Межбюджетные отношения в условиях реализации реформы местного самоуправления тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Межбюджетные отношения в условиях реализации реформы местного самоуправления"

На правах рукописи

Горюцкая Елена Викторовна

Межбюджетные отношения в условиях реализации реформы местного самоуправления

08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

1 7 МАЙ 2012

Орел-2012

005043122

Работа выполнена в федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Брянский государственный университет имени академика И.Г. Петровского»

Научный руководитель:

доктор экономических наук, профессор Закиров Ахнаф Исрафнлович Официальные оппоненты:

Маслова Ирина Алексеевна доктор экономических наук, профессор, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Государственный университет - учебно-научно-производственный комплекс», кафедра «Бухгалтерский учет т налогообложение»

Севрюкова Светлана Валентиновна кандидат экономических наук, доцент, филиал НОУ ВПО «Московский психолого-социальный университет» в г. Брянске, кафедра экономики, финансов и анализа

Ведущая организация: Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Российский

государственный торгово-экономический университет»

Защита состоится 29 мая 2012 г. в 9 часов на заседании диссертационного совета Д 212.182.04 при федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Государственный университет - учебно-научно-производственный комплекс» по адресу: 302020, г. Орел, Наугорское шоссе, д. 29, аудитория 212 (www.gu-unpk.ru).

С диссертацией и авторефератом можно ознакомиться в библиотеке Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Государственный университет - учебно-научно-производственный комплекс» по адресу: 302020, г. Орел, Наугорское шоссе, д. 29, аудитория 340.

Автореферат разослан 27 апреля 2012 г., размещен на официальном сайте Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Государственный университет - учебно-научно-производственный комплекс»: www.gu-unpk.ru и в сети Интернет Министерством образования и науки Российской Федерации по адресу: referat_vak@mon.gov.ru

Ученый секретарь диссертационного совета

Коростелкина И. А.

\

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность диссертационного исследования. На протяжении оследних лет в Российской Федерации реализуются реформы местного шоуправления, бюджетной сферы и межбюджетных отношений. Осуществлены еры по разграничению и закреплению полномочий между федеральным, ггиональным и муниципальным уровнями. На местном уровне образованы новые ты муниципальных образований: городские округа, муниципальные районы и аселения. В законодательном порядке установлен круг вопросов, отнесенных к олномочиям каждого типа муниципалитетов, определены доходные источники естных бюджетов.

Вместе с тем, решение проблем финансовой самостоятельности униципапьных образований, расширение их собственной доходной базы являются ервостепенной задачей совершенствования межбюджетных отношений на убфедеральном уровне. В связи с этим, оценка процессов реформирования на естном уровне, поиск методов, инструментов укрепления местных финансов, иижение финансовой зависимости органов местного самоуправления от решений, ринимаемых органами государственной власти субъектов Российской Федерации, казываются очень актуальными на современном этапе. Межбюджетное ггулирование на уровне субъектов Российской Федерации призвано обеспечивать юджеты муниципальных образований ресурсами для исполнения органами естного самоуправления возложенных расходных полномочий. Оптимальное эчетание различных инструментов и методов в формировании межбюджетных гношений субъектов Российской Федерации с муниципальными образованиями зляется важным и насущным вопросом финансовой обеспеченности местных юджетов.

Актуальность названных проблем требует совершенствования ежбюджетных отношений на субфедеральном уровне соответствующим задачам эсударственной бюджетной политики, что, в свою очередь, предопределила выбор гмы диссертационного исследования.

Степень изученности проблемы. Научные исследования в области развития, становления, процессов реформирования межбюджетных отношений нашли отражение в работах таких известных ученых, как: Г.Б. Поляк, М.В. Романовский, О.В. Врублевская, A.M. Бабич, JI.H. Павлова, A.M. Александров, И.Н Мысляева, М.В. Васильева, В.А. Сивицкий, B.C. Тимченко, JI.A. Дробозина, И./] Мацкуляк, О.В. Морозов, A.M. Годин, И.В. Подпорина, С.Е. Прокофьев, В.В Климанов, Н.М. Сабитова и другие.

Среди зарубежных авторов, занимающихся вопросами развита межбюджетных отношений, сбалансированности бюджетов разных уровней централизации и децентрализации доходных и расходных полномочий можн( выделить работы Р. Берда, Дж. Бьюкенена, Р. Инмана, X. Лазара, Р. Масгрейва У. Оутса, Д. Рубенфельда, Р. Уоттса.

Существенный вклад в разработку теоретических основ межбюджетны: отношений внесли следующие авторы: А.Г. Игудин, А.Г. Силуанов, A.M. Лавров А.И. Закиров, И.А. Маслова, Л.А. Ковалерова, Н.Г. Сычева, C.B. Севрюкова С.Н. Хурсевич и другие.

Работа ряда авторов - О.Г. Бежаева, С.А. Карчевской, В.Г. Панскова, Н.С Максимовой, В.Б. Христенко, В.В. Левиной, носят практический характер, : основном касающийся сути, целей межбюджетных отношений, сбалансированност] бюджетов разных уровней, бюджетной обеспеченности регионов.

Однако в работах, посвященных вопросам межбюджетных отношений, по прежнему остаются нерешенными и чрезвычайно актуальными отдельны! проблемы в рассматриваемой сфере. К их числу относятся такие вопросы, ка: обеспеченность органов местного самоуправления собственными финансовым] ресурсами, определение пределов межбюджетного выравнивания, применени инструментов межбюджетного регулирования, построение эффективного механизм организации межбюджетных отношений.

Цель диссертационного исследования состоит в разработке теоретически: подходов, методических инструментариев регулирования межбюджетны:

тношений, обеспечивающих снижение финансовой зависимости муниципальных бразований от межбюджетных трансфертов, передаваемых в доход местных юджетов, формирование сбалансированных местных бюджетов на основе эбственного налогового потенциала на примере Брянской области.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- выявить специфику и особенности формирования межбюджетных тношений на региональном уровне с муниципальными образованиями Брянской бласти в условиях проводимой реформы местного самоуправления;

- определить основные недостатки существующих межбюджетных тношений, обозначить пути, обеспечивающие повышение эффективности ежбюджетных отношений и степени финансовой самостоятельности униципальных образований;

- разработать методику формирования межбюджетных отношений Брянской бласти на основе применения единых нормативов отчислений от налога на доходы Физических лиц по типам муниципальных образований;

обосновать целесообразность замены действующей в регионе реимущественно дотационной модели межбюджетных отношений на модель, снованную на повышении роли налоговых доходов в местных бюджетах;

- разработать механизм, направленный на повышение заинтересованности рганов местного самоуправления к росту социально-экономического развития ерриторий и осуществление их стимулирования.

Предметом исследования являются межбюджетные отношения между егиональным и местным уровнями по регулированию бюджетных равоотношений.

Объект исследования: бюджеты муниципальных образований Брянской

бласти.

Теоретическую основу данной работы составляют положения теории ежбюджетных отношений, научные труды отечественных ученых по проблемам

организации, построения, развития, регулирования межбюджетных отношений в бюджетной системе Российской Федерации.

Методологической основой исследования служат методы логического, сравнительного, системного анализа, а также статистические.

Информационной базой диссертационной работы являются нормативно-правовые акты Российской Федерации и Брянской области, материалы Министерства финансов Российской Федерации, статистические данные территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Брянской области, методические и справочные материалы финансового управления Брянской области, бюджетная отчетность, аналитические данные, опубликованные в научной литературе и периодической печати, а также размещенные в сет! Интернет.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в обосновании теоретических положений и разработке научно-методических рекомендаций по организации и регулированию межбюджетных отношений н; региональном уровне в рамках реализации реформы местного самоуправления. Научную новизну подтверждают следующие научные результаты, выносимые н; защиту:

- выявлены специфика и особенности формирования межбюджетны? отношений в Брянской области, оказывающие влияние на уровень бюджетноГ обеспеченности на 1 жителя и характеризующие степень финансово!" самостоятельности разных типов муниципальных образований региона (п. 2.1! Паспорта специальности 08.00.10);

- определены недостатки действующих межбюджетных отношений 1 Брянской области и наработаны направления, обеспечивающие повышеню финансовой самостоятельности местного самоуправления и снижение финансово! зависимости муниципальных образований за счет налогового потенциала данно! территории (п. 2.15 Паспорта специальности 08.00.10);

- предложена методика формирования межбюджетных отношений Брянской бласти на основе применения единых нормативов отчислений от налога на доходы шзических лиц по типам муниципальных образований (п. 2.15 Паспорта пециальности 08.00.10);

- обоснована целесообразность и необходимость замены действующей в егионе преимущественно дотационной модели межбюджетных отношений на юдель, основанную на повышении роли налоговых доходов в местных бюджетах п. 2.15 Паспорта специальности 08.00.10);

- разработан механизм стимулирования муниципальных образований, [сходя из указанного состава показателей, их выполнения и объема средств, [аправляемых на стимулирование по социально-экономическому развитию ерриторий, росту налогооблагаемой базы (п. 2.15 Паспорта специальности '8.00.10).

Практическая значимость работы состоит в том, что основные выводы и [етодические положения могут быть использованы региональными властями в [рактической деятельности и применены в целях позитивного развития [униципалитетов, повышения эффективности межбюджетных отношений в словиях реформы местного самоуправления, расширения финансовой амостоятельности муниципальных районов, городских округов. Рекомендации, [зложенные автором, могут быть методической основой для совершенствования и точнения норм регионального бюджетного законодательства, обеспечения системы [ежбюджетного регулирования.

Апробация результатов диссертационного исследования. Основные 'езультаты работы докладывались на заседании Правления Ассоциации «Совет 1униципальных образований Брянской области», а также рассматривались и 'бсуждались с финансистами-практиками Брянской области. Основные положения 1аботы обсуждались на заседаниях кафедры «Финансы и кредит» Брянского осударственного университета имени академика И.Г. Петровского. Отдельные вправления и результаты исследования используются в процессе преподавания

учебных дисциплин «Финансы», «Бюджетная система РФ» в названном высшем учебном заведении.

Публикации. Основные положения диссертационной работы отражены в научных работах, общим объемом 2,75 п.л., из них 3 статьи в перечне научных изданий, рекомендованных ВАК.

Структура и содержание диссертационной работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих девять параграфов, заключения, списка использованных источников, включающего 131 наименование. Текст диссертации изложен на 156 страницах, содержит 11 рисунков, 27 таблиц, 16 приложений.

В первой главе диссертации «Теоретические основы формирования межбюджетных отношений в Российской Федерации» рассмотрены основные этапы развития межбюджетных отношений, отражено современное понимание межбюджетных отношений, исследованы основные инструменты и методы, применяемые в РФ в ходе межбюджетного регулирования.

Во второй главе работы «Оценка финансового обеспечения муниципальных образований и построение межбюджетных отношений на региональном уровне на примере Брянской области» проведен анализ доходной части бюджетов муниципальных образований, рассмотрено разграничение доходных полномочий по типам муниципальных образований, сделана оценка расходных бюджетных обязательств местных бюджетов, определены особенности построения межбюджетных отношений в Брянской области, изучены инструменты и методы межбюджетного регулирования.

В третьей главе диссертации «Повышение финансовой самостоятельности местных бюджетов в условиях реализации реформы местного самоуправления» определены недостатки межбюджетных отношений, указаны пути повышения эффективности межбюджетных отношений, предложено обновление действующей системы межбюджетных отношений путем применения единых нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджеты муниципальных

айонов, городских округов, разработан механизм стимулирования муниципальных бразований.

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ РАБОТЫ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Выявлены специфика и особенности формирования межбюджетных тношений в Брянской области, оказывающие влияние на уровень бюджетной |беспеченности на 1 жителя и характеризующие степень финансовой амостоятельностн разных типов муниципальных образований региона

В течение 2007 - 2010 годов объем налоговых и неналоговых поступлений в :онсолидированный бюджет Брянской области имеет положительную динамику. -)то говорит о том, что в экономике Брянской области прослеживаются позитивные вменения, влекущие увеличение налогооблагаемой базы и рост отчислений в ¡юджет региона.

Совокупная доля налоговых и неналоговых доходов в составе местных ¡юджетов составляет в 2010 году 41,4%. Основным налоговым источником для всех ипов муниципальных образований является налог на доходы физических лиц. Его дельный вес составляет более 60%. Данное значение подтверждает существенную ависимость налоговых доходов местных бюджетов Брянской области от юступлений по налогу на доходы физических лиц и свидетельствует о низкой (иверсифицированности структуры налоговых доходов муниципалитетов. Местные [алоги не играют существенной роли в доходах местных бюджетов, их доля оставляет только 11,9%.

Очевидным является то, что основная часть доходов муниципальных ¡юджетов формируется за счет отчислений от федеральных и региональных [алогов, нормативы отчислений по которым устанавливаются федеральным аконодательством и законом субъекта о бюджете на соответствующий финансовый од.

Изучение практики уплаты налога на доходы физических лиц видетельствует, что в течение последних лет законами Брянской области по

данному налогу устанавливаются дополнительные нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов и городских округов взамен части дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности. Конкретные размеры нормативов определяются для каждого муниципального образования законом Брянской области и варьируются в диапазоне от 1% до 30%. Следует отметить, что в регионе отсутствует практика установления единых нормативов отчислений по типам муниципальных образований от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет Брянской области. Такой подход не способствует повышению уровня финансовой самостоятельности местных бюджетов. Бюджеты всех типов муниципальных образований являются дотационными, что означает недостаточность налоговых и неналоговых источников местных бюджетов на выполнение расходных обязательств местного значения.

Надо сказать, что в структуре доходов местных бюджетов преобладают безвозмездные поступления. В их составе превалируют целевые ресурсы, а именно: субсидии, субвенции, совокупная доля которых составляет более 70%.

Доля субвенций на исполнение делегированных государственных полномочий в структуре безвозмездных поступлений местных бюджетов в течение всего анализируемого периода превышает 40%. Наибольшее значение этого показателя имеют бюджеты муниципальных районов, оно превышает 50%. Наименьшее - бюджеты поселений, его величина в 2009 и 2010 годах равна 1,5%.

Для бюджетов всех типов муниципальных образований в рассматриваемом периоде общей характерной чертой является высокая зависимость от целевых безвозмездных поступлений.

Исследование действующего механизма распределения финансовой помощи показывает, что существующая система выравнивания бюджетной обеспеченности сокращает разрыв бюджетной обеспеченности на одного жителя между муниципальными образованиями Брянской области. До выравнивания бюджетной обеспеченности разрыв - 5,8 раза, после выравнивания - 2,5 раза. Средства регионального фонда финансовой поддержки муниципальных районов

(городских округов) распределяются по единым формализованным методикам, утвержденным в законодательном порядке.

Однако распределение дотаций на сбалансированность путем применения планируемого объема расходов и планируемого объема доходов по конкретному муниципальному образованию, с одной стороны, повышает бюджетную обеспеченность на 1 жителя, а с другой стороны, усиливает дифференциацию муниципальных образований по бюджетной обеспеченности на душу населения по доходам на выполнение вопросов местного значения.

В подтверждение этому автор в табличной форме приводит перечень наиболее обеспеченных и наименее обеспеченных муниципальных образований.

Результаты межбюджетного регулирования посредством распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности и дотаций на сбалансированность муниципальным образованиям показывают, что из десяти наиболее обеспеченных муниципальных образований по налоговым и неналоговым юходам три муниципальных образования (город Брянск, город Клинцы и Брянский луниципальный район) остаются в числе наиболее обеспеченных после >аспределения дотаций.

Семь муниципальных образований выпадают из списка наиболее >беспеченных после утверждения финансовой помощи, причем два из них входят в :писок наименее обеспеченных муниципальных образований в расчете на 1 жителя Карачевский, Трубчевский муниципальные районы).

В перечень наиболее обеспеченных местных бюджетов по итогам )аспределения финансовой помощи вошли муниципальные образования, имеющие шзкую бюджетную обеспеченность на 1 жителя по налоговым и неналоговым юходам (Жирятинский, Красногорский, Злынковский, Стародубский муниципальные районы).

Таким образом, результаты распределения финансовой помощи юказывают, что действующий механизм ее распределения не снижает, а усиливает шфференциацию муниципальных образований по бюджетной обеспеченности на

душу населения по доходам на выполнение закрепленных расходных полномочий. Методика содержит в себе элементы торможения и дестимулирования наращивания собственных налоговых доходов муниципальными образованиями. При низком уровне собственных доходов (налоговые и неналоговые доходы) на душу населения финансовая помощь муниципальным образованиям оказывается в таком размере, что по обеспеченности на душу населения они занимают наиболее высокие места. И наоборот, при высоком объеме собственных доходов размер финансовой помощи перемещает такие муниципалитеты на низшие (худшие) места. В этих условиях муниципальные образования не заинтересованы в увеличении собственных доходов на душу населения.

2. Определены недостатки действующих межбюджетных отношений в Брянской области и наработаны направления, обеспечивающие повышение финансовой самостоятельности местного самоуправления и снижение финансовой зависимости муниципальных образований за счет налогового потенциала данной территории

В действующей системе формирования межбюджетных отношений в условиях реализации реформы местного самоуправления автор выделяет основные их недостатки, которые представлены на рисунке 1.

Совершенствованию межбюджетных отношений будет способствовать принятие совокупных мер как на федеральном, так и на региональном уровнях в части обновления механизмов и инструментов межбюджетного регулирования, а также принятия отдельных законодательных норм. Автором предлагается предусмотреть в федеральном законодательстве расширение перечня местных налогов, дополнив его единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности и единым налогом, взимаемым по упрощенной системе налогообложения, а также изменение существующего порядка уплаты налога на доходы физических лиц.

1. Недостаточно экономически обоснованно распределение налоговых доходов между областным бюджетом Брянской области и местными бюджетами;

2. Прослеживается тенденция усиления зависимости доходной базы местных бюджетов от налога на доходы физических лиц;

3. Отсутствует практика установления единых нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц по типам муниципальных образований;

4. Низкий уровень заинтересованности и ответственности органов местной власти за развитие налоговой базы на соответствующей территории;

5. Высокая доля межбюджетных трансфертов, а также отчислений от федеральных и региональных налогов, по нормативам, установленным для местных бюджетов;

6. В составе безвозмездных поступлений превалируют целевые ресурсы (субвенции, субсидии);_

7. Высокая степень зависимости муниципальных образований от решений органов власти Брянской области;_

8. Самый высокий уровень финансовой зависимости присущ бюджетам муниципальных районов;_

9. Имеет место расширение административных функций органов местного самоуправления в части исполнения делегированных государственных полномочий;

10. В ходе межбюджетного регулирования осуществляется предоставление поселениям дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности и сбалансированность их бюджетов в совокупности по городским и сельским поселениям;

11. Отсутствует закон Брянской области о порядке предоставления иных межбюджетных трансфертов бюджетам поселений из бюджета муниципального района;

12. Значение среднего уровня расходных обязательств муниципалитетов не закрепляется нормативно-правовым актом.

Рис. 1 - Основные недостатки межбюджетных отношений в Брянской области

Требуется принятие ряда федеральных законодательных норм по уточнению и определению налогооблагаемой базы по земельным ресурсам и имуществу физических лиц.

На региональном уровне в целях обеспечения ясности, прозрачности формирования межбюджетных отношений с органами местного самоуправления целесообразно ежегодно утверждать средний уровень расходных обязательств муниципальных районов (городских округов).

В методике распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов), утвержденной Законом Брянской области от 13.08.2007 года № 126-3 «О межбюджетных отношениях в Брянской области», разумно закрепить соотношение первой и второй частей регионального фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов).

Выделение органам местного самоуправления субсидий на софинансирование отдельных вопросов местного значения возможно осуществлять при соблюдении ими условий, направленных на повышение качества предоставляемых бюджетных услуг, снижение неэффективных бюджетных расходов. Подобные условия могут быть закреплены в соглашениях о взаимодействии субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Автором предлагается вариант замены такого инструмента межбюджетного регулирования, как установление дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц взамен дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности на введение единых нормативов отчислений от этого налога для каждого типа муниципальных образований. Такой подход позволит снизить долю межбюджетных трансфертов в собственных доходах бюджетов муниципальных районов и городских округов.

В работе также предлагается в составе областного бюджета утвердить определенную сумму средств (5 % от РФСР) на стимулирование муниципальных

районов и городских округов по социально-экономическому развитию территории, росту налогооблагаемой базы.

3. Предложена методика формирования межбюджетных отношений Брянской области на основе применения единых нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц по типам муниципальных образований

Данная методика, разработанная и предложенная автором в диссертационном исследовании, предусматривает внесение изменений в формирование межбюджетных отношений Брянской области в части распределения налога на доходы физических лиц. Её суть заключается в использовании единых нормативов отчислений по этому налогу по типам муниципальных образований.

Налог на доходы физических лиц для бюджетов муниципальных районов и городских округов является бюджетообразующим и наиболее результативным в пополнении местных бюджетов статьи 58 Бюджетного кодекса РФ. Согласно действующей практике формирования межбюджетных отношений в Брянской области сложилось следующее распределение налога на доходы физических лиц, которое отражено в таблице 1.

Таблица 1 - Распределение НДФЛ в бюджеты муниципальных районов и городских округов Брянской области

Городские округа Муниципальные районы

1. Норматив, установленный Бюджетным кодексом РФ - 30 % 1. Норматив, установленный Бюджетным кодексом РФ - 20 %

2. Дополнительный норматив отчислений от НДФЛ взамен дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, установленный Законом Брянской области: 1%; 7,01%; 13,3 %; 15% - индивидуально для каждого городского округа 2. Дополнительный норматив отчислений от НДФЛ взамен дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, установленный Законом Брянской области: 7%; 16%; 29 %; 30% - индивидуально для каждого муниципального района

Как видим из таблицы 1 действующая методика, с одной стороны, обеспечивает сбалансированность бюджетов, а с другой стороны, усиливает зависимость бюджетов данных муниципальных образований от межбюджетных трансфертов и ограничивает их самостоятельность. По мнению автора, такой подход к построению межбюджетных отношений требует обновления инструментов межбюджетного регулирования.

В основу предлагаемой методики положен принцип сохранения объема средств, передаваемых муниципалитетам в форме единых нормативов отчислений от НДФЛ и дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности на уровне размера регионального фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов). Важно то, что эта методика не требует дополнительных финансовых ресурсов из областного бюджета. При её наработке главным критерием является не допустить дополнительных бюджетных обязательств для областного бюджета, а провести перераспределение имеющегося объема средств с тем, чтобы повысить уровень самостоятельности бюджетов муниципальных районов (городских округов) и снизить уровень их финансовой зависимости.

Суть предлагаемой методики предусматривает установление единых нормативов отчислений от НДФЛ для городских округов на уровне 2 % и 35 % для муниципальных районов. При этом размер регионального фонда финансовой поддержки муниципальных районов и городских округов снижен с 1572034 тыс. рублей до 771301 тыс. рублей. Объем дотации на сбалансированность бюджетов данных типов муниципальных образований составляет 700179 тыс. рублей вместо 742608 тыс. рублей. Снижение объема финансовой помощи замещается поступлениями по единым нормативам отчислений от налога на доходы физических лиц.

Следует отметить, что при обновленном варианте построения межбюджетных отношений в объеме собственных доходов увеличивается размер налоговых и неналоговых доходов, повышается маневренность органов местного самоуправления в распределении бюджетных средств по финансируемым

направлениям и мероприятиям местного значения, усиливается заинтересованность муниципалитетов в наращивании налогооблагаемой базы, полноте собираемости налогов, формирующих доходную часть местных бюджетов.

4. Обоснована целесообразность и необходимость замены действующей в регионе преимущественно дотационной модели межбюджетных отношений на модель, основанную на повышении роли налоговых доходов в местных бюджетах

В ходе диссертационного исследования сделан расчет доли межбюджетных трансфертов в собственных доходах бюджетов муниципальных районов, городских округов Брянской области по следующей формуле:

_ (БП - СБ - СИФ) + НДФЛдоп (НД + НН) + (БП - СБ)

где (1 - доля межбюджетных трансфертов в собственных доходах местных бюджетов;

БП - безвозмездные поступления;

СБ - субвенция;

СИФ - субсидии за счет средств Инвестиционного фонда РФ и средств в соответствии с заключенными соглашениями;

НДФЛдоп - НДФЛ по дополнительным нормативам отчислений взамен дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности;

НД - налоговые доходы;

НН - неналоговые доходы.

Показатели представлены в таблице 2.

Приведенные величины доли межбюджетных трансфертов в собственных доходах муниципальных образований подтверждают, что применение единых нормативов отчислений по налогу на доходы физических лиц в бюджеты муниципальных районов и городских округов от доли, зачисляемой в бюджет

субъекта, повышает финансовую самостоятельность муниципалитетов и их заинтересованность в увеличении налогового потенциала.

Таблица 2 - Расчет доли межбюджетных трансфертов в собственных доходах бюджетов муниципальных районов, городских округов Брянской области, в млн. руб.

№ Наименование По действующей По предлагаемой

п/ методике методике

п Городс- Муници- Городс- Муници-

кие пальные кие пальные

округа районы округа районы

1 Безвозмездные поступления(БП) 2467,5 5032,7 2496,7 4821,5

2 Субвенция (СБ) 904,6 2963,0 904,6 2963,0

3 Субсидии инвестиционного фонда и средства по соглашениям (СИФ)

4 Итого: стр.1 - стр. 2 - стр.3 1562,9 2069,7 1592,1 1858,5

5 НДФЛ по дополнительным нормативам отчислений (НДФЛдоп) 128,3 615,4

6 Всего: стр. 4 + стр. 5 1691,2 2685,1 1592,1 1858,5

7 Налоговые доходы (НД) 2939,5 1466,6 2910,3 1677,8

8 Неналоговые доходы (НН) 1011,4 258,0 1011,4 258,0

9 Безвозмездные поступления за исключением субвенции (БП-

СБ), стр. 1 - стр.2 1562,9 2069,7 1592,1 1858,5

10 Итого: стр.7 + стр.8 + стр.9 5513,8 3794,3 5513,8 3794,3

11 Доля межбюджетных

трансфертов (<1), (стр.6 : стр.10) 0,31 0,71 0,29 0,49

Для оценки эффективности модели, основанной на повышении роли налоговых доходов в местных бюджетах, способствующей повышению степени финансовой самостоятельности муниципалитетов и соответствующей требованиям бюджетного законодательства, автором сделан расчет доли межбюджетных трансфертов в собственных доходах бюджетов исследуемой группы муниципальных образований Брянской области (десять наименее обеспеченных и десять наиболее обеспеченных).

Таблица 3 - Показатели доли межбюджетных трансфертов в собственных доходах исследуемой группы муниципальных образований Брянской области

№ Наименование Доля Доля Отклонение

п/п муниципального межбюджетных м ежбюджетных

образования трансфертов по трансфертов по

действующей предлагаемой

методике методике

1 Город Брянск 0,225 0,207 -0,018

2 Город Клинцы 0,508 0,498 -0,010

3 Город Сельцо 0,731 0,721 -0,010

4 Город Стародуб 0,520 0,504 -0,016

5 Город Фокино 0,565 0,549 -0,016

6 Брасовский район 0,644 0,489 -0,155

7 Брянский район 0,355 0,130 -0,225

8 Жирятинский район 0,788 0,672 -0,116

9 Жуковский район 0,569 0,362 -0,207

10 Злынковский район 0,732 0,577 -0,155

11 Карачевский район 0,622 0,426 -0,196

12 Клетнянский район 0,736 0,613 -0,123

13 Климовский район 0,713 0,528 -0,185

Продолжение таблицы 3

14 Красногорский район 0,776 0,660 -0,116

15 Навлинский район 0,587 0,398 -0,189

16 Новозыбковский район 0,819 0,717 -0,102

17 Погарский район 0,678 0,485 -0,193

18 Стародубский район 0,786 0,681 -0,105

19 Суражский район 0,756 0,595 -0,161

20 Трубчевский район 0,691 0,535 -0,156

Итого 0,405 0,334 -0,071

Основные результаты оценки эффективности предлагаемой методики, указанные в таблице 3, наглядно демонстрируют уменьшение доли межбюджетных трансфертов в собственных доходах бюджетов всей исследуемой группы муниципальных образований. Наибольшее снижение данной доли прослеживается по группе муниципальных районов. Обращает внимание на себя тот факт, что по действующей методике из двадцати рассматриваемых муниципальных образований девять муниципальных образований имеют удельный вес межбюджетных трансфертов в собственных доходах свыше 70 %. По предлагаемой методике, предусматривающей введение единых нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, только два муниципальных образования из двадцати сохраняют долю свыше 0,7.

5. Разработан механизм стимулирования муниципальных образований, исходя из указанного состава показателей, их выполнения и объема средств, направляемых на стимулирование по социально-экономическому развитию территорий, росту налогооблагаемой базы

По мнению автора, в регионе имеется возможность и необходимость применения мер, направленных на стимулирование муниципальных районов, городских округов к социально-экономическому развитию территорий, росту налогооблагаемой базы.

Для этого следует разработать и утвердить нормативно-правовой акт на уровне субъекта РФ, в котором определить цели стимулирования, перечень показателей, критерии их оценки, механизм распределения трансферта.

В составе областного бюджета целесообразно утвердить сумму средств на стимулирование муниципальных районов, городских округов (фонд стимулирования муниципальных районов, городских округов). В состав показателей автором предложено включить такие, как:

1) увеличение объема инвестиций в экономику муниципального образования;

2) рост объема отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами по всем видам экономической деятельности;

3) увеличение объема розничного товарооборота;

4) рост объема начисленных платежей по региональным и местным налогам;

5) снижение недоимки или недопущение её роста по налогам, подлежащим зачислению в местные и областной бюджеты;

6) рост поступлений в консолидированный бюджет муниципального района или городского округа.

Стимулирование муниципальных образований предлагается осуществлять путем балльной оценки каждого показателя, имеющего положительную динамику, и стоимости одного балла, которая исчисляется по следующей формуле: ФС

=- , (2)

Коб

где Бд - стоимость одного балла;

ФС - фонд стимулирования;

Коб - общее количество баллов.

Общее количество баллов по всем показателям и муниципальным образованиям определяется по следующей формуле:

коб=чмо*п, (3)

где Чыо - число муниципальных образований (муниципальных районов и городских округов);

П - общее число установленных показателей.

Сэкономленные средства фонда стимулирования в связи с невыполнением отдельных показателей муниципальными образованиями по итогам финансового года остаются в составе переходящих остатков и подлежат включению в фонд стимулирования муниципальных районов, городских округов в следующем финансовом году.

ОБЩИЕ ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

1. Местное самоуправление является важнейшим звеном единой системы публичной власти в Российской Федерации. Начиная с 2006 года, в стране реализуется реформа местного самоуправления. Появление муниципальных образований разных типов с закреплением доходных и расходных полномочий, а также делегирование им исполнение отдельных государственных полномочий требует изучение, выявление их финансового обеспечения. Анализ финансового состояния органов местного самоуправления Брянской области за 2007 - 2010 годы свидетельствует о том, что их финансовая самостоятельность невысока.

2. Сформулированы недостатки в формировании межбюджетных отношений между субъектом Брянской области и муниципальными образованиями, входящими в её состав, как основа для совершенствования инструментов межбюджетного регулирования. Изложенные конкретные пути повышения эффективности действующей системы межбюджетных отношений следует использовать на всех этапах бюджетного процесса.

3. По результатам исследования степени финансовой самостоятельности местных бюджетов предложен авторский подход к формированию межбюджетных отношений в Брянской области. В основу разработки положен новый метод, который предполагает закрепление единых нормативов отчислений от налога на

ходы физических лиц по типам муниципальных образований и предусматривает [еньшение им финансовой помощи.

4. По предложенному автором методу детализирован, рассчитан объем сурсов для каждого муниципального района и городского округа, входящих в став Брянской области. Тут же представлены основные инструменты :жбюджетного регулирования, их результаты подтверждают эффективность, лесообразность, обоснованность авторского подхода.

5. Показателем оценки уровня финансовой зависимости муниципальных разований от вышестоящих органов власти является доля межбюджетных ансфертов (за исключением субвенций, субсидий из Инвестиционного фонда РФ, ансфертов на осуществление части полномочий местного значения в соответствии

заключенными соглашениями, налоговых доходов по дополнительным >рмативам) в собственных доходах местных бюджетов. В диссертационной работе «дставлены расчеты этой величины по каждому муниципальному образованию следуемой группы, которые осуществлены на формулизованной основе.

6. Комплексный подход к введению механизма стимулирования 'ниципальных районов, городских округов, предложенный автором, позволит еспечить объективность, заинтересованность муниципальных образований к ращиванию налогового потенциала.

ОСНОВНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ Статьи в научных журналах, рекомендованных ВАК России:

1. Закиров А.И., Горюцкая Е.В. Теоретические аспекты построения окбюджетных отношений в Российской Федерации / А.И. Закиров, В. Горюцкая // Вестник Брянского государственного университета. - 2012. - № 3. -22 - 25 (0,25 п.л.)

2. Шлыгина Е.В. Факторы, влияющие на поступление налога на доходы пических лиц в муниципальный бюджет / Е.В. Шлыгина // Вестник Брянского сударственного университета. -2011. - № 3. - с. 317-320 (0,33 п.л.)

п

3

3. Шлыгина Е.В. Межбюджетные отношения в системе «регион муниципалитет» / Е.В. Шлыгина // Финансы. - 2010. - № 9. - с. 69 - 70 (0,35 пл.).

Статьи в других научных журналах, сборниках научных трудов и материалов конференций

4. Горюцкая Е.В. Оценка расходных бюджетных обязательств местны бюджетов Брянской области / Е.В. Горюцкая // Материалы XXIV межд. науч-прак-конф. «Актуальные вопросы экономических наук». - Новосибирск: Издательств НГТУ, 2012. - с. 101 - 106 (0,28 пл.)

5. Горюцкая Е.В. О доходной базе местных бюджетов / Е.В. Горюцкая Материалы XXIV межд. науч-практ. конф. «Актуальные вопросы экономически наук». - Новосибирск: Издательство НГТУ, 2012. - с. 97 - 101 (0,31 п.л.)

6. Горюцкая Е.В. Об инструментах межбюджетного регулирования Российской Федерации / Е.В. Горюцкая // Материалы I межд. науч-практ. коне) «Научные итоги 2011 года: достижения, проекты, гипотезы». - Новосибира Издательство НГТУ, 2011. - с. 145 - 149 (0,31 п.л.)

7. Шлыгина Е.В. О межбюджетном регулировании на региональном уровн / Е.В. Шлыгина // Сборник научных трудов «Проблемы формирования и развита рыночной инфраструктуры». - 2010. - с. 70 - 77 (0,28 пл.)

8. Шлыгина Е.В. Совершенствование межбюджетных отношений - одно и направлений повышения финансовой самостоятельности регионов муниципалитетов / Е.В. Шлыгина // Сборник научных трудов «Проблем] формирования и развития рыночной инфраструктуры». - 2010. - с. 60 - 69 (0,35 п.л

9. Шлыгина Е.В. О доходах местных бюджетов в условиях кризиса Е.В. Шлыгина // Бюджет. - 2010. - № 03 (87). - с. 67 - 69 (0,29 п.л.)

ООО «Типография Карат» Подписано к печати 24.04.2012 Формат 60 х 841/16 Печать офсетная. Объем 1,0 усл. печ. л. Тираж 100 экз.

3аказ№ 125/12 Отпечатано с готового оригикал-макета в ООО «Типография Карат» 241050 г. Брянск, ул. Красноармейская, 31