Финансовый анализ в коммерческом банке тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Щербакова, Галина Николаевна

Введение.

Глава 1. Теоретические основы финансового анализа.

1.1. Сущность финансового анализа и его роль в управлении коммерческим банком.

1.2. Организация проведения финансового анализа.в банке.

1.3. Информационная база финансового анализа.

Глава 2. Анализ финансовых результатов и рентабельности банка.

2.1. Системы формирования показателей финансовых результатов.

2.2. Анализ доходов.

2.3. Анализ расходов.

2.4. Анализ прибыли

2.5. Анализ рентабельности.

Глава 3. Анализ финансового состояния банка. ПО

3.1. Система основных показателей.

3.2. Методика анализа.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Финансовый анализ в коммерческом банке"

темы исследования. Коммерческие банки являются важнейшим звеном рыночной экономики. В процессе их деятельности опосредствуется большая часть денежного оборота в государстве, происходит формирование источников капитала для расширенного воспроизводства путем перераспределения временно свободных денежных средств всех участников воспроизводственного процесса - государства, хозяйствующих субъектов и населения. При этом, коммерческие банки способствуют переливу капиталов из наименее эффективных отраслей и предприятий национальной экономики в наиболее конкурентоспособные.

Банковская система России, демонстрируя в течение последних десяти лет высокие темпы развития и определенную устойчивость функционирования, приобретала постепенно новый качественный уровень, свойственный субъектам рыночной системы отношений. Финансово-экономические трудности государства затрагивали ее в меньшей степени, чем другие сферы экономики, а потому казалось, что она может успешно функционировать, как относительно изолированная и самодостаточная система.

Однако, жизнь показала, что в стране со слабой экономикой невозможно создать сильную банковскую систему, особенно, если она привлечена к строительству финансовых пирамид.

Нарастание негативного воздействия ряда внешних и внутренних факторов, таких, как спад производства; тяжелое состояние государственных финансов, хронический дефицит государственного бюджета; рост взаимных неплатежей и фактическое банкротство многих предприятий, приведших к иммобилизации и обесценению банковских активов; потрясения на международных финансовых рынках, заметно повлиявшие на ход развития отечественной экономики, и, наконец, кризис, разразившийся в России в августе 1998 г., показали, что банки являются таким же зависимым элементом экономики, как и другие ее коммерческие и некоммерческие структуры и, как оказалось, даже более уязвимым.

Кризис российской банковской системы выявил накопившиеся проблемы в государственной политике, банковском законодательстве, банковском надзоре, в деятельности самих банков.

Что касается собственных проблем банков, то наряду с низким уровнем банковского капитала, значительной величиной невозвращенных кредитов, высокой зависимостью ряда банков от состояния государственных и местных бюджетов, огромное значение имеют проблемы эффективности управления банками. Значительная часть их пострадала именно из-за допущения серьезных недостатков в управлении: проведениия неоправданно рискованной кредитной политики; принятия управленческих решений без необходимой экономической их проработки; отсутствия системного подхода в реализации не только тактических задач, но и стратегических целей банковского развития; недооценки роли внутреннего контроля, либо слишком вульгарном понимании его сущности и, как следствие этого, насаждения административных, а порой, репрессивных форм и методов его проведения.

Несмотря на то, что, с точки зрения экономической среды, все отечественные банки функционировали в относительно равных условиях, не все они пострадали в одинаковой степени. Кризис почти не коснулся тех банков, в которых было обеспечено эффективное управление; осторожное наращивание объемов проводимых операций и масштабов филиальной сети; соблюдение установленных ограничений.

Напротив, там, где постоянно нарушались правила ведения банковского дела, где управление осуществлялось исходя из конъюнктурных соображений, с использованием чисто спекулятивных операций, где системную, комплексную работу по выявлению и устранению причин, негативно влияющих на их финансовое состояние, подменяли поисками всевозможных "политических" путей решения возникающих проблем (лоббированием своих интересов во властных структурах; изысканием способов получения централизованных кредитов и т.д.), кризис затронул в наибольшей степени. В результате этого, некоторые, даже крупные, банки уже не смогут изменить положения, в котором они оказались.

Такая политика многих отечественных банков была обусловлена целым рядом обстоятельств: молодостью российской банковской системы, недостаточной экономической и юридической регламентацией ее деятельности, а потому, наличием возможностей получения доходов, несвязанных с улучшением качества управления (высокой учетной ставкой Банка России; использованием новых для российского рынка видов банковской деятельности, обеспечивающих высокий уровень доходности операций), монопольным владением финансовым рынком, характерным для регионов, присутствием в некоторых из них всего одного-двух банков.

Сегодня, когда изменилась экономическая ситуация в стране и, в первую очередь, условия функционирования коммерческих банков, достижение их целей становится возможным, в основном, за счет изменения качества управления. А поскольку, финансовая деятельность является специализацией банков, роль финансового анализа в управлении ими трудно переоценить.

Однако, теоретические вопросы финансового анализа вообще, и в банках, в частности, остаются до настоящего времени недостаточно разработанными. Особенно, это касается базовых элементов финансового менеджмента: концепций денежного потока; временной стоимости денежных ресурсов; компромисса между доходностью и риском; цены капитала; ценности активов; эффективности рынка капитала; портфельного управления активами; асимметричности информации; агентских отношений и др.

Исследования в области финансового анализа осуществляются сегодня учеными различных научных дисциплин и направлений - в рамках теории экономического анализа, финансового управления, а также, банковского дела (последнее направление, исходя из своей специфики, опирается, в большей степени, на методологию финансового управления).

Отечественными аналитиками достаточно основательно разработанны задачи финансового анализа на производственных предприятиях. При этом, наибольшее внимание в работах уделяется финансовому анализу, осуществляемому на основе информации, касающейся деятельности самих предприятий. Указанной проблеме посвящены исследования видных российских ученых в области бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита: Баканова М. И., Безруких П. С., Кондракова Н. П., Новодвор-ского В. Д., Палия В. Ф., Петровой В. И., Привалова В. П., Сайфулина Р. С., Суй-ца В.П. Шеремета А. Д., а также, работы Ефимовой О. В., Карповой Т. П., Русак В. А., Русак Н. А. и др.

С позиций и в рамках финансового менеджмента наиболее известны работы по финансовому анализу Балабанова И. Т., Бланка И. А., Герчиковой И. Н., Евстигнеева Е, Н., Ковалева В. В., Крейниной М. Н., Масленченкова Ю. С., Патрова В. В., Соколова Я. В., Стояновой Е. В. и др.

Исследования по финансовому менеджменту и анализу в банках осуществлялись такими авторами, как: Батракова Л. Г., Иванов В. В., Киселев В. В., Лаврушин О. И., Масленченков Ю. С., Миркин Я. М., Панова Г. С., Черкасов В. Е., Ширинская 3. Г. и

ДР.

Значительные успехи в развитии финансового управления и финансового анализа имеют известные зарубежные ученые Блэк Ф., Ван Хорн Дж. К., Ван Брэд М. Ф., Гордон К., Друри К., Дюран Д., Коуплэнд Т., Миллер М., Модильяни Ф., Моссин Дж., Росс С., Скоулз М., Уэстон Дж., Фама Ю., Фостер Дж., Хелферт Э., Хиршлифер Дж., Хорнгрен Ч. Т., Шарп У. и, собственно, в банковском менеджменте: Гилл Э., Коттер Р., Рид Э., Роуз П. С., Синки Д. Ф. мл. и др.

Следует отметить, что зарубежные ученые в области банковского менеджмента используют в своих работах анализ, чаще всего, при изучении вопросов, касающихся отдельных сторон деятельности кредитного учреждения - его рисков, доходности клиентов, обслуживании сомнительных ссуд, дисконтировании потоков наличности, банковских слияниях. Анализ и оценка эффективности работы банка в целом осуществляются лишь на основе оценки его рыночной стоимости, изучения финансовой отчетности, проведения декомпозиционного анализа прибыли на капитал. Обобщающий же анализ - анализ финансового состояния, как совокупности свойств системы, которой является банк, - отсутствует.

Отечественными специалистами по банковскому менеджменту и анализу исследования в данной области ведутся, однако, комплексный подход к рассматриваемой проблеме у большинства авторов, к сожалению, отсутствует.

Следствием недостаточной разработки методологических основ финансового состояния коммерческих банков является отсутствие необходимых методик комплексного анализа их финансового состояния.

Вышеизложенное свидетельствуют о том, что исследование проблем финансового анализа, его места и роли в управлении коммерческим банком, является в современных экономических условиях актуальным, как с точки зрения развития теории экономического анализа, так и с позиций практического применения его в деятельности банков.

Значимость исследований по данной проблематике определяется историческими условиями развития отечественной банковской системы, вступлением ее в новый этап развития - этап кризиса. Повышение качества управления на базе его всестороннего и глубокого анализа становится, не только важным, но и одним из немногих способов выхода отечественной банковской системы из сложившегося положения.

Финансовый анализ в коммерческом банке, как система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им, может быть реализован, в основном, в двух взаимоувязанных направлениях: анализе финансовых результатов и анализе финансового состояния банка.

Целью исследования являлась разработка методологических основ и методических подходов финансового анализа в коммерческом банке.

Для достижения цели были поставлены и решены следующие основные задачи:

• определено специфическое место и роль финансового анализа в управлении коммерческим банком;

• обоснована методологическая концепция комплексного анализа финансового состояния банка;

• сформулированы основные направления финансового анализа и задачи, решаемые с его помощью в коммерческом банке;

• изучены существующие в практике российских коммерческих банков системы формирования показателей финансовых результатов и оценена степень гармонизации их с соответствующими международными стандартами;

• разработаны основы методики анализа доходов, расходов, прибыли и рентабельности банка;

• осуществлена разработка основ методики анализа его финансового состояния. Предметом исследования являлись проблемы теории, методологии и практики финансового анализа в коммерческом банке, вопросы информационно-аналитического обеспечения принимаемых решений.

Объект исследования - практика применения финансового анализа в ряде крупных коммерческих банков - Промстройбанке России, Белгородпромстройбанке, Томскпромстройбанке - и ряде других банков.

Методология и методика исследования. Теоретико-методологической основой диссертации являлись общенаучные методы исследования (диалектика, анализ, синтез, системность, комплексность, аналогия, историзм, оптимизация и др.) и специальные приемы и процедуры анализа (сравнение, группировка, балансовое обобщение и др.), методы финансового менеджмента (приведенной стоимости, денежных потоков, портфельный метод, окупаемости инвестиционных проектов и др.). Для доказательств и аргументации новых положений работы использовались результаты исследований и наблюдений, полученные сравнительно-историческим, аналитико-синтетическим и абстрактно-логическим методами.

Методика исследования основывалась на наблюдений, характеристике данных, обработке и обобщении полученных результатов, построении и анализе моделей, установлении и практической реализации полученных выводов, закономерностей, предвидений, тенденций, концепций.

При проведении исследований автор опирался на труды отечественных и зарубежных экономистов по теории, методологии и организации учета, экономического анализа, аудита» контроля, управления, финансового и банковского менеджмента; законодательные и нормативные акты по бухгалтерскому учету, статистике, финансовому анализу, регулирующие деятельность коммерческих банков; рекомендации, положения и стандарты бухгалтерского учета и отчетности; научно-методическую литературу; периодические издания; материалы научных конференций и семинаров.

Научная новизна выполненного исследования заключается в том, что на основе изучения и обобщения методологии, существующей практики и опыта стран с развитой рыночной экономикой, разработаны основы системного подхода к решению вопросов организации и методики осуществления финансового анализа в коммерческом банке; обоснованы подходы к оценке роли финансового анализа в управлении не только, как элемента управления, но и, как средства оценки качества управления.

В результате проведенного исследования сформулированы следующие положения, выводы и рекомендации, содержащие научную новизну:

• уточнено содержание, определены место и роль финансового анализа в системе управления коммерческим банком;

• обоснована методологическая концепция анализа финансового состояния банка;

• поставлены и решены основные задачи финансового анализа в коммерческом банке в рамках целостной методологической концепции анализа его финансовых результатов и финансового состояния;

• дана оценка существующим в отечественной практике системам формирования финансовых результатов банка с позиций соответствия их международным требованиям и представлены соответствующие рекомендации;

• теоретически обоснован системный подход к формированию информационных источников финансового анализа в рамках внешней и внутренней финансово-экономической информации.

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в том, что разработанные на основе изучения и обобщения научных трудов отечественных и зарубежных ученых в области учета, экономического анализа, аудита и финансового менеджмента, основы методики финансового анализа в коммерческих банках могут принести практическую пользу в решении задач по выходу банков из кризисного состояния, повышению их надежности и укреплению финансового положения.

Наиболее значимыми для практики являются следующие результаты диссертационной работы: выводы, касающиеся обоснования сущности, особенностей финансового анализа в коммерческом банке, определения его места и роли в управлении; предложения по совершенствованию организации аналитической работы в банках; рекомендации по способам наиболее эффективной организации информационного обеспечения анализа; методика анализа показателей доходов, расходов и прибыли; методика анализа показателей рентабельности; методика комплексного анализа финансового состояния банка.

Диссертация: заключение по теме "Бухгалтерский учет, статистика", Щербакова, Галина Николаевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследование проблем финансового анализа, как с точки зрения развития теории, так и с позиций практического применения его в деятельности банков, является сегодня актуальным. Более того, разработка вопросов финансового анализа в современных условиях представляет собой одно из перспективных направлений развития теории экономического анализа, как науки.

Как вид управленческой деятельности, финансовый анализ, предшествует принятию решений по всем вопросам финансового управления, являясь его этапом, операцией, условием и информационно-аналитическим обеспечением- В последствии, на основе полученной аналитической информации осуществляется оценка результатов принятых решений*

Финансовый анализ, как наука, изучает финансовые отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях. При этом, роль его в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является самостоятельной функцией управления; инструментом финансового управления и методом оценки его экономической эффективности* Банк является системой, специализирующейся на финансовой деятельности и результативность управления им определяется его собственными финансовыми результатами, поэтому финансовый анализ позволяет изучать и оценивать не только эффективность деятельности банка, но и качество его менеджмента,

Независимо от того, учеными каких научных направлений разрабатываются теоретические основы финансового анализа, от них требуются глубокие знания в области бухгалтерского учета, экономического анализа, управления финансами, права, налогообложения* При этом, автор диссертационной работы исходит из того, что лишь специалисты в области анализа хозяйственной деятельности владеют комплексным, системным подходом к изучению экономических проблем, располагают необходимыми знаниями бухгалтерского учета, умением интерпретировать содержание финансовой отчетности. Специалисты по финансовому менеджменту, со своей стороны, - имеют соответствующие представления о принципах и методах управления финансовыми по* токами компаний, владеют современным инструментарием финансового анализа. В этой связи, исследования в области финансового анализа предлагается осуществлять, совместными усилиями ученых обоих научных направлений.

В диссертационном исследовании осуществлена классификация объектов финансового анализа в коммерческом банке. В числе основных из них выделены: финансовые результаты банка; рентабельность; финансовое состояние; эффективность управления им.

Изучение отечественной литературы по банковскому менеджменту и финансовому анализу в банках позволило автору настоящей работы сделать выводы о том, что специальных исследований по указанной проблематике в настоящее время мало, а под

166 ходы к анализу в них не являются комплексными, что снижает его научную значимость и практическую ценность.

Что касается отношения к финансовому анализу западных специалистов по банковскому менеджменту, то они в своих работах отводят анализу место инструмента исследования лишь отдельных сторон деятельности банков. Анализ и оценку эффективности их работы зарубежные ученые осуществляют по достаточно узкому кругу показателей, а само понятие "финансовое состояние" используют редко. В практической деятельности западных банков вопросам их финансового положения уделяется гораздо больше внимания, чем отечественными кредитными учреждениями, хотя и осуществляется это в рамках отдельных видов и задач управления, а не комплексного анализа финансового состояния банка вцелом,

В работе обоснована позиция автора относительно того, что рейтинги, в качестве средства оценки финансового состояния банков, имеют весьма ограниченные возможности и для внутренних целей банков могут использоваться лишь в качестве вспомогательного инструмента. При этом, основным направлением совершенствования рейтинговых методик должно быть повышение их аналитичности и комплексности. С другой стороны, при рассмотрении рейтингов, как подхода к анализу, безусловно, следует использовать их возможности для проведения сравнительного анализа коммерческих банков.

На основе изучения и теоретического обобщения зарубежного опыта в работе предложена система реализации стратегий, теорий и методов управления активами, пассивами и ликвидностью коммерческого банка, которая может быть использована в качестве методологической основы анализа его финансового состояния.

Недооценка роли финансового анализа в практической деятельности банков, по мнению автора, является сегодня основной причиной недостаточной разработанности как общих вопросов методологии финансового анализа, так и его организации^ что проявляется, с одной стороны, в отсутствии в коммерческих банках специальных структурных подразделений, занятых финансовым анализом, а с другой, - в относительно низком уровне профессиональной подготовки банковских специалистов в этой области. В связи с этим, в работе определены основные направления аналитической деятельности в банках; сформулированы задачи, решаемые с помощью финансового анализа в соответствующих структурных подразделениях банков.

Исходя из обоснования места и роли финансового анализа в управлении коммерческим банком, в работе сделаны выводы о том, что информационной базой финансового анализа является вся система информации, используемая в управлении, касающаяся, как деятельности самого банка, так и окружающей его деловой и финансовой среды. Именно тогда, когда финансовый анализ проводится менеджерами в интересах самого банка, т.е. является внутренним, информационная база его должна быть наиболее широкой, а потому, формирование ее следует осуществлять не только за счет внутренних, но и с привлечением внешних источников информации. В этой связи, в результате исследовании определены и систематизированы основные источники информации, используемой при проведении финансового анализа в коммерческих банках

-167

Что касается информации, представляемой в официальной отчетности банков, которая является одним из главных информационных источников и внутреннего, и внешнего финансового анализа, то, оценивая ее качество и объем, как достаточные для эффективного управления кредитными учреждениями, в исследовании обосновываются выводы о непомерно затянутых сроках разработки нормативно-регулирующих документов Центральным Банком России, которому понадобилось для этого почти 10 лет.

Высокий уровень оснащенности большинства российских коммерческих банков современными средствами автоматизации, позволил в последние годы полностью автоматизировать операционный день банка; работу по приему и выдаче вкладов населения, совершению операций по всему кругу основных направлений деятельности банков; составление отчетности; накопление справочной информации. Однако, комплекс работ по реализации аналитических функций в управлении банками остается, по сути, неавтоматизированным. При всем многообразии программных продуктов, сегодня, практически, отсутствует программное обеспечение не только комплексного анализа деятельности коммерческих банков, но, даже, и отдельных блоков аналитических задач, что еще раз свидетельствует о недостаточной востребованности финансового анализа в отечественных коммерческих банках.

Недостаточно эффективное осуществление внешнего регулирования банковской деятельности, отсутствие в течение длительного времени удовлетворяющей современным требованиям систематизированной финансовой информации о работе банков, недооценка роли финансового анализа в управлении, явились, по мнению автора диссертации, не последней причиной сегодняшнего тяжелого положения, в котором оказалось большинство коммерческих банков России.

В работе дана критическая оценка существующей практики формирования финансовых результатов коммерческих банков в принятой официальной отчетности и в этой связи предложены другие модели формирования итоговых показателей деятельности банков, показаны их преимущества и возможности практического использования.

Сравнение применяемых методов формирования финансовых результатов банков, используемых в российской и международной банковской практике, показало, что наличие в России разных форм отчетности и способов получения финансовых результатов банков, определяемых применением нескольких методических подходов, в различной степени удовлетворяет соответствующим международным стандартам и обусловливается незавершенностью банковских реформ, осуществляемых в ходе развития и становления рыночных отношений в России.

В работе высказывается мнение о том, что, если для целей контролирующих организаций достаточным является ежеквартальное составление финансовой отчетности кредитными организациями, то для самих коммерческих банков (средних и, особенно, крупных), при отсутствии у них аналитической информации, отражающей процесс формирования доходов и расходов, существующая периодичность составления отчета о прибылях и убытках представляется недостаточной. Оценку складывающегося положения дел в части формирования доходов и расходов в небольших банках предлагается

- 168проводить не реже одного раза в месяц. Что касается крупных банков, то в них указанную работу сяедует осуществлять за более короткие интервалы времени. Использование аналитических моделей, построенных на основе данных отчета о прибылях и убытках, может стать важным инструментом стратегического и оперативного управления доходами и расходами коммерческих банков, С их помощью возможно своевременное воздействие на формирование финансовых результатов путем выбора из процентных и непроцентных операций тех, уровень доходов по которым выше, ведение работы по диверсификации источников доходов; обеспечение снижения рисков колебаний процентных ставок и т.д.

Особое внимание в работе было уделено разработке методологических подходов к анализу доходов и расходов банка, детализации его задач и установлению основных факторов формирования совокупной величины доходов, расходов и их составляющих.

Основные подходы к анализу структуры совокупных доходов коммерческого банка реализовывались в работе на основе: разделения их на процентные и непроцентные; группировки доходов в соответствии с их классификацией, содержащейся в отчете о прибылях и убытках формы № 102; оценки эффективности вложения средств в определенные виды активов; изучения доходности основных видов сделок и операций.

В диссертационном исследовании предпринята попытка решения задачи определения и анализа внутренней стоимости отдельных банковских операций. Для этих целей предложено использовать коэффициент внутренней стоимости банковских операций. Расчет себестоимости кредитных операций рекомендуется увязывать со средней реальной стоимостью ресурсов и, так называемой, достаточной маржой, которая представляет собой минимальный разрыв в ставках по активным и пассивным операциям, позволяющий банку покрывать общие расходы на функционирование, но не приносящий прибыли.

При оценке целесообразности заключения отдельных сделок или анализе процесса и эффективности их осуществления, в целях обеспечения правильного учета всей совокупности расходов, относящихся к той или иной операции, особенно, в случаях, когда они являются достаточно крупными, обоснована необходимость определения внутренней стоимости операций на основе калькулирования их себестоимости по соответствующим статьям расходов; представлена схема формирования и анализа основных затрат банка, а также, себестоимости банковских продуктов.

Отсутствие в настоящее время в отечественных коммерческих банках рабочих методик анализа финансовых результатов и рентабельности банков обусловило необходимость разработки в диссертационном исследовании основ рабочих методик анализа прибыли и рентабельности коммерческого банка. Они позволяют решать задачи оценки достигнутого банком уровня прибыли за отчетный период с учетом происходящих инфляционных процессов; динамики прибыли; анализа балансовой прибыли; анализа чистой прибыли; прибыльности основных направлений банковской деятельности и видов выполняемых банком операций; анализа прибыли в разрезе структурных подразделений банка; анализа финансовых потерь; анализа упущенной выгоды; анализа направлений и эффективности использования прибыли.

-169

Динамический анализ прибыли коммерческих банков в теоретическом аспекте остается сегодня мало разработанным, а, учитывая то, что коммерческие банки России функционируют в относительно одинаковой экономической среде, несомненный интерес для них представляли бы сформированные по группам банков данные о динамике прибыли, полученной за ряд отчетных периодов. Анализ трендов показателей финансовых результатов мог бы использоваться и для оценки достигнутых банками показателей за рассматриваемый период в сравнении с соответствующими показателями других кредитных учреждений, и для построения на основе указанных данных экстраполя-ционных моделей их собственного развития. Базой для составления трендовых таблиц, по мнению автора, могут выступать откорректированные отчеты о прибылях и убытках с соответствующей обработкой их данных (согласовании изменений в учетных принципах; отделении стабильных от случайных, неповторяющихся и неустойчивых компонентов финансовых результатов; отнесении отдельных элементов доходов и расходов к соответствующим временным периодам).

В работе всесторонне рассмотрены существующие зарубежом теории и методы р исчисления рентабельности банков (модели Шарпа, Гордона, фирмы Дюпон), которые позволяют анализировать и оценивать ее уровень с разных позиций. Автором определены рамки возможностей и степень целесообразности использования этих методов расчета рентабельности деятельности отечественных коммерческих банков. Поскольку модель фирмы Дюпон является, многофакторной, построенной на базе отчетных данных, при анализе обобщающих показателей рентабельности банка предлагается использовать ее, как основу.

Углубление задач анализа рентабельности рекомендуется осуществлять в направлении изучения и оценки показателей эффективности деятельности подразделений; центров получения прибыли; рентабельности банковских продуктов; операций; рентабельности обслуживания клиентов; работы сотрудников и рентабельности использования прибыли.

Важность оценки финансового состояния банка предопределила необходимость разработки методологической концепции его анализа. При этом, банк рассматривается, как многоцелевая и многофункциональная система, анализ состояния которой должен осуществляться с комплексных и системных позиций. Разработаны основы методики комплексного анализа финансового состояния коммерческого банка.

Поскольку все операции кредитных учреждений отражаются в движении их активов и пассивов, анализ их финансового состояния предложено проводить на основе изучения качества и скоординированности управления активами и пассивами банков -комплексном и взаимосвязанном изучении основных направлений формирования ресурсной базы и эффективности ее использования, - а также, системы показателей финансового состояния, основными из которых являются: достаточность банковского капитала; качество активов; ликвидность; прибыльность деятельности; платежеспособность; риски; другие показатели,

В отличие от существующих работ по банковскому менеджменту и анализу, качество управления активами предложено оценивать с комплексных позиций: в зависи

170 мости от диверсифицированности структуры активов, присущего им кредитного риска, доходности и их ликвидности. При этом, особое внимание уделено исследованию вопросов анализа уровня рисков, присваиваемых той или иной группе активов при классифицировании их отечественными банками. Дана критическая оценка указанной системы коэффициентов риска и осуществлено сравнение их уровня с принятым в Базеле,

Анализ и оценку эффективности управления пассивами банка предложено осуществлять в зависимости от их принадлежности к собственным, заемным и привлеченным средствам; с позиций использования их в качестве ресурсной базы банка, эффективности использования; с точки зрения их стоимости, стабильности, срочности, диверсифицированное™,

В работе получили критическое освещение вопросы формирования показателей финансового состояния (оценочных показателей) в отечественной и зарубежной практике; выявлены наиболее существенные различия между порядком формирования капитала согласно Инструкциям № 1 и № 17 и расчетом, принятым в Базеле; сделан вывод о том, что, хотя определение величины капитала и его достаточности производится российскими банками по методикам, близким к принятой международным банковским сообществом, такие подходы нельзя назвать вполне соответствующими мировым, а величина капитала, определяемая по методике, принятой в одной инструкции, отличается от размера того же показателя, рассчитываемого по другой методике.

Ликвидность рассматривается в работе, как многоуровневая система: ликвидность банковской системы государства; отдельного банка; баланса банка; активов; клиентов банка.

Группировка активов и пассивов в разрезе их срочности является важным условием правильной оценки ликвидности банка. Сопоставление объемов и сроков привлечения - размещения ресурсов позволяет кредитному учреждению реально оценивать способность своевременно выполнять взятые на себя обязательства, а также, риск, связанный с изменениями процентных ставок на финансовом рынке. Для внутреннего анализа ликвидности в коммерческих банках предлагается осуществлять отслеживание их позиции ликвидности по срокам: от 1 до 7 дней, от 8 до 15, от 16 до 22, от 23 до 31 и т. д., а также, корректировать ликвидность с учетом статистики движения средств по счетам "до востребования", преждевременного завершения срочных контрактов, предстоящих платежей и поступлений, возможных сроков реализации портфеля высоколиквидных активов. При этом, для измерения реальной ликвидности банка рекомендуется использовать указанные выше срочные структуры активов и пассивов в разрезе каждой валюты.

Разработана система показателей банковских рисков. Осуществлена классификация показателей финансового состояния банка; состав их расширен и дополнен новыми показателями.

- 172