Государственное регулирование рынка импортных подакцизных товаров в Российской Федерации и пути его совершенствования тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Государственное регулирование рынка импортных подакцизных товаров в Российской Федерации и пути его совершенствования"

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ РОССИЙСКАЯ ТАМОЖЕННАЯ АКАДЕМИЯ Р Г Б ОД

2 О НОВ Ш

На правах рукописи

РОМАНЕНКО ЕЛЕНА ВЛАДИМИРОВНА

ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РЫНКА ИМПОРТНЫХ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ (НА ПРИМЕРЕ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ)

Специальность: 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ РОССИЙСКАЯ ТАМОЖЕННАЯ АКАДЕМИЯ

На правах рукописи

РОМАНЕНКО ЕЛЕНА ВЛАДИМИРОВНА

ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РЫНКА ИМПОРТНЫХ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ (НА ПРИМЕРЕ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ)

Специальность: 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Работа выполнена на кафедре таможенных платежей и валютного контроля Российской таможенной академии

Научный руководитель - кандидат экономических наук,

доцент Чернышев Владимир Васильевич,

Официальные оппоненты - доктор экономических наук,

профессор Дякин Борис Георгиевич

кандидат экономических наук, профессор Петров Юрий Михайлович

Ведущая организация - Институт экономики РАН

Защита диссертации состоится 14 июня 2000 г. в 14 часов в зале 223 Российской таможенной академии по адресу: 140009, г. Люберцы Московской области, Комсомольский проспект, д.4.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Российской таможенной академии

Автореферат диссертации разослан «_» мая 2000 г.

Ученый секретарь диссертационного Совета кандидат экономических наук, профессор

И.В.Кудрявцева

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы диссертации обусловлена необходимостью совершенствования действующего механизма государственного регулирования рынка алкогольной продукции в условиях проводимых в России рыночных преобразований, защиты национального товаропроизводителя, здоровья нации, а также изучения возможностей использования налогового механизма в целях увеличения поступлений акцизов в федеральный бюджет.

В дореволюционной России и советский период существовала государственная монополия на производство и продажу алкогольной продукции, торговля которой являлась стабильным и существенно важным источником государственных доходов в отдельные годы, обеспечивая до 30% налоговых поступлений бюджета1. В постсоветский период в начале 90-х годов доля таких поступлений в бюджет составляла от 10 до 15%.

Трудности установления государственного контроля за производством и потреблением алкогольных напитков, высокие налоги, устойчивый высокий спрос, обеспечивающий надежные прибыли, сделали сферу алкогольной продукции наиболее криминализированной.

Государственная казна по разным причинам недополучает значительные средства. В бюджет федерации поступает менее половины объема налогов, которые налогоплательщики должны уплачивать при соблюдении законодательства. Повышение уровня собираемости акцизов - острая проблема, решение которой позволило бы увеличить поступления средств в федеральный бюджет, отменить ряд налогов, снижающих конкурентоспособность отечественных товаров. В этой связи проблемы производства, экспорта, импорта, продажи и потребления алкогольной продукции на внутреннем рынке в силу специфики ее потребительских свойств приобретают особое значение.

' Три века. Россия от Смуты до нашего времени// Исторический сборник под ред. В.В. Каллаша - М.: Изд. Тов-ва И.Д. Сытина, 1913. Т.4. С.209; Озеров И.Х. Экономическая Россия и ее финансовая политика. М., 1905. С. 19.

Действующий механизм государственного регулирования производства и реализации алкогольной продукции не обеспечивает стабильности внутреннего рынка, защиту интересов отечественных производителей и потребителей. Удельный вес импортной алкогольной продукции в 1995-1999 гг. составил 4050 % от объема ее продаж на внутреннем рынке, при загрузке производственных мощностей российских предприятий на 45-50%'.

Сложившееся положение в производстве, ввозе и реализации алкогольной продукции негативно отражается на состоянии внутреннего рынка, отечественных товаропроизводителях, собираемости платежей в бюджет. Поэтому совершенствование механизма государственного регулирования рынка алкогольной продукции приобретает важное значение в современных условиях для национальной экономики, и это обуславливает актуальность темы диссертации.

Цели и задачи исследования. Целью работы является определение места и роли государственного регулирования рынка алкогольной продукции, разработка научно обоснованных предложений по совершенствованию основных направлений и мер государственного регулирования производства, экспорта, им-, порта и реализации на внутреннем рынке подакцизной алкогольной продукции в интересах национальных производителей, потребителей и федерального бюджета России.

Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:

• выявление особенностей функционирования внутреннего рынка алкогольной продукции;

• определение тенденций импорта алкоголя в Россию;

• исследование применяемых в настоящее время мер государственного регулирования производства, импорта и реализации алкоголя, эффективности данных мер;

•разработка мер по совершенствованию системы регулирования рынка алкогольной продукции.

1 Россия в цифрах. - М.: Госкомстат, 2000.

Объектом исследования является механизм государственного регулирования рынка алкогольной продукции в России.

Предметом исследования является рынок алкогольной продукции.

Теоретической и методологической основой диссертации являются труды зарубежных и отечественных ученых в области государственного регулирования экономики, а также законодательные и нормативные акты РФ, Государственного таможенного комитета РФ, Министерства налогов и сборов РФ (МНС РФ), Министерства сельского хозяйства и продовольствия РФ, материалы экономической деятельности ОАО «АЛВИЗ», результаты научных исследований в области эконометрики.

При проведении исследования применялась система методов диалектического познания, логического, структурно-функционального анализа, экономического анализа и синтеза, специальные методы статистики, информационные технологии.

Информационной базой исследования являются материалы, публиковавшиеся Государственным комитетом по статистике РФ, а также материалы Министерства торговли РФ, Министерства финансов РФ, Государственного таможенного комитета РФ.

Научная новизна представленной работы состоит в следующем:

• выявлены тенденции производства, экспорта, импорта алкогольной продукции, с учетом которых определены приоритеты развития внутреннего рынка алкогольной продукции;

• предложены условия отнесения товаров к подакцизным;

• установлены пропорции между внутренним производством, экспортом и импортом алкогольной продукции в целях обеспечения стабильного и сбалансированного внутреннего рынка;

• предложены методы расчетов оптимальных налоговых ставок акцизов на импортные алкогольные товары, даны рекомендации по их применению в целях повышения сбора доходов в федеральный бюджет;

• предложены пути совершенствования экономических и административных мер государственного регулирования импорта алкогольной продукции.

Наиболее существенные результаты, выносимые на защиту:

• получена оценка влияния отдельных факторов на функционирование рынка алкогольной продукции;

• определены основные направления повышения эффективности экономических мер государственного регулирования рынка алкогольной продукции;

• разработаны рекомендации по совершенствованию механизма государственного регулирования рынка алкогольной продукции.

Практическая значимость диссертационной работы заключается в том, что выводы и рекомендации, полученные в результате исследования механизма государственного регулирования рынка алкогольной продукции, могут позволить более обоснованно решать противоречивые задачи государства: с одной стороны, способствовать охране здоровья нации, защищать отечественных товаропроизводителей от недобросовестной иностранной конкуренции, а с другой - изыскивать пути увеличения платежей в доходную часть федерального бюджета. Сформулированные в диссертации предложения, рекомендации и выводы могут быть использованы при подготовке нормативных актов, регулирующих импорт алкогольной продукции, при создании концепции продовольственной безопасности страны, при разработке и реализации мероприятий по совершенствованию механизма государственного регулирования производства, экспорта, импорта и реализации алкогольной продукции на внутреннем рынке.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения диссертационного исследования нашли отражение в публикациях автора, а также докладывались на научно-практических конференциях, проводившихся в Российской таможенной академии и ее филиалах. В частности, предложения и рекомендации по совершенствованию государственного регулирования рынка алкогольной продукции были изложены автором в выступлениях на научной конференции «Проблемы регионального управления, экономики, права и инновационных процессов в образовании (Таганрогский институт управления и экономики, г. Таганрог, 1998 г.). Работа над диссертацией велась в тесном контакте с ГТК РФ, Государственной налоговой службой РФ, Министерством сельского хозяйства и продовольствия РФ.

По теме диссертации опубликовано четыре статьи общим объемом 1 п.л. Логика и структура диссертации обусловлены целью и задачами исследования. Диссертация содержит введение, три главы, заключение, список использованных источников, приложения.

Структура работы:

Введение

ГЛАВА 1. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ РЫНКА АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Общая характеристика рынка алкогольной продукции в России

1.2. Особенности функционирования и правовые основы государственного регулирования рынка алкогольной продукции

ГЛАВА 2. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИМПОРТА АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1. Основные тенденции импорта алкоголя в Россию

2.2. Инструменты государственного регулирования рынка подакцизных товаров и их влияние на импорт алкогольной продукции

2.3. Акциз как инструмент государственного регулирования рынка алкогольной продукции

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ РЫНКА АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ В РОССИИ

3.1. Пути совершенствования административных мер государственного регулирования рынка алкогольной продукции

3.2 Основные направления повышения эффективности экономических и административных мер государственного регулирования ввозимой алкогольной продукции ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ПРИЛОЖЕНИЯ

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

В диссертации исследуются три группы проблем. Первая группа проблем включает рассмотрение вопросов, связанных с существующей системой государственного регулирования рынка алкогольной продукции России, анализом нормативно-правовой базы государственного регулирования, особенностями функционирования рынка алкогольной продукции.

Государственное регулирование в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции направлено на защиту экономических интересов Российской Федерации, обеспечение нужд потребителей указанной продукции, а также на повышение ее качества и проведение контроля за соблюдением законодательства, норм и правил в регулируемой области.

Производство и реализация алкогольной продукции являются в России одним из прибыльных видов деятельности. Российский рынок алкогольной продукции отличается от рынков других видов товаров следующими основными особенностями:

1. Потребление алкогольной продукции в России составило в 1984-1986 гг. 13,8 литра, в 1990-1999 гг. - около 10 литров на человека в год1. По данным Всемирной организации здравоохранения, норма потребления алкоголя - 2 грамма на 1 кг веса в день. Традиционно высокий уровень потребления алкоголя и, в частности, крепких спиртных напитков, низкая требовательность российских покупателей к качеству и, соответственно, отсутствие стимулов для максимального обезвреживания выпускаемой продукции могут отрицательно повлиять на здоровье нации.

2. Низкая эластичность спроса на данные товары по цене позволяет государству получать высокие доходы за счет взимания косвенных налогов.

3. Низкая себестоимость алкогольной продукции обеспечивает товаропроизводителю и особенно оптовому звену высокую прибыль от торговли данной продукцией, тем самым привлекая в алкогольную отрасль инвесторов.

1 Россия в цифрах. М.: Госкомстат, 1999.

Указанные особенности приводят к тому, что государство в настоящее время, регулируя производство и оборот алкогольной продукции, вынуждено идти по пути усиления фискальной функции акцизов на данную продукцию, игнорируя отрицательные социальные последствия.

Полное достижение этой цели требует жесткого государственного контроля за функционированием рынка алкогольной продукции с использованием не только экономических, но и административных мер регулирования.

На передний план выходит проблема создания правовой базы для принятия радикальных мер по упорядочению производства и оборота алкогольной продукции, усилению защиты отечественных товаропроизводителей, здоровья населения, повышению действенности контроля за налоговыми поступлениями в исследуемой сфере.

Содержание действующих нормативно-правовых документов, направленных на обеспечение государственной монополии на производство и реализацию спирта и алкогольной продукции, позволяет условно разделить их по целевому признаку на следующие группы:

1. Акты, связанные с декларированием производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции.

2. Акты, связанные с упорядочением лицензирования производства алкогольной продукции.

3. Акты, направленные на упорядочение импорта алкоголя.

4. Акты, связанные с маркировкой алкогольной продукции.

5. Акты, направленные на установление ставок акцизов на алкогольную продукцию и обеспечение налоговых поступлений.

Проведенный анализ указанных нормативных актов, а также статистических данных, отражающих этот процесс, позволил выявить следующие результаты их действия:

1. Происходит увеличение числа мелких фирм и предприятий.

2. Сокращается число участников оптовой и растет число участников розничной торговли. На рынке сохраняются только крупные фирмы, финансовое положение которых позволяет оплатить все необходимые издержки по ведению

производственной и торговой деятельности, а также издержки, вызванные вмешательством в хозяйственную деятельность субъектов со стороны государства.

3. Число торговых марок стандартизированной и однородной ликерово-дочной продукции постоянно растет (так, к 1990 г. насчитывалось около 300 наименований водок, а к 1999 г. - около 5000).

4. Ежегодно происходит выделение только 178 спиртовым заводам квот на производство спирта.

Нестабильность изучаемого рынка привела к необходимости вмешательства государства в процесс ценообразования. Это вмешательство выражается в установлении ценовых границ, что обусловлено потребностью в поддержке отечественных производителей, в сокращении теневого сектора, а также в создании условий для поступления гарантированных размеров платежей в бюджет.

Действующие правовые нормативные акты регламентируют широкий спектр используемых мер государственного регулирования, однако эти документы не лишены недостатков. Препятствием на пути принимаемых решений выступает само государство в лице Правительства РФ и Государственной Думы РФ ( запрет продажи баночной водки Правительством РФ и продление срока ее реализации на два месяца; отмена квотирования импорта алкоголя).

Как показывает практика, основной недостаток действующего Закона РФ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» состоит в том, что данный закон не охватывает всех аспектов регулирования, не является актом прямого действия. Отдельные субъекты РФ злоупотребляют законодательными нормами, дающими им право устанавливать дополнительные ограничения и условия на розничную реализацию алкогольной продукции. Полномочия антимонопольных органов не распространяются на регламентацию нормотворческой деятельности органов государственной власти субъектов федерации, в то время как наибольшее число ограничительных мер содержится именно в нормативно-правовых актах субъектов РФ.

В процессе рыночных реформ отечественной экономики рынок алкогольной продукции подвергся существенной трансформации. В начале этого процесса в результате либерализации экономики произошел резкий скачок цен на некоторые виды продукции потребления. Однако действие благоприятной производственной конъюнктуры быстро закончилось ввиду повышения цен на производственное сырье и расширения внешней торговли, что привело к появлению на рынке конкурентоспособной иностранной продукции. К концу 1994 г. сложилась ситуация, когда, несмотря на высокий темп роста цен, на среднемесячную зарплату потребителя можно было купить 41,3 литра водки, в то время как в 1989 г. - лишь 13,6 литра. Таким образом, фактическая рыночная цена алкогольной продукции снизилась, что явилось одной из причин увеличения ее потребления на фоне снижения общего уровня реальных доходов граждан. Негативное проявление сложившейся ситуации состояло в том, что удовлетворение спроса все в большей степени обеспечивалось за счет нелегальных производства и импорта. По оценкам некоторых независимых экспертов, эта доля приближалась в 1996 г. к 50%. По оценке Министерства по налогам и сборам РФ, объем нелегального производства алкогольной продукции в нашей стране в 1998 г. составил порядка 65 млн дал, что соответствует 45% общего объема потребления крепких спиртных напитков.

Расширение теневой экономики обострило проблему качества реализуемой в розничной торговле алкогольной продукции, которая не отвечает требованиям нормативных документов, не выполняются санитарные и медико-биологические требования к производству. В результате резко возросло число отравлений от потребления некачественной продукции.

Современное состояние рынка алкогольной продукции характеризуется следующими признаками: нарастающими темпами роста объемов производства; недостаточным использованием внутреннего производственного потенциала; расширением теневого бизнеса; угрозами для здоровья нации; высоким налоговым бременем производителей.

В настоящее время в алкогольной отрасли накопились серьезные проблемы: отставание в техническом перевооружении предприятий1 от зарубежных производств; отсутствие у предприятий собственных оборотных средств для закупки необходимых сырьевых и материальных ресурсов; слабая материально-техническая база предприятий, нехватка средств для финансирования алкогольной промышленности.

На рынке отечественной алкогольной продукции отсутствует национальный «брэндинг»2. Российский потребитель ориентируется не столько на торговую марку, сколько на цену. Дополнительные затраты на продвижение российской марки только увеличивают конечную цену.

Процесс брэндообразования3 может позитивно повлиять на упорядочение рынка алкогольной продукции, а именно: сократить количество предприятий теневого сектора; уменьшить риск потребления некачественной продукции. Этот процесс сдерживается региональными барьерами. Органы местной власти получают половину отчисляемых местными производителями алкоголя акцизов и заинтересованы в использовании разнообразных систем запретов на проникновение на местный рынок продукции, произведенной в других регионах.

Современный рынок алкогольной продукции характеризуется в целом наличием благоприятной конъюнктуры, обладает высоким потенциалом роста, развитие конкурентоспособности алкогольной промышленности не требует наличия развитых поддерживающих отраслей.

1 Средний возраст производственного оборудования в промышленности России на конец 1996 г. составил 14,9 лет, что означает рост этого показателя на 38% по сравнению с 1990 г. Доля оборудования старше 10 лет на конец 1996 г. составила 64,3% (в 1990 г. - 43,3%) // Российский статистический ежегодник за 1997 г. - М.: Госкомстат России. 1997. С.340.

2 Брэндинг - обозначение продукта. Использование дизайна, символа, имени или их комплекса для идентификации продуктаУ/Экономикс: Англо-русский словарь-справочник/ Э.Д. Долан, Б.И. Домненко. - М.: Лазурь. 1994. С.377.

3 Брэндообразование - эффективные меры по продвижению товара на рынок, утверждение национальной марки алкогольной продукции на рынках сбыта.

Предварительные исследования технологических возможностей спиртовых производств в РФ выявили ряд дополнительных резервов повышения эффективности этих производств. До 1992-1993 гг. из отходов при производстве спирта (барды) на спиртозаводах СССР производились белковые витаминные концентраты (БВК). В начале 90-х годов данная технология была утрачена ввиду больших энергетических затрат. В настоящее время разработаны энергосберегающие технологии производства БВК, а также технологии производства витамина В12, что приводит к значительному повышению эффективности спиртового производства. По данным ГТК РФ, подобные витаминные кормовые добавки ввозятся в Россию по цене 2-5 долл. США за 1 кг, тогда как использование российских технологий позволяет получить БВК по цене 4 руб. 1 кг готовой продукции. Таким образом, в России есть возможности выхода спиртовых производств из критического состояния, организации производства отечественных кормов самого высокого качества.

К важнейшим отраслевым задачам по повышению эффективности спиртового и ликероводочного производства в настоящее время относится: снижение себестоимости спиртовой и ликероводочной продукции за счет совершенствования технологий и технологических средств, увеличения объемов выпуска, рационального использования и экономии теплоэнергетических и материальных ресурсов, максимального использования отходов производства, вторичных сырьевых и материальных ресурсов, создавая малоотходные и экологически безопасные производства, увеличение ассортимента, повышения качества и конкурентоспособности на отечественном и мировом рынке. Реализация поставленных задач должна базироваться на комплексном решении технологических, аппаратурных, методических и нормативных вопросов по всему циклу от формирования сырьевой базы и переработки сырья до выхода готовой продукции. В ликероводочной отрасли научно-технический прогресс направлен на совершенствование технологий, расширение ассортимента продукции и повышение ее качества.

Необходимость усиления государственного регулирования рынка алкогольной продукции обусловлена практической потребностью в защите отечест-

венного производителя как надежного источника поступления налогов в федеральный бюджет, защите потребителей от некачественной алкогольной продукции.

Во второй группе проблем автор исследует инструменты государственного регулирования рынка алкогольной продукции и их влияние на импорт.

В связи с повышением роли таможенных органов в регулировании ВЭД особое значение приобретают вопросы совершенствования механизма государственного регулирования импорта алкогольной продукции. ГТК России принимает активное участие в реализации мероприятий, направленных на упорядочение ввоза подакцизных товаров, обеспечение их доставки, хранения и таможенного оформления в целях взимания таможенных платежей, налогов в полном объеме, пресечение незаконного ввоза подакцизных товаров. Упор делается на широкое использование защитных мер отечественного рынка от неблагоприятных воздействий иностранной конкуренции.

Механизм государственного регулирования импорта алкогольной продукции представляет собой сложный комплекс мер административного и экономического характера: квотирование и лицензирование, сертификация; таможенное оформление на пограничных таможнях; обязательный таможенный досмотр всего объема перемещаемой алкогольной продукции, применение денежного залога или признание гарантии только определенного банка; обязательное, предварительное декларирование; маркировка марками акцизного сбора; установление «коридоров» для движения товаров и повышенные требования к их хранению; прохождение через специализированные таможенные посты; контроль за движением товаров на внутреннем рынке; установление и выполнение требований по использованию товарных знаков и других обозначений; применение государством мер контроля над ценами; использование декретированной таможенной стоимости, осуществление контроля соответствия российским стандартам и контроля за безопасностью алкогольных товаров.

Административное вмешательство позволяет ускорить достижение намеченного результата, усилить контроль за импортом алкогольной продукции.

В структуре импорта алкогольной продукции в последние годы происходят существенные изменения. В 1999 г. импорт водки составил 0,9 млн л на сумму 6,0 млн долл., крепких спиртных напитков - 8,3 млн л на сумму 58,2 млн долл, вина - 93,7 млн л на сумму 93,3 млн долл. А в 1995 г. водки было ввезено 360,9 млн л на сумму 277,7 млн долл, крепких спиртных напитков - 131,5 млн л на сумму 277,7 млн долл, вина - 483,5 млн л на сумму 547,5 млн долл.

Анализ сложившегося положения в импорте алкогольной продукции позволяет сделать следующие выводы:

• принятые Правительством РФ меры по государственному регулированию импорта алкогольной продукции способствовали изменению его структуры;

• в результате финансового кризиса в августе 1998 г. резко сократились объемы ввоза в Россию алкогольной продукции и в первую очередь из стран

дальнего зарубежья, что, с одной стороны, создало благоприятные условия для

!

роста отечественного производства аналогичной продукции, а с другой стороны, существенно ограничило ассортимент импортной алкогольной продукции на внутреннем рынке;

• основу российского импорта алкогольной продукции составляют те товары, которые в России не производятся или производятся в недостаточном количестве;

• потребности России в спирте и водке могут быть полностью обеспечены за счет собственного производства, что подтверждается, в частности, значительным превышением объемов экспорта данной категории товаров над импортом.

Сдерживающее влияние на внешнюю торговлю алкогольной продукцией оказывают следующие основные факторы: низкая конкурентоспособность отечественной алкогольной продукции; недостаточная инвестиционная активность на внутреннем рынке; рост издержек производства продукции.

Автором выявлены главные тенденции в импорте алкогольной продукции:

1. Повышение средних импортных контрактных цен, что свидетельствует об увеличении спроса на алкогольные напитки.

2. Сокращение физических объемов импорта алкогольной продукции.

3. Импорт характерен для тех регионов, которые имеют льготный экономический режим (например, Калининградская область).

4. Снижение в ряде регионов количества участников ВЭД, самостоятельно перемещающих алкогольную продукцию. В регионы такая продукция поступает в основном из Москвы и Санкт-Петербурга (80% всего импорта) по внутренним контрактам.

5. Импорт алкогольной продукции в основном осуществляется из стран СНГ (особенно в 1998-1999 гг.). Это обусловлено некоторым преференциальным налоговым режимом (наличие взаимозачетов по акцизам, отсутствие импортной пошлины). Нередко поступление алкогольной продукции через страны СНГ является каналом ухода от таможенных платежей и налогов, импортеры используют эти страны как транзитные. Часты случаи подделки сертификатов происхождения товаров, которые неконтролируемо приобретаются в этих странах.

6. Объектом правонарушений в последние годы стали значительные объемы алкогольной продукции, о чем свидетельствуют отчеты и данные таможенных органов по пресечению правонарушений в отношении ввозимой продукции.

О влиянии инструментов государственного регулирования на импорт алкогольной продукции свидетельствует следующее. Согласно Федеральному закону «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной продукции и спиртосодержащей продукции» от 07.01.99 № 18-ФЗ были определены квоты на закупку этилового спирта, исходя из баланса его производства и потребления с учетом заявленных потребностей РФ и субъектов РФ. Динамика импорта спирта этилового: 1995 г. - 29,5 млн дкл, 1996 г. -7,5 млн дкл, 1997 г. - 0,22 млн дкл, 1998 г. - 0,29 млн дкл на сумму 3 млн долл. США, причем 0,29 млн дкл приходилось на страны СНГ. В 1999 г. ввоз спирта этилового в Россию практически был прекращен.

Незаконный импорт алкогольной продукции разукрупнился и стал осуществляться мелкими, дробными партиями.

В большинстве случаев нарушения таможенных правил при перемещении спирта этилового и алкогольной продукции содержали составы статей Таможенного кодекса РФ: ст. 279 - недостоверное декларирование; ст. 280 - транспортировка, хранение и приобретение товаров и транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию РФ с нарушениями таможенных правил; ст. 277 - сокрытие от таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ.

В настоящее время в таможенных органах не имеется четкой схемы таможенного контроля с использованием исследования товаров в таможенной лаборатории. При этом необходимо разработать варианты «жесткого контроля» взятия проб спирта этилового и алкогольной продукции на пограничных переходах при следовании груза в место таможенного оформления.

Оказались действенными экспертные исследования Центральной таможенной лаборатории (ЦТЛ) ГТК РФ и таможенных лабораторий (ТЛ) на местах этилового спирта и алкогольной продукции как в рамках производства экспер-

I

тиз постановлениями таможенных органов, так и в рамках технологий таможенного оформления и контроля по перечню товаров, подлежащих исследованию. Общий экономический эффект по результатам проведения экспертиз составил в 1998 г. 118 млн руб., в том числе от выявления недостоверного декларирования - 22 млн руб. По заключениям ЦТЛ и ТЛ не допущено на потребительский рынок около 5,2 млн литров некачественной алкогольной продукции.

Предпочтительным является экспертиза в таможенных лабораториях, так как в этом случае проводится криминалистическая экспертиза документов, исследуется природа добавок в спирте, кроме того таможенное оформление не потребует дополнительных затрат на исследование товара.

Большая часть импорта официально поступает из стран СНГ. Есть основания полагать, что значительная его часть ввозится из третьих стран через таможенную границу России со странами СНГ.

Созданный в конце 1996 г. между рядом стран СНГ (Молдова, Казахстан, Киргизия) и Россией механизм взаимозачета акцизов позволяет российским импортерам снижать уровень обложения акцизом подакцизных товаров, ввозимых из стран СНГ1. Поэтому в импорте алкогольной продукции России в 19951998 гг. доминирующее место занимала продукция Молдовы (в частности, вина). Так, «зачетный» механизм взимания акцизов только по молдавским алкогольным товарам привел к недополучению в 1997 г. 12,5%2 от начисленных сумм, в 1998 г. было принято к зачету 26% от начисленных сумм.

Объемы поставок алкогольной продукции из государств - участников СНГ существенно превышают объемы импорта аналогичных товаров из стран дальнего зарубежья. За 1998 г. из стран СНГ было импортировано алкогольной продукции на сумму 383,5 млн долл. По сравнению с 1997 г. стоимостной объем импорта этой продукции сократился на 23,4%, что также явилось следствием финансового кризиса. Наиболее существенно сократились закупки виноградных вин (на 30,5%), составляющих основу российского импорта из стран СНГ. Импорт крепких спиртных напитков (кроме водки) увеличился в 1,2 раза, а импорт водки практически прекратился.

Импорт виноградных вин - основная статья алкогольного импорта из стран СНГ. За 1998 г. он составил 76% стоимостного объема импорта алкогольной продукции из этой группы стран. В январе-сентябре 1999 г. 80% поставок виноградных вин приходилось на страны СНГ, из них 73% - на Молдавию. В целом контрактные цены на этот вид алкогольной продукции снизились с 1,57 долл. за 1 л в 1998 г. до 1,00 долл. в 1999 г.

На ввоз подакцизных товаров, происходящих с территории стран СНГ, Федеральным законом «Об акцизах» от 07.03.96 № 23-Ф3, вступившим в силу с 11.03.96, вместо освобождения от уплаты акцизов введен порядок, при котором сумма акцизов, уплачиваемых при ввозе товаров на территорию России, уменьшается на сумму акцизов, уплаченных в стране их происхождения.

2 По данным материала коллегии ГТК РФ (в частности, доклада Управления федеральных доходов ГТК РФ).

Анализ импорта алкогольной продукции за 1999 г. позволил выявить следующие особенности: 80% импорта виноградных вин приходилось на страны СНГ; ввоз 98,7% водки осуществлялся с применением льготных таможенных режимов; 73% пива, ввозимого в Россию, помещалось под таможенный режим «свободная таможенная зона».

Одним из действенных экономических рычагов государственного регулирования рынка алкогольной продукции являются акцизы. Как правило, акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход государства части полученной прибыли от производства высокорентабельной продукции и создания примерно одинаковых условий для хозяйственной деятельности всех предприятий. В современной научной литературе нет единого понятия, какие товары следует считать подакцизными.

Анализ косвенного налогообложения в зарубежных странах показал, что единства в отборе облагаемых акцизами товаров нет. К тому же критерии отбора могут различаться в отдельные периоды. Подакцизные товары определяются по специфике их потребительной стоимости. Товар потенциально можно считать подакцизным, если выполняются условия: низкоэластичный по цене товар, не является предметом первой необходимости; производство товара высокорентабельно по сравнению с производством любого другого подакцизного товара; товар является вредным для здоровья конечного потребителя (при условии превышения допустимых норм потребления, разработанных Всемирной организацией здравоохранения); товар относится к предметам роскоши.

Акцизы используются более чем в 40 странах мира, в том числе в 17 европейских государствах - членах Европейского Союза (ЕС). Но при этом доля поступлений от косвенного налогообложения в целом, включая и акцизы, в развитых странах составляет 30 - 35 % от суммарного объема всех налогов, в то время как в развивающихся странах - порядка 70 %. В России эта доля в период с 1996 по 1999 гг. неуклонно возрастала с 61% до 68%. Данный факт свидетельствует о том, что фискальная функция акцизов является в России приоритетной.

В начале 90-х годов Совет ЕС принял директивы по сближению структуры и ставок пяти главных акцизов - на крепкие спиртные напитки, вино, пиво, та-

бачные изделия и нефтепродукты. Директивы устанавливают общие правила взимания перечисленных акцизов: формулу расчета, минимально допустимые ставки, которые периодически пересматриваются, возможности применения льготных ставок и освобождения от налогообложения.

Правила ЕС в отношении крепких спиртных напитков предусматривают эскалацию уровня ставок на эту продукцию с увеличением содержания алкоголя. Минимально допустимая ставка акциза в 1995 г. составляла 550 ЭКЮ за 1 гл. (100 л) чистого спирта. Обложению акцизами подлежит вся алкогольная продукция, произведенная в странах-членах, а также ввезенная в Союз из третьих стран.

Минимальная ставка акциза на вина всех категорий установлена на нулевом уровне с целью стимулировать потребление натуральных виноградных вин. В 1995 г. ставка 0% применялась в Австрии, Германии, Греции, Италии, Испании, Португалии и Люксембурге, низкая ставка - 3,35 ЭКЮ за 1 гл. - во Франции. Устанавливая минимальные ставки акцизов на те или иные товары, директивы допускают ряд послаблений для поддержки малых и средних предприятий, развития периферийных районов ЕС и в некоторых других целях.

Ставки акцизов в странах-членах ЕС1 на вино в ЕВРО за 1 л : Бельгия -0,37, Дания - 0,86, Великобритания - 1,79 , Финляндия и Швеция - 2,84; крепкие спиртные напитки в ЕВРО за 1 л чистого спирта: Греция - 5,5, Германия -13,2, Великобритания- 26,3, Дания - 36,9, Финляндия - 50,1, Швеция - 51,3. Ставки акцизов в России (по состоянию на 1.02.00 г.): на вино в ЕВРО - за 1 л 0,1, на крепкие спиртные напитки соответственно - 1,22-2,94. 1

Устанавливая акцизы, государство преследует в первую очередь фискальные цели, тем не менее, размерами обложения и формами взимания оно оказывает значительное влияние на развитие алкогольной промышленности в целом, на потребление алкогольной продукции.

1 Источник: Rapport de la Commission au Conseil et au Parlement Européen sur les taux accise... 13.09.1995//Налогообложение в Европейском Союзе/ВНИКИ. M.; 1999

Акциз, как ценообразующий налог, вызывает повышение цены товара. Но цену целесообразно повышать до определенного порога, выявляемого на рынке. Тяжесть акциза для производства очевидна, но при установлении специфической ставки акциза производитель имеет возможность увеличить расходы на оформление своей продукции.

I

Рентабельность российского производства алкоголя в 1995-1996 гг. составляла 4-5%, и в этих условиях многие ликероводочные заводы оказывались главными кандидатами на банкротство среди предприятий пищевой промышленности. После установления специфической ставки акциза (с 1997 г.) рентабельность предприятий в среднем составляет 14%, возросла до 55 -65% загрузка производственных мощностей.

Акциз на алкоголь с адвалорными ставками влияет депрессивно на любые изменения выручки, как вследствие роста производства и потребления алкоголя, так и в результате роста цены из-за увеличения издержек и повышения качества продукции. Выбор в качестве налоговой базы выручки от реализации ведет к высокой зависимости производства и продаж от себестоимости, которая составляет, как правило, малую долю в цене водочных и ликероводочных изделий. Данное обстоятельство в основном и обусловило возврат к установлению специфических ставок акцизов на единицу абсолютного алкоголя.

ГТК России обеспечивает наиболее высокую собираемость налоговых поступлений в федеральный бюджет. Одним из важнейших источников формирования доходной части федерального бюджета являются денежные средства, получаемые от взимания таможенных платежей. Доля таможенных платежей, взысканных при оформлении подакцизных товаров, составляла, например, в 1 полугодии 1998 г. около 5-6% от общего объема поступлений, а в конце 1998 г.-3-4%.

По оценкам экспертов, в 1997-1998 гг. было реализовано вне контроля государства алкогольной продукции на сумму около 30 млрд руб. Государственная казна в результате недополучила значительные средства1.

'Эксперт. 1999. №36. С. 11.

Удельный вес акцизов в 1994 -1995 гг. в структуре таможенных платежей составлял 3,8 % (1499,8 млрд руб.). В 1994 г. 83% всего импорта алкогольной продукции в Россию осуществляли организации, освобожденные от уплаты таможенных пошлин, акцизов. Только из-за деятельности Национального фонда спорта федеральный бюджет недополучил более чем 1,3 трлн руб. Отмена в 1995 г. таможенных льгот, в том числе на подакцизные товары, существенно укрепила доходную базу федерального бюджета в последующие годы. В 1996 г. удельный вес акцизов от импорта подакцизных товаров в структуре таможенных платежей составлял 5,4 %, столько же в 1997 г. Удельный вес акцизов от импорта алкоголя в структуре федеральных таможенных доходов в 1999 г. составил около 2 %, что по сравнению с 1998 г. в 2,5 раза меньше (5,1%).

Снижение доходов от импорта алкогольной продукции обусловлено: падением стоимостного и количественного объемов импорта; изменением структуры импорта в сторону уменьшения доли напогоемких товаров.

Рост поступления акцизов в федеральный бюджет может быть обеспечен устранением льгот по уплате таможенных платежей и упорядочением практики начисления и взимания акциза с импортируемой алкогольной продукции.

Третья группа вопросов, исследовавшихся в диссертации, связана с разработкой предложений по совершенствованию государственного регулирования импорта алкоголя, решением задачи оптимизации налогообложения импорта с точки зрения фискальных интересов государства, комплексным подходом к использованию механизма государственного регулирования.

Результаты проверок по выявлению незаконного производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, проведенных органами МВД России в 1999 г., позволяют нам судить о характере нарушений в данной сфере. Так, выявлено нарушений в производстве и обороте спирта и алкогольной продукции всего 567 340 (из них на предприятиях, производящих этиловый спирт и алкогольную продукцию, - 1 080, занимающихся оптовой торговлей - 12 539, розничной торговлей - 438 124), в том числе налогового законодательства - 28 462 нарушений (из них на предприятиях, занимающихся розничной торговлей, - 23 932); нарушений таможенного законодательства - 1 161 (из них в рознич-

ной торговле - 930); отсутствие лицензий - 102 739 нарушений (из них в розничной торговле - 2 272); нарушений, связанных с реализацией немаркированной продукции - 82 084 (из них в рознице - 62 660); реализацией продукции с поддельными акцизными или специальными марками -30 921 (из них в рознице -27 815); фактов незаконного изготовления алкогольной продукции на легальных предприятиях - 446.

Использование введенной системы маркировки показало действенность принятого государством решения. В результате упорядочения контроля за ввозом товаров, подлежащих маркировке, удалось увеличить сбор акциза.

По нашему мнению, акцизные марки целесообразно отнести к средствам идентификации, а не привязывать их к акцизу (по действующим правилам, стоимость марки включается в величину акциза). Марка должна являться знаком, подтверждающим легальность ввоза и право на реализацию товаров на территории России. Для совершенствования маркировки целесообразно рассмотреть возможность расширения перечня подакцизных товаров, подлежащих маркировке, и более конкретно определить статус марок акцизного сбора.

На сегодняшний день наиболее полно требованиям надежности и простоты отвечают средства проверки подлинности, изготовленные с применением жидкокристаллических термоиндикаторов. Стоимость данного средства защиты вместе с акцизной маркой не увеличит расходы потребителей алкогольной и табачной продукции, а только защитит их от подделок. Введение таких марок позволит осуществлять индивидуальную идентификацию конкретного импортера подакцизных товаров по отдельной марке. Путем повышения степеней защиты марок уменьшится количество подделок.

Изучение проблемы показало, что введение лицензирования импорта спирта этилового и водки без надлежащего обустройства границ не даст желаемых результатов и в то же время может осложнить ввоз товаров добросовестным участникам ВЭД.

Особым видом административного регулирования ВЭД является сертификация. Анализ состояния дел в этой сфере показывает, что отсутствие надлежащего контроля за безопасностью продукции приводит к заполнению отечест-

венного рынка продовольствия недоброкачественным импортным алкоголем. В такой ситуации наиболее эффективным средством являются административные меры запретительного характера.

Серьезного внимания заслуживает вопрос предоставления сертификатов происхождения алкогольной продукции при её импорте. В 1998 -1999 гг. алкогольная продукция поступала в основном из стран СНГ; при этом представляемые сертификаты происхождения указывали на происхождение товаров из стран СНГ. Однако тщательный анализ товарной номенклатуры, физических и стоимостных объемов импорта позволили сделать вывод о том, что сертификаты на алкогольную продукцию, выданные государственными органами указанных стран, во многих случаях не являются подлинными, данные в них фальсифицированы.

Проведенное исследование показало, что ставки акцизов целесообразно устанавливать одновременно для импортируемой и отечественной продукции. В этом случае ставки акцизов на импорт могут привести к увеличению доли в продажах относительно высококачественных и дорогих видов алкогольных напитков (в основном импортируемых). В целях защиты отечественного производства целесообразно устанавливать ставки ввозных таможенных пошлин в ЕВРО на литр абсолютного алкоголя.

На основе изучения нормативных документов автор пришёл к выводу о целесообразности внесения отдельных изменений в Федеральный закон «Об акцизах». Одно из них заключается в том, что денежные средства, уплаченные за марки акцизного сбора, возврату не подлежат, за исключением случаев предъявления неиспользованных или поврежденных марок, но с учетом покрытия затрат таможенных органов по их изготовлению, хранению, транспортировке.

Некоторые положения Федерального закона «Об акцизах» в редакции от 14.02.98 г. ориентированы на российского производителя и не учитывают особенностей таможенного законодательства в отношении подакцизных товаров. Требует уточнения используемое в Законе понятие «денатурированная спиртосодержащая продукция», так как в ранее сделанных изменениях к данному За-

кону к подакцизной продукции отнесены растворы, суспензии и другие виды продукции с объемной долей этилового спирта свыше 12%. Таким образом, под обложение акцизами подпадают такие товары, как лаки, антиобледенительные жидкости, что отрицательно сказывается на объемах их производства и на удовлетворение потребностей в них.

На практике возникает еще ряд трудностей, связанных с различием классификаторов продукции - производимой и реализуемой на территории РФ (ОКП - общероссийский классификатор продукции) и ввозимой на территорию РФ (Товарная номенклатура ВЭД СНГ). Это зачастую приводит к длительным согласованиям положений инструкций ГТК РФ с МНС РФ.

Кроме того, на некоторые виды подакцизных товаров отсутствуют ГОСТы. Не определены конкретные органы федеральной исполнительной власти, которые будут осуществлять государственную регистрацию товаров, освобождаемых от акцизов в соответствии с Законом (в настоящее время - парфюмерно-косметическая продукция). Поэтому эти вопросы требуют своего решения.

На основе обобщения можно сделать следующие выводы:

1. Практика предоставления индивидуальных льгот снивелирует действенность запретительных и ограничительных мер. Отсутствие четкой позиции, разделяющей политические и экономические интересы стран СНГ, и как следствие дисбаланс праворегулирующего и экономического характера в соседних странах СНГ, создал условия, при которых происходит неконтролируемое перемещение через границу России алкоголя.

2. Незаконный ввоз алкоголя и других видов товаров свидетельствует о недостатках в работе таможенных органов: контроль за доставкой товаров и таможенное оформление еще не стали единым производственным циклом; с опозданием начата отработка перспективных направлений совершенствования нормативно-правовой базы (о предварительных классификационных решениях; о безусловном выполнении предписаний по доставке товаров).

3. Серьезные проблемы имеются в организации контроля околотаможенной сферы: усиливается криминализация в складских услугах.

4. Назрела необходимость установить действенный таможенный контроль на границах России со странами СНГ; запретить розничную реализацию подакцизных товаров вне специализированных магазинов; сосредоточить производство и продажу подакцизных товаров на предприятиях, контролируемых государством, ввести практику открытого конкурсного порядка выдачи лицензий на право осуществления деятельности по производству и продаже подакцизных товаров. Все это позволит увеличить собираемость акцизов, усилит контроль государства в сфере производства и реализации подакцизных товаров.

Проведенный анализ показал, что необходимо более подробно дифференцировать ставки акцизов по товарной номенклатуре алкогольных напитков, учитывая такие признаки, как традиционность, происхождение и приоритет в потреблении данных алкогольных напитков (отечественных или импортных).

В отношении импортных товаров, которые не производятся в России, как показал анализ, целесообразно использовать комбинированные ставки акциза, уровень которых должен устанавливаться с учетом максимума доходов от продажи данной продукции на внутреннем рынке. С дешевой алкогольной продукции акциз может взиматься с применением специфических ставок.

Как основа определения налогооблагаемой базы могут применяться мировые цены на данную продукцию (которые складываются из средневзвешенной себестоимости товара и средней нормы прибыли, определяемых исходя из средневзвешенных производственных, торговых, административных и общих издержек) и цены внутреннего рынка, в зависимости от которых будут применяться комбинированные ставки акцизов на ввозимую продукцию.

Нами было определено, что зависимость между ценой и количеством импортируемой алкогольной продукции может быть адекватно аппроксимирована функциональной зависимостью. Эта зависимость представляет собой линейную регрессионную функцию со стохастической составляющей для остаточной компоненты регрессии в виде модели авторегрессии и скользящего среднего (Бокса-Дженкинса), оцениваемой по временным рядам средневзвешенной таможенной стоимости единицы товара и его количества в натуральных единицах. В результате с помощью математических методов оказалось возможным

решать задачу оценки оптимальных значений уровня налогообложения импортируемой алкогольной продукции, обеспечивающих максимальный доход государства. Таким образом, на импортную алкогольную продукцию могут быть определены ставки акцизов, позволяющие максимизировать доход государства и тем самым более эффективно осуществлять государственное регулирование, ь Следует ограничить льготы, номенклатуру и объемы товаров, ввозимых на льготных условиях в Калининградскую область, так как широкое применение льгот по уплате таможенных платежей приводит к сокращению налогооблагаемой базы и, как следствие, снижению уровня собираемости таможенных платежей и формированию доходной части федерального бюджета.

По теме диссертации автором опубликованы следующие работы:

1. О некоторых вопросах регулирования ввоза подакцизных товаров // Проблемы теории и практики таможенного дела.: Сб. научн. трудов: В 2-х частях: Ч. 1 / Под научн. ред. проф. Н.М.Блинова. - М.: РИО РТА, 1997. -0,1 п.л.

2. Проблемы защиты национальных интересов и меры по усилению государственного регулирования внешнеэкономической деятельности // Роль таможенной службы в условиях переходного периода: / Тезисы докладов между-нар. научно-практ. конференции (18-19 марта): В 2-х частях: Ч. 1. - СПб., 1999. -0,1 п.л.

3. Рынок алкогольной продукции: современное состояние и проблемы государственного регулирования // Проблемы регионального управления, экономики, права и инновационных процессов в образовании: Тезисы докладов Ме-ждунар. научно-практ. конференции (9-11 сентября 1999 г.) - Таганрог: ТИУЭ, 1999.- 0,3 п.л.

4. Внешняя торговля подакцизными товарами в РФ в 1997 г. // Экономика и жизнь. 1998. №4. (январь). - 0,4 п.л.

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Романенко, Елена Владимировна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ РЫНКА АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

1.1 .Общая характеристика рынка алкогольной продукции в России.

1.2. Особенности функционирования и правовые основы государственного регулирования рынка алкогольной продукции.

Глава 2. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ 'ИМПОРТА АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕР АЦИИ.

2.1. Основные тенденции импорта алкоголя в Россию.

2.2. Инструменты государственного регулирования рынка подакцизных товаров и их влияние на импорт алкогольной продукции.

2.3. Акциз как инструмент государственного регулирования рынка алкогольной продукции.

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ РЫНКА АЛКОГОЛЬНОЙ

ПРОДУКЦИИ В РОССИИ.

3.1. Пути совершенствования административных мер государственного регулирования рынка алкогольной продукции.

3.2 Основные направления повышения эффективности экономических и административных мер 4 государственного регулирования ввозимой алкогольной продукции.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Государственное регулирование рынка импортных подакцизных товаров в Российской Федерации и пути его совершенствования"

Актуальность темы диссертации обусловлена необходимостью совершенствования действующего механизма государственного регулирования рынка алкогольной продукции в условиях проводимых в России рыночных преобразований, защиты национального товаропроизводителя, здоровья нации, а также изучения возможностей использования налогового механизма в целях увеличения поступлений акцизов в федеральный бюджет.

В дореволюционной России и советский период существовала государственная монополия на производство и продажу алкогольной продукции, торговля которой являлась стабильным и существенно важным источником государственных доходов в отдельные годы, обеспечивая до 30% налоговых поступлений бюджета1. В постсоветский период в начале 90-х годов доля таких поступлений в бюджет составляла от 10 до 15%.

Трудности установления государственного контроля за производством и потреблением алкогольных напитков, высокие налоги, устойчивый высокий спрос, обеспечивающий надежные прибыли, сделали сферу алкогольной продукции наиболее криминализированной.

Государственная казна по разным причинам недополучает значительные средства. В бюджет федерации поступает менее половины объема налогов, которые налогоплательщики должны уплачивать при соблюдении законодательства. Повышение уровня собираемости акцизов - острая проблема, решение которой позволило бы увеличить поступления средств в федеральный бюджет, отменить ряд налогов, снижающих конкурентоспособность отечественных товаров. В этой связи проблемы производства, экспорта, импорта, продажи и потребления алкогольной продукции на внутреннем рынке в силу специфики ее потребительских свойств приобретают особое значение.

Действующий механизм государственного регулирования производства и

1 Три века. Россия от Смуты до нашего времени// Исторический сборник под ред В.В. Каллаша - М. Изд. Тов-ва И.Д. Сытина, 1913. Т.4. С.209; Озеров И.Х. Экономическая Россия и ее финансовая политика М., 1905 С. 19. реализации алкогольной продукции не обеспечивает стабильности внутреннего рынка, защиту интересов отечественных производителей и потребителей. Удельный вес импортной алкогольной продукции в 1995-1999 гг. составил 4050 % от объема ее продаж на внутреннем рынке, при загрузке производственных мощностей российских предприятий на 45-50%1.

Сложившееся положение в производстве, ввозе и реализации алкогольной продукции негативно отражается на состоянии внутреннего рынка, отечественных товаропроизводителях, собираемости платежей в бюджет. Поэтому совершенствование механизма государственного регулирования рынка алкогольной продукции приобретает важное значение в современных условиях для национальной экономики, и это обуславливает актуальность темы диссертации.

Цели и задачи исследования. Целью работы является определение места и роли государственного регулирования рынка алкогольной продукции, разработка научно обоснованных предложений по совершенствованию основных направлений и мер государственного регулирования производства, экспорта, импорта и реализации на внутреннем рынке подакцизной алкогольной продукции в интересах национальных производителей, потребителей и федерального бюджета России.

Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:

• выявление особенностей функционирования внутреннего рынка алкогольной продукции;

• определение тенденций импорта алкоголя в Россию;

• исследование применяемых в настоящее время мер государственного регулирования производства, импорта и реализации алкоголя, эффективности данных мер;

•разработка мер по совершенствованию системы регулирования рынка алкогольной продукции.

1 Россия в цифрах. - М.: Госкомстат, 2000.

Объектом исследования является механизм государственного регулирования рынка алкогольной продукции в России.

Предметом исследования является рынок алкогольной продукции.

Теоретической и методологической основой диссертации являются труды зарубежных и отечественных ученых в области государственного регулирования экономики, а также законодательные и нормативные акты РФ, Государственного таможенного комитета РФ, Министерства налогов и сборов РФ, Министерства сельского хозяйства и продовольствия РФ, материалы экономической деятельности ОАО «АЛВИЗ», результаты научных исследований в области эконометрики.

При проведении исследования применялась система методов диалектического познания, логического, структурно-функционального анализа, экономического анализа и синтеза, специальные методы статистики, информационные технологии.

Информационной базой исследования являются материалы, публиковавшиеся Государственным комитетом по статистике РФ, а также материалы Министерства торговли РФ, Министерства финансов РФ, Государственного таможенного комитета РФ.

Научная новизна представленной работы состоит в следующем:

• выявлены тенденции производства, экспорта, импорта алкогольной продукции, с учетом которых определены приоритеты развития внутреннего рынка алкогольной продукции;

• предложены условия отнесения товаров к подакцизным;

• установлены пропорции между внутренним производством, экспортом и импортом алкогольной продукции в целях обеспечения стабильного и сбалансированного внутреннего рынка;

•предложены методы расчетов оптимальных налоговых ставок акцизов на импортные алкогольные товары, даны рекомендации по их применению в целях повышения сбора доходов в федеральный бюджет;

•предложены пути совершенствования экономических и административных мер государственного регулирования импорта алкогольной продукции.

Наиболее существенные результаты, выносимые на защиту: •получена оценка влияния отдельных факторов на функционирование рынка алкогольной продукции;

•определены основные направления повышения эффективности экономических мер государственного регулирования рынка алкогольной продукции;

•разработаны рекомендации по совершенствованию механизма государственного регулирования рынка алкогольной продукции.

Практическая значимость диссертационной работы заключается в том, что выводы и рекомендации, полученные в результате исследования механизма государЛвенного регулирования рынка алкогольной продукции, могут позволить более обоснованно решать противоречивые задачи государства: с одной стороны, способствовать охране здоровья нации, защищать отечественных товаропроизводителей от недобросовестной иностранной конкуренции, а с другой - изыскивать пути увеличения платежей в доходную часть федерального бюджета. Сформулированные в диссертации предложения, рекомендации и выводы могут быть использованы при подготовке нормативных актов, регулирующих импорт алкогольной продукции, при ч создании концепции продовольственной безопасности страны, при разработке и реализации мероприятий по совершенствованию механизма государственного регулирования производства, экспорта, импорта и реализации алкогольной продукции на внутреннем рынке.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения диссертационного исследования нашли отражение в публикациях автора, а также докладывались на научно-практических конференциях, проводившихся в Российской таможенной академии и ее филиалах. В частности, предложения и рекомендации по совершенствованию государственного регулирования рынка алкогольной продукции были изложены автором в выступлениях на научной конференции «Проблемы регионального управления, экономики, права и инновационных процессов в образовании (Таганрогский институт управления и экономики, г. Таганрог, 1998 г.). Работа над диссертацией велась в тесном контакте с ГТК РФ, Государственной налоговой службой РФ, Министерством сельского хозяйства и продовольствия РФ.

По теме диссертации опубликовано четыре статьи общим объемом 1 п.л.

Логика и структура диссертации обусловлены целью и задачами исследования. Диссертация содержит введение, три главы, заключение, список использованных источников, приложения.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Романенко, Елена Владимировна

8. На основе анализа импорта алкогольной продукции в России в 1995-1999 гг. автором сделаны следующие выводы о наличии противоречивых тенденций, выявление которых дает 4 основание сделать заключение, что меры государственного регулирования и контроль за соблюдением таможенного законодательства при таможенном оформлении ввозимой алкогольной продукции требуют совершенствования и усиления. Они должны быть направлены прежде всего на изменения в действующем законодательстве.

9. Выявлены факты недостоверного определения заявляемой номенклатуры алкогольной продукции, ее классификации в соответствии с ТН ВЭД СНГ.

Практика свидетельствует, что ряд участников ВЭД стремятся уклониться от уплаты таможенных платежей. Нами определены основные способы занижения таможенных платежей и налогов в федеральный бюджет, используемые участниками внешнеэкономической деятельности. Импорт алкогольной продукции ориентирован на те регионы, которые имеют либо льготный экономический режим (например, Калининградская область), либо где возможно занижение таможенной стоимости и недостоверное декларирование . Заметна тенденция к снижению в ряде регионов количества участников ВЭД, самостоятельно перемещающих алкогольную продукцию. В регионы такая продукция поступает в основном из Москвы и Санкт-Петербурга (80% всего импорта) по внутренним контрактам.

10. Импорт алкогольной продукции в основном происходит из стран СНГ (особенно в 1998 -1999 гг.). Это обусловлено некоторым преференциальным налоговым режимом (т.е. наличие взаимозачетов по акцизам, отсутствие импортной пошлины). У нас есть основания полагать, что данный канал поступления алкогольной продукции через страны СНГ не что иное, как возможность ухода от платежей и налогов, эти страны используются как транзитные для товаров иностранного происхождения. В данном случае идет речь о подделках сертификатов происхождения, которые неконтролируемо приобретаются в этих странах.

11. Представляется, что важным инструментом государственного регулирования рынка алкогольной продукции должно стать взимание акцизов с производимой и ввозимой на территорию России алкогольной продукции. Наращивание акцизных доходов в бюджет может достигаться с помощью расширения легального производства и реализации продукции. Акциз, являясь инструментом регулирования производства, потребления, перераспределения доходов населения, при импорте не выполняет в полной мере ни фискальную, ни запретительную функции, в настоящее время его нельзя назвать эффективным налогом. Совокупная налоговая ставка на импортные товары низкая по сравнению с объемом производства алкоголя.

12. Нами было определено, что зависимость между ценой и количеством импортируемой алкогольной продукции может быть адекватно аппроксимирована функциональной зависимостью. Эта зависимость представляет собой линейную регрессионную функцию со стохастической составляющей для остаточной компоненты регрессии в виде модели авторегрессии и скользящего среднего (Бокса-Дженкинса), оцениваемой по временным рядам средневзвешенной таможенной стоимости единицы товара и его количества в натуральных единицах. В результате с помощью математических методов оказалось возможным решать задачу оценки оптимальных значений уровня налогообложения импортируемой алкогольной продукции, обеспечивающих максимальный доход государства. Таким образом, на импортную алкогольную продукцию могут быть определены ставки акцизов, позволяющие максимизировать доход государства и тем самым более эффективно осуществлять государственное регулирование.

13. Основной причиной отклонения от оптимального уровня налогообложения является то, что в настоящее время используется специфическая ставка акциза, которая не учитывает цену продукции. В условиях падения платежеспособного спроса основная масса потребителей алкогольной продукции ориентируется на дешевую отечественную продукцию. А так как основной спрос покрывается внутренним производством, импортная алкогольная продукция, которая у нас не производится, имеет достаточно высокую цену. Учитывая данную специфику, мы предлагаем ставку акциза устанавливать исходя из фискальных интересов государства. Анализ средневзвешенной таможенной стоимости на единицу товара с экономической точки зрения, показал, что ставка акциза на импортную продукцию должна быть адвалорной. Но в практической деятельности при применении адвалорной ставки имеет место занижение таможенной стоимости. Чтобы обойти эту проблему, стоит вводить комбинированные ставки акциза. Здесь важным моментом является то, что комбинированные ставки ориентированы на повышение налогообложения дорогой импортной продукции.

14. В действующей товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности в одну товарную группу попадает алкогольная продукция, которая по своим качественным характеристикам соответствует как продукции, производимой в России, так и продукции, которая не производится в России. Поэтому существующая ТН ВЭД не позволяет более эффективно учитывать интересы государственного регулирования внутреннего рынка алкогольной продукции, интересы производителей. Предлагаем внести некоторые изменения в действующее законодательство об акцизах исходя из принципов приоритетности производимой алкогольной продукции над импортируемой, дифференцируя товарную номенклатуру. В зависимости от этого принципа устанавливается комбинированная ставка. Зная, скажем, уровень оптовых цен отечественной продукции, среднемировых цен (цен изготовителей) импортной продукции устанавливается при высокой цене - адвалорная ставка, при низкой -специфическая. Импортная пошлина при этом выполняет защиту отечественного производителя.

15. Увеличение поступлений акцизов от внутреннего производства и импорта алкогольной продукции может стать возможным при условии усиления государственного контроля производства и оборота алкогольной продукции, ужесточения административных мер по сбору акцизов, отмене существующих льгот, за счет внесения корректировок в законодательство.

16. Анализ практики применения льгот по уплате таможенных платежей свидетельствует о необходимости ее совершенствования. В 1998 -1999 гг. при общем сокращении импорта нами выявлены факты использования таможенных режимов, которые не предусматривают уплаты пошлин и налогов в целях ухода от таможенных платежей. Практика предоставления индивидуальных льгот дискредитировала действенность запретительных и ограничительных мер. Считаем целесообразным отмену льгот по уплате таможенных платежей, акцизов в отношении ввозимой на льготных условиях алкогольной продукции на территорию России.

17. Следует ограничить льготы, номенклатуру и объемы товаров, ввозимых на льготных условиях в Калининградскую область, так как широкое применение льгот по уплате таможенных платежей приводит к сокращению налогооблагаемой базы и, как следствие, снижению уровня собираемости таможенных платежей доходной части федерального бюджета.

18. В целях защиты потребителя от фальсификаторов автором предложены пути совершенствования методов защиты акцизных марок и проверки подлинности продукции, которая позволит осуществлять индивидуальную идентификацию импортера, ввозившего подакцизные товары по отдельной марке.

19. В настоящее время в таможенных органах не имеется четкой схемы таможенного контроля с использованием исследования товаров в таможенной лаборатории. При этом необходимо разработать варианты «жесткого контроля» взятия проб спирта этилового и алкогольной продукции на пограничных переходах при следовании груза в место таможенного оформления.

Предпочтительным является экспертиза в таможенных лабораториях, так как в этом случае проводится криминалистическая экспертиза документов, исследуется природа добавок в спирте, кроме того, таможенное оформление не потребует дополнительных затрат на исследование товара.