Экономико-теоретический анализ межстрановой дифференциации масштабов теневого сектора тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Экономико-теоретический анализ межстрановой дифференциации масштабов теневого сектора"

На правах рукописи

□034919Э7

КАНАШ ЭЛЬВИРА ШАВУКАТОВНА

ЭКОНОМИКО-ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ МЕЖСТРАНОВОЙ ДИФФЕРЕНЦИАЦИИ МАСШТАБОВ ТЕНЕВОГО СЕКТОРА

Специальность 08.00.01 - Экономическая теория

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

1 8 ФЕ9 2010

Москва 2009

003491997

Работа выполнена на кафедре экономики и управления факультета мировой экономики и управления ГОУ ВПО «Астраханский государственный университет»

Научный руководитель кандидат экономических наук, доцент

Гвоздарёва Лариса Павловна

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Толокина Елена Леонидовна

кандидат экономических наук, доцент Носов Павел Андреевич

Ведущая организация: ГОУ ВПО «Московский государственный

институт электроники и математики (Технический университет)»

Защита состоится «11» марта 2010 г. в 13 часов на заседании диссертационного совета Д 212.154.31 при ГОУ ВПО «Московский педагогический государственный университет» по адресу 119571, Москва, пр. Вернадского, д. 88, ауд. 802.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО «Московский педагогический государственный университет» по адресу 119992, Москва, ул. Малая Пироговская, д. 1.

Автореферат разослан М» аХ, .2010 г.

Ученый секретарь диссертационного совета

В.Е.Ковалева

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. В последние годы теневая составляющая хозяйственной жизни стала одной из острейших социально-экономических проблем. Сегодня практически каждый россиянин прямо или косвенно становится объектом или субъектом теневых экономических операций. Такие явления, как недооценка выпуска или переоценка затрат с целью уменьшения налогооблагаемой прибыли, производство товаров и услуг без официальной регистрации и лицензирования, нелегальный вывоз капитала за границу, неофициальная занятость широко распространены в России. Как показывают исследования, теневая экономика характерна не только для российской действительности. Теневая экономика - явление, присущее всем типам экономик (развивающимся, переходным и высокоразвитым). Согласно исследованиям австрийского профессора Ф.Шнайдера, средние размеры теневого сектора составляют более одной трети от официального ВВП в развивающихся й переходных странах, и около 15% в высокоразвитых странах.

Однако сложность исследования теневой экономики заключается в многостороннем характере данного явления, что предполагает его анализ с точки зрения различных подходов, затрудняя выработку единого критерия отнесения экономической деятельности к теневой, а также в различном отношении к данному явлению и источникам его возникновения в зависимости от страны и типа экономической системы. Кроме того, сложной задачей является и получение точной и достоверной информации о теневом секторе, поскольку лица, вовлеченные в теневую экономику, имеют стимулы скрывать информацию о своей деятельности. Для современных экономик исследование мотивов ведения экономической деятельности в теневом секторе и изучение его влияния на экономическое развитие необходимо в целях формирования эффективной системы «правил игры» для решения социально-экономических проблем внутри страны и обеспечения конкурентоспособности национальной экономики в рамках мирового хозяйства в целом.

Ряд исследований показал проявления теневой экономической деятельности в отдельно взятых странах, однако, проведению межстрановых сопоставлений масштабов теневого сектора в увязке с причинами его возникновения практически не уделяется внимания, особенно в отечественной литературе.

Недостаточно изученные отдельные теоретические и прикладные аспекты, такие как определение единого критерия для отнесения деятельности к теневой экономике, оценка масштабов и тенденций развития теневого сектора, объяснение причин дифференциации масштабов теневой экономики в странах с разными уровнями экономического развития в целях выработки дифференцированных механизмов противодействия отрицательному влиянию теневых процессов, направленных на снижение стимулов ведения экономической деятельности в теневом секторе обусловили выбор темы диссертационной работы и круг исследуемых

вопросов.

Состояние изученности вопроса. Теневой экономике как объекту научных исследований уделяется пристальное внимание с конца 60-х -начала 70-х гг. прошлого века. Своеобразное «открытие» теневой экономики было сделано в развивающихся странах. Ярким исследователем теневого сектора в этих странах является Э. де Сото. Вскоре ученые и политики в развитых странах Запада осознали, что реальная и официально регистрируемая экономическая активность существенно различаются. Стали разрабатываться методы оценки неучтенной части экономической деятельности. Большой вклад в разработку методов измерения масштабов теневой экономики внесли П. Гутман, В. Танзи, Э. Фейг, Ф. Шнайдер. Применительно к определению условий возникновения и последствий теневой экономики можно отметить, что эти аспекты освещаются в работах Э. Фридмана, С. Джонсона, П. Зойдо-Лобатона, Д. Кауфманна, Д. Инста и многих других ученых-экономистов.

Среди трудов отечественных исследователей своей теоретической значимостью выделяются исследования Ю.В. Латова, Л.М. Тимофеева, В.В. Радаева, А.Н. Олейника, С.В. Глинкиной, С.Ю. Барсуковой. Однако в отечественной литературе выявлению причин дифференциации масштабов теневой экономики в различных странах не уделено должного внимания.

В этой связи важно определить значение теневого сектора для экономического развития страны, а также исследовать факторы, побуждающие экономических субъектов действовать в данном секторе, отвергая выбор в пользу официальной экономики. При этом возникает необходимость выяснения степени влияния одного и того же фактора на масштабы теневой экономики в разных странах для разработки принципов ее эффективного регулирования.

Актуальность и недостаточная изученность некоторых аспектов рассматриваемой проблемы определили цель и задачи исследования.

Цель работы - выявить причины межстрановой дифференциации масштабов теневой экономики, объяснить их с точки зрения экономической теории, оценить значение теневого сектора для экономики в целом и найти пути оптимизации его масштабов.

Цель исследования обусловила необходимость постановки и решения автором ряда задач, среди которых в качестве основных были определены следующие:

- на основе изучения основных подходов к определению теневой экономики уточнить содержание понятия теневой экономики с точки зрения экономической теории;

- посредством изучения и сравнения методов измерения масштабов теневой экономики и результатов их применения выявить тенденции развития теневой экономики в странах мира;

- на основе изучения закономерностей возникновения теневой экономики, представленных в исследованиях других авторов, и выявления в них противоречий, определить факторы дифференциации масштабов

теневого сектора в различных странах;

- посредством использования методов статистического анализа обосновать влияние выявленных факторов на дифференциацию масштабов теневого сектора в различных странах;

- используя методы экономической теории выявить положительные и отрицательные последствия развития теневой экономики;

- предложить меры, направленные на снижение мотивов ведения экономической деятельности в теневом секторе и определить условия их эффективного применения.

Предмет и объект исследования.

Объект исследования - теневой сектор экономики в различных странах мира.

Предметом исследования являются мотивы ведения экономической деятельности в теневом секторе.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужила совокупность исследований теневой экономики, представленных в трудах отечественных и зарубежных ученых, положения общей экономической теории, институционального подхода, теории рационального экономического поведения. В процессе диссертационного исследования применялись основные общенаучные методы, включающие системный, сравнительный и ретроспективный научный анализ, статистические методы, метод графической интерпретации, схематического отображения основных зависимостей исследуемых категорий.

Соответствие темы диссертации требованиям паспорта специальности ВАК. Диссертационная работа выполнена в рамках специальности 08.00.01 Экономическая теория, п. 1.1. Политическая экономия: структура и закономерности развития экономических отношений; экономические интересы.

Научная новизна результатов исследования заключается в следующем:

- уточнена трактовка понятия «теневая экономика»; предложено определение теневой экономики, представляющее собой экономическую деятельность по производству товаров и услуг, скрываемую от официального учёта в целях сокращения издержек, не приносящая обществу вред, в отличие от криминальной экономической деятельности;

- систематизированы методы оценки теневой экономики и результаты, полученные с их применением; выявлены тенденции развития теневой экономики в развитых, развивающихся и переходных странах, свидетельствующие о том, что теневая экономика присуща всем типам экономик (развивающимся, переходным и высокоразвитым), относительные размеры теневой экономики существенно больше в развивающихся и переходных экономиках по сравнению с развитыми странами, в настоящее время наблюдается относительный рост масштабов теневого сектора;

- систематизированы причины ведения теневой экономической деятельности в развитых, развивающихся и переходных странах;

- обосновано, что в развивающихся и переходных странах на масштабы теневого сектора оказывают влияние чрезмерная государственная регламентация экономической деятельности, а в развитых странах на размеры теневой экономики влияет налоговая нагрузка;

- выявлено, что в переходных и развивающихся странах чрезмерная государственная регламентация экономической деятельности выражается в виде высоких трансакционных издержек, возникающих из-за административных барьеров;

- доказано, что общим фактором межстрановых различий размеров теневого сектора внутри групп развивающихся, переходных и развитых стран выступает уровень доходов населения;

- выявлено, что воздействие теневой экономики на экономическое развитие не является однозначно негативным, и в связи с этим предложены меры снижения отрицательного влияния теневого сектора на экономику.

Практическая значимость работы. Теоретические выводы могут использоваться как в системе регулирования экономики в качестве методологического инструментария для реализации мер по созданию благоприятных условий для предпринимательской деятельности, в том числе по устранению избыточных административных ограничений и совершенствованию налогообложения, так и в качестве учебного и аналитического материала в учебном процессе.

Апробация и реализация результатов исследования. Научные положения исследования и методические рекомендации автора докладывались на международных и всероссийских научных конференциях, а также в рамках проекта «Социально-экономические последствия коррупции, нарушения авторских прав и ухода от уплаты налогов в странах СНГ: междисциплинарный подход к исследованиям и преподаванию» в г. Одесса (Украина) в 2006-2008 гг.

Результаты исследования использовались автором в процессе преподавания курса «Экономическая теория», «Статистика», а также легли в основу разработанного автором модуля «Теневая и неформальная экономика в Системе национальных счетов и ее влияние на оценки ВВП» в рамках курса «Международная статистика» для студентов факультета мировой экономики и управления Астраханского государственного университета.

Публикации по теме диссертации. По теме диссертации опубликовано 8 научных работ, общим объёмом 1,8 п.л., в том числе 1 статья объёмом 0,3 п.л. в журнале, рекомендованном ВАК РФ и 2 статьи на английском языке.

Структура работы. Структура диссертационной работы отражает общий замысел и логику исследования. Работа состоит из введения, трёх глав, заключения и списка литературы.

II. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обосновывается актуальность темы диссертации, сформулированы цель и задачи, объект и предмет исследования, раскрываются положения научной новизны, теоретическая и практическая значимость работы и степень её апробации.

В первой главе «Теоретические основы анализа теневой экономики» проведен анализ подходов к определению теневой экономики, выявлены их недостатки и на основе этого анализа дано собственное видение теневой экономики. Кроме того, учитывая важность количественной оценки масштабов теневой экономики для проведения анализа причин ее возникновения и влияния, оказываемого ею на экономическое развитие страны, были систематизированы методы измерения масштабов теневой экономики, а также сравнены результаты их применения.

Во второй главе «Факторы дифференциации масштабов теневой экономики» проведен анализ причин ведения экономической деятельности в теневом секторе и дано объяснение дифференциации масштабов теневой экономики в развитых, развивающихся странах и странах с переходной экономикой на основе исследования причин, побуждающих субъектов вести экономическую деятельность в теневом секторе. Обосновано, что в разных странах влияние этих причин неодинаково. В частности, для развитых стран основным фактором возникновения и развития теневого сектора является налоговая нагрузка, а для стран с переходной и развивающейся экономикой значительное влияние оказывает чрезмерная регламентация экономической деятельности. Доказано также, что общим фактором межстрановых различий размеров теневого сектора внутри групп развивающихся, переходных и развитых стран выступает уровень доходов населения.

В третьей главе «Последствия теневой экономики и меры их преодоления» автор проводит анализ влияния теневого сектора на экономическое развитие, отмечая при этом, что ведение экономической деятельности в данном секторе может и положительно сказываться на официальной экономике. Также автор описывает условия эффективного государственного воздействия на теневую экономику, направленных на снижение стимулов ведения экономической деятельности в теневом секторе.

В заключении подведены итоги работы и сформулированы основные результаты диссертационного исследования.

ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Теневая экономика является сложным явлением, которое предполагает его изучение с точки зрения различных подходов, как в рамках экономической науки, так и в рамках междисциплинарного исследования. Главной характеристикой теневой деятельности выступает то, что в экономическом смысле она является вполне рациональной, но при этом скрывается от официального учета органов государственной власти в целях сокращения издержек, связанных с соблюдением формальных правил хозяйствования. Кроме того, с

экономической точки зрения деятельность в теневом секторе всё же необходимо разграничивать от деятельности, составляющей незаконную экономику. Теневая экономическая деятельность не приносит обществу вред, в отличие от криминальной экономической деятельности.

В настоящее время преобладают формально-правовой, учётно-статистический и экономический подходы к определению теневой экономики. Согласно формально-правовому подходу, теневой экономикой называют деятельность, вступающую в противоречие с правовыми нормами, законами, формальными правилами хозяйственной жизни, то есть, находящуюся вне рамок правового поля. Учётно-статистический же подход подразумевает под теневой экономикой виды деятельности, которые являются производственными и законными, но намеренно скрываются от органов государственной власти в целях уклонения от уплаты налогов или следования законодательным нормам.

В экономической теории теневая экономика изучается в рамках неоинституционального подхода, обращающего основное внимание на связь между «правилами игры», определяющими и ограничивающими хозяйственную деятельность человека, и процессом экономического развития в целом. Несоблюдение или обход установленных правил служит критерием участия в теневой экономике.

Автор наряду с анализом развития подходов к пониманию сущности и структуры теневой экономики, также отслеживает развитие теневой экономики как социально-экономического явления, указывая на его особенности в развивающихся странах, в странах бывшего социалистического блока, В развивающихся странах теневая экономика смягчает социально-экономические потрясения, помогая населению выживать и спасаться от бедности. В переходных странах теневая экономика сыграла главную роль в подготовке перехода от командной экономической системы к рыночному хозяйству.

Обобщая современные научные представления исследователей о теневой экономике, выявив недостатки приведенных подходов, диссертант делает некоторые выводы. Автор отмечает, что ни учетно-статистический, ни формально-правовой критерий отнесения той или иной деятельности к теневой экономике не использован по следующим причинам:

1) Недостаток формально-правового подхода заключается в том, что исключение или включение той или иной деятельности в состав теневой экономики зависит от законодательной системы каждой страны, и подвижно во времени с момента изменения законов, которые относят те ли иные виды экономической деятельности к законным или незаконным. Так, к примеру, в советское время в нашей стране из рамок «правового поля» были исключены частно-предпринимательская деятельность и коммерческое посредничество, спекуляция признавалась незаконной деятельностью, хотя по своей сути, она является одной из характеристик продуктивной рыночной экономики.

2) Учётно-статистический подход, считая основным признаком теневой экономики отсутствие учёта экономической деятельности официальной

статистикой, может автоматически включать в сферу теневого сектора не поддающиеся официальному учёту многие процессы саморегулирования рынка, хотя неформальные, неподотчётные отношения могут и позитивно сказываться на общем экономическом развитии, экономя, к примеру, трансакциокные издержки. К недостаткам этого подхода можно отнести и учёт фиктивных экономических операций, когда в отчётности отражается несуществующая хозяйственная деятельность (например, перевод денег за якобы оказанные услуги или поставленную продукцию).

3) Представляется возможным характеризовать теневой сектор с экономической точки зрения как экономическую деятельность по производству товаров и услуг, скрываемую от официального учёта в целях сокращения издержек, не приносящую обществу вред, в отличие от криминальной экономической деятельности.

2. Теневая экономика - явление глобальное по своим масштабам, имеющее место во всех странах мира, однако в развитых странах размеры теневого сектора относительно меньше, чем в развивающихся и переходных странах. Кроме того, в последнее время наблюдается увеличение масштабов теневой экономики как в развивающихся и переходных странах, так и в развитых.

Для оценки масштабов теневой экономики применяется множество методов, используемых на микроуровне и макроуровне. В исследовании выделены результаты оценки масштабов теневой экономики, полученные с помощью монетарного метода и метода мягкого моделирования.

Метод оценки масштабов теневого сектора, исходя из спроса на наличные деньга, использованный Н. Сусловым и С. Агеевой, показал, что масштабы теневого сектора в развитых странах относительно меньше, чем в развивающихся и переходных странах. Кроме того, наблюдается относительный рост размеров теневой экономики в развитых, развивающихся и переходных странах (Таблица 1).

Таблица 1.

Средние значения размера теневой экономики по группам стран в %

Страны / год Дола теневой экономики в ВВП по странам мира

2003 2004 2005 2006

Развивающиеся страны 33,8 35,1 37,8 37,1

Бывшие социалистические страны 32,7 32,6 35,3 36,3

а) Страны СНГ 36,8 39,7 41,7 42,9

б) Страны Восточной Европы и Балтии 27,2 30,3 31,4 31,5

Высокоразвитые страны ОЭСР 21,1 20,1 20,5 21,2

Согласно исследованиям Ф. Шнайдера, который применяет для измерения масштабов теневой экономики модельный подход, используя многомерный динамический метод DYMIMIC, можно сделать похожие выводы о динамике и размерах теневого сектора в странах мира (Таблица 2). Относительный рост масштабов теневого сектора в 2005 году по сравнению с 1999 годом наблюдается во всех группах стран за исключением

высокоразвитых государств, однако в этой группе стран в 2005 году размеры теневой экономики стали возрастать в сравнении с предыдущим годом

Таблица 2.

Средний размер теневой экономики для развивающихся стран, стран с переходной __экономикой н стран ОЭСР в % от официального ВВП_

Страны / год Средний размер теневой экономики в

(число стран) % от официального ВВП

1999/ 2000/ 2002/ 2003/ 2004/

2000 2001 2003 2004 2005

Преимущественно развивающиеся страны

Африка (37) 41.3 42.3 43.2 43.2 42.8

Центральная и Южная Америка (21) 41.1 42.1 43.4 43.0 42.2

Азия (28) 28.5 29.5 30.4 29.8 30.3

Страны с переходной экономикой (25) 38.1 39.1 40.1 40.5 41.0

Высокоразвитые страны ОЭСР (21) 16.8 16.7 16.3 15.6 15.9

Тихоокеанские страны (10) 31.7 32.6 33.4 32.8 32.1

Коммунистические страны (3) 19.8 21.1 22.3 22.3 22.0

Невзвешенная средняя среди 145 стран 33.6 34.5 35.2 34.9 34.3

Несмотря на многообразие применяемых в мировой практике методов, отсутствия единой методики количественной оценки размеров теневых экономических структур все же удалось выяснить, что теневая экономика -это комплексное явление, присущее всем типам экономик (развивающимся, переходным и высокоразвитым), а относительные размеры теневой экономики намного больше в развивающихся и переходных экономиках, чем в развитых странах.

3. В развивающихся и переходных странах на масштабы теневого сектора оказывают влияние чрезмерная государственная регламентация экономической деятельности, а в развитых странах на размеры теневой экономики влияет налоговая нагрузка.

Как известно, налоги оказывают влияние на выбор между работой и отдыхом и стимулируют предложение труда в теневом (а значит, необлагаемом налогами) секторе экономики. Чем больше разница между совокупными издержками на рабочую силу в официальной экономике и прибылью после уплаты налогов, тем больше стимулов избежать этой разницы и работать в теневом секторе экономике.

Однако проведенный количественный анализ выявил достаточно сильную положительную зависимость масштабов теневого сектора от величины налоговой нагрузки в развитых странах, слабую положительную зависимость между данными явлениями в развивающихся и переходных странах (Рисунки 1,2,3). Данный результат позволил сделать вывод, что в переходных и развивающихся странах, несмотря на относительно высокую налоговую нагрузку, на масштабы теневой экономики влияет в большей степени не уровень налоговой нагрузки сам по себе, а в частности, сложность процедуры налогообложения, количество налоговых платежей и система налогового администрирования в целом.

30

28

26

С 2 24

5 22

#

5. 20

ч

i 18

I 16

1 14

í D 12

Н

10

6

Греция о Италия 0

Португалия Испания Бельгия

СловакияЧехия Норвегия о Швеция Дания 0 Финляндия 0 Ирландия • т^айдэ Франция

,, Австралия ^Зеландия Нидерланды

Великобритания Япония Австрия

Швейцарии ° 0 о США 0

Совокупная налоговая ставка (в % от прибыли)

Рис. 1 Размеры теневой экономики и налоговая нагрузка в странах ОЭСР в 2005 году

70 65

С

са

со 60

0

se 55

m

<5 50

1 45

X

0

п 40

к

(D

8 35

1 <У

к 30 25

Грузия О

Азербайджан о

Украина о

Молдова Армения о Россия Ьеларусв 0

Казахстан 0 о

---- я..... Эстония , 6олгари|Р»«ДОю« иргиэия О ния ания Узбекистан о

Литва

Словения О

20 40 60 «0 100 120 140 160

Совокупная налоговая ставка (в % от прибыли) Рис. 2 Размеры теневой экономики и налоговая нагрузка в странах Восточной Европы и Центральной Азии в 2005 году

£■ 50 3

30

Тг/йэанив О

Замбия Ь®^ О СенегаЛац Двмокр р-ка Конго О

ОДШМИСасМали ---- Замети Дй« о о г^ша. —--' __—— Скврра-Лвоив —"""" 0

Непал того Ьан^адаш ° О Мавритания О Бурунди О

Солом О-^йщибати Вануату« о о

250

300

0 50 100 150 200

Совокупная налоговая ставка (в % от прибыли)

Рис. 3 Размеры теневой экономики и налоговая нагрузка в развивающихся странах в

2005 году

Коэффициент корреляции, отражающий зависимость между размерами теневого сектора и уровнем налоговой нагрузки, имел значение для 30 развивающихся стран 0,187, для 21 страны Восточной Европы, Центральной Азии и стран СНГ 0,189, для 23 развитых стран 0,436, что свидетельствует о том, что в развитых странах уровень налоговой нагрузки является достаточно значимым фактором, определяющим масштабы теневой экономики.

4. В переходных и развивающихся странах причиной возникновения и развития теневой экономики выступает чрезмерная государственная регламентация экономической деятельности, выражающаяся в виде высоких трансакционных издержек, возникающих из-за административных барьеров.

Теневая экономика, как правило, имеет меньшие размеры в странах, где действуют сильные и эффективные институты государственного управления.

Предназначение экономических институтов состоит в том, чтобы обеспечить поддержку рынка, включающую в себя создание, защиту и реализацию прав собственности, без чего рыночные трансакции были бы ограниченными. Многие услуги институтов предоставляются государством. Способность государства обеспечивать такие институты является фактором, определяющим эффективность функционирования рынка. Это и режим регулирования, работающий совместно с рынком, в целях обеспечения конкуренции, и макроэкономическая политика, создающая стабильную среду для предпринимательской деятельности, и отсутствие коррупции, подрывающей легитимность государства. Однако стремление государства поставить как можно более жесткие правовые и институциональные рамки для экономической деятельности может иметь последствием выбор предпринимателей в пользу ведения деятельности в теневом секторе.

Так, согласно исследованиям Всемирного Банка в рамках проекта «Ведение бизнеса», условия, с которыми сталкиваются предприниматели при уплате налогов (число налоговых платежей, время для подготовки и заполнения налоговых деклараций, время, затрачиваемое на процесс уплаты налогов, доля налогов в прибыли до налогообложения) далеко не одинаковы во всех странах. Если в Швеции заплатить налоги можно в режиме онлайн через Интернет, причем декларирование налога на прибыль, НДС, налогов на оплату труда и налога на имущество осуществляются на едином бланке, то в Папуа Новой Гвинее, Сирии и Зимбабве налоговые декларации необходимо лично сдавать в налоговую инспекцию для «обсуждения и проверки расчетов» с налоговым инспектором. В Республике Конго фирме приходится отчислять 89 видов платежей, ежегодно затрачивая 106 дней и 65,4% от прибыли, а также заполнять 50 различных форм по налогу на прибыль, еще 50 форм по налогам на оплату труда и социальным отчислениям и 36 для налогов на потребление. Более сложная налоговая система только в Украине и Беларуси.

Также отметим, что в развитых странах развитое законодательство и

мощные органы правопорядка ограничивают поле теневой деятельности. Информационные технологии позволяют этим странам эффективно контролировать движение финансовых потоков и происхождение доходов как юридических, так и физических лиц, налоговые преступления в этих странах одними из тяжких, кроме того, в высокоразвитых странах высокий престиж и пакет социальных гарантий государственных служащих сдерживают распространение коррупции.

Чрезмерная регламентация экономической деятельности может выражаться не просто в установлении правил и норм хозяйственной деятельности, например, в налогообложении, регистрации предприятия или собственности, требующих от предпринимателя соответствующих выплат в бюджет государства, а в количестве процедур или времени, потраченных на то, чтобы соблюсти эти требования. То есть предприниматель может выбрать альтернативу осуществления деятельности в теневом секторе, вместо официального, не сколько из-за издержек, связанных с самими выплатами государству, сколько из-за трансакционных издержек, связанных с осуществлением этих выплат. Трансакционные издержки представляют собой издержки, сопряженные с присвоением, спецификацией и защитой прав собственности, построением структур управления, заключением и обслуживанием деловых соглашений. Они связаны в основном с платой не за сами ресурсы, а за получение права на их использование, не с оплатой контрактных обязательств, а с обеспечением условий их выполнения.

Теория трансакционных издержек, развиваемая неоинституциональной экономикой, подразумевает, что ведение экономической деятельности связано с двумя видами затрат: трансформационными издержками (связанными с превращением входных потоков в конечный продукт) и трансакционными издержками (обусловленными необходимостью устанавливать контрактные отношения с группами интересов во внешней и внутренней среде). С точки зрения этого подхода теневая экономика представляет собой способ сокращения издержек экономической единицы (трансформационных и трансакционных) за счёт отказа от формальных правил хозяйствования. Субъекты, ведущие экономическую деятельность строго по законодательно установленным правилам игры, действуют в официальном секторе экономики. Отказ же от этих правил приводит экономического агента в поле теневой экономики.

Критерий трансакционных издержек был впервые применён исследователем неформального сектора в развивающихся странах Э. де Сото. Различные виды этих издержек составляют «цену подчинения закону», включающую в себя издержки доступа к закону и издержки продолжения деятельности в рамках закона. Альтернативой выступает ведение экономической деятельности внелегально, то есть, избегая регулирования со стороны государства. Однако внелегальный режим также связан с издержками, которые можно назвать «ценой внелегальности».

Для объяснения мотивов выбора предпринимателем теневого сектора экономики в работе автором был проведен анализ цены подчинения закону и

цены внелегальности. Цена подчинения закону включает издержки доступа к закону (затраты на регистрацию юридического лица, на открытие счёта в банке, на получение юридического адреса и выполнение иных формальностей) и издержки продолжения деятельности в рамках закона. Причём, цена подчинения закону включает не только прямые денежные затраты, но и затраты времени на оформление тех или иных процедур.

Официальная регистрация бизнеса может требовать значительных затрат, что составляет весомую часть издержек доступа к закону. Одним из первых этапов открытия предприятия является получение прав на активы -земельный участок, служебные помещения, лицензию на запатентованный производственный процесс и т.д. Отсутствие четких и надежных прав на владение собственностью отбивает стимулы регистрировать собственность, мешает получению кредитов и преобразованию активов в производительный капитал. К тому же, официальная регистрация требует получения лицензий и разрешений, что обходится недешево, а также требует расходов на выполнение сложных и нередко противоречивых формальностей. Чрезмерные, противоречивые и сложные законы и правила увеличивают затраты на коммерческую деятельность, порождают теневую экономику и создают условия для коррупции.

Уровень коррупции значительно влияет на последовательность и эффективность в работе бюрократических учреждений и на стоимость осуществления коммерческой деятельности. Взаимосвязь между коррупцией и теневой экономикой исследуется в немногих работах, однако авторы исследований, где рассматривается эта проблема, отмечают, что в странах с более широким распространением коррупции существует сравнительно более крупная теневая экономика.

Коммерческая деятельность также требует свободного доступа к нужной информации - например, к условиям получения лицензий на предпринимательскую деятельность или к требованиям, предъявляемым к работам. Если официальные учреждения не в состоянии оперативно и дешево предоставлять элементарную деловую информацию, то предприниматели будут мало заинтересованы в оплате расходов за свою регистрацию, и соответственно вести экономическую деятельность в теневом секторе.

Издержки продолжения деятельности в рамках закона включают выплату налогов, соблюдения требований трудового законодательства, выплату судебных издержек при разрешении споров в рамках легальной судебной системы.

Однако совершение сделок во внелегальном режиме тоже связано с издержками, такими как издержки уклонения от наказаний, включающих оплату услуг налоговых и иных консультантов, издержки на ведение «двойной бухгалтерии» и потери от возникающих в этой связи трудностей учёта и контроля на предприятии; издержки отсутствия легально зафиксированных прав собственности, связанных с неэффективным хранением и использованием своих ресурсов: невозможностью использования капитала в качестве залога, инвестирования в него, свободной

его продажи; издержки невозможности использования контрактной системы подразумевают затруднение реализации долгосрочных проектов, в которых участвуют многие экономические субъекты; издержки доступа к внелегальным процедурам разрешения конфликтов - использования заменителей легальной судебно-правовой системы - мафиозных структур и семейно-родственных механизмов разрешения конфликтов.

Согласно институциональному подходу, решение о выборе экономическим субъектом легальной или внелегальной институциональной среды для своего бизнеса зависит от результата сопоставления трансакционных издержек в первом и во втором случае. Автор приходит к выводу, что, очевидно, чтобы сократить масштабы теневой экономики, необходимо добиваться снижения «цены подчинения закону», то есть вхождения предпринимательских структур на рынок и их легального функционирования на нём.

5. Общим фактором межстрановых различий размеров теневого сектора внутри групп развивающихся, переходных и развитых стран выступает уровень доходов населения.

В качестве показателя, характеризующего доходы населения, был выбран ВВП на душу населения, рассчитанный по паритету покупательной способности. Корреляционный анализ показал, что отрицательная зависимость между размерами теневой экономики и уровнем доходов наблюдается во всех трёх группах стран.

16000 20000 24000 23000 32000 36000 40000 44000

ВВП нз душу населения (в долл. США по ППС) Рис. 4 ВВП на душу населения и размеры теневой экономики в странах ОЭСР в 2005 году

Анализ выявил отрицательную зависимость между размерами теневой экономики и доходами, выраженными ВВП на душу населения. Корреляционный анализ показал, что достаточно значимая отрицательная

зависимость между размерами теневой экономики и уровнем доходов наблюдается во всех трёх группах стран. Коэффициенты корреляции составили для 23 развитых стран 0,508, для 21 страны с переходной экономикой 0,515, для 30 развивающихся стран 0,590.

70

65

с 60

m

m

6 55

m

<9 50

3

0 1 45

о

ОС <0 40

CD i

£ 35

30

25

Груаия О

Аэорбайдяан

Украина О

Бепарусь

Узбекистан Боснии и Герцегйика Румыния О Албания о

0 4000 8000 12000 16000 20000 24000

2000 6000 10000 14000 18000 22000

ВВП на душу населения (в долл. США по ППС) Рис. 5 ВВП на душу населения и размеры теневой экономики в странах Восточной Европы и Центральной Азии в 2005 году

65 60 55 50 45 40 35 30 25

Демокр.р-ка Конго

0 и «я Сенегал

ЦАР о °

СьвррвЗИ

БурундР ТокНепап

® Бангпадеш

„ ЛвСОТО

Ван^аду

Кирибати О

1000

6000

7000

2000 3000 4000 5000 ВВП на душу населения (в долл. США по ППС) Рис. б ВВП на душу населения и размеры теневой экономики в развивающихся странах в 2005 году

Обнаруженную зависимость автор объясняет с позиции экономической теории. Так, согласно закону убывающей предельной полезности с ростом количества блага его предельная полезность убывает. Деньги сами по себе не

удовлетворяют никаких потребностей человека. Но на них можно приобрести блага, которые обладают полезностью. Поэтому полезность некоторой суммы денег равна полезности благ, которые можно на эти деньги приобрести. Полезность денег (II) зависит от их количества (<Зт), предельная полезность единицы денег (Ми) убывает с ростом их количества.

Таким образом, можно сделать вывод, что на масштабы теневого сектора внутри каждой группы стран оказывает влияние такой фактор, как величина дохода: страны с меньшими уровнями дохода на душу населения имеют большую предельную полезность денег, и соответственно, больше стимулов вести экономическую деятельность в теневом секторе.

Можно также заметить, что относительные значения коэффициента корреляции составляют большую величину для развивающихся стран, относительно меньшую величину для преимущественно переходных стран, и относительно наименьшее значение для развитых стран, что в принципе, также подтверждает вывод о том, что в странах с меньшими уровнями доходов предельная полезность каждого дополнительного доллара дохода выше, чем в странах с большими величинами доходов.

Вывод о значении предельной полезности дополнительного доллара дохода также может служить объяснением выявленному ранее факту того, что относительные размеры теневой экономики больше в развивающихся и переходных экономиках, чем в развитых странах.

Диссертант также отмечает, что тенденции развития теневого сектора во многом зависят от социально-экономической и политической ситуации. Такие явления, как рост безработицы, низкая заработная плата и низкий уровень жизни в целом, недостаточный спрос на рабочую силу в официальном секторе, нестабильность официальной занятости (постоянное ожидание высвобождения, банкротства) могут привести к росту теневого сектора. Люди, потерявшие работу или имеющие низкую заработную плату, соглашаются на условия теневой занятости, без заключения формального контракта с работодателем.

Так, например, кризисные явления в экономике в настоящее время могут спровоцировать переход предприятий в теневой сектор. В условиях отсутствия средств и платежеспособного спроса предприятия будут вынуждены сокращать масштабы производства. Чтобы высвободить дополнительные средства, многие предприятия минимизируют налоговые отчисления, принимая максимальные усилия по экономии издержек, в том числе укрывая собственные доходы. При этом в условиях существующего налогового администрирования возникает и другой риск: на бизнес может оказываться излишнее административное давление с целью сохранения существующего уровня налоговых платежей.

На основании полученных результатов, автор пришёл к выводу, что дифференциация масштабов теневой экономики может быть объяснена совокупностью факторов, включая чрезмерное использование мер государственного регулирования, в частности, высоким налоговым бременем, неэффективной системой налогообложения в целом, а также

неразвитой институциональной средой, не позволяющей обеспечить защиту прав собственности. Кроме того, помимо экономических факторов, большая вариация размеров теневого сектора в развитых, развивающихся и переходных странах может быть вызвана социально-экономическими факторами, в частности уровнем доходов на душу населения.

б. Воздействие теневой экономики на экономическое развитие не является однозначно негативным, и в связи с этим предложены направления совершенствования мер по снижению отрицательного влияния теневого сектора на экономическое развитие.

Анализ влияния теневого сектора на экономическое развитие страны позволил выявить ряд негативных последствий этого явления. Это и неэффективность государственной политики, неравные возможности в системе принятия решений, отрицательное воздействие на систему распределения ресурсов и производительность труда, нерациональное использование ресурсов, и вследствие этого замедление темпов экономического развития, усиление бедности и экономического неравенства, снижение качества услуг, предоставляемых общественным сектором. Однако, теневой экономике присущи и положительные особенности, способствующие выживанию общества в критических ситуациях или поддерживающие продвижение и реализацию новых подходов в ранее укоренившейся практике. К тому же, эмпирические исследования показали, что, по крайней мере, две трети доходов, полученных в теневой экономике, быстро расходуются в официальной экономике. Разумеется, следует учитывать положительное влияние таких расходов на экономический рост и на доходы от косвенных налогов.

В развивающихся и переходных странах, где наблюдаются наибольшие масштабы теневой экономики, в качестве рекомендаций по совершенствованию мер, направленных на преодоление отрицательных последствий теневой экономики, были выделены меры, ориентированные на снижение мотивов ведения экономической деятельности в теневом секторе:

а) Снижение уровня регламентации экономической деятельности должно проявиться в сокращении трансакционных издержки ведения бизнеса в официальном секторе экономики. Для этого необходимо снижать затраты для предпринимателей по получению информации, которая позволяла бы безопасно приобретать, продавать и сдавать в аренду собственность в производительных целях. Их можно снизить за счет ликвидации излишних обременительных формальностей, а также путем принятия простых и понятных стандартов, в которых четко указывается, кому что принадлежит и как эту собственность можно группировать или обменивать, и своевременного и дешевого занесения нужной информации в объединенную общедоступную базу данных. Потребуется также упростить порядок лицензирования и выдачи разрешений на осуществление той или иной коммерческой деятельности. Следует снизить стоимость лицензирования, упростить порядок получения лицензии, опубликовать его в периодической

печати и сделать доступным для предпринимателя скромного достатка.

б) Необходимо снижать государственные барьеры, связанные с административными издержками предпринимателей в процессе текущей деятельности - инспекционная деятельность, контроль и надзор, включая лицензионный надзор, делопроизводство, документооборот, соблюдение многочисленных форм обязательной отчетности. Следует пересмотреть налоговое законодательство, упростить его, убрав многоступенчатые и сложные требования к финансовой отчетности, то есть снизить уровень издержек, возникающих при соблюдении налоговых законов (как для государства, так и для налогоплательщиков), придать налоговому законодательству прозрачности, которая не оставляла бы места для неоднозначного толкования налоговых норм.

в) Еще одним важным направлением совершенствования мер по сокращению размеров теневой экономики является принятие правовых актов, способствующих выводу из теневого сектора и развитию малого и среднего бизнеса, а также самозанятости. Одной из составляющей такого перехода из теневого в официальный сектор может быть налоговая амнистия, проведенная в форме разовой акции с ограниченным сроком действия, в ходе которого с уплатой определенного налога легализуются доходы, полученные в некриминальной экономике.

III. ОБЩИЕ ВЫВОДЫ

Основные выводы, сделанные в ходе исследования:

1. Под теневым сектором с экономической точки зрения следует понимать экономическую деятельность по производству товаров и услуг, скрываемую от официального учёта в целях сокращения издержек, не приносящую обществу вред, в отличие от криминальной экономической деятельности.

2. Несмотря на многообразие применяемых методов для оценки масштабов теневой экономики и различия в результатах, полученных с их применением, выявлено, что в развитых странах размеры теневого сектора относительно меньше, чем в развивающихся и переходных странах. Кроме того, в последнее время наблюдается увеличение масштабов теневой экономики как в развивающихся и переходных странах, так и в развитых.

3. Выявлено и обосновано, что в развивающихся и переходных странах на масштабы теневого сектора оказывают влияние чрезмерная государственная регламентация экономической деятельности, а в развитых странах на размеры теневой экономики влияет налоговая нагрузка. Проведенный количественный анализ выявил сильную положительную зависимость масштабов теневого сектора от величины налоговой нагрузки в развитых странах, слабую положительную зависимость между данными явлениями в развивающихся и переходных странах. Данный результат позволил сделать вывод, что в переходных странах на масштабы теневой экономики влияет в большей степени не уровень налоговой нагрузки сам по

процедуры налогообложения, количество налоговых платежей и система налогового администрирования в целом.

4. В переходных и развивающихся странах чрезмерная государственная регламентация экономической деятельности выражается в виде высоких трансакционных издержек, возникающих из-за административных барьеров.

Данные выводы иллюстрируются количественными показателями, характеризующими нормы регулирования предпринимательской деятельности, а также степень защиты прав собственности, которые позволили сравнить условия ведения бизнеса в странах мира, оказывающих непосредственное влияние на мотивы ведения экономической деятельности в теневом секторе.

5. Общим фактором межстрановых различий размеров теневого сектора внутри групп развивающихся, переходных и развитых стран выступает уровень доходов населения. В качестве . показателя, характеризующего доходы населения, был выбран ВВП на душу населения, рассчитанный по паритету покупательной способности. Корреляционный анализ показал, что отрицательная зависимость между размерами теневой экономики и уровнем доходов наблюдается во всех трёх группах стран.

6. Воздействие теневой экономики на экономическое развитие не является однозначно негативным, и в связи с этим предложены направления совершенствования мер по снижению отрицательного влияния теневого сектора на экономическое развитие, направленных на искоренение стимулов ведения экономической деятельности в теневом секторе.

IV. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ ОТРАЖЕНЫ В СЛЕДУЮЩИХ ПУБЛИКАЦИЯХ:

Публикации в изданиях, рекомендованных ВАК:

1. Канаш Э.Ш. Проблемы теневой экономики в зарубежных исследованиях: причины роста и последствия / Э.Ш. Канаш II Научно-технические ведомости СПбГПУ. Экономические науки. - 2009. - №1(71) - С. 43-47. - ISSN 1994-2354 (0,3 пл.)

Публикации в других изданиях:

2. Канаш Э.Ш. Неформальный сектор: определение границ, оценка масштабов и влияние на экономическое развитие / Э.Ш. Канаш // Материалы II Всероссийской научной конференции (20-25 апреля 2009 г.). Региональная специфика развития бизнеса и экономики - Астрахань: Издательский'дом «Астраханский университет», 2009. - С. 164-167 (0,2 п.л.) ISBN 978-5-99260257-9.

3. Зубаирова (Канаш) Э.Ш. Теневая экономика: причины роста и последствия / Э.Ш. (Канаш) Зубаирова // Материалы I Всероссийской научной конференции (21-26 апреля 2008 г.). Региональная специфика развития бизнеса и экономики - Астрахань: Издательский дом «Астраханский университет», 2008. - С. 90-94 (0,2 п.л.) ISBN 978-5-99-260107-7.

4. Zubairova (Kanash)E. Government activity and shadow economy:

interference and consequences / E. (Kanash) Zubairova // Материалы Международной научной конференции (4 марта 2008 г.). Актуальные проблемы социально-экономического развития стран СНГ. - Астрахань: Издательский дом «Астраханский университет», 2008. - С.7-10 (0,2 п.л.) ISBN 978-5-9926-0106-0.

5. Зубаирова (Канаш) Э.Ш. Методы оценки теневого сектора экономики в современных российских и зарубежных исследованиях / Э.Ш. (Канаш) Зубаирова // Материалы Международного научного семинара (24 апреля 2007 г.). Фирмы и рыночные структуры в современной экономике России. - Астрахань: Издательский дом «Астраханский университет», 2007. -С. 108-114 (0,4 п.л.) ISBN 5-88200-987-1

6. Зубаирова (Канаш) Э.Ш. Уклонение от уплаты налогов: издержки и выгоды / Э.Ш. (Канаш) Зубаирова // Сборник научных трудов. Закономерности и механизмы развития современных социально-экономических систем. - Одесса: Одесский национальный университет имени И.И. Мечникова, 2008. - №3 (2). - С. 30-31 (0,1 пл.).

7. Зубаирова (Канаш) Э.Ш. О ненаблюдаемой экономике и методах оценки ее масштабов / Э.Ш. (Канаш) Зубаирова // Сборник научных трудов. Закономерности и механизмы развития современных социально-экономических систем. - Одесса: Одесский национальный университет имени И.И. Мечникова, 2007. - №2 (2). - С. 21-25 (0,2 пл.).

8. Zubairova (Kanash) Е. The analyses of corruption process in Russia / E. (Kanash) Zubairova // Статьи участников проекта «Социально-экономические последствия коррупции, нарушения авторских прав и ухода от уплаты налогов в странах СНГ: междисциплинарный подход к исследованиям и преподаванию». Причины и последствия существования теневой экономики в странах СНГ. - Одесса: Одесский национальный университет имени И.И. Мечникова, 2006. - С. 48-52 (0,2 пл.).

Подп. к печ. 20.01.2010 Объем 1,25 п. л. Заказ№.11 ТирЮОэкз.

Типография МПГУ

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Канаш, Эльвира Шавукатовна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ.

1.1. Анализ основных подходов к определению теневой экономики.

1.2. Методы измерения теневой экономики и оценка её масштабов

ГЛАВА 2. ФАКТОРЫ ДИФФЕРЕНЦИАЦИИ МАСШТАБОВ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ.

2.1. Налоговая нагрузка и её влияние на мотивы ведения экономической деятельности в теневом секторе.

2.2. Регламентация экономической деятельности как фактор возникновения теневой экономики.

2.3. Уровень доходов и масштабы теневого сектора.

ГЛАВА 3. ПОСЛЕДСТВИЯ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ И МЕРЫ ИХ ПРЕОДОЛЕНИЯ.

3.1. Анализ влияния теневого сектора на экономику.

3.2. Эффективное воздействие государства на теневую экономику.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Экономико-теоретический анализ межстрановой дифференциации масштабов теневого сектора"

Актуальность исследования. В последние годы теневая составляющая хозяйственной жизни стала одной из острейших социально-экономических проблем. Сегодня практически каждый россиянин прямо или косвенно становится объектом или субъектом теневых экономических операций. Такие явления, как недооценка выпуска или переоценка затрат с целью уменьшения налогооблагаемой прибыли, производство товаров и услуг без официальной регистрации и лицензирования, нелегальный вывоз капитала за границу, неофициальная занятость широко распространены в России. Как показывают исследования, теневая экономика характерна не только для российской действительности. Теневая экономика — явление, присущее всем типам экономик (развивающимся, переходным и высокоразвитым). Согласно исследованиям австрийского профессора Ф. Шнайдера, средние размеры теневого сектора составляют более одной трети от официального ВВП в развивающихся и переходных странах, и около 15% в высокоразвитых странах1.

Однако, сложность исследования теневой экономики заключается в многостороннем характере данного явления, что предполагает его анализ с точки зрения различных подходов, затрудняя выработку единого критерия отнесения экономической деятельности к теневой, а также в различном отношении к данному явлению и источникам его возникновения в зависимости от страны и типа экономической системы. Кроме того, сложной задачей является и получение точной и достоверной информации о теневом секторе, поскольку лица, вовлеченные в теневую экономику, имеют стимулы скрывать информацию о своей деятельности.

Для современных экономик исследование мотивов ведения экономической деятельности в теневом секторе и изучение его влияния на экономическое развитие необходимо в целях формирования эффективной

1 Schneider F. Shadow Economies and Corruption all over the World: What do we really know? // CESifo Working Paper, 2006. No. 1806. p. 34 системы «правил игры» для решения социально-экономических проблем внутри страны и обеспечения конкурентоспособности национальной экономики в рамках мирового хозяйства в целом.

Ряд исследований показал проявления теневой экономической деятельности в отдельно взятых странах, однако, проведению межстрановых сопоставлений масштабов теневого сектора в увязке с причинами его возникновения практически не уделяется внимания, особенно в отечественной литературе.

Недостаточно изученные отдельные теоретические и прикладные аспекты, такие как определение единого критерия для отнесения деятельности к теневой экономике, оценка масштабов и тенденций развития теневого сектора, объяснение причин дифференциации масштабов теневой экономики в странах с разными уровнями экономического развития в целях выработки дифференцированных механизмов противодействия отрицательному влиянию теневых процессов, направленных на снижение стимулов ведения экономической деятельности в теневом секторе обусловили выбор темы диссертационной работы и круг исследуемых вопросов.

Состояние изученности вопроса. Теневой экономике как объекту научных исследований уделяется пристальное внимание с конца 60-х -начала 70-х гг. прошлого века. Своеобразное «открытие» теневой экономики было сделано в развивающихся странах. Ярким исследователем теневого сектора в этих странах является Э. де Сото. Вскоре ученые и политики в развитых странах Запада осознали, что реальная и официально регистрируемая экономическая активность существенно различаются. Стали разрабатываться методы оценки неучтенной части экономической деятельности. Большой вклад в разработку методов измерения масштабов теневой экономики внесли П. Гутман, В. Танзи, Э. Фейг, Ф. Шнайдер.

Применительно к определению условий возникновения и последствий теневой экономики можно отметить, что эти аспекты освещаются в работах

Э. Фридмана, С. Джонсона, П. Зойдо-Лобатона, Д. Кауфманна, Д. Инста и многих других ученых-экономистов.

Среди трудов отечественных исследователей своей теоретической значимостью выделяются исследования Ю.В. Латова, Л.М. Тимофеева, В.В. Радаева, А.Н. Олейника, C.B. Глинкиной, С.Ю. Барсуковой. Однако в отечественной литературе выявлению причин дифференциации масштабов теневой экономики в различных странах не уделено должного внимания.

В этой связи важно определить значение теневого сектора для экономического развития страны, а также исследовать факторы, побуждающие экономических субъектов действовать в данном секторе, отвергая выбор в пользу официальной экономики. При этом возникает необходимость выяснения степени влияния одного и того же фактора на масштабы теневой экономики в разных странах для разработки принципов ее эффективного регулирования.

Актуальность и недостаточная изученность некоторых аспектов рассматриваемой проблемы определили цель и задачи исследования.

Цель диссертационного исследования - выявить причины межстрановой дифференциации масштабов теневой экономики, объяснить их с точки зрения экономической теории, оценить значение теневого сектора для экономики в целом и найти пути оптимизации его масштабов.

Цель исследования обусловила необходимость постановки и решения автором ряда задач, среди которых в качестве основных были определены следующие:

- на основе изучения основных подходов к определению теневой экономики уточнить содержание понятия теневой экономики с точки зрения экономической теории;

- посредством изучения и сравнения методов измерения масштабов теневой экономики и результатов их применения выявить тенденции развития теневой экономики в странах мира;

- на основе изучения закономерностей возникновения теневой экономики, представленных в исследованиях других авторов, и выявления в них противоречий, определить факторы дифференциации масштабов теневого сектора в различных странах;

- посредством использования методов статистического анализа обосновать влияние выявленных факторов на дифференциацию масштабов теневого сектора в различных странах;

- используя методы экономической теории выявить положительные и отрицательные последствия развития теневой экономики;

- предложить меры, направленные на снижение мотивов ведения экономической деятельности в теневом секторе и определить условия их эффективного применения.

Предмет и объект исследования.

Объект исследования — теневой сектор экономики в различных странах мира.

Предметом исследования являются мотивы ведения экономической деятельности в теневом секторе.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужила совокупность исследований теневой экономики, представленных в трудах отечественных и зарубежных ученых, положения общей экономической теории, институционального подхода, теории рационального экономического поведения. В процессе диссертационного исследования применялись основные общенаучные методы, включающие системный, сравнительный и ретроспективный научный анализ, статистические методы, метод графической интерпретации, схематического отображения основных зависимостей исследуемых категорий.

Информационно-эмпирическая база исследования. В работе применяются статистические данные, приводимые в научных публикациях и официальных отчетах, а также факты, опубликованные в научной литературе и печати.

Научная новизна результатов исследования заключается в следующем:

- уточнена трактовка понятия «теневая экономика»; предложено новое определение теневой экономики как экономической категории, представляющей собой совокупность скрываемой от официального учёта экономической деятельности по производству товаров и услуг, не вызывающих отрицательных внешних эффектов в масштабах, превышающих принятые обществом нормативы;

- систематизированы методы оценки теневой экономики и результаты, полученные с их применением; выявлены тенденции развития теневой экономики в развитых, развивающихся и переходных странах, свидетельствующие о том, что теневая экономика присуща всем типам экономик (развивающимся, переходным и высокоразвитым), относительные размеры теневой экономики существенно больше в развивающихся и переходных экономиках по сравнению с развитыми странами, в настоящее время наблюдается рост масштабов теневого сектора во всех трёх группах стран;

- систематизированы причины ведения теневой экономической деятельности в развитых, развивающихся и переходных странах;

- обосновано, что в развивающихся и переходных странах на масштабы теневого сектора оказывают влияние чрезмерная государственная регламентация экономической деятельности, а в развитых странах на размеры теневой экономики влияет налоговая нагрузка;

- выявлено, что в переходных и развивающихся странах чрезмерная государственная регламентация экономической деятельности выражается в виде высоких трансакционных издержек, возникающих из-за административных барьеров;

- доказано, что общим фактором межстрановых различий размеров теневого сектора внутри групп развивающихся, переходных и развитых стран выступает уровень доходов населения;

- выявлено, что воздействие теневой экономики на экономическое развитие не является однозначно негативным, и в связи с этим предложены меры снижения отрицательного влияния теневого сектора на экономику.

Практическая значимость работы.

Материалы диссертации могут представлять определенный интерес для специалистов научно-исследовательских организаций и учебных заведений. Теоретические выводы могут использоваться как в системе регулирования экономики в качестве методологического инструментария для реализации мер по созданию благоприятных условий для предпринимательской деятельности, в том числе по устранению избыточных административных ограничений и совершенствованию налогообложения, так и в качестве учебного и аналитического материала в учебном процессе.

Апробация и реализация результатов исследования.

Научные положения исследования и методические рекомендации автора докладывались на международных и всероссийских научных конференциях: Международный научный семинар «Фирмы и рыночные структуры в современной экономике России», Астрахань, 2007 г.; Международная научная конференции «Актуальные проблемы социально-экономического развития стран СНГ», Астрахань, 2008 г.; I и П Всероссийская научная конференция «Региональная специфика развития бизнеса и экономики», Астрахань, 2008-2009 гг.; а также в рамках проекта «Социально-экономические последствия коррупции, нарушения авторских прав и ухода от уплаты налогов в странах СНГ: междисциплинарный подход к исследованиям и преподаванию» в г. Одесса (Украина) в 2006-2008гг.

Результаты исследования использовались автором в процессе преподавания курса «Экономическая теория», а также легли в основу разработанного автором модуля «Теневая и неформальная экономика в Системе национальных счетов и ее влияние на оценки ВВП» в рамках курса «Международная статистика» для студентов факультета мировой экономики и управления Астраханского государственного университета.

Публикации по теме диссертации. По теме диссертации опубликовано 8 научных работ, общим объёмом 1,8 п.л., в том числе 1 статья объёмом 0,3 п.л. в журнале, рекомендованном ВАК РФ и 2 статьи на английском языке.

Структура работы. Структура диссертационной работы отражает общий замысел и логику исследования. Работа состоит из введения, трёх глав, заключения и списка литературы.

Диссертация: заключение по теме "Экономическая теория", Канаш, Эльвира Шавукатовна

Эти выводы подтвердились и для стран Восточной Европы и Центральной Азии, которые, в основном, являются странами с переходной экономикой: страны с наименьшими размерами ВВП на душу населения в этой группе стран характеризуются и внушительными масштабами теневого сектора, при этом большинство из них оказались странами бывшего СССР. Подобные выводы подтвердились и для развивающихся стран. Корреляционный анализ показал, что достаточно значимая отрицательная зависимость между размерами теневой экономики и уровнем доходов наблюдается во всех трёх группах стран. Коэффициенты корреляции составили для 23 развитых стран 0,508, для 21 страны с переходной экономикой 0,515, для 30 развивающихся стран 0,590.

Таким образом, диссертант пришёл к выводу, что дифференциация масштабов теневой экономики может быть объяснена совокупностью факторов, включая чрезмерное использование мер государственного регулирования, в частности, высоким налоговым бременем, неэффективной системой налогообложения в целом, а также неразвитой институциональной средой, не позволяющей обеспечить защиту прав собственности. Кроме того, помимо экономических факторов, большая вариация размеров теневого сектора в развитых, развивающихся и переходных странах может быть вызвана социально-экономическими факторами, в частности, уровнем жизни населения, уровнем доходов на душу населения.

6. Воздействие теневой экономики на экономическое развитие не является однозначно негативным, и в связи с этим предложены направления совершенствования мер по снижению отрицательного влияния теневого сектора на экономическое развитие.

Анализ влияния теневого сектора на экономическое развитие страны позволил выявить ряд негативных последствий этого явления. Это и неэффективность государственной политики, неравные возможности в системе принятия решений, отрицательное воздействие на систему распределения ресурсов и производительность труда, нерациональное использование ресурсов, и вследствие этого замедление темпов экономического развития, усиление бедности и экономического неравенства, снижение качества услуг, предоставляемых общественным сектором. Однако, теневой экономике присущи и положительные особенности, способствующие выживанию общества в критических ситуациях или поддерживающих продвижение и реализацию новых подходов в ранее укоренившейся практике. К тому же, эмпирические исследования показали, что, по крайней мере, две трети доходов, полученных в теневой экономике, быстро расходуются в официальной экономике. Разумеется, следует учитывать положительное влияние таких расходов на экономический рост и на доходы от косвенных налогов.

В развивающихся и переходных странах, где наблюдаются наибольшие масштабы теневой экономики, в качестве рекомендаций по совершенствованию мер, направленных на преодоление отрицательных последствий теневой экономики, были выделены меры, ориентированные на снижение мотивов ведения экономической деятельности в теневом секторе: а) Снижение уровня регламентации экономической деятельности должно проявиться в сокращении трансакционных издержек ведения бизнеса в официальном секторе экономики. Для этого необходимо снижать затраты для предпринимателей по получению информации, которая позволяла бы безопасно приобретать, продавать и сдавать в аренду собственность в производительных целях. Их можно снизить за счет ликвидации излишних обременительных формальностей, а также путем принятия простых и понятных стандартов, в которых четко указывается, кому что принадлежит и как эту собственность можно группировать или обменивать, и своевременного и дешевого занесения нужной информации в объединенную общедоступную базу данных. Потребуется также упростить порядок лицензирования и выдачи разрешений на осуществление той или иной коммерческой деятельности. Следует снизить стоимость лицензирования, упростить порядок получения лицензии, опубликовать его в периодической печати и сделать доступным для предпринимателя скромного достатка. б) Необходимо снижать государственные барьеры, связанные с административными издержками предпринимателей в процессе текущей деятельности - инспекционная деятельность, контроль и надзор, включая лицензионный надзор, делопроизводство, документооборот, соблюдение многочисленных форм обязательной отчетности. По поводу соблюдения трудового законодательства, уплаты налогов, важно провести реформу трудового законодательства и всемерно защищать право добровольно и свободно вступать в ассоциации. В системе налогообложения предлагается снизить общие ставки налогообложения, особенно налог на прибыль юридических лиц и налог на доходы физических лиц. Необходимо пересмотреть налоговое законодательство, упростить его, внести больше ясности, убрав многоступенчатые и сложные требования к финансовой отчетности. в) Еще одним важным направлением совершенствования мер по сокращению размеров теневой экономики является принятие правовых актов, способствующих выводу из теневого сектора и развитию малого и среднего бизнеса, а также самозанятости. Одной из составляющей такого перехода из теневого в официальный сектор может быть налоговая амнистия, проведенная в форме разовой акции с ограниченным сроком действия, в ходе которого с уплатой определенного налога легализуются доходы, полученные в некриминальной экономике.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основе проведенного исследования автор пришел к следующим выводам:

1. Теневая экономика является сложным явлением, которое предполагает его изучение с точки зрения различных подходов, как в рамках экономической науки, так и в рамках междисциплинарного исследования. В данном исследовании под теневым сектором с экономической точки зрения будет пониматься экономическая деятельность по производству товаров и услуг, скрываемая от официального учёта в целях сокращения издержек, не приносящая обществу вред, в отличие от криминальной экономической деятельности.

В настоящее время преобладают формально-правовой, учётно-статистический и экономический подходы к определению теневой экономики и ее структуры. Согласно формально-правовому подходу, теневой экономикой можно называть деятельность, вступающую в противоречие с правовыми нормами, законами, формальными правилами хозяйственной жизни, то есть, находящуюся вне рамок правового поля. Учетно-статистический же подход подразумевает под теневой экономикой виды деятельности, которые являются производственными и законными, но намеренно скрываются от органов государственной власти в целях уклонения от уплаты налогов или следования законодательным нормам, причем теневая экономика является лишь частью ненаблюдаемой экономики, включающей в себя деятельность неформального сектора, единиц, производящих продукцию для собственного использования и незаконное (криминальное) производство.

В экономической теории теневая экономика изучается в рамках неоинституционального подхода. В частности, неоинституциональная теория обращает основное внимание на связь между «правилами игры», определяющими и ограничивающими хозяйственную деятельность человека, и процессом экономического развития в целом. Несоблюдение или обход установленных правил служит критерием участия в теневой экономике.

Автор наряду с анализом развития подходов к пониманию сущности и структуры теневой экономики, также отслеживает развитие теневой экономики как социально-экономического явления, указывая на его особенности в развивающихся странах, в странах бывшего социалистического блока. Если в развивающихся странах теневая экономика выступает как амортизатор социально-экономических потрясений, способ выживания и спасения от бедности широких масс населения, то в переходных странах теневая экономика сыграла главную роль в подготовке перехода от командной экономической системы к рыночному хозяйству.

Обобщая современные научные представления исследователей о теневой экономике, выявив недостатки приведенных подходов, диссертант делает некоторые выводы. Автор отмечает, что ни учетно-статистический, ни формально-правовой критерий отнесения той или иной деятельности к теневой экономике не использован по следующим причинам:

1) Недостаток формально-правового подхода, понимающего под теневой экономикой деятельность, находящуюся вне рамок правового поля, заключается в том, что исключение или включение той или иной деятельности в состав теневой экономики зависит от законодательной системы каждой страны, и подвижно во времени с момента изменения законов, которые относят те ли иные виды экономической деятельности к законным или незаконным. Так, к примеру, в советское время в нашей стране из рамок «правового поля» были исключены частно-предпринимательская деятельность и коммерческое посредничество, спекуляция признавалась незаконной деятельностью, хотя по своей сути, она является одной из характеристик продуктивной рыночной экономики.

2) Учётно-статистический подход, считая основным признаком теневой экономики отсутствие учёта экономической деятельности официальной статистикой, может автоматически включать в сферу теневого сектора не поддающиеся официальному учёту многие процессы саморегулирования рынка, хотя неформальные, неподотчётные отношения в реальной экономической практике могут и позитивно сказываться на общем экономическом развитии, экономя, к примеру, трансакционные издержки. К недостаткам этого подхода можно отнести и учёт фиктивных экономических операций, когда в отчётности отражается несуществующая хозяйственная деятельность (например, перевод денег за якобы оказанные услуги или поставленную продукцию). Кроме того, в рамках этого подхода не находит отражения домашняя экономика, производство услуг в домашних хозяйствах для самопотребления, хотя его масштабы очень велики.

3) Представляется возможным характеризовать теневой сектор с экономической точки зрения как экономическую деятельность по производству товаров и услуг, скрываемую от официального учёта в целях сокращения издержек, не приносящую обществу вред, в отличие от криминальной экономической деятельности.

2. Теневая экономика - явление глобальное по своим масштабам,, имеющее место во всех странах мира, однако в развитых странах размеры теневого сектора относительно меньше, чем в развивающихся и переходных странах. Кроме того, в последнее время наблюдается увеличение масштабов теневой экономики как в развивающихся и переходных странах, так и в развитых.

Для оценки масштабов теневой экономики применяется множество методов, используемых на микроуровне (обобщение собранных во время обследований данных о деятельности домохозяйств и фирм) и макроуровне (анализ индикаторов, характеризующих развитие национальной экономики как целого).

На микроуровне для измерения теневой экономики используются прямые методы - опросы, методы открытой проверки и специальные методы экономико-правового анализа. Однако, прямые методы (микрометоды) дают достаточно надежные, однако несколько заниженные результаты. Их основные недостатки - это сложность сбора данных, а также преднамеренное искажение информации (обычно в сторону занижения масштаба теневых отношений), полученной при опросах.

Для измерения теневой экономики на макроуровне используются косвенные методы, которые, как правило, основаны на макроэкономических показателях официальной статистики, данных налоговых и финансовых органов. Среди множества косвенных методов выделен метод статистических расхождений, метод по показателю занятости («итальянский» метод), монетарный метод, метод мягкого моделирования (оценки детерминантов).

Анализ результатов исследования Н. Суслова и С. Агеевой, использующих метод оценки масштабов теневого сектора, исходя из спроса на наличные деньги, показал, что масштабы теневого сектора в развитых странах относительно меньше, чем в развивающихся и переходных странах. Кроме того, наблюдается относительный рост размеров теневой экономики в развитых, развивающихся и переходных странах.

Подобные выводы о динамике и размерах теневого сектора в странах мира были получены и при анализе результатов оценки масштабов теневой, экономики, полученных Ф. Шнайдером, применяющим модельный подход, используя многомерный динамический метод БУМ1М1С.

Несмотря на многообразие применяемых в мировой практике методов, отсутствия единой методики количественной оценки размеров теневых экономических структур все же удалось выяснить, что теневая экономика -это комплексное явление, присущее всем типам экономик (развивающимся, переходным и высокоразвитым), а относительные размеры теневой экономики намного больше в развивающихся и переходных экономиках, чем в развитых странах. Результаты оценки масштабов теневого сектора, полученные исследователями с использованием различных методов показали значительную вариацию размеров теневой экономики в разных странах, что и послужило основой для дальнейшего анализа и выявления возможных факторов, определяющих дифференциацию масштабов теневого сектора в развитых, переходных и развивающихся странах.

3. В развивающихся и переходных странах на масштабы теневого сектора оказывают влияние чрезмерная государственная регламентация экономической деятельности, а в развитых странах на размеры теневой экономики влияет налоговая нагрузка.

Как известно, налоги оказывают влияние на выбор между работой и отдыхом и стимулируют предложение труда в теневом (а значит, необлагаемом налогами) секторе экономики. Чем больше разница между совокупными издержками на рабочую силу в официальной экономике и прибылью после уплаты налогов, тем больше стимулов избежать этой разницы и работать в теневом секторе экономике.

Однако проведенный количественный анализ выявил достаточно сильную положительную зависимость масштабов теневого сектора от величины налоговой нагрузки в развитых странах, слабую положительную зависимость между данными явлениями в развивающихся и переходных странах. Данный результат позволил сделать вывод, что в переходных и развивающихся странах, несмотря на относительно высокую налоговую нагрузку, на масштабы теневой экономики влияет в большей степени не уровень налоговой нагрузки сам по себе, а в частности, сложность процедуры налогообложения, количество налоговых платежей и система налогового администрирования в целом.

Коэффициент корреляции, отражающий зависимость между размерами теневого сектора и уровнем налоговой нагрузки, имел значение для 30 развивающихся стран 0,187, для 21 страны Восточной Европы, Центральной Азии и стран СНГ 0,189, для 23 развитых стран 0,436, что свидетельствует о том, что в развитых странах уровень налоговой нагрузки является достаточно значимым фактором, определяющим масштабы теневой экономики.

4. В переходных и развивающихся странах причиной возникновения и развития теневой экономики выступает чрезмерная государственная регламентация экономической деятельности, выражающаяся в виде высоких трансакционных издержек, возникающих из-за административных барьеров.

Теневая экономика, как правило, имеет меньшие размеры в странах, где действуют сильные и эффективные институты государственного управления.

Предназначение экономических институтов состоит в том, чтобы обеспечить поддержку рынка, включающую в себя создание, защиту и реализацию прав собственности, без чего рыночные трансакции были бы ограниченными. Многие услуги институтов предоставляются государством. Способность государства обеспечивать такие институты является фактором, определяющим эффективность функционирования рынка. Это и режим регулирования, работающий совместно с рынком, в целях обеспечения конкуренции, и макроэкономическая политика, создающая стабильную среду для предпринимательской деятельности, и отсутствие коррупции, подрывающей легитимность государства. Однако стремление государства поставить как можно более жесткие правовые и институциональные рамки для экономической деятельности может иметь последствием выбор предпринимателей в пользу ведения деятельности в теневом секторе.

Трансакционные издержки представляют собой издержки, сопряженные с присвоением, спецификацией и защитой прав собственности, построением структур управления, заключением и обслуживанием деловых соглашений. Они связаны в основном с платой не за сами ресурсы (например, за аренду помещений), а за получение права на их использование (например, взятка за предоставление помещений в аренду), не с оплатой контрактных обязательств, а с обеспечением условий их выполнения.

Для объяснения мотивов выбора предпринимателем теневого сектора экономики в работе автором был проведен анализ цены подчинения закону и цены внелегальности.

Цена подчинения закону включает издержки доступа к закону (затраты на регистрацию юридического лица, на открытие счёта в банке, на получение юридического адреса и выполнение иных формальностей) и издержки продолжения деятельности в рамках закона. Причём, цена подчинения закону включает не только прямые денежные затраты, но и затраты времени на оформление тех или иных процедур.

Однако совершение сделок во внелегальном режиме тоже связано с издержками, включающих издержки уклонения от наказаний, издержки трансферта чистых доходов, издержки уклонения от налогов и нарушения законов о труде, издержки отсутствия легально зафиксированных прав собственности и прочих.

Согласно институциональному подходу, решение о выборе экономическим субъектом легальной или внелегальной институциональной среды для своего бизнеса зависит от результата сопоставления трансакционных издержек в первом и во втором случае. Очевидно, чтобы сократить масштабы теневой экономики, необходимо добиваться снижения «цены подчинения закону», то есть вхождения предпринимательских структур на рынок и их легального функционирования на нём.

5. Общим фактором межстрановых различий размеров теневого сектора внутри групп развивающихся, переходных и развитых стран выступает уровень доходов населения.

В качестве показателя, характеризующего доходы населения, был выбран ВВП на душу населения, рассчитанный по паритету покупательной способности. Корреляционный анализ показал, что отрицательная зависимость между размерами теневой экономики и уровнем доходов наблюдается во всех трёх группах стран.

Иными словами, страны, где доходы на душу населения выше, такие как США, Ирландия, Швейцария характеризуются относительно меньшими размерами теневого экономики, а в Греции, Испании, Италии, напротив, размеры теневого сектора намного больше, тогда как доходы, выраженные величиной ВВП на душу населения, относительно невысоки.