Финансы проектной организации как результат реализации ценовой политики тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Финансы проектной организации как результат реализации ценовой политики"

и м

Государегиони1.111 комптот Российской Фодерлцнл но шлсшому образованию

Государсткоппня академии упраиленим имсии С'срго Орджоникидзе

На. пропах рукописи

Жилкика Апис Николаевна

ФИНАНСЫ ПРОЕКТ 11011 ОРГАНИЗАЦИИ КАК РЕЗУЛЬТАТ РЕА ЛИЗА ЦК И ЦЕПОВОЙ ПОЛИТИКИ

08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени кандидата акономнческлх лаук

Москна - 1 094 г.

Цпсеертацпонная работа выполнена на кафедре "Финансовый :•:••!> 1/Кг.;с1гг" Государе/пняшо к академии уиранления имени Сорго ('!<;; :оп пкидзе.

Научны!! руководитель - доктор экономических наук,

профессор Володин А.А.

Официальные оппоненты - доктор экономических паук,

профессор Фалькевич Н.А.

кандидат экономических наук, доцент Осипович Л.Я.

Ведущая организация - Государственный проектно-изыскатель-

скнй и научно-исследовательский институт "Гидропроект"

Защита диссертации состоится 19 декабря 1994 г. в 14 часов на засн дашш специализированного совета К 053.21.09 в Государственно!! академии управления имени Серго Орджоникидзе по адресу: 109542 Москва, Рязански!! проспект, 99, зал заседании Ученого совета.

С диссертацией молено ознакомиться в библиотеке Государственной академии управления имени Серго Орджоникидзе.

А в т о р е ф е р а т разослан 48" ноября 1994 г. Ученый секретарь

специализированного совета К 053.21.09,

кандидат экономических наук, доцент .П.Баранникова

Общая характеристика работы

Актуальность исследования. Деньги, финансы, кредит, прибыль, цена, себестоимость - стоимостные экономические категории, необходимые элементы экономики и важные экономические рычаги ее развития. Они используются для определения меры труда и меры потребления, распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и национального дохода общества, оценки результатов работы предприятий, организаций и создания материальной заинтересованности работников и акционеров в результатах деятельности. Использование этих экономических категорий обусловлено наличием товарного производства и действием закона стоимости.

Финансы предприятий отражают финансовую сторону их деятельности и характеризуют в денежной форме экономические отношения, возникающие в процессе формирования и использования основных и оборотных средств, производства и реализации продукции, образования и использования денежных накоплений.

Для успешного осуществления капитального строительства большое значение имеет правильная организация проектирования, своевременное обеспечение строек проектно-сметной документацией, высокое качество проектов строящихся и реконструируемых объектов. Улучшение проектно-сметного дела, усиление роли проектных организаций в совершенствовании капитального строительства имеет важное значение для развития всего общественного производства и повышения его эффективности.

В настоящий момент проектные организации оказались в очень сложном финансовом положении, главной задачей многих из них стало выживание.

Практическая деятельность проектных организаций по формированию финансов до 1987 г. жестко регламентировалась на государственном уровне и практически не требовала от руководства проектной организации принятия самостоятельных решений. С 1987г. проектные организации перешли па полный хозяйственный расчет и самофинансирование. Однако, в течение нескольких последующих лет проектные организации, находясь в достаточно устойчивом финансовом положении, за счет использования накоплений прошлых лет, продолжали жить по инерции, не внося существенных изменений в организацию финансов. Последствия такого подхода, отягощенные

общи;»: спадом экономики страны, привели к тому, что уже в 1992 г. около аолиыии.1 всех проектных организации России находилось кри.чп 'ном финансовом состоянии. С каждым годом число проектных ино.та "утоп, находящихся н кризисном фипансоном состоянии, увеличивается.

Финансы проектных организации недостаточно исследованы отечественными экономистами. Работы отечественных ученых Р.К.Белкиной и Л.А.Загородшока, затрагивающие вопросы финансов проектных организации, наннсацы для условии административных методов государственного регулирования экономики. Сложившаяся в стране методика анализа финансового положения, десятки лет применявшаяся на всех уровнях управления и самими предприятиями, была также разработана для условий функционирования административной системы хозяйствования, государственной собственности и централизованных источников финансирования. Из-за отоуте.'пшл исследовании, посвященных финансам проектных организации в рыночных условиях хозяйствования, в настоящей работе изучены и использованы труды отечественных и зарубежных исследователей по общим вопросам организации финансов и финансового анализа предприятии и фирм в рыночных условиях хозяйствования: Т.II. Бухтняровой, Л.П.Чечеты, Л.Шеремета, Е.Негашева, Р.Са: фуллпна, А.П.Зудилина, В.Ф.Палия, Е. А.Пушкарева, М.Н."фепшша, Л.Я.Лившица, И.Я.Лукасевича, Р.М.Меркшга, Р.Дамарп, Д.Стоуна и др.

Вопросам внутренней организации финансов проектных институтов в условиях конкурентного рынка уделено пока недостаточно внимания. Эта важная проблема до настоящего времени в литературе по строительству освящена недостаточно, актуальность ее является бесспорно;': и требует проведения соответствующего исследования.

Цель настоящей работы заключается в определении особенностей финансов проектных организаций в современных условиях и разработке с учетом этих особенностей, отечественного II зарубежного опыта научно-обоснованных и экономически выгодных практических рекомендаций по формированию финансов проектной организации. В соответствии с цолыо в работе поставлены следующие задачи: определение блоков формирования финансов проектной организации, выявление факторов, оказывающих на них влияние,

выяснение инвестиционно!! ситуации и ее влияния на формирование

финансов проектных организаций,

формулирование ишиниых положений и порядка проведения анализа финансового состояния,

проведение анализа финансового состояния обследуемых проектных организаций,

разработка задач и составляющих финансовой стратегии проектной организации,

определение значения ценовой политики в формировании финансов и финансовой стратегии.

Решение этих задач должно способствовать совершенствованию внутренней организации финансов проектных институтов, разработке мероприятий, обеспечивающих финансовую устойчивость проектных институтов в условиях реально функционирующего рынка.

Предметом исследования является совокупность финансовых отношений проектных организаций, возникших в рыночных условиях хозяйствования и требующих нового подхода к их регулированию. Объект исследования - проектные организации России. Методической и теоретической основой диссертационного исследования являются современные положения экономической теории, разработка анализируемых проблем в трудах отечественных и зарубежных экономистов, законодательные и нормативные акты, регулирующие финансовую деятельность предприятий России, материалы статистической отчетности.

Информационной базой исследования послужили фактические данные бухгалтерского учета и внутренние организационно-распорядительные документы проектных организаций, результаты опроса работников проектных организаций. При анализе фактического материала, исследовании проблем, обосновании и разработке предложений применялись методы предметно-логического и сравнительного анализа, теории вероятностей и математической статистики.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в георетнко-зкономпческом обосновании и практическом применении новых подходов к разработке проблем формирования финансов проектных организаций в рыночных условиях хозяйствования. Наиболее существенные научные результаты, полученные лично автором:

определены особенности финансов проектных организаций в цастоящих условиях хозяйствования,

разработана схема формирования финансов,

предложена модель для определения инвестиционной ситуации, предложена схема и варианты финансовой стратегии, определена роль и последовательность проведения анализа финансового состояния, предложены таблицы,

разработана программа анализа финансового состояния с применением ЭВМ,

предложены и рассчитаны уравнения регресии для определения финансовой устойчивости при проведении экспресс-анализа,

предложена схема формирования договорной цены на проектную продукцию, выявлен!,I приоритетные факторы, влияющие на ее формирование,

обоснованы возможности использования различных источников финансирования проектных организаций,

предложена методика научного обоснования выполняемого проектной организацией объема работ в стоимостном выражении (выручки от реализации),

разработаны основные варианты формирования финансовой страч огни для института "Водопроект".

Г фактическая значимость результатов исследования состоит в том, что в них содержатся обоснованные анализом фактического состояния выводы и конкретные рекомендации по совершенствованию финансов проектных организаций (в том числе возможные направления использования зарубежного опыта), позволяющие с помощью внутренней организации финансов решить проблему выживания проектных организаций в реальном рынке .

Апробирование работы и использование ее результатов. Основные положения диссертационной работы докладывались и были одобрены на научно-теоретических и научно-практических конференциях: "Проблемы управления в условиях перехода к рыночной экономике" (М., 1992), "Организация работы руководства проектного института в условиях конкуренции па рынке проектной продукции"(М.,1993), "Экономическая реформа в России - итоги и перспективы"(М.,1993), "Реформы в России и проблемы управления"(М.,1994).

Материалы диссертационного исследования нашли отражение в научно-технических отчетах: "Разработка рекомендаций для определения цены на продукцию проектно-изыскательскнх организации", "Разработка предложений по совершенствованию

организационной структуры управления института в условиях действия цоговорных цен на проектную продукцию".

Конкретные результаты диссертационной работы приняты к внедрению в институте "КрымНИОпроект" и ТОО "Водоканал".

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав и заключения, списка литературы и приложений. Работа изложена 1а 169 страницах машинописного текста, содеряшт 20 таблиц, 15 оисунков, 3 прилолсения, библиографический список из 107 наименований.

Основные положения работы

Финансы проектных организаций представляют собой систему экономических отношений, связанных с кругооборотом денежных средств, образованием, использованием денежных доходов, накоплений, фондов денежных ресурсов, контролем за производством, эаспределением, использованием общественного продукта и национального дохода в процессе расширенного воспроизводства.

Особенности формирования финансов проектных оргацизаций в эыночных условиях хозяйствования обуславливаются изменившимися знешними и внутренними факторами.

В настоящей работе исследуются вопросы обеспечения проектных организаций денежными средствами, вставшие перед проектными организациями при их вхождении в рынок.

Во введении определена актуальность, цель, задачи, предмет, объект, методико-теоретические основы исследования, формулируется научная новизна и практическая значимость работы.

В первой главе диссертации "Особенности финансов проектных организаций в современных условиях" отмечается, что современное юложение финансов проектных организаций и их формирование характеризуется серьезными изменениями, осложняющимися особенностями финансов проектных организаций: небольшими, преимущественно пассивными, основными фондами, низким уровнем материалоемкости производства, большой долей затрат на заработную злату в себестоимости продукции (около 80%). От централизованной оеализации функций финансов в условиях планового ведения хозяйства проектные организации перешли на полную самостоятельность в обеспечении себя необходимыми денежными средствами, на оплату за

проектную продукцию но договорным ценам, на оценку работы не но результатам прои.ч.одстненной деятельности, а по состоянию финансов проектной организации. Схема формирования финансов проектной организации изображена на рис. 1.

Падение производства, влекущее за собой снижение совокупного дохода, высокая ставка банковского процента, понижающая объем капитальных вложений, значительное снижение объема капитальных вложении на новое строительство и расширение действующего производства (главный источник оплаты проектных работ), в том числе и доли централизованных капитальных вложений, отягощение общей тенденции снижения капитальных вложений инфляционными процессами открытого типа, проявляющиеся через общую тенденцию повышения цен, создали неблагоприятную для проектной организации инвестщионную ситуацию. В свою очередь эта ситуация породила острук конкурентную борьбу за получение заказов на проектирование, предложение на рынке проектной продукции в настоящий момент превышает спрос.

В общем случае спросу на денежные средства для осуществления капиталовложений должно соответствовать их инвестиционное предложение. Возможными вариантами финансирования капитальных вложений являются комбинации трех основных - финансирование из прибыли заказчика, привлечение заказчиком кредита банка, привлечение заказчиком средств со стороны через выпуск акций или облигаций. При всех вариантах финансирования объем капитальных вложений снижается при повышении банковского процента и, соответственно, наоборот. Автором настоящего исследования разработана модель для определения инвестиционной ситуации в интересующий исследователя момент времени. Инвестиционная ситуация в стране в настоя щпп момент, определенная с помощью разработанной модели, характеризуется для проектных организаций как неблагоприятная: низкие капиталовложения, низкий спрос и низкие цены на проектную продукцию, повышение конкуренции.

Б еблагоприятная инвестиционная ситуация подтверждается: \ кудшением воспроизводственной структуры капиталовложений, доля которых, направляемая на новое строительство и расширение действующих предприятий (разработкой проектов на которые заняты проектные организации), в 1993 году значительно снизилась,

динамикой структуры капитальных вложений по источникам

Рис. 1. Схема формирования финансов проектной организации.

формирования: доля централизованных капиталовложений (госбюджет, местные бюджии,., централизованные инвестиционные фонды) в 1993 году снизилась на 40 %;

инфляционными процессами открытого типа: с ростом устойчивости "адаптивных ожиданий" медленнее увеличивается товарная масса, сложнее финансируются инвестиции, индекс цен на проектные работы значительно отстает от индекса потребительских цен, что ставит проектные организации в худшее положение.

В условиях неблагоприятной инвестиционной ситуации, характеризующейся дефицитом заказов и ужесточением конкурентной борьбы, возрастает роль внутренних факторов проектных организаций, внутренней системы организации финансов для поиска новых источников финансирования, рационального использования основных н оборотных средств, анализа финансового состояния проектных оргат заций.

С ложившаяся в стране методика анализа финансового положения была разработана для условий функционирования административной системы хозяйствования и государственной собственности, в основном централизованных источников финансирования. Рыночные отношения требуют новых подходов к управлению, поиска форм, которые бы им соответствовали. Грамотно управлять самостоятельным предприятием гораздо сложнее, чем предприятием, работающим в условиях административной системы. Переход к рыночной экономике потребовал совершенствования действовавшей системы анализа финансового состояния, получения реальной информации о финансовом состоянии (своем, партнеров и конкурентов), приближения бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности к стандарту, сложившемуся в странах с развитыми рыночными отношениями. Отчетность наших предприятии как для внутренних, так и внешних потребителей едина. Зарубежная внешняя отчетность состоит из трех форм: баланса, счета прибылей и убытков, отчета об образовании и использовании фондов. Объем внутренней отчетности определяется самой фирмой. Значительны расхождения и в содержании информации отчетности. Баланс, в соотвс- гствии с требованиями международного стандарта, должен составляться таким образом, чтобы были видны структура капитала,структура имущества, стуктура капитала и имущества во взаимосвязи. В выборе формы баланса в условиях самостоятельности не допускается нарушение главного принципа построения баланса -

возрастающей или убывающей ликвидности. Для определения источников финансирования, на^^ленип инвестирования, платежеспособности и ликвидности приходится прибегать к ряду дополнительных расчетов, не всегда позволяющих достичь точность в оценке.

Оценка финансового состояния проектной организации осуществляется посредством его анализа. К сожалению, у нас в стране пока нет специально разработанной для проектных организаций применительно крыночным условиям хозяйствования методики анализа финансового состояния, а зарубежные переводные методики не ориентированы на отечественную систему бухгалтерского учета. Предложенный в настоящем исследовании порядок проведения анализа финансового состояния проектной организации является результатом анализа и синтеза рассмотренных в работе методик отечественных и зарубежных авторов в преломлении к задачам проектных институтов.

Анализ финансового состояния и его изменения за определенный период позволяют на основании показателей бухгалтерского баланса установить общую оценку наличия и использования средств проектной организации .Для исключения различного рода искажений бухгалтерский баланс при анализе финансового состояния преобразуется в сравнительный аналитический баланс-нетто, который включает преобразованные показатели актива и пассива бухгалтерского баланса на начало и конец анализируемого периода, их удельные веса в итоговых результатах баланса и изменения за анализируемый период (абсолютные величины, удельные веса, проценты к величинам на начало периода, проценты к изменению итога баланса). Составление сравнительного аналитического баланса дает возможность определить важнейшие показатели финансового положения предприятия. В том числе общую стоимость имущества предприятия, стоимость основных и внеоборотных средств, стоимость оборотных средств (материальных и денежных), размер собственных средств, величину заемных средств.

Общую ценность в сравнительном балансе представляют показатели изменений финансового состояния предприятия и структурной динамики баланса. В ходе анализа структуры изменений в активе и пассиве можно получить ответы на вопросы: как изменилась величина основных и оборотных средств, источников собственных и заемных средств, какие изменения притерпела структура имущества предприятия, какие источники средств (собственные или заемные) оказали влияние

на изменения стоимости имущества, в какие активы вложены средства и др.

Анализ финансовой устойчивости предприятия позволяет дать характеристику его платежеспособности. По степени финансовой устойчивости предприятия возможны четыре ситуации: абсолютная устойчивость; нормальная устойчивсть, гарантирующая платежеспособность предприятия; неустойчивое финансовое состояние с нарушением платежеспособности; кризисное финансовое состояние. Расчет указанных показателей и определение на их основе ситуаций позволяет выявить положение, в котором находится проектная организация, и наметить меры но его изменению.

Л нализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в сравнении со среднеотраслевыми величинами, выявленными в результате исследований и экспертиз.

В практике используется примерно десять^Лхаиболее важных финансовых коэффициентов, определяющих наиболее существенные стороны финансовой устойчивости предприятия: коэффициент автономии, сростом этого коэффициента увеличивается независимость предприятия и снижается риск финансовых затруднений; коэффициент соотношения заемных и собственных средств; коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств; коэффициент маневренности; коэффициент имущества производственного назначения; коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат; коэффициент абсолютной ликвидности; коэффициент ликвидности; коэффициент покрытия.

Анализ ликвидности баланса позволяет определить возможность покрытия обязательств проектной организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения

обязательств.

Во второй главе диссертации "Финансовая стратегия проектной организации" рассмотрены вопросы разработки проектными орган ьчациями финансовой стратегии, цель, задачи, составляющие и объекты финансовой стратегии. Финансовая стратегия проектных организаций в настоящее время формируется на основе экиертпых оценок, которые, как показало исследование, не отражают реальное состояние финансов. Предлагается изменить подход к формированию финансовой стратегии и строить финансовую стратегию исходя из

сложившегося финансового состояния организации.

В понятие финансовой стратегии нами нкдадыпается разработка и осуществление действий, направленных на обеспечение проектной организации финансовыми средствами. Успех финансовой стратегии достигается взаимоуравновешиванием теории и практики финансовой ■ тратегии проектной организации - соответствием финансовых ■. патетических целей реальным экономическим и финансовым возможностям - через жесткую централизацию финансового стратегического руководства и гибкость методов финансового руководства по мере изменения финансово-экономической ситуации.

Задачи при определении финансовой стратегии проектной организации могут быть следующие:

изучение характера и закономерностей финансов в рыночных условиях хозяйствования;

разработка условий подготовки возможных вариантов формирования блоков финансов проектной организации и действий финансового руководства в случае неустойчивого или кризисного финансового состояния;

определение финансовых взаимоотношений с заказчиками, бюджетами всех уровней, банками и другими финансовыми институтами, выявление резервов и мобилизация ресурсов организации для наиболее рационального использования производственных мощностей, основных фондов и оборотных средств;

обеспечение проектной организации финансовыми ресурсами, необходимыми для производственно-хозяйственной деятельности;

обеспечение эффективного вложения временно свободных денежных средств с целью получения максимальной прибыли;

определение способов проведения успешной финансовой стратегии и стратегического использования финансовых возможностей, направлений проектных разработок и всестронпей подготовки кадров проектной организации к работе в рыночных условиях хозяйствования, их организационной структуры и технического оснащения;

изучение финацсовых стратегических взглядов вероятных конкурентов, их экономических и финансовых возможностей, разработка и осуществление мероприятий по обеспечению финансовой устойчивости; разработка способов выхода из неустойчивого финансового состояния, методов управления кадрами в условиях неустойчивого или кризисного финансового состояния и координация усилий всего коллектива

проектной организации па преодоление неустойчивого или кризисного финансового сисгидиия, если такое случится.

Выработка финансовой стратегии осуществляется через реализацию обеспечивающей, распределительной и контрольной функции финансов проектной организации но результатам годовой производственной и хозяйственной деятельности.

Объекты финансовой стратегии - это доходы и поступления средств, расходы и отчисления средств, взаимоотношения с бюджетом, кредитные взаимоотношения. Финансовая стратегия обеспечивает сбалансированность доходов, поступлений средств, кредитов банков расходам, отчислениям средств, погашениям кредитов и платежей в бюджет.При необходимости финансовая стратегия корректируется и изменяется. Финансовая стратегия, разработанная на год, определяется как гене!) ип.нан финансовая стратегия, а разработанная на квартал, месяц, ( пределяется как оперативная.

В соответствии с задачами определены составляющие финансовой стратегии. Это анализ финансового состояния, оптимизация основных и оборотных средств, оптимизация распределения прибыли, налоговая политика, политика в области ценных бумаг, внешнеэкономическая деятельность, оптимизация безналичных расчетов и как квинтэссенция всего - ценовая политика. Схематично финансовая стратегия проектной организации представлена на рис. 2. Финансовую стратегию предлагается разрабатывать по результатам анализа финансового состояния. Опираясь на положения рекомендаций отечественных и зарубежных ученых по проведению финансового анализа предприятия, данные баланса и задачи финансовой стратегии проектной организации, предложены последовательность, формы и содержание таблиц проведения анализа финансовго состояния. Для работников финансово-экономической службы проектной организации с целью избежания повторных расчетов, арифметических ошибок, экономии времени, большей наглядности и оперативности при проведении финансового анализа вручную автором настоящего исследования разработаны форма и содержание таблиц исходных данных.

Для проектных организаций, оснащенных персональными ком) ыотерами, автором настоящего исследования разработана программа анализа финансового состояния с применением ЭВМ. Программа финансового анализа с применением ЭВМ состоит из шести блоков: одного - входной информации и пяти - выходной информации.

| Главная стратегическая цель - обеспечение проектной организации необходимыми и достаточными денежными ресурсами I

1сследовапие •сарактерп и мкопомер-Iостей формирования финансов в >ыиочн их УСЛОВИЯХ хозяйствования

Разработка условий подготовки вариантов формирования блоков ¡финансов проектных организаций и действий финансового руководства в случае неустойчивого или кризисного финансового состояния

Определение финансовых взаимоотношений с внешней средой, выявление резервов и мобилизация ресурсов на рациональное использование производственных мощностей, основных фондов и оборотных средств

Обеспечение финансовыми ресурсами, необходимыми для производственно-хозяйствен-пой деятельности

Обеспечение эффективного вложения времен но свободных денежных средств

Определениеспосо-бов проведения финансовой стратегии и использования финансовых возможностей подготовки кадров к работе в рыночных условиях хозяйствования, их организационной структуры и технического оснащения, определение пппрпплепий проектных разработок

Изучение финансовых стратегических взглядов, экономических и финансовых возможностей вероятных конкурентов

Разработка осуществление мероприятий по обеспечению финансовой устойчивости

Разработка способов выхода из неустойчивого или кризисного финансового состояния, методов управления кадрами в условиях неустойчивого или кризисного финансового состояния, координация усилий коллектива на преодоление неустойчивого или кризисного финансового состояния

Анализ финансового состояния

т

ФИНАНСОВАЯ СТРАТЕГИЯ ПРОЕКТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Оптимизация основных и оборотных средств

X

Оптимизация распределения прибыли

Налоговая политика

X

Политика в области ценных бумаг

Внешнеэкономическая деятельность

Оптимизация безналичных расчетов

Расходы и отчисления средств

П=

Взаимоотношения с бюджетом

Ценовая политика

Кредитные

взаимоотношения

Рис. 2. Схема разработки финансовой стратегии проектной организации

Это позволяет дать общую оценку финансового состояния и его изменении за ; налнзируемыи период, определить финансовую устой-трость, оцен нт; ■ л нк ппдность баланса, рассчитать финансовые коэффициенты, проанализировать результаты деятельности и коэффициенты деловой активности и рентабельности проектной организации. Блок-схема программы анализа финансового состояния проектной организации на ЭВМ представлена на рис 3.

По результатам финансового анализа вырабатываются конкретные дсН ствпя но остальным составляющим финансовой стратегии. Если анализ финансового состояния является отправной точкой в выработке финансовой стратегии, то логическим завершением всех действий составляющих финансовой стратегии проектной организации в настоящих условиях хозяйствования является ценовая политика проектной организации.

Формирование экономико-математической модели зависимости состояния финансов проектной организации и ценовой политики, отражающей единство количественной и качественной стороны явления, осуществлено с применением теории вероятностей и математической статистики при репрезентативной выборке. Установлена прямая зависимость финансов от ценовой политики проектных организаций. Для проведения экспресс-анализа финансовой устойчивости при недост; тшости финансовой отчетности рассчитаны значения параметров, опреде тепы уравнения регрессии.

Ценовая политика, учитывая имеющиеся ресурсы, финансовые возможности, сильные и слабые стороны проектной организаци в достижении поставленных целей, включает:

решение комплекса вопросов, касающихся установления цен и определения приоритетных факторов при формировании цен;

выбора стратегии и тактики выживания в современных условиях, включая конкретные виды продукции, ориентацию на конкретные регионы и территории сбыта проектной продукции.

Формирование цен на проектную продукцию в целом подчиняется закону спроса и предложения.Ценовая политика проектной организации складывается из определения верхнего и нижнего пределов договорной цены, факторов влияния и их значимости на колебание договорной цены между верхним и нижним пределами, в выработке внутренних нормативов для установления договорных цен на проектную продукцию. Эти задачи решаются финансово-экономической службой. Чем большей

Исходпысдалпые для анализа

фн! 1Я11С01Ю10 СОСТОЯНИЯ

в

Общая Актив баланса

оцека Пассив баланса

к финансового Имущество

состояния Запасы и затраты

г

Паланс предприятия Отч ет о фш кн [со им х результатах м их использовании

по О !<УЛ

« • • • <

•••••••

Диналднка абсолютных и улелы п.гх показателей б ала п с а п редп рия ти я

Тип

финансовой усгоичшюст

• •••»••••••••а

Соответствие I юр-,ча1ыи,ш показателей ликвидности но грушпш.

Значения коэффициента ликвидности

коэффициентов на 1 :а-чало и конец апализи-]>уемого периода и их пормальпыеограни-

О и

Анализ финансовых ]х:зультатов деятельности, рс1 [табелы юсти и деловой активности пректной организации

Динамика показателей прибыли, рентабельности и делепоп активности няня1.ало и конец анализнруе-Л0.,ч111с1>№;1.....

6

Рис 3. Г>лок-схсма программы анализа финансовом) состояния п|Х)сктпой организации па ЭВМ

»метшие:---входные данные (вводятся с клавиатуры)

... - выходные данные (на дисплее или принтере)

информацией обладает финансово-экономическая служба, тем увереннее она осуществляет переговоры с заказчиком, тем более оигшнилшую цену проектная организация может получить за свою продукцию. Следовательно, чем больше финансовых функций выполняется работниками финансово-экономической службы, тем реальнее н успешнее ее ценовая политика и опосредовано - состояние финансов. Б данно ,1 исследовании представлена схема формирования договори'"': цены ла проектную продукцию, дан инструмент определения верхнего и нижнего пределов договорной цепь: через часть (долю) прибыли (эффекта) заказчика от использования проектной продукции.

Особенности формирования цен на проектную продукции предлагается учитывать при выборе методов их определения. Рассмотрены зарубежные методы определения цен на проектную продукцию (методы фирм Англии, США, Франции, ФРГ, Швейцарии, Японии): прайсинговые, поэлементного расчета, основанные либо на установлении фиксированной цены, либо на компенсации издержек производства, поощрительные. Определена возможность их применения проектными организациями России. Разобраны существующие формы расчета за проектную продукцию: лицензионная, паушальная и их разновидности. Рассмотрено влияние повышающих и понижающих факторов ценообразования на величину договорной цепы и даны рекомендации по установлению уровня договорной цены в случае преобладания тех или иных (повышающих или понижающих) факторов.

В третьей главе "Основные направления совершенствования фингнеов проектных организаций" обоснованы методические пред к.женпя формирования финансов проектной организации как розу, .ьтата реализации ее ценовой политики и основные положения методики проведения анализа финансового состояния.

Результаты обследования финансового состояния 26 проектных институтов, проведенного автором, показали, что анализ финансового состояния проектными институтами не осуществляется, экспертные же оценки общего состояния проектных организаций не отражают реальное состояние финансов. Предложенные в работе основные положения и порядок проведения анализа финансового состояния применены в отношении обследованных институтов. Анализ финансового состояния, выполнений в порядке, установленном в главе 2, показал, что из 26 институтов на начало анализируемого периода в абсолютно устойчивом финансовом состоянии находилось 11,5%, в нормально устойчивом -

8%, неустойчивом финансовом состоянии - 30,5%, в кризисном финансовом состоянии - 50%. II,. .....год анализируемого периода соответственно 8%, 23%, 11,5%, 57,5%. Количество проектных организации, находящихся в кризисном состоянии на конец анализируемого периода, возросло на 7,5 %.

Проведение анализа финансового состояния 20 проектных организаций показано на примере института "Водопроект" г. Санкт-Петербурга. Результаты анализа финансового состояния института не подтвердили оценку управленческих экспертов о хорошем общем состоянии проектного института и показали кризисное состояние финансов института на начало и конец анализируемого периода.

В сегодняшних условиях банковский кредит недоступен проектным организациям. Для поддержания устойчивого финансового состояния проектные организации вынуждены искать альтернативные кредитам источники формирования запасов и затрат. На получение этих средств предлагается ориентировать их ценовую политику. Дополнительные затраты проектных организаций, связанные с использованием альтернативных кредиту источников финансирования, предлагается включать в нижний предел договорной цены. В настоящей работе предложено несколько вариантов альтернативных кредиту источников финансирования.В целях облегчения работы проектных организаций по формированию ценовой политики в рыночных условиях хозяйствования разработаны и предложены для применения варианты возмол<ной финансовой стратегии в зависимости от типа финансового состояния проектной организации.

Ценовая политика базируется на установлении договорных цен на проектную продукцию. Предусмотренные существующим в настоящее время сборником цены усреднены и не отражают общественно необходимые затраты, рассчитаны неприемлемым при рыночных отношениях затратным методом,. В настоящей работе предложено договорную цену определять через расчет верхнего и нижнего пределов. Приведены требования при расчетах верхнего и нижнего пределов договорной цены. Положение договорной цены между верхним и нижним пределами определяется исходя из влияния проранжнрованных факторов и типа финансовой устойчивости проектной организации.

В этих условиях автором разработаны и предложены:

таблица рейтинга факторов, влияющих на положение договорной цены между верхним и нижним пределами,

таблица колебаний значения договорной цены в зависимости от ■пит финансовой устойчивости проектной организации,

методика научного обоснования выполняемого проектной организацией объема работ в стоимостном выражении (выработка от реализации) для работников финансово-экономических служб при определении договорных цен.

Таблица 1.

Колебания значений договорной цены в зависимости от типа финансовой устойчивости проектной организации

Тип финансовой устойчивости Колебания значений договорной цены

Минимальное Максимальное

Абсолютно устойчивое ниже нижнего предела между нижним и верхним пределами

Нормально устойчивое нижний предел верхний предел

Неустойчивое между нижним н верхним пределами верхний предел

Кризисное нижний предел выше верхнего предела

Для института "Водопроект" г. Санкт-Петербурга разработаны и предложены основные направления формирования финансовой страте пи. Для выхода из кризисного финансового состояния разработаны три варианта предложении формирования его генеральной финансовой стратегии. Выполнение предложений по первому варианту обеспечивает институту нормально устойчивое финансовое состояние, выполнение предложений по второму варианту обеспечивает абсолютно устойчивое финансовое состояние, выполнение предложений по третьему варианту делает возможным переход из кризисного в неустойчивое финансовое

состояние.

В главе обоснована ведущая ри.щ. никой политики н формировании финансов проектных организации в условиях конкурентного рынка. Когда проектные организации самостоятельно и полностью обеспечивают себя необходимыми денежными средствами, ценовая политика становится основной составляющей финансовой стратегии проектных организаций.

В заключении диссертации изложены основные выводы и предложения, вытекающие из проведенного исследования. Их реализация, по мнению автора, позволит улучшить финансовое состояние проектных организаций, миновать банкротство и успешно функционировать в условиях конкурентного рынка. Методические подходы по оценке влияния элементов ценовой политики на финансы проектных организаций, апробированные в институте "КрымНИОпроект", улучшили финансовое состояние института за счет изменения подхода к формированию ценовой политики, о чем имеется справка о результатах внедрения.

Основные направления и результаты исследования нашли отражение в следующих публикациях автора:

1. Разработка рекомендаций для определения цены на продукцию проектно-изыскательских организаций: Отчет о НИР/ЦНИИнроект Госстроя СССР. - М., 1990.

2. Разработка рекомендаций по совершенствованию организационной структуры управления института в условиях действия договорных цен на проектную продукцию: Отчет о НИР/ЦНТТМ "Лицей".- М., 1990.

3. Особенности формирования договорных цен на научно-техническую продукцию проектных организаций в рыночных условиях хозяйствования: Нормативно-методическое пособие. - М., 1991.

4. Финансы проектных организаций как результат реализации ценовой политики//Материалы всероссийской конференции "Проблемы управления в условиях перехода к рыночной экономике". - М.: ГАУ, 1992. - С. 97-99.

5. Сборник консультаций по вопросам применения договорных цен в проектировании. - М., 1992.

6. Цены на проектные работы с учетом инфляции. Официальные нормативные и методические документы с практическими рекомендациями по расчету повышающих коэффициентов: Справочное пособие. - М., 1993.

7. Финансовое положение проектной организации при развитии ринич и 1.1 х отношении// Всероссийски,!...ю-практическая конферен-цнл "Экономическая реформа России - итоги и перспективы". - М.:ГАУ, 1993. - С. 55-56.

8. Применение табличных процессоров для анализа финансового состояния проектной оргаиизации//Научпая конференция молодых учен: IX "Реформы в России и проблемы управления". - М.: ГАУ, 1994 (в пс ати).