Формирование и реализация эффективной фискальной политики, стимулирующей экономический рост

Калинина, Ирина Львовна

Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Формирование и реализация эффективной фискальной политики, стимулирующей экономический рост тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень: кандидата экономических наук
Автор: Калинина, Ирина Львовна
Место защиты: Москва
Год: 2005
Шифр ВАК РФ: 08.00.05

Формирование и реализация эффективной фискальной политики, стимулирующей экономический рост - тема диссертации по экономике, скачайте бесплатно в экономической библиотеке

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Формирование и реализация эффективной фискальной политики, стимулирующей экономический рост"

На правах рукописи

Калинина Ирина Львовна

ФОРМИРОВАНИЕ И РЕАЛИЗАЦИЯ ЭФФЕКТИВНОЙ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ, СТИМУЛИРУЮЩЕЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ РОСТ

Специальность: 08.00.05 - экономика и управление народным хозяйством: макроэкономика

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва - 2005

Диссертация выполнена на кафедре теории и практики государственного регулирования рыночной экономики Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации

Научный руководитель: Подмогильная Валентина Алексеевна

кандидат экономических наук, доцент

Официальные оппоненты:

Куликов Александр Георгиевич

доктор экономических наук, профессор

Бакланова Марина Ивановна

кандидат экономических наук

Ведущая организация:

Всероссийская государственная налоговая академия

Защита состоится 23 июня 2005 года, в 11.00 часов на заседании диссертационного совета по экономическим наукам Д-502.006.18 в Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации по адресу: 119606, Москва, пр-т Вернадского, 84, 1-й учебный корпус, ауд.3304.

С диссертацией можно ознакомиться в учебно-методическом кабинете кафедры теории и практики государственного регулирования рыночной , экономики РАГС при Президенте Российской Федерации (1 уч.кор., ауд. 2222).

Автореферат разослан 23 мая 2005 года 1

Ученый секретарь

диссертационного совета

доктор экономических наук, профессор

^ В.С.Буланов

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Переход к рыночной экономике в России сопровождается глубоким социально-экономическим кризисом, для преодоления которого в конце 1990-х гг. были начаты и продолжаются реформы в налоговой, таможенной, бюджетной, социальной и других сферах, которые способствовали улучшению экономической ситуации в стране в последние годы, но несмотря на имеющийся некоторый экономический рост, удалось лишь не увеличить отставание от других стран. Поэтому главной задачей осуществляемых в стране экономических преобразований является обеспечение более высоких темпов экономического роста и на этой основе повышение уровня жизни населения страны.

В условиях прогрессирующего экономического отставания на первый план неизбежно выдвигается проблема формирования и реализации эффективной фискальной политики, позволяющей с одной стороны, оптимизировать государственные доходы путем выбора надлежащих источников их получения и, с другой стороны, предусмотреть рациональное и обоснованное расходование государственных средств.

Анализ показывает, что сложившаяся к настоящему времени финансовая и, прежде всего, налоговая системы слабо влияют на рост промышленного производства и экономики страны в целом. Между тем, именно развитие производства является главным источником всех финансовых поступлений.

Характерной чертой стран с рыночной экономикой является финансирование тех сфер народного хозяйства, где частное предпринимательство и рыночные отношения не работают или работают плохо, а также, где требуется защита от так называемых «провалов» рынка отдельных слоев общества или населения в целом. Одновременно через налоги, займы и расходы государство оказывает целенаправленное воздействие на всю экономику. Такое воздействие и представляет собой фискальную политику государства. От того, насколько она продумана, выверена, рассчитана, правильно ли выбраны приоритеты и расставлены акценты, зависит стимулирование расширения потребительского спроса или, наоборот, его сдерживание, поощрение накоплений и сбережений, решение вопроса: чему отдать предпочтение - экономическому росту и эффективности или равенству и справедливости, накоплению или

потреблению, прямому участию в производственном процессе или косвенному воздействию на рыночные стимулы.

Фискальная политика призвана ответить на вопрос - на какие предельные значения налогового бремени следует ориентироваться, до какого уровня допустим их рост или снижение с тем, чтобы обеспечить оптимальный для современной России регулирующий и доходный эффект налогообложения и, при этом, соблюсти интересы как государства, так и налогоплательщиков, создать условия для стабильного экономического роста страны, доходов бюджета и уровня жизни населения, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, возврата в Российскую Федерацию капиталов, вывезенных из страны за границу, а также привлечения в страну полномасштабных иностранных инвестиций.

Степень научной разработанности проблемы.

Исследование проблем фискальной политики, ее возможностей в фор- < t мировании государственного бюджета нашло отражение в работах экономистов Дж.М. Кейнса, П.А. Самуэльсона., В. Нордхауза, Дж. Стиглица, Дж.Д. Сакса, K.P. Макконнелла, C.JI. Брю и др. Исследования этих экономи- , став имеют сущрг гвенное значение для понимания общеэкономических теоретических под^о^ов к анализу фискальной политики как инструмента государственного регулирования рыночной экономики.

Более полно и широко в научной экономической литературе проработаны вопросы налоговых изъятий. Теоретическим и методологическим вопросам построения рациональной налоговой системы, анализу основных принципов налогообложения и поиску достаточных источников налогообложения посвящены труды классиков политэкономии: А. Смита, В. Петги, А. Вагнера, Ж.- Б. Сэя, Ж. Сисмонди, Д. С. Милля, К. Маркса. Среди российских ученых XX века, посвятивших свои работы проблемам налоговых отношений, следует отметить A.B. Брызгалина, И.В. Горского, И.В. Караваеву, С.Г. 1 Пепеляева, Б.Е. Пенькова , В.М. Пушкареву, Д.Г. Черника, С.Д. Шаталова, П.Н. Шуляка, Т.Ф. Юткину, Л.И. Якобсона.

Исследование государственных расходов, как правило, осуществляется « российскими учеными в рамках бюджетной политики. Им посвящены труды JI.A. Дробозиной, В.Г. Панскова, С.Н. Хурсевича, М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Ю.А. Беляева, О.В. Богачевой, И.Д. Мацкуляка, А.Г. Куликова, В.М. Родионовой, Ю.И. Любимцева, А.В.Улюкаева.

Проблемам экономического роста значительное место отведено в работах известных экономистов Р.Харрода, Е.Домара, Р.Солоу. Среди отечест-

»HiU»«-**

*rt ""

венных ученых эти вопросы рассматриваются в работах Л.И. Абалкина, В.И. Кушлина, Д.С. Львова, А.Д Некипелова, А.Н. Фоломьева, С.Е. Хорзова, В.А. Подмогильной.

Вместе с тем, комплексное изучение проблемы формирования и реализации фискальной политики государства и ее влияние на экономический рост на современном этапе в отечественной экономической литературе отражено крайне недостаточно. Встречаются лишь отдельные статьи или разделы монографий, так или иначе затрагивающие данную тему, например таких авторов, как И.М. Осадчая, В.М. Гальперин, С.Ю. Глазьев, И.В. Горский.

В процессе изучения этих и других трудов была выявлена необходимость систематизации существующих подходов, обоснования места и роли фискальной политики в системе механизмов воздействия государства на экономическую систему на всех уровнях управления, что и предопределило актуальность диссертационной работы.

Целью настоящего диссертационного исследования является разработка теоретических основ и практических рекомендаций по формированию и реализации эффективной фискальной политики, стимулирующей экономический рост.

Для достижения поставленной цели в диссертации предусматривается решение следующих задач:

• раскрытие сущности фискальной политики и ее роли в государственном регулировании рыночной экономики;

• исследование отражения фискальной функции налогов в теориях налогообложения и возможности их использования в формировании фискальной политики государства;

• рассмотрение влияния государственных расходов на национальную экономику через совокупный спрос;

• исследование государственного бюджета в рамках взаимодействия налоговой и бюджетной политики;

• определение влияния фискальной политики на экономический рост;

• выявление экономических и институциональных особенностей фискальной политики в России;

• оценка эффективности и определение путей совершенствования фискальной политики в целях стимулирования экономического роста.

Объектом исследования является фискальная политика в экономической деятельности государства как важнейший инструмент государственного регулирования экономики.

Предмет исследования - социально-экономические отношения,

возникающие в сфере бюджетно-налоговых и межбюджетных взаимосвязей и их влияние на экономический рост.

Теоретической и методологической основой исследования являются монографии мировой и отечественной экономической литературы, фундаментальные концепции и теории, представленные в работах отечественных и зарубежных исследователей в рамках изучаемой тематики. Методология исследования базируется на использовании методов научной абстракции, системного, структурно-функционального, сравнительного анализа, а также экономико-статистических методах анализа и экспертных оценок.

Информационной базой исследования явились нормативно-правовые акты Российской Федерации в области формирования и исполнения бюджетов, инструктивные документы Минфина России, Министерства по налогам и сборам (Федеральной налоговой службы), Счетной Палаты Российской Федерации, а также ряда других российских ведомств, публикации в печати, статистическая и аналитическая информация Роскомстата, эмпирические материалы, полученные автором в течение практической работы.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем.

1. Уточнено понятие фискальной политики, которая представляет собой комплекс мер, с помощью которых государство воздействует на экономику через структуру источников государственных доходов и направлений государственных расходов путем изменения вида и ставок налогов, сборов, отчислений и других обязательных взносов в бюджет, государственные внебюджетные фонды, а также путем определения размеров и установления состава обязательных государственных расходов, включающих содержание, выплаты, дотации, трансферты и субсидии, формирование целевых программ на всех уровнях государственного управления (федерального, регионального и местного), направленных на повышение эффективности экономики и стимулирование экономического роста.

2. Выявлено, что важнейшим комплексным инструментом фискальной политики является государственный бюджет, объединяющий доходы, в т.ч. налоги, и расходы в единый механизм, а его показатели служат критерием ее эффективности.

первую очередь экономического роста) и наполняемость доходной части государственного бюджета.

4. Предложено, что эффективность фискальной политики в части мобилизации средств в государственный бюджет следует определять, руководствуясь тремя критериями: полнотой выявления источников доходов в целях их налогообложения, минимизацией расходов по взиманию налогов и степенью удовлетворения спроса населения на общественные блага.

5. Определена необходимость сознательного вмешательства государства в процесс приведения фактически сложившегося уровня налогового бремени до его оптимального размера, в основе которого лежат совокупные государственные расходы, связанные с выполнением государством своих функций с учетом соотношения спроса на налоги и предложения доходных источников. В целях достижения наибольшего фискального и регулирующего эффекта государственное регулирование должно ориентироваться на уровень, учитывающий одновременно объективные рыночные законы и существующее налоговое законодательство, а также интересы как государства, так и налогоплательщиков. Только такое оптимальное налоговое бремя тактически и стратегически способно создать условия для стабильного экономического роста страны, доходов бюджета и налогоплательщиков.

6. Доказано, что упразднение льгот для инвесторов по налогу на прибыль приведет фактически к росту налоговой нагрузки на предприятия, активно занимающихся обновлением основных фондов. Предложено определить льготы в качестве «налоговых расходов государства» и включить их во все расчеты эффективности налогов, бюджета, государственного сектора вообще и частных компаний.

Практическая значимость исследования.

экономическая теория» (разделы, посвященные организации финансовой системы государства, его экономическим функциям, государственному регулированию рыночной экономики); «Макроэкономика», «Финансы государства», « Государственное регулирование экономики» (разделы, освещающие нормативную теорию макроэкономической политики, фискальную политику и проблемы воздействия государства на потребление и инвестиционные решения частного сектора экономики).

Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационного исследования получили практическую апробацию в форме пяти публикаций (общ. объемом 2,8 п.л.), из них две в соавторстве; составления аналитических справок по итогам работы территориальной налоговой инспекции; участия в научной конференции «Теория и практика эффективного хозяйствования (специфика современного периода)» (Москва, РАГС, май 2003 г.); выступлений на семинарах и «круглых столах», проводимых налоговыми органами г. Москвы с налогоплательщиками; подготовки предложений по совершенствованию налогового законодательства для Управления МНС по г. Москве и в целом для МНС (ныне ФНС России); ежеквартального анализа действующего налогового законодательства, выявление финансовых схем и способов уклонения от налогообложения для ведомственных обзоров практики налогового администрирования; использовании ряда приемов анализа во взаимодействии с органами МВД и таможни по вопросам пресечения налоговых правонарушений.

Структура работы определена целью и задачами исследования, состоит из введения, двух глав, включающих восемь параграфов, заключения, библиографии и приложений, таблиц, в которых приведен статистический материал наглядно в виде графиков, схем и рисунков, показаны структурные взаимосвязи и взаимовлияния рассматриваемых понятий и процессов.

II. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обоснована актуальность темы исследования, раскрыто современное состояние и степень научной разработанности проблемы, определены объект, предмет, цели и задачи, изложены теоретические и методологическая база, научная новизна, теоретическая, практическая и информационная направленность работы.

В первой главе работы «Теоретические основы фискальной политики» рассмотрены сущность и роль фискальной политики в государственном регулировании рыночной экономики, составляющие ее компоненты и сте-

пень их воздействия на экономику государства.

При анализе содержания термина фискальная политика, автором рассмотрено происхождение и введение в научный оборот данного понятия. В результате систематизации научных взглядов установлено три основных подхода к его трактовке и использованию. Первый связан с отождествлением понятия «фискальная политика» с понятием «налоговая политика» или политикой государственных доходов (Л.И Абалкин., Габлер, А.П. Горкин). Второй основан на применении в качестве замены понятия бюджетно-налоговая политика с акцентом на мобилизацию средств бюджета (Г.С. Вечканов, П.А. Самуэльсон, С. Фишер, В.М. Гальперин и др.). Третий подход характеризуется расширением понятия «фискальная политика» до понятия финансовой политики государства (Е.Ф. Борисов).

Проанализировав различные подходы, автором установлено, что понятие «фискальная политика» имеет самостоятельное значение. А именно: фискальная политика представляет собой комплекс мер, с помощью которых государство воздействует на экономику через структуру источников государственных доходов и направлений государственных расходов путем изменения вида и ставок налогов, сборов, отчислений и других обязательных взносов в бюджет, государственные внебюджетные фонды, а также путем определения размеров и состава обязательных государственных расходов в виде содержания, выплат, дотаций, трансфертов, субсидий, целевых программ на всех уровнях государственного управления (федерального, регионального и местного), направленных на повышение эффективности экономики и стимулирование экономического роста.

В работе определено место фискальной политики в структуре экономической политики государства, ее соотношение с финансовой, бюджетной и налоговой политиками.

Фискальная политика государства, определяемая его действиями в области получения доходов, объема и направлений государственных расходов может быть нацелена на стабилизацию, экономический рост или ограничение деловой активности. Цель фискальной политики достигается через решение определенных задач, образующих так называемое дерево целей. Основными среди них являются: устойчивый рост национального дохода, умеренные темпы инфляции, высокий уровень занятости, сглаживание циклических колебаний экономики.

Автор исследования делает анализ и систематизирует (в виде схемы) эволюцию представлений об эффективности налогового механизма как ин-

струмента государственного регулировании экономики. Рассматриваемые школы по-разному трактуют роль государства в управлении экономикой, в т.ч. необходимость манипулирования государственными расходами и доходами. Расположение на схеме той или иной школы, зависит от того насколько большой упор делается ее представителями на важность государственного вмешательства в экономическую сферу с использованием методов фискальной политики. Также в схеме указаны основные направления разработок в сфере налогово-бюджетного регулирования.

Подробно рассмотрев структуру фискальной политики, автор проводит анализ всех ее основных частей.

При изучении принципов организации налогообложения выделены: фискальные принципы организации налогообложения: достаточность обложения, покрывающая государственные расходы; эластичность обложения, включающая в себя возможность автоматического изменения в зави- ' симости от фазы экономического цикла; экономические принципы: выбор надлежащего источника и объекта налогообложения, что не мешало бы развитию производства, не сокращало потребление; принципы справедли- 1 вости (этики): всеобщность и равномерность обложения; принципы управления (административно-технические): определенность налога, удобство взимания и дешевизна (минимизация издержек) взимания.

В работе приводятся структурно-логическая схема формирования национальной налоговой системы и схема построения эффективных налоговых отношений в рамках национальной налоговой системы.

Практика функционирования рыночной экономики показывает, что политика доходов имеет более сильный регулирующий эффект по сравнению с политикой расходов. Известны разнообразные формы получения доходов в государственный бюджет. Как правило, их подразделяют на налоговые и неналоговые. К неналоговым относятся сборы и взносы, доходы от приватизации и т.д. Ведущая же роль принадлежит налоговой системе государства, которая обеспечивает поступления денежных средств и зависит от проводимой налоговой политики. При анализе практики выделяют- ' ся два основных типа налоговой политики (две налоговые концепции): высокий уровень налогообложения (высокие налоговые ставки) и развернутые льготы; низкое налоговое бремя (низкие налоговые ставки) и незначительные льготы.

Эти налоговые концепции соответствуют разным экономическим моделям, характеризующимся разными приоритетами экономической поли-

тики, разными масштабами и методами государственного вмешательства в рыночную экономику.

При анализе налоговых систем федеративных государств диссертантом выделяются следующие черты:

- определение правовых основ налоговой системы (конституционные нормы и основанные на них иные нормативные правовые акты, принятыми на федеральном, региональном и местном уровнях);

- разделение налогов и сборов по уровням государственной власти (федеральные, региональные и местные);

- единые принципы построения налоговых систем всех уровней;

- единый механизм взимания налогов действует на всех уровнях;

- разделение налоговых полномочий по уровням власти;

- дифференцирование налоговых поступлений в бюджеты разных уров-► ней на закрепленные и регулирующие.

Политика государственных расходов является одним из важнейших инструментов государственного регулирования рыночной экономики, на> правленным на стабилизацию экономического развития. Государственные расходы оказывают прямое воздействие на уровень совокупных расходов, а, следовательно, на объемы национального производства и занятость населения. Совокупным спросом государство наиболее эффективно управляет через изменение государственных расходов.

При изучении эффективности расходов бюджетов установлено, что она напрямую зависит от правильности избранных государством или муниципальным образованием приоритетов в своей финансовой деятельности.

Единую методологическую основу формирования расходов бюджетов составляет бюджетная классификация, единая для бюджетов всех уровней ' бюджетной системы Российской Федерации. Она включает в себя три основания классификации расходов, в соответствии с которыми выделяются: функциональная классификация расходов; экономическая классификация ' расходов; ведомственная классификация расходов.

Инструментарий фискальной политики включает: манипуляцию различными видами налогов и налоговых ставок, кроме того, трансфертные платежи и другие виды государственных расходов. Важнейшим комплексным инструментом и показателем эффективности фискальной политики является государственный бюджет, объединяющий налоги (доходы) и расходы в единый механизм. Оценить эффективность фискальной политики

можно с разных позиций, а именно с позиции экономического субъекта (источника налогообложения) и государства (получателя налогов). При оценке эффективности фискальной политики, с точки зрения государства, целесообразно выделять два главных аспекта анализа: степень влияния фискальной политики на производственную активность экономической системы, прежде всего на экономический рост, и на наполняемость доходной части государственного бюджета.

Во второй главе работы «Механизм реализации фискальной политики в Российской Федерации» автором рассмотрено взаимодействие налоговой и бюджетной политики, их совокупное влияние на экономический рост, дан анализ экономических и институциональных особенностей внутренней финансовой политики России и предложены пути совершенствования выработки фискальной политики на современном этапе.

Определяя стратегию социально-экономического развития России, м правительство вместе с тем задает и цели фискальной политики. Учитывая, что специальной фискальной системы (фискальных органов) в России не существует (в то время как в мировой практике, чаще в небольших странах ( - это аппарат и система органов Министерства финансов), воздействие на экономику производится через налоговую и бюджетные системы, включая казначейство и таможенные органы. Соответственно через них проводится фискальная политика и эффективность государственного регулирования экономики по данному направлению зависит от качества функционирования указанных органов.

Рассматривая формирование доходов бюджета России следует отметить возрастающую роль налоговых поступлений (см. табл. 1).

Снижение неналоговых доходов, в том числе от деятельности государственного сектора, выдвигает на первый план формирование и реализацию эффективной налоговой политики государства.

Таблица 1

Динамика налоговых доходов в бюджете России

1993 1994 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005* 1 кв.

Доходы эюджета 49,7 172,4 711,6 686,8 1213,6 2097,7 2683,7 3519,2 4138,7 5427,3 1199,6

Налоги 38,0 139,6 594,1 564,6 1007,5 1707,6 2345,0 3136,8 3735,1 4936,2 1069,5

% 76,5 81,0 83,5 82,2 83,0 81,4 87,4 89,1 90,2 91,0 89,2

Источник Российский статистистический ежегодник 2004 Стаг сб /Росстат - М . 2004 С 563-564 *) Прогноз Росстата

Эффективное функционирование налоговой системы и налоговой политики происходит в случае, когда они являются частью фискальной политики и неразрывно связаны с финансовой системой и финансовой политикой, соответствуют требованиям экономической политики и уровню развития производственных отношений в рамках общенациональной идеи развития общества.

Бюджетная концепция А. Лаффера позволяет государству регулировать хозяйственную деятельность свободных и независимых производителей и коммерсантов. Однако отдельные страны, в том числе, скандинавские, несмотря на сверхвысокую налоговую нагрузку имеют стабильно функционирующую экономику. Очевидно, что высокое налоговое бремя, заключающееся в способности налогоплательщиков без значительного ущерба нести груз налогов, а государства - эффективно использовать налоговые поступления, способствуют экономическому развитию государства.

Цели и задачи фискальной политики, осуществляемые с помощью налоговой системы должны соответствовать финансовым, экономическим целям и задачам и быть согласованы с бюджетными целями и задачами.

При сравнении сложившейся структуры (см. табл. 2) государственных расходов России с зарубежными странами, очевидные диспропорции наблюдаются в системах здравоохранения и образования (недостаток), и в обеспечении деятельности органов государственного управления (избыток).

Таблица 2

Структура расходов государственного (консолидированного) бюджета в 2002г.

_(в % к общему объему расходов коне, бюджета)_

Орга- Оборо- Экон ЖКХ, Здраво- Отдых, Обра- Соц.

ны на, охрана охране- культура, зование за-

гос.уп общ. ус- окр.сре ние религия щита

р-я пор-к, безоп-ть луги ды

Россия 31,4 12,1 12,5 5,2 5,1 1,7 8,7 23,3

Австра- 12,5 8,9 12,7 4,2 16,9 2,4 14,4 28,1

лия

Австрия 15,0 4,5 10,1 2,3 13,0 2,0 11,0 42,1

Канада 31,3 9,4 5,6 1,2 1,6 2,2 47,4

Германия 12,9 5,8 8,2 3,6 13,2 1,5 8,6 46,2

Казахстан 12,1 14,4 18,0 3,5 8,9 2,9 15,1 25,1

Нидерланды 17,0 6,7 10,4 4,6 9,4 2,2 10,5 37,8

Польша 30,3 6,6 4,5 0,8 0,7 4,7 50,5

США 19,5 18,2 6,1 22,1 0,5 2,2 28,9

Франция 11,9 6,7 9,8 1,1 16,5 0,7 9,8 43,5

Швеция 17,4 5,9 6,8 2,0 10,7 1,8 11,7 41,6

Источник: Финансы России 2004 Статистический сборник М.: Росстат, 2004 С.325.

Экономическая политика, направленная на стимулирование экономического роста, привязывается к циклическим колебаниям краткосрочного периода. Сам экономический рост трактуется как некий долгосрочный тренд, без четко обозначенных временных границ и критериев. Наиболее ч распространенным решением является указание на трендовую линию роста выпуска, вокруг которой происходят циклические колебания. В качестве критерия долгосрочного тренда может рассматриваться период, превы- ) шающий один экономический цикл. Но какой период он охватывает? В качестве нижней границы временного периода часто указывается на десятилетний период, который превышает время прохождения одного экономического цикла, а верхняя граница временного периода обычно не указывается.

Проанализировав итоги сложившейся фискальной политики России 1990-х гг., установлено, что фискальная функция налогов в российской налоговой практике, как и регулирующая, исполнялась неудовлетворительно. Только на рубеже XXI в. положение со сборами налогов несколько улучшилось.

За период с 1999 по 2003 год ВВП в России вырос суммарно на 27,5%. , Столь внушительный, на первый взгляд, результат послужил основанием для разных оценок и требует специального анализа. Во-первых: процентные оценки отражают рост ВВП по отношению к базе предыдущего 50% < сокращения. Во-вторых: не проявилась динамика кумулятивного роста. В 2002 году темпы роста оказались в 2 раза ниже, чем в 2000 г. (соответственно 4,3% и 9%). В 2003 г. темпы возросли до 4,6%, а по итогам 2004 (прогноз) - около 7%. Рост инвестиций на 17,4% в 2000 году порождал ожидания высоких темпов роста в последующие годы, что диктовалось макроэкономическими закономерностями. Неожиданным оказалось резкое сокращение темпов роста инвестиций в 2002 г.: 2,5% против 17,4% в 2000

г., при этом падение началось в 2001г.- уже только 10% роста, но за 2003 г. рост составил 12,5%, что все равно явно недостаточно. К негативным тенденциям экономической динамики последних лет следует отнести рост заработной платы, опережающий рост производительности труда (в известной степени это объясняется возвратом задолженности по заработной плате и частичной компенсацией потерь в заработках в 90-х годах прошлого века); рост реальных доходов, устойчиво опережающий рост реального ВВП. Таким образом, проведенный анализ макроэкономической динамики ставит вопрос о качестве экономического роста в России.

Сравнение доли прямых и косвенных налогов в сумме налоговых поступлений с мировыми тенденциями показывает, что в отличие от ведущих стран мира налоговые поступления определяются преимущественно косвенными налогами, и эта тенденция устойчиво сохранялась в период с 1995 до 2003 года. Доля косвенных налогов в отношении к ВВП устойчиво преобладает над прямыми налогами, причем наблюдается тенденция снижения доли прямых налогов, что не соответствует мировым налоговым тенденциям. Доля подоходного налога с физических лиц мала, но прослеживается тенденция к увеличению этой доли, что связано с введением налоговой декларации и улучшением учета доходов физических лиц, связанным с присвоением ИНН налогоплателыцикам-физическим лицам, введением пропорциональной ставки подоходного налога и общим ростом доходов населения.

Экономисты для оценки налогового бремени традиционно применяют показатель отношения общей суммы налогов и сборов к объему валового внутреннего продукта (ВВП). Если использовать этот расчетный показатель, то фактический уровень налогового бремени в 1999-2003 г., по расчетам Министерства финансов, составлял порядка 32-34 % к ВВП, а показатель на 2004 г. - 31,7 % к ВВП (согласно прогнозу Министерства финансов России). Сравнение его с другими странами, показывает, что в Российской Федерации показатель отношения общей суммы налогов и сборов к объему ВВП примерно равен США - 33%, и ниже, чем во многих странах с переходной экономикой. Например, по данным Госкомстата России (Росстата), в 2002 г. в Чехии такой уровень составлял - 40,5%, в Польше - 41,0%, в Венгрии - 41,2%, Эстонии - 37,1%, Словении - 41,2%, странах Европейского сообщества - 40,9%. Таким образом, налоговая нагрузка в российской экономике вроде бы не превосходит средние показатели по странам Восточной и Центральной Европы и Балтии, которые считаются наиболее ус-

пешно развивающимися в группе стран с переходной экономикой. Но, в связи с тем, что около четверти российского ВВП создается за счет теневой экономики, то это повышает уровень реального налогового бремени до 40-45%.

Высокое качество экономического роста предполагает преобладание в структуре факторов роста научно-технического прогресса; инвестиций в основной и человеческий капитал; информационных и наукоемких технологий. Существенно важным является вопрос об интегральном показателе качества роста. Анализ факторов роста ВВП в России приводит к не очень перспективным выводам, несмотря на внушительные показатели суммарного роста. Во-первых, рост ВВП не основан на явно выраженной тенденции роста потенциального выпуска. Он основан на увеличении загрузки нерезервных мощностей, на прежней технологической базе. Например, рост в области машиностроения происходил на фоне сокращения доли инвестиций в основной капитал. Во-вторых, в стоимостном объеме ВВП усиливается лидирующая роль сырьевой и промежуточной продукции. Им же принадлежит и основной финансовый результат в промышленности (более 50%). В-третьих, отрасли сырьевой промежуточной продукции деформируют под себя отраслевую структуру национальной экономики, поддерживая своё лидирующее положение в инвестиционном процессе использованием не только собственных накоплений, но и привлеченных средств. При этом с инвестиционного рынка вытесняются отрасли с конечной продукцией, чем подтверждается и предыдущий тезис. Таким образом, деформация экономики в сторону преобладания в ней сырьевого сектора и промежуточной продукции усиливается, что в свою очередь может оказать негативное воздействие на развитие экономики России в будущем.

Экономический рост, если определять его как увеличение потенциального и фактического ВВП, является, крайне важным критерием национального экономического развития. Ведь он лежит в основе улучшения конкретных технико-экономических и социально-экономических параметров национальной экономики, характеризует ее позиции в мире и их динамику.

Именно устойчивый и качественный экономический рост на основе нового потенциала экономики решит проблему бедности в России.

Поиски эффективной модели налоговой системы восходят к временам А. Смита. Сформулированные им принципы налогообложения кардинально не изменились до нашего времени. На основе этих принципов автор вы-

деляет следующие свойства "хорошей" налоговой системы: экономически эффективная налоговая система не должна входить в противоречие с эффективным распределением ресурсов; административная простота: административная система должна быть простой и относительно недорогой в применении; гибкость: налоговая система должна быть в состоянии быстро реагировать на изменяющиеся экономические условия; справедливость: налоговая система должна быть справедливой по отношению к различным индивидуумам.

В Бюджетном послании Президента РФ Федеральному собранию от 12 июля 2004 г. «О бюджетной политике в 2005 году» определена проблема несовершенства бюджетного законодательства, которое не в полной мере отвечает современным требованиям, сложившиеся механизмы и процедуры ограничивают возможности и институциональные стимулы повышения эффективности управления государственными финансами. Ключевой задачей считается не рост бюджетного потенциала, а "обеспение сбалансированности федерального бюджета", увязанной в приоритетном отношении с задачей "погашения сумм основного долга". Наряду с "ключевой" выдвинута цель "обеспечение самодостаточности фискальной позиции федерального бюджета".

Как важный элемент создания конкурентоспособной экономики и конкурентоспособной налоговой системы предполагается дальнейшее снижение налоговой нагрузки (примерно по одному процентному пункту ВВП в год).

Но в связи с этим на первый план выходят вопросы налогового администрирования и налогового контроля. Устанавливая низкие налоги, государство вправе жестко требовать, чтобы они уплачивались в полном объеме. Наведение порядка с криминальными проявлениями в налоговой сфере позволит создать на рынке равные условия, здоровую экономическую среду, привлекательный инвестиционный климат, поскольку сегодня тот, кто налоги не платит, имеет безусловное преимущество перед тем, кто честно исполняет свои обязательства.

Для стимулирования экономического роста важно разблокировать источники внутреннего спроса путем увеличения доходов и накоплений реального сектора, замороженных в неплатежах и задолженности. По данному вопросу предлагается пересмотреть отношение к государственным предприятиям, так как часто они являются источником личного обогащения руководства, заинтересованность которого в дальнейшем развитии

производства и увеличении его прибыльности проблематична.

Совершенствование налогового администрирования должно вестись сразу по нескольким направлениям: улучшение работы налоговых органов, создание их оптимальной структуры и качественное изменение взаимоотношений с налогоплательщиками. Сейчас речь идет о том, чтобы сформулировать стандарты деятельности налоговых органов, стандарты обслуживания налогоплательщиков, предусматривающие предоставление им в должном объеме необходимой информации, в том числе в электронном виде.

В настоящее время для совершенствования налогового администрирования наиболее важными является решение следующих вопросов: реорганизация бизнес-процессов и создание полной организационно-технологической модели деятельности налоговых органов; модернизация системы учета налогоплательщиков и построение общегосударственной системы регистрации юридических лиц; применение экономико-математических и статистических моделей анализа и прогнозирования в налоговых органах; совершенствование системы учета платежей; централизация информации и обработки данных в налоговой системе; применение современных подходов к проектированию крупномасштабных автоматизированных информационных систем.

Повышение эффективности налогового администрирования предполагает типизацию, унификацию и стандартизацию процедур с использованием современных информационных технологий, в том числе концентрацию всех рутинных операций и процессов в специализированных налоговых органах. Решения по централизации информационных ресурсов, использованию современных телекоммуникаций, стандартизации процессов обработки информации, совершенствованию рабочих процессов деятельности налоговых органов весьма актуальнь1 для реформ налоговой системы России.

Государство, осуществляя налоговую деятельность, руководствуется (или, по крайней мере, должно руководствоваться) определенными принципами. Существует макроэкономическая закономерность, подтвержденная статистикой разных стран, - чем выше уровень налоговых изъятий, тем ниже темпы экономического роста. И наоборот, чем меньше налоговая нагрузка, тем больше возможности экономического роста как на микро-, так и на макроуровне.

Главная цель экономической политики должна состоять в обеспечении

реального и устойчивого роста экономики и, на этой основе, - в повышении уровня жизни населения страны. Новый подход к экономической политике ныне состоит в том, чтобы государство на качественно новой основе усилило свою экономическую функцию, связанную с необходимой корректировкой рыночных регуляторов и механизмов. Для этого, прежде всего, следует усилить ориентацию производства на внутренний спрос и сократить долю импорта в его структуре. В ближайшие годы основным источником роста со стороны конечного спроса должно стать увеличение доли отечественных товаров, а в дальнейшем - производственных инвестиций.

За 1990-е гг. инвестиции в основной капитал снизились в национальной экономике в 4 раза, что привело к нарушению воспроизводственных процессов. Износ основных фондов в реальном секторе экономики соста-А вил более 50%. Известна зависимость между инвестициями и ВВП. Воз-

можности роста экономики за счет вовлечения в производство неиспользуемых основных фондов практически исчерпаны в силу физического из>' носа и морального старения, и динамика роста ВВП будет определяться динамикой инвестиций.

С введением гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации определена новая амортизационная политика. Она предусматривает более гибкий механизм амортизации имущества для целей налогообложения. Сокращаются сроки полезной эксплуатации амортизируемого имущества (по разным группам основных средств от 1,5 до 2,5 раз). Теперь применяются повышающие коэффициенты к основной норме амортизации. Для целей учета амортизации принимается во внимание произведенная в 2001 г. переоценка основных средств (в пределах до 30% к стоимости основных средств на 1 января 2001 г.). Недостаток данных мер в том, что значительные изменения в области начисления амортизации как бы повисают в воздухе. Ведь в законодательную базу не введены направления использования амортизационного фонда. Значительно уменьшая облагаемую базу по на-^ логу на прибыль, начисленная амортизация не имеет целевого характера. В

свете этого полезно обратиться к опыту советского периода. В те времена начисленный фонд амортизации состоял из фонда модернизации и ремонтного фонда. Причем порядок их использования был строго регламентирован и их нецелевое расходование подпадало под налогообложение. Использование такого подхода позволит реально стимулировать инвестиционную деятельность, как важный фактор экономического роста.

Негативное отношение теории налогообложения к льготам общеизвестно. При рассмотрении практических аспектов их использования в России установлено, что все годы реформ наряду с льготами, прописанными в налоговом законодательстве, в обход него действовали налоговые привилегии. Устранить это был призван Налоговый кодекс. Среди «легальных» льгот наибольшее распространение получили льготы по налогу на прибыль. 25 глава Налогового кодекса коренным образом изменила ситуацию посредством отмены большинства налоговых поблажек. Тем не менее, представляет интерес ретроспективная оценка ситуации с льготами. Сравнение данных за 1997-2000 гг. свидетельствует о том, что максимальное распространение получили льготы, предоставляемые местными органами власти (рост в 15 раз). Затем следуют льготы малому бизнесу, СМИ, инвалидам и только на последнем месте находятся льготы по расходам предприятий на капитальные вложения. Таким образом, льгота, которая была призвана, прежде всего, стимулировать рост производства и налоговой базы, оказалась в числе наименее востребованных.

Широкому распространению льгот способствует отношение к ним, как к чему-то бесплатному и малозначительному. Между тем счет идет на миллиарды рублей, которые недополучает бюджет. Поэтому, по нашему мнению, следует определить льготы в качестве «налоговых расходов государства» и включить их во все расчеты эффективности как налогов, бюджета и государственного сектора вообще, так и частных компаний.

Налоговые льготы всегда были противоестественны с точки зрения теории налогообложения. Она предусматривает равенство и обязательность для всех, невмешательство государства в свободный выбор предпринимателя. Устанавливая какие-то поблажки в вопросе налогообложения, власти (на любом уровне) по существу пытались подкорректировать развитие экономики под свои интересы (пусть даже и справедливые). К тому же они давали определенные лазейки желающим уклониться от уплаты налогов. Иначе говоря, они не работали по своему прямому назначению. Не случайно в ходе налоговой реформы количество льгот сильно сокращено. Разумеется, государство может и должно регулировать систему налогообложения, но не путем введения льгот, а через состав и структуру самой налоговой системы. В частности, совершенно очевидно, что следует вернуться к вопросу о дифференцированности налогообложения в различных отраслях народного хозяйства, поскольку уровень рентабельности у них различен. Также с помощью фискальной политики можно изменить стр\'т<туру товарного проищи четна в почьзу обрабатывающей

товарного производства в пользу обрабатывающей промышленности (как через налоги, Так и через направления государственных расходов) - это фактор экономического роста.

Начиная с 2002 г. отменены налоговые льготы. Это относится и к инвестиционной льготе, которая в 2001 г. по некоторым подсчетам «обеспечивала» около 90% всего недополученного налога на прибыль из-за применения льгот. Отменена и 50% льгота по налогу на прибыль в части произведенных затрат по капитальным вложениям. Правда, ее возможное восстановление в настоящий момент широко дискутируется. На наш взгляд, данная льгота все-таки носила прогрессивный, стимулирующий характер. Злоупотребления ею в практической деятельности никогда не имели такого размаха, как по прочим льготам. Ведь льготу на прибыль предприятию необходимо было заработать, открыто задекларировать (указать налогооблагаемую базу), а затем еще подтвердить факт капитальных расходов с учетом имеющегося фонда амортизации.

Индивидуальные доходы повсеместно подвергаются налогообложению. Так, налог на доходы физических лиц напрямую связан с использованием основной производительной силы - человека. Поэтому в системах налогообложения развитых стран этот налог играет основную роль. Но ключевую позицию он может занять, только будучи прогрессивным. Введение в России плоской шкалы обложения, подаваемое как желание расширить налоговую базу и изменить отношение общества к уплате налогов, «бьет мимо цели». Предусмотренный нынешним налоговым законодательством порядок взимания 13% налога превратился в механизм предоставления ничем не обоснованных крупных льгот богатым и сверхбогатым людям. Сама суть пропорционального налога на личные доходы противоречит теории и практике налогообложения, элементарным понятиям социальной справедливости.

Поэтому продолжение налоговой реформы должно предусмотреть ряд конкретных моментов. Совершенно очевидна необходимость высокопрогрессивного обложения особо больших, спекулятивных доходов. Нужен также реально обеспеченный необлагаемый минимум для получателей низких доходов. От налогообложения должны быть свободны основные продукты потребления, обеспечивающие необходимый минимум потребностей (и соответственно стоимость рабочей силы). Безусловным является требование оптимального налогообложения производственного сектора и низкооплачиваемого наемного труда (социальными налогами). Наконец,

особый налоговый режим необходим для инвестиционной деятельности. Прежде всего, это относится к вложениям в высокотехнологичные и наукоемкие отрасли.

В заключении сформулированы основные выводы и предложения по

результатам диссертационного исследования.

* * »

По теме диссертации автором опубликованы следующие работы:

1. Калинина И.Л. Влияние пошлин и сборов таможенных органов на эффективность фискальной политики государства. - М.: Налоги, 2004. № 1. С. 12-34 (0,9 п.л.).

2. Калинина ИЛ. Приоритеты и социально-экономические последствия налоговой политики/ Эффективность рыночного хозяйствования в Российской Федерации (под ред. А.Н.Фоломьева). - М.: Изд-во РАГС, 2004. С.184-194 (0,6 пл.).

3. Калинина ИЛ. К вопросу о фискальной политике. - М.: Налоги, 2004 - вып. 2. С. 19-28 (0,8 п.л.).

4. Калинина И.Л, Акинина Т.В Что нам стоит фиск утроить? - М.: Юридический мир, 2002. №10. С. 60-63. - общим объемом 0,2 п.л. (лично автора - 0,1 п.л.).

5. Калинина И.Л., Гугина О.Д. Экспортный НДС - между кодексом и бюджетом. - М.: Юридический мир, 2003. № 9. С. 9-17.- общим объемом 0, 8 п.л. (лично автора - 0,4 п.л.).

1 <п< с <- ^ ¿4 (

Автореферат Диссертации на соискание ученой степени Кандидата экономических наук

Калинина Ирина Львовна

Тема диссертационного исследования: Формирование и реализация эффективной фискальной политики стимулирующей экономический рост

Научный руководитель к.э.н., доцент Подмогильная Валентина Алексеевна Изготовление оригинал-макета Калинина Ирина Львовна

Подписано в печать ^ 57 / Тг Тираж 80 экз. Усл.п.л.

Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации

Отпечатано ОПМТ РАГС. Заказ 119606, Москва, пр-т Вернадского, 84

i ?

Р12238

РНБ Русский фонд

2006-4 5663

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Калинина, Ирина Львовна

Введение.

Глава 1. Теоретические основы фискальной политики.

1.1. Сущность фискальной политики и ее роль в государственном регулировании рыночной экономики.

1.2. Отражение фискальной функции налогов в теориях налогообложения.

1.3. Влияние государственных расходов на национальную экономику через совокупный спрос.

1.4. Показатели государственного бюджета как направления оценки эффективности фискальной политики.

Глава 2. Механизм реализации фискальной политики в Российской

Федерации.

2.1. Взаимодействие налоговой и бюджетной политики.

2.2. Влияние фискальной политики на экономический рост.

2.3. Экономические и институциональные особенности фискальной политики России.

2.4. Пути совершенствования фискальной политики.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Формирование и реализация эффективной фискальной политики, стимулирующей экономический рост"

Степень научной разработанности проблемы.

Исследование проблем фискальной политики, ее возможностей в формировании государственного бюджета нашло отражение в работах экономистов Дж.М. Кейнса, П.А. Самуэльсона., В. Нордхауза, Дж. Стиглица, Дж.Д. Сакса, К.Р. Маккониелла, СЛ. Брю и др. Исследования этих экономистов имеют существенное значение для понимания общеэкономических теоретических подходов к анализу фискальной политики как инструмента государственного регулирования рыночной экономики.

Более полно и широко в научной экономической литературе проработаны вопросы налоговых изъятий. Теоретическим и методологическим вопросам построения рациональной налоговой системы, анализу основных принципов налогообложения и поиску достаточных источников налогообложения посвящены труды классиков политэкономии: У. Петти, А. Смита, А. Вагнера, Ж.- Б. Сэя, Ж. Сисмонди, Дж. С. Милля, К. Маркса. Среди российских ученых XX века, посвятивших свои работы проблемам налоговых отношений, следует отметить А.В. Брызгалина, И.В. Горского, И.В. Караваеву, С.Г. Пепеляева, Б.Е. Пенькова , В.М. Пушкареву, Д.Г. Черника, С.Д. Шаталова, П.Н. Шуляка, Т.Ф. Юткину, Л.И. Якобсона.

Исследование государственных расходов, как правило, осуществляется российскими учеными в рамках бюджетной политики. Им посвящены труды Л.А. Дробозиной, В.Г. Панскова, С.Н. Хурсевича, М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Ю.А. Беляева, О.В. Богачевой, И.Д. Мацкуляка, А.Г. Куликова, В.М. Родионовой, Ю.И. Любимцева, А.В.Улюкаева.

Проблемам экономического роста значительное место отведено в работах известных экономистов Р.Харрода, Е.Домара, Р.Солоу. Среди отечественных ученых эти вопросы рассматриваются в работах Л.И. Абалкина, В.И. Кушлина, Д.С. Львова, А.Д. Некипелова, А.Н. Фоломьева, С.Е. Хорзова, В.А. Подмогильной.

Для достижения поставленной цели в диссертации предусматривается решение следующих задач:

• раскрытие сущности фискальной политики и ее роли в государственном регулировании рыночной экономики;

• рассмотрение влияния государственных расходов на национальную экономику через совокупный спрос;

• исследование государственного бюджета в рамках взаимодействия налоговой и бюджетной политики;

• определение влияния фискальной политики на экономический рост;

• выявление экономических и институциональных особенностей фискальной политики в России;

Предмет исследования - социально-экономические отношения, возникающие в сфере бюджетно-налоговых и межбюджетных взаимосвязей и их влияние на экономический рост.

Теоретической и методологической основой исследования являются монографии мировой и отечественной экономической литературы, фундаментальные концепции и теории, представленные в работах отечественных и зарубежных исследователей в рамках изучаемой тематики. Методология исследования базируется на использовании методов научной абстракции, системного, CTpyicrypi ю-фушщионального, сравнительного анализа, а также экономико-статистических методах анализа и экспертных оценок.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем.

3. Установлено, что при оценке эффективности фискальной политики, с точки зрения государства, целесообразно выделять два главных аспекта анализа: обеспечение производственной активности экономической системы (в первую очередь экономического роста) и наполняемость доходной части государственного бюджета.

Практическая значимость исследования.

Материалы диссертационного исследования могут быть использованы: при разработке налоговой политики государства и формировании налоговой системы, включая установление, изменение и отмену налогов; при проведении законопроектных работ, направленных на устранение недостатков действующего налогового и бюджетного законодательства и его дальнейшее совершенствование; в качестве научно-практического комментария налогового законодательства, используемого в процессе деятельности налогоплательщиков, налоговых органов государства и судебных органов при рассмотрении ими налоговых споров и налоговых правонарушений; при преподавании курсов: «Общая экономическая теория» (разделы, посвященные организации финансовой системы государства, его экономическим функциям, государственному регулированию рыночной экономики); «Макроэкономика», «Финансы государства», « Государственное регулирование экономики» (разделы, освещающие нормативную теорию макроэкономической политики, фискальную политику и проблемы воздействия государства на потребление и инвестиционные решения частного сектора экономики).

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Калинина, Ирина Львовна

Заключение

Проведенный в ходе диссертационного исследовании анализ одной из важнейших народнохозяйственных проблем - формирование и реализация эффективной фискальной политики, стимулирующей экономический рост - позволяет автору в заключении сделать вывод о том, что основная цель исследования и вытекающие из него задачи, сформулированные во введении, в основном успешно решены.

В результате проведенного нами анализа были достигнуты следующие результаты: определена макроэкономическая сущность фискальной политики как инструмента государственного регулирования экономики; исследовано влияние фискальной политики на государственный бюджет; рассмотрено взаимодействие налоговой и бюджетной политики; в теориях налогообложения изучена фискальная функция налога; выявлены особенности фискальной политики в Российской Федерации на современном этапе и возможности ее влияния на стимулирование экономического роста; определены пути совершенствования фискальной политики.

Автором работы были проанализированы различные подходы к понятию фискальной политики, в результате чего дополнено определение фискальной политики представляющей собой: комплекс мер, с помощью которых государство воздействует на экономику через структуру источников государственных доходов и направлений государственных расходов путем изменения вида и ставок налогов, сборов, отчислений и других обязательных взносов в бюджет, государственные внебюджетные фонды, а также путем выбора размеров и состава обязательных государственных расходов в виде содержания, выплат, дотаций, трансфертов и субсидий на всех уровнях государственного управления (федерального, регионального и местного), направленных на повышение эффективности экономики и стимулирование экономического роста.

В исследовании доказывается, что цель фискальной политики достигается через решение определенных задач фискальной политики. Причем основными среди них являются: устойчивый рост национального дохода, умеренные темпы инфляции, полная занятость, сглаживание циклических колебаний экономики. При оценке фискальной политики с точки зрения государства возможны два аспекта анализа: оценка эффективности фискальной политики, влияющей на производственную активность экономической системы и на наполненность доходной части государственного бюджета. Как правило, эти две оценки вступают в противоречие и фискальная политика, эффективная с точки зрения второго критерия, может быть совершенно неэффективной с точки зрения первого. Кроме того, даже в рамках каждого из этих критериев фискальная политика может- иметь неоднозначный результат, т.е. в развитии исследуемых процессов имеются точки перегиба. В фискальной политике много противоречий, с одной стороны, необходимо обеспечить изъятие финансовых ресурсов у хозяйствующих субъектов, а с другой -не допустить при этом снижения их деловой активности. Разрешение данного парадокса осуществляется за счет политики сдержек и противовесов.

Регулирующий эффект фискального действия налогов в целом проявляется на стадиях экономического цикла в фискальной политике, выражающейся в "автоматическом" изменении налоговых поступлений и государственных расходов в результате изменения объемов производства и доходов. Однако конкретное влияние на производство связывается с дискреционной фискальной политикой, которая, в отличие от автоматической, предполагает принятие специальных решений, в том числе налоговых, для смягчения экономического цикла. В ее арсенале такие, орудия, как дополнительные государственные расходы в производственной и социальной сферах, а также изменения в налоговой системе.

Исходя из того, что составными элементами фискальной политики являются политика государственных доходов (определяющая и регулирующая налоговые и неналоговые поступления денежных средств в распоряжение органов государственной власти в виде бюджетных и внебюджетных доходов) и политика государственных расходов (устанавливающая объемы и направления финансирования общественных затрат, а также регулирующая межбюджетные отношения по вертикали государственного устройства). Фискальная политика является частью финансовой политики государства, но ire затрагивает в полной мере (лишь косвенно) отношения в денежно-кредитной сфере и частично внешнеэкономические отношения (в основном регулируемые таможенной политикой).

В диссертации, на основе научных публикаций и обобщения практики последних лет, обоснован вывод о том, что влияние фискальной политики на экономический рост осуществляется посредством воздействия ее составных частей на экономику страны. Цели и задачи фискальной политики, осуществляемые с помощью налоговой системы должны соответствовать финансовым, экономическим целям и задачам и быть согласованы с бюджетными целями и задачами. При этом цели фискальной и бюджетной политики связаны и взаимообусловлены. Однако при анализе сложившейся ситуации в России выявляются несовпадение целей и задач ее отдельных компонентов. Например, существующая практика установления планового задания по налоговым поступлениям. Это свидетельствует о неэффективности проводимой фискальной политики. В то же время идея целостной концепции формирования и реализации фискальной деятельности государства на данный момент имеет возможность осуществиться в связи с проведенной административной реформой и подчинением Федеральной налоговой'' службы России Министерству финансов Российской Федерации.

Как известно налоговые отношения могут быть как бюджетными, так и внебюджетными, а бюджетные - как налоговыми, так и неналоговыми, поскольку доходы бюджета формируются как за счет налогов, так и за счет неналоговых доходов. Поэтому при реформировании налоговой системы следует исходить из необходимости снижения налогового бремени государства на общество па фоне сокращения государственных расходов (минимизация налогов), установление налогов, которые бы не только не подрЕлвали экономику (нейтрализация налогов), но и, напротив, стимулировали ее развитие, что, в конечном счете, приведет к увеличению налоговых сборов за счет расширения налоговой базы и сокращения случаев, уклонения от уплаты налогов (рационализация налогов), где сами налоги использовались бы главным образом в интересах общества (социализация налогов). Эффективность бюджетной политики определяется степенью влияния государства на изменение государственных доходов и расходов. Чем выше доходная, а также расходная часть бюджета, тем больше у него возможностей по реализации социальных и экономических функций.

В работе показано, что существующая функциональная определенность налога обуславливает характер его действия и область применения, то есть формирует стержень налоговой политики. Определение основной функции налога - фискальной - позволяет разделить использование налога в качестве орудия фиска и в качестве орудия экономической политики. Соответственно, и цели налоговой политики могут находиться в разных плоскостях - фискальной и регулирующей, рассматриваемые в первом случае как внутреннее, вытекающее из природы, объективное, атрибутивное свойство налога и во втором - как внешнее, навязываемое извне, субъективное и меняющееся его качество. Регулирующая роль налога, при этом не становится менее значимой, второсортной, алогичной, но двойственность в возможностях и целях применения налога содержит потенциальную противоречивость.

Величина налогового бремени является одной из главных экономических характеристик налоговых отношений и находится в зависимости от выбранной модели экономического развития и фискальной политики. Верхняя граница налогообложения, после которой налоговое давление становится избыточным, индивидуальна для каждого государства, во многом определяется налоговым менталитетом его граждан. Избыточное налоговое бремя характеризует такой уровень налоговой нагрузки, который выражается в уменьшении благосостояния людей, не приводящем к адекватному росту благосостояния общества в целом, и проявляется в значительном искажающем действии налогов на социально-экономические процессы. Сильное налоговое давление, угнетающе действует на экономику, и поэтому никак не может способствовать экономическому росту, напротив, происходит уменьшение налоговых поступлений в бюджет, бегство капиталов заграницу, рост теневого сектора, снижение инвестиционного процесса, снижение ВВП, падение жизненного уровня населения.

В общем виде можно говорить о существовании двух основных типов налоговой политики (две налоговые концепции): высокий уровень налогообложения и развернутые льготы; низкое налоговое бремя и незначительные льготы. Эти налоговые концепции соответствуют разным экономическим моделям, характеризующимся разными приоритетами экономической политики, разными масштабами и методами государственного вмешательства в рыночную экономику. Фискальные принципы организации налогообложения сводятся к следующему: достаточность обложения, покрывающая государственные расходы; эластичность обложения, включающая в себя возможность автоматического изменения в зависимости от фазы экономического цикла.

Налоговая система России, существовавшая до наступления периода реформ, была сформирована на протяжении длительного периода советской власти и подобно западным системам была стабильна и крайне редко подвергалась изменениям.

Анализ современной структуры налоговой системы в Российской Федерации выявил несогласованность взаимодействия ее структурных составляющих, отсутствие единой системы, позволяющей объективно учитывать и контролировать движение всех налоговых поступлений. Несмотря на весьма большое количество законов и правительственных документов по финансовым проблемам, полной и достоверный финансовый учет отсутствует.

В ходе исследования доказано, что переход к рыночной экономике в России сопровождался глубоким социально-экономическим кризисом, который выявил следующие недостатки налоговой системы: высокая налоговая нагрузка подрывала возможности даже простого воспроизводства у добросовестных налогоплательщиков и способствовало формированию масштабного теневого сектора в экономике России; сложность и противоречивость налоговой системы создавали условия для построения разного рода схем "ухода" от налогов; многочисленные адресные льготы и неденежные формы расчетов фактически означали индивидуальное налогообложение; преобладание в структуре налоговых платежей косвенных налогов неблагоприятно влияло на финансовые показатели предприятий. В результате разнонаправленных и не взаимоувязанных реформ, сложилась фискальная политика, не решающая основные задачи переходного периода, не стимулирующая развитие отечественного промышленного производства и поддержку инвестиционной активности в стране, не ориентированная на стабилизацию социальной жизни общества и не обеспечивающая потребности государства в средствах на финансирование первоочередных задач.

Особое внимание в нашем исследовании обращено на системный анализ действовавшей с конца 1990-х годов налоговой системы. С этого момента ситуация стала меняться - были приняты Бюджетный и Налоговый Кодексы Российской Федерации, начались проводиться позитивные реформы в других экономических областях. Анализ показал, что в настоящее время необходимо решать вопрос на какие предельные значения налогового бремени следует ориентироваться, до какого уровня допустимо их снижение с тем, чтобы обеспечить оптимальный для современной России регулирующий и фискальный эффект налогообложения. Только на этой основе возможно построение эффективной стратегии налогового реформирования в России, опирающейся на научно-обоснованный уровень совокупной налоговой нагрузки. С целью достижения наибольшего фискального и регулирующего эффекта необходимо сознательное вмешательство в этот процесс для приведения фактически сложившегося уровня налогового бремени до размера его оптимального, равновесного уровня в границах научно-обоснованных налоговых пределов, т.е. уровня, учитывающего одновременно объективные рыночные законы и существующее налоговое законодательство, а также интересы как государства, так и налогоплательщиков. Только такое налоговое бремя тактически и стратегически способно создать условия для стабильного экономического роста страны, доходов бюджета и налогоплательщиков.

В исследовании обосновано экономическое содержание фискальной политики, которое заключается в выборе приоритетных налогов, оптимизации источников и величины налоговой нагрузки. Макроэкономическая эффективность фискальной политики определяется экономическими последствиями выбора приоритетных налогов: для системообразующих отраслей народного хозяйства, для инвестиционной активности федеральных и региональных хозяйствующих субъектов, для динамики масштабов производительного и личного потребления. Микроэкономическая эффективность фискальной политики определяется: рационализацией объема и базы налогообложения, оптимальностью налоговой ставки, «встроенной стабилизационностью» налогового механизма как степени его способности отражать изменение цен на рынке. Необходимость сочетания федеральной и региональной фискальной политики (фискальный федерализм) обусловлена "территориально-отраслевой" структурой построения национальной макроэкономики. Отраслевой элемент максимально отражается и улавливается на федеральном уровне, территориальный - на местном.

Анализ адекватности налоговой системы России социально-экономическим проблемам развития показывает, что одним из приоритетных направлений реформирования российской экономики в настоящее время является изменение сложившейся системы налогообложения, в том числе системы налоговых органов, так как именно скорейшее осуществление в стране налоговой реформы - одно из важнейших условий обеспечения экономического роста страны, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, возврата в Российскую Федерацию капиталов, вывезенных из страны за границу, а также привлечения в страну полномасштабных иностранных инвестиций.

Объективные условия требуют интенсивной работы, по совершенствованию системы налогообложения, усиления государственного и общественного контроля за правильностью налоговых ставок, рациональным использованием налоговых поступлений в интересах экономического развития страны и роста благосостояния людей.

Проведенное исследование выявило настоятельную необходимость совершенствования законодательства о налогах и сборах. Которое потребует разработки значительного' количества поправок в уже действующее законодательство, а также подготовки новых законодательных актов. В рамках указанных изменений должны быть достигнуты следующие цели: ослабление налогового бремени на законопослушных налогоплательщиков путем более равномерного распределения налоговой нагрузки;

- обеспечение справедливости налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков;

- упрощение налоговой процедуры и минимизация затрат по сбору налогов за счет максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов; обеспечение стабильности налоговой системы, то есть определенности для налогоплательщиков по объемам налоговых платежей на длительный период;

- повышение уровня собираемости налогов и сборов.

В целях эффективного государственного регулирования экономики, одним из основных направлений государственной фискальной политики должно стать существенное изменение организации системы налогов и сборов Российской Федерации. Осуществляя функцию регулирования хозяйственных процессов, система налогов и сборов одновременно представляет собой социальный регулятор общественного благосостояния и обеспечения экономического равновесия между основными группами населения. Поэтому, используя налоговый механизм в качестве основного элемента социальной политики государства, следует формировать систему налогов и сборов, предусмотрев следующие налоговые преференции:

- создание детальной классификации системы налоговых льгот и широкое использование системы налоговых вычетов при налогообложении прибыли и доходов населения;

- понижение налоговых ставок с учетом состояния и возможностей экономики; освобождение от налогообложения отдельных видов деятельности, хозяйственных операций в зависимости от вида и содержания события.

Проведенный анализ показал, что эффективность бюджетной политики определяется степенью влияния государства на изменение государственных доходов и расходов. Чем выше доходная, а также расходная часть бюджета, тем больше у него возможностей по реализации социальных и экономических функций.

Политика государственных расходов является одним из важнейших инструментов фискальной политики и государственного регулирования рыночной экономики в целом. Государственные расходы и налоги оказывают прямое воздействие на уровень совокупных расходов, а, следовательно, на объемы национального производства и занятость населения. Совокупным спросом государство наиболее эффективно управляет через изменение государственных расходов, которые напрямую влияют на создание условий стабильного экономического развития и роста темпов развития национальной экономики.

В части совершенствования структуры и выбора оптимальных размеров государственных расходов приоритет должен быть в направлениях стимулирующих развитие экономики, обеспечивающих устойчивый экономический рост (инвестиции в высокотехнологические производства, науку, обрабатывающую промышленность), а также в улучшение качества жизни населения, как основного потенциала развития страны (образование, здравоохранение).

Четкая и грамотная фискальная политика сможет сократить имеющуюся огромную дифференциацию в доходах членов общества -либо путем прогрессивного налогообложения (или предоставления налоговых льгот беднейшим), либо за счет социальных выплат бюджетов или реализации целевых программ.

Проведенный в работе анализ публикаций показал, что практически все авторы, высказывающиеся по данной проблеме, сходятся на том, что за субъектами Федерации должны быть закреплены, во-первых, права по введению собственных налогов; во-вторых, если первый источник недостаточен, то необходим механизм распределения определенной категории налоговых поступлений (как правило, федеральных налогов) в пользу субъектов Федерации; в-третьих, субъекты Федерации должны обладать правом осуществлять независимое заимствование па финансовых рынках. При распределении налоговых полномочий в отношении каждого из налогов действующей налоговой системы необходимо определить, за каким именно уровнем государственной власти целесообразно закрепить тот или иной доходный источник и соответствующий налог. Для достижения оптимальности и эффективности производимых государственных расходов необходимо построить межбюджетные отношения таким образом, чтобы регионы были заинтересованы в развитии собственной налоговой базы (достаточность объема местных и региональных налоговых поступлений) и в очень небольшой мере зависели от федеральных трансфертов. Исключение, на наш взгляд, могут составлять конкретные государственные программы или форс-мажорные обстоятельства.

Также в сфере государственных расходов представляется необходимым разработать оценку эффективности произведенных затрат, разграничив ее с экономией, которая является ее частным случаем.

В целях усиления формирования и эффективного государственного регулирования предлагается, по нашему мнению, фискальную политику строить на основе умеренной интервенционистской концепции. Для этого необходимо выделить узкий круг приоритетных проблем, для решения которых государство может использовать . налоговые и бюджетные инструменты: стимулирование инвестиционного процесса и особенно в высокотехнологичных отраслях промышленности; снижение уровня дифференциации доходов между социальными группами населения; достижение принципа социальной справедливости в территориальном разрезе. Это может быть достигнуто путем следующих мероприятий:

- возврат к прогрессивкой шкале налогообложения доходов физических лиц при необлагаемом минимуме в размере прожиточного уровня;

- дополнительное налогообложение организаций, вывозящих за границу сырьевые ресурсы;

- приоритет расходов бюджета в инфраструктуру, а не в бизнес при сокращении количества государственных предприятий.

Из этого краткого заключения видно, что по всем поставленным автором задачам данного диссертационного исследования сделаны обобщающие выводы теоретического и практического характера, которые могут быть использованы соответствующими федеральными и региональными органами для выработки долгосрочных социально-экономических прогнозов и программ, осуществления оперативного контроля за их реализацией используя механизмы формирования, оценки и использования фискальной политики, их государственного регулирования.

Многие рекомендации могут быть также применены в деятельности финансовых, производственных и социальных структур для повышения эффективности использования их финансовых ресурсов, достижения более высоких корпоративных и народнохозяйственных результатов.

Диссертация: библиография по экономике, кандидата экономических наук, Калинина, Ирина Львовна, Москва

1. Абалкин Л.И. Логика экономического роста. - М.: /РАН, Ин-т эк-ки. 2002. - 228 с.

2. Абалкин Л.И. Стратегия: выбор курса.- М.: /РАН, Ин-т эк-ки. 2003. -210с.

3. Абалкин Л.И. Роль государства в становлении и регулировании рыночной экономики // Вопросы экономики. 1997. №6.

4. Аронов А.В. Эффективность налогового процесса и конституциональные особенности российской корпоративной культуры П Налоговый вестник. -2000. №10.

5. Аслапов В. Ф. О налоговом бремени и эффективности действующей системы налогообложения в Российской Федерации //Налоговый вестник. 1996. № 12.

6. Ассекритов С. Зачем нужна налоговая реформа // Правительственный вестник. 1989. N 10.

7. Астапов К. Л. Методы учета доходов и расходов федерального и региональных бюджетов // Финансы. 2002. №5.

8. Астапов К. Л. О реформе налоговой политики // Финансы. 2000. №10.

9. Аткинсои Э.Б., Стиглиц Дж.Э. Лекции по экономической теории государственного сектора / Пер. с анг. под ред. Л. Любимова. М.: Аспект Пресс, 1995. 832 с.

10. Аукционек С. Батяева А. Какие налоговые реформы выгодны государству? // Вопросы экономики. 2001. № 9.

11. Афонцев С. Капелюшников Р. Структурные характеристики предприятий и их налоговое поведение // Вопросы экономики. 2001. № 8.

12. Балабин В.И. Налоговые льготы: опора или помеха // Налоговый вестник. 1998. №3.

13. Балацкий Е. Точки Лаффера и их количественнаяоценка.//Мировая экономика и международные отношения. 1997. № 12.

14. Барулин С. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики//Финансы. 1996. №1.

15. Батяева А. Что мешает платить налоги? // Вопросы экономики. 2001. №9.

16. Белолипецкий В. Финансовая экономика: концептуальные основа ния и механизм реализации. // Философия хозяйства. М.: МГУ. 2000. № 1.

17. Беляев Ю.А. Межбюджетные отношения: проблемы и пути решения // Финансы. 1999. № 5.

18. Блауг М Экономическая мысль в ретроспективе / Пер. с англ М: Дело ЛТД, 1994.-720 с.

19. Бобоев М.Р., Наумчев Д. В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник. 2001. №9.

20. Бобоев Н., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики. 2002. № 7.

21. Бобылов Ю.А. Российская отраслевая наука и налоговая политика //Финансы. 1998. №7.

22. Богачева О. Российская модель бюджетного федерализма в свете мирового опыта // Мировая экономика и международные отношения. 1995. №9.

23. Богачева О.В. Проблемы несбалансированности бюджетной системы России // Мировая экономика и международные отношения. 1997. №6.

24. Богачева О.В. Становление российской модели бюджетного федерализма // Вопросы экономики. 1995. № 8.

25. Бойко И.В. Реформы российской экономики идут по тупиковому . сценарию // ЭКО. 1993. № 7.

26. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н.Азрилияна. М.: Институт новой экономики, 2002 - 1280 с.

27. Большой экономический словарь / Под ред. А.Б.Борисова. М.: Книжный мир, 2002. - 895 с.

28. Большая энциклопедия / Под ред С.Н. Южанова. СПб.: Библиографический Институт Мейер в Лейпциге и Вене и Книгоиздательское Товарищество "Просвещение", 1904. Т. 19.

29. Борескова Е.В., Китова Е.Н. Некоторые особенности межбюджетных отношений на субфедеральном и местном уровнях // Финансы. 2000. №5.

30. Борисов Е.Ф. Экономическая теория. М: Юрайт, 2002 - 399 с.

31. Бородай О.Е. Три уровня системы налогообложения в Российской Федерации // Аудиторские ведомости. 2001. АЪ7.

32. Брызгалин А. В. Структура (элементы) налога: новое содержание в условиях Налогового кодекса // Налоговый вестник. 2000. №4.

33. Брызгалин А.В., Берник В.Р. Комментарий к НК Российской Федерации. М.: Налоги и финансовое право: Аналитика-Пресс,2001.-294 с.

34. Букаев Г. И. Задания по налогам перевыполняются // Финансы. 2000. № 11.

35. Буковецкий А. Н. Введение в финансовую науку. Л.: Гос. фин. изд. СССР. Ленингр. обл. отд-ние, 1929. - 254 с.

36. Бункина М.К., Семенов В.А. Макроэкономика (Основы экономической политики). М: ДиС, 1996. - 320 с.

37. Бурцев Д. Г. Изменения в налоговом администрировании в условиях модернизации налоговых органов // Налоговый вестник.2002. №1.

38. Бюджетный кодекс Российской Федерации. М.:Омега-Л, 2004.176 с.

39. Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. ~М.: Юрайт, 2003. 838 с.

40. Вавилов Ю.Я. Вопросы государственного долга в БК РФ // Финансы. 1999. № 7.

41. Вараксина Н. М., Кован С. Е., Вараксина В. А. Финансовое оздоровление организаций главная задача российской экономики // Налоговый вестиик. 2000. №4.

42. Вечканов Г.С.; Вечканова Г.Р.; Пуляев В.Т. Краткая экономическая энциклопедтияю С-Пб.: Петрополис, 1998.-509с.

43. Верстина Н. Г. Налоговое планирование как элемент финансовой политики реструктурируемого предприятия // Финансы. 2002. № 4.

44. Вишневская Н. Г. Регулирующая роль налога на прибыль на современном этапе и в перспективе // Налоговый вестник. 2002.№ 10.

45. Водянов А., Смирнов А. Р1нвестициониая политика: каким методам госрегулирования отдать предпочтение? // Российский экономический журнал. 2001. № 11-12.

46. Воронеенков 10,, С.Прохоров. Денежные зачеты: жизнь после смерти // Экономика и жизнь. 1997. № 35.

47. В России не отнимают деньга отнимают жизнь // Эксперт. 1999. №41.

48. Все начиналось с десятины: Пер. с нем./ Общ. ред. и вступ. ст. Б. Е. Ланина. М.: Прогресс, 1992. - 408 с.

49. Вострикова Д.Г. Опыт разработки и принятия бюджета США // Советское государство и право. 1989. N 12.

50. Галиев А., Гурова Т., Краснова В., Рубченко М. Фискальное танго //Эксперт. 1999. №44.

51. Гальперин В.М., Гребенников П.И., Леусский А.И., Тарасевич JT.C. Макроэкономика. СПб: Изд-во СПбГУЭФ, 1999. - 656 с.

52. Гамидов Г.М. Банковское и кредитное дело. М.: Юнити, 1994. -94 с.

53. Гельвановекий М.И. О стратегии повышения конкурентоспособности российской экономики // Российский экономический журнал. 2000. №7.

54. Гельман В. Региональная власть в современной России: институты, режимы и практики // Полис. 1998. №1.

55. Герасименко Н.В. Некоторые правовые проблемы местного налогообложения II Журнал российского права. 2000. № 5-6.

56. Герасименко Н.В. Правовые способы обеспечения эффективности системы местных налогов и сборов // Право и экономика. 2000. № 4.

57. Глазьев С.Ю. Почему мы самые богатые, а живем так бедно? Вопросы и ответы. М.: Терра, 2003. - 303 с.

58. Глазьев С.Ю. В очередной раз на те же грабли? (К оценке «Стратегии развития Российской Федерации до 2010 года» Фонда «Центр стратегических разработок») // Российский экономический журнал. 2000. №5-6.

59. Глазьев С. Инструментом какой социально-экономической политики быть бюджету 2001? // Российский экономический журнал. 2001. №9.

60. Голомазова Л.А. Вопросы учета и налогообложения прибыли // Бухгалтерский учет. 1998. № 5.

61. Горегляд В., Подпорина И. Бюджетный кризис и пути его преодоления // Российский экономический журнал. 1996. № 10.

62. Горский И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы.бремени предприятий // Налоговый вестник. 1998. № 1

63. Горский И. В. Налоговый кодекс-'и бюджет // Налоговый вестник.1999. №1.

64. Горский И. К оценке налоговой политики.- М.: Финансы и статистика, 2003. 287 с.

65. Горский И. Налоги в рыночной экономике. М.: Общество "Анкил", 1992 . •

66. Горский И. Сколько функций у налога? // Налоговый вестник. 2002. № 3.

67. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений И Финансы. 1999. N26.

68. Грисимова Е.Н. Налогообложение. СПб.:Изд-во СПб. Ун-та,2000.-263с.

69. Государственное регулирование рыночной экономики/ Бадалов J1.M. и др. М.: Путь России: Эконом. Лит., 2002. - 589 с.

70. Гусев В.В. Главная задача мобилизация доходов в бюджетную систему // Финансы. 1996. № 3.

71. Гэлбрейт Дж. К. Экономические теории и цели общества. М.: Прогресс, 1976.

72. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учебное пособие. М.: НОРМА-М, 1999. - 248 с.

73. Дворкович А., Шарикова Е. Государственная финансовая политика в 1999 г. // Вопросы экономики. 2000. №4.

74. Демчук Н.Н. Налоги: функции, структура, пути совершенствования // Налоговый вестник. 1999. № 4.

75. Дернберг P. JI. Международное налогообложение. М.: ЮНИТИ, 1997.-375 с.

76. Дробозина Л.А. Финансы. М.: ЮНИТИ, 1999. - 527 с.

77. Иващенко П.Р., Рыкова Э.Р., Федотов Т.И., Шахвердян С.С. Особенности бюджета и межбюджетных отношений в странах сразвитой рыночной экономикой // Сборник статей «Финансы,бюджет, налоги: опыт, развитие,.''перспективы». М.: Финансы и статистика, 1999.

78. Зуйков И.С., Зуйкова JI.B. Некоторые проблемы налогообложения //Налоговый вестник. 1997. №2.

79. Зуйков И.С., Зуйкова JI.B. Философские аспекты истории налогообложения//Налоговый вестник. 1997. № 11.

80. Живалов В.Н. Государственное регулирование финансовых потоков в условиях трансформации российской экономики. Автореферат РАГС при Президенте РФ. Каф. ТиПГРРЭ. М.: Изд-во РАГС, 2003.-52 с.

81. Игнатюк Н. Система органов местного самоуправления // Журнал российского права. 1998. №6.

82. Илларионов А. Россия в меняющемся мире. М.: ИЭА, 1997.

83. Илларионов А. Размеры государства и экономический рост // Вопросы экономики. 2002. № 9.

84. Инвестиционный рейтинг российских регионов. 1998-1999 годы // Эксперт. 1999. №39.

85. Ланг И. Проект кодекса налоговых законов. Бонн: Федеральное министерство финансов, 1993.

86. Караваева И. В. Налоговая политика России в XX веке. М.: РАН. Ин-т эк-ки, 2002. - 167 с.

87. Караваева И.В. Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. 2000. № 10.

88. Кашин В.А. Налоги и их роль в регулировании внешнеэкономических связей России // Финансы. 1996. №1 .

89. Кашин В. А. Налоговая политика России на современном этапе // Финансы. 2002. №9.

90. Кашин В., Мерзляков И. Налоговая политика и оздоровление экономики России // Аудитор. 1998. № 9.

91. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег/нер. сангл. М.: Гелиос АРВ, 1999. - 352 с.

92. Классики кейнсианства. В 2-х т. Т. 2. Экономические циклы и национальный доход. Ч. III-IV. М: ОАО "Изд-во Экономика". 1997.

93. Козлов Д. А. Налоговая реформа: что изменилось, а что осталось неизменным? // Финансы. 2002. № 6.

94. Козырин А.Н. Таможенные режимы. М.: Статут, 2002. ~ 247 с.

95. Козырин А.Н. Система налогов и сборов в России. СПб.: Питер, 2004. - 263 с.

96. Коколов С. Б. Никифорова Н. А. Реальная и оптимальная величина налоговых изъятий // Налоговый вестник. 2000. № 10.

97. Коломиец A.JI. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала регионов//Налоговый вестник. 2000. № 2.

98. Коломиец A. JI. Об основных положениях определения налоговой нагрузки регионов Российской Федерации И Налоговый вестник. 2000. №4.

99. Коломиец A. JI., Новикова А. И. О соотношении финансового и налогового потенциалов в региональном разрезе // Налоговый вестник. 2000. № 3.

100. Комягин Д. Когда налог можно считать доходом бюджета // Налоговый вестник. 2000. № 4.

101. Конкуренция за налогоплательщика. Исследование по фискальной социологии. Редактор В. Волков. Серия "Научные доклады", № 122. М.: Московский общественный научный фонд, 2000.

102. Конституция Российской Федерации. М.: ACT, 2004. - 64 е.

103. Концепции развития российского законодательства. Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации. 3-е издание, перераб. и доп. М.:, 1998.

104. Кругов М. Экономическая политика России. Пособие для либеральных реформаторов. М.: Институт междунардного права и экономики имени А. С. Грибоедова, 2000. - 95 с.

105. Куликов А.Г. Оптимизация налогов- фактор устойчивого развития экономики. Чебоксары: Салика, 2000.-7,16 п.л.

106. Курс экономической теории. Общие основы экономической теории, переходная экономика / Под ред. А. В. Сидоровича -М: МГУ им. Ломоносова, ДиС, 1997.

107. Кушлин В.И. Новое качество экономического роста // Государственная служба. 2004. № 2.

108. Лавров А. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация // Вопросы экономики. 1995. № 8.

109. Левин А. П. Налогово-бюджетный потенциал регионов России // Налоговый вестник. 1997. № 4.

110. Лившиц А.Я. Введение в рыночную экономику. -М.:Станкия, 1992.- 151 с.

111. Логвина А. Налоговая составляющая экономической безопасности России // Российский экономический журнал. 1998. № 5.

112. Львов Д.С. Развитие экономики России и задачи экономической науки . М.: Экономика, 1999. - 79 с.

113. Львов Д.С., Пугачев В.Ф. Механизм стабильного экономического роста // Экономическая наука современной России. 2001. № 4.

114. Лыкова Л. Н. Проблемы сбалансированности российской налоговой системы // Финансы. 2002. № 5.

115. Любимцев Ю.И. Роль финансово-кредитной политики в преодолении трансформационного кризиса //В сб.: Экономика региона: от антикризисного к устойчивому развитию. -М.: РАГС, 2003.

116. Люсов А.Н. Налоговая система России. Налогообложение банков-М.: Баикцентр, 1994. 192 с.

117. Макконнелл К.Р. Брю C.JI. Экономика: принципы, проблемы и политика. В 2-х т.: Пер с англ. М: Республика, 1992. - 400 с.

118. Машсуляк И.Д. Экономика: научные очерки. М.: Изд-во РАГС, 2003. -406 с.

119. Мерзляков И.П., Тимошенко В.А. Обсуждаем налоговые проблемы // Финансы. 1996. № 7.

120. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. -М.: Фонд «Правовая культура», 1995.

121. Милль Дж.С. Размышления о представительном правлении. Перепечатка с издания Яковлева. СПб., 1863. - Benson : Chalidze Publ., 1988. - 263 с.

122. Милов А. Не добивать налогами хиреющую экономику // Экономические науки. 1992. №2.

123. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. М.: ИНФРА-М,2002. - 320 с.

124. Митропольский П. Б. Коэффициент налоговой нагрузки и его использование для анализа отраслей, а также автоматизированного предпроверочного анализа организаций // Налоговый вестник. 2001. №9.

125. Мищенко НЛО. Учет налогов: теория и практика // ЭКО. 1993. №11.

126. Москвин В. М. Налоговый паспорт региона: обсуждаем и предлагаем // Налоговый вестник. 2000. № 8.

127. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского , О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2002. - 571 с.

128. Налоговое право / Пепеляев С.Г. и др. М.: Юристъ, 2004. - 591 с.

129. Налоговый кодекс Российской Федерации. В 2-х частях. -М.:Учебно-методологический центр при МНС РФ, 2005. 806 с.

130. Некнпелов А. Д. Снова о выборе экономического курса России // Российский экономический журнал. 2000. №5-6.

131. Некипелов А.Д. Выбор экономической стратегии //Свободнаямысль-XXI. 2003. №9.

132. Немировский В. Нефтяной сектор российской экономики: к совершенствованию государственного регулирования инвестиционных процессов // Российский экономический журнал. 2002. № 4.

133. Нестеренко Т.Г. Государство должно контролировать бюджет// Финансы. 1999. № 8.

134. Нестеров В. В. Сущность налога, его общественное назначение // Налоговый вестник. 2000. № 2.

135. Нигматулин Р. Об оптимальной доле государственных расходов в ВВП и темпах экономического роста // Вопросы экономики. 2003. №3.

136. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России // Мировая экономика и между народные отношения. 1996. №4.

137. Новикова А. И., Мельник А. Д., Золотарев В. П. Налоговая статистика и прогнозирование налоговой базы регионов // Налоговый вестник. 2000. №11.

138. Оганян К. И. Налоговое бремя в России: кто должен платить налоги? // Налоговый вестник. 1999. № 9.

139. Озеров И. X. Основы финансовой науки. Выпуск 1-й. М., 1917.

140. Окунева JI. Налоги и налогообложение в России. М.: Финстатинформ, 1996. 222 с.

141. Ольсевич Ю. Экономический кризис: причина или следствие перестройки // Вопросы экономики. 1992. №8.

142. Осетрова Н. И. О природе налога // Налоговый вестник. 1999. № 7.

143. Осетрова Н. И. Основные правила налогообложения и необходимость их уточнения /7 Налоговый вестник. 2001. № 8.

144. Пансков В. Бюджет 2001 чреват серьезными экономическими и .социальными коллизиями // Российский экономический журнал.2000. №10.

145. Пансков В. Идет ли в России налоговая реформа? // Российский экономический журнал. 2000. № 11-12.

146. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. М.: Книжный мир, 1999.

147. Пансков В., Игнатьев Д. Налоговый федерализм и местные налоги // Российский экономический журнал. 1995. № 5.

148. Паскачев А.Б., Мельник А.Д. Перспективы расширения налоговой базы // Налоговый вестник. 2000. № 8.

149. Пеньков Б.Е. Финансовое обеспечение экономического роста //Реформы и обеспечение экономического роста. М., 1998.

150. Петров Ю. Налоговый кодекс РФ и реформа финансово-кредитной системы: упорядочение фискальных отношений или ослабление налогового бремени? // Российский экономический журнал. 1998. № 4.

151. Петров Ю., Аширов Д., Решетников Н. Налоговая реформа: о судьбе преференций и создании системно-нормативного преференциального механизма // Российский экономический журнал. 2000. № 8.

152. Петти У. Трактат о налогах и сборах. Антология экономической мысли. В 2-х томах. М.: Эконов, 1993. т.1. с. 7-77.

153. Подмопшьная В.А. Пути совершенствования экономического механизма федеративных отношений. // В сб.: Экономика региона: от аншкризисного к устойчивому развитию. М.: Изднзо РАГС, 2003 - 227с.

154. Подмогильная В.А. Движущие силы экономического роста. // В сб.: Эффективность рыночного хозяйствования в Российской Федерации. М.: РАГС, 2004.

155. Подмопшьная В А. Кривая Лаффера // Энциклопедический словарь. Современная рыночная экономика. Государственное регулирование .экономических процессов Под общ. ред. В.И.Кушлина, В.П.Чичканова. -М :1. Изд-воРАГС,2004.-744с.

156. Потапов В.И. О некоторых вопросах налоговой политики.// Финансы. 1995. № 10.

157. Пуртов В.А. Бюджет и налоговая служба // Налоговый вестник. 1997. № 1.

158. Пушкарева В. М. История мировой и русской финансовой пауки и политики. М.: Финансы и статистика, 2003. - 269 с.

159. Рагимов С.Н. Размышления о налоговом бремени // Налоговый вестник. 1996.№ 12.

160. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Щ., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М.: Инфра-М, 2000. - 478 с.

161. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогообложения. Антология экономической классики. В 2-х томах. М.: Экономика, 1993. Т.1. С. 399-472.

162. Родионова В.М. Современный этап бюджетной реформы: его особенности и пути осуществления// Финансы и кредит. 2003. № 15.

163. Романенков А.И. Практика бюджетного федерализма в период реформирования экономики России //ИБД«Кодекс», 1999.№8.

164. Российская Федерация: налоговая политика и увеличение налоговых поступлений. М.: МВФ, 1995.

165. Россия в цифрах: крат. стат. сб. // Госкомстат России. М.: Финансы и статистика, 2003.

166. Саакян Р. А., Ананьева Г. И. О некоторых аспектах налоговой нагрузки экономики и прогнозе поступления налогов в 2000 году // Налоговый вестник. 2000. № 4.

167. Сакс Дж.Д., Ларрен Ф.Б. Макроэкономика. Глобальный подход. -М.: Дело, 1996.-847 с.

168. Самуэльсон П., Нордхауз в. Экономика. М.: Вильяме, 2000 680 с.

169. Седов К.В. Распределение налогов между звеньями бюджетнойсистемы // Финансы. 1996. № 2. .■'

170. Сенчагов В. Стратегия государственной денежно-кредитной и бюджетно-налоговой политики России // Вопросы экономики. 1997. №9.

171. Сисмонди Ж. Новые начала политической экономии. М., 1897.

172. Словарь современных экономических и правовых терминов / Под ред. В.Н. Шимова, B.C. Каменкова. Минск: Амалфея, 2002.

173. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Антология экономической классики. М.: Наука, 1993. 586 с.

174. Стиглиц Дж.Ю. Экономика государственного сектора. М.: Инфра-М, 1997.-267 с.

175. Сумароков В.Н Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. . М: Финансы и статистика, 1996.-224 с.

176. Сэй Ж.Б. Трактат по политической экономии / Экономические софизмы. Экономические гармонии. М.: Дело, 2000. - 230 с.

177. Толковый словарь экономических и юридических терминов / Под ред. Л.П. Куракова, В.Л. Куракова. Москва-Чебоксары: 14зд-во Чувашского ун-та, 2002. - 747 с.

178. Толковый экономический и финансовый словарь / Под ред. Ив Бернар и Жан-Клод Колли. М.: Международные отношения, 1994.-784 с.

179. Тохмачева О.В. Налоговое регулирование финансового рынка (на примере зарубежного опыта) // Научные записки Уральского государственного экономического университета. 1996. № 1.

180. Улюкаев А В. Государственные финансы и региональное развитие//Вопросы экономики. 1998. №3.

181. Финансово-инвестиционный словарь / Под ред. Д.Доунса, Д.Э. Гудмана. М.: Инфра-М, 1997 - 585 с.

182. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002 - 811 с.

183. Финансы, налоги и кредит/Под ред. А.М.Емельянова, И.Д.Мацкуляка, Б.Е.Пенькова. М.: Изд-во РАГС, 2002. - 545 с.

184. Финансы России. 2004.Статистический сборник. М.: Росстат, 2004.

185. Финансы. Толковый словарь (англо-русский) / Сост. Б.Батлер, Б.Джонсон, Г.Сидуэлл и др. М.: Инфра-М, 2000. - 496 с.

186. Фишер С. Дорнбуш Р. Шмалензи Р. Экономика. М: Дело, 1999. -829 с.

187. Фридман М. Капитализм и свобода. New York.Chalid Publ, 1982. — 280 с.

188. Харрод Р.Ф. К теории экономической динамики : новые выводы экономической теории и их применение в экономической политике. М.: Гелиос АРВ, 1999. -160 с.

189. Хейне П. Экономический образ мышления. М.: Новости, 1991. -702 с.

190. Ходорович М.И. Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации // Финансы. 1995. № 10.

191. Ходский JI.B. Основы государственного хозяйства. Курс финансовой науки. СПб., 1913.

192. Хурсевич С.Н., Сибиряков С. А. Бюджетная политика: учет реальности // Финансы. 2000. № 1.

193. Черник Д.Г., Морозов В.П. Оптимизация налогообложения. М.: ООО ТКВЕЛБИ, 2002.-336с.

194. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.Г1. Основы налоговой системы. Учебник. -3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. -517с.

195. Черник Д. Г. Налоги. М.: Финансы и статистика, 1997 - 289 с.

196. Шаталов С.Д. К новой системе налогообложения // Финансы. 1993.

197. Шаталов С.Д. Налоговая реформа важный фактор экономического роста// Финансы. 2005. № 2.

198. Шаталов С. Д. Развитие налоговой системы России. М.: МЦФЭР, 2000.

199. Шмелев Н. Экономические перспективы России // Вопросы экономики. 1995. №1.

200. Шуляк П.Н. Финансы предприятия. М.: Дашков и К, 2004. - 708 с.

201. Экономика: Учеб. пособие. / Т.С. Бутырнова и др. / Под ред. К.И. Вахитова, Т.С. Ванеркиной. М.: Экономика, 2004. ~ 363 с.

202. Экономика и организация рыночного хозяйства. / Кушлин В.И. и др. М.: Экономика, 2004. - 509 с.

203. Экономика и право. Энциклопедический словарь Габлера / Под ред. Горкина А.П., Тумановой H.JL, Шаповаловой Н.Н., Якутина Ю.В. -М.: Большая российская энциклопедия, 1998.

204. Экономическая теория. Учебник для вузов/ Под ред. В.Д. Камаева-2-е изд. перераб. и доп. М.: ВЛАДОС, 1998.- 640 с.

205. Экономическая энциклопедия. / Под ред. Л.И.Абалкина. М.: Экономика, 1999- 1055 с.

206. Энциклопедический словарь. Современная рыночная экономика Государственное регулирование экономических процессов. / Под ред. В.И. Кушлина, В.П. Чичканова. М.: Изд-во РАГС, 2004.-744 с.

207. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: Инфра-М, 2002-386 с.

208. Якобсон Л.И. Государственный сектор экономики: экономическая теория и политика. М.: ГУ ВШЭ, 2000. - 365 с.

209. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки СПб., 1904. -207 с.

Формирование и реализация эффективной фискальной политики, стимулирующей экономический рост тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Формирование и реализация эффективной фискальной политики, стимулирующей экономический рост"

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Калинина, Ирина Львовна

Диссертация: введение по экономике, на тему "Формирование и реализация эффективной фискальной политики, стимулирующей экономический рост"

Диссертация: библиография по экономике, кандидата экономических наук, Калинина, Ирина Львовна, Москва

Похожие диссертации

Каталог диссертаций