Моделирование нематериальных активов логистической организации тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Моделирование нематериальных активов логистической организации"

00461

360

На правах рукописи

Черкизов Дмитрий Сергеевич

МОДЕЛИРОВАНИЕ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ ЛОГИСТИЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Специальность 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством

(логистика)

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

2 1 ОН! 2010

Москва-2010

004611360

Диссертация выполнена на кафедре логистики Государственного университета управления.

Научный руководитель: Доктор экономических наук, профессор

Неруш Юрий Максимович

Официальные оппоненты: Доктор экономических наук, профессор

Степанов Владимир Иванович

Кандидат экономических наук, доцент Фаюстов Анатолий Афанасьевич

Ведущая организация: Институт исследования товародвижения и

конъюнктуры оптового рынка

Защита состоится «02» ноября 2010 г. в 14-00 часов на заседании диссертационного совета Д 212.049.02 в Государственном университете управления по адресу: 109542, Москва, Рязанский проспект 99, зал заседаний Ученого совета.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Государственного университета управления, с авторефератом - на сайте http://www.guu.ru.

Автореферат разослан «01» октября 2010 г.

Ученый секретарь диссертационного совета кандидат экономических наук, доцент

Н. В. Казанцева

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность диссертационного исследования. Начиная со второй половины 2008 г. оценочная стоимость логистических организаций имеет тенденцию к снижению из-за кризисных явлений в экономике, а также уменьшения отдачи от материальных активов (МА) организаций, в связи с чем становится актуальным поиск новых источников роста. Таким источником могут служить латентные, недокументированные ресурсы рынка, сосредоточенные в так называемых нематериальных активах (НМА). Однако их идентификация, оценка и моделирование затрудняется недостаточной теоретической и методической проработкой разделов логистики, посвященных НМА.

Актуальным будет восполнить этот пробел, предположительно проистекающий из недостаточной проработки подходов к оценке научного знания, которое наряду с управленческими знаниями и практическими компетенциями менеджмента в области логистики генерирует НМА. Иными словами, требуется показать, что «наукоемкость» логистического бизнеса представляет собой капитализируемый актив.

Актуальность вопроса заключается в том, что необходимо идентифицировать не только законодательно выделенные НМА, но и так- называемые неидентифицируемые НМА, которые не отражаются в бухгалтерском учете, и на которые не распространяются титульные права.

Определение и оценка НМА открывает возможность моделирования нематериальных активов организации для достижения их максимальной совокупной капитализации, что актуально для повышения эффективности логистического бизнеса.

Не менее актуально проанализировать НМА в логистике для описания внутренних процессов логистической организации. Было бы целесообразно использовать НМА для управленческой оценки организации, моделирования

соотношения MA и НМА, развития конкурентных преимуществ и выбора стратегии развития.

Степень разработанности проблемы. В последние годы проблематика идентификации, оценки и моделирования нематериальных активов, в том числе в области логистики, привлекает все большее внимание ученых и специалистов-практиков. Так, вопросам определения стоимости различных видов нематериальных активов и интеллектуальной собственности посвящены работы Г.Г. Азгальдова, П. Боера, C.B. Валдайцева, А.Н. Козырева, B.JI. Новосельцева, P.JI. Парра, Р. Разгайтиса, Р.Рейли, С.А.Смирнова, Г.В.Смита, М.А.Федотовой, Д.Фридмана, Р.Швайса, Г.Харрисона. Бухгалтерскому и налоговому учету нематериальных активов посвящены работы В.Р.Захарьина, Д.В.Кислова, В.В.Семенихина, в научных и учебно-методических трудах Н. Балакиревой, JI. Ворониной, Н.Н.Карловой, М. Климовой, О.С. Красовой, И.И.Просвириной приведен порядок отражения хозяйственных операций с нематериальными активами в учете и отчетности. В числе зарубежных авторов, работающих в области оценки нематериальных активов можно назвать работы Б.Лева, который провел комплексное научное исследование НМА. Однако вопросам идентификации, оценки и моделирования нематериальных активов в области логистики уделяется все еще недостаточное внимание. В области оценки роли нематериальных активов в повышении конкурентоспособности и эффективности деятельности логистических организаций научные, учебно-методические и научно-практические труды носят единичный характер. Существует также дефицит научных работ, где бы комплексно освещались вопросы идентификации, оценки и моделирования нематериальных активов логистических организаций, поднимаемые практикой логистического бизнеса. Что касается экономической оценки в реальном секторе экономики, то ей посвящено большое количество.

Современные подходы к оценке инвестиционных проектов вкупе с новыми методологическими разработками развивают Аникин Б.А., Дыбская В.В., Неруш Ю.М., Родкина Т.А., Сергеева В.И., , где рассматриваются информационная составляющая логистики, методы и стратегии ценообразования в цепи поставок; логистические издержки и способы их учета, анализа и регулирования; оценка эффективности использования ресурсов логистических систем; особенности бизнес-планирования и учета рисков инвестиционных решений в логистике.

Вопросам консалтинга в области логистики, маркетинга, логистического аутсорсинга и инвестиций в области логистики большое место уделяется в трудах Азоева Г.Л., Миротина Л.Б., Ташбаева Ы.Э., Титюхина Н.Ф. и др. Оценке эффективности инвестиций в нематериальные активы, в том числе в области логистики посвящены основополагающие труды ряда зарубежных исследователей, таких как Б. Лев, Д. Андриссен, Р.Тиссен, Р. Рейли, Р. Швайс, Д. Нортон, Р. Каплан и др.

Цели и задачи исследования. Цель диссертационной работы заключается в разработке теоретических и методологических положений по идентификации, оценке и моделированию нематериальных активов логистической организации.

Цель диссертационной работы достигается в результате решения следующих задач:

- обоснование значимости нематериальных активов в логистике (для повышения капитализации организации, оптимизации бизнес процессов, повышения прибыли, снижения логистических издержек);

- составление перечня нематериальных активов в логистике и сравнение нематериальные активы в логистике с группами нематериальных активов, закрепленными законодательством;

- обоснование способа выявления нематериальных активов логистических организаций и определение критериев изменения бизнес-процесса при внедрении нематериальных активов;

- исследование подходов к качественной и количественной оценке нематериальных активов в области логистики;

- обоснование критериев оценки нематериальных активов логистической организации и выработка методики оценки нематериальных активов, открывающую возможность моделирования нематериальных активов организаций.

Теоретические и методологические подходы к исследованию базируются на современных положениях экономической теории. Теоретическую основу работы составили зарубежные и отечественные исследования, российская нормативно-правовая база и нормы международного права, публикации в периодических изданиях, посвященные управлению и оценке нематериальных активов и их роли в логистике. В работе были использованы общенаучные методы исследования: системный и сравнительный анализ, экономико-математические методы, методы графического представления результатов и т.д.

Объект исследования: логистические организации.

Предмет исследования: процесс моделирования нематериальных активов логистической организации.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в авторской постановке и решении вопроса нахождения и обоснования ценности неидентифицируемых нематериальных активов в логистике, а также в развитии теоретических и методологических основ управления нематериальными активами логистикой организации.

К научным результатам, полученным автором в ходе исследования и выносим на защиту, могут быть отнесены:

- обосновано наличие нематериальных активов логистической организации, в основе которых лежат научные знания в области логистики, практический опыт и компетенции менеджмента;

- определены нематериальные активы в логистике и выделены специфические для логистики, не закрепленные в законодательстве неидентифицируемые нематериальные активы (маршрутизация, локализация, сетевой эффект стандартов, уникальные возможности, относящиеся к трудовым ресурсам или организации в целом и т.д.);

- обоснован способ выявления нематериальных активов логистической организации, основанный на процессном подходе и функционально-стоимостном анализе, и определены критерии изменения бизнес-процесса при внедрении нематериальных активов (изменение ключевой сферы компетенции, изменение способа ведения операционной деятельности, использование потенциала бренда или трудовых ресурсов);

- разработан подход к качественной оценке нематериальных активов в логистике, основанный на анализе конкурентных преимуществ организации, и даны практические рекомендации, относительно применения доходного подхода при оценке неидентифицируемых нематериальных активов в логистике;

- разработаны методические рекомендации по оценке нематериальных активов логистической организации на основе критериев «условной ликвидности», «частной ликвидности» и «общей ликвидности».

Научно-практическая значимость.

Результаты диссертационной работы могут использоваться для оценки значимости нематериальных активов логистической организации и моделирования их эффективной структуры с целью получения дополнительных конкурентных преимуществ, для выбора инвестиционной стратегии и выявления инвестиционной привлекательности логистической организации в лице инвестора. Результаты работы могут быть использованы для подготовки учебных курсов для студентов и аспирантов, обучающихся по специальности «логистика», экономических специальностей вузов, курсов повышения квалификации работников склада, транспорта, таможенного дела. Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационного исследования были доложены и получили положительную оценку на следующих научных конференциях: «Логистика - 2008. Международный транспортно-логистический форум - 2008»; 4-й Международной конференции «Логистика и управление цепями поставок: новые вызовы и ответы - 2007». Разработанная в диссертации методика оценки НМА в логистике использовались при проведении занятий по учебной дисциплине «Логистика».

Публикации. Результаты исследования по теме диссертации опубликованы в отраслевых периодических изданиях. По теме диссертации было опубликовано двенадцать научных работ общим объемом 4,5 п.л., в том числе 3,6 п.л. - авторские.

Внедрение результатов исследования. Результаты диссертационного исследования были реализованы на логистических организациях: «Талмай Трейдинг ДМСС», «IPCO Trading S.A.», где в производственных условиях прошли апробацию и внедрение.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов по каждой главе, заключения, библиографии (129 наименований) и двух

приложений. Основные результаты изложены на 180 страницах, 24 таблицах, 16 рисунках.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ Во введении обоснована актуальность выбранной темы диссертационного исследования, сформулированы цель и задачи, определены объект и предмет исследования, дана характеристика научной новизны, определены теоретическая и практическая значимость работы.

В первой главе «Теоретические основы идентификации нематериальных активов логистической организации» рассмотрены нематериальные активы как источник доходов в логистике, а также описаны виды и значение идентифицируемых и неидентифицируемых НМА.

Показано, что традиционно признаваемые нематериальными активами информационные технологии могут наряду с материальными активами иметь оценочную стоимость и приносить добавленную стоимость организации (рис.1).

Рис. 1. Капитализация новых информационных технологий логистической организации

Предполагается также наличие иных НМА логистического организации, имеющих потенциал стоимости.

Показано, что бизнес-процесса логистической организации формируется материальными и нематериальными активами. Нематериальные активы

являются ключевым элементом бизнес-процесса так как:

• Денежный поток, сгенерированный бизнес - процессом, формирует доступ к материальным активам, при этом наличие нематериальных активов, при прочих равных, независимо от денежного потока (рис.2)

• Включение материальных активов в бизнес-процесс определяется наличием знаний об их использовании. Таким образом, созданная ценность материальных активов в логистическом организации связана с ценностью знаний и других неидентифицируемых нематериальных активов.

• Факторы производства, формирующие конкурентные преимущества в логистической организации имеют нематериальный характер: уникальные знания трудовых ресурсов, предпринимательство, информация и др.

Проведенный анализ позволил составить перечень НМА и провести его

сравнение с группами НМА, закрепленными в ГК РФ, также с группами

активов, отраженными в бухгалтерском учете: в РСБУ и в МСФО (рис. 3).

Рис. 2. Взаимосвязь материальных и нематериальных активов с бизнес-процессом и денежным потоком

Нематериальные активы в логистике --У

Идентифицируем ые НМД

Гризнаются по РСБУиМСФО

Товарные знаки и знаки собственности1

Информационные технологии

Признаются по МСФО

Лицензии

Неидентифицируемые НМД

"Признаются по МСФО. только если активы были приобретены извне

** Конфиденциальные знания, дающие преимущества на рынке (коммерческая тайна) признаются по МСФО, если они защищены юридическими правами, такими как авторское право, договорные отношения или обязательство сохранять конфиденциальность, что крайне маловероятно в российской практике (интеллектуальная собственность, защищенная патентами в данном случае не рассматривается).

*** Списки клиентов, доля рынка, права на сбыт ит.п. признаются по МСФО, если подобные активы приобретены извне, и есть юридические гарантии их сохранения, однако подавляющее большинство подобных активов в практике коммерческой деятельности недокументированные

Рис. 3. Идентифицированные и неидентифицированные нематериальные активы в логистике

Таким образом, большинство неидентифицируемых НМЛ в логистике можно условно отнести к: организационным структурам, ноу-хау, накопленным знаниям и возможностях (привилегиям доступа к определенным ресурсам, рынкам и т.п.).

В диссертации порядок определения НМА и их перечень значительно расширен по сравнению с законодательством. В работе наибольшее внимание уделяется неидентифицируемым НМА. Они обладают двумя принципиальными характеристиками: 1) возможность их отделения от остальных (материальных) активов и 2) возможность получения дополнительных экономических выгод от их использования. Однако данные НМА не могут быть полноценными объектами учета, поскольку нарушают жесткость бухгалтерских процедур, в частности они не удовлетворяют следующим требованиям:

1. Не являются идентифицируемыми в смысле документарного подтверждения, хотя влияют на получение экономических выгод для организации.

2. Способы получения информации о стоимости актива трудно стандартизируемы. Т.е. не существует единого для всех организаций способа оценки актива (кроме стоимости гуд-вилла, который трудно поддается сравнению).

3. Содержание информации об активах раскрываемых внешним пользователям не стандартизировано, т.е. не существует единой формы отчетности, в которой приводятся данные о стоимости каждого неидентифицируемого НМА в отдельности, а не одной суммой, как дается стоимость гуд-вилла.

Анализ приведенных НМА позволил сделать выводы о том, что НМА логистики зачастую слиты с МА, что затрудняет процедуру их отделения, а также являются неотделимой частью организации в целом или менеджмента

(представляют собой относительно редкие навыки, знания и т.п. трудовых ресурсов), что затрудняет их оценку.

Оценка НМА в виде знаний представляет особый интерес, так как в большинстве случаев является переносом теории логистической науки в хозяйственную практику логистики, иными словами данный НМА характеризует меру использования теории и методов логистики в организации - носителе данного НМА.

Во второй главе «Методика оценки нематериальных активов логистической организации» предложен способ идентификации НМА в логистике, показана значимость ключевой сферы компетенции (КСК) в качественном анализе НМА; разработаны критерии изменения бизнес-процесса при внедрении НМА, проведен анализ существующих подходов к оценке НМА, предложен перечень капитализируемых расходов и доходов, относящихся к НМА логистической организации, предложены и обоснованы критерии оценки НМА и рассмотрены способы создания нематериальных активов в логистике.

Для качественной оценке НМА, в работе раскрыта сущность КСК, которая показывает наличие некого монополистического преимущества, предполагающего или отличие логистической услуги данной организации от аналогов, или дублирование, но в ином сегменте рынка. КСК в логистике формируется нематериальными активами.

НМА, лежащий в основе КСК может быть различным, начиная от привилегированных условий на рынке (в ценовой политике, в доступе к ресурсам и т.д.) до ноу-хау, позволяющих производить уникальные услуги/продукты (рис.4). Таким образом, НМА является критерием конкурентных преимуществ логистической организации.

КЛЮЧЕВАЯ СФЕРА КОМПЕТЕНЦИИ

Ключевая сфера компетенции - существенное отличие логистического бизнес-процесса данной организации от конкурентов или его дублирование в ином сегменте рынка КСК формируется нематериальными активами предприятия

/Межличносгные\ <Г связи, влияние, \ \ лояльность

< Доступ к \ информации /

Нематериальные активы дающие привилегированный доступ к ресурсам

Ноу-хау

<рганизационнзя структура

Внедренные методики .основанные на научной знании

Нематериальные активы, оптимизирующие бизнес-процесс

..........I ■

Клиентская \ / \

база / /Товарные знаки и 4

<С^Лицензии

знаки , собственности

Сетевые N. ^екты У

/Межличностные ^ связи.влияние \ лояльность

Нематериальные активы, дающее дополнительные преимущества влияния на __спрос_у

< Земля \ / -//Че.

Человеческие \ \ ресурсы ? Капитал _/

Свободный доступ V кфакторам производства

Логистическая

организация

Рыночный спрос на услуги компании (базовая потребность рынка в услугах компании)

Рис. 4. НМА как основа ключевой сферы компетенции логистической организации

Понимание конкурентных преимуществ организации основано на определении имеющихся и недостающих НМА. Вследствие этого для выявления НМА конкретной логистической организации был предложен процессный подход и функционально-стоимостной анализ (ФСА). Использована такая особенность процессного подхода как представление деятельности организации в виде функций. ФСА позволяет вначале разложить структуру затрат в рамках каждой отдельной функции на используемые ресурсы (в перечень которых входят НМА), а затем связать затраты с НМА и сделать вывод о наличии НМА в бизнес-процессе.

Таким образом, процессный подход и ФСА помогают определить наличие

НМА и конкурентных преимуществ. Однако если поставить задачу реструктуризации бизнес-процесса с помощью включения в оборот новых НМА (с целью достижения поставленной КСК), встает проблема анализа результатов изменений бизнес-процесса.

В работе даны следующие показатели изменений бизнес-процессов логистической организации, подтверждающие внедрение НМА (т.е. выполнение НМА заложенных в них функций):

a. Изменение сферы компетенции

¡. Изменение исходных НМА (увеличение «частной ликвидности» исходных НМА) в рамках новой компетенции

¡1. Внедрение НМА (получение «частной ликвидности» новых НМА) для выполнения функций в рамках новой компетенции

b. Изменение способа ведения операционной деятельности

¡. Внедрение ноу-хау:

1. Через перенос результатов НИОКР в бизнес

2. Путем собственных разработок

Изменение направления и/или скорости информационного потока

III. Изменение состава и/или вида операций с МА

IV. Создание или внедрение стандарта отрасли

c. Использование потенциала бренда или трудовых ресурсов

1. Получение привилегированных условий

и. Построение баз данных и клиентских баз

По факту включения в бизнес-процесс нового НМА необходим его количественный анализ. В работе были проанализированы возможные подходы к оценке НМА в логистике (затратный, сравнительный, доходный, система сбалансированных показателей). Обоснована наибольшая применимость доходного подхода к оценке НМА, в основе которого лежит метод дисконтированных потоков платежей. Доходный подход наиболее полно отражает вклад нематериального актива в конкретное логистической организации и кроме того не требует сбора внешней информации о

15

фактически отсутствующем рынке нематериальных активов логистики. А для подсчета оценочной стоимости активов предложен перечень капитализируемых расходов и доходов, относящихся к каждому НМА логистической организации.

Из актуальных моментов в разделе расходы - доходы НМА можно перечислить следующие. Предлагается к капитализируемым расходам относить з/п сотрудников организации и/или стоимость внешних услуг (консультационных, исследовательских и конструкторских), оказываемых в процессе создания, внедрения и использовании НМА.

В свою очередь к капитализируемым доходам НМА предлагается относить превышение доходов от соответствующей операции (услуги) над средним доходом от сходной операции, не использующей НМА внутри организации или средним доходом от сходных операций в рассматриваемом сегменте рынка (предпосылками данного превышения являются: ценовая дискриминация, экономия затрат и больший совокупный доход за счет большего охвата рынка, возникающие (признаваемые руководством организации) в результате использования НМА).

В работе предложены три критерия оценки НМА в логистической организации: введены показатели условной, частной и общей ликвидности. Под «условной ликвидностью» НМА подразумевается готовность цепи поставок, организации, различных подразделений и звеньев использовать данный НМА в смысле подготовленности (умения) контрагентов и персонала организации пользоваться данным НМА, а также наличия необходимой данному активу инфраструктуры.

«Частная ликвидность» это показатель участия НМА в бизнес-процессе. По факту внедрения НМА необходимо установить факт изменения бизнес-процесса на основе НМА и подсчитать индивидуальную ценность внедренного НМА. Наличие изменения бизнес-процесса и положительная

оценка НМА служит свидетельством правильности управленческого решения по включению в оборот НМА (получению «частной ликвидности» НМА). Таким образом, «частная ликвидность» показывает готовность НМА отвечать заложенным функциям и создавать дополнительную стоимость конечной логистической услуги организации в установленном объеме. Расчет «частной ликвидности» производится по формуле:

которого предполагается достичь заложенную при создании нового НМА выгоду или период морального износа НМА, Р| - расходы на создание, внедрение и использование НМА (капитализируются инвестиционные расходы и относимые к НМА операционные издержки); - экономия на издержках и прирост доходов, признанные организацией как результат внедрения НМА, гг ставка дисконтирования в период ¡, (г^) - ставка капитализации.

Под «общей ликвидностью» понимается количественная (денежная) оценка прироста стоимости совокупности НМА, в том числе исходных нематериальных активов при внедрении данного НМА. Иными словами, «общая ликвидность» характеризует влияние нового НМА на ценность исходных нематериальных активов. Расчет «общей ликвидности» производится по формуле:

ге[1;ДО] - период, в течение которого предполагается рост доходов и/или снижение издержек после реструктуризации или период морального износа новых НМА; Р'( - расходы на создание и внедрение дополнительных НМА и использование всех НМА организации; Д', - экономия на издержках и прирост

чл уК+Д) ¿-Ри+ДиЖг-е) м 0 + 1)' 0 + ги)"

, где / е [1; Л/] - период, в течение

доходов, признанные предприятием как результат использования всех НМА; гг ставка дисконтирования в период г, (г-g) - ставка капитализации. Подсчет «общей ликвидности» позволяет составить представление о характере изменений для организации в целом после реструктуризации. Для этого проводится сравнение двух показателей: ценность всех НМА до реструктуризации и ценность исходных НМА после реструктуризации. Совокупная ценность НМА до реструктуризации рассчитывается по

формуле: С' = -——, где В - сравнительно больший доход или меньшие

издержки, выявленные при бенчмаркинге, признаваемые как результат использования НМА, уменьшенные на издержки использования НМА, взятые за отчетный период; (г^) - ставка капитализации.

Ценность исходных НМА после реструктуризации (С) подсчитывается аналогично ОЛ, но в расчет принимаются расходы и доходы организации после реструктуризации, ассоциируемые только с исходными НМА или С = ОЛ-УЧЛ Ц1„.

¡—Л новыхНМА

Выводы, вытекающие из анализа «общей ликвидности» сведены в таб.1.

Таблица 1

Анализ «общей ликвидности» НМА

Показатель Вывод

ОЛ > С' и С = С' Прирост ценности исходных НМА не получен. Прирост совокупной ценности НМА обусловлен только внедрением новых НМА.

ОЛ > С' и С>С' Прирост ценности исходных НМА получен. Прирост совокупной ценности обусловлен внедрением новых НМА и приростом ценности исходных НМА (С-С').

ОЛ > С' и С<С' Произошло замещение ценности исходных НМА новыми НМА при этом совокупная ценность увеличилась, что свидетельствует об эффективном решении (при моделировании новых НМА).

ОЛ<С' Произошло замещение ценности исходных НМА новыми НМА при этом совокупная ценность уменьшилась, что свидетельствует о неэффективном решении (при моделировании новых НМА).

В работе также рассмотрены возможные источники получения новых НМА, которые можно условно разделить на созданные самой логистической организацией и полученные от других (рис.5).

Рис. 5 Источники получения НМА логистической организацией

В третьей главе «Моделирование нематериальных активов как инструмент повышения эффективности логистической организации»

показано решение практической задачи на моделирование нематериальных активов, а также разработана методика оценки НМА логистической организации, с помощью которой представлен процесс моделирования нематериальных активов логистической организации.

При проектировании логистического процесса, особое внимание уделяется балансу различных видов издержек, относимых к складскому хозяйству, транспортному плечу, узлам коммуникаций, связей контрагентов и т.д. Традиционно для достижения целевой функции продвижения товара от поставщика к покупателям рассчитываются минимальные совокупные издержки на единицу товара (цель - увеличение маржинальной прибыли).

Яркий пример: организация системы дистрибуции на основе построения транспортных маршрутов через систему складов для покрытия сегмента рынка. Как правило, решением подобной задачи является маршрутизация транспортных потоков на основе оптимального состава и оптимальной загрузке транспортных средств. В работе данный подход расширяется. Решение задачи рассматривается с точки зрения создания и внедрения НМА и его сочетаемости с альтернативными НМА. На примере практической задачи показано, что результатом расчета оптимальных маршрутов движения транспортных средств стало создание (и внедрение) НМА, а именно знания о маршрутизации. Также была продемонстрирована модель взаимозаменяемости одного нематериального актива в виде знания о маршрутизации другим нематериальным активом в виде знания о территориальной локализации.

Таким образом, при построении логистического бизнеса рассматривается потенциал максимальной отдачи совокупности нематериальных активов организации (сравнение альтернативных наборов НМА), а построение системы дистрибуции, взятое в задаче в качестве примера, расширяется до построения многофакторной модели, где становится возможным учет многообразия нематериальных активов и оценка каждого из них, а также их общей капитализации. В результате факторами, обусловливающими построение складской системы из распределительных и локальных складов, становятся нематериальные активы: локализация складов, маршрутизация, новые информационные технологии, клиентские базы, отраслевые стандарты, методы складирования и др.

В работе на практическом примере проиллюстрирован процесс моделирования НМА, основанный на разработанной методике оценки НМА логистической

организации и построении целевой функции максимизации совокупной ценности НМА.

Таблица 2

Методика оценки НМА. Этапы качественного и количественного анализа.

Анализ Этап

Качественный Определение исходных НМА

Определение КСК

Выделение недостающих НМА для КСК

Количественный Проведение инвестиционного анализа на основе подсчета «условной ликвидности» недостающих НМА и нахождение максимального значения «общей ликвидности» путем комбинирования исходных и недостающих НМА

Качественный После реструктуризации отслеживание «условной ликвидности» НМА (демонстрация готовности использования данного НМА в бизнес-процессе)

Количественный Определение «частной ликвидности» НМА (удостоверение изменения бизнес-процесса и создания ценности отдельного НМА)

Определение «общей ликвидности» НМА (расчет изменения ценности совокупности НМА для анализа характера влияния новых НМА на общую капитализацию логистической организации)

В основе построения целевой функции лежит расчет «общей ликвидности» различных сочетаний НМА. Целевая функция - максимизация показателя

общей ликвидности. Общими ограничениями целевой функции являются: а) положительные значения «частной ликвидности» моделируемых НМА (ЧЛцма>0); б) наличие спроса на дополнительную корзину услуг, созданную с помощью внедряемых НМА, по установленной цене для клиента организации; в) доступность капитала для внедрения НМА.

Один из вариантов практической реализации разработанной методики на примере внедрения НМА в крупной российской логистической организации дал следующие результаты:

• Были выделены ключевые сферы компетенции организации и проанализированы используемые в бизнес-процессе НМА

• Для усиления конкурентных преимуществ в рамках КСК принято решение о создании и внедрении трех дополнительных активов, совокупная ценность которых составила 3,2 млн.руб.

• Анализ совокупности НМА организации после реструктуризации показал получение синергетического эффекта благодаря росту ценности исходных НМА на 3,6 млн. руб.

Использование разработанной в диссертационном исследовании методики оценки НМА позволило обосновать необходимость повышения конкурентных преимуществ организации, связанных с расширением перечня складских услуг, что позволило увеличить объем перевалки грузов на участке кросс-докинга.

В заключении подводятся основные итоги диссертации. Ее результатом стали:

1. Обоснование механизма создания ценности нематериальных активов, заключающийся в трансформации теории логистической науки, управленческих знаний и компетенций менеджмента в результаты экономической деятельности логистической организации.

2. Теоретическое обоснование наличия как идентифицируемых, так и неидентифицируемых НМА, в том числе нематериальных активов, представляющих собой перенесенные научные методы, теории и т.п. в логистический бизнес, которые отражают вклад научных знаний в бизнес-процесс конкретной организации.

3. Способ выявления НМА логистической организации, основанный на процессном подходе и функционально-стоимостном анализе, и критерии изменения бизнес-процесса для обоснования включения НМА в оборот.

4. Подход, учитывающий как качественную, так и количественную характеристику при оценке неидентифицируемых нематериальных активов логистической организации.

5. Методика повышения эффективности логистической организации, в

основу бизнес-процессов которой положен принцип моделирования

оптимального сочетания НМА для достижения целевой функции

повышения их совокупной ценности.

ОПУБЛИКОВАННЫЕ РАБОТЫ, ОТРАЖАЮЩИЕ ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДИССЕРТАЦИИ:

1. Черкизов Д.С. Идентификация нематериальных активов в логистике» // РИСК, 2010, №1(0,5 п.л.) (список ВАК)

2. Черкизов Д.С. О роли и значении нематериальных активов в логистическом бизнесе // Логистика, 2009, №3 (48) (0,1 п.л.) (список ВАК)

3. Черкизов Д.С. Нематериальные активы как объект инвестиций в «новой логистике // РИСК, 2009, №3 (0,2 п.л.) (список ВАК)

4. Черкизов Д.С. Оценка и моделирование нематериальных активов в логистике // Логистика сегодня, 2010, №1 (0,9 п.л.)

5. Черкизов Д.С. Логистика как нематериальный актив (часть 2) // Логистика сегодня - 2009 - №6 (36) (0,3 п.л.)

6. Черкизов Д.С. Логистика как нематериальный актив (часть 1) // Логистика сегодня, 2009, №5 (35) (0,5 п.л.)

7. Черкизов Д.С. Управление цепочками поставок как составная часть ERP-систем // Склад и техника, 2008, №8 (0,3 п.л.)

8. Черкизов Д.С. Методология принципа учета затрат по функциям или метод ABC // Экономика и финансы, 2006, №16 (120) (0,1 п.л.)

9. Черкизов Д.С. Возможность применения концепции «точно в срок» в транспортной компании // Объединенный научный журнал, 2006, №18 (178) (0,1 п.л.)

Ю.Неруш Ю.М., Неруш А.Ю., Черкизов Д.С. Стратегические и практические решения для эффективной работы системы складирования

// Практикум по логистике: учебное пособие, - М.: Проспект, 2008 (1 п.л. / 0,3 п.л.)

П.Неруш Ю.М., Неруш А.Ю., Черкизов Д.С. Оценка эффективности работы логистических предприятий // Практикум по логистике: учебное пособие, - М.: Проспект, 2008 (0,7 п.л. / 0,2 п.л.)

12.Неруш Ю.М., Неруш А.Ю., Черкизов Д.С. Некоторые практические материалы при решении задач в условиях внешнеэкономической деятельности // Практикум по логистике: учебное пособие, - М.: Проспект, 2008 (0,3 п.л. / 0,1 п.л.)

Подп. в печ. 27.09.2010. Формат 60x90/16. Объем 1,0 п.л.

Бумага офисная. Печать цифровая.

Тираж 50 экз. Заказ № 671

ГОУВПО «Государственный университет управления» Издательский дом ГОУВПО «ГУУ»

109542, Москва, Рязанский проспект, 99, Учебный корпус, ауд. 106

Тел./факс: (495) 371-95-10, e-mail: diric@guu.ru

www.guu.ru

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Черкизов, Дмитрий Сергеевич

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИДЕНТИФИКАЦИИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ ЛОГИСТИЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.

1.1 Понятие нематериальных активов в логистике.

1.2 Технология ведения логистических операций как нематериальный актив.

1.3 Логистический бизнес-процесс, основанный на новых информационных технологиях, рассматриваемых как нематериальный актив.

ГЛАВА 2. МЕТОДИКА ОЦЕНКИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ ЛОГИСТИЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.

2.1 Методические аспекты качественной оценки НМА логистической организации.

2.2 Подходы к количественной оценке НМА логистической организации.

2.3 Методические вопросы количественной оценки НМА логистической организации

ГЛАВА 3. МОДЕЛИРОВАНИЕ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ КАК ИНСТРУМЕНТ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЛОГИСТИЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.

3.1 Решение задачи построения системы снабжения путем моделирования оптимального состава нематериальных активов.

3.2 Методика оценки НМА логистической организации, основанная на моделировании нематериальных активов.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Моделирование нематериальных активов логистической организации"

Актуальность диссертационного исследования. Начиная со второй половины 2008 г. оценочная стоимость логистических организаций имеет тенденцию к снижению из-за кризисных явлений в экономике, а также уменьшения отдачи от материальных активов (МА) организаций, в связи с чем становится актуальным поиск новых источников роста. Таким источником могут служить латентные, недокументированные ресурсы рынка, сосредоточенные в так называемых нематериальных активах (НМА). Однако их идентификация, оценка и моделирование затрудняется недостаточной теоретической и методической проработкой разделов логистики, посвященных НМА.

Актуальным будет восполнить этот пробел, предположительно проистекающий из недостаточной проработки подходов к оценке научного знания, которое наряду с управленческими знаниями и практическими компетенциями менеджмента в области логистики генерирует НМА. Иными словами, требуется показать, что «наукоемкость» логистического бизнеса представляет собой капитализируемый актив.

Актуальность вопроса заключается в том, что необходимо идентифицировать не только законодательно выделенные НМА, но и так называемые неидентифицируемые НМА, которые не отражаются в бухгалтерском учете, и на которые не распространяются титульные права.

Определение и оценка НМА открывает возможность моделирования нематериальных активов организации для достижения их максимальной совокупной капитализации, что актуально для повышения эффективности логистического бизнеса. Не менее актуально проанализировать НМА в логистике для описания внутренних процессов логистической организации. Было бы целесообразно использовать НМА для управленческой оценки организации, моделирования соотношения MA и НМА, развития конкурентных преимуществ и выбора стратегии развития. Степень научной разработанности проблемы. В последние годы проблематика идентификации, оценки и моделирования нематериальных активов, в том числе в области логистики, привлекает все большее внимание ученых и специалистов-практиков. Так, вопросам^ определения стоимости различных^ видов нематериальных, активов и интеллектуальной собственности, посвящены работы Г.Г. Азгальдова, П. Боера, C.B. Валдайцева, А.Н. Козырева, В.Л. Новосельцева, Р.Л. Парра, Р. Разгайтиса, Р.Рейли, С.А.Смирнова, Г В.Смита, М-А.Федотовой, Д.Фридмана, Г.Харрисона, Р.Швайса. Бухгалтерскому и налоговому учету нематериальных активов посвящены работы В.Р.Захарьина, Д.В.Кислова, В.В.Семенихина, в научных и. учебно-методических трудах Н. Балакиревой, Л. Ворониной, Н.Н.Карповой, М. Климовой, О.С. Красовой, И.И.Просвириной приведен порядок отражения хозяйственных операций с нематериальными активами в учете и отчетности. В числе зарубежных авторов, работающих в области оценки нематериальных активов можно назвать Б.Лева, который провел комплексное научное исследование НМА. Однако вопросам идентификации, оценки и моделирования нематериальных активов в области логистики уделяется все еще недостаточное внимание. В области оценки роли нематериальных активов в повышении конкурентоспособности и эффективности деятельности логистических организаций научные, учебно-методические и научно-практические з труды носят единичный;характер; Существует также дефицит научных работ, где бы комплексно освещались вопросы идентификации, оценки, и моделирования1 нематериальных активов логистических организаций, поднимаемые праю-икои логистического: бизнеса: Что касается экономической оценки в реальном секторе экономики, то ей посвящено большое количество работ.

Современные; подходы к оценке инвестиционных проектов вкупе с новыми методологическими разработками развивают Б.А. Аникин, В;В1 Дыбская; Ю.М: Неруш, Т. А. Родкина, В.И: Сергеева, где рассматриваются информационная составляющая логистики« методы и стратегии ценообразования в цепи? поставок; логистические издержки и способы их учета, анализа, и регулирования; оценка эффективности использования ресурсов логистических систем; особенности бизнес-планирования и учета рисков инвестиционных решений в логистике.

Вопросам, консалтинга в области логистики, маркетинга, логистического аутсорсинга? ш инвестиций; в области логистики большое место уделяется в трудах Г.Л. Азоева, Л.Б. Миротина, Ы.Э. Ташбаева, Н:Ф. Титюхина и др.

Оценке эффективности инвестиций в нематериальные активы, в том числе в области логистики посвящены основополагающие труды ряда зарубежных исследователей, таких как Б. Лев, Д. Андриссен; Д. Нортон, Р1 Каплан, Р:.Рейли; Р*.~Пйссен, Р Швайс и^др;

Предмет исследования: процесс моделирования нематериальных активов логистической организации.

Объект исследования: логистические организации

Цель диссертационной работы Цель диссертационной работы заключается в разработке теоретических и методологических положений по идентификации, оценке и моделированию нематериальных активов логистической организации. Цель диссертационной работы достигается в результате решения следующих задач:

• обоснование значимости нематериальных активов в логистике (для повышения капитализации организации, оптимизации бизнес процессов, повышения прибыли, снижения логистических издержек);

• составление перечня нематериальных активов в логистике и сравнение нематериальные активы- в логистике с группами нематериальных активов, закрепленными законодательством;

• обоснование способа выявления нематериальных активов логистических организаций и определение критериев изменения бизнес-процесса при внедрении нематериальных активов;

• исследование подходов к качественной и количественной оценке нематериальных активов в области логистики;

• обоснование критериев оценки нематериальных активов логистической организации и выработка методики оценки нематериальных активов, открывающую возможность моделирования нематериальных активов организаций.

Научная новизна.

Научная, новизна диссертационного исследования заключается в авторской постановке и решении вопроса нахождения и обоснования ценности неидентифицируемых нематериальных активов в логистике, а также в развитии теоретических и методологических основ управления нематериальными активами логистической организации.

К научным результатам, полученным автором в ходе исследования и выносимым на защиту, могут быть отнесены:

- обосновано наличие нематериальных активов логистической организации, в основе которых лежат научные знания в области логистики, практический опыт и компетенции менеджмента;

- определены нематериальные активы в логистике и выделены общие и специфические для логистики, не закрепленные в законодательстве неидентифицируемые нематериальные активы (маршрутизация, локализация, сетевой эффект стандартов, уникальные возможности, относящиеся к трудовым ресурсам или организации в целом и т.д.);

- обоснован способ выявления нематериальных активов логистической организации, основанный на процессном подходе и функционально-стоимостном анализе, и определены критерии изменения бизнес-процесса- при внедрении нематериальных активов (изменение ключевой сферы компетенции, изменение способа ведения операционной деятельности, использование потенциала бренда или трудовых ресурсов);

- разработан подход к качественной оценке нематериальных активов в логистике, основанный на анализе конкурентных преимуществ организации и даны практические рекомендации, относительно применения доходного подхода при оценке неидентифицируемых нематериальных активов в логистике;

- разработаны методические рекомендации по оценке нематериальных активов логистической организации на основе критериев «условной ликвидности», «частной ликвидности» и общей ликвидности».

Научно-практическая значимость.

Результаты диссертационной работы могут использоваться для оценки значимости нематериальных активов логистической организации и моделирования их эффективной структуры с целью получения дополнительных конкурентных преимуществ, для выбора инвестиционной стратегии и выявления инвестиционной привлекательности логистической организации в лице инвестора. Результаты работы могут быть использованы для подготовки учебных курсов для студентов и аспирантов, обучающихся по специальности «логистика», экономических специальностей вузов, курсов повышения квалификации работников склада, транспорта, таможенного дела.

Структура диссертационной работы.

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии (129 наименований) и приложения. Основные результаты изложены на 180 страницах, 24 таблицах, 16 рисунках.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Черкизов, Дмитрий Сергеевич

Выводы 2 главы.

1. Предложен подход к определению (выявлению) НМЛ на конкретном логистическом предприятии с помощью процессного подхода и ФСА.

2. Рассмотрен анализ ключевой сферы компетенции (КСК) в логистике как основы конкурентных преимуществ логистической организации. Показано, что в КСК логистической организации лежат в основном НМЛ, однако подчеркнуто что анализ КСК может дать аналитическое представление о соотношении МА и НМА в построении конкурентных преимуществ компании.

3. Даны критерии анализа формирования и изменения бизнес-процессов логистической организации на основе НМА.

4. Проанализированы подходы к оценке (затратный, сравнительный, доходный и система сбалансированных показателей) НМА в логистике и сделан вывод о наилучшей применимости метода дисконтированных денежных потоков.

5. Предложен перечень капитализируемых расходов и доходов, относящихся к НМА логистической организации;

6. Предложены критерии оценки НМА на логистическом предприятии: введены показатели условной, частной и общей ликвидности.

7. Рассмотрены источники получения новых НМА.

ГЛАВА 3. МОДЕЛИРОВАНИЕ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ КАК ИНСТРУМЕНТ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЛОГИСТИЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

3.1 Решение задачи построения системы снабжения путем моделирования оптимального состава нематериальных активов

Теперь проиллюстрируем, подробно обоснование создания и внедрения НМА, предполагая, что данный НМА необходим для КСК логистической организации.

Рассмотрение данной задачи покажет, как должно строиться логистическое программирование с точки зрения оценки нематериальных активов.

Сразу следует заметить, что первый этап решения данной задачи построен на распространенном в логистической литературе примере построения оптимальных маршрутах. Однако алгоритм решения в данном случае приводит к иным выводам. Во-первых, статистические данные • рассматриваются как информационные сигналы, необходимые для внедрения НМА в виде знания для эффективного управления материальными активами (основными фондами предприятия). Во-вторых, задача показывает, что решение данной задачи с точки зрения управления нематериальными активами ограничено, так как не рассматривает процесс моделирования совокупности нематериальных активов (этот пробел закрывается в задаче). В-третьих, косвенно в задаче раскрывается процесс

114 взаимодействия материального и информационного потоков, «правильная» организация которых проявляется в капитализация НМА в виде знания. Задача разбивается на-два этапа.

Во-первых, в структуре бизнес-процесса на основе ФСА рассмотрены две функции предприятия:

1) Распределение складских мощностей. Для этой функции необходим ресурс в виде знания об используемой системы складов, оптимальной по территориальному расположению, емкости и эксплуатационным расходам для требуемого охвата рынка или маржи прибыли, иными словами необходимо внедрение нематериального актива - локализации.

2) Движение т/с предприятия на маршрутах. Для этой функции необходим ресурс в виде знания об оптимальных маршрутах движения транспортных средств, иными словами' необходимо внедрение нематериального актива - маршрутизации.

Во-вторых, на основе процессного подхода показать влияние маршрутизации на функцию размещения складов и влияние локализации на функцию движения т/с.

Таким образом, необходимо показать ценность двух НМА по отдельности и доказать превышение капитализации совокупности двух НМА над суммой двух по отдельности.

Первый раздел задачи относительно локализации будем пока считать константой. Имеется в виду ситуация, когда на предприятии уже имеется, например, один дистрибутивный склад и несколько точек развоза продукции.

Второй раздел относительно появления знания о маршрутизации решается метод линейного программирования29.

Допустим, что с базы А необходима поставить продукцию потребителям и Б2 ■

К обоим потребителям автомобиль может сделать за время в наряде две ездки. Необходимо составить маршрут движения автомобиля, обеспечивающий минимум порожнего пробега.

Условия задачи, схема размещения потребителей, на примере решения которой составляется маршрут движения, приведены на рис.3.1.

Решение.

При решении этой задачи может возникнуть два случая: б б б

1) продукция поставляется в пункт 2 , а затем в 1, из 1 автомобиль поступает в АТП (пункт Г ); б б б продукция поставляется и пункт 1, а потом и 2, из 2 автомобиль возвращается в АТП (пункт Г ).

Для выбора варианта перевозки продукции произведем расчет коэффициента использования пробега автомобиля $ и полученные значения сведем в табл. 1.

Как видно из таблицы, наиболее эффективен второй вариант, поскольку коэффициент использования пробега во втором случае выше, чем в первом.

Однако если руководствоваться правилом, что наименьший пробег достигается, когда первый пункт погрузки и последний пункт разгрузки находятся поблизости от автотранспортного предприятия, целесообразен первый вариант. Чтобы проверить правильность выбора, решим задачу математическим методом. Таблица 3.1

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. Реализация потенциала российского рынка транспортно-логистических услуг требует новых источников роста, каковыми становятся нематериальные активы. В диссертации было показано, что на нематериальные активы приходится значительная доля доходов в логистике. А носителями НМА выступают либо сама компания, как обособленный хозяйствующий субъект, либо ее менеджмент. Исследования НМА позволяют предположить, что при оживлении экономики восстановление сектора логистических услуг будет относительно быстрым, а его темпы будут зависеть в значительной степени от доступности необходимых для ее функционирования нематериальных ресурсов. Логистике понадобятся в меньшей степени инвестиции в основные фонды и в большей - в нематериальные активы - информационные технологии, организационные структуры, капитализируемые навыки и возможности, относящиеся к трудовым ресурсам и др. Однако идентификация, оценка и возможность включения в оборот нематериальных активов сдерживается недостаточной теоретической и методической проработкой соответствующих разделов логистики.

2. Настоящая диссертация явилась попыткой восполнить этот пробел. Ее наиболее важным результатом стала концепция, придающая решающее значение нематериальным активам, приносящим добавленную стоимость логистической услуге и позволяющим реализовать потенциал экономической выгоды материальных активов. В работе показан механизм создания ценности . нематериальных активов, заключающийся в трансформации- теории логистической науки, управленческих-знаний и компетенций менеджмента в результаты экономической деятельности логистического предприятия. Нематериальными активами предприятия становятся реализованные на практики логистические технологии и методы, проявляющиеся в построении материальных, информационных и финансовых потоков внутри цепей поставок. Такой нематериальный актив как логистическое научное знание лежит в основе логистических инноваций, а основанная на нем практика управления цепями поставок позволяет предприятиям получать прибыль \л> оптимизировать логистические издержки. В целом-связь между наукой и практикой в области логистики-представляется более глубокой, чем .принято считать, ■ поскольку логистика, как экономическая практика, изначально строилась на основе научного знания, заменившем со временем тривиальные представления о движении материальных потоков. На примере из практики- в диссертации продемонстрирован вклад логистическойI науки в управление транспортными маршрутами. Напомним,' что в рассмотренной задаче расчеты убедительно опровергают тривиальный*взгляд- на маршрутизацию, согласно которому для минимального порожнего пробега транспортного средства* последний пункт его прибытия разгрузки должен быть ближайшим к складу. В диссертации показано, что наукоемкость логистического бизнеса накладывает особый' отпечаток на. предмет рассмотрения нематериальных активов, она придает особое значение научно-обоснованным нетривиальным решениям, изменяющим бизнес-процессы. Такие решения вовлекают в оборот скрытые нематериальные резервы развития логистических организаций. Маршрутизация, как результат научных расчетов и как одно из ключевых направлений

156 оптимизации материальных потоков, в диссертации рассмотрена как «знание», представляющее собой НМА. Данный нематериальный актив рассматривается как элемент совокупности НМА, ценность которых взаимозаменяема и взаимодополняема, например, НМА маршрутизации и НМА локализации.

3. Возможность оценки нематериальных активов в виде знаний позволяет определить ценность логистики как науки и степень ее использования на логистическом предприятии. Иными словами, оценивая в денежном выражении НМА, представляющий собой перенесенные научные методы, теории и т.п. в логистический бизнес, можно оценить и сравнить ценность научных знаний в практике логистики на конкретных предприятиях, а именно вклад науки в бизнес-процесс логистического оператора, что было бы крайне актуальным для развития оценочной деятельности.

4. Оценка НМА открывает возможности моделирования нематериальных активов предприятия для достижения их максимальной совокупной капитализации и анализа стоимости логистического бизнеса, однако они требуют идентификации. В диссертации предложен подход, позволяющий идентифицировать не только законодательно выделенные НМА, но и так называемые неидентифицируемые НМА (маршрутизация, локализация, сетевой эффект стандартов, уникальные возможности, относящиеся к трудовым ресурсам или компании в целом и т.д.), которые не отражаются в бухгалтерском учете, и на которые не распространяются титульные права. Как было показано, задача идентификации осложнена тем, что нематериальные активы могут быть как отдельной составляющей, так и быть на грани

157 материальных и нематериальных активов или быть полностью погруженными в материальные активы или являться неотъемлемой частью трудовых ресурсов предприятия.

5. В диссертации был предложен способ идентификации НМЛ в логистической организации, основанный на процессном подходе и функционально-стоимостном анализе, позволяющие соотнести определенные виды издержек с нематериальными активами и таким образом выявить наличие НМЛ. Кроме того при внедрении НМА предложены критерии изменения бизнес-процесса для обоснования их включения в оборот. Критерии разбиты на три группы: изменение ключевой сферы компетенции, изменение способа ведения операционной деятельности, использование потенциала бренда или трудовых ресурсов.

6. Для отражения специфики оценки НМА на логистическом предприятии был предложен подход к качественной и количественной оценке НМА на логистическом предприятии. В рамках качественного анализа предложен способ оценки НМА как конкурентных преимуществ, благодаря которым создаются привилегированные условия доступа к ресурсам, оптимизируется бизнес-процесс и/или появляется возможность влияния на спрос. В целях количественной оценки обоснована наибольшая применимость доходного подхода, в основе которого лежит метод дисконтированных потоков платежей. Доходный подход наиболее полно отражает вклад нематериального актива в конкретное рассматриваемое логистическое предприятие, а также не требует сбора внешней информации о фактически отсутствующем рынке нематериальных активов логистики. В рамках процедуры оценки, расширен перечень капитализируемых расходов и доходов,

158 которые можно отнести к НМЛ; в этот перечень включены внутренние и внешние операционные расходы предприятия, возникающие при создании, внедрении и использовании НМЛ, а также экономия на издержках и сравнительное превышение доходов при использовании НМА, выявленное при бенчмаркинге.

7. В работе предложена методика оценки НМА для моделирования оптимального сочетания нематериальных активов и достижения целевой функции повышения их совокупной ценности с целью повышения эффективности логистической организации. Разработанная методика и принцип моделирования нематериальных активов позволяют провести анализ соответствия совокупности выявленных НМА конкурентной стратегии) предприятия, предложить дополнительный перечень нематериальных активов для достижения ключевых сфер компетенции, а также количественно оценить внедряемые НМА по системе критериев: «условной ликвидности», «частной ликвидности», «общей ликвидности». Подобный количественный анализ позволяет оценить экономическую эффективность отдельного НМА, а также его вклад в ценность иных НМА и логистической организации в целом.

8. Традиционно при проектировании логистического процесса, основное внимание уделяется балансу различных видов издержек или оптимизации совокупных издержек на, единицу товара. Яркий пример: организация системы дистрибуции на основе построения транспортных маршрутов через систему складов для покрытия сегмента рынка. Как правило, решением подобной задачи является маршрутизация транспортных потоков на основе оптимального состава и оптимальной загрузке транспортных средств. В

159 диссертации построение складской системы опирается не только на оптимизацию издержек, но и на оптимизацию состава нематериальных активов (локализация складов, новые информационные технологии, клиентские базы, лояльность клиентов, управление запасами и др.), т.е. рассматривается потенциал максимальной отдачи конкретного набора нематериальных активов предприятия путем выбора НМА и оценки их общей капитализации.

9. Теоретические и методические положения диссертационной работы рекомендуются к использованию для оценки НМА логистической организации и формирования эффективной структуры НМА, в которую должны войти идентифицируемые и неидентифицируемые НМА. Анализ НМА позволит обосновать добавочную стоимость продукта логистической организации; более полно оценить стоимость логистической организации; выбрать инвестиционную стратегию и выявить инвестиционную привлекательность логистической организации в лице инвестора; сформировать рекомендации для повышения конкурентоспособности и определить ключевую сферу компетенции логистической организации.

10. Система логистического образования должна отреагировать на повышение роли нематериальных активов в логистическом бизнесе подготовкой фундаментальных учебных курсов для студентов и аспирантов, обучающихся по специальности «логистика», работников склада, транспорта, таможенного дела.