Экономическая оценка земель сельскохозяйственного назначения и роль их рентного потенциала в повышении эффективности агропромышленного производства тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Экономическая оценка земель сельскохозяйственного назначения и роль их рентного потенциала в повышении эффективности агропромышленного производства"

На правах рукописи

Ададимова Любовь Юрьевна

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА ЗЕМЕЛЬ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ И РОЛЬ ИХ РЕНТНОГО ПОТЕНЦИАЛА В ПОВЫШЕНИИ ЭФФЕКТИВНОСТИ АГРОПРОМЫШЛЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА

(на примере Республики Тыва)

Специальность 08 00 05 - Экономика и управление народным хозяйством (Экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами АПК и сельского хозяйства, Землеустройство)

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Новосибирск 2004

Работа выполнена в государственном научном учреждении Сибирский научно-исследовательский институт экономики сельского хозяйства СО РАСХН (ГНУ СибНИИЭСХ).

Научный руководитель - доктор экономических наук, профессор Михальченко Анатолий Константинович

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор Габов Василий Матвеевич кандидат экономических наук Бакаев Петр Николаевич

Ведущая организация - ГОУ Красноярский государственный аграрный университет

Защита состоится 29 апреля 2004 г. в 13-00 часов на заседании диссертационного совета Д 006.060.01 в ГНУ Сибирский научно-исследовательский институт экономики сельского хозяйства по адресу: 630501 п. Краснообск Новосибирской области, ГНУ СибНИИЭСХ, диссертационный совет.

С диссертацией можно ознакомиться в Центральной научной сельскохозяйственной библиотеке СО РАСХН.

Автореферат разослан "_" марта 2004 г.

Ученый секретарь диссертационного совета

Попова Л.Р.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. В странах со сложившейся рыночной экономикой, развитыми товарно-денежными и земельными отношениями не существует или стоит недостаточно остро проблема экономической оценки земель. Она, как правило, сводится к установлению рыночной цены земли по итогам публичных торгов, аукционов и т.д. Используются методы сопоставлений, аналогов, экспертных оценок. Привлекаются риэлторские службы. В отличие от западных стран, в Российской Федерации оценки земельных угодий являются наиболее актуальными и приоритетными для государства, гражданского общества и экономической науки.

Долгое отсутствие частной собственности на землю, как и ее наличие в качестве конституционного права в условиях моратория на осуществление сделок купли-продажи, очень позднее принятие Земельного кодекса Российской Федерации и еще более позднее законодательное введение оборота земель сельскохозяйственного назначения обусловили ситуацию некоторого вакуума в среде научных исследований в области земельных отношений вообще и в аграрной сфере в особенности.

Состояние изученности проблемы. Попытки федеральных органов власти привлечь к проведению оценочных работ опыт Германии, Швеции и ряда других стран не увенчались успехом. Не оправдались и надежды на использование зарубежных научных разработок и специалистов. Из всего накопленного там научного и практического материала в российской оценочной деятельности удалось применить лишь техническое оснащение в виде программно-компьютерных комплексов, аэрокосмических съемок и геоинформационных технологий. К сожалению, даже этот арсенал не принес ощутимых результатов Федеральной службе земельного кадастра России в решении важнейшей для нее на сегодняшний день задачи - кадастровой оценки земель всех категорий и видов использования, а также введения автоматизированной системы Государственного земельного кадастра.

Проведенная в Республике Тыва, с ее очень существенной спецификой, оценка земель поселений и сельскохозяйственных угодий по общероссийским методикам показала наличие ряда недостатков, несовершенства методических подходов и рабочих программ, которые требуют непременных корректировок, а также адаптации полученных результатов, разработки возможных направлений и инструментария их использования в практической деятельности.

Выполняемые научные исследования в области земельных отношений, включая землеоценочное их направление, в стране в целом пока не дают достаточных оснований для эффективного решения этой проблемы. В своих исследованиях автор диссертации опирался на российский дореволюционный опыт, современные теоретические положения и труды отечественных ученных. Проблемы, исследуемые в данной работе, в свое время рассматривались в трудах Боева В.Р., Борхунова Н.А., Булычева М.И., Габова В.М., Головатюка М.З., Гриценко Г.М., Гриценко М.П., Зад-кова А.П., Канева B.C., Комова Н.В., Курцева И.В., Лойко П.Ф., Лютых Ю.А., Мау-ля Я.Я., Махта В.А., Милосердова В.В., Михальченко А.К., Панковой К.И., Першу-кевича П.М., Петрикова А.В, Полуляха Ю.Г., Родина А.З., Руди В.А., Рымановой Л.А., Сагайдака А.Э., Ушачева И.Г., Черняева А.В.

НОС. НАЦИОНАЛЬНАЯ 3 БИБЛИОТЕКА

Цель исследований: разработка теоретических и методических аспектов экономической оценки земель сельскохозяйственного назначения в условиях неразвитости их рыночного оборота, обоснование необходимости и возможностей использования ее результатов для повышения эффективности аграрного сектора экономики.

В соответствии с поставленной целью были решены следующие задачи:

• изучены история и зарубежный опыт проведения экономической оценки земель сельскохозяйственного назначения, обобщены современные теоретические положения и методология экономической оценки сельскохозяйственных угодий;

• проанализированы результаты кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения, определена приемлемость размеров земельного налога, устанавливаемого на основе кадастровой стоимости земельных участков;

• рассмотрены методические подходы к обоснованию формы единого сельскохозяйственного налога и оптимизации налогообложения в сельском хозяйстве;

• выявлены основные направления повышения экономической эффективности использования земель сельскохозяйственного назначения в АПК региона с применением их рентного потенциала.

Методы исследования. В процессе исследования были использованы широко известные и испытанные, приобретающие новое содержание монографический, рас-четно-конструктивный, экономико-статистический и абстрактно-логический методы, а также приемы и теории рыночной экономики.

Применялась компьютерная техника с присущими ей колоссальными возможностями ускорения расчетов в электронных таблицах на базе программирования, использования различных программных средств, в том числе и геоинформационных систем Maplnfo Professional 5.5 , ArcView GIS 3.2 и других для создания электронных кадастровых карт. Большая часть необходимой научной и статистической информации была получена из Интернет и других современных средств информатизации. Все разработанные методические рекомендации и методики исполнены в электронной форме в виде программных продуктов, готовых к применению в доступной для пользователя форме. В подавляющем большинстве табличного материала приводятся алгоритмы расчетов в виде формул.

Базой концептуальных и гипотетических проработок, научного предвидения результатов исследований стали как устоявшиеся, так и новые течения и постулаты, составляющие основу современной экономической теории, в том числе аграрной экономики.

Объектом исследования явились экономические процессы в сельском хозяйстве, связанные с развитием земельных отношений и их реформированием в условиях развития рыночной экономики.

Предмет исследования - закономерности, тенденции образования и изъятия земельной ренты в условиях совершенствования земельных и экономических отношений, введения рыночного оборота земель сельскохозяйственного назначения, проведения их экономической (кадастровой) оценки.

Научная новизна:

• уточнены отдельные теоретические положения в области формирования земельной ренты и экономической оценки земель сельскохозяйственного назначения; введены понятия и даны определения терминов: уровень потенциальной рентной обеспеченности и индексный уровень рентной обеспеченности земель сельскохозяйственного назначения и другие;

• разработана динамическая модель управления расчетами земельного рентного дохода, представляющая собой готовый программный продукт в виде матрицы и двух модулей - управляющего и аналитического, практическое значение которой состоит в предоставлении возможности как собственнику земли, так и ее пользователю, а также налоговым органам оперативно в реальном времени прогнозировать конечные результаты деятельности на данном земельном участке, быстро реагировать, находить возможности для их изменения и конкретно влиять на них;

• обоснована необходимость дифференцирования ставок земельного налога и применения двухканальной системы налогообложения в сельском хозяйстве;

• теоретически обоснована и расчетно подтверждена необходимость оказания государственной финансовой помощи сельскохозяйственным товаропроизводителям с учетом кадастровой стоимости используемых ими земель.

Положения, выносимые на защиту:

• Совершенствование методики расчета кадастровой стоимости отдельных земельных участков в составе крупных землепользований на основе оценочных шкал и уточненных формул.

• Динамическая модель мониторинга, управления формированием и изъятием дифференциальной земельной ренты с помощью непрерывного маржинального анализа.

• Оптимизация налогообложения в сельском хозяйстве на основе сочетания земельного и единого сельскохозяйственного налогов, двухканальная схема налогообложения

• Методические рекомендации по финансовому оздоровлению товаропроизводителей и повышению эффективности их деятельности на основе рентной обеспеченности.

Практическая значимость. На основе теоретических обобщений и обоснований разработаны новые методические подходы, рекомендации и предложения по организации проведения экономической оценки земель сельскохозяйственного назначения в условиях неразвитости их рыночного оборота. Выявлена необходимость корректировки расчетов по определению кадастровой стоимости земель сельскохозяйственного назначения, выполненных в соответствии с единой по Российской Федерации методикой, разработаны и реализованы на примере Республики Тыва соответствующие методические подходы и предложения.

Разработаны основные положения и методические рекомендации по совершенствованию налогового законодательства в части земельного и единого сельскохозяйственного налогов, приведен алгоритм расчетов и даны предложения по дифференциации налоговых ставок на уровне субъектов РФ и муниципальных образований, а также государственному регулированию экономических процессов в аграрном секторе хозяйственного комплекса.

Экономическая эффективность и народнохозяйственное значение: совершенствование методики экономической оценки земель позволит упорядочить рыночный оборот земель сельскохозяйственного назначения, налогообложение их собственников и обеспечит снижение налогового бремени сельскохозяйственных товаропроизводителей. Это позволит существенно активизировать деятельность сельскохозяйственных организаций, будет способствовать их выходу из финансового кризиса, росту доходности и последующему увеличению поступлений в бюджеты всех уровней, что явится заметным вкладом в удвоение валового внутреннего продукта (ВВП) и решение проблемы борьбы с бедностью.

Внедрение результатов исследований. Результаты кадастровой оценки земель сельхозназначения, а также поселений, лесных и особо охраняемых территорий, проведенной в Республике Тыва с участием автора, переданы в Комитет по земельным ресурсам и землеустройству Республики Тыва и Федеральную кадастровую службу Российской Федерации для практического использования. Результаты кадастровой оценки земель поселений и сельскохозяйственного назначения согласованы в Росземкадастре, утверждены Постановлением Правительства республики Тыва № 923 от 4 декабря 2002 г и рекомендованы к применению.

Органам исполнительной власти и местного самоуправления будут переданы методические рекомендации и предложения по совершенствованию налогового законодательства, дифференциации налоговых ставок на уровне субъектов РФ и муниципальных образований, распределению субсидий на повышение плодородия почв с учетом кадастровой стоимости земель сельскохозяйственного назначения.

Апробация. Автор принимал участие и опубликовал тезисы выступлений в материалах Международной научно-практической конференции (Абакан, 10-12 июля 2002 г), I Международной научно-практической конференции в г. Пенза (март 2003 г.) и межрегиональной научно-практической конференции в г. Кемерово (2003 г.), где были освещены основные положения диссертации.

На заседаниях Правительства Республики Тыва и республиканских совещаниях-семинарах не однократно обсуждались результаты кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения и земель поселений. По теме исследований опубликовано 17 работ.

Структура и объем работы. Диссертация изложена на 148 стр., состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 189 назв., включает 28 таблиц, 2 рисунка, 4 схемы, 6 диаграмм и сопровождается 5 приложениями.

Во введении обосновывается актуальность проблемы, показывается ее изученность, излагаются цели и задачи исследований, научная новизна и практическая значимость работы, приведены сведения о внедрении и апробации результатов исследований и их экономической эффективности.

В первой главе "Теоретические и методические аспекты экономической оценки земель сельскохозяйственного назначения" рассматриваются история и зарубежный опыт земельно-оценочной деятельности. На основе трудов видных ученых экономистов-аграрников раскрываются методологические особенности экономической оценки земель сельскохозяйственного назначения в условиях неразвито-

сти их рыночного оборота. Устанавливается сущность и роль земельного кадастра в повышении эффективности управления ресурсами.

Во второй главе "Анализ результатов и совершенствование методики экономической (кадастровой) оценки земель сельскохозяйственного назначения" анализируются результаты кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения. Рассмотрены недостатки официальной общероссийской методики кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения, предложена ее корректировка. Раскрыта суть разработанной автором имитационной динамической модели управления расчетами и использованием земельной ренты.

В третьей главе "Совершенствование налогообложения и повышение эффективности использования земель сельскохозяйственного назначения - с учетом их рентного потенциала" показаны возможные направления использования результатов кадастровой оценки земель; обоснована необходимость дифференцирования ставок земельного налога; выработана схема оптимизации налогообложения на основе сочетания двух основных налогов - земельного и единого сельскохозяйственного; показаны основные направления повышения эффективности использования сельскохозяйственных угодий на базе рентной обеспеченности; обоснована необходимость и показан механизм расчета параметров государственного участия в финансовом оздоровлении и последующем развитии аграрного сектора экономики.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Изучение истории развития методологии и методики проведения экономической оценки земель в России, начиная с конца XV века, позволяют выделить несколько этапов, среди которых можно четко обозначить период системного подхода к организации землеоценочных работ, развитие их теоретической базы, расширение практики проведения экономической оценки.

Особое место занимает советский период, когда была прервана эволюция рыночных методических приемов. Сразу после Октябрьской революции земельные отношения в России коренным образом изменились в результате национализации земли. Она стала всенародным достоянием и государственной собственностью, перестала быть объектом налогообложения. Плановой экономике нужны были качественные характеристики земельных угодий. Земельный кадастр во все доперестроечное время представлял собой единую книгу таблиц, дифференцированных по земле-пользованиям сведений об их качестве.

В последние годы двадцатого и в начале двадцать первого веков землеустроительная служба России была вынуждена обратиться к зарубежному опыту, привлечь специалистов других стран, отработать вместе с ними или с их помощью ряд проектов оценочных и кадастровых работ. Но как показал анализ, эти попытки оказались мало результативными. Положительным можно считать лишь техническое и технологическое оснащение российских служб зарубежными программно-техническими комплексами.

В странах с рыночной экономикой методологическую основу оценочной практики составляют две концепции: стоимости в обмене и ценности. Но они не могут

быть эффективно использованы в отсутствии рыночного оборота земель, без накопленной базы сделок с земельными участками и объектами недвижимости, в составе которых находятся земельные участки.

В 2000-2002 годах Федеральная служба земельного кадастра РФ (Росземка-дастр) проводила кадастровую оценку земель сельскохозяйственного назначения на всей территории страны по единой методике, зарегистрированной в Министерстве юстиции РФ. В республике Тыва оценка проводилась сотрудниками Тувинского комплексного отдела СибНИИЭСХ (ныне отдел экономического механизма хозяйствования в АПК Тувинского НИИСХ) с участием автора данной работы.

Фрагмент основных результатов этой оценки приведен в таблице 1 и на рисунке 1.

Таблица 1. Результаты государственной кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения в Республике Тыва (фрагмент) ______

№ Административный рай- Площадь Бони- Индекс Удален- Расчет- Кадастровая стои- Индекс кадастровой стои-

п/п он (кожуун) с -х уго- тет техноло- ность, ный мость мости 1 га по отношению к

дни, тыс га почв, баллов гических свойств, ед экв км рентный доход.

руб/га 1 га, руб всего, млн руб средней по РТ минимальной

1 2 3 4 5 6 7 8 8а 9 10

1 001 Бай-Тайгинский 177,5 51 1,15 104 29 948 168.27 0.61 2 39

2 002 Барун-Хемчикский 245.3 54 1.14 98 39 1293 317,17 0.83 3.27

3 003 Дзун-Хемчикский 293.2 58 1,19 105 43 1421 416,64 0.91 3.59

4 004 Каа-Хемский 240,5 63 1.04 66 73 2396 576,24 1.54 6 05

5 OOS Кызылский 309,8 55 1.05 43 61 2012 623.32 U9 5.08

6 006 Монгун-Тайгинский 172,7 40 1.01 249 12 396 68.39 0.25 1,00

7 007 Овюрский 227,6 52 1,11 144 25 810 184.36 0,52 2.05

8 008 Пий-Хемский 183 63 1.05 63 75 2463 450.73 1.58 6.22

15 015 Чеди-Хольский 107.9 64 1.1 68 74 2426 261.77 1.56 6.13

16 016 Эрзинский 340,2 56 1,06 146 37 1236 420.49 0,80 3.12

17 017 Шынаанский сумон 37,3 58 1,04 313 12 396 14,77 0,25 1.00

ИТОГО 3533.7 57 1,09 107 47 1554 5491,37 1.00 3,92

Всего по республике было оценено 3533,7 тыс.га земель сельскохозяйственного назначения. Их суммарная кадастровая стоимость составила 5491,37 млн. рублей, а средняя взвешенная кадастровая стоимость 1 га равна 1554 рубля. Эта величина совпадает с кадастровой стоимостью, полученной на первом этапе оценочных работ в Российской Федерации в разрезе ее субъектов. Она соответствует следующим средним значениям: бонитет почв - 57 баллов; индекс технологических свойств оценочных объектов - 1,09 ед.; местоположение (удаленность) - 107 эквивалентных километров.

В разрезе административных районов (кожуунов) кадастровая стоимость 1 га колеблется от 396 до 2463 рублей. Наиболее ценными земельными ресурсами располагают Пий-Хемский, Чеди-Хольский, Каа-Хемский и Тандинский кожууны, а наибольший удельный вес в общей кадастровой стоимости сельскохозяйственных угодий республики имеют Кызылский, Тандинский, Каа-Хемский и Тес-Хемский кожууны.

жуунам), руб/га

В процессе оценки был обнаружен ряд недостатков, как самой методики оценки, так и программного продукта ее проведения. Наиболее существенным из них является то, что земли оценивались обезличенно, как производственный ресурс. В методике указывается, что определяются "средние баллы качества и энергоемкости земельных участков всех сельскохозяйственных угодий без подразделения по видам угодий - пашни, сенокосов или пастбищ".

Еще одним недостатком является то, что объектом оценки являлись совокупные земплепользования отдельных существовавших на дату оценки сельских хозяйств, в основном крупных, без выделения в них рабочих участков и кадастровых кварталов. Такие землепользования получали только одну (единую) оценку, поэтому любое изменение границ в связи с дальнейшим реформированием и по другим причинам может вызвать необходимость переоценки земель. Эти недостатки потребовали проведения дополнительных работ по скорректированному варианту оценки, а также использования собственной методики, разработанной еще в 90-е годы и скорректированной в настоящее время. Это позволило получить несколько вариантов расчетов, существенно обогатить анализ. Были разработаны методические подходы к использованию полученных в процессе оценки, а также скорректированных после ее завершения оценочных шкал, по которым можно находить кадастровые стоимости отдельных земельных участков в составе оцененных землепользовании, а также вновь образованных хозяйств, сформированных землепользовании (рис.2).

Важное значение в проведении кадастровой оценки земель может иметь разработанная автором модель управления расчетами размеров земельной ренты, цены и стоимости земельных участков, размера земельного налога с 1 га и со всей площади, их возможных приращений, как положительных, так и отрицательных, как по абсолютной величине, так и относительно (рис.3).

Характеристика учаспса

Расист основных показателей для оценки

Балл бонитета

Индекс технологически! свойств

Удаленность,

ЭКВ.КМ

Шкала днф рентного дохода ло плодородию почв Шкала диф рентного дохода по технологическим свойствам Шкала днф рентного дохода ПО местоположению

1.... 1

Кадастровая стоимость земельного участка, тыс.руб.

Рис. 2 Схема проведения кадастровой оценки земель по шкалам

Модель представляет собой своеобразную программную приставку (дополнение) в виде двух модулей - управляющего и аналитического к программе прямых расчетов кадастровой стоимости земельных участков. Она включает в себя некий набор (блок) управляющих переменных, величина которых, во-первых, может меняться под влиянием различных, внутренних и внешних обстоятельств, а во-вторых, способна менять результат оценки, т.е. ее изменение непременно приводит к получению другого результата.

Каждый показатель (каждый элемент) управляющего модуля имеет прямую связь (ссылку) со своим аналогом в основной программе расчетов. Это позволяет воздействовать на результаты расчетов самой программы без входа в нее, т.е. без выполнения обязательных достаточно непростых процедур.

Модель может работать только с одним управляющим модулем. Но и в этом варианте она позволяет проводить исследование влияния отдельных показателей, а также их любой совокупности на величину земельной ренты и ее производных (цена и стоимость земель, земельный налог, арендная плата и др.). С помощью таких исследований можно более предметно устанавливать математические зависимости и находить логические причинно-следственные связи, влияния и взаимовлияния факторов-аргументов в области земельных отношений.

Другой модуль находится на выходе из программы основных расчетов (выходной модуль). Он может формировать в зависимости от желания пользователей конечную таблицу результатов в любом наборе показателей - сокращенном или развернутом. Результаты могут представляться не только в виде самих исходных показателей, но и их приращений, коэффициентов эластичности и др.

Рис.3. Схема модели управления расчетами земельной ренты и цены земли

Этот модуль имеет и графическую иллюстрацию, т.е. одновременно может выдавать готовые диаграммы, графики и даже картографический материал при соответствующем техническом обеспечении. Иначе говоря, выходной модуль дает возможность кроме текущих оперативных расчетов, проводить достаточно сложные и серьезные научные исследования и демонстрировать их результаты.

Таким образом, совокупность двух модулей и самой программы представляет собой достаточно эффективный инструментарий, с помощью которого можно изучать и находить решения самых разных проблем земельных отношений и непосредственной хозяйственной (производственной) деятельности на земле.

Модель может стать действенным наглядным учебным пособием для любой категории обучающихся.

Практическое значение модели состоит в предоставлении возможности как собственнику земли, так и ее пользователю, а также налоговым органам оперативно в реальном времени прогнозировать конечные результаты деятельности на данном земельном участке, предвидеть эти результаты, быстро реагировать, находить возможности для их изменения и конкретно влиять на них.

Работу модели можно продемонстрировать на примере анализа результатов земельного налога по единой ставке в процентах от кадастровой стоимости с собственников земельных участков в их ранжированном ряду по возрастанию удельной

кадастровой стоимости или дифференциального рентного дохода с 1 га (рис 4). Особый интерес представляет не обычный прямой анализ, когда по мере роста кадастровой стоимости сначала появляется, а потом возрастает прибыль, на определенном этапе появляется и нарастает дифференциальный рентный доход. Более интересен обратный анализ, т.е. отслеживание изменений доходности по мере убывания ценности земельных участков, когда с помощью земельного и других налогов происходит изъятие различных частей стоимости продукции.

Стоимостные

показатели. ТЫС руб

Си от рсалимим

Рис. 4. Влияние качества земельных участков на основные экономические составляющие их кадастровой стоимости

С помощью такой модели можно выполнять непосредственно экономическую оценку земель, а также проводить мониторинг изменения условий производства и отслеживать динамику оценочных показателей под их влиянием. Очень важным является то, что она указывает на необходимость непременно учитывать структуру использования сельскохозяйственных угодий, пашни, посевных площадей, выращиваемых культур и технологии их возделывания.

На рисунке 5 приведена иллюстрация коэффициентов эластичности по одному из вариантов расчета размеров дифференциального рентного дохода на земельных участках разного качества.

Результаты проведенных исследований могут стать основой для совершенствования методики расчета земельной ренты и проведения экономической оценки земель, повышения эффективности их использования. Это позволит ускорить процесс выхода сельскохозяйственных товаропроизводителей из глубокого финансового кризиса на рентабельную работу, обеспечит рост конкурентоспособности отечественной сельскохозяйственной продукции на внутреннем и внешнем продовольственных рынках.

Рис 5. Коэффициенты эластичности экономических показателей в зависимости от величины удельной кадастровой стоимости

Конечной целью кадастровой оценки земель являлось определение налогооблагаемой базы и прогнозирование возможных размеров земельного налога в соответствии со второй частью Налогового кодекса РФ по ставкам в пределах 0,1-2,0% кадастровой стоимости. Анализ показал, что размеры земельного налога с введением нового порядка его расчета могут очень существенно (многократно) возрасти. Например, в Республике Тыва, по самой низкой ставке (0,1%) - в 7 раз, а по максимальной (2%) - в 140 раз. Нет сомнений, что такой рост даже в ближайшем десятилетии не возможен, так как подавляющее большинство хозяйств находится в очень сложном финансовом состоянии и не справляются с действующими мизерными налогами, имея большую недоимку по ним.

Удельные кадастровые стоимости сельхозугодий по районам и хозяйствам имеют очень существенные колебания. Несколько землепользований по результатам расчетов получили отрицательный дифференциальный доход, и лишь некорректные методические приемы позволили присвоить им положительные кадастровые стоимости.

Тем не менее, результаты кадастровой оценки согласованы с Федеральной службой земельного кадастра, утверждены постановлением Правительства Республики Тыва и рекомендованы к применению в практической деятельности органов местного самоуправления и налоговой службы. Учитывая этот факт, исполнителем данной работы выполнен расчет наиболее приемлемых ставок налога, различающихся по районам и хозяйствам республики.

В процессе исследований привлекались исходная информация и результаты кадастровых оценок по всем субъектам Российской Федерации. Анализ показал, что налоговые ставки должны быть существенно дифференцированы по территории страны в зависимости от величины удельной (в расчете на 1 га) кадастровой стоимо-

сти сельскохозяйственных угодий. К такому выводу приводят расчеты степени изъятия с помощью земельного налога дифференциального дохода (ренты). При 2-х процентной ставке даже с земель с высокой кадастровой стоимостью его изымается около двух третей (табл.2).

Таблица 2 Влияние размеров удельной кадастровой стоимости на долю изъятия земельной ренты через земельный налог по

РФ

(ранжирование субъектов по дифференциальному рентному доходу, фрагмент)

№ по диф доходу Субъекты РФ Площадь сельхозугодий, тыс га Оценочная продуктивность 1 га, руб Оценочные затраты на 1 га, руб Рентный доход Кадастровая стоимость, руб/га Налог (2%), руб/га Доля налога в рентном доходе

совокупный дифференциальный совокупном дифференциальном

1а 2 3 4 6 7 8 9 10 12 13

норматив 3.28 1,07

1 Краснодарский край 4397 3713 2248 1320 1308 43560 871.20 66,00 66,61

2 Московская область 1575,2 3823 2649 1001 989 33030 660,60 65.99 66.79

3 Республика Адыгея 329,4 2742 1895 726 714 23960 479.20 66.01 67.11

4 Ленинградская область 689,9 3709 2826 697 685 23000 460.00 66,00 67,15

80 Республика Хакасия 1667,1 541 435 88 76 2900 58,00 65.91 76,32

84 Республика Тува 2557.2 189 144 47 35 1550 31.00 65,96 88,57

86 Хакгы-Мансийскнй АО 318,4 397 525 12 -165 400 8.00 66,67 -4,85

87 Ямало-Ненецкий АО 47.2 280 534 12 -292 400 8,00 66 67 -2,74

88 Коми-Пермяцкий АО 304,3 833 1086 12 -329 400 8,00 66,67 -2.43

89 Ненецкий АО 21,7 521 1060 12 -614 400 8,00 66,67 -1,30

90 Магаданская область 89,6 764 1546 12 -890 400 8.00 66,67 -0,90

91 Республика Саха (Якутия) 1039.3 713 1503 12 -895 400 8,00 66,67 -0,89

92 Корякский АО 24,9 393 1500 12 -1212 400 8.00 66 67 -0.66

93 Эвенкийский АО 3,7 315 1438 12 -1224 400 8,00 66.67 -0,65

94 Мурманская область 23.9 1689 4013 12 -2626 400 8,00 66,67 -0,30

При единой процентной ставке земельного налога от кадастровой стоимости изъятие дифференциального рентного дохода осуществляется далеко не одинаково. В частности, в Краснодарском крае при ставке равной 2%, изымается 66% дифференциального дохода, в среднем по РФ - 68,4%, в Республике Тыва - 88,6%.

В ранжированном ряду регионов РФ должны существовать субъекты, в которых изымается 100 % дифференциального рентного дохода, а затем начинает изыматься абсолютный рентный доход. Но таких регионов нет и этот переход можно рассмотреть на примере Республики Тыва, где средняя кадастровая стоимость составляет 1550 руб/га, а в следующем за Тувой регионе (Ханты-Мансийском АО) она установлена в размере 400 руб/га.

В Республике Тыва еще есть дифференциальный рентный доход, а в Ханты-Мансийском АО его уже нет. Кадастровая стоимость в данном регионе сформирована на базе абсолютной ренты, которая в расчетах не участвовала (кадастровая стоимость получена искусственно).

Кроме Ханты-Мансийского АО, в ряде северных регионов, таких как, Эвенкийский, Корякский АО и Мурманская область для взимания налога не хватает не только дифференциального, но и абсолютного рентного дохода, поскольку диффе-

ренциальный рентный доход там отрицательный. В Ханты-Мансийском АО он составляет (-) 165 руб/га и часть абсолютной ренты должна покрывать отрицательную дифференциальную ренту, а оставшейся части уже не хватает на уплату земельного налога в сумме 80 руб/га. Следовательно, недостающая часть будет взимается из минимальной прибыли при рентабельности 7%. Наконец, у региона с дифференциальной рентой (-) 2,6 тыс.руб/га может не быть и нормативной прибыли, и тогда налог будет отнесен на прямой убыток.

При минимальной ставке общее изъятие ренты составит всего 3,3% совокупного рентного дохода. Но этот уровень в Краснодарском крае позволит собственникам земли присваивать почти 96,7% дифференциальной земельной ренты, а в регионах с низкой оценкой земель все равно будут проблемы.

Но если учесть, что абсолютная рента в расчетах вообще не учитывалась, то значит все регионы, у которых дифференциальная рента ниже 0,4 тыс.руб/га, не получают даже мизерную цену производства или будут терпеть прямые убытки.

Учитывая полученные результаты, автор предлагает дифференцировать ставки по разработанному им алгоритму (табл.3).

Механизм дифференциации достаточно прост. Индивидуальная дифференцированная ставка может быть определена по формуле:

.ст I * Ккап - га) • Ннормт т1М Кадстх

Где: СШ941- индивидуальная дифференцированная ставка земельного налога, % от кадастровой стоимости;

К »л. а*- удельная кадастровая стоимость земельного участка, руб/га;

К*м - коэффициент капитализации, ед;

гй - абсолютный рентный доход с 1 га, руб;

Н^м-шз-норматив изъятия дифференциального дохода, %;

2.13

Таблица 3 Расчет дифференцированных процентных ставок земельного налога в Республике Тыва

Анализ возможных вариантов единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) показал, что введение "рублевых" ставок в расчете на 1 га сельскохозяйственных угодий, сопоставимых по кадастровой стоимости, как предлагается в Налоговом ко-

дексе РФ, нецелесообразно. Во-первых, это приведет к излишним расчетам и частым пересчетам как ставок, так и самих площадей угодий по разным причинам, в том числе и в связи с продолжающейся инфляцией. Во-вторых, нет необходимости сопоставлять угодия по стоимости, если есть сама стоимость, которая также как и площадь физических сельхозугодий будет зарегистрирована, приобретет законный статус и займет определенное место в бухгалтерском балансе каждого хозяйства. В-третьих, в этом случае ставка ЕСХН, также как и ставка земельного налога, может устанавливаться не в рублях и копейках на 1 га, а в процентах от кадастровой стоимости. Но тогда правомочна постановка вопроса о дублировании двух налогов, использующих одну и ту же налоговую базу.

В первом варианте законодательства о ЕСХН (федеральный закон №187, от 2001г.) была заложена очень серьезная правовая коллизия, состоящая в том, что налог должен был устанавливаться для товаропроизводителей, точнее говоря, для предпринимателей, а объектом налогообложения - признавались сельскохозяйственные угодия, которые им в большинстве случаев не принадлежат.

Два варианта ЕСХН есть две прямые противоположности одного противоречия, а дискуссии вокруг этих вариантов были сведены к обсуждению возможных последствий перехода из одной крайности в другую. В первом случае предлагалось ввести единый и одновременно стабильный налог по принципу земельного налога с тем, чтобы конкретные результаты хозяйственной деятельности были свободны от налогообложения. Во втором варианте, наоборот предлагается применять налог на результаты этой деятельности без учета кадастровой стоимости используемых земель.

Поскольку любые крайности являются носителями не только позитива, но и негатива, ни один из вариантов не может быть приемлем в чистом виде без сочетания с другими налогами или без дифференциации налоговых ставок.

Предпочтительнее альтернативная форма ЕСХН в виде налога с дохода, рассчитанного как разница между выручкой и затратами хозяйств в размере шести процентов этого дохода, рекомендуемая субъектам РФ, муниципальным образованиям и сельскохозяйственным товаропроизводителям для добровольного перехода на нее в соответствии с Федеральным законом от 11 ноября 2003 г№ 147. Расчеты показывают, что введение ЕСХН в таком варианте в масштабах РФ может дать эффект сельскохозяйственным товаропроизводителям в сумме более 50 млрд.руб. В Республике Тыва он составит 147 млн.руб.

Исходя из двух предыдущих тезисов, целесообразно иметь не один, а два налога: один земельный, другой - сельскохозяйственный. Исчисляться они должны по процентным ставкам один - по отношению к кадастровой стоимости земельных участков, другой - к получаемому доходу. Такая система налогообложения (дуализм) представляется не только правомерной, но и рациональной (рис.6).

На схеме часть кадастровой стоимости, формируемая абсолютным рентным доходом, обозначена как необлагаемая, а ее связь с земельным налогом показана штриховой линией. Это объясняется тем, что в расчеты кадастровой стоимости в соответствии с методикой, как уже указывалось, абсолютная рента не была включена. Если этот недостаток будет устранен, то эта часть стоимости станет постоянной на-

логооблагаемой базой. В любом случае, при двухканальной системе налогообложения дифференциация ставок земельного налога может не потребоваться.

Рис. 6 Схема двухканальной системы налогообложения

Введение ЕСХН может существенно повысить кадастровую стоимость земель и несколько снизить общий (конечный) экономический эффект.

В частности налог на заработную плату (ЕСН) включался в расчеты оценочных затрат (себестоимости продукции), следовательно его отмена снижает себестоимость продукции, уменьшает величину констант (в большей степени константу V и в меньшей - константу С) и увеличивает прибыль покрытия. Это приведет к росту кадастровых оценок, поскольку повышает расчетную доходность производства, если цены останутся на прежнем уровне (табл.4).

Проведенные исследования и полученные с их помощью научные и практические результаты позволяют внести непосредственный вклад в решение проблемы финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей, будут

способствовать выходу их из финансового кризиса и обеспечению рентабельной работы.

Таблица 4. Изменение размеров рентного дохода и кадастровой стоимости земель сельскохозяйственного назначения в связи с введением ЕСХН

(фрагмент)

№ по Землепользования Площадь Дифференциальный Кадастровая стои- Прирост Эффект Конечный

када- сельскохозяйственных сельхозуго- рентный доход мость (тыс руб/га) земельн от введе- эффект.

стру товаропроизводителей дий, га (рубМ налога. ния тыс руб

до введе- после до введе- после вве- тыс руб ЕСХН, (гр19-

ния введения ния дения (гр16- тыс руб гр18)

ЕСХН ЕСХН ЕСХН ЕСХН (гр 13 гр15)'Ыгр1 (гр14

(грЗ таб (гр4таб (гр12*1Яг •Ыгр16) 8'грЗ) т З.О'грЗ)

3 0-гр2) ЗО-грЗ) р15)

1 3 6 10 15 16 18 19 20

норматив 1 0.03 0,03 0.0081

1 БАИ-ТЛИГИНСКИИ 177453 17,00 55,53 0,87 2,03 1702,57 6565,07 4862,50

2 Кара-Холь 47984 12.00 50,24 0,72 1,87 456.91 1762,19 1305.28

Кызыл- Даг 25455 5.00 38,42 0.51 1,51 211.81 817,11 605,30

4 Тээли 14101 27,00 67.59 1.17 2,39 146.55 564 88 418.33

5 Вай-Тал 36703 16,00 55.21 0.84 2.02 358.34 1381,83 1023,49

6 Мурнакчи 38274 23,00 61,88 1,05 2,22 370,55 1428,48 1057,93

113 ЧЕДИ-ХОЛЬ 107872 62,00 112,72 2,22 3,74 1362,33 5246,62 3884,28

114 Элегесг 39844 57,00 106,69 2,07 3 56 493.01 1898,89 1405.89

115 Чал-Кежик 18305 61.00 110,19 2,19 3.67 224,20 863,41 639.21

116 Хольчук 8822 52.00 107.29 1.92 3,58 121.46 467,96 346.50

117 Ак-тал 26752 62,00 113.45 2.22 3,76 342.76 1320.06 977,31

118 Сайлыг 14149 81,00 132.82 2,79 4,34 182.58 702,78 520.20

119

120 ЭРЗИНСКИИ 340223 22,00 64,51 1,02 2,30 3600,73 13882,67 10281,94

121 Морен 74729 38,00 84.38 1.50 2,89 863.00 3325,70 2462,70

122 Новый путь 107746 -10,00 24,75 0.06 1,10 932,38 3599,40 2667.02

123 Кызыл-Сылдыс 65283 37.01 81,85 1.47 2.82 729,04 2809,44 2080,40

124 Нарын 71879 33,00 79,09 1.35 2.73 824,88 3179,34 2354.46

125 Качык 20586 49.00 101.91 1,83 3.42 271,20 1044.95 773.74

126

127 ШЫНАНСКИИ 37287 -27,00 14,12 -0,45 0,78 381,83 1474,90 1093,07

128 Тере-Холь 37287 -27.00 14.12 -0.45 0,78 381,83 1474,90 1093.07

129

130 ВСЕГО 3533656 X X X X 38359 147837 109479

Реальное финансовое оздоровление большинства сельскохозяйственных товаропроизводителей может быть осуществлено при серьезной государственной финансовой поддержке. До вступления России во Всемирную торговую организацию (ВТО) она должна быть существенно увеличена и направляться на повышение конкурентоспособности отечественной сельскохозяйственной продукции. В перспективе ее размеры будут увязываться с требованиями ВТО, которая уже на стадии переговоров настаивает на сокращении финансовой помощи сельскому хозяйству.

Разработан методический подход к дифференцированию размеров субсидий сельскому хозяйству на повышение плодородия почв (качество земель) из федерального бюджета на основе совершенствования межбюджетных отношений в зависимости от кадастровой стоимости земель сельскохозяйственного назначения и рентной обеспеченности территорий.

Уровни рентной обеспеченности, определенные отношениями рентных потенциалов к предельному рентному доходу, могут служить количественной базой для

определения долей участия в софинансироваиии различных направлений и объектов в сельском хозяйстве субъектов Российской Федерации, с одной стороны, и федерального бюджета - с другой. Его величина непосредственно равна доле участия региона, поскольку именно она показывает, какую часть расходов может профинансировать данный бюджет.

Иначе говоря, доля данного субъекта Российской Федерации в софинансиро-вании общих с федеральным центром расходов (проектов, программ) в области сельского хозяйства и АПК в целом должна (может) быть равна доле его рентного потенциала в предельном рентном доходе

Автоматизированная система земельного кадастра в сочетании с вмонтированной в нее программой проведения экономической (кадастровой) оценки сельскохозяйственных угодий, разработанной в Тувинском комплексном отделе СибНИИ-ЭСХ еще в 1989-90 годах и усовершенствованной автором в последствии, позволяет результативно и достоверно прорабатывать следующие вопросы: оптимизация структуры использования сельскохозяйственных угодий; паритет цен на продукцию сельского хозяйства и других отраслей хозяйственного комплекса; оценка ресурсного потенциала; определение размеров потерь собственников земельных участков и производителей сельскохозяйственной продукции при отчуждении земель; расчет ущерба, полученного от ухудшения качества земель, а также экономического эффекта от его улучшения; реорганизация (реформирование) сельскохозяйственных предприятий; финансовое оздоровление сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Даже неполная реализация всех возможных способов использования кадастровой стоимости земель в очень большой степени будет способствовать решению двух (из трех) важнейших задач, поставленных Президентом страны на ближайшее десятилетие - удвоение валового внутреннего продукта (ВВП) и борьба с бедностью.

Вклад оценки земли, как главного средства производства в сельском хозяйстве, в валовой региональный продукт (ВВП) и роль в его удвоении проявляются в оптимизации и повышении эффективности использования сельскохозяйственных угодий при одновременном финансовом оздоровлении товаропроизводителей. Любое приращение рентного дохода - есть приращение ВВП.

Проблема бедности может решаться путем роста доходов сельских жителей, как наименее обеспеченной части населения страны, за счет выделения компенсаций недостающего качества земель в форме субсидий, размеры которых могут объективно определяться на основе уровня рентной обеспеченности.

При этом возрастут денежные доходы сельского населения за счет: развития производства, сопровождающегося ростом уровня оплаты труда; разного рода социальных выплат; предоставляемых населению бюджетных услуг; общего повышения качества жизни.

Выводы и предложения

1. На основе анализа ретроспективных оценочных работ и современных теоретических воззрений, в процессе проведенных собственных научных исследований, на базе практики оценки земель сформирован ряд теоретических положений, уточняющих терминологию земельных отношений. Введены понятия и сформулированы

определения терминов: уровни и индексы рентной обеспеченности, рентный потенциал землепользовании, доли участия в софинансировании из бюджетов разных уровней.

2. В странах с рыночной экономикой методологическую основу оценочной практики составляют две концепции: стоимости в обмене и ценности, но они не могут быть эффективно использованы в отсутствии рыночного оборота земель, без накопленной базы сделок с земельными участками и объектами недвижимости, в составе которых находятся земельные участки.

3. В процессе проведения сотрудниками Тувинского комплексного отдела СибНИИЭСХ с участием автора данной работы кадастровой оценки земель сельхозназначения в Республике Тыва выявлен ряд недостатков методики, потребовавший ее совершенствования, в результате чего разработаны: методические рекомендации использования оценочных шкал, по которым можно находить кадастровые стоимости отдельных земельных участков, а также динамическая модель мониторинга и управления формированием, изъятием и использованием дифференциальной земельной ренты с помощью непрерывного маржинального анализа.

4. Анализ возможностей применения нового порядка исчисления земельного налога (в процентах от кадастровой стоимости) показал, что с его помощью государство может изымать у собственников земли достаточно большую часть рентного дохода, вплоть до полного и даже избыточного (больше самого дохода) изъятия на худших землях. Это необходимо требует дифференцирования налоговых (процентных) ставок.

5. Сопоставление двух вариантов единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) приводит к выводу, что введение "рублевых" ставок в расчете на 1 га сельскохозяйственных угодий, сопоставимых по кадастровой стоимости, как первоначально предлагалось в Налоговом кодексе РФ, нецелесообразно.

6. В аграрном секторе экономики должны применяться два основных налога -земельный и сельскохозяйственный. Исчислять их следует по процентным ставкам: один - по отношению к кадастровой стоимости земельных участков, другой - к получаемому доходу. На их основе может быть сформирована двухканальная система налогообложения, которая является не только правомерной, но и рациональной.

7. Результаты исследований позволяют внести непосредственный вклад в решение проблемы финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей, выхода их из финансового кризиса и обеспечения рентабельной работы. Одним из направлений может стать использование кадастровой стоимости земель (рентной обеспеченности) для определения размеров государственной финансовой поддержки АПК, которую следует направлять на повышение плодородия земель и конкурентоспособности отечественной сельскохозяйственной продукции.

8. Разработанные в процессе исследований методические рекомендации методики и предложения могут стать надежным инструментарием при решении целого ряда вопросов современного сельского хозяйства в условиях развития рыночной экономики и введения оборота земель сельскохозяйственного назначения.

Список опубликованных научных работ

1. Полулях Ю.Г. Методические аспекты расчета размеров арендной платы за пользование государственными землями сельскохозяйственного назначения /Ю.Г. Полулях, Л.Ю. Ададимова// Состояние и освоение природным ресурсов Тувы и сопредельных регионов Центральной Азии. Геоэкология природной среды и общества. Научные труды ТувИКОПР СО РАН. - Кызыл, 2002. - С.225-236.

2. Полулях Ю.Г. Экономические регуляторы земельных отношений в аграрной сфере /Ю.Г. Полулях, Л.Ю. Ададимова// Состояние и освоение природным ресурсов Тувы и сопредельных регионов Центральной Азии. Геоэкология природной среды и общества. Научные труды ТувИКОПР СО РАН. - Кызыл,2002. - С.237-246.

3. Полулях Ю.Г. Кадастровая оценка земель - первый этап совершенствования земельных отношений /Ю.Г. Полулях, Л.Ю. Ададимова// Научное обеспечение АПК Сибири, Монголии, Казахстана, Беларуси и Башкорстана: Материалы 5-ой Между-нар. науч.-практ. конф. (10-12 июля 2002 г., г. Абакан). Новосибирск, РПО СО РАСХН, 2002 г. - С. 50-520.

4. Полулях Ю.Г. Реформирования АПК: Итоги и необходимость государственного участия /Ю.Г. Полулях, Т.Е. Полулях, Л.Ю. Ададимова, Ю.С. Храменкова// Научное обеспечение АПК Сибири, Монголии, Казахстана, Беларуси и Башкорста-на: Материалы 5-ой Междунар. науч.-практ. конф. (10-12 июля 2002 г., г. Абакан). Новосибирск, РПО СО РАСХН, 2002. - С. 48-50.

5. Полулях Т.Е. Регулирование внутрихозяйственных отношений: экономический механизм /Т.Е.Полулях Л.Ю. Ададимова, А.А. Акульшин, Ю.Г. Полулях// Проблемы и перспективы государственно-правового регулирования экономических отношений: Сб. материалов I Междунар. науч.-практ. конф. (март 2003 г., г. Пенза).-Пенза,2003.-С.105-107.

6. Храменкова Ю.С. Деление затрат на переменные и постоянные в технико-экономических расчетах /Ю.С. Храменкова, Л.Ю. Ададимова, А.А. Акульшин, А.А. Икрамов, А.А. Мельников, Т.Е.Полулях// Проблемы и перспективы государственно-правового регулирования экономических отношений: Сб. материалов I Междунар. науч.-практ. конф. (март 2003 г., г. Пенза).- Пенза, 2003.- С. 158-159.

7. Ададимова ЛЮ. Организация внутрихозяйственных экономических отношений на основе кадастровой оценки земель /ЛЮ. Ададимова, ЕА Денисова, Т.Е. Полулях// Финансово-экономическая самодостаточность регионов: опыт, проблема, механизм обеспечения: Материалы межрегион, науч.-практ. конф. - Кемерово, Кузбассвузиз-дат, 2003.- С.50-53.

8. Ададимова Л.Ю. Методические подходы и порядок расчета бюджетных расходов на управление /ЛЮ. Ададимова, Р.С. Баян, А.А. Мельников, Л.В. Миронова, Ю.Г. Полулях// Состояние и освоение природных ресурсов Тувы и сопредельных регионов Центральной Азии. Геоэкология природной среды и общества: Научные труды ТувИКОПР СО РАН. - Кызыл: ТувИКОПР СО РАН, 2003. - С.201-210.

9. Ададимова Л.Ю. Экономический механизм регулирования внутрихозяйственных отношений /ЛЮ. Ададимова, А.А. Акульшин, ЮГ. Папулях, ТЕ. Полулях// Состояние и освоение природных ресурсов Тувы и сопредельных регионов Централь-

ной Азии. Геоэкология природной среды и общества: Научные труды ТувИКОПР СО РАН. -Кызыл: ТувИКОПР СО РАН, 2003.-С 217-221.

10. Ададимова Л.Ю Эффективность деятельности предприятий АПК: методические аспекты анализа и прогнозирования /Л.Ю. Ададимова, А.А. Акульшин, А.А. Икрамов, А.А. Мельников, Т.Е. Полулях, Ю.С. Храменкова// Состояние и освоение природных ресурсов Тувы и сопредельных регионов Центральной Азии. Геоэкология природной среды и общества: Научные труды ТувИКОПР СО РАН. - Кызыл: ТувИКОПР СО РАН, 2003. - С.211-216.

11. Ададимова Л.Ю. Нормирование бюджетных расходов на управление: методические подходы /Л.Ю. Ададимова, Р.С. Баян, А.А. Мельников, Л.В. Миронова, Ю.Г. Полулях// Проблемы и перспективы государственно-правового регулирования экономических отношений: Сб. материалов I Междунар. науч.-практ. конф. (март 2003 г., Пенза). - Пенза, 2003. - С.8-9.

12. Миронова Л.В. Оптимизация участия Федерального бюджета в инвестициях в социальную сферу: методические аспекты /Л.В. Миронова, О.К. Чепляева, Л.Ю. Ададимова, Ю.Г. Полулях// Междунар. симпозиум управления проектами: Восток-запад - грань тысячелетий, Сб. трудов, том 2.- Москва, Россия, "Совнет", 1999. -С.700-706.

13. Миронова Л.В. Оптимизация распределения фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации /Л.В. Миронова, Л.Ю. Ададимова, Ю.Г. Полулях// Состояние и освоение природных ресурсов Тувы и сопредельных регионов центральной Азии. Геэкология природной среды и общества. Научные труды ТИКОПР СО РАН. - Кызыл, Издательство ТИКОПР СО РАН, 2001. - С. 194-209.

14. Ададимова Л.Ю. Проблемы минимальной бюджетной обеспеченности в законотворческом процессе /Л.Ю. Ададимова, Л.В. Миронова, Ю.Г. Полулях// Состояние и освоение природных ресурсов Тувы и сопредельных регионов центральной Азии. Геэкология природной среды и общества. Научные труды ТИКОПР СО РАН. - Кызыл, Издательство ТИКОПР СО РАН, 2001. - С.210-215.

15. Ададимова Л.Ю. Проблемы минимальной бюджетной обеспеченности в законотворческом процессе /Л.Ю. Ададимова, Л.В. Миронова, Ю.Г. Полулях// Федеральные отношения и региональная социально-экономическая политика. - М., Изд. Институт экономики и управления в промышленности, 2001. - № 6. - С.13-17.

16. Полулях Ю.Г Аграрный бизнес: организационно-технологические аспекты /Ю.Г. Полулях, Л.Ю. Ададимова, А.А. Икрамов, А.А. Мельников, Т.Е. Полулях, Ю.С. Храменкова// Региональный АПК и проблемы развития межрегиональных и внешнепродовольственных связей: Доклады на пленарном заседании Междунар. на-уч.-практ. конф. (10-12 июля 2003 г., г. Новосибирск). -Новосибирск, 2004. - С. 144147.

17. Маады А.И. К вопросу о частной собственности на землю и ее купле-продаже /АЛ Маады, ЛЮ. Ададимова, ЮГ. Полулях// Наука сельскохозяйственного факультета Тывинского государственного университета агропромышленному ком-плексу-Республики Тыва. - Кызыл, редакц.-изд. отдел ТГУ, 2003.-С. 105-108.

Подписано в печать 24.03.2004 г. Формат 60x84 Vis. Печ. л. 1,0. Тираж 100 экз. Заказ № 124. Отпечатано в ГУП РПО СО РАСХН 630501, Новосибирская обл., п. Краснообск.

6195

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Ададимова, Любовь Юрьевна

1 Введение.

Глава 1. Теоретические и методические аспекты экономической оценки земель сельскохозяйственного назначения

1.1. История и зарубежный опыт земельно-оценочной деятельности.

1.2. Сущность и роль земельного кадастра в повышении эффективности управления ресурсами.

1.3. Теоретические и методические особенности экономической оценки земель сельскохозяйственного назначения в условиях неразвитости их рыночного оборота

Глава 2. Анализ результатов и совершенствование методики экономической (кадастровой) оценки земель сельскохозяйственного назначения.

2.1. Анализ результатов кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения в Республике Тыва.

2.2. Совершенствование методики проведения оценки земель сельскохозяйственного назначения.

2.3. Управление расчетами земельной ренты и цены земельных участков.

Глава 3. Совершенствование налогообложения и повышение {% эффективности использования земель сельскохозяйственного назначения с учетом их рентного потнциала.

3.1 Корректировка размеров земельного налога и цены земли на основе учета изъятия дифференциального рентного дохода.

3.2. Оптимизация налогообложения в сельском хозяйстве с учетом введения единого сельскохозяйственного налога.

3.3. Основные направления повышения эффективности использования сельскохозяйственных угодий на базе рентной обеспеченности.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Экономическая оценка земель сельскохозяйственного назначения и роль их рентного потенциала в повышении эффективности агропромышленного производства"

В странах со сложившейся рыночной экономикой, развитыми товарно-денежными и земельными отношениями не существует или стоит недостаточно остро проблема экономической оценки земель. Она, как правило, сводится к установлению рыночной цены земли по итогам публичных торгов, аукционов и т.д. Используются методы сопоставлений, аналогов, экспертных оценок. Привлекаются риэлторские службы. В отличие от них, в Российской Федерации оценки земельных угодий являются наиболее актуальными и приоритетными для государства, гражданского общества и экономической науки.

Долгое отсутствие частной собственности на землю, как и ее наличие в качестве конституционного права в условиях моратория на осуществление сделок купли-продажи, очень позднее принятие Земельного кодекса Российской Федерации и еще более позднее законодательное введение оборота земель сельскохозяйственного назначения — все это обусловило ситуацию некоторого вакуума в среде научных исследований в области земельных отношений вообще и в аграрной сфере — в особенности.

Состояние изученности проблемы. Попытки федеральных органов власти привлечь к проведению оценочных работ опыт Германии, Швеции и ряда других стран не увенчались успехом. Не оправдались надежды и на использование зарубежных научных разработок и специалистов. Из всего накопленного там научного и практического материала на российской оценочной деятельности удалось применить лишь техническое оснащение в виде программно-компьютерных комплексов, аэрокосмических съемок и геоинформационных технологий. К сожалению, даже этот арсенал не принес ощутимых результатов Федеральной службе земельного кадастра России в решении важнейшей для нее на сегодняшний день задачи — кадастровой оценки земель всех категорий и видов использования, а также введения автоматизированной системы Государственного земельного кадастра.

Проведенная в Туве оценка земель поселений и сельскохозяйственных угодий по общероссийским методикам показала наличие ряда недостатков 3 и несовершенства методических подходов и рабочих программ, которые требуют непременных корректировок, а также адаптации полученных результатов, разработки возможных направлений и инструментария их использования в практической деятельности.

Выполняемые в России научные исследования в области земельных отношений, включая их землеоценочное направление, в целом пока не дают достаточных оснований для эффективного решения этой проблемы.

Настоящее исследование выполнено с опорой на российский дореволюционный опыт, современные теоретические положения и труды отечественных ученых, которые в свое время также обращались к этой проблеме, такие как: В.Р. Боев [1]; И.В. Курцев [2]; В.М. Габов с соавт. [3-5]; М.И. Бу-* лычев с соавт. [6]; А.К. Михальченко, A.A. Михальченко [7]; П.М. Першукевич [8]; Н.В. Комов с соавт. [9]; И.Г. Ушачев [10]; М.З. Головотюк [11]; В.В. Милосердов [12]; К.И. Панкова [13]; Ю.Г. Полулях [14-16] и с соавт. [17];

A.П. Задков [18]; А.З. Родин с соавт. [19]; Я.Я. Мауль [20]; Ю.А. Лютых [21];

B.А. Руди [22], В .А. Руди, В.А. Махт [23], В.А. Руди, A.A. Молчанов [24]; М.П. Гриценко [25]; Г.М. Гриценко [26]; А.З. Сагайдак [27]; П.Ф. Лойко [28]; Л.А. Рыманова [29]; B.C. Канев, Н.И. Востриков [30]; A.A. Черняев, А.Г. Смирнов [31]; A.B. Петриков [32]; Н. Борхунов, М. Полянина [33-36] и др.

Цель исследований: разработка теоретических и методических аспектов экономической оценки земель сельскохозяйственного назначения в условиях неразвитости их рыночного оборота, обоснование необходимости и возможностей использования ее результатов для повышения эффективности аграрного сектора экономики.

Задачи: изучить отечественную историю и зарубежный опыт проведения экономической оценки земель сельскохозяйственного назначения; ■ обобщить современные теоретические положения и методологию экономической оценки сельскохозяйственных угодий; ^ ■ проанализировать результаты кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения; определить приемлемость размеров земельного налога, устанавливаемого на основе кадастровой стоимости земельных участков; рассмотреть методические подходы обоснования формы единого сельскохозяйственного налога и оптимизации налогообложения в сельском хозяйстве. выявить основные направления повышения экономической эффективного использования земель сельскохозяйственного назначения в АПК региона с применением их рентного потенциала.

Методы исследования. В процессе исследования были использованы как широко известные и испытанные, приобретающие новое содержание монографический, расчетно-конструктивный, экономико-статистический и абстрактно-логический методы, а также приемы и теории рыночной экономики.

Применялась современная компьютерная техника с присущими ей колоссальными возможностями ускорения расчетов в электронных таблицах на базе программирования, использования различных программных средств, в т.ч. и геоинформационных систем Maplnfo Professional 5.5 , Агс-View GIS 3.2 и др. для создания электронных карт республики. Большая часть необходимой научной и статистической информации была получена из Интернета и др. современных средств информатизации. Все разработанные методические рекомендации и методики исполнены в электронной форме в виде программных продуктов, готовых к применению в доступной для пользователя форме. В подавляющем большинстве табличного материала приводится алгоритм расчетов в виде формул.

Базой концептуальных и гипотетических проработок, научного предвидения результатов исследований стали как устоявшиеся, так и новые течения и постулаты, составляющие основу современной экономической теории, в т.ч. аграрной экономики.

Объектом исследования являются экономические процессы в сельском хозяйстве, связанные с развитием земельных отношений и их реформированием в условиях формирования и развития рыночной экономики.

Предмет исследования — закономерности, тенденции образования и изъятия земельной ренты в условиях совершенствования земельных и экономических отношений, введения рыночного оборота земель сельскохозяйственного назначения, проведения их экономической (кадастровой) оценки.

Научная новизна: получены новые знания по проблемам формирования земельной ренты, экономической оценки земель сельскохозяйственного назначения и налогообложения в аграрной сфере; уточнены отдельные теоретические положения в области формирования земельной ренты и экономической оценки земель сельскохозяйственного назначения; разработаны принципы формирования динамической модели управления расчетами земельного рентного дохода; обоснована необходимость дифференцирования ставок земельного налога и применения двухканальной системы налогообложения в сельском хозяйстве; введены понятия и даны определения терминов: уровень потенциальной рентной обеспеченности и индексный уровень рентной обеспеченности земель сельскохозяйственного назначения и др.; теоретически обоснована и подтверждена расчетами необходимость оказания прямой государственной финансовой помощи сельскохозяйственным товаропроизводителям с учетом рентной обеспеченности;

Положения, выносимые на защиту:

1. Совершенствование методики расчета кадастровой стоимости отдельных земельных участков в составе крупных землепользований на основе оценочных шкал и уточненных формул.

2. Динамическая модель мониторинга и управления формированием и изъятием дифференциальной земельной ренты с помощью непрерывного маржинального анализа.

3. Оптимизация налогообложения в сельском хозяйстве на основе сочетания земельного и единого сельскохозяйственного налогов (двухка-нальная схема налогообложения).

4. Методические рекомендации по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей и повышению эффективности их деятельности на основе рентной обеспеченности.

Практическая значимость: на основе теоретических обобщений и обоснований могут быть разработаны новые методические подходы, рекомендации и предложения по организации проведения экономической оценки земель сельскохозяйственного назначения в условиях неразвитости их рыночного оборота; выявлена необходимость корректировки расчетов по определению кадастровой стоимости земель сельскохозяйственного назначения, выполненных в соответствии с единой по Российской Федерации методикой, разработаны и реализованы на примере Республики Тыва соответствующие методические подходы и предложения; разработаны основные положения методических рекомендаций по совершенствованию налогового законодательства в части земельного и единого сельскохозяйственного налогов, приведен алгоритм расчетов и даны предложения по дифференциации налоговых ставок на уровне субъектов РФ и муниципальных образований, а также государственному регулированию экономических процессов в аграрном секторе хозяйственного комплекса.

Внедрение и апробация результатов исследований. Результаты кадастровой оценки земель сельхозназначения, а также поселений, лесных и особо охраняемых территорий, проведенной в Туве с участием автора, переданы в Комитет по земельным ресурсам и землеустройству РТ и Федеральную кадастровую службу РФ для практического использования. Результаты кадастровой оценки земель поселений и сельскохозяйственного назначения согласованы в Росземкадастре, утверждены Постановлением Правительством РТ № 923 от 04.12.2002 г и рекомендованы к применению.

Разработаны методические рекомендации и предложения по совершенствованию организации проведения экономической оценки земель в условиях неразвитости их рыночного оборота.

Органам исполнительной власти и местного самоуправления будут переданы методические рекомендации и предложения по совершенствованию налогового законодательства, дифференциации налоговых ставок на уровне субъектов РФ и муниципальных образований, распределению субсидий на повышение плодородия почв с учетом кадастровой стоимости земель сельскохозяйственного назначения.

Апробация работы. Результаты по теме исследований опубликованы в 17 работах, представлялись на Международнных научно-практических конференции (Абакан, 10-12 июля 2002 г.; Пенза, март 2003 г.), Межрегиональной научно-практической конференции (Кемерово, 2003 г.). Результаты кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения и земель поселений неоднократно обсуждались на заседаниях Правительства Республики Тыва и республиканских совещаниях-семинарах

Экономическая эффективность и народнохозяйственное значение: совершенствование методики экономической оценки земель позволит упорядочить рыночный оборот земель сельскохозяйственного назначения, налогообложение их собственников и обеспечит снижение налогового бремени сельскохозяйственных товаропроизводителей. Это позволит существенно активизировать деятельность сельскохозяйственных организаций, будет способствовать их выходу из финансового кризиса, росту доходности и последующему увеличению поступлений в бюджеты всех уровней, что явится заметным вкладом в удвоение валового внутреннего продукта (ВВП) и решение проблемы борьбы с бедностью.

Структура и объем работы. Диссертация изложена на 148 стр., состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 189 наименований, включает 28 таблиц, 2 рисунка, 4 схемы, 6 диаграмм и сопровождается 5 приложениями.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Ададимова, Любовь Юрьевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ ретроспективы, изучение современного зарубежного опыта и собственные исследования позволили скорректировать действующие методики экономической, в т. и кадастровой оценки земель и разработать новые с учетом особенностей отдельных субъектов РФ и муниципальных образований. Полученные результаты дают основания сформулировать следующие положения, выводы и предложения:

1. Изучение истории развития методологии и методики проведения экономической оценки земель в России, начиная с конца XV в., позволяют выделить несколько этапов, среди которых можно четко обозначить период системного подхода к организации землеоценочных работ, развитие их теоретической базы, расширение практики проведения экономической оценки.

Особое место занимает советский период, когда была прервана эволюция рыночных методических приемов. Сразу после Октябрьской революции земельные отношения в России коренным образом изменились в результате национализации земли. Она стала всенародным достоянием и государственной собственностью, перестала быть объектом налогообложения. В это время был создан достаточно четкий и систематизированный учет земель; проводилось детальное и системное землеустройство; осуществлялись агрохимические, почвенные и геоботанические исследования. Но на основе этих материалов служба Гипрозем в течение почти трех десятилетий безуспешно пыталась провести экономическую оценку земель, выполнив IV тура оценочных рабо1Период с 90-х годов прошлого столетия, отличается новым кардинальным изменением земельных отношений, сутью которых является возврат к гражданскому обороту земель и превращению их в объект налогообложения.

В последние годы двадцатого и в начале двадцать первого веков землеустроительная служба России была вынуждена обратиться к зарубежному опыту, привлечь специалистов других стран, отработать вместе с ними или с их помощью ряд проектов оценочных и кадастровых работ. Но как показал анализ, эти попытки оказались мало результативными.

2. В странах с рыночной экономикой методологическую основу оценочной практики составляют две концепции: стоимости в обмене и ценности, но они не могут быть эффективно использованы в отсутствии рыночного оборота земель, без накопленной базы сделок с земельными участками и объектами недвижимости, в составе которых находятся земельные участки.

3. На основе анализа ретроспективных оценочных работ и современных теоретических воззрений, в процессе проведенных собственных научных исследований, на базе практики выполнения оценочных работ сформирован ряд теоретических положений: уточнена сущность абсолютной земельной ренты; сделано заключение об отсутствии в настоящее время монопольной земельной ренты; обосновано применение термина технологическая рента; введено понятие и сформулировано определение терминов уровни и индексы рентной обеспеченности землепользований.

4. В 2000-2002 годах Федеральная служба земельного кадастра РФ (Рос-земкадастр) проводила кадастровую оценку земель сельскохозяйственного назначения на всей территории страны по единой методике, зарегистрированной в Министерстве юстиции РФ. В Республике Тыва оценка проводилась сотрудниками ТКО СибНИИЭСХ с участием автора диссертации, что позволило провести достаточно тщательный анализ полученных результатов и получить полезные выводы. В частности, выявлен ряд недостатков методики, потребовавший ее совершенствования, в результате чего разработаны: методические подходы к использованию полученных в процессе оценки, а также скорректированных после ее завершения оценочных шкал, по которым можно находить кадастровые стоимости отдельных земельных участков в составе оцененных землепользований, а также вновь образованных хозяйств (сформированных землепользований); динамическая модель мониторинга и управления формированием и использованием, в том числе изъятием, дифференциальной земельной ренты с помощью непрерывного маржинального анализа.

5. В процессе исследований привлекались исходные нормативы и результаты кадастровых оценок по всем субъектам РФ. Анализ возможностей применения нового порядка исчисления земельного налога (в процентах от кадастровой стоимости) показал, что с его помощью государство может изымать у собственников земли достаточно большую часть рентного дохода, вплоть до полного и даже избыточного (больше самого дохода) изъятия на худших землях. Это, во-первых, необходимо требует дифференцирования налоговых (процентных) ставок, а во-вторых, объясняет объективность существования не менее двух цен на одни и те же земельные участки: потенциальную — без взимания налога и реальную — с его взиманием.

6. Анализ возможных вариантов единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) приводит к выводу, что введение "рублевых" ставок в расчете на 1 га сельскохозяйственных угодий, сопоставимых по кадастровой стоимости, как первоначально предлагалось в Налоговом кодексе РФ, нецелесообразно. Во-первых, это могло бы привести лишь к излишним расчетам и частым пересчетам как ставок, так и самих площадей сопоставимых угодий по разным причинам, в т.ч. и в связи с продолжающейся инфляцией. Во-вторых, нет необходимости сопоставлять угодья по стоимости, если есть сама стоимость, которая, так же как и площадь физических сельхозугодий, будет зарегистрирована, приобретет законный статус и займет определенное место в бухгалтерском балансе каждого хозяйства. В-третьих, в этом случае ставка ЕСХН, как и ставка земельного налога может устанавливаться не в рублях и копейках на 1 га, а в процентах от кадастровой стоимости. Но в этом случае правомерна постановка вопроса о дублировании этих двух налогов, использующих одну и ту же налоговую базу.

В первом варианте законодательства о ЕСХН (федеральный закон №187, 2001 г.) была заложена очень серьезная правовая коллизия, состоящая в том, что налог должен был устанавливаться для товаропроизводителей, предпринимателей, а объектом налогообложения — признаваться сельскохозяйственные угодья, которые им в большинстве случаев не принадлежат.

Два варианта ЕСХН есть две прямые противоположности одного противоречия, а дискуссии вокруг этих вариантов были сведены к обсуждению возможных последствий перехода из одной крайности в другую. В первом случае предлагалось ввести единый и одновременно стабильный налог по принципу земельного налога с тем, чтобы конкретные результаты хозяйственной деятельности были свободны от налогообложения. Во втором варианте, наоборот предлагается применять налог на результаты этой деятельности без учета кадастровой стоимости используемых земель.

Поскольку любые крайности являются носителями не только позитива, но и негатива, ни один из вариантов не может быть приемлем в чистом виде без сочетания с другими налогами или без дифференциации налоговых ставок.

Предпочтительнее альтернативная форма ЕСХН в виде налога с дохода, рассчитанного как разница между выручкой и затратами хозяйств в размере шести процентов этого дохода, рекомендуемая субъектам РФ, муниципальным образованиям и сельскохозяйственным товаропроизводителям для добровольного перехода на нее в соответствии с Федеральным законом № 147 от 11.11.2003 г.

7. Исходя из двух предыдущих тезисов, целесообразно иметь не один, а два налога: один земельный, другой — сельскохозяйственный. Исчисляться они должны по процентным ставкам один — по отношению к кадастровой стоимости земельных участков, другой — по отношению к получаемому доходу. Такая система налогообложения (дуализм) представляется не только правомерной, но и рациональной. Разработана схема построения такой системы.

8. Проведенные исследования и полученные с их помощью научные и практические результаты позволяют внести непосредственный вклад в решение проблемы финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей, выходу их из финансового кризиса и обеспечению рентабельной работы: реальное финансовое оздоровление большинства сельскохозяйственных товаропроизводителей может быть осуществлено при серьезной государственной финансовой поддержке; разработан методический подход к дифференцированию размеров субсидий сельскому хозяйству из федерального бюджета и бюджетов других уровней, направляемых на повышение плодородия почв (качества земель), в зависимости от кадастровой стоимости сельскохозяйственных угодий и рентной обеспеченности территорий.

9. При расчетах размеров субсидий за основу может быть принят потенциальный рентный доход или рентный потенциал на том основании, что именно он (или какая-то его часть) через земельный налог изымается в бюджеты, а затем должен направляться на повышение плодородия почв и эффективности сельского хозяйства.

Под индексом рентного потенциала понимается относительная (по сравнению со средним по РФ уровнем) количественная оценка возможностей земель сельскохозяйственного назначения региона с учетом структуры их использования приносить рентные доходы, направляемые на повышение плодородия почв и эффективности сельского хозяйства.

Введено понятие и дано определение термина уровень рентной обеспеченности, под которым понимается отношение рентных потенциалов к предельному рентному доходу.

10. Автоматизированная система земельного кадастра в сочетании с вмонтированной в нее собственной программой проведения экономической (кадастровой) оценки сельскохозяйственных угодий позволяет результативно и достоверно: осуществлять оптимизация структуры использования сельскохозяйственных угодий; обеспечивать паритет цен на продукцию сельского хозяйства и других отраслей хозяйственного комплекса; проводить оценку ресурсного потенциала; определение размеров потерь собственников земельных участков и производителей сельскохозяйственной продукции при отчуждении земель; рассчитывать ущерб, получаемый от ухудшения качества земель, а также экономического эффекта от его улучшения; осуществлять реорганизацию (реформирование) сельскохозяйственных предприятий; проводить финансовое оздоровление сельскохозяйственных товаропроизводителей.

11. Даже неполная реализация всех возможных способов использования (экономической) кадастровой стоимости земель (рентного потенциала) в очень большой степени будет способствовать решению двух (из трех) важнейших задач, поставленных Президентом страны на ближайшее десятилетие: удвоение валового внутреннего продукта (ВВП) и борьба с бедностью. Вклад оценки земли, как главного средства производства в сельском хозяйстве, и ее роль в удвоении ВВП проявляются в оптимизации и повышении эффективности использования сельскохозяйственных угодий при одновременном финансовом оздоровлении товаропроизводителей. Проблема бедности решается путем роста доходов сельских жителей, как наименее обеспеченной части населения страны, за счет выделения компенсаций недостающего качества земель в форме субсидий, размеры которых могут объективно определяться на основе уровня рентной обеспеченности. При этом возрастают денежные доходы сельского населения за счет: развития производства, сопровождающегося ростом уровня оплаты труда; разного рода социальных выплат; предоставляемых бюджетных услуг; общего повышения качества жизни.