Методические основы эффективного стратегического управления распределительно-сетевыми электроэнергетическими предприятиями с использованием каскадного бюджетирования тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Методические основы эффективного стратегического управления распределительно-сетевыми электроэнергетическими предприятиями с использованием каскадного бюджетирования"

□03 170078

На правах рчшнпсп

Гарб> 1ов Италии Викторович,

V

Методическис основы эффективного стратегического управления распределительно-сетевыми электроэнергетическими иредирпиIними с иенолыованием каскадного бюджетировании

Специальности

08 00 05 - Экономика и управление народным хозяисшом (по шраслям и сферам деятельности экономика, орган» ¡ация и \правтеине предприятиями, отраслями, комплексами - промыт шнность) 08 00 10 - Финансы, денежное обращение и кредит

Автореферат днссеркпши на соискание \neuuii ск-нсни кандида 1а экономических нал к

2 9[У^и 2ССЗ

Москва - 2008

003170078

Раоога выполнена в Международном ннсгите логистики рсч>рсососрежсния и технолог ической инноватики Российского химико-техиоло! нчсского универеше-та им ДИ Менде гсева

Научные руководители:

Член-корреспонлент РАН, доктор технических наук, профессор по специалыю-сш 08 00 05, ?асчуженпын деятетъ пауки РФ Мешалкин Валерии Павлович Доктор экономических наук Кравченко Кирилл Альбертович

Официа тыгые оппоненты:

Доктор экономических нау к профессор Хача ту ров-Тавризян Александр

1'вгенье-впч

Доктор экономических наук, профессор Шумасв Виталий Андреевич

Ведущая организация.

Филиал Московского энергетического института (технического университета) в г Смоленске

Зашита состоится « 16 »июня 2008 г в 11-00 часов на часе ынни диссертацнонною совета Д 212 204 10 при РХГУ им Д И Менделеева но адресу 125047, Москва Миусская ил, д 9, коиференц-зл (аул 443)

С диссертацией можно ошакомться в Научно-информационном центре РХТТ им Д И Менделеева

Автореферат разослан '_15_' мая 2008г

"Ученый секретарь диссертационного совета

Д 212 204 10 д ф -м и , профессор

ВМ Лрнсюв

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность темы диссертации В условиях реализации последнего организационного этапа реформирования электроэнергетической отрасли России, предусматривающею реструктуризацию РАО «ЕЭС России» с цешо выделения самое юялелышх компаний по различным видам деятельности и формирования конку рентного рынка электроэнергии особое внимание уделяется повышению эффективности у правленческой деятельности на вновь создаваемых при рсстру клурнзащш электроэнергетических предприятиях Важнейшую роть в создаваемой инфрастру кту ре электроэнергетики будут играть распределите тьно-сетевые предприятия стоимость основных фондов которых в структуре электроэнергетики составила в 2007 г около 30% Очевидно, что эффективность управления предприятиями распределительно-сетевого электроэнергетического комплекса (РСЭК) завнеиг 01 эффективности управления создаваемых холдши ов - межрегиональных распределительных сетевых компаний (МРСК), которые, реализуя стратегию горизонтальной интеграции, постепенно становятся жестко интегрированными объединениями

Непрерывная трансформация предприятий РСЭК предъявляет особые требованиякорганюациипроцедурстратегическогоитактическогопланировапия и контроля на различных уровнях управления МРСК, которые позволяют повысить эффективность производственно-хозяйственной деятельности распределительно-сетевых предприятий на основе тесного взаимодействия всех электроэнергетических предприятий при организации материальных и финансовых потоков

Проблемы повышения эффективности электроэнергетических предприятии нашли отражение в трудах Авдашева С Б , Борисова Е И , Воропаи Н И , Гительмана Л Д, Дьякова А Ф , Лозенко В К , Максимова Б К , Мешалкина В П Можаевой С В , Петровского Е С , Семенова В А, Кавченкова В П , Кутового ГП, Раппопорта А Н , Эдельмана В И, Рогалева Н Д, Уринсона Я М, Фомина ВН

В данных рабогах указывается на необходимость разрабожи эффективных инстру мешов у правления вновь создаваемыми компаниями Разделение РАО «ЕЭС Россию) на множество незавиашьшгредпрштшпо видам деятельности исоздание межрегиональных холдингов требует реорганизации существующей системы бюджетного управления, как ключевого инстру мета планирования и контроля деятельности компаний распределительно-сетевого электроэнергетического комплекса Во вновь создающемся межрегиональном сетевом комплексе успех деятельности компаний опреде 1яется степенью обоснованности поставленных перед ними це1ей, показателями их финансово-экономической устойчивости а также зависит от утверждения экономически обоснованных тарифов на передачу электроэнергии Обеспечение выполнения перечисленных требовании является одной из основных задач бюджетного управления МРСК

Задачам управления предприятием на основе бюджетного подхода за последние годы рассмотрены в трудах отечественных ученых И А Ананькина, МА Баева, ЕВ Быкова, ОН Волкова, И Бухаткова, НГ Данилочкина, СН Колесникова, Г А Краюхина, Н П Лебединского Ю А Львова, Ю П Морозова, В Н Мосина К А Раицкого, ЕК Смнрницкого, С А Сомлицына, И М Сыроежина, Ф Е Удалова, Г А Уткина а также зарубежных экономистов Г

Андерсона Р Брейли,

ИВорста К Друри,Э Ю Долана ТГ Коно,А К\льмана Д Морсера Я Мондена, РС Пиндайка, Я А Лейманна, ДН Хаймана, ДК Шим, МИ Швайтчера и др В последние годы передовые электроэнергетические предприятия распределительно-сетевого комплекса достаточно активно внедряют системы бюджетного управления В тоже время создание интегрированных распределительно-сетевых холдингов в виде МРСК предполагает тесную увязку процедур бюджетирования на различных уровнях управления компанией При этом в условиях реструктуризации электроэнергетической отрасли России и создания практически монопольного сектора усл}г по передаче электроэнергии, система бюджетирования может стать не только инструментом тактического но и стратегического упра&ления распределительно-сетевыми предприятиями который может использоваться также для обоснования рациона гыюго тарифа на передачу электроэнергии

Реализации указанных функций системы бюджетирования в определенной степенипрепятствуетразнородностьпримеияемыхметодовисредств планирования которые используют энергокомпании, отсутствие единого стандарта их внедрения, недостаточный учет стратегических аспектов консолидации бюджетов различных уровней при реализации стратегии развития МРСК Очевидно, что эффективная система бюджетного у правления должна включать не только функции управления денежными потоками, но и функции планирования, контроля целевых показагедей доходов, расходов, закупок и инвестиций в электроэнергетике

В связи с этим решаемая в диссертации задача разработки каскадного метода повышения экономической эффективности стратегического управления распределителыго-сстевыми электроэнергетическими предприятиями с использованием бюджетирования на основе согласования вертикальных и горизонтальных связей между формируемыми бюджетами в соответствие с основными и вспомогательными бизнес-процессами МРСК является актуальной научной задачей имеющей с) щественное значение для развития методических подходов к организации у прав тения электроэнер1етическими предприятиями в условиях реформирования отрасли, а также инструментария внутрифирменного и стратегического планирования на промышленных предприятиях

Выбор темы диссертационного исследования также во многом был определен многолетним опытом автора по разработке и внедрению автоматизированной системы бюджетного управления в ОАО "ФСК ЕЭС" ОАО ' Межрегиональная распределительная сетевая компания Центра и Северного Кавказа", ОАО "Астраханьэнерго, ОАО "Белгородэнего", ОАО 'БрянскэнергоОАО "Владпмирэнерго", ОАО "Волгоградэиерго", ОАО ВологдаэнергоОАО "Воронежэнерго', ОАО' Ивэнерго\ ОАО "Калугаэнерго", ОАО 'Кострочаэнерго', ОАО Курскэнерго ОАО Ли-пецкэнерго", ОАО "Нижновэнерго", ОАО "Орелэнерго ,ОАО 'Ростовэнерго",ОАО"Рязаньэнерго",ОЛО"Смоленскэнерго , ОАО "Тамбовэнерго', ОАО ' Тверьэнерго ОАО "Тулэнерго" ОАО "Ярэнерго", ОАО "КубаньэнергоОАО "ЮСК", ОАО "КЭУК", ОАО "ДагэнергоОАО "КалмэнергоОАО ' СтавропольэнергоОАО МРСК Северо-Запада , ОАО •Архэнерго', ОАО "Карелэнерго", ОАО Колэнерго , ОАО АЭК "Комнэнерго ОАО "Новгородэнерго' ОАО "Псковэнерго", ОАО "Янтарьэнерго" ОАО "ВоМРК"

Це1ь днссертацаошшги исследования Разработать методические основы повышения эффективности стратегического управтения распределительно-сетевыми энергетическими предприятиями на основе применения системы каскадною бюджетирования и учета специфики бизнес-процессов реформирования электроэнергетической отрасти России, а также предложить методику внедрения системы внутрифирменного бюджетирования, которая вктючает создание проектно-матричнон структуры организации и ее трансформации в штабное лотраздетение крупного предприятия

Практически причешиь разработанные методические основы процедур повышения эффективности стратегического управления распредетителыю-сетсвыми энергетическими предприятиями на основе применения системы каскадного бюджетирования для повышения эффективности деятетьности ОАО «Белгородэнерго» в устовиях реформирования электроэнергетики России

Цечь исследования обусювила необ\одимос1Ь постановки и решения сле-дующих взаимосвязанных задач-

1 Проведение организационно-экономического анализа бизнес-процессов рыночно-струклурного реформирования электроэнергетической отрасти РФ

2 Исследование современных концепций бюджетного управтения промышленными компаниями, а также процедур с1рате!ического управления э ветроэнергетическими предприятиями с использованием системы бюджетирования

3 Разработка каскадного метода бюджетирования для повышения эффективности страте!ического управления распределиельно-сетевыми электроэнергетическими предприятиями

4 Разрабогка стандаршзированной процедуры и методики применения системы внутрифирменного бюджетирования электроэнергетических предприятии с использованием ключевых показателей эффективности

5 Разрабогка югико-илформационны\ моделей бизнес-процессов межрегиональных распределительно-сетевых энергетических компаний для оценки эффективности с Iрат и ического у прав ¡ения

6 Разработка методики оценки эффективности разработанной системы бюджетирования на распределительно-сетевых электроэнергетических предприятиях

7 Организационно-экономический анализ ОАО 'Белгородэнерго" как объекта стратегического >прав гения с испо шзованием метода каскадного бюджетирования

8 Практическое применение метода каскадного бюджетирования для повы-шения экономической эффективности стратегического управления ОАО «Белго-родэнерго» в ус ювиях реформирования электроэнер! ешки России

Методы исследования в диссертации

При выполнении работы использовались методы финансового и экономического анализа, системного анализа, теории стратегического и операционного менеджмента, логико-информацнонного моделирования бизнес-процессов, экономического анализа электроэнергетики, теории организации и управления предприятием Обоснованность теоретических разработок определяется корректным применением методов теории экономики и управления промышленными предпри ятиями, стратегического операционного и финансового менеджмента, управления электроэнер! етическими нредприят нями

Достоверность ¡1а\чньг\резу'1Ьтатов.выводовирекояе1паций. сформулированных в диссертации, подтверждена положительными результатами их практического использования дтя повышения экономической эффективности ОАО Белгородэнерго" на основе использования системы каскадного бюджетирования

Научная новизна

К наиболее существенным научным резу льтатач, полученным лично соискателем, относятся следу ющие

1 Уточнена и дополнена существующая концепция бюджетного у правления предприятиями с учетом реформирования и специфики формируемой конкурентной среды электроэнергетики, а также необходимости ориентации системы внутрифирменного и стратегического бюджетирования на реализуемую стратегию развития, что позволяет повысить экономическую эффективность системы управления электроэнергетическими предприятиями в тактической и стратегической перспективе

2 Предложен каскадный метод повышения эффективности стратеги-ческого управления распределительно-сетевыми электроэнергетическими предприятиями на основе бюджетирования опичающийся от известных на-личием сопасования вертикальных и горизонтальных связей между формируемыми бюджетами в соответствие с основными и вспомогательными бизнес-процессами межрегиональной распредетительно-сетевой компании (МРСК) что позволяет разрабатывать рациональную структуру взаимосвязи бюджетов разных уровней и функциональных бтоков системы внутрифирменного и стратегического бюджетирования

3 Предложена модифицированная система стратегических целей бюджетирования корпоративного уровня для МРСК, которая, в отличие от известных, имеет структуру каскадного «дерева цеэей», отображающих формализованные сбалансированные количественные показатели и ориентированных на обеспечение предложенных ключевых показателей эффективности что позволяет на основе декомпозиции бизнес-процессов при помощи инструментальной информационной системы АКК эффективно распределять финансовые ресурсы входящих в состав МРСК электроэнергетических предприятий и осуществлять контроль за их расхо-дованием

4 Предтожсна стандартизированная методика разработки и внедрения системы внутрифирменного каскадного бюджетирования которая отличается наличием этапов создания проектно-матрнчной структуры организации и ее трансформации в штабное подразделение крупных предприятий, что позвотяет сократить сроки разработки бюджетов различных уровней и повысить эффективность системы оперативного и стратегического планирования на электроэнергетических предприятиях МРСК

5 Предложена методика оценки эффективности системы бюджетирования на электроэнергетических предприятиях распределительно-сетевого комплекса, как компонента системы стратегического управ тения, отличающаяся наличием процедуры оценки комплексного влияния бизнес-процессов на достижение страгегических целей электроэнергетических предприятий МРСК, что позволяет снизить не производственные издержки электроэнергетических предприятий, а также повы-сить степень обоснованности определения величины тарифа на передачу электроэнергии

Практическая значимость резу чьтатов исследования

1 Разработанные в диссертации каскадный метод повышения экономической эффективности стратегического управления распределительно-сетевыми

электроэнергетическими предприятиями на основе бюджетирования и модифицированная система стратегических целей бюджетирования корпоративного уровня могут иаити практическое применение при построении системы бюджетирования МРСК с у челом этапов реформировании электроэнергетики РФ

2 Предложенная стандартизированная методика разработки и внедрения системы внутрифирменного бюджетирования может быть практически использована для повышения экономической эффективности крупных интегрированных предприятий различных отраслей промышленности за счет сокращения сроков разработки бюджетов разных уровней и повышения обоснованности решений по оперативному и стратегическому планированию

3 Разработанные логико-информационные модели бизнес-процессов распределите гьно-сетевых электроэнергетических предприятий могут применяться в качестве программно-информацнотшой компоненты корпоративных информационных систем МРСК для повышения эффективности принятгтя решений по рационализация системы бюджетного управления а организации процедур оперативного и стратегического планирования и контроля

Ред.шишиг рету.гыатов работы.

Разработанная в соответствие с рекомендациями, сформулированными в диссертации каскадная система бюджелирования практически испо гьзуелся в ОАО «Ьелгородэнерго» (входящего в струклу ру ОАО «МРСК Центра») что позволило повысить экономическую эффективность предприятия на основе рационализации процессов принятия решений гго оперативному и стратегическом) планированию и контролю использования финансовых и материально-технических ресурсов

Апробация работы

Основные результаты лиссертациогшои работа докладывались и обсужда-лись на Между народных научных конференциях «Наука и инновации» (.Белгород, 2005), «Совершенствование механизма хозяйствовантгя в современных условиях» (Белгород, 2006), «Управление энергетическими системами» (Новочеркасск, 2008), а также на научных семинарах в РХТУ им Д И Менделеева и РАО «ЕС России»

Плбтикаиии 2

По теме диссертации опубликовано 7 печатных работ, общим объемом 2,1 п л Лично автору принадлежит 1 9 и л

Структура и объем работы

Диссертация состоит из введения, грех глав зак-цочения, списка литера-гуры включающего 148 наименовании, и 3 приложении Диссертация содержит 192 стр машинописного текста, 46 рнсунка и 18 таблиц

Oí íaaieime диссертации

Введение

1 Системл бюджетирования как инструмент эффективного стратегического )правления электроэнергетическими предприятиями

1 1 Особенности современного этана реформирования э гектроэнертетическог о комплекса России

1 2 Современные концепции бюджетного упрааления промышленными компаниями

13 Процедура стратегического управления электроэнергетическими предприятиями с испо тьзовапием системы бюджетирования

14 Организационно-экономический анализ системы бюджетирования на распределительно-сетевых электроэнергетических предприятиях России

1 5 Выводы

2. Метод и процедуры каскадного бюджетирования дтя повышения эффективности стратегическою управления распределительно-сетевыми лектро-энергетическими предприятиями

2 1 Анализ влияния системы внутрифирменного бюджетирования на эффективность стратегическогоуправленияраспределителыю-сетевогоэлекгроэнергетическими предприятиями в условиях реформирования электроэнергетики России

2 2 Модернизация и развитие системы бюджетирования на распределительно-сетевых электроэнергетических предприятиях для различных этапов реформирования отрасли

2 3 Каскадный метод бюджетирования для повышения эффективности стратегического управления распределительно-сетевыми электроэнергетическими предприятиями

2 4 Стандартизированная процедура и методика применения системы внутрифирменного бюджетирования электроэнер1егических предприятий с использованием ключевых показателей эффективности:

2 5 Выводы

3 Разработкаипрактическаяреализацняпаучно-обоснованныхрекомеидации по повышению эффективности стратегического управления раепредетителыго-сетевычн электроэнергетическими предприятиями Бе лгородской области

3 1 Методика разработки логико-информационных молелеи бизнес-процессов межрегиональных распределительно-сетевых энергетических предприятий для оценки эффективности стратегического управления

3 2 Методика оценки эффективности разработанной системы бюджетирования на распределительно-сетевых электроэнергетических предприяшях

3 3 Организациошю-экопочическии анализ ОЛО ' Белгпролэнерго' как объекта стратегического управления с использование!! метода каскадного бюд-жетирования

3 4 Практические результаты использования метода каскадного бюджетирования для стратегического управления ОАО' Белгородэперго" 3 5 Выводы Заключение Список литературы Приложения

Приложение 1 Блок-схемы логико-информационных бизнес-процессов распределительно-сетевых электроэнергетических предприятий

Приложение 2 Статистическая информация о финансово-хозяйственной деятельности ОАО * Белгородэперго

Приложение 3 Справка о практической реализации результатов диссертации в ОАО' Белгородэперго'

Содержание работы Во введении обоснована актуальность решаем он в диссертации научной задачи, определены цели и задачи исследования, приведены основные теоретические и практические результаты

В первой главе «Система бюджетирования как инструмент

эффективного страпигнскшо управления электроэнергетическими предприятиями» рассмотрены особенности современного этапа реформирования э 1ектроэнертетического комшекса России, современные концепции бюджетного управления промышленными компаниями, современные процедуры стратегического управления электроэнергетическими предприятиями с использованием системы бюджетирования, изложены результаты организационно-экономического анализа системы бюджетирования на распрсделптелыю-сетсвых электроэнергетических предприятиях России

Современный этап реформирования электроэнергетической отрасли характеризуется завершением процесса преобразования РАО «ЕЭС России» с выделением самостоятельных региональных сетевых электроэнергетических компаний (РСЭК), входящих в конфигурацию МРСК Поэтапная реструктуризация сетевого распределитетьното электроэнергетическою комплекса с выделением самостоятельных РСЭК привей к изменению системы бюджетного управления, которое выражатосьв выделении отдетьных систем бюджетирования Для обеспечения устойчивого экономического роста в устовиях создания независимых энергетических предприятий, занимающихся различными видами деятельности, и формирования межрегиональных холдингов, требуется разработка новых подходов и реорганизация систеиы бюджетного управления как ключевого инструмента планирования и контроля деятельности компании распределительно-сетевого электроэнергетического комплекса

Во вновь создающемся межрегиональном сетевом электроэнергетическом комплексе успех деятельности компаний распределительно-сетевого комплекса полностью зависит or выпо шення поставленных перед ними целен, их финансово-экономической устойчивости, а также от разработки и утверждения экономически обоснованных тарифов на передачу электроэнергии Обеспечение выпо шения перечисленных требовании является одноп из основных задач бюджетного управления МРСК В целях решения указанных проблем межрегиональным распределительно-сетевым комплексом начаты работы по модернизации существующих методов и средств планирования и контроля на основе бюджетного управления Однако при этом возникают определенные трудности как практическою, так и леоретихо-метотического характера К указанным трудностям можно отнести отсутствие детально проработанных методических основ построения системы бюджетного управления как инструмента реализации функций стратегического управления и разработки единого нормативно-справочного обеспечения, атакже отсутствие единого стандарта внедрения эффективных систем бюджетирования в электро-энертетике

На основе анализа современных подходов к внедрению системы бюджетного управления на предприятиях распределительно-этектросетевого комплекса автором определены основные направления изменения существующих технологий бюджетного управления

• создание новых структур и перераспределение полномочий между уровнями управления РСЭК, что требует модернизации системы бюджетного управления, как инструмент а реализации новых стратегических целей,

• система бюджетного у правления должна стать средством достижения стратегических целей, которые измеряются на основе использования сбалансированной системы показателей (Balanced Scorecaid- BSC), при этом должна обеспечиваться

тесная связь бюджетного управления со стратегическим планированием,

• эффективная система бюджетного управления должна охватывать не только функции управления денежными потоками, но и функции планирования и контроля показателей доходов расходов, закупок и инвестиций, по набору функций проектируемая система бюджетного планирования должна охватывать процессы бюджетирования и бнзнес-планирование РАО «ЕЭС России» Все показатели планируются на основе полной взаимосвязи друг с другом а принцип «двойной записи» гарантирует отсутствие методических ошибок при планировании,

проектируемая система бюджетирования должна основываться на единстве методов планирования показателей и учета их исполнения единстве аналитических справочников, что позволит обеспечить сопоставимость плановых и фактических данных, проводить анализ отклонений и определять меру ответственности,

• система бюджетирования как инструмент планирования и контроля должна опираться на единую и детально проработанную нормативную базу положения, формы, методики, инструкции и др Все регламенты и методики должны быть детализированы и формализован,

методики планирования и учета показателей должны быть едины для всех структурных бизнес-единиц РСЭК для возможности их консолидации и сопоставления показателей между различными структурными подразделениями одного уровня (например между различными РСК)

Показано, что одним из наиболее перспективных направлений совершенствования системы стратегического управления на предприятиях распределительно -сетевого комплекса, является соединение долгосрочной стратегии предприятия с операционным бюджетированием на основе системы Balanced Scorecard для обеспечения ориентации стратегического и тактического управления на формирование ключевых показателей эффективности предприятий KPI (Key Performance indicator)

В диссертации предлагается определение системы бюджетного управления предприятий РЭС как инструмента управления бизнесом па всех уровнях компании, обеспечивающего достижение ее стратегических целей с помощью совокупности согласованных между собой отдельных бюджетов, на основе сбалансированной системы показателей

Во второй главе «Метод и процедуры каскадного бюджетирования для повышения эффективности стратегического управления распредештслыто-сетсвычп электроэнергетическими предприятиями» проведен анализ влияния системы внутрифирменного бюджетирования на эффективность стратегического управления распределительно-сетевыми элсктроэпегетическими предприятиями России, предложено развитие системы бюджетирования на распределительно-сетевых электроэнергетических предприятиях для различных этапов реформирования отрасли изложен каскадный метод бюджетирования для повышения эффективности стратегического управления распреде штельно-селевыми электроэнергетическими предприятиями

В результате исследования были сформулированы следующие основные требования к интеграции системы оперативного и стратегического управления электроэнергетическими предприятиями на основе использования бюджетирова-ния 1 Процесс бюджетирования по статьям, не относящимся к стратегиче-ским целям, необходимо организовать «снизу вверх», а затем поводить корректировку

«сверху вниз» Бюджетирование по стратегическим проектам целесообразно осуществлять «сверху вниз» Перечень стратегических проектов и необходимые стратегические затраты определяются в рамках стратегической составляющей бюджета а здем передаются на оперативный уровень бюджетирования в виде ограничении по статьям бюджета

2 Для успешнойрсализашшстратегическогопроектанеобходнмо сформировать четкие механизмы бюджетных заявок и определить их связь со стратегией предприятия, при этом используемые стратегические проформы бюджетирования должны базироваться на агрегированных статьях онерашвной модели

3 Необходимо предусмотреть схемы перераспределения сумм в рамках бюджетов, определить блокировки и ограничения при превышении сумм в оперативной модели а также дополнительные переходные форматы оценки качества планирования

Анализ в 1НЯНИЯ системы бюжетирования на показатели эффективности деятельности электроэнергетических предприятий позволил сформировать следующие основцыезадачисетрацсфорчацинсучетомэтаповреформированияэлекгроэнергетики, к которым ошосятся разработка унифицированной бюджетной модели на основе построения и анализа логико-информационной модели бизнес-процессов для предприятий РСЭК, учитывающей как оперативные так и стратегические цели, принятие собственных региональных регламентов бюджетного процесса для РСК, существенное увеличение детализации бюджетов, установление четкой взаимосвязи между бюджетами и бизнес-планами, создание единой информационной системы бизнес - планирования и бюджетирования Указанные задачи могут быть реализованы с использованием пред тоженной авшром системы каскаднот о бюджетирования блок-схема которой показана на рис 1

Реализация предложенного каскадного метода бюджетирования на распределите 1ьно-сетевых электро энергетических предприятиях предлотатает тесную увязку бюджетов бизнес-процессов РСК и системы стратегических ключевых индикаторов производственных показателей SKPI (Strategy Key Periomrance Indicator), включающей ориентированные на реализацию стратегии стратегические и тактические показатели BSC с бюджетами горизонтальных и вертикальных бизнес-процессов МРСК алакжеее индикаторами SKPI

в и

BSC, BSC,

ID

-EEL __

□0-E

PCKj PCH, PCK,

Рис) шж 1 - Блок-схема системы каскадного бюджетирования

Показано, что pea лизация предложенного каскадного метода бюджетирования затруднена вследствие использования недостаточно эффективной системы бизнес-птаиирования на предприятия РСЭК Так, разрабатываемые бизнес-планы не всегда обеспечивают экономическую прозрачность видов деятельности и слабо связаны с программами холдинга и внутрифирменными планами компаний распределительно- электросетевого комплекса Требует изменения также положения стандартов бизнес - планирования разрешающих неограниченное количество корректировок показателей бизнес - плана В диссертации рекомендуется допускать корректи-ровку в бизнес-плане то 1ько однократно по итогам квартала для предусмотренного ограниченного числа ключевых индикаторов производственных показателен KPI по инициативе менеджмента

Предложена процедура консолидации бизнес-планов и бюджетов РСК, входящих в структуру МРСК б тое-схема которой приведена на рис 2 Консолидацию необходимо проводить, прежде всего, в целях повышения стоимости акции компании, роста ее капитализации, повышения доверия со стороны потенциальных инвесторов (в т ч зару бежных)

Консолидированным бизнес план межрегиональном компании

Консолодэиия бизнес-планов структурных подразделении

Рисунок 2- Блок-схема процедуры консо шдацин бизнес-планов РСК в зоне МРСК

Предложенная процедура консолидации бизнес-планов, необходимая для реализации каскадного метода бюджетирования основана на учете следующих требовании консолидированный бизнес-план отражает финансовое состояние и результаты деятельности МРСК в целом разрабатывается, исходя из представления о деятельности межрегиональной компании как единой организации и предоставляет пользователям более достоверную информацию о межрегиональной компании, чем совокупностьотдельныхбизнес-плановРСКифи шаюв входящихвмежрегиональную

сетеву ю компанию, осу ществляется путем построчного суммирования значений статей бюджетных форм бизнес-танов подраздетении МРСК с исключением внутренних по отношению к РСК оборотов, вычисляемых на основе значении вспомогательных показателей

Сослав вспомогательных консолидирующих показателей определяется для каждой бюджетной формы бизнес-птана в зависимости от следующих факторов вид бюджета (бюджет реализации, бюджет затрат и т д), тип компании (МРСК, РСК) вид бизнес-плана (бизнес-план управляющей компании бизнес-план компании, сдающей активы в аренду и тд)

Предложена унифицированная система стратегических целей бюджетирования корпоративного уровня для МРСК, которая, представлена в виде каскад-ттого «дерева целей» отображающего формализованные сбалансированные количественные показатели и ориентирована па обеспечение предтоженных значении SKPI В качестве источников информации при разработке «дерева целей» МРСК используются экспертные оценки топ-менеджеров и анкетирование специали-стов Центрального аппарата МРСК, результаты SWOT-аналнза, нормативные документы, определяющие процеду ры функционирования конку рентного рынка электроэнергии

Прн построении «дерева целей» претлагается рассматривать стратегию бизнеса предприятий РСЭК по пяти основным видам деятельности предприятия финансы, внешнее окружение, внутренние бизнес-процессы, систеу(а управления, персонал, обучение и развитие, что, в целом, соответствует модифицированной системе BSC учитывающей специфику бизнес-процессов в электроэнергетике Путеут декоутпозиции стратегических цетеи первого уровня и последовательного сознания иерархии целей сверху вниз можно сформировать каскадно-иерархическуто модеть «дерева целей» каждого отдельного предприятия РСЭК При этом каскадирование цетеи по уровням управления распределительного электросетевого комплекса позволит филиалам МРСК и распредетитетьньш сетевым компанияут разрабатывать направления развития и систсуту оценочных показателей связанные с общими стратегическими цетями РЭСК

В диссертации было выделено шесть основных свойств которым должна соответствовать система SKPI, явтяющаяся основой для формирования и контроля степени достижения показателей BSC электроэнергетических предприятий сравнимость (для обеспечения возможности сравнения показателен деятельности РСК в составе МРСК) сбалансированность (SKPI должны оценивать операционную и финансово-экономическую эффективность техиотогическуло надежность, ход реформирования), стабильность (перечень и значения SKPI для РСК утверждаются до начала оцениваемого периода и могут быть скорректированы не более чем один раз в год и только в исключительных случаях в установленном порядке) индивитуальность (устанавливаются индивидуально для каждой РСК), обязатетьность (в любой период времени должны существовать SKPI обязательные для исполнения), мотивация (система мотивации персонала должна полностью определяться степенью достижения SKPI) На основе указанных свойств был предложен набор оценок системы SKPI для МРСК

Предложена стандартизированная методика разработки и внедрения систеуш внутрифирменного бюджетирования основанная на интеграции оперативного бюджетирования и стратегии МРСК ц реализации процедуры перехода от стратегии

высшего уровня к бюджету локальных операций, которая включает следующие этапы

Этап 1 Определение для выбранной стратегии оценок системы SKPI, формализация взаимосвязей между ними (которая позвотяет на этапе контроля постоянно проводить их верификацию)

Этап 2 Перевод оценок системы SKPI в показатели BSC и формулировка долгосрочных задач по достижению данных показателен Построение матрицы значимости показателей SKPI для реализуемого этапа реформирования

электроэнергетики При установлении значимости нефинансовых факторов определяется их количественное влияние на определенный финансовый фактор и па главну ю стратегическую цель, отраженну ю в модели стратегического развития МРСК в виде «дерева целей» Модель в виде «дерева це тей» строится по принципу определения корневых узлов (показателей) и подчиненности им финансовых и нефинансовых SKPI При необходимости для детализации конкретного показателя можно строить подмодели с подчиненными факторами, при этом каждый показатель описывается формулой для расчета его значения и степенью влияния на другие показатели Для правильной настройки подчиненности показателей необходимо, чтобы их значения представляли собой уровни стратегического сценарного моделирования основного показателя SKPI, размещенного в корневом узле «дерева це гей»

Этап 3 Определение стратегических мероприятии (проектов) и оценка потребностей в ресурсах, отражение этих потребностей в стратегическом и то-довом бюджетах Годовой бюджет состоит из двух компонентов стратегического бюджета для управления программами развития и операционного бюджета

Этап 4 Распределение стратегической соаав.июгцей бюджета компании между различными стратегическими целями, отраженными при помощи системы оценок SKPI и детализированными гга основе BSC, при этом любая бюджетная заявка или бюджетная статья должна быть привязана к той или иной стратегической цеш и соответственно проекту На практике к каждой бюджетной заявке, кроме назначения статьи «расходы», следует указать стратегическую цель и проект, с которым связана данная заявка, а также показатель, который улучшится в результате ее выполнения Таким образом, можно оценить, сколько ресурсов необходимо затратить на достижение той или иной стратегической цели

ЭтлпЗ Создание проекто-матрнчной организационпой структуры для разработки и внедрения системы каскадного бюджетирования и утверждение процедуры ее трансформации в штабное подразделение предприятия при реализации проекта

Этап 6 Формулировка краткосрочных задач для реализации оперативного управления распределение оперативной составляющей бюджета по статьям расходов

В третьей главе «Разработка и практическая реализация научно-обоснованных рекомендации по повышению эффективности стратегического управления распределительно-сетевыми элскгроэнерт етнчсскими

предприятиями Бслгородскойобласти» приведеныпредложенные автором методики разработки логико-информационных моделей бизнес-процессов межрегиональных распределительно-сетевых энергетических компаний и оценки эффективности разработанной системы каскадного бюджетирования на распределительно-сетевых электроэнергетических предприятиях, а также практические результаты

использования метода каскадного бюджетирования для стратегического управления ОАО «Белгородэнерго»

Бюджетирование в МРСК рассматривается как один из бизнес-процессов предприятия для оценки эффективности которого автором предложены методики разработки логико-информационных моделей бизнес-процессов межрегиональных распре лелителыю-сетевых энергетических предприятии, предусматривающие использование инструментальной информационной системы ARIS и возможность применения полученных результатов при построении систем поддержки принятия решении по управлению предприятиями электроэнергетики, в том числе систем на основе технологии процедуры и средств оперативной аналитической обработки данных (On-line Analytical Processing -OLAP) В качестве таких систем могут рассмалриваться системы финансового анализа OFA (Oracle Financial Analyzer) и системы прикладных программ SAP (BW- Business Information Warehouse +SEM) которые в значительной степени учитывают специфику бизнес-процессов электроэнергетических предприятий

Предложена методика оценки эффективности системы бюджетирования на электроэнергетических предприятиях распределительно-сетевого комплекса как компонента системы стратегического управления которая предполагает определение и анализ таких показателей как сокращение сроков подготовки бюджетов повышение качества бюджетного планирования, уровень защиты тарифа по передаче электроэнергии, адекватность системы бюджетного управления показателям внешней и внутренней среды

Для определения степени сокращения сроков составления бюджетов при прочих равных условиях, предлагается использовать коэффициент К сбп учиты-вающин как сокращение времени осуществления процесса, так и сокращение ко-личества функции в процессе

где К с б п - коэффициент «сжатия» бизнес-процесса бюджетирования во вре-мени, ]=1 п - у словный номер функции, входящей в бизнес-процесс, 1=1 Ъ- соответственно временные характеристики функции бизнес-процесса, НО -соответству ющая временная характеристика фу нкции, входящей в бизнес-процесс, в предыдущем периоде, х^ - соответствующая функция бнзнес-процесса в предыдущем периоде, 111 - соответствующая временная характеристика ф\ нкции, входящей в бизнес-процесс, в настоящий период, х]1 - соответствующая функция бизнес-процесса в настоящий период

Многолетний практический опыт проектной работы автора по внедрению бюджетирования в электроэнергетике показал что эффективная система бюджетного управления на предприятиях РСЭК создает прозрачную связь между эффективностью бизнеса и размером тарифов на передачу электроэнергии, как основной источник птановых данных для доказательства их обоснованности

К

(1)

при утверждении С учетом данного обстоятельства, показатель уровня защиты тарифов по передаче электроэнергии как один из критериев оценки эффективности системы бюджетного управления можно представить в виде

к _НВВутв_ тпэ НВВРЕГ (2)

где КШЭ - уровень защиты тарифа РСК, НВВУТВ - необходимая валовая выручка РСК в соответствии с утвержденным тарифным решением, НВВРЕГ - необходимая валовая выручка РСК предоставленная РСК в материалах к регулированию

Для анализа адекватности системы бюджетногоу правленняу словиям внешней и внутренней среды предприятия предлагается использовать экспертный метод, предусматривающий единый порядок количественной оценки эффективности функционирования системы бюджетного управления при помощи коэффициента адекватности системы бюджетирования (Кадсб ), который характеризует степень соответствия разрабатываемых бюджетов реальным возможностям и условиям внешней среды отдельных операционных бюджетов общей системе стратегического управления компанией

Коэффициент адекватности системы бюджетного управтения можно представив в виде среднестатистической количественной оценки адекватности плани-ровагагя операционных бюджетов

N

У

^адоб! —

/ ,*<1>1

__(3)

N А

где Рфг - фактическая оценка планирования 1-го операционного бюджета в баллах, выставленная одним экспертом, А - максимально допустимая оценка бюджета в баллах (А=10), N - количество экспертов, Кадоб1 - коэффициент адекватности формирования 1-го операционного бюджета

Соответственно коэффициент адеквагности формирования операционных бюджетов в целом по системе бюджетирования за период планирования определяется как среднеарифметическое значение по всем операционным бюджетам в заданном 1 - том периоде цикла бюджетирования

Для общей оценкн эффективности системы бюджетирования предприятий РСЭК автором предложен интегральный показатель (коэффициент) оценки эффективности системы бюджетирования, для оиреде тения которого рассчитывается каждый из вышеперечисленных показателей эффективности функционирования системы бюджетного у правления (1) - (3) определяется общая сумма их значений в баллах, каждому показателю присваивается определенный вес

В зависимости от величины каждого из указанных коэффициентов (1) - (3),

оцененный показатель относится к одной из четырех трупп каждой из которых присваивается определенное количество баллов в соответствии с таблицей 1 Интегральный показал ель эффективности системы бюджетирования равен

Кюсб = ^БхВ] (4)

где Б) - балл )-того показателя эффективности функционирования системы бюд-жетного управления, - вес ^того показателя эффективности функционирования системы бюджетно!о управления

Разработанная автором каскадная система бюджетирования практически нспользуелся в ОАО «Белгородэнерго» входившего в структуру МРСК «Центр и Северный Кавказ» (в настоящее время ОАО «МРСК Центра»), которая в свою очередь, объединяет 11 РСК

Таблица 1 - Гру ппы показателей эффективности фу нкшюннрования системы бюджетного у правления

Показатель I грл ппа (4 батта) П гр\ппа Í.3 батла) П1 группа (2 балла) ГУ грл ппа (1 батта)

те га coKpazjeHri." сроков ПОДГОТОБШ о<сд ï етов <0 25 0 25-0 4 0 4-0,95 >0,95

ко'оозипент адекватности систе шоюдкетпрованн» 0 9-1 0 S-0 9 0 5-0 S >0,5

по: азиель vpoBtis защиты тарифов по передате -электроэнергии >0 95 0 9-0 95 0 S5-0 9 <0 S5

ОАО «Белгородэнерго» - региональная распредетнтельная сетевая компания осуществтяющая передачу электрической энергии по распределительным сетям 0 4-110 кВ на территории Белгородской области площадью 27 1 тыс кв км Общая протяженность линии электропередачи - 41 400 км объем передаваемой электроэнергии - более 10 000 млн кВт*ч общая мощность подстанций 110 кВ -около 1 965 МВт

Анализ финансового состояния предприятия показал, что в 2006 г рентабельность продаж снизилась до 8,6% (в 2005 г - 17 28%), рентабельность собственного капитала- до 7,4 % (в 2005 г -7 8%) рентабельность совокупных активов - до 10 2% (в 2005 г- 10 9%) Ухудшение финансового состояния ОАО «Белгородэнерго» было вызвано, в том числе использованием недостаточно эффективной системы бюджетирования которая не учитывала специфику этапов реформирования электроэнергетики В конце 2006 г на предприятии быта внедрена предложенная автором система каскадного бюжетирования, учитывающая стратегические аспекты взаимодействия ОАО «Белгородэнерго» и МРСК «Центр и Северного Кавказа» и реализованная как расширение используемой ERP-системы SAP R/3, а также модификации программного продукта SEM , работающего независимо от системы S\P R/3 благодаря универсальному хранилищу деловой информации Business Infor-

лшюп '\Мзге1юиье (В\У)

В 2007 г результаты финансово-экономической деятельности ОАО «Бечгородэнерго» значительно улучшитесь рентабельность продаж увеличилась до 9,1%, рентабельность собственного капитала - до 17,4 %, рентабельность совоку пных активов - до 12,82% Анализ показывает, что улучшение показателей деятельности организации обусловлено внедрением системы каскадного бюджетирования Полученный положительный опыт позволил руководству МРСК «Центр и Северный Кавказ» предложить распространить систему каскадного бюджетирования на все предприятия холдинга

В приложениях приведены блок-схемы бизнес-процессов распределительно-сетевых электроэнергетических предприятий, организационная структура и статистическая информация о производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Еелгородэнерго» справка о практической реализации результатов диссертационной работы в ОАО «Еелгородэнерго»

ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ РАБОТЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

1 Поведены организационно-экономический анализ процессов рыночно-структурного реформирования электроэнергетической отрасли РФ, а также исследование современных концепции бюджетам о управления промышленными компаниями, результаты которых позволили уточнить и дополнить существующую концепцию бюджетного управления с учетом формируемой конкурентной среды электроэнергелики, а также необходимости ориентации системы внутрифирменнох о и стратегического бюджетирования на реализуемую стратегию развития предприятий в условиях формирования и функционирования МРСК

2 Предложен каскадный метод бюджетирования как инструмент повышения эффективности стратегического управления распределительно-сетевыми электроэнергетическими предприятиями , обеспечивающий согласование вертикальных и горизонтальных связей между формируемыми бюджетами в соответствие с основными и вспомогательными бизнес-процессами МРСК и входящими в зону их ответственности РСК, что позволяет разрабатывать рациональную структуру взаимосвязи бюджетов и обеспечивать их прозрачность

3 Предложена модифицированная система стратегических целей бюджетирования для МРСК, которая представлена в виде каскадно-иерархического «дерева целей», построенного на основе декомпозиции бизнес-процессов при помощи инструментальной информационной системы А1Ш и отражающего формализованные сбалансированные количественные показатели, что позволяет эффективно распределять финансовые ресурсы электроэнер1ешческих предприятий, входящих в состав МРСК, и осуществлять контроль за их расходованием

4 Предложена стандартизированная методика разработки и внедрения системы внутрифирменного бюджетирования которая включает этап создания проектно-матричной организационной структуры п ее трансформации в штабное подразделение предприятия, что позволяет значительно сократить сроки разработки бюджетов различных уровней и повысить эффективность системы оперативного и стратегического планирования на электроэнергетических предприятиях МРСК

5 Разработана методика оценки эффективности системы бюджетирования на электроэнергетических предприятиях распределительно-сетевого комплекса как

компонента системы стратегического управления, которая включает показатели сокращения сроков подготовки бюджетов, повышения качества бюджетного планирования, уровня зашиты тарифа по передаче электроэнергии, адекватности системы бюджетного управления показателям внешней и внутренней среды, что также позволяет повысить степень обоснованности определения величины тарифа на передачу электроэнергии

6 Разработана научно-обоснованная каскадная система бюджетирования, которая практически используется в ОАО «Белгородэнерго» (входящего в конфигурацию МРСК Центра и Северного Кавказа), что позволило повысить экономическуло эффективность предприятия на основе рационатизацпи процессов принятия решений по оперативному и стратегическому планированию и контролю использования финансовых и материально-технических ресурсов Руководство МРСК «Центр и Северный Кавказ» приняло решение о распространении системы каскадного бюджетирования на все другие предприятия холдинга

Результаты диссертации опубликованы в следующих работах

В журналах перечня ВАК

1 Гарбузов В В , Полтавцев Д В Формирование системы управленческого у чета ш предприятиях распределительно-электросетевого комплекса//Российское предприннматедьство -2007-Ж2 -С 34-37

В других изданиях

2 Мешалкин В П, Гарбузов В В Метод построения системы каскадного бюджетирования распреде тителыю-сетевого электроэнергетического предприятия '/ Управление энергетическими системами Сб тр Межд науч конф - Новочеркасск ЮРГТУ(НПИ)-2008-С 18-28

3 Гарбузов В В Методика оценки системы бюджетирования распределительно-сетевого электроэнергетического предприятия // Управление энергетическими системами Сб тр Межд науч коиф - Новочеркасск ЮРГТУ (НПИ)-2008-С 29-37

4 Гарбузов В В Методология связи оперативного бюджетирования и стратегии разработанной на основе ССП /'Актуальные проблемы реформирования экономики Сб науч тр (часть 10)-Белгород БелГТУ-2006 - С 54-59

5 Гарбузов В В Стратегическое управление на основе системною подхода // Экономика Право Статистика Информатика- 2005 - №2-3 - С 57-66

6 Гарб\зов В В Выбор средства проектирования при постановке системы бюджетного у правления // Наука и инновации Сб тр Межд науч-практ конф Белгород-2005-С 30-36

7 Гарбузов В В Проектный метод при внедрении системы бюджетирования // Совершенствование механизма хозяйствования в современных условиях Сб тр Межд науч - практконф Белгород БГТУ-2006-С 13-16

В работах, написанных в соавторстве I'арбузову В В пршшдтежаг следующие результаты В работе [1] предложена система бюджетироавания электроэнергетического предприятия, ориентированная на достижение стратегических целей, в работе [2] предложена модифицированная система стратегических целей бюджетирования для МРСК, которая представлена в виде каскадного «дерева целей»

В заключении автор считает своим приятным долгом выразить глубокую благодарность научному руководителю - члену -корреспонденту РАН, профессору Мешалкину Валерию Павловичу

Автор признателен профессорам и преподавателям кафедры Логистики и экономической информатики РХТУ им Д И Менделеева Особую благодарность автор выражает работникам ОАО «МРСК Центра» и ОАО «Белгородэнерго» за предоставленную организационно-экономическую информацию и участие в реализации научных результатов диссертации

Подо в иеч 14 05 2008 Форма! 60*90 16 Ооьем 1 ил

I нрал 120 }кз Заказ №

ООО Диджико i Москва, np-i Мира д 56

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Гарбузов, Виталий Викторович

Введение

1. Система бюджетирования как инструмент эффективного стратегического управления электроэнергетическими предприятиями

1.1. Особенности современного этапа реформирования электроэнергетического комплекса России

1.2. Современные концепции бюджетного управления промышленными компаниями

1.3. Процедура' стратегического управления электроэнергетическими предприятиями с использованием системы бюджетирования

1.4. Организационно-экономический анализ системы бюджетирования на распределительно-сетевых электроэнергетических предприятиях России

1.5. Выводы

2. Метод и процедуры каскадного бюджетирования для повышения эффективности стратегического управления распределительно-сетевыми электроэнергетическими предприятиями

2.1. Анализ влияния системы внутрифирменного бюджетирования на эффективность стратегического управления распределительно-сетевого электроэнергетическими предприятиями в условиях реформирования электроэнергетики России

2.2. Модернизация и развитие системы бюджетирования на распределительно-сетевых электроэнергетических предприятиях для различных этапов реформирования отрасли

2.3. Каскадный метод бюджетирования для повышения эффективности стратегического управления распределительно-сетевыми электроэнергетическими предприятиями

2.4. Стандартизированная процедура и методика применения системы внутрифирменного бюджетирования электроэнергетических предприятий с использованием ключевых

• • I > . 1 ' показателей, эффективности

2.5. Выводы 108 3. Разработка и практическая реализация научно-обоснованных рекомендаций по повышению эффективности стратегического управления распределительно-сетевыми электроэнергетическими предприятиями Белгородской области

3.1. Методика разработки логико-информационных моделей бизнес-процессов межрегиональных распределительно-сетевых энергетических предприятий для оценки эффективности стратегического управления

3.2. Методика оценки эффективности разработанной системы бюджетирования на распределительно-сетевых электроэнергетических предприятиях

3.3. Организационно-экономический анализ ОАО "Белгородэнерго" как объекта стратегического управления с использованием метода каскадного бюджетирования

3.4. Практические результаты использования метода каскадного бюджетирования для стратегического управления ОАО "Белгородэнерго"

3.5. Выводы 159 Заключение 162 Список литературы 164 Приложения 178 Приложение 1. Блок-схемы логико-информационных бизнес-процессов распределительно-сетевых электроэнергетических предприятий

Диссертация: введение по экономике, на тему "Методические основы эффективного стратегического управления распределительно-сетевыми электроэнергетическими предприятиями с использованием каскадного бюджетирования"

В условиях реализации последнего организационного этапа реформирования электроэнергетической отрасли России, предусматривающего реструктуризацию РАО «ЕЭС России» с целью выделения самостоятельных компаний по различным видам деятельности и формирования конкурентного' рынка электроэнергии, особое внимание уделяется повышению эффективности управленческой деятельности на вновь создаваемых при реструктуризации электроэнергетических предприятиях.

Важнейшую роль в создаваемой инфраструктуре электроэнергетики будут играть распределительно-сетевые предприятия, стоимость основных фондов которых в структуре электроэнергетики составила в 2007 г около 30%. Очевидно, что эффективность управления предприятиями распределительно-сетевого электроэнергетического комплекса (РСЭК) зависит от эффективности управления создаваемых холдингов -межрегиональных распределительных сетевых компаний-. (МРСК), которые, реализуя стратегию горизонтальной интеграции, постепенно становятся жестко интегрированными объединениями.

Непрерывная' трансформация предприятий РСЭК предъявляет особые требования к организации процедур стратегического и тактического планирования и контроля на различных уровнях управления МРСК, которые позволяют повысить эффективность производственно-хозяйственной деятельности распределительно-сетевых предприятий на основе тесного взаимодействия всех электроэнергетических предприятий при организации материальных и финансовых потоков.

Проблемы повышения эффективности электроэнергетических предприятий нашли отражение в трудах Авдашева С.Б., Борисова Е.И., Воропай Н.И., Гительмана Л.Д., Дьякова А.Ф., Лозенко В.К., Максимова Б.К., Мешалкина В.П., Можаевой С.В., Петровского Е.С., Семенова В.А.,

Кавченкова В.П., Кутового Г.П., Раппопорта А.Н., Эдельмана В.И., Рогалева Н.Д., Уринсона Я.М., Фомина В.Н.

В данных работах указывается на необходимость разработки эффективных инструментов управления вновь создаваемыми компаниями. Разделение РАО «ЕЭС России» на множество независимых,предприятий по видам деятельности и создание: межрегиональных холдингов требует реорганизации существующей системы, бюджетного- управления; как ключевого инструмента планирования* и контроля деятельности компаний распределительно-сетевого электроэнергетического комплекса. Во вновь создающемся межрегиональном сетевом комплексе успех деятельности компаний определяется степенью обоснованности поставленных перед ними целей, показателями их финансово-экономической устойчивости, а также зависит от утверждения экономически обоснованных тарифов на передачу электроэнергии: Обеспечение выполнения перечисленных требований является одной из основных задач бюджетного управления МРСК.

Задачам управления предприятием на основе бюджетного подхода за последние годы рассмотрены в трудах отечественных ученых И.А. Ананькина, М.А. Баева,.Е.В. Быкова, О.Н. Волкова, И. Бухалкова, Н:Г. Данилочкина, С.Н. Колесникова, Г. А. Краюхина, Н. П. Лебединского, Ю: А. Львова, Ю. П. Морозова, В. Н: Мосина, К. А. Раицкого, Е.К. Омирницкого; G. А. Соколицына, И. М. Сыроежина, Ф. Е. Удалова, Г. А. Уткина, а также зарубежных экономистов Г. Андерсона, Р. Брейли, И.Ворста, К. Друри, Э. IO. Долана, Т.Г.Коно, А. Кульмана, Д. Морсера, Я. Мондена, Р.С. Пиндайка, Я.А. Лейманна, Д.Н. Хаймана, Д'.К. Шим, М.И. Швайтчера и др.

В последние годы передовые электроэнергетические предприятия) распределительно-сетевого комплекса достаточно активно внедряют системы; бюджетного управления: В тоже время создание интегрированных распределительно-сетевых холдингов в виде МРСК предполагает тесную увязку процедур бюджетирования на различных уровнях управления компанией. При этом в условиях реструктуризации электроэнергетической отрасли России и создания практически монопольного сектора услуг по передаче электроэнергии, система бюджетирования может стать не только инструментом тактического, но и стратегического управления распределительно-сетевыми предприятиями, который может использоваться также для обоснования рационального тарифа на передачу электроэнергии.

Реализации указанных функций системы бюджетирования в определенной степени препятствует разнородность применяемых методов и средств планирования, которые используют энергокомпании, отсутствие единого стандарта их внедрения, недостаточный учет стратегических аспектов консолидации бюджетов различных уровней при реализации стратегии развития МРСК. Очевидно, что эффективная система бюджетного управления должна включать не только функции управления денежными потоками, но и функции планирования, контроля целевых показателей доходов, расходов, закупок и инвестиций в электроэнергетике.

В связи с этим решаемая в диссертации задача разработки каскадного метода повышения экономической эффективности стратегического управления распределительно-сетевыми электроэнергетическими предприятиями с использованием бюджетирования на основе согласования вертикальных и горизонтальных связей между формируемыми бюджетами в соответствие с основными и вспомогательными бизнес-процессами МРСК является актуальной научной задачей, имеющей существенное значение для развития методических подходов к организации управления электроэнергетическими предприятиями в условиях реформирования отрасли, а также инструментария внутрифирменного и стратегического планирования на промышленных предприятиях.

Выбор темы диссертационного исследования также во многом был определен многолетним опытом автора по разработке и внедрению автоматизированной системы бюджетного управления в ОАО "ФСК ЕЭС", ОАО "Межрегиональная распределительная сетевая компания Центра и Северного Кавказа", ОАО "Астраханьэнерго, ОАО "Белгородэнего", ОАО

Брянскэнерго", ОАО "Владимирэнерго", ОАО "Волгоградэнерго", ОАО "Вологдаэнерго", ОАО "Воронежэнерго", ОАО "Ивэнерго", ОАО "Калугаэнерго", ОАО "Костромаэнерго", ОАО "Курскэнерго", ОАО "Липецкэнерго", ОАО "Нижновэнерго", ОАО "Орелэнерго", ОАО "Ростовэнерго", ОАО "Рязаньэнерго", ОАО "Смоленскэнерго", ОАО "Тамбовэнерго", ОАО "Тверьэнерго", ОАО "Тулэнерго", ОАО "Ярэнерго", ОАО "Кубаньэнерго", ОАО "ЮСК", ОАО "КЭУК", ОАО "Дагэнерго", ОАО "Калмэнерго", ОАО "Ставропольэнерго", ОАО "МРСК Северо-Запада", ОАО "Архэнерго", ОАО "Карелэнерго", ОАО1 "Колэнерго", ОАО АЭК "Комиэнерго", ОАО "Новгородэнерго", ОАО "Псковэнерго"; ОАО "Янтарьэнерго", ОАО "ВоМРК".

Цель диссертационного исследования. Разработать методические основы повышения эффективности стратегического управления распределительно-сетевыми энергетическими предприятиями на основе применения системы» каскадного бюджетирования и учета специфики бизнес-процессов реформирования электроэнергетической отрасли России, а также предложить методику внедрения системы внутрифирменного бюджетирования, которая включает создание проектно-матричной структуры организации и ее трансформации в штабное подразделение крупного предприятия.

Практически применить разработанные методические основы процедур повышения эффективности стратегического управления распределительно-сетевыми энергетическими предприятиями на основе применения системы каскадного бюджетирования для повышения эффективности деятельности ОАО «Белгородэнерго» в условиях реформирования электроэнергетики России.

Цель исследования обусловила необходимость постановки и решения следующих взаимосвязанных задач:

1. Проведение организационно-экономического анализа бизнес-процессов рыночно-структурного реформирования электроэнергетической отрасли РФ.

2. Исследование современных концепций бюджетного управления промышленными компаниями, а также процедур стратегического управления электроэнергетическими, предприятиями» с использованием системы бюджетирования.

3. Разработка каскадного метода бюджетирования для повышения эффективности^ стратегического управления распределительно-сетевыми электроэнергетическими предприятиями.

4. Разработка стандартизированной процедуры и методики применения системы внутрифирменного бюджетирования электроэнергетических предприятий с использованием ключевых показателей эффективности.

5. Разработка логико-информационных моделей бизнес-процессов, межрегиональных распределительно-сетевых энергетических компаний для оценки эффективности стратегического управления.

6. Разработка методики оценки эффективности разработанной системы, бюджетирования на распределительно-сетевых электроэнергетических предприятиях.

7. Организационно-экономический анализ ОАО "Белгородэнерго" как объекта стратегического управления с использованием метода каскадного бюджетирования.

8. Практическое применение метода каскадного бюджетирования для повышения экономической эффективности стратегического управления ОАО «Белгородэнерго» в условиях реформирования электроэнергетики России.

Методы исследования в диссертации.

При выполнении работы использовались методы финансового и экономического анализа; системного анализа; теории стратегического и операционного менеджмента; логико-информационного моделирования бизнес-процессов; экономического анализа электроэнергетики; теории организации и управления предприятием.

Обоснованность теоретических разработок определяется, корректным применением методов < теории экономики и управления промышленными предприятиями; стратегического, операционного и финансового менеджмента; управления электроэнергетическими предприятиями.

Достоверность научных результатов, выводов и рекомендаций, сформулированных в диссертации, подтверждена положительными результатами их практического использования для повышения экономической эффективности ОАО- "Белгородэнерго" на основе использования системы каскадного бюджетирования.

Научная новизна.

К наиболее существенным научным результатам, полученным лично соискателем, относятся следующие:

1. Уточнена и дополнена- существующая концепция бюджетного управления предприятиями с учетом реформирования и специфики, формируемой конкурентной среды электроэнергетики, а также необходимости ориентации системы внутрифирменного и стратегического бюджетирования на реализуемую стратегию развития, что позволяет повысить экономическую эффективность системы управления электроэнергетическими предприятиями в тактической1 и стратегической перспективе.

2. Предложен каскадный метод повышения эффективности стратегического управления распределительно-сетевыми электроэнергетическими предприятиями- на основе бюджетирования, отличающийся от известных наличием согласования > вертикальных и горизонтальных связей между формируемыми бюджетами в соответствие с основными и вспомогательными бизнес-процессами межрегиональной распределительно-сетевой компании (МРСК), что позволяет разрабатывать рациональную структуру взаимосвязи бюджетов разных уровней и функциональных блоков системы внутрифирменного и стратегического бюджетирования.

3. Предложена модифицированная система стратегических целей бюджетирования корпоративного уровня для МРСК, которая, в отличие от известных, имеет структуру каскадного «дерева целей», отображающих формализованные сбалансированные количественные показатели и ориентированных наг обеспечение предложенных ключевых показателей эффективности, что позволяет на основе декомпозиции бизнес-процессов при помощи инструментальной информационной системы, ARIS эффективно распределять финансовые ресурсы входящих в состав МРСК электроэнергетических предприятий и осуществлять контроль за их расходованием.

4. Предложена стандартизированная методика разработки и внедрения системы внутрифирменного каскадного ^ бюджетирования, которая отличается наличием этапов создания проектно-матричной структуры организации и ее трансформации в штабное подразделение крупных предприятий, что позволяет сократить сроки разработки бюджетов различных уровней и повысить эффективность системы оперативного и стратегического планирования на электроэнергетических предприятиях МРСК.

5. Предложена методика оценки- эффективности системы бюджетирования на электроэнергетических предприятиях распределительно-сетевого комплекса, как компонента системы стратегического управления, отличающаяся наличием процедуры оценки комплексного влияния-бизнес-процессов на достижение стратегических целей электроэнергетических предприятий МРСК, что позволяет снизить непроизводственные издержки электроэнергетических предприятий, а также повысить, степень обоснованности определения величины тарифа на передачу электроэнергии.

Практическая значимость результатов исследования.

1. Разработанные в диссертации каскадный метод повышения экономической эффективности стратегического управления распределительно-сетевыми электроэнергетическими предприятиями на основе бюджетирования и модифицированная система стратегических целей бюджетирования корпоративного уровня могут найти практическое применение при построении системы- бюджетирования МРСК с учетом этапов реформировании электроэнергетики РФ.

2. Предложенная стандартизированная методика разработки и внедрения системы внутрифирменного бюджетирования может быть практически использована для повышения экономической эффективности крупных интегрированных предприятий различных отраслей промышленности за счет сокращения сроков разработки бюджетов разных уровней и повышения обоснованности решений по оперативному и стратегическому планированию.

3. Разработанные логико-информационные модели бизнес-процессов распределительно-сетевых электроэнергетических предприятий могут применяться в качестве программно-информационной компоненты корпоративных информационных систем МРСК для повышения эффективности принятия решений по рационализации системы бюджетного управления и организации процедур оперативного и стратегического планирования и контроля.

Реализация результатов работы.

Разработанная в соответствие с рекомендациями, сформулированными в диссертации, каскадная система бюджетирования практически используется в ОАО «Белгородэнерго» (входящего в структуру МРСК Центра и Северного Кавказа), что позволило повысить экономическую эффективность предприятия на основе рационализации процессов принятия решений по оперативному и стратегическому планированию и контролю использования финансовых и материально-технических ресурсов.

Апробация работы.

Основные результаты диссертационной работы докладывались и обсуждались на Международных научных конференциях «Наука и инновации» (Белгород, 2005), «Совершенствование механизма хозяйствования в современных условиях» (Белгород, 2006), «Управление энергетическими системами» (Новочеркасск, 2008), а также на научных семинарах в РХТУ им. Д.И. Менделеева и РАО «ЕС России».

Публикации.

По теме диссертации опубликовано 7 печатных работ, общим объемом 2,1 п.л. Лично автору принадлежит 1,9 п.л.

Структура и объем работы.

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, включающего 148 наименований, и 3 приложений. Диссертация содержит 192 стр. машинописного текста, 46 рисунков и 18 таблиц.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Гарбузов, Виталий Викторович

3.5. Выводы

1. Бюджетирование в МРСК рассматривается как один из бизнес-процессов предприятия, для оценки эффективности которого автором предложены методики разработки логико-информационных моделей бизнес-процессов межрегиональных распределительно-сетевых энергетических предприятий, предусматривающие использование инструментальной информационной системы ARIS и возможность применения полученных результатов при построении систем поддержки принятия решений по управлению предприятиями электроэнергетики, в том числе систем на основе технологии процедуры и средств оперативной аналитической обработки данных (On-line Analytical Processing -OLAP). В качестве таких систем могут рассматриваться системы финансового анализа OFA (Oracle Financial Analyzer) и системы прикладных программ SAP (BW- Business Information Warehouse +SEM), которые в значительной степени учитывают специфику бизнес-процессов электроэнергетических предприятий.

2. Предложена методика оценки эффективности системы бюджетирования на электроэнергетических предприятиях распределительно-сетевого комплекса, как компонента системы стратегического управления, которая предполагает определение и анализ таких показателей как сокращение сроков подготовки бюджетов; повышение качества бюджетного планирования; уровень защиты тарифа по передаче электроэнергии; адекватность системы бюджетного управления показателям внешней и внутренней среды.

3. Разработанная автором каскадная система бюджетирования практически используется в ОАО «Белгородэнерго», входившего в структуру МРСК «Центр и Северный Кавказ» (в настоящее время ОАО «МРСК Центра»), которая, в свою очередь, объединяет 11 РСК. В конце 2006 г. на предприятии была внедрена предложенная автором система каскадного бюжетирования, учитывающая стратегические аспекты взаимодействия ОАО «Белгородэнерго» и МРСК «Центр и Северного Кавказа» и реализованная как расширение используемой ERP-системы SAP R/3, а также модификации программного продукта SEM , работающего независимо от системы SAP R/3 благодаря универсальному хранилищу деловой информации Business Information Warehouse (BW). В 2007 г. результаты финансово-экономической деятельности ОАО «Белгородэнерго» значительно улучшились: рентабельность продаж увеличилась до 9,1%; рентабельность собственного капитала - до 17,4 %; рентабельность t i совокупных активов - до 12,82%. Анализ показывает, что улучшение показателей деятельности организации обусловлено внедрением системы каскадного бюджетирования. Полученный положительный опыт позволил руководству МРСК «Центр и Северный Кавказ» предложить распространить систему каскадного бюджетирования на все предприятия холдинга.

162

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. Поведены организационно-экономический анализ процессов рыночно-структурного реформирования электроэнергетической отрасли РФ, а также исследование современных концепции бюджетного управления промышленными компаниями, результаты которых позволили уточнить и дополнить существующую концепцию бюджетного управления с учетом формируемой конкурентной среды электроэнергетики, а таюке необходимости ориентации системы внутрифирменного и стратегического бюджетирования на реализуемую стратегию развития предприятий в условиях формирования и функционирования МРСК.

2. Предложен каскадный метод бюджетирования как инструмент повышения эффективности стратегического управления распределительно-сетевыми- электроэнергетическими предприятиями, обеспечивающий согласование вертикальных и горизонтальных связей между формируемыми бюджетами в соответствие с основными и вспомогательными бизнес-процессами МРСК и входящими в зону их ответственности РСК, что позволяет разрабатывать рациональную структуру взаимосвязи бюджетов и обеспечивать их прозрачность.

3. Предложена модифицированная система стратегических целей бюджетирования для МРСК, которая представлена в виде каскадно-иерархического «дерева целей», построенного на основе декомпозиции бизнес-процессов при помощи инструментальной информационной системы ARIS и отражающего формализованные сбалансированные количественные показатели, что позволяет эффективно распределять финансовые ресурсы электроэнергетических предприятий, входящих в состав МРСК, и осуществлять контроль за их расходованием.

4. Предложена стандартизированная методика разработки и внедрения системы внутрифирменного бюджетирования, которая включает этап создания проектно-матричной организационной структуры и ее трансформации в штабное подразделение предприятия, что позволяет значительно сократить сроки разработки бюджетов различных уровней и повысить эффективность системы оперативного и стратегического планирования на электроэнергетических предприятиях МРСК.

5. Разработана методика оценки эффективности системы бюджетирования на электроэнергетических предприятиях распределительно1 сетевого комплекса как компонента системы стратегического управления, которая включает показатели сокращения сроков подготовки бюджетов; повышения качества бюджетного планирования; уровня- защиты тарифа по передаче электроэнергии; адекватности системы бюджетного управления показателям внешней и внутренней среды, что также позволяет повысить степень обоснованности определения величины тарифа на передачу электроэнергии.

6. Разработана научно-обоснованная каскадная система бюджетирования, которая практически используется в ОАО «Белгородэнерго» (входящего в конфигурацию МРСК Центра и Северного Кавказа), что позволило повысить экономическую эффективность предприятия на основе рационализации процессов принятия решений по оперативному и стратегическому планированию и контролю использования финансовых и материально-технических ресурсов. Руководство МРСК «Центр и Северный Кавказ» приняло решение о распространении* системы каскадного бюджетирования на все другие предприятия холдинга.

В заключении автор считает своим приятным долгом выразить глубокую благодарность научным руководителям - члену-корреспонденту РАН, профессору Мешалкину Валерию Павловичу и доктору экономических наук Кравченко Кириллу Альбертовичу. Особую благодарность автор выражает работникам ОАО «МРСК Центра» и ОАО «Белгородэнерго» за предоставленную организационно-экономическую информацию и участие в реализации научных результатов диссертации.