в регулировании внутриклеточной

концентрации кальция (викоузкауа, Рапс!о1, 1994). Таким образом, не

исключено, что N0 и сСМР действуют на модуляторный эффект 15_ * 2*

НЕГЕ посредством Са .

3. РОЛЬ КАЛЬЦИЯ В МОДУЛЯТОРНОМ ДЕЙСТВИИ 15-НЕТЕ'

Эффект бе «кальциевого раствора Рингера на угашенне АХ-тока '

Уменьшение концентрации Са* во внеклеточном растворе не . модифицировало эффект 15-НЕТЕ (3-10 (л.М) на угашение АХ-тока в первую и во вторую фазы. В первую фазу у 4 нейронов из 9 зарегистрировали уменьшение угашения под действием 15-НЕТЕ (на 15.7±5.1%), углубление не зарегистрировали, и у 5 нейронов 15-НЕТЕ не изменяла угашение АХ-тока. Во вторую фазу угашение углублялось

(у 5 из 9 нейронов на 11.5±1.6%). Статистические данные

подтверждают полученные результаты. Эти результаты

2+

свидетельствуют, что внеклеточный Са не участвует в модуляции 15-НЕТЕ утешения АХ-тсха в обеих фазах её действия.

Влияние тетрахакка ¡га утЕшакыа АХ-тока

Тетракакн (50-30 ^Л) - икп;5етср Са^-зависимэй иоаилнзацчи Са , не влиял на горслколатентныйзффехг 15-НЕТЕ: у 10 нейронов из 14 15-НЕТЕ ослабляла угашекие (Э.9±2.4%). Во вторую фазу тетракгик препятствовал углублению у гашения .«ОС-тока: У 4 из 12 нейроноа 15-КЕТЕ не влияла на утешение, у 5 нейраноз ослабляла и у 3 нейронов углубляла.

Результаты свидетельствуют о тоу, что Са2+-завнси^ая мобилизация депонированного Са2+ прнкпмзет участие во вторую фазу модуляторного влияния 15-НЕГЕ на пластичность холпноргцегггсроа'и не связана с первой фазой.

Влияние ТМВ-8 на угешекке АХ-тока

В первую фазу этот ингибитор мобилизации Са2* га , внутриклеточного депо (3-60 ^хМ} не предотвращал эффект 15-НЕТЕ (310 на угашение АХ-тоха: а 9 нейронов кз 16 15-КЕТЕ ослабляла угашениз (9.6±1.8%). Во вторую фазу ТЫВ-€ препятствовал углублению 15-НЕТЕ угашеккя АХ-тока: в 7 нейронах из 16 слияние 15-НЕТЕ отсутствосало, в 5 нейронах было ослабление угашенкя к в 4 нейронах - усиление утешения.

Вследствие того, что двз соединения разными- способами препятствовали выходу Са2* из внутриклеточных дело я вызнали одинаковые эффекты, подкрепляют наши предположения об участи;! ' мобилизация дгпокировзнога Са2+ ео вторую фазу действия 15-НЕТЕ на пластичность холиноргцептороа неЗроноз виноградной улитт

В согласии с нашими результатами вторая модуляторная фаза 15-НЕТЕ реализуется путём активации 5-липоктагенззы. Активация этого фермента, назерняха,, нуждается в присутствии Са2* потому, что когда ингибируется выход Са2* из внутриклеточного дело, разрушается вторая фаза. Кроь?е того 5-липсхсягеназа лейксцстоз человека по сравнению с 12-липоксигенззсй, нуждается в присутствии Са2* и гденозинтрифосфата для максимальной активации. Этот кальций должен содержаться во внутриклеточных депо, поскольку только после тога, как Саг+ соединился с ферментом, последний передвигается к плазматической мембране, где легче достать её субстрат - • арахидоковую кислоту (Rouzer С.A., Samueisson В. 1935; SamusLsson, Funk, 1983; Piomelii, Greengard, 19S0). Кроыатого, есть доказательство о том, что 15-НЕТЕ регулирует движение Са2* из внутриклеточного дело (Vacher et al., 1989; Gukovskaya et al., 1990; Vacher et al., 1992;), что может выполнять роль связующего звена меззду 15-НЕТЕ и её эффектом в ингмбировании 5-липоксигеказы во вторую фазу.

Есть и второй вариант объяснения роли Са2*, содержащегося во Енутрккпеточном депо, в модуляторном эффекте 15-НЕТЕ во вторую фазу. Он состоит в том, что активация синтеза 5-липоксигеназных эйкозаноидоз вызывают дополнительную мобилизацию депонированного Са2* через активацию гуанилатцикпазы.

Участие депонированного Са2*" в модуляторном эффекте 15-НЕТЕ возможно посредством арахидоновой кислоты, которая регулирует

мобилизацию Са2* из внутриклеточных депо (Vacher et а!., 1989; Rustsnbeck, Lenzen, 1989; Gukovskaya et al., 1990; Vacher et a!., 1992;).

4. ВЛИЯНИЕ 15-НЕТЕ НА АМПЛИТУДУ АХ-ТОКА НА ФОНЕ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ДЕЙСТВИЯ ИСПОЛЬЗОВАННЫХ БЛОКАТОРОВ И БЕСКАПЬЦНЕВОГО РАСТВОРА

Предварительной действие МОСА'не препятствовало тешу, чтобы 15-НЕТЕ уменьшала амплитуду АХ-тока. В коротколатентную фазу в 16 нейронов из 16 было уменьшение амплитуды АХ-тока на 25.0±4.9 %. В длиннолатентную фазу в 8 клеток из 8 было уменьшениэ амплитуды АХ-тока на 42.2±7.7%..

1_-ЫММА. (ингибитор ЫО-синтазы) не модифицировал способность 15-НЕТЕ уменьшать амплтуду АХ-тока в первую и во вторую фазы. В первую фазу у всех исследованных нейронов (п=11) нашли уменьшение амплитуды АХ-тока на 28.3±3.6 % , во вторую фазу у 9 нейронов из 11 15-НЕТЕ подавляла амплитуду АХ-тока на 28.6±7.0 %.

Предварительное действие 1У-32583 не вызвало однонаправленного эффекта 15-НЕТЕ в первую фазу: у 3 клеток из 7 было увеличение амплитуды АХ-тока, у 3 - уменьшение, АХ-ток 1 нэйрона не изменился. Во вторую фазу 15-НЕТЕ увеличивала АХ-ток у 4 нейронов из 7, уменьшала у 2, не влияла у 1 нейрона.

Предварительное действие метеяекового синего не влияло на способность 15-НЕТЕ уыеньшать амплитуду АХ-тока в первую и во вторую фазы действия 15-НЕТЕ. В перзую фазу 15-НЕТЕ укэкьшала амплитуду АХ-тока у 10 кайронов из 11 на 21.5±3.8 %, и только у 1

нейрона амплитуда увзличилась. Во вторую фазу 15-НЕТЕ уменьшала АХ-ток у 7 нейронов из 11 на 34.2±6.5%, у 2 увеличила и у 2 нейронов не влияла. , . .

Бескальциевый внеклеточный раствор не препятствовал уменьшению АХ-тока 15-НЕТЕ: у 6 нейронов из 9 было снижение АХ-тока на 24.1 ±4.5 %, у 2 - увеличение, у 1 - отсутствие влияния. Во вторую фазу бескальциевый растзор нарушал ингмбирование АХ-тока 15-НЕТЕ: у 3 нейроноз из 9 было снижение АХ-тока, у 5 - увеличение, у 1 -отсутствие влияния.

Предварительное действие тетракаина (ингибитора Са2+-зависимой мобилизации Са ) не нарушало способности 15-НЕТЕ подавлять амплитуду АХ-тока в первую (у 12 нейронов из 14 на 16.4±10.4 %) и во вторую фазах (у 10 нейронов из 12 на 37.5±7.3 %).

ТМВ-8 (ингибитор 1Р3-зависимого мобилизации Са* из внутриклеточного депо) не влиял на способность 15-НЕТЕ подавлять амплитуду АХ-тока. У большинства нейронов зарегистрировали уменьшение амплитуды АХ-тока в первую (у 16 нейронов из 16 на 32.8±3.8%), и во вторую фазах (у 15 нейронов их 16 на 32.9±4.7 %).

Результаты показывают, что влияние использованных блскаторов на коротко- и длиннолзтентные модуляторные эффекты 15-НЕТЕ на угашение АХ-тока не связано с их действием на амплитуду тока в контроле.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В схеме показано общее представление об участии вторичных посредников в модуляции пластичности холинорецепторов 15-НЕТЕ.

Активация рецептора АХ приводит к активации Р!_А2 через G-6eniai (Kim et al., 1989). PLA2 превращает мембранные фосфолипиды (в,-основном фосфатидилхопин, фосфзтидилинозктол и

диацилглицеролфосфоэтанол) в арахидсновую кислоту (Rrtienhouse-Simmons, 1978). Арахидоновая кислота превращается в разные эйкозаноиды под действием липоксигензз. Синтезированная арахидоновая кислота и эйкозаноиды могут распостраняться в цитоплазма и даже выйти из клетки (РюшеШ et al., 1990).

Первая фаза модуляторного действия 15-НЕТЕ на пластичность холинорацапторов. В первой фазе 15-НЕТЕ ослабляет утешение АХ-тока.

15-НЕТЕ, нанэсёная снаружи клеток, ингибирует липоксигеназы (Vandertioek, 1980). Йнгкбирование липоксигензз уменьшает содержание айкозаноидоп, в том числе и 5-НЕТЕ. Известно, что арахидоновая кислота и её производные стимулируют синтез NO к. cGMP (Radoms&i eí ai., 1990; Moneada et al., 19S1), которые углубляют угашание АХ-тока в нэйронах ЛПаЗ и ППаЗ (Пивоваров и др., 1S89; 1992). Тогда первая фаза модуляторного действия 15-НЕТЕ реализуется за счёт снижения синтеза 5-НЕТЕ, N0 и cGMP.

Поскольку ингибирование выхода Са2* из депо не нарушало первую фазу заключаем, что Сг2* не принимает участие в этой фазе. Обычно процессы деактивации ферментов на нуждаются в кофакторах, по сравнению с процессами активации, е том числе и активации 5. липоксигеназы, где необходимо присутствие Са2+ и аденозинтрифссфата (Samueisson, Funk, 1989; Piomelii, Greengard, 1990).

19

СХЕМА

УЧАСТИЕ ВТОРИЧНЫХ ПОСРЕДНИКОВ В ЙОДУЛЯЦИИ ПЛАСТИЧНОСТИ ХР15-НЕТЕ

рецептор

.,+ >+ - ^ 15-НЕТЕ 15-НСТЕ

N8 С<Г С! 1С | О

мегт>4леновый синий 1ЛГ-83583

гуанилггщихлзза

—0—

^ эффегг (угпублс^кэ угашанип)

Все объяснения в тексте

Вторая фаза модуляторного действия 15-КЕТЕ на

пластичность халкнорецептороа. Во вторую фазу, 15-НЕТЕ

углублятет утешение АХ-тока.

15-НЕТЕ мобилизует депонирований Ca2+ (Vanderhoek et al., 1339;

Gukovskaya ei at., 1990; Vanderhoek et al., 1392), который угпублязт

утешение АХ-тока (Пивозаров, Кстляр, 1991). Мобилизованный Са2+

может вызывать активацию 5-липоксигенгзы с последующим синтезом

5-НЕТЕ, N0 и cGMP, которые вызовут дополнительное углубление

утешения АХ-тока.

Вероятно, икгмбирование 5-липоксигеназы 15-НЕТЕ в перзую фазу

обратимо. Поэтому 15-НЕТЕ сначала ингибирует липоксигеназу, а

потом активирует её.

Вход Са2* через плазматическую мембрану не принимает участия в

модуляции пластичности холинорецептороа 15-НЕТЕ в обеих фазах её

модуляторного действия.

• Данные литературы позволяют предполагать в'качестве гипотезы,

что арахидокозая кислота может принимат участе во второй фазе

модуляторного действии 15-НЕТЕ (не показано на схеме). Этот зффзюг

макет быть связан со способностью кислоты усиливать увеличение

2*

внутриклеточной концентрации Са , возникающее в результате

раздражения мембранных рецепторов (Setty et al., 1992), иля с её

способностью увеличивать прямым образом ькутрикг.атсчную 2+

концентрацию Са (Vanderhoek et al., 1980; Kim et al., 1939). Мигрирование липоксиганаз 15-НЕТЕ вызывает увеличение концентрации арахидонсвой кислоты (Vanderhoek et al., 1980).

Арахидоновая кислота вызывает углубление утешения АХ-тока (Пивоваров и др., 19Э1), что соответствует действию 15-НЕТЕ во вторую фазу. Поскольку ьаишлекиэ арахидоноаой кислоты в результате

мнгибировзния липотоигэнэз 15-НЕТЕ требует определённого времени, можно предполагать, что, пока количество арахидоновой кислоты незначительно, обнаруживается тольш ¡гарстсолэтснтный зффекг 15-КЕТЕ (ослабление глубины угашекмя), и только потом, когда количество грахидокозой кислоты достаточно велит, проявляется её косвенный эффект (углубление утешения за счет накопления арахидоновой ку.сясгты).

ВЫВОДЫ '

1. Разнонаправленные модуляторные влияния ациклического зйкозаног<да 1£ч1одрою»йкозатвтрсгнсвой кислоты на глубину угашени.я входящего тскз, вызванного ритмическими подведениями а^етапхолина к со?.*е нейронов ЛПаЗ и ППаЗ Еинсградной улитки реализуются разными молекулярными механизмами......

Z Ослабленмз угашения вызванного ацетилхолином входящего тока в ксротколатентнуя» фазу (менее 70 мин) действия 15-гадроксдайкозатетраеновой кислоты обусловлено торможением синтеза в нейроне оксида азота, циклического гуакозинионофосфата и 5-липоксигенззных производных арахидоновой кислоты.

3. Усиление депрессии вызванного ацетилхолином входящего тсха в длиннолатентную фазу (более 70 мин) действия 15-гмдроксиэйкозатетрзеновой кислоты, связано с актнвацей синтеза а., нейроне оксида азота, циклического гуанозинмонофосфата, 5-липоксигеназных производных арахидоновой кислоты и потенциацией мобилизации Са2+ зависимой от инозигол-1,4,5-трифосфапга и от Ca2*.

4. Обе фазы модулятсрние действия 15-гидроксиэйкозатетраэновой кислоты на зависят от Са2+ вошедшего в нейрон извне.

СПИСОК РАБОТ, ОПУБЛИХОБАНК^ ПО ТЕЛЕ ДИССЕРТАЦИИ

1. Пквозаров А.С., Зхидо-Вилларрааяь У. Влиинкё снижения мобилизации Са2* и его xs&oynpaemesyioro входа в цкгоплгзглу на модуляцию пластичности холинорецопторов нзйреноа виноградной улитки 15-гидракскзйкозатетраеновой кислотой // Бюл. зксперет. биап. мед. 1S33..T. 116. Na 10. С. 378-381.

2. Пивоваров А.С., Эхидо-Вилларреапь У. Влияние ингибитора яипокскгеназ ка модуляцию пластичности холинорецептороа 15-НЕТЕ // Жури. высш. нерв. деят. 1994. Т. 44. № 4-5. С. 806-611.

3. Egido-Viiiarreai №.. Pivovarov A.S. Effects of inhibition of Ca*" mobilization and Ca2* chemocentroiied entry on modulation of cholinoreceptor plasticity of Helix lucomm neurons by 15-hydroxyeicosatetrsenoic acid // Regions! imet-ng of the International Society for Invertebrate Neurobiology (iSIN). Puschino. 19S4. P. 10.

4. Пивоваров A.C., Эхидо-Вилларреапь У. Ингибиторы NO спнтазы и гуанилгтцккпззы блокируют модуляцию пластичности холикорецелтсроз нейронов виноградной улитки 15-гидрокойзйкозатетраеновой кислотой II >!Сурн. высш. нерз. деят. 1935. (в печати).

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Леонова, Татьяна Михайловна

Введение.

Глава 1. Коммерческие банки как объект экономического анализа. ф 1.1. Коммерческие банки и принципы их деятельности.

1.2. Организация аналитической работы в коммерческих банках.

1.3. Совершенствование бухгалтерского баланса коммерческого » банка как основного информационного источника экономического анализа.

Глава 2. Методические вопросы анализа и оценки уровня надежности коммерческих банков.

2.1. Критический обзор литературы по методикам анализа деятельности коммерческих банков.

2.2. Надежность коммерческого банка и факторы на нее

•ф влияющие.

2.3. Комплексная методика анализа коммерческих банков и оценка их надежности.

Глава 3. Анализ уровня надежности коммерческого банка "Грифон" с использованием комплексной методики.

3.1. Государственный мониторинг финансового состояния коммерческого банка.

• 3.2. Анализ и оценка уровня надежности коммерческого банка.

3.3. Детализированный анализ структуры пассивов и активов

Щ банка.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Анализ и оценка уровня надежности коммерческих банков в современных условиях"

История развития банковской системы России насчитывает более ста лет. Особенности государственного и общественного строя оставили свой отпечаток и на банковской структуре, которая обеспечивала решение различного комплекса задач становления и развития хозяйства страны в определенных исторических условиях.

Происходящие в настоящее время в экономике России преобразования кардинально затронули банковскую сферу деятельности, которая переживает серьезный системный кризис. После нескольких лет бурного развития банковская отрасль столкнулась с серьезнейшими проблемами: рост невозврата кредитов, кризис межбанковского рынка, дефицит государственного бюджета, падение материального производства, расстройство финансовой и кредитной систем. Неплатежи и инфляция поставили банки в чрезвычайно сложное положение.

Являясь результатом рыночных реформ коммерческие банки, рассматриваемые в качестве основных инвесторов и кредиторов, не выполняют в полной мере своих функций. Это подтверждается не только результатами статистических обследований, но и экспертными оценками состояния российской банковской системы в целом.

В современных условиях успешное развитие и надежность банковской системы во многом зависят от постановки в коммерческих банках аналитической работы, позволяющей дать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам деятельности банков, выявить их сильные и слабые стороны, определить конкретные пути решения возникающих проблем. Поэтому вопросы объективной оценки надежности для коммерческих банков являются весьма актуальными.

Исследование проблем, связанных с анализом и оценкой надежности деятельности коммерческих банков в России, является важнейшей задачей экономического анализа в этой сфере. Экономический анализ предусматривает использование совокупности средств и приемов, позволяющих оценить финансовое состояние и результаты деятельности коммерческих банков. За последние десятилетия область применения приемов экономического анализа значительно расширилась. Следовательно, методика экономического анализа непрерывно совершенствуется и позволяет при наличии надежной и достоверной информации осуществить объективную оценку деятельности коммерческих банков и разработать рациональные управленческие решения на перспективу.

При оценке надежности коммерческих банков значительное место занимает анализ финансовой устойчивости деятельности банков. Устойчивость финансового состояния предопределяет уровень надежности коммерческих банков и формируется под воздействием сбалансированности активно-пассивных операций, адекватно отражающих выбранную банком политику функционирования. В связи с изложенным разработка научных основ действенных методик исследования финансовой устойчивости коммерческих банков представляется актуальной и значимой.

Важность исследования, как в практическом, так и теоретическом аспекте определила выбор темы диссертационной работы.

Цель диссертационной работы заключается в разработке основных направлений и методов экономического анализа надежности деятельности коммерческих банков на основе изучения существующих методик анализа финансовой устойчивости и в поиске путей, которые могли бы способствовать дальнейшему совершенствованию деятельности коммерческих банков в соответствии с требованиями рыночной экономики.

Реализация указанной цели предусматривает решение следующих задач, определяющих логику и внутреннюю структуру исследования:

• определение сущности коммерческого банка как объекта экономического анализа и принципов его деятельности;

• рассмотрение организации аналитической работы с учетом функциональных особенностей субъектов, осуществляющих экономический анализ;

• определение и характеристика основных критериев экономического анализа деятельности коммерческих банков;

• критическое изучение содержания информационной базы экономического анализа; обобщение и сравнительная оценка основных методик экономического анализа деятельности коммерческих банков;

• определение понятия надежности банка и выявление основных факторов, ее обусловливающих;

• разработка комплексной методики экспресс-оценки надежности коммерческих банков и ее апробация на материалах конкретного банка;

• обоснование направлений совершенствования деятельности коммерческого банка.

Объектом исследования являются коммерческие банки России, в частности акционерный коммерческий банк «Грифон».

Предметом диссертационного исследования является совокупность теоретических, методологических и практических вопросов, связанных с оценкой надежности деятельности коммерческих банков в условиях рыночной экономики.

В ходе исследования применялись методы системного, факторного и сравнительного анализа, логического моделирования и другие методы познания сущности явлений.

По теме диссертационного исследования опубликовано 5 печатных работ объемом 1,5 п.л.

Структура диссертации определяется сформулированной выше целью исследования.

В первой главе конкретизирована сущность понятия «коммерческий банк» как объект исследования, изложена расширенная трактовка принципов деятельности банка и их целостности, обоснована необходимость проведения экономического анализа и подробно рассмотрены проблемы, требующие решения в целях совершенствования организации аналитической работы в системе банков. Особое внимание уделено изучению бухгалтерского баланса в связи с отличием в подходах к определению его содержания и предложены рекомендации по усилению аналитичности бухгалтерского баланса.

Во второй главе критически изучен как отечественный, так и зарубежный опыт в построении методик анализа деятельности коммерческих банков.

Раскрыта сущность понятия надежности и указано на спорность понятийного аппарата, используемого в научной литературе по данному вопросу. Разработана схема факторов, оказывающих влияние на надежность коммерческих банков, и на ее основе сформулированы направления исследования в области анализа надежности. Предложена методика комплексной оценки надежности коммерческого банка, включающая государственный мониторинг финансового состояния банка и экспресс-оценку деятельности банков, которая позволяет определить и сгруппировать взаимосвязанные между собой финансовые коэффициенты.

В третьей главе проведена апробация предложенной комплексной методики оценки надежности на примере акционерного коммерческого банка установлена ее работоспособность и разработаны рекомендации по дальнейшему совершенствованию экономической деятельности банка.

В заключении диссертации обобщаются итоги исследования, формулируются основные выводы и предложения.

Научная новизна полученных результатов заключается, в основном, в следующем:

• уточнено понятие коммерческого банка как объекта экономического анализа, которое включает цель деятельности коммерческого банка, и сформулированы условия его функционирования, обеспечивающие достижение высоких конечных результатов и повышение эффективности производственно-хозяйственного комплекса;

• разработаны предложения по уточнению традиционных принципов деятельности банков с целью комплексной оценки их функционирования, также рекомендованы принципы прибыльности, рискованности, анализа и контроля. Обосновано, что нарушение принципа анализа и контроля приводит к сокрытию негативных результатов и может стать причиной финансовой нестабильности, банкротства и утраты репутации;

• выработаны критерии деятельности коммерческих банков, характеризующие особенности комплексного анализа финансового состояния банков исходя из требований Центрального Банка Российской Федерации и квалифицированных разработок супервизоров;

• предложена унифицированная и более аполитичная форма бухгалтерского баланса, в которой счета актива баланса размещены по степени понижающейся ликвидности, а счета пассива баланса отражены по степени уменьшения их востребования, что наиболее точно отвечает международным стандартам ;

• уточнено понятие надежности коммерческого банка, которая отражает его определенное состояние, складывающееся под воздействием противоречивых факторов; данное понятие является ключевым моментом при построении комплексной методики анализа;

• предложена классификация и разработана новая трехуровневая система внутренних факторов, обусловливающих надежность коммерческого банка;

• разработана и обоснована методика экономического анализа надежности коммерческих банков с использованием прямого регулирования (обязательной оценки) и саморегулирования (инициативной оценки) деятельности банков;

• предложена авторская методика анализа и оценки уровня надежности коммерческого банка, включающая использование трех блоков взаимосвязанных показателей, формирующих интегральную оценку устойчивости банка, определяющих направления совершенствования его деятельности, целесообразность и необходимость более детального анализа по отдельным блокам показателей.

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в разработке теоретических и практических проблем совершенствования оценки надежности деятельности коммерческих банков в период становления рыночных отношений в целях выработки правильной экономической стратегии, адекватной рыночной системе хозяйствования. В работе содержатся конкретные рекомендации по совершенствованию анализа деятельности коммерческих банков, которые могут оказать позитивное влияние на развитие аналитической работы в системе коммерческих банков России, а также могут быть полезны при подготовке экономических кадров.

Основные положения диссертации были изложены и получили одобрение на научно-практических конференциях профессорско-преподавательского состава, научных сотрудников и аспирантов СПбГУЭФ в 1991, 1994, 1995 годах. Разработанные рекомендации используются в учебном процессе СПбГУЭФ (по специальности «Финансы и кредит»). Результаты проведенных в диссертации исследований в настоящее время используются в деятельности коммерческих банков г. Санкт-Петербурга и г. Череповца

Диссертация: заключение по теме "Бухгалтерский учет, статистика", Леонова, Татьяна Михайловна

Заключение

В современных условиях деятельность коммерческих банков широко обсуждается в научном плане. По данной проблеме имеются монографии, диссертационные работы, учебники и статьи, посвященные исследованиям коммерциализации банковской системы. Следует отметить, что из-за масштабности проблемы представленные в диссертации теоретические и методические разработки отражают только отдельные ее аспекты.

Принципы функционирования коммерческих банков обусловливают цели, задачи и направления экономического анализа их финансовой деятельности. Именно в процессе анализа определяется соблюдение принципов деятельности и формулируются практические предложения по развитию и совершенствованию коммерческих банков. Автор считает, что в своей коммерческой деятельности банки руководствуются следующими принципами:

•достаточность ресурсного обеспечения; •материальная ответственность и самостоятельность; •материальная заинтересованность и прибыльность; •рискованность; •анализ и контроль.

Каждый из перечисленных принципов имеет свои особенности и формы проявления, что в диссертации раскрывается на конкретных примерах с указанием практической реализации. В приведенной классификации принципов, по мнению автора, все более значимым в условиях банковского кризиса становится анализ и контроль деятельности коммерческих банков, которые тесно взаимосвязаны с другими принципами функционирования банков. Исходя из теоретического рассмотрения принципов деятельности коммерческих банков в работе приведено следующее определение коммерческих банков: коммерческие банки, образованные на базе одной или нескольких форм собственности, ресурсно обеспеченные, самостоятельно функционирующие с учетом риска учреждения кредитной системы, материально ответственные и заинтересованные, на основе анализа и контроля в достижении высоких конечных результатов и повышении эффективности общественного производства. Таким образом, в диссертационной работе впервые на основе более расширенного содержания приводится определение коммерческого банка, которое предоставляет возможность комплексного изучения его сущности в соответствии с принципами деятельности.

Разграничение принципов и обоснование их целостности, во-первых, позволяет анализировать структуру и состояние ресурсов, выявлять предпосылки и результаты соблюдения вышеназванных принципов; во-вторых, представляет схему анализа по субъектам отношений, то есть по внешним и внутренним направлениям соблюдения принципов деятельности коммерческих банков; в-третьих, способствует углублению анализа деятельности коммерческих банков на основе комплексного изучения степени соблюдения указанных принципов.

Одной из теоретически важных предпосылок в решении проблем повышения уровня надежности коммерческих банков является рассмотрение вопросов организации аналитической работы, которая не соответствует современным требованиям в связи с отсутствием системного подхода к анализу деятельности банков.

В целях совершенствования аналитической работы в системе коммерческих банков автор предлагает основные критерии и принципы экономического анализа. Критерии анализа деятельности конкретного субъекта вытекают из его сущностного содержания. В • этой связи критериями экономического анализа функционирования коммерческих банков являются следующие:

•во-первых, обязательный мониторинг деятельности банков Центральным Банком Российской Федерации, который в соответствии с международными требованиями проводится в целях надзора за банковской деятельностью;

•во-вторых, характеристика устойчивости финансового состояния коммерческих банков посредством взаимодействия доходности и ликвидности.

С позиции организации аналитической работы в системе коммерческих банков важно соблюдение следующих принципов анализа: методологического единства в организации анализа, обнародование его результатов, постоянное совершенствование и развитие методологии и методов анализа.

Основной информационной базой экономического анализа деятельности коммерческих банков является бухгалтерский баланс. Изучение теоретических положений о бухгалтерском балансе и применение его на практике в экономическом анализе предоставляет автору возможность раскрыть двоякое назначение бухгалтерского баланса: во-первых, бухгалтерский баланс является средством бухгалтерской отчетности, во-вторых, объектом анализа, то есть средством коммерческой информации.

Бухгалтерский баланс акционерного коммерческого банка как объект анализа, считает автор, должен строиться с учетом следующих принципов:

• компактности его содержания, исключая повторный счет;

• объединения экономически однородных статей в укрупненных разделах;

• сопоставимости между статьями актива и пассива баланса.

Учитывая вышеназванные принципы и требования в работе приводится унифицированная форма бухгалтерского баланса, в которой счета актива баланса размещены по степени понижающейся их ликвидности, а счета пассива баланса отражены по степени уменьшения их востребования. Такая форма наиболее точно отвечает международным требованиям и упрощает процесс экономического анализа.

В связи с наличием в экономической литературе различных методических подходов к анализу деятельности коммерческих банков в работе дана характеристика существующих точек зрения по вышеназванному вопросу и предложена группировка существующих методик анализа и оценки деятельности коммерческих банков на основе используемых приемов анализа, системы взаимосвязанных аналитических показателей и цели, которая должна быть достигнута:

1 группа - методики тематического анализа;

2 группа - методики с несистематизированным набором применяемых показателей;

3 группа - методики с использованием укрупненных однородных совокупностей показателей по разным направлениям деятельности;

4 группа - методики рейтинговой оценки деятельности банка.

Автор отмечает, что в современных методиках анализа надежности деятельности коммерческих банков отсутствует единый теоретический подход к названию, содержанию и методике расчета целого ряда используемых при анализе факторов и показателей.

В этих условиях использование различных методик ведет к нарушению принципов единообразия, системности и сопоставимости экономических показателей.

В условиях банковского кризиса первоочередной задачей анализа деятельности коммерческих банков является оценка их надежности, в связи с чем автор уточняет понятие надежности и осуществляет разработку двухуровневой системы классификации факторов, обусловливающих надежность коммерческих банков.

Первый уровень классификации факторов включает следующие основные признаки:

• отношение к деятельности коммерческого банка;

• направление влияния;

• содержание факторов;

• длительность воздействия;

• вид связи;

• возможность управления;

• степень детализации.

Второй уровень включает три группы внутренних факторов: первого, второго и третьего порядка.

Не умаляя значимости организационных факторов, влияющих на уровень надежности деятельности коммерческих банков, автор подробно рассматривает содержание экономических факторов, считая при этом, что такой фактор как степень государственного регулирования деятельности банков представляет собой конгломерат двух факторов, то есть по своей внешней сущности - это фактор организационный, а по своему внутреннему содержанию (в соответствии с Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации № 1) - это фактор экономический, что и является особенностью разработанной схемы.

На основе предложенной классификации факторов, обусловливающих надежность деятельности коммерческих банков, в диссертации разработана система взаимосвязанных аналитических показателей, характеризующая уровень надежности. Как известно, в современной банковской практике оценка надежности коммерческих банков осуществляется посредством государственного мониторинга финансового состояния. Однако при этом используется ограниченный круг показателей, в связи с чем существенно сужаются возможности полной объективной оценки уровня надежности банков.

В работе отмечается, что описанные в литературе и используемые в современных условиях методические разработки отдельных авторов в большинстве случаев не в полной мере учитывают систему показателей, рекомендуемую Центральным Банком Российской Федерации в связи, с чем отсутствует комплексный подход к оценке уровня надежности деятельности коммерческих банков. Поэтому, по мнению автора, совокупность показателей, используемых в методике Центрального Банка Российской Федерации, может быть дополнена группой показателей, характеризующих устойчивость финансового состояния банков и формирующих следующие блоки однородных показателей:

1. Показатели оценки структуры и динамики пассивов и активов баланса;

2. Показатели оценки ликвидность баланса;

3. Показатели оценки доходности банка.

При этом следует отметить, что формируя систему экономических показателей для анализа устойчивости финансового состояния коммерческих банков, автор исходил из принципа, что предлагаемая система экономических показателей сгруппированных по трем основным параметрам, должна:

1) обеспечить системность совокупности показателей, используемых при государственном мониторинге финансового состояния коммерческих банков;

2) одновременно исключить дублирование в содержательном аспекте аналитических показателей, рекомендуемых Центральным Банком Российской Федерации.

Таким образом, система экономических показателей комплексного анализа деятельности коммерческих банков, предлагаемая автором, гармонично включает в себя как показатели прямого регулирования, так и инициативной оценки.

В диссертации разработан системный подход к оценке надежности коммерческих банков и применена методика экспресс-анализа деятельности коммерческих банков, которая позволяет обосновать и расширить результаты оценки устойчивости функционирования банковской системы в соответствии с Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации № 1 «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций» от 30 января 1996 года.

Суть разработанной методики заключается в том, что каждый блок аналитических показателей имеет свою совокупную характеристику надежности с выходом на интегральный показатель степени надежности.

Предложенная методика экспресс-анализа позволяет выявить и охарактеризовать наиболее приоритетные для конкретного банка условия его функционирования и дальнейшего развития.

Рекомендуемая методика с использованием взаимосвязанной системы коэффициентов, позволяет, по мнению автора, более корректно определить степень надежности деятельности коммерческих банков и направления дальнейшего поиска резервов повышения ее уровня.

Практическая апробация разработанной комплексной методики на материалах конкретного акционерного коммерческого банка позволила автору сформулировать следующие выводы:

• акционерный коммерческий банк «Грифон» является устойчиво функционирующим, так как выполнены экономические нормативы деятельности банка, рассчитанные с соответствии с Инструкции Центрального Банка Российской Федерации №1 «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций» отЗО января 1996 года. интегральный показатель уровня надежности, рассчитанный в процессе экспресс-оценки, подтвердил результаты анализа деятельности Акционерного Коммерческого Банка «Грифон» по методике Центрального Банка. Однако, осуществленное в разрезе блоков показателей исследование позволило выявить наиболее проблемные направления в деятельности анализируемого коммерческого банка, на основании чего и были разработаны рекомендации по совершенствованию деятельности банка «Грифон».