Налоговая система Республики Чад тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Якуб Махамат Малик

ВВЕДЕНИЕ

Глава I. РОЛЬ НАЛОГОВ В СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОМ РАЗВИТИИ республики чад

1.1. Экономическое и социальное состояние Республики Чад

1.2. Роль налогов в развитии Республики Чад и других стран Центральной Африки

1.3. Факторы, определяющие норму налогообложения.

Глава II. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ ЧАД

2.1. Эволюция налогообложения в Республике Чад

2.2. Современные налоги и сборы в Республике Чад

2.3. Налоговая политика государства Чад

2.4. Система налоговых органов в Республике Чад

2.5. Административная и финансовая ответственность налогоплательщиков

Глава III. ПРОБЕМЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ.

3.1. Сравнительная характеристика налоговых системы Республики Чад, Центрально-африканских стран и России.

3.2. Пути совершенствования налоговой системы Республики Чад 140 заключение 151 литература 155 приложения

Диссертация: введение по экономике, на тему "Налоговая система Республики Чад"

Развитие экономического потенциала любой страны мира в условиях рыночных отношений возможно только при существовании стабильной налоговой системы.

Республика Чад и остальные страны Центральной Африки в наследство от колониальных государств получили их налоговые системы, которые в настоящее время не стимулируют экономическое развитие. Поэтому перед Республикой Чад и этими странами стоит сложная задача создания новой налоговой системы, новой фискальной политики, необходимой для ускорения экономического роста. Решение ее без научного подхода затруднено.

Современный этап социально-экономического развития Республики Чад (РЧ) требует проведения налоговой политики, учитывающей необходимость активизации экономической деятельности государства и реальные возможности налогоплательщиков уплачивать в виде налогов определенную сумму денежных средств, необходимую для формирования бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов. Государство при этом должно гарантировать удовлетворение социальных потребностей граждан, стимулирование их экономической активности.

Основным инструментом мобилизации финансовых ресурсов каждой из африканских стран - членов СЕМАК1 является прежде всего увеличение налоговых поступлений. Задача осуществления налоговой реформы рассматривается как важная составная часть реализации программы развития экономики. Поэтому одна из актуальных проблем, стоящих перед Республикой Чад и другими странами - членами СЕМАК - это осуществление налоговой реформы.

Налоговая система Республики Чад сложилась в период колониального

1 СЕМАК (ранее ЮДЕАК): Экономическое и валютное сообщество Центральной Африки. Договор создании СЕМАК был подписан в Н'Джамене, столице Чада 16.03.1994г.,и введен в действие договором от 5.02.1998г. подписанным в Либревиле, столице Республике Габон. В тот день организация ЮДЕАК, которая была создана в 1964г. в Бразавиле, столице Конго, была распушена. В эту организацию входят шесть государств, в основном бывшие французские колонии (Габон, Камерун, Конго, ЦАР, Экваториальная Гвинея и Чад). господства Франции и отвечала интересам Франции.

После обретения независимости налоговая система РЧ почти не изменилась. Процессы развития экономики требуют много времени и должны происходить поэтапно, поскольку краткосрочные задачи увеличения налоговых поступлений должны быть увязаны с темпами увеличения налоговой базы. Обеспечивая базу для проведения государственной социальной политики и инвестиций, налоги не должны лишать частных предпринимателей стимулов к экономической активности, в связи с чем следует осторожно подходить к повышению налоговых ставок.

Актуальность данного исследования объясняется необходимостью налоговых реформ, создания и функционирования качественно нового налогового механизма с учетом методов и форм государственного регулирования, результатов внедрения программ финансовой стабилизации и структурной перестройки, выработки оптимального методологического и методического подхода к налоговой политике и рекомендаций по их применению в условиях развивающейся экономики. Сказанное выше особенно актуально для стран Центральной Африки, в частности для Республики Чад. Недостаточная разработка данной проблемы, как в самой Республике Чад, так и в международных исследованиях, отсутствие ее комплексного решения в условиях переходной экономики Республики Чад обусловили выбор темы диссертационного исследования, его цели и задачи.

Степень разработанности проблемы. Вопросы развития налоговых систем стран Африки и других развивающихся государств рассмотрены в трудах А.А.Громыко, Л.П.Голубевой, В.Н.Жолобова, О.Б.Новиковой, Ю.М.Осипова, П.И.Полыцикова, Е.И.Уразовой, В.А.Черевича, Ю.Н.Черкасова, В.А.Яшкина и др.

Вместе с тем, в процессе нашего исследования использованы работы экономистов России, СНГ, Африки и других стран мира по проблемам теории налогов, налоговых реформ и политики в развивающихся странах.

Значительный вклад в разработку этих проблем внесли исследования современных экономистов Р.М.Аваковой, Н.С.Бабинцевой, С.А.Бессоновой, М.Н.Бокова, Д.Д. Бутакова., А.И.Воробьева, В.И.Дымченко, И.В. Горского, В.В.Гусева, Е.Ф.Жукова, А.А.Кононовой В.В.Крылова, Н.И. Малис, Л.П.Павловой, В.Г.Панскова., Н.А. Попоновой, В.М. Родионовой, М.В. Романовского, Б.М.Сабанти, Н.Ф.Самсонова, Н.А.Симонина, В.Н.Сумарокова, В.М.Федосова, Д.Г.Черника, С.В.Чернышевой, С.Д.Шаталова и др.

При написании диссертации использованы также материалы зарубежных экономистов, среди них: Ж.Адлер, Ж. Ардан, Р.Бурда, П.М.Годме, Ж.Дуе, К. Джионгон, Б.Дюкамен, Р. Дюмон, Д.Дюро, Г.Завие, С.Р.Льюис, П.Нгасиватни, Ж.Парент, Ф.Перру, В.Роберт, П.Самуэльсон, Ж.Б. Фостинг Л.С.Харрис, и другие.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка теории и методологии проведения налоговых реформ в Республике Чад, научное обоснование направлений развития качественно новой налоговой системы Республики Чад.

В соответствии с поставленной целью в диссертации решаются следующие задачи:

- исследовать экономическую структуру Республики Чад как развивающейся страны, место и роль налогов в социально-экономическом развитии страны на современном этапе, определить экономическое и социальное содержание действующих налогов;

- проанализировать исторический опыт налогообложения в Республике Чад и раскрыть принципы построения ее налоговой системы; определить экономически обоснованное соотношение между прямыми и косвенными налогами и их видами;

- критически проанализировать практику Республики Чад в осуществлении налогового стимулирования мобилизации внутренних ресурсов;

- провести сравнительный анализ налоговых систем стран Центральной Африки - членов СЕМАК и России, выявив положительные моменты в налоговых системах указанных выше стран с целью использования их опыта;

- разработать теоретические положения и практические рекомендации по дальнейшему совершенствованию налоговой системы Республики Чад с учетом опыта функционирования налоговых систем зарубежных стран, в частности, России.

Объектом исследования является налоговая система Республики Чад.

В качестве предмета исследования выступают конкретные налоги, уплачиваемые налогоплательщиками Чада и других стран - членов СЕМАК в бюджет и другие централизованные фонды.

Методологические и теоретические основы исследования.

Методологическую основу исследования составляют общенаучные методы: положения материалистической диалектики, идеи методологического плюрализма. В работе широко использованы теоретико-методологические положения системно-структурного анализа, методы единства исторического и логического, индуктивного и дедуктивного, абстракции, анализа и синтеза, основные идеи и концепции экономического развития экономики Чада, а также стран Центральной Африки - членов СЕМАК, решения государственных законодательных органов этих стран. Проанализированы и использованы теоретические, аналитические, статистические исследования отечественных и зарубежных ученых-экономистов, материалы научных конференций и семинаров по исследуемой проблеме. Анализ статистических данных осуществлен с применением методов выборки, группировки, сравнения и обобщения.

Теоретической основой диссертационного исследования явились труды ведущих ученых-экономистов развивающихся и развитых стран, классические труды по теории налогообложения Д.М. Кейнса, Ф.Перру, Д.Рикардо, А. Смита, П.Самуэльсона, Н.И.Тургенева, Ф.Кенэ и др.

Информационно-статистической базой явились законодательные и нормативные акты Республики Чад, государств - членов СЕМАК, Российской Федерации и других государств по фискальным вопросам, статистические материалы органов власти Чада и других государств, данные периодической печати стран Африки. Кроме того, в работе были использованы материалы международных организаций, статистические сборники, специальная научная литература, публикации в периодической печати по развивающимся странам.

Научная новизна положений, выводов и рекомендаций определяется результатами исследования альтернатив налоговой реформы в Республике Чад.

В ходе научного исследования впервые проведен анализ налоговой системы РЧ, ее сравнение с налоговыми системами стран-членов СЕМАК и РФ, в результате которого определены направления совершенствования налоговой системы РЧ. Наиболее существенными из них являются:

- сделан вывод о необходимости постепенного совершенствования налогообложения в РЧ;

- внесены предложения по изменению налоговой системы Республики Чад с учетом основополагающих принципов налогообложения, используемых развитыми странами и отвечающих требованиям развивающейся экономики (уменьшение количества налогов, их объединение по отдельным объектам налогообложения, выделение отдельных объектов в самостоятельный вид налогообложения и т.д.);

- обоснованы предложения по изменению налоговых ставок, что может улучшить взаимозависимость между величиной налоговых поступлений и основными показателями экономического развития Республики Чад;

- выявлены недостатки в методике исчисления и взимания налогов и внесены предложения по их устранению;

- намечены пути воздействия налоговой политики на развитие экономики Республики Чад, внесены предложения по оптимизации налоговой политики в целом по этому региону.

Практическая значимость исследования состоит в разработке и обосновании предложений по изменению действующего порядка налогообложения, а также методики оптимального подхода к выработке налоговой политики Чада и других стран Центральной Африки.

Основные положения, выводы и рекомендации могут быть использованы Министерством финансов, законодательными и налоговыми органами Республики Чад при проведении налоговых реформ, а также Административным и юридическим институтом Республики Чад (кафедра финансов) и Университетом Республики Чад (институт экономики и управления) в преподавании учебных курсов по налогообложению в развивающихся странах.

Рекомендации и предложения по реформированию налоговой системы в Республике Чад также могут быть использованы организацией СЕМАК в целях разработки единого общего налогового кодекса для региона и другими странами со сходными проблемами в области налогообложения.

Кроме того, материалы и выводы диссертации также могут представлять интерес для российских организаций при оценке перспектив развития африканских государств и вытекающих из этого возможностей расширения экономических связей между ними, а также для преподавателей высших учебных заведений при разработке курсов лекций и при подготовке учебного материала по финансовым и другим экономическим проблемам стран Африки.

Апробация и внедрение результатов. Основные положения и выводы диссертации докладывались в ходе международной научной конференренции "Двойное налогообложение : проблемы и пути решения" (13 марта 2000г., ФА,г. Москва).

Материалы диссертации используются в учебном процессе на кафедре "Налоги и налогоообложение" Финансовой академии при Правительстве РФ. при преподавании дисциплин "Налоговые системы стран мира: современное состояние и перспективы развития ", "Налоги и налогообложение физических состояние и перспективы развития "Налоги и налогообложение физических лиц" и " Основы налогообложения".

Полнота публикаций: По теме исследования опубликованы пять работ общим объемом 3,35 п.л. (в том числе авторский объем 2,35 п.л.).

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Якуб Махамат Малик

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Принятая почти тридцать три года назад налоговая система Республики Чад частично оправдала себя, обеспечив поступление налогов в бюджет. Но в целом налоговая система Республики Чад остается несовершенной.

Проблема соотношения прямых и косвенных налогов в современных экономических условиях еще нуждается в серьезном исследовании и научном обосновании. Развитие реформ и стабилизация Чадской экономики, основанной на рыночных отношениях, обуславливают необходимость широкого использования государством экономических рычагов регулирования народного хозяйства. Среди таких рычагов налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой.

В работе освещены проблемы, связанные с эффективностью действующей налоговой системой Республики Чад ее местом на современном этапе развития общества, а также описаны основные сходство и различия между налогами других стран Центральной-Африки и Российской Федерации. Выводы по этим вопросам необходимы для того, чтобы показать, что применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения тесной увязки общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, видов собственности и организационно-правовых форм. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех видов собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включающая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль предприятия. Налоги наряду с другими экономическими рычагами, призваны обеспечить проведение в жизнь экономической реформы и вывод экономики из кризиса, решение основных задач переходного периода. Создание эффективной налоговое системы входит в число основных проблем общей социально-экономической политики государства.

Решение этих проблем должно быть найдено в первую очередь на основе стабилизации финансовой системы государства и регионов; структурной перестройки и институциональных преобразований в экономике, стимулирования деловой активности, развития предпринимательства, роста производства и его эффективности; проведения антимонопольной политики; решения социальных проблем.

В силу существующих экономических трудностей, нестабильности налоговой системы (доходной базы бюджета) всех уровней назрела необходимость переосмысления приоритетов направления бюджетных средств.

В данной работе передо мной стояли большие трудности особенно в поиске материалов, касающихся моей страны, в научных центрах и библиотеках. Материалов по Республике Чад или по всем Центрально-африканским странам почти нет или они устарели, тем не менее я пытался доказать свой огромный интерес к работе, а также будущей своей профессии. Кроме того, я пытался доказать, что необходимость внедрения рыночных механизмов невозможна без совершенствования налоговой системы как, в целом в развивающихся странах-членов СЕМАК, в России, так и в Республике Чад.

Обобщая собранный материал можно сделать основные выводы:

При низкой нынешней эффективности многое может дать распределение и перераспределением самих налогов по бюджетным звеньям.

Причем распределение налоговых ресурсов должно быть гибким, эластичным к изменениям социально-экономических условий. Здесь же возникает проблема законодательной разработки комплекса экономических, правовых и социальных гарантий.

В основу применения налогов целесообразно положить принцип, который позволяет оценить влияние каждого налога на мотивы экономического поведения производителя. Мы думаем, что заинтересованность в своей работе, в получении дохода, который должен зависеть от результатов, может в большей мере проявиться при использовании различных льгот и пониженных ставках налогообложения, приводящих к формированию косвенных методов регулирования перераспределения финансовых ресурсов для обеспечения приоритетного развития отдельных отраслей, народнохозяйственных комплексов и регионов, важнейших научно-технических программ, экспорта и импорта товаров и других стратегических направлений реализации экономической политики государства.

Необходимо подготовить общество к пониманию важности этого шага, а коллективы трудящихся в этой области должны приобрести опыт работы в условиях переходного периода и конкуренции. Результатом указанных мероприятий будет обеспечение реального пути развития налоговой системы и общества в целом.

Налоговая система Республики Чад, остальных стран Центральной Африки, а так же Российской Федерации должна быть по возможности стабильна и устойчива, в противном случае специалисту невозможно прогнозировать последствия принимаемых решений. Это ставит преграду на пути развития общества, а значит и формирования рыночных отношений.

Решение этих проблем позволит поднять на качественно новую ступень всю сферу функционирования государственной и общественной деятельности.

Что касается налоговой системы Республики Чад, то на наш взгляд, увеличение доли налогов в ВВП не должно идти по пути повышения обложения доходов населения и юридических лиц, так как оно может повести к снижению весьма низкого жизненного уровня населения и помешать процессу первичного накопления слабого национального капитала в целях развития рыночных отношений.

Возможности роста этого показателя связаны скорее с общеэкономическим прогрессом на основе разложения докапиталистических укладов, развития товарно-денежных отношений, увеличения доходов населения.

Одним из источников роста налоговых поступлений может явиться постепенное вовлечение предприятий государственного сектора в налоговые отношения при отходе от неналоговых методов мобилизации их доходов. 1 2 3 4 5 6 7 8 9

10

11

12

13

14

15

16

17